对社保征收机构改革的源头进行追溯可知，我国在2018年3月正式奠定了社保税收机构改革的基础，并制定了专项方案，即《深化党和国家机构改革方案》，在该方案中，针对社保征机构，政策提出要关注社会保险资金征管效率的提升，要将有关社保的费用交由统一的机构管理，即税务部门担任社保征收的主要部门，基于此，我国正式开展了关于社保征收机构改革的探索。而在2018年7月20日，《国税地税征管体制改革方案》颁布，并明确规定要从2019年1月1日起，要正式全面推行由税务部门统一征收社会保险费用这一制度。而随着该制度的逐步推行，也使得税收征收成本降低，提高了社保征收的规范性与统一性。但是在进行社保费用的统一征收时，也要关注征收过程中存在的风险，对税收制度进行更加科学的革新，促进社保征收体制的进一步完善。
每一个地区都有专业的社保经办机构，而在进行具体的社保征收时，各个地区都存在部分企业在缴纳社保时的问题，诸如未全额参保、未全员参保等，而且可能还会存在试用期未参保现象。此外，对于企业而言，其在获得营业执照至社保账户开户的这段时期内，被称之为“空窗期”，在该阶段，企业也存在未参保现象。我国收税相关机构针对企业缴纳社保基数合规的百分比进行了专项调查，并将调查结果记录在《中国企业社保白皮书2018》文件中，结果显示，社保缴纳基数完全合规、按最低下线基数缴纳和在试用期结束后才缴纳社保的企业占比分别为27%、31.7%和22.44%。此外，还存在相当数量的劳动密集型企业未全员参保的现象。和原先的社保部门相比，税务部门具有更加完善的机构设置和人员配置，在税收机构的统一管理下，对企业加强了“征、管、查”力度，因而显著增大了企业的合规压力，对于违规企业而言，其也面临着更大的社保负担，最终会导致企业经营成本上升，而由于当前经济整体的发展趋势放缓，部分企业甚至会出现盈利性降低的长期局面，并最终加大劳动者的失业风险。
在当前的企业税收管理过程中，企业可以自行的申报企业员工人数和工资基数，而这部分的社保费用则是由银行进行征收。企业在社保费用方面可能会与企业员工之间产生纠纷，譬如针对社保缴纳基数与缴纳行为未执行可能产生争议，此时职工就会向社保基金稽核部门投诉，社保稽核部门就会检查企业员工花名册和工资发放记录，并会要求企业整改自身行为，要及时地对员工进行社保基金滞纳金的补缴。而在推行社保征收机构的改革机制之后，税务部门可以实现对征收税收和社保费用的统一执行，税务部门会对企业基本账户进行水费扣划。此时，若企业与员工之间出现社保基金的纷争，税务部门就会要求企业进行严格的自查自纠，要进一步核算职工薪酬、教育经费、福利费用以及工会费用等，还要严格核查个人所得税与企业所得税的申报扣缴情况。若税务部门得出企业应缴纳社保和滞纳金的情况，则说明该企业还存在账目核算不准确、企业所得税申报不准确等问题，从而会引发企业的相应风险，如未按照税法规定承担纳税义务导致的税务处罚风险等。
自从税务部门具有更大的税收管理职权起，税务机构就开始着力进行征收系统和执法队伍建设，且能够执行税收稽查和税收保全活动，因而能够更加直接和准确地掌握工资、企业发票等重要信息。税务部门在长期的工作实践中，也不断提高了对社保缴纳基金及其比例的分析判断能力，且在数字化发展背景下，实现了个税数据和社保数据的互通。而要想实现社保征收机构效用的进一步发挥，国家相关部门要积极的完善社保征收监管制度，要在该制度中明确违规缴纳影响范围、危害程度以及具体的惩罚措施等。针对违规企业，则要加强对处罚标准的界定，且要具备细化征收管理意识，针对不同程度的违规行为要制定具体和恰当的分层治理方法。此外，还要进一步界定在何种违规程度下要对社保费进行追缴以及对滞纳金进行征收，对于较轻的违规行为，则可以进行警告或罚款。对于更加严重的违规企业，则要列入黑名单，并追究民事和刑事责任。在科学的监管制度下，税务机构将能够进一步理顺职责关系，规范征收行为，改善征管成效。
针对企业负担可能增加的情况，税务发展机构在制定相应的税收政策时，应关注出台能够降低企业负担的政策。我国当前在征收五险税费时，征收税率仍然较高，且在税收机构统一征管的模式和经济下行的发展背景下，企业要想实现增负，就需要国家发行能够降低社保缴费费率的政策，国务院应结合发展时期找出能够有效减免征收社保费用的方法，要阶段性的对费率进行降低。具体可以针对社保费用，规定一定时期内推行一定比例的减免对策。而针对特殊企业，如劳动密集型和小微企业，在制定相关减负策略时，则要出台过渡性减负政策。针对小微企业存在的运营不规范以及社保账户存续时间短等问题，税务部门要能够对企业的特殊情况进行分析，过渡性的减轻企业税负，科学设计减税比例，帮助小微企业应对经济下行的挑战。
传统的社保费用的征收模式为社保部门和税务部门共同争征管的二元模式，而在社保征收机构改革之后，税务部门成为社保征管的主体。各地都有相应的税务机构，因而在征管时，可以结合地区实际调整社交征缴基数，并进一步对其进行做实，此后，要在同一缴费年度内作为一年一定，不能中途进行变更。而在确定社保基数时，要密切联系企业特质和利润水平，有针对性地对企业进行社保征管。通过上述措施，可以有效地做实社保缴纳基数，能够避免出现大规模的社保缴费流失现象，从而能够在负担社保费用方面体现出一定的公平性。
我国的税收政策会随着经济发展状态的变化而出现一定的变动，企业应关注税收政策对自身可能产生的影响，基于此，企业可以及时地进行申报，也能够做到对社保费用的足额缴纳。而此时税务部门的作用将更加显著，能够结合企业的发展实际，分析企业的税收负担，并在合法合规的前提下帮助企业制定出最优的纳税方案，帮助企业降低税负，并进一步减少因税收政策调整而带来的税收风险。作为企业税务负责人，则要重视对一税务风险为导向的税务管理体系的完善与更新，要能够结合企业业务对企业可能出现的税务风险进行全面的排查。尤其在企业发生重大的经济事项时，税务机关更要积极地与企业进行沟通，为企业提供更加合理的申报路径，有效降低企业税务风险。
对当前的社保税收征收体制进行分析可知，由统一的部门进行税收征收的模式，符合当前社保基金的发展要求。在该征收模式下，能够促进社保基金的增长，对于扩大社保覆盖面、降低征缴税率、帮助实现最大化的社会公平而言有重要的推动作用。作为社保征收机构人员，则要在认识到社保征收过程中可能存在的潜在风险的基础上，采取一系列科学的征收措施，优化征收模式，规避征收风险，为社保征收的有效改革提供支持。
摘要：从2018年起，我国对社保费用改革提高了关注度，开始执行一系列的税收改革策略，通过科学的税改制度，税务系统成为税收主体，对社保征收效率的提高有关键助益，并且创设出了降低社保费率的良好氛围，对于促进社会公平而言意义重大。本文在对社保征收机构改革进行分析时，从当前社保征收机构改革存在的风险出发，基于降低企业税负的角度，深入探讨了有效的社保征收机构改革对策。
关键词：社保征收,机构改革,企业税负
[1] 魏文彪.禁清查社保欠费彰显政策理性[N].证券时报,2018-09-20.
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