告知书-核定征收（精选10篇）
关于排污费征收稽查中排污量核定告知等问题的复函
四川省环境保护局：
你局《关于排污费征收稽查中排污量核定告知等问题的请示》（川环〔2008〕252号）收悉。经研究，现函复如下：
《排污费征收工作稽查办法》（原国家环境保护总局令 第42号）第十六条规定：“环境保护行政主管部门应当对《排污费征收稽查报告》进行审查并做出处理决定，制作《排污费征收稽查处理决定书》，送达被稽查对象，同时予以公告”。环境保护行政主管部门对《排污费征收稽查报告》进行审查并做出处理决定后，应按照《关于统一排污费征收稽查常用法律文书格式的通知》(环办〔2008〕19号)的规定制作《排污费征收稽查处理决定书》，送达被稽查对象和排污者。核定的污染物排放种类和数量应在《排污费征收稽查处理决定书》中予以明确。如污染物排放种类较多，可在《排污费征收稽查处理决定书》后附《排污费征收稽查核定清单》（格式见附件）。同时，环境保护行政主管部门应对排污费稽查的数额予以公告。
附件：排污费征收稽查核定清单
二○○九年一月十五日
主题词：环保 排污费 稽查 告知 复函
2014-11-17 15:47 来源：转自互联网
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请问我们之前是工业企业，现在没生产，只是靠出租厂房收取租金收入。所得税一直是查账征收，现在因为成本、费用无法获取得完整，能不能申请所得税为核定征收？如果能批准的话核定的税率是多少？
答：您好，根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条规定：“纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
企业所得税目前有两种征收方式：查账征收与核定应税所得率征收。
查账征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。
核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
2、查账征收与核定应税所得率征收，关键是看企业的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。比如：企业经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，假如核定应税所得率为25%。
查账征收的企业所得税=（收入-成本费用-流转环节税金）×税率=（100-50-10）×25%=10万元。核定应税所得率征收的企业所得税=收入×核定应税所得率×税率=100×25%×25%=6.25万元； 两者相差3.75万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。
1.书面申请报告;(修改上面)
2.《企业所得税核定征收鉴定表》(一式二份，);
3.新版《企业收支情况报告表》(国税企业 一式二份)
4.回函(地税企业，一式二份)
5.上年资产负债表、利润表、现金流量表复印件加盖公章
6.上年中介报告。
或税务局规定的其他资料，所有复印件加盖公章
企业所得税核定征收申请报告范例
XX市税务局：
我XX有限公司于X年X月成立，现时主要经营范围XXX，兼营XXX等。由于我公司是新办企业，创业经验有限，市场竞争激烈，经营未能全面有序开展。在2010年几个月时间，我公司营业收入合计XX元，经营成本费用支出合计XX元，利润总额XX元。
我公司现有员工XX人，规模较小，公司的内部制度未及时建立，一般的员工对财务知识不了解，取回的报销票据不完善、不及时、漏取等原因形成残缺不全;这种种因素造成我公司暂时对成本、费用等支出难以正确核算;因此向贵局申请企业所得税核定征收，请给予支持与批准。
此致!
申请单位：XX公司
【思考1】第一季度核定征收，准备在下一个季度改为查账征收，是否可以？什么时间到税务机关申请？
【解析】
根据《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发[2008]30号）第十一条规定：税务机关应在每年6月底前对上实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果调整。
（1）2011核定征收的，如果需要改为查账征收，必须由主管税务机关在2012年6月底前重新鉴定。重新鉴定前，该企业仍旧按上核定征收办法预缴企业所得税。
（2）2012年6月底前经重新鉴定，该企业不符合查账征收条件的，继续按核定征收方式缴纳企业所得税
（3）2012年6月底前经重新鉴定符合查账征收条件的，应当从2012年1月1日起改为查账征收，汇算清缴时，按查账征收企业对待，前期按上核定征收方式预缴的所得税，作为预缴税款处理，在汇算清缴时，多退少补。
同时，该文件还强调，税务机关应当“推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。”
【思考2】今年所得税检查中，税务机关要求2010度核定定额缴纳企业所得税的业户，再补缴企业所得税，理由是2010年核定的定额偏低，而企业实际的销售额过大（如一种情况：企业核定2010年定额5万元，实际2010年销售额5000万元，企业账面亏损；另一种情况：企业核定2010年定额5万元，实际2010年销售额5000万
元，企业账面盈利100万元），说是有文件规定的，不知这一要求是否正确，又如何申报或补缴入库呢？另，真的有这样的文件规定吗？如果有应如何掌握呢？ 假设甲企业2010每季度核定定额缴纳1万元所得税。
后来经税务稽查，发现2010实际应当缴纳的所得税要远远超过12万元（50万元），税务机关要求该企业补缴38万元。税务机关的处理是否正确？ 【解析】
（1）《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）第十一条 税务机关应在每年6月底前对上实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。根据上述规定，如果税务机关对上核定定额认为偏低，也不能对上的所得税进行补缴，而只能在2011年6月底前根据上述企业的实际情况重新鉴定，重新鉴
定后的定额只能从2011执行。不能溯及既往。
国税发【2008】30号 第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
税务机关对定额缴纳企业所得税的企业，如果认为定额偏低，应当在下6月底前重新鉴定后，调整定额，而不能补缴上的税款。
【思考】肯德基宅急送业务收入应当缴纳增值税还是应当缴纳营业税？ 答：
国税函发【1993】149号：
饮食业是指提供饮食并通过就餐场所的，应当按饮食业缴纳营业税；只提供饮食，不提供就餐场所的，一律缴纳增值税。国税函【2009】233号：必胜客宅急送业务的流程与饮食业类似，应当缴纳营业税。
国家税务总局公告2011年第62条：饮食业凡不提供就餐场所的，一律缴纳增值税。
环发[2003]64号
各省、自治区、直辖市环境保护局（厅）:
为了做好排污费的征收工作，规范排污费征收核定程序，根据《排污费征收使用管理条例》（国务院令第369号）的有关规定，现就排污费征收核定有关工作通知如下：
一、县级以上环境保护局应当切实加强本行政区域内排污费征收管理工作的贯彻实施，其所属的环境监察机构具体负责排污费征收管理工作。
县级环境保护局负责行政区划范围内排污费的征收管理工作。
直辖市、设区的市级环境保护局负责本行政区域市区范围内排污费的征收管理工作。
省、自治区环境保护局负责装机容量30万千瓦以上的电力企业排放二氧化硫排污费的征收管理工作。
二、负责征收排污费的环境监察机构应要求所辖行政区域范围内的一切排污单位和个体工商户（以下简称排污者）于每年12月15日前，填报《全国排放污染物申报登记报表（试行）》（或《第三产业排污申报登记简表（试行）》、《畜禽养殖场排污申报登记简表（试行）》、《建筑施工场所排污申报登记简表（试行）》），申报下一正常作业条件下排放污染物种类、数量、浓度等情况，并提供与污染物排放有关的资料。排污者申报下一排放污染物的情况，应当以本污染物排放实际情况和下一生产计划所需排放污染物情况为依据。
新建、扩建、改建项目，应当在项目试生产前3个月内办理排污申报手续。在城市市区范围内，建筑施工过程中使用机械设备，可能产生环境噪声污染的，施工单位必须在工程开工15日前办理排污申报手续。
排放污染物需作重大改变或者发生紧急重大改变的，排污者必须分别在变更前15日内或改变后3日内履行变更申报手续，填报《排污变更申报登记表（试行）》。
排污者可以采取书面填表、网上申报等申报方式进行排污申报。
三、环境监察机构应当在每年1月15日前依据排污者申报的《全国排放污染物申报登记报表（试行）》进行排污收费审核；对排污者申报的新建、扩建、改建项目《全国排放污染物申报登记报表（试行）》和排放污染物需作重大改变或者发生紧急重大改变的《排污变更申报登记表（试行）》应当及时进行审核。
对符合要求的，环境监察机构向排污者发回经审核同意的《全国排放污染物申报登记报表（试行）》；对符合减免规定的，按规定予以减免并公告；对不符合要求的，责令限期补报；逾期未报的，视为拒报。
四、环境监察机构应当依据《排污费征收使用管理条例》，按照下列规定顺序对排污者排放污染物的种类、数量进行核定：
（一）排污者按照规定正常使用国家强制检定并经依法定期校验的污染物排放自动监控仪器，其监测数据作为核定污染物排放种类、数量的依据；
（二）具备监测条件的，按照国家环境保护总局规定的监测方法监测所得的监督监测数据；
（三）不具备监测条件的，按照国家环境保护总局规定的物料衡算方法计算所得物料衡算数据。
（四）设区市级以上环境监察机构可以结合当地实际情况，对餐饮、娱乐、服务等第三产业的小型排污者，采用抽样测算的办法核算排污量。
五、各级环境监察机构应当在每月或者每季终了后10日内，依据经审核的《全国排放污染物申报登记报表（试行）》、《排污变更申报登记表（试行）》，并结合当月或者当季的实际排污情况，核定排污者排放污染物的种类、数量，并向排污者送达《排污核定通知书（试行）》。
排污者对核定结果有异议的，自接到《排污核定通知书（试行）》之日起7日内，可以向发出通知的环境监察机构申请复核；环境监察机构应当自接到复核申请之日起10日内，做出复核决定。
对拒报、谎报《全国排放污染物申报登记报表（试行）》、《排污变更申报登记表（试行）》的，由环境监察机构直接确定其排放污染物的种类、数量，并向排污者送达《排污核定通知书（试行）》。
六、各级环境监察机构应当按月或按季根据排污费征收标准和经核定的排污者排放污染物种类、数量，确定排污者应当缴纳的排污费数额，并予以公告。
排污费数额确定后，由环境监察机构向排污者送达《排污费缴纳通知单（试行）》。
排污者应当自接到《排污费缴纳通知单（试行）》之日起7日内，到指定的商业银行缴纳排污费。
逾期未缴纳的，负责征收排污费的环境监察机构从逾期未缴纳之日起7日内向排污者下达《排污费限期缴纳通知书（试行）》。
七、《全国排放污染物申报登记报表（试行）》、《排污变更申报登记表（试行）》、《排污核定复核决定通知书（试行）》的格式和内容由国家环境保护总局统一规定。《排污费缴纳通知单（试行）》由国家环境保护总局统一印制。
八、各级环境监察机构应当使用由国家环境保护总局统一规定的排污费征收管理系统软件。
九、上级环境监察机构应加强对下级环境监察部门征收排污费的稽查工作。对县级以上环境监察机构应当征收而未征收或者少征收排污费的，上级环境监察机构可以责令其限期改正，或直接责令排污者到指定的商业银行补缴排污费。
|2017-12-19
你是不是经常听到以下这些“熟悉的陌生词”？
一般纳税人、小规模纳税人增值税计税方法、所得税征收方法代理记账、规范的会计制度...是不是仿佛理解一点，却又不甚了了？
其实这所有的一切都源于一个东西：企业的会计核算水平。企业规范的会计制度
法规规定：会计核准水平良好的企业应按照《企业财务通则》和《企业会计制度》设立会计账簿，包括： 总帐一本现金日记帐一本银行存款日记帐一本销售明细帐一本其他明细帐一本 而且企业要有专业的财会人员。
达到以上要求的企业便是下文中的“会计核算水平高”，反之则是下文中的“会计核算水平低”。一般纳税人和小规模纳税人
一般纳税人和小规模纳税人是针对增值税而言的，企业所得税无此区分。
年应税销售额低于500万的（或新成立的）企业可以没有规范的会计制度，此时默认为小规模纳税人。也可以有规范的会计制度，此时即使低于500万也可以去申请成为一般纳税人。
年销售额超过500万的企业必须要有规范的会计制度，也必须申请成为一般纳税人，而且是立马申请，什么意思呢？
例如，你从2016年10月-2017年10月的总销售额为490万，但你今年（2017年）11月的销售额有200万，导致从2016年11月-2017年11你的总销售额超过了500万。那么你今年12月就必须立即去申请成为一般纳税人，不能拖着。诶，这个时候就出现一个问题：
你本来是小规模，一直采用简易计税，现在突然被税局要求立即变更为一般纳税人，这就相当于要求你马上要采用一般计税方法。而“有头发谁愿意当秃子”啊，这临时临脚的突然要规范企业的会计制度，难度可想而知。但上命难违，如何是好呢？
现在市面上有很多代理记账产品，你可以从中选择一家专业的机构做代理记账，等你会计水平提高了，再把账目接回去。
一般计税方法和简易计税方法 增值税有2种计税方法： 一般纳税人采用一般计税方法。小规模纳税人采用简易计税方法。
例外情况：一般纳税人发生财政部和税务总局规定的特定应税行为时，也可以选择简易计税（例如建筑工程老项目），只需填写一个《一般纳税人简易征收申请表》向税局申请即可，但一经选择，短期内（3年内）就不得再变更回去了。当然，这种“特定应税行为”只有极少数企业满足条件。会计核准水平高就可以准确的核算出每一期的进项和销项，因此一般计税方法公式如下： 当期应纳增值税额=（销项-进项）*17%-进项税额抵扣。
会计核准水平低就无法核算每一次销项和进项，但总能笼统计算出当期销售额，因此简易计税方法公式如下：
当期应纳增值税额=销售收入*3%。二者孰优孰劣？
虽然看起来简易计税方法的3%税率要比一般计税方法的17%低好多，但简易计税其实是笔“糊涂账”，一般计税才是精确到每一笔交易。
小快打比方：一般计税方法就像是中国考试的打分制，你考多少分就是多少分，不多给，也不少给；而简易计税方法就像美国学校考试的“分级制”ABCD，A是要比B好，但同是A的人难道分都是一样的？别人考了80是A，你考了90还是A，是不是“糊涂账”。
而且一般计税方法还有一个优势：就是进项税额抵扣。一般纳税人取得的增值税专用发票可以做进项税额抵扣（也就是少纳税）。
一般纳税人可以对外开专票也可以用专票抵扣税额；
而小规模纳税人不能用专票抵扣税额，对外开专票也需要税局代开。
小快小贴士：小规模纳税人在购买农产品时可以用专票按11%的税率做进项税额抵扣。
显然，大概率讲，一般计税方法反而比简易计税方法税负更低，更重要的是一般计税方法交的税不会“不明不白”。
看到这，你是不是也想把税交得“明明白白”？但短期内又很难规范会计制度？可以暂选“代理记账”哦。
以上都是企业的会计核算水平对征收增值税的影响，此外，会计核算水平高低还对征收企业所得税造成了影响。
企业所得税征收方式
1、查账征收与核定征收
企业所得税的缴纳倒不分什么小规模和一般纳税人，但其征收方式的区分与增值税如出一辙，还是看你企业的会计水平。
若企业会计水平高，不但可以核定收入，还能核准成本、费用，那就采用查账征收，反之则采用核定征收。
查账征收公式如下：
企业所得税税额=（收入-成本-费用-其他）*25% 核定征收又分为定额征收和定率征收。
2、定额征收与定率征收
若企业会计水平低，只能核定收入，无法核准成本、费用，那就采用核定征收。定率征收公式如下：
企业所得税税额=（销售收入*应税所得率）*25%。应税所得率为税局通过一定标准和方法帮企业核定的毛利率。定额征收：
税局按照一定的标准、程序和方法直接给企业设定一个税额值，企业连销售收入都不用计算，直接交钱就是。
你看，区分企业所得税征收方式的本质和区分增值税征收方式几乎一样，几乎可以说： 小规模纳税人采用核定方式征收企业所得税；一般纳税人采用查账方式征收企业所得税。
为什么说几乎？因为也会有例外，如“一般纳税人和小规模纳税人”那一段所述，年销售额低于500万的企业和新建立的企业即使有规范的会计制度也可以不申请成为一般纳税人，即：一部分的小规模纳税人也能查账征收企业所得税。
说一千道一万，不管是从增值税还是企业所得税，之所以这么多弯弯绕绕根本原因就是：企业会计核准水平有高有低。
但总的来说，会计水平高的企业更节税，不光节约增值税，还节约所得税。
因此，如果你想节税，就要尽快规范你的会计制度，当然，别忘了，提高会计水平还有一个方法：代理记账。
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金融危机引发了管理层及理论界对中小企业前所未有的思考。目前有两点较为一致的判断，一是中小企业是经济发展和社会稳定的重要支柱，中小企业的作用不容忽视，例如在创造就业机会缓解就业压力方面；二是中小企业作为一个群体有其复杂性，管理难度相当高，有关管理措施不适应中小企业的特点，在制度设计上缺乏针对性，制度的实施缺乏可操作性，例如对中小企业的融资管理，就是一个世界性的难题。近几年来个体税收规范征管行之有效，不再成为税务部门征管的主要矛盾，税收的管理越来越聚焦于中小企业，在金融危机给我们的管理带来挑战的同时，也深化了我们对中小企业税收管理制度设计的理论与方法的认识。从今天的大背景来看，《企业所得税核定征收办法（试行）》积极肯定了中小企业的地位和作用，充分考虑了中小企业企业所得税管理的复杂性，是实践中税收管理员易操作、中小企业纳税人易接受依法制定的好办法。
企业所得税征收方式有查账征收和核定征收两种，在现实条件下查账征收无法解决中小企业企业所得税征收难题，企业所得税流失严重，征管人员疲于堵漏，纳税人也因政策导向不明而无所适从；核定征收作为查账征收的简化模式，于法有据简单实用，组织收入合法稳定，便于征管便于纳税人掌握。《企业所得税核定征收办法（试行）》的精神实质是分类管理企业所得税，对中小企业的企业所得税征收不再硬靠查账征收这种较高级模式，而是通过企业所得税征收方式鉴定的管理，将大量的中小企业企业所得税纳于核定征收管理，这是认识上的重大突破，是切合实际的制度设计.。它们普遍规模小管理水平较低，没有专业的财务人员，财务管理人员缺乏财务核算知识，财务核算不规范，成本费用核算、申报应纳所得税额不准确。面对如此众多又财务不规范的查账征收以及企业所得税年度汇算清缴、减免税优惠审批、备案资料审核等大量工作，基层税务机关没有力量也没有精力深入细致，往往出现“都要管却都管不好”的尴尬局面。核定征收最大程度绕开了财务核算，简化了所需采集的数据，大大减少了工作量，在降低了税收成本的同时也减轻了企业的负担。
对于企业所得税的征收方式的选择,也有相关的规定.对于新办纳税人，由于尚未正式生产经营，无论是税务机关还是纳税人无法举证是否符查账征收的条件，法律不应强人所难。“对财务管理比较规范，能够建帐建制，准确及时填报资产负债表、损益表、现金流量表，并且能向税务机关提供准确、完整的纳税资料的企业，可实行企业依法自行申报，税务部门查帐征收的征收管理方式。”其中，纳税人是否能够提供准确、完整的纳税资料显然只能在进行至少一次申报后才能作出结论。
2、就征收方式本身而言，查账征收与核定征收很难说孰优孰劣，但一般而言，查账征收显然较核定征收更能准确反映纳税人的真实情况。另一方面，由于总局制定政策的初衷，核定征收的税负一般要高于查账征收的税务。可以认为，查账征收的方式较为“中性”，更加有利于纳税人。
3、根据税法规定，税务机关有权根据纳税人的实际情况对征收方式予以重新认定，纳税人也可以依法申请重新认定。因此，即使已被认定为查账征收的企业不符合条件，也可以重新认定征收方式，而不致于造成大的执法风险。现有的关于查账或者核定的认定标准基本是定性而非定量的规定，为了便于征纳双方操作，减少执法风险，除现有标准外，建议可以参考征管法中关于偷税的认定标准对认定征收方式条件进行量化，即从数额或比例两方面进行量化，对纳税人无法准确核算其收入、支出额达到一定数额或比例的纳税人，应一律认定为核定征收方式。
不少纳税人认为这属于“一刀切”，其实这种类型化的立法手段体现的是实质合理性向形式合理性转换的过程。当然，由于认识水平的不足，必然会牺牲部分纳税人的利益，但是体现了一种更高层次上的公平，即整体的公平而不是个案的公平。同时，这也是效率原则的要求，很难想象，税务机关按照理想化的态势去逐户核实企业的征收方式会是一种怎样的情形。
发布时间：2011年09月01日
来源：薛城国税网站
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根据《企业所得税核定征收办法》的规定，企业所得税征收方式包括查账征收与核定征收两种，其中核定征收又分为定率征收与定额征收，税务机关应于每年三月底前完成核定征收方式的鉴定工作，目前薛城区国税局正积极开展核定征收鉴定工作，笔者结合我局对核定征收工作的优缺点和常见问题进行了汇总分析，以促进我局工作开展。
一、企业所得税核定征收的优势
1．征收方式灵活简便。核定征收企业所得税有定额征收和定率征收等方式，定额征收方式可以直接核定应纳税所得额，而在核定应税所得率征收方式下，只要应纳税所得率得以确定，通过收入和费用均可以确定应纳税所得额。
2．管理程序简化，降低异常申报比例。通过定额方式征收企业所得税，不需要进行企业所得税汇算清缴，不需要进行税前扣除项目审核审批，税收成本低，在当前税务机关征管力量不足的情况下，核定征收方式不失为一种符合实际、可操作性较强的管理办法。
3．核定方式征收企业所得税采取一年一定，工作量较轻。
二、企业所得税核定征收的不足
1．不利于以会计核算为基础的纳税申报的推广。企业主动纳税申报制度是企业所得税纳税申报的发展方向，而核定征收对企业的会计核算没有过高的要求，只要能确定收入或费用，就可以进行核定征收企业所得税，所以核定征收不利于以会计核算为基础的纳税申报的推广。
2．可能造成税款流失。核定方式征收企业所得税带有一定的估算性质，事先认定企业当年度不符合查账征收企业，确定定率或定额，与实际经营情况会产生差异；如果估算偏差较大，容易造成税款流失。
3．应税所得率不易确定。应税所得率是指税务机关按照一定的标准、程序和方法核定纳税人纯益率，纳税人根据纳税年度内的收入总额，按核定的所得率计算企业所得税的方法。不同行业利润率不等同，垄断行业平均利润高，商业零售行业平均利润低；即使在同一行业，企业利润率与企业管理水平、垄断程度、市场开放程度、国民消费习惯等密切相关。新办企业具有点多面广，经营变化大等特点。一般来说，基层税务机关按行业确定的应税所得率不具有权威性，很难得到纳税人的认同。
4．核定征收企业所得税不利于纳税评估。纳税评估建立在较为规范的会计制度之上，核定形式下的企业所得税征收，无基础数据或基础数据不全面，对纳税评估的准确性影响很大。
5、采取核定征收方式不利于队伍建设。我们现行的企业所得税核定手段较为落后，在核定企业所得税定额的问题上，税务人员的主观判断起着很大作用，企业受利益的驱使，为达到不征收税款的目的，他们会采取各种手段，使自己定额降低。因此，在核定征收企业所得税的实际工作中，可能出现人情税、关系税的情况，这些因素都不利于我们的队伍建设。
三、实践中存在的主要问题
从近年来的工作实践来看，企业所得税核定征收工作确实取得了一些成效，但仍存在一些问题，具体体现在以下方面：
1.账务核算是否健全如何认定
《核定征收办法》规定了6种应当实行核定征收的情形，其核心标准是财务核算是否健全。但在实际操作中不仅税企之间容易各执一词、产生争议，即便在税务机关内部之间也有不同认识。一些企业认为自己设置了财务账薄，就是财务核算健全了。尤其是增值税一般纳税人，认为当初能认定为一般纳税人，其中的一条标准就是财务核算健全，如果在企业所得税上以财务核算不健全的理由实行核定征收，似乎在理论上说不过去。
2.核定征收行业分类略显粗疏
《企业所得税核定征收办法》规定：所得税的核定征收方法包括定额征收和核定应税所得率征收两种方法。对于定额征收，《企业所得税核定征收办法（试行）》并没有规定全国适用的定额标准或幅度；对于核定应税所得率征收，《企业所得税核定征收办法（试行）》规定的应税所得率仅仅区分了八种行业，这八种行业的分类接近于《国民经济行业分类与代码》中的最高一级。但是《核定征收办法》区分的八种行业不仅比《国民经济行业分类与代码》20个门类少许多，也没有进一步细分至下一级分类。以制造业这一门类为例，在《国民经济行业分类与代码》中又划分了农副食品加工业、食品制造业、饮料制造业等几十个大类。因此，《企业所得税核定征收办法》中的行业分类难以适应社会化分工不断细化的需要。
3.部分核定征收企业税收负担率偏高
制定核定征收办法的初衷之一就是通过提高核定征收企业的实际负担率，促使企业实现查账征收。应该说，通过从高核定应纳税额或者适用较高的应税所得率，核定征收企业的实际负担可能确实要高于同行业的平均水平。但同时也应看到，中小企业在促进就业、稳定社会方面发挥了积极作用，应属于国家政策大力扶持的对象，税收负担偏高显然不符合当前鼓励创业、增加就业的大趋势。例如，商贸企业尤其是从事批发的商贸企业如果实行核定应税所得率征收，其最低的应税所得率为4%，而一些诸如钢材、电脑等批发企业的毛利还不到5%，即使按最低的应税所得率核定征收，税负也明显偏高。此外，核定征收与查账征收都属于税法允许的征收方式，而企业的应纳税额也是由税务机关经法定程序核定的，但最新政策以核定征收企业不具备准确核算应纳税所得额的条件为由，规定其不得享受小型微利企业税收优惠，似不尽合理。
4.以收入总额作为计税收入不尽科学
对实行按照应税所得税率进行核定征收办法的，要求纳税人在收入总额或成本费用支出额能够正确核算的情况下，按照应税所得率计算应纳税所得额，再计算出应纳税额，据以申报纳税。对于能够准确确定收入总额而无法确定成本费用的纳税人，按照应税所得率核定征收企业所得税不失为一个相对比较科学和合理的办法，但是，在实际执行过程中，对于收入总额的认定却是非常复杂。尤其是对于一些特殊行业，如代理业、存在总分包的建筑业、旅游业、广告业等行业，企业虽取得了“收入”，但是该“收入”中的有一部分业务是要由其他单位承担，本单位取得的只是部份差额收入。因此，对这些行业以其所取得的全部收入按核定应税所得率计算缴纳企业所得税，使得纳税人税负明显偏重，税收公平原则难以体现。
5.“一刀切”及“一定了之”现象普遍
目前，税务机关在核定征收工作中，往往是根据企业所属行业对应的应税所得率的下限进行核定，而且在一个纳税年度基本上是“一定了之”，对企业的生产经营状况缺少调查和了解，在下一年度的核定工作中又是按上年的核定标准操作，而不是根据企业实际经营状况确定应税所得率，影响了税收核定的公正、公平和准确性。
四、完善核定征收管理的几点建议
尽管核定征收工作存在着一定的弊端和不足，但在目前的实际情况下，它仍不失为加强中小企业所得税管理的有效手段之一。所以，我们应当积极探索，不断改进和完善核定征收的方式方法，不断提高税收行政执法的水平，规范税收的征收管理，在及时足额征税的同时建立起一个良好和谐的征纳环境。
1、消除分歧，正确理解财务核算健全的含义
仅仅设立了账务账薄，并不能就认为是财务核算健全，还要看会计核算是否真实准确地反映了企业的实际生产经营情况。尤其是在对增值税一般纳税人是否能实行企业所得税核定征收上，不应片面理解财务核算健全的含义，认为认定为增值税一般纳税人的企业就是财务核算健全的。笔者认为，增值税中的“核算健全”和所得税中的“核算健全”是存在区别的，增值税一般纳税人认定强调的是能否准确核算进、销和应纳税额，企业所得税强调的是企业能否准确核算收入、扣除项目及应纳税所得额，二者侧重点截然不同，不可混为一谈。而且根据《增值税暂行条例实施细则》规定，一般纳税人的门槛大为降低，只要年应税销售额超过标准，就必须认定为一般纳税人标准。因此，即使是增值税一般纳税人，只要无法准确核算收入、扣除项目及应纳税所得额，税务机关就可以按规定对其实行核定征收。
2、适应社会化分工需要，进一步细化行业分类
针对目前核定征收行业分类略显粗疏的情况，应参照《国民经济行业分类与代码》，进一步细化行业门类，最好还能细化至门类下几种主要的大类，以便基层实际操作。
3、适当降低部分企业税负水平，促进企业发展
一是根据商贸企业尤其是批发企业毛利水平较低的实际情况，适当降低其应税所得率的下限；二是实行核定征收的企业绝大部都是中小企业，利润水平确实不高，应该允许核定征收企业享受小型微利企业优惠。因为企业所得税应纳税所得额的计算是非常复杂的，即使是那些所谓账簿健全的企业，真正能够做到正确填报整套查账征收年度纳税申报表、准确核算应纳税所得额的企业并不多。进一步来说，即使是经过税务机关检查的，所确定的应纳税所得额也不一定就是完全正确的。因此，笔者认为，如果由于从业人数、资产总额这两个方面无法确定而不得享受小型微利企业优惠政策还是有依据的，但如果仅从所得额来衡量，确有不妥，有失公平。
4、立足实际，科学确定计税收入
对于一些特殊行业，如代理业、存在总分包的建筑业、旅游业、广告业等行业的企业，建议参照营业税确定计税依据的作法，以其收入差额作为企业所得税核定征收的计税收入，这样才更符合实际情况，保证公平。
5、实施动态管理，防止“一刀切”及“一定了之”
2009-07-15
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第一条 为加强印花税征收管理，防止税款流失，确保国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国印花税暂行条例》和国家税务总局《关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕150号）的规定，结合我市实际情况，制定本办法。
第二条 印花税核定征收是指地方税务机关以纳税人销售（营业）收入、业务支出等的一定比例为计税依据，对印花税进行计算征缴。
第三条 印花税核定征收的应税凭证范围是印花税暂行条例中所列举的购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据等十一种应税凭证。
第四条 印花税核定征收办法的适用对象是存在下列情形之一的纳税人，经主管地方税务机关调查核证，对相应的应税凭证核定征收印花税。
（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿的（附件1）；
虽然建立了登记簿，但不能完整、准确、及时登记的,不能完整保存应税凭证的；拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；实际缴纳的印花税额与纳税人实际发生的应税行为所记载的计税金额明显不一致的。
（二）采用按期汇总缴纳办法的，为简化手续也可以实行核定征收办法。
（三）主管税务机关认为其他应核定征收印花税的情形。
第五条 核定征收印花税的计税依据，按企业类型、应税凭证的性质、核定应税比例确定。核定应税比例由主管地方税务机关根据纳税人实际销售（营业）收入、业务支出以及以往各期印花税缴纳情况，在印花税核定应税比例幅度（附件2）内确定。
第六条 按比例核定征收印花税的计算公式：
核定期应缴印花税税额＝核定期销售收入（业务支出）x核定比例x适用税率
第七条 适用核定征收办法的纳税人，应向主管地方税务机关申报《印花税核定征收申请审批表》（附件3），经审核批准后，发予《印花税核定征收通知书》（附件4）。
第八条 核定征收印花税的纳税期限为一个月。纳税人应在次月十日前自行申报纳税，要据实填写《印花税核定征收申报表》（附件5），准确计算并按时缴纳税款。
第九条 纳税人上期或本期因计算错误等原因，造成多缴的印花税可在下一个纳税期内抵扣，抵扣不完的可延续抵扣；在法定扣缴单位已扣缴的印花税可从申报税款中抵扣。
第十条 纳税人采取核定征收办法，一年内不得变更。核定比例，一年内不得调整。
如果纳税人能够真实、准确计算应纳税额，不存在本办法第四条所列举的情形，需要变更征收办法的；经营状况发生较大变化，需要调整核定征收印花税应税凭证的种类或核定比例的，均应向主管地方税务机关提出书面申请，经调查核实后，于次年一月份分别给予变更或调整。调整后的核定应税比例应在核定应税比例幅度内。
第十一条 未列入核定征收范围的营业帐薄和权利许可证照，均按照印花税暂行条例规定的缴纳方式执行。
第十二条 印花税的核定征收管理，除本办法规定外，依照税收征收管理法、印花税暂行条例及其实施细则的有关规定执行。
第十三条 本办法由天津市地方税务局负责解释。
附：1.印花税应税凭证登记簿
2.印花税核定征收比例幅度表
3.印花税核定征收申请审批表
4.印花税核定征收通知书
