税收是国家为了满足社会公共需要, 凭借公权力, 通过法律标准程序参与国民分配, 无偿并强制性地区的财政收入的一种方式, 税收被用来进行我国经济、社会、军事等各项事业建设, 是国家实现其职能的重要基础。因此, 企业向国家纳税, 也是企业实现其社会职能的途径。企业向国家缴纳税款的数额是由企业各项经营手段和所获取的利润决定的, 因此, 企业税务应该针对企业所承担的税负进行筹划, 根据国家法律和法规, 对企业的投资和经营等一系列活动进行调整, 制定最优的财务操作方案, 减轻企业税负, 以此提高企业的利润。
企业在进行税务管理的过程中, 需要根据企业经营的实际情况以及国家和地方相关的法律和法规进行系统地财务管理, 以此尽量减少税负。但是, 企业的税务管理是一项动态性的工作, 是以企业运营为基础的。在实际的管理工作过程中, 企业如果没能够有效利用税收优惠法规, 就可能造成额外的税务负担;企业也有可能因为对税收法规的理解不利而导致交税行为方面的缺失, 因此遭到国家税务部门的调查, 需要交纳罚金等额外的税收支出, 这些都是企业在税务管理工作中可能承担的风险。除了额外的税务负担之外, 企业还可能承受的税务风险是企业由于内部控制和对税收优惠的利用力度弱, 导致企业应得的经济利益减小等。企业的税务风险的总体表现是企业在纳税的过程中没有能够保证自身的经济利益。
市场经济的飞速发展和全球化经济局势的形成, 使我国企业拥有了更加广阔的发展市场, 与此同时, 企业需要缴纳的税费类型也开始增多, 也就是说, 随着市场的扩展和企业自身盈利能力的提升, 企业有必要通过更加多样化的税务管理办法以实现企业减免自身税负的目的, 在这个过程中, 企业很可能由于对税务管理处理不当而产生税务风险。企业的税务风险对企业造成的损失可大可小, 在企业面临严重的税务风险的时候, 企业所要缴纳的税收罚款数额可能超过所要缴纳的税款本身, 更有甚者, 企业可能因为触犯了国家的相应法律而必须承担责任。因此, 我们有必要对企业税务风险进行探讨, 以保证企业在新的市场环境下能够合理规避税务风险, 保证自身盈利和企业运营安全。
企业税务风险产生的原因主要有多种, 除企业故意进行偷税、漏税等违法行为的原因外企业在内部经济结构调整过程中由于企业法人在税务风险存有的安全意识较低所导致的税务风险是最为常见的。为了适应市场环境的发展需要, 企业在实际运营过程中要不断调整内部经济结构, 可能涉及股权的变更或者与其他公司合作实现产品交易或其他类型的贸易交易等, 企业需要在进行经济结构调整之前针对可能产生的税收进行规避。但是, 很多企业以自身发展为先, 忽视了可能造成额外税收的细节而没有及时缴纳税款, 例如, 将企业所生产的产品或所采购的货物交由子公司或合作公司代销, 企业法人在执行这一经济行为决定的同时必须考虑到子公司的股权成分或合作公司的销售资格, 如果子公司的股权成分中有大部分比例不属于集团公司, 则可以默认子公司的销售行为是“视同销售”的, 集团公司需要为这样的销售行为另付一笔增值税。有很多企业为了迅速实现自身利益而忽视了这些小细节, 结果导致额外税款的产生, 或者使公司直接陷入了违法的困境。因此说, 企业法人的税务风险意识低, 是最容易造成企业税务风险问题的原因之一。
企业的财务管理是直接关系到企业税务问题的内部管理系统, 企业财务管理不仅关系到企业的整体资金运营, 也直接决定了企业需要为哪些经济活动交税, 可以说, 税务管理工作是企业财务管理的主要内容之一。但是, 目前大多数企业都将财务管理的重点放在企业成本核算和企业财务制度的建设上, 以此进一步减少企业生产和运营的成本投入, 然而在财务管理的过程中, 会出现很多违背国家税收法律和法规的行为。例如, 个别企业将外勤和销售人员在工作过程中产生的资金投入, 即企业在运营过程中产生的一部分经营成本, 以车船票和餐饮收据的方式抵消, 这实际上是逃税行为, 但企业的财务管理并未对此进行相应的规定, 也缺乏制约制度。由此导致的税务问题可能使企业蒙受巨大的税收罚款损失, 企业的财务管理不能有效规避此类问题, 使得企业承受了更高的税务风险。
企业的税务风险规避是企业税务管理工作的一部分, 而企业税务管理的实际效力又由企业管理整体的效力决定。在管理效力不高的企业, 由于管理者疏于对可能的税务风险采取管理措施, 可能导致额外的税负;另外, 管理效力不高的企业也无法对税法变更、税务政策变更对企业的影响, 出口退税率调整对企业未来营利预期的影响进行明细的分析并提交报告。因此, 企业税务管理不能及时对企业税务问题进行调整, 从而导致了严重的税务风险。例如, 以进出口贸易为主要盈利方式的企业, 必须时刻注意进出口税率的调整, 并同时对企业可能存在的税务问题进行详细的分析, 根据进出口税率的调整预测企业当下或者未来一段时间内的税款数额。这些工作必须由企业管理部门去完成, 而企业管理部门中负责此类工作的员工如不能及时、有效地对此进行详尽报告, 则企业可能要为进出口的货物付额外的税款, 从而导致企业利润下降。
在企业的财务管理中, 会计核算是直接影响财务管理行为的工作, 而会计核算也为企业“应缴纳多少税款”作出了解答, 因此可以说, 会计信息的真实性与准确性, 决定了企业税务管理工作的有效性。但是, 目前我国大多数企业的会计核算关注点都在怎样有效统计企业成本以及企业利润的分配上, 而且由于会计准则的约束以及会计工作人员自身的能力原因, 会计信息的质量存在一个比较严重的问题, 即会计信息不能完全反映企业经营的全貌, 因此企业经营者和管理者也很难从会计核算报表中分析出企业经营中隐藏的税务风险。据统计, 国家历次税务审查中都存在漏税问题, 其中由于会计信息不准确、申报不实导致的漏税现象多达15%, 这些企业都为自身的漏税问题付出了沉重的代价, 可见, 企业会计核算中出现的问题, 尤其是会计信息的质量问题, 是导致企业税务风险的主要原因。
企业经营者或企业法人有必要提高对税务风险的防范意识, 除了仔细学习我国税务法律并将税务风险规避作为企业运营的重要策略之外, 企业经营者还应该根据企业经营本身的特点去分析企业可能面临的税务风险类型并采取相应的防范措施。企业经营者应该确定税务风险规避的重点, 这是准确识别和评估企业税务风险的必要前提, 也是企业经营者提高税务风险防范意识的基础。不同的经营者对税务风险持有不同态度, 这与企业经营类型和企业对税务风险的承受能力相关。企业经营者有必要确定自身对税务风险的偏好类型, 大体来讲, 企业对税务风险的偏好类型分为风险偏好型和风险厌恶型两种, 根据风险偏好类型采取不同的防范措施是十分必要的。例如, A企业是税务风险偏好型的企业, 即企业经营者重视税务风险的规避, 在企业经营的过程中出台很多应对税务风险的对策, 其中包含了分析相应税法的细节等, 则企业管理者应重视在税务风险规避活动中, 由于对税法理解偏差而产生的未按照税法规定按时、足额缴纳税款所产生的违法行为, 这样, 企业就能够大量减少税务风险;B企业是风险厌恶型的企业, 即企业经营者在实际企业实际运营过程中很少展开税收筹划工作, 根据税法要求的缴纳基本的税款, B企业的经营者由于缺乏与税务局工作人员的交流, 对很多新的税收政策并不了解, 过多地选择了缴纳罚款而避免不必要的麻烦, 由此带来大量额外的税负, 则B企业的经营者应该重视对税法相应的内容进行了解并加强与税务机关的沟通。总之, 企业经营者需要对企业自身的经营特点以及风格有明确的了解, 只有这样, 才能使风险意识提高对税务风险规避的指导性更强。
企业内部的财务制度和内部控制制度对于企业财务核算以及企业正常运转意义重大, 企业应严格按照国家相关法律法规的要求, 对企业内部现有的财务制度和内部控制制度进行重新审核, 必要时可借助中介结构对制度进行重新评估, 对制度中不全面、不合理之处及时加以补充、修正;同时, 要建立并完善企业内部的沟通制度, 这也是企业内部控制制度中的重要一环;结合企业税务风险评分制度的结论来看, 如果企业的财务制度和内部控制制度得分过低, 表明继续使用原有制度将会给企业带来巨大的税务风险, 这时应考虑重新设计财务制度和内部控制制度, 以满足企业税务风险防范以及企业制度的要求;考虑到企业税务风险的特殊性以及涉税事项对于企业的重要性, 企业的内部税务审计应独立于企业其他的内部审计活动, 即将其作为一项单独的工作开展;企业的内部税务审计可以采取定期或不定期两种方式进行, 在进行时可以借鉴纳税检查的方式对企业的涉税情况进行全面检查, 找出税务问题, 防范税务风险;企业应建立内部税务审计的报告制度, 在进行定期或不定期的税务审计后, 应形成审计报告和税务管理建议书, 及时呈递给相关部门。
对税务风险进行规避是我国大多数企业在运营过程中都十分重视的问题, 也有不少企业经营者和管理者对税务管理采取了必要的措施, 很多企业也针对税务风险规避建立了相应的制度, 但企业仍不可避免地要为税务问题承担风险, 说到底, 企业对税务风险的规避能力, 实际上是由企业的管理效力决定的, 但企业管理效力不足, 却是我国大多数企业运营中的短板。因此, 提高企业管理效力是规避企业税务风险的有效措施之一。建议企业从以下两个方面进行改革以提高管理效力:使用现代税务管理软件、对管理本身实施监督措施。某大型旅游产业集团公司因业务繁多, 外勤导游更换频繁, 企业税务管理无法及时处理税务风险, 企业领导层决定使用某信息软件技术有限公司设计的税务管理软件, 将企业各部门的财务流动集中管理, 在软件平台上, 企业实现了财税管理、投资管理、市场风险预测等多种企业管理工作, 有效地解决了税务风险问题;某大型软件生产公司的税务管理工作十分繁重, 企业管理者常因为管理疏漏而使企业面临税务风险, 为了解决这一问题, 企业管理者号召全企业成员, 尤其是生产和销售工作人员集体学习税务相关的法律, 将企业运营各个环节可能产生的税费进行详细的区分, 通过企业员工的税务分析, 企业管理者很快找到了管理疏漏, 有效避免了税务风险。由此可见, 企业能够通过信息技术的应用和管理监督的行为使企业管理效力有所提高。
会计核算的结果是企业经营者判断企业应缴纳哪些税款的基础, 因此, 由于会计核算问题导致的企业税务风险, 应通过提高会计信息质量的方式来加以规避。提高会计信息质量的要点有二:提高会计工作人员的职业能力、改善会计工作的效力。在提高会计工作人员的能力方面, 企业可以通过人力资源储备和职业培训来完成。例如, 某大型集团公司根据会计信息内容的需要设定会计部门的各个职位, 重新界定岗位说明书, 并且通过猎头招聘的方式网罗会计“骨干”, 并且对已上岗的人员的知识水平及知识结构层次进行全面的调查, 通过实际操作考核的方式发现其中的漏洞, 针对性地进行培训, 经过一段时间的努力之后, 集团公司会计报表中显示出可以由流动资产转为固定资产的生产成本, 从而使公司的增值税有所减少。在改善会计工作效力方面, 企业可以通过信息技术的引入, 使会计信息质量得以提高, 建议企业在会计工作中引入电子技术, 可以有效提高信息处理效率;拥有多个分公司的企业应在各公司的财务部门应积极推广电算技术, 简化会计核算流程, 减少工作量, 使工作重点集中于预测、控制和分析环节, 以使企业各分公司的发展同步。另外, 企业还在涉及会计工作的各个部门配置都计算机和信息处理系统, 综合地使用企业ERP, 使会计部门能够准确并快速获取各部门的经济信息, 同时使企业管理者在决策过程中能够快速获得所需要的会计信息, 能够税务问题处理方面进行妥善的决策。
积极进行税务风险防范, 有利于企业规避税务风险及时发现企业税收管理中存在的问题, 有利于加强企业管理, 合理、合法降低企业税负, 在为企业节省税收的同时也为企业带来真正最大的经济效益;实施企业税务风险防范, 可以避免发生不必要的经济损失经常对企业进行税务审计, 进行纳税风险控制, 能够让企业依法纳税, 避免受到税务机关的经济处罚。
企业经营实际上是经济组织履行其社会责任的过程, 企业所负有的社会责任包括三个方面:以企业的信用形象来展示我国经济发展的健康程度;以企业经营为企业员工职业发展提供平台;在经营的过程中建设和谐的经济管理。通过税务风险防范, 可以有效降低或避免企业纳税风险, 维护纳税信用;税务风险可能带来公司管理层的变动和人员受损, 引发公司和相关责任人的刑事责任通过税务风险控制, 降低税务风险, 可以减少相关管理人员的错误, 减小或消除税务风险给管理层带来的影响, 进而保证公司的结构稳定, 保证员工不丢饭碗;实施税务风险防范, 还有助于营造良好的税企关系, 创造和谐的征纳税关系。
综上所述, 企业税务问题可能导致企业盈利受损, 严重者还可能导致企业资金运转不灵或者使企业法人承受法律责任, 进而导致企业运营失败。在新的市场环境下, 企业有必要规避税务风险, 以保证自身的发展。导致企业税务风险的因素有很多, 除了企业经营者故意忽视国家法律的强制力而产生的逃税和漏税等违法行为之外, 最可能导致企业蒙受税务风险的原因在于企业经营者的管理意识薄弱、企业管理制度不完善、企业管理效力不足以及会计核算问题。因此, 企业要对税务风险有所防范, 就必须提高风险意识, 并且通过企业财务管理制度的完善以及管理效力的提升保证税务管理工作的效果;另外, 提高会计信息质量以如实反映企业经营的细节也是十分必要的。相信通过这些税务风险规避措施的应用, 企业一定能够在自身利益达成的基础上实现其应尽的社会职责。
摘要：企业税务风险是企业运营中必须要避免的运营风险之一。本文首先分析了现代企业在运营过程中可能存在的税务风险, 并探讨了税务风险的成因, 然后以举例说明的方式提出了防范税务风险的一些建议, 最后总结了防范税务风险对企业经营的必要性, 希望本文能够为企业税务风险防范提供帮助。
关键词：企业税务,税务风险,防范对策
[1] 张丽.企业税务风险及其防范对策[J].财经界, 2014 (3) :110-112
[2] 李硕.企业税务风险内部控制研究——以A公司为例[D].山东财经大学硕士学位论文, 2014 (5) :10-12
[3] 苑会颖.浅析企业税务筹划风险及防范对策[J].中国商贸, 2014 (8) :111-113
推荐阅读：
企业风险分析及其对策06-15
合伙企业税务管理05-24
企业税务工作个人报告06-09
企业注销税务清算方案06-19
高新技术企业税务处理05-29
房地产企业税务管控05-29
论中小外贸企业外汇风险管理探讨性论文06-13
中小企业财务管理存在的风险及对策06-19
金融企业企业文化课题组探讨提纲06-14
