子公司内部控制是指一个集团旗下的分子公司在集团整体战略性目标的指导下，结合分子公司实际的运营具体目标所制定的达成战略目标的策略。子公司由于具有独立法人资格，子公司的目标具有双重性，经营目标要与集团目标相一致，子公司所开展的任何内部控制活动前提就是保证集团的整体利益。集团企业下属子公司的内部控制管理工作，要对多种关系进行协调，既要协调好子公司内部各机构的关系，又要协调好子公司和集团公司之间的关系，子公司与集团公司形成良性互动，形成统一的价值取向，对下属基层企业和子公司之间的关系进行融合，使整个集团得到健康长远发展，子公司的内部管理控制任重道远，难度系数大。
(1)集团公司加强对子公司内部控制，可以协调和整合子公司各种资源，防范财务风险，发挥规模效益，增强市场竞争力，使整个集团利益最大化。整合各种资源，子公司就可以与集团公司的整体战略目标进行很好的衔接，优势互补、资源共享、互利共赢。从而达到资源最优配置，规避经营的风险，保证整个集团战略目标有效地落实与执行。
(2)实现集团公司的整体经营目标。主要目的在于保证整个集团的利益最大化，通过加强对子公司内部控制，集团与子公司相互沟通和交流，协调好两者之间的利益关系，充分调动两者的积极性，促进和保证经营目标的一致性，实现整体利益最大化。
(3)畅通集团公司与子公司信息沟通渠道，通过控授权审批控制、预算控制、财务控制、人力资源控制和其他控制，对子公司各项活动进行有效地监督管理，促进子公司管理科学化、规范化、系统化，业绩透明化，形成良好的信息反馈机制，能够从子公司获得信息及时、准确、全面。有利于集团公司做出正确的战略决策，提高经营管理水平，确保集团公司战略目标的实现。
子公司由于具有独立的法人资格，可以独立承担民事责任，生产经营具有较高的自主性，但又受集团公司控制和约束，所以内部控制除了具有一般企业的特点外，还具有作为集团成员单位特殊属性。我国大多数企业集团已经认识到内部控制的重要性, 但由于企业集团各个子公司的规模和管理能力良莠不齐，子公司内部控制时仍然存在一些问题：
(1)集团公司管理层对子公司内部控制不够重视。集团公司只有实地考察子公司经营情况和管理情况后，总结出子公司内部控制的关键控制点，引起高度重视，才能更好地指导子公司制定出符合子公司实际情况的内部控制制度，集团公司从股权、人事、财务、绩效考核等方面影响子公司内部控制制度，使子公司与集团公司目标一致，互利共赢。
(2)子公司管理层对内部控制的认识不到位。企业管理者并未意识到内部控制的重要性，对内部控制还存有很多问题，内部控制制度不全或者内容不够合理，缺乏相应激励与约束机制，单位内部也没形成良好的氛围，甚至简单地理解为内部控制指会计控制，降低成本，提高利润成为内控的管理的目标，通过审阅财务报表对企业的经营成果进行评价，而不必依靠现代化的管理技术来进行企业的监督。
集团公司建立了董事委派制度，通过影响董事控制子公司，董事日常工作在集团，无暇顾及子公司的日常具体经营管理。同时，子公司监事也是由集团公司选举或任命，如果是集团公司任命，有可能监督投入精力不够;如果是职工选举产生，他们又不敢或不便于监督，使监督环节存在漏洞，这些都会导致监督大打折扣，监督责任很难真正到落实。
企业风险按来源来分既有内部风险、也有外部风险。子公司进行风险评估时，既要评估企业内部风险，又要兼顾企业外部风险。企业外部风险不能预测和调控，但企业内部风险是可控的。当企业内外部环境或内部条件发生变化时，企业应该能够根据企业自身经营情况适时加以调整，以适当变化后的环境，降低企业经营风险，但由于很多企业的内部控制制度不健全，企业的风险意识较差，没有进行科学的管理和科学的决策，不能及时的识别风险，并采取措施应对。
(1)在集团与子公司战略与经营思路不统一，现出子公司对集团公司的管理方式与方法理解标准不一、行为和沟通渠道不畅等现象，子公司与集团公司信息不对称，子公司与集团公司思想没有高度融合，与实际工作联系不紧密，执行起来会走样或不彻底。
(2)子公司企业内各部门、员工之间信息不对称，沟通不及时或不顺畅，企业法人治理结构不完善，内控制度、监督机制、监督职能不健全，职责分工不清晰，工作流程不顺畅，造成部门之间、员工之间互相推诿扯皮，员工之间会相互抱怨，不担当。
(3)在外部的信息沟通方面，主要是公司与政府机关、中介机构、银行、其他企事业单位等部门的沟通，以及公司与供应商、客户、经销商等单位的信息沟通。外部信息沟通不到位、不准确、不及时，对公司生产经营、财务状况产生重大影响，造成重大资产损失或其他不良后果。
内部控制涉及企业内部多个管理层级、多个环节、多项具体业务活动，但由于很多企业内部控制制度不完善，内部控制措施不恰当、不到位;“三重一大”事项，未进行集体决策，未充分发挥集体民主决策作用，会给企业带来巨大损失和严重后果。同时，有些企业为了降低企业运营成本，提高经济效益，存在一人兼多岗且不相容岗位未分离，造成内部控制形同虚设，存在重大盲点或漏洞，隐患巨大。
主要指的是因为子公司战略决策所导致的风险。子公司对重大资产交易、投资，缺乏有效的风险管控程序和预防措施，子公司一旦投资失败、交易不善等情况将导致子公司产生不可逆转的损失，甚至会对集团公司财务状况、经营目标造成重大影响，进而影响集团公司竞争力以及战略目标的如期实现。
大型集团子公司较多，资本关系链长，分子公司之间又存在较复杂的资本关系，通过直接或间接方式控股，形成三层、四层、甚至五层的资本关系，财务管控难度加大。
有些集团子公司在财务管理方面能够自由支配资金，会导致企业集团的财务控制力大大降低，也容易导致违规行为的发生。
有些集团子公司事前、事中控制不足，单纯地靠事后监督模式，结果效果不是很好，造成了一定损失无法挽救，很难将全过程监督这一理念、方法落到实处。事前、事中、事后操作起来不够具体，控制工作流于形式。
某些集团企业的业务发展速度比较快，规模逐步扩大，没有及时将子公司信息与集团公司进行沟通和传递，造成集团公司的各部门、子公司之间信息不对称，重要信息没有及时、准确、完整传达，决策层无法了解子公司具体经营情况和实际财务状况，无法有效对企业经营管理进行决策，甚至会使集团公司做出错误决策。子分公司在管理的过程中无法与集团公司进行无缝对接、高度融合，在分类汇总或传递过程中，由于沟通渠道受阻，传递不及时、不完整、不准确，传递效率降低，出现错失发展良机，
在集团公司审计委员会领导下，由内部审计部门牵头，定期地组织整个集团管理人员学习内部控制知识，不断提高政治素质和业务水平。同时集团公司审计部门应就内部控制工作加强对子公司的宣传，要求员工理解并支持内控工作，影响领导和员工内控意识。
子公司应重视并健全组织机构明晰职责权限规范工作程序和议事规则，建立制衡监督有效、激励约束治理结构。严禁交叉任职，确保董事会、监事会、经理层各自履职的独立性。首先，集团委派的董事应在子公司任职，其在集团公司的劳动人事关系不变，但不再兼任集团具体板块其他领导职务，明晰责、权、利关系，其次，提升集团管控力度，对子公司监事进行垂直管理，更好地发挥对董事、管理层监督职能，保证其履职的独立性，子公司监事会定期向集团公司监事会报告董事、管理层的任职情况、公司经营情况。集团公司加强对子公司监事会履职考核，并针对子公司实际工作中的重点环节和薄弱环节与董事会和经营层积极沟通，促进相关问题的落实整改，不断提升监督效果。
风险与效益一定是成正比，也就是说风险与收益是对等的。企业在经营过程中，风险贯穿生产经营的各个环节、各个阶段，管理层往往只关注收益，忽视风险，企业经营发展过程中面临着来自方方面面多种多样的风险进行评估、识别、分析、评价，建立风险应对措施或预案，增强抵御风险能力。制定子公司各岗位职责，明晰各岗位职责范围、考核要点、考核标准、岗位权限，不相容岗位相分离。
企业应加强沟通机制建设、信息化建设，促进企业内部外信息与沟通的有效性。加强集团公司与各子公司衔接沟通，理顺业务流程，利用多种渠道加强与子公司进行信息沟通，提高职能部门服务效率和水平。扩宽企业与外部信息沟通交流渠道，根据企业实际情况建立顺畅的沟通渠道及科学规范的外部信息沟通制度。内外部沟通情况及时反馈。
建立一套比较完善的内控管理制度、办法和程序，覆盖各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门、人员和岗位。针对对外投资业务，应先进行立项、可行性研究、系统论证分析、项目设立等环节不能由一人全程办理;对于“三重一大”事项应经集团公司的董事会或集体民主决策。
根据企业自身具体情况、内外部环境的变化，定期对公司的内部控制设计健全性、合理性和运行有效性进行全面、真实、准确评价，形成评价结论、出具评价报告书、提出管理建议，并聘请中介机构对内部控制设计合理性和运行有效性进行评价。不断提高内部控制质量和完善法人治理结构，不断优化企业的内部控制体系。避免或降低各种风险, 实现强基固本，提升效率，保证整个集团战略目标得以实现。
摘要：当前国际市场竞争越来越激烈, 我国经济的发展突飞猛进, 企业集团在我国经济发展中占据重要地位。企业集团具有多元化、规模化、集约化等特点, 产业链不断延伸、产业结构不断提升, 对企业内控管理提出更高的要求, 其目的是确保资产安全完整, 企业经营运作有序、科学、高效, 促进企业实现发展战略。目前我国企业内部控制还处在初级阶段, 企业集团子公司内控管理过程中也存在一些问题, 内控还不完善, 在一定程度上对集团企业发展造成阻碍。本文旨在对集团公司下子公司内部控制的特点、重要性、所存在的问题、主要风险点及造成的影响进行分析, 针对存在问题提出有效解决措施, 完善集团公司子公司内部控制的方案。
关键词：集团公司,子公司,内部控制
[1] 彭娟娟.集团公司加强各子公司的内控管理探究[J].内控与审计, 2018 (8) .
[2] 郑玉洁.集团化公司如何加强海外子公司的内控管理探讨[J].审计广角, 2017 (10) .
[3] 秦芳.集团控制下子公司财务内控问题研究[J].内控经纬, 2018 (17) .
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