资产评估与审计协作论文

[摘要]西方国家在长期资本市场发展过程中，评估与审计行业已经形成了相互独立、相对稳定、分工明确的两大阵营。随着我国经济日益发展、业务逐渐规范以及行业格局变革，早期的研究主要从目的、性质、原则、职能。下面是小编为大家整理的《资产评估与审计协作论文 (精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

资产评估与审计协作论文 篇1：

资产评估与审计的协作和包容

企业进行资产重组，如合并、脱钩改制、破产清算等等，按照规定或者惯例都必须进行审计和评估。新的《企业会计准则第20号——企业合并》中虽然没有规定企业合并必须通过评估程序，而是采用“账面价值”或“公允价值”入帐，但是同时规定了要处理“企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用……”。这说明企业合并中往往是进行评估的。

资产评估机构在进行评估作价时，往往采用与审计方法相同或相似的程序，如监盘、函证、抽样、测试等。而审计机构在审计时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准备或确定公允价值变动损益等，这与评估并无很大区别。这样，就使评估与审计结下不解之缘。如何在实际操作中处理好评估与审计的关系，直接影响到评估和审计的效率与质量。笔者根据数次评估同时进行审计的实践。认为评估与审计存在着分工协作、在业务报告中相互包容的需要。

本文中的“包容”，即是资产评估与审计相互包含与容纳的涵义。

一、资产评估与审计穿插操作中出现的问题

当企业委托同时进行资产评估与审计时，这一“同时”往往不是从同一起点日期开始平行进行的。但资产评估与审计，往往需要在同一时点对同一项资产同时进行评估作价与审计调整。而当所得出的“评估价值”与“审计核实数”(以下简称“审定数”)不相一致而形成“撞车”时，会使委托单位无所适从。

资产评估与审计都需要对债权、债务实有数额进行认定，但两者认定的结果往往不相一致。资产评估与审计都需要确定各类实物资产的实际价值，但两者认定的结果也往往不相一致。例如，新会计准则应用指南用了很长篇幅叙述非同一般的控制下企业合并时资产公允价值确定的原则和方法。而采用资产评估确定固定资产的价值时自有一套方法。审计中用补提折旧或冲回已提折旧的方法核实固定资产净值，用计提减值准备来冲减实物资产账面价值，但实际上这样做并不能真正反映实物资产的价值状况。至于冷背、变质存货的变价。实物资产的盘盈等价值的确定，审计中的方法也不如资产评估中的方法可靠。

因此，资产评估与审计需要协作，既可避免“撞车”，还可各自弃短就长，从而得到比较理想的效果。

二、资产评估、审计同时进行时协作与分工的总原则

1、协调时点

审计的报表截止日与资产评估的基准日宜采用同一时点，这样，被审计、评估单位某日的资产与负债可以成为审计与评估统一的对象，便于进行协作。

2、数据衔接

无论是资产评估报告使用审计结果，还是审计报告使用资产评估的结果，都必须妥善处理数据的衔接问题。资产评估应以审计的“终点”为评估的“起点”，即在已得出的“审定数”基础上进行评估：而审计则应以评估的“终点”作为审计的“起点”，即在已得出的评估价值的基础上进行审计。出具报告时，如评估人员不认同审计结果，可以在评估过程中调整;如审计人员不认同评估结果，可在审计过程中调整。但评估人员与审计人员在进行这样的调整时，都应当慎重。

3、分工协作

当资产评估在采用资产基础法评估企业的整体价值时，资产负债表中的货币资金、应收款项、债券投资、待摊费用、递延所得税资产、长期待摊费用等不具实物形态的各资产项目，以及全部负债等由审计负责查验核实其具体数额，如无特殊情况存在，应包容审计的结果。

固定资产、存货等实物资产，商标权、专利权等无形资产，股票投资等权益性资产，应由审计查验核实数量或原始成本(账面价值)，其实际价值的确定则由评估负责。审计时应充分考虑与包容评估结果。实物资产及有价证券中凡是清理盘点时数量减少或已无实物形态的，均应在审计中予以减值处理。

当资产评估与审计分别由两家中介机构承办时，评估机构可在审计时派员参加审计过程，其中如果评估只涉及实物资产和上市证券，则可由审计和评估机构分别派员，联合确认所评估资产的数量或历史成本。

三、具体操作

(一)实物资产的同时审计与评估

1、审计实物资产的主要工作是进行实物盘点。盘盈及账外的实物资产，可评估作价计入资产。

2、折旧项目审计时，均不作补提或冲回的审计处理，累计折旧额(重置价值与评估价值的差额)的最终认定也应由评估完成。

3、在建工程项目审计时，有实物形态的，或按成本继续保留余额，或转入固定资产项目，实物交由评估最后确定价值：无实物形态存在又不能为以后经营带来直接经济效益的，审计时应报批核销，不作评估。

4、存货的成本差异、进销差价、跌价准备等调整账户，固定资产、在建工程的减值准备账户，审计时般将其作为一个总账科目，其金额转入相关被调整科目。企业还在持续经营的，商品进销差价账户可不作变动，留待资产评估时再根据存货估价作适当调整。

5、存货中的在途存货，即“材料(商品)采购”、“物资采购”项目，审计时如发现已逾期但供货方并未实际发货，应转入“其他应收款”项目进行审计处理。

固定资产清理项目可参照在建工程的方法进行审计与评估。

(二)无形资产，股权投资的同时审计与评估

1、如果无形资产的财产权利还存在，应列入评估;如果相应的财产权利已不存在，则应在审计中核销。

2、股票投资、债券投资以及其他股权投资审计时，应实际盘点实有股数并与账面记录核对，如发生盘盈盘亏，查明原因后按账面成本或面值调整投资额并列入审计盈亏，尔后转入评估。

当这些投资的价值确定需要利用所投资单位的审计报告，甚至需要对所投资单位实施审计时，评估可以使用审计的结果。对于上市的股票、债券，则应按证券市场价格通过评估确定，也可以通过审计与评估的双方机构协商确定。

(三)债权、债务的同时审计与评估

债权、债务的审计评估，除债券投资外，均应由审计负责实施。

四、审计、评估报告的相关揭示

在资产评估与审计使用双方的工作结果时必须在审计报告与评估报告中作明确揭示：

(1)在审计先于资产评估前进行时，审计报告可在说明段作类似如下内容的说明：“本次审计采用了先审计后评估的方法，本报告中列举的固定资产、存货等实物资产的审定数，是以实地盘存数与账面成本价为基础得出;无形资产、股权投资则以清查核对后的账面价值计算。上述资产的实际价值将由资产评估确定”。而后完成的评估报告中可在计价原则和计价方法段作类似如下内容的说明：“应收款项、货币资金、长短期待摊费用、递延所得税资产，以及负债各项目、资本公积外的所有者权益各项目……的评估价值，除有特殊情况的个别子细目以外，均以同一基准日的审定数为准”。

(2)在资产评估先于审计进行前时，在审计报告中应作这样的说明：“在我们实施审计程序的同时，委托方还委托××资产评估机构(或本所)对被审计单位的实物资产、无形资产……进行了评估，本报告披露的上述资产的价值，均采用了评估报告的相关数据”。

五、存在的问题

评估与审计协作与包容提高了工作效率，不存在重复劳动，审计与评估的结果不会“撞车”，对基于同一目标(如企业合并、改制、破产清算)的服务尤为需要。但存在着一些问题，如现行财务会计制度规定，审计时调整资产引起的损益应计入当期利润或留存收益，而资产评估增值减值规定计入资本公积。在上述协作中，许多应由审计完成的工作交由评估完成后，本应计入损益或留存收益的调整金额计入了资本公积，这有违于会计核算的相关性原则。

但这一缺陷在一般情况下并不妨碍委托者目标的实现。只要评估人员与审计人员配合默契，方法得当，操作认真，其最终结论仍然会是公正的。

作者：李建国

资产评估与审计协作论文 篇2：

资产评估与审计关系的综述及思考

[摘要]西方国家在长期资本市场发展过程中，评估与审计行业已经形成了相互独立、相对稳定、分工明确的两大阵营。随着我国经济日益发展、业务逐渐规范以及行业格局变革，早期的研究主要从目的、性质、原则、职能。方法等诸多方面阐述资产评估与审计的关系，侧重理论引导，成果多见于高校资产评估学教材，也有些研究性文章专题论述了特定经济环境下两者之间的关系;近年的研究主要探讨在国企改制、上市重组、债转股等方面两者的业务协同、工作顺序等问题，侧重于实务推动。本文拟通过对文献的整理，旨在厘清思路、梳理业务协作边界、提出问题及建议。

一　资产评估和审计的联系

1　二者同属中介行业。审计和评估均属中介服务业，并采用受托有偿的方式开展业务服务;审计行业和资产评估行业都是一种高智能产业，它所注重的不是资金的结合，而是人力资源的结合。

2　遵循的基本原则相同。2006年发布的审计准则强调了“要遵守职业道德规范，恪守独立，客观、公正的原则”，2004年颁布的《资产评估职业道德准则——基本准则》同样强调，“注册资产评估师应当诚实正直、勤勉尽责、恪守独立、客观、公正的原则”，这些原则分别体现在相应的具体准则中。其中，独立性是中介行业的灵魂与生命，是财务审计能否履行审计鉴证职能、防范企业财务舞弊，资产评估能否提供客观公正的估价的关键所在。

3　业务性质交叉。一般认为，审计提供事实判断，评估提供价值判断，但在业务性质上存在着交叉。有学者认为，资产评估中，如对委托方申报的评估对象进行核实和界定，有相当部分工作采用了审计的方法，具有事实判断的性质;也有学者认为，由于公允价值等成为会计资产计价属性，审计也必须对会计人员使用公允价值的合理性作出估计和判断，而这些估计和判断需要借助于评估技术完成，在某种意义上，审计工作也具有一定的价值判断成分。

4　相互提供报告依据。资产评估与审计的对象都是反映企业资产，负债等信息的财务报告，评估师与审计师均需利用会计记录等相关资料，核实有关的资产或负债。我国资产评估对象的分类是按财务会计关于资产分类设计的，资产评估结果的陈报格式以资产负债表为基础。审计报告是评估工作赖以展开的基本文件之一，同时根据有关规定，资产评估报告又为审计调账提供依据。

5　在技术方法，程序和实现目的上有相通之处。资产评估机构在进行评估作价时，往往采用与审计方法相同或相似的程序，如监盘，函证，抽样，测试等：而审计机构在审计时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准备或确定公允价值变动损益等。流动资产及企业负债的评估有相当部分可借鉴审计的方法进行。审计审核会计资产计价要大量运用资产评估技术和方法，审计运用评估技术进行工作使得审计和资产评估的关系更加紧密。

二　资产评估和审计的区别

1　目的与作用不同。审计工作虽然要求如实反映财务状况及经营成果，但允许审计报告上所反映的各类资产价值与现行价值相背离;资产评估却要求如实反映各类资产的现值，评估资产的目的指资产评估所服务的经济行为的具体类型。审计履行鉴证职能，对企业的财务报告发表意见，以提高财务报告反映信息的可靠程度，提出改进和加强管理的建议，制约违规行为，维护经济秩序：资产评估是为了明确资产数量，质量和价值，为资产的交易，投资等提供价值尺度或谈判平台，为资产的重组和优化提供开价依据，确定相关当事人的权益份额，保护利益相关者的合法权益。

2　主体及从业人员的知识结构不同。审计的主体是注册会计师，即审计工作是由注册会计师(包括助理人员)来完成，资产评估的主体是注册资产评估师(包括助理人员)，即评估业务由注册资产评估师来完成。大多数学者认为，注册会计师具备较高的会计，审计，金融、税法、投资等方面的专业知识，而注册资产评估师则着重掌握资产评估、工程技术等方面的专业知识。资产的多样性和复杂性决定了评估从业人员必须实行内部分工，而审计人员通常不以资产类型分工。

3　基本特征及职能不同。审计是对企业财务报表所反映的财务状况及经营成果的真实性和公允性做出事实判断的企业活动，具有明显的公正性特征，资产评估是为委托人与有关当事人的被评估资产作出价值判断的专业活动，具有明显的咨询性特征。资产评估具有现实性的特点，按评估基准日时点的资产实际情况对资产的现时价值进行评定和估算。审计具有经济监督，评价、鉴证的职能，其中鉴证职能是注册会计师审计最主要的职能，评估的基本职能是鉴定：相比之下，审计侧重于评价经济活动的合规合法性，鉴证经济事项或经济活动的真实性，而评估则侧重于鉴定资产的价值量。

4　专业原则与依据不同。审计人员在执业过程中，要自始至终地贯彻公正、防护和建设三大专业原则，而资产评估人员在执业过程中则必须遵循供求，替代、贡献，预期等基本经济原则。为保证会计信息的公允可靠，审计对业务处理标准，特别是资产的计价原则与会计是同一的，即以历史成本为依据i资产评估则以效用和市场价值为依据，资产评估在输出数据原则及技术标准等方面也与审计有着质的区别。另外，法规对资产评估和审计有不同的规定，两者所依据的行为准则也不相同。

5　操作方法不同。资产评估在大量调查研究的基础上，根据评估对象，目的、环境的不同确定适当的价值基础并相应选择市场法，成本法和收益法等不同的评估方法，强调对象描述、环境分析和参数说明，保证评估结果言之有理，持之有据：审计则通过控制测试、实质性程序和抽样审计的方法说明财务报表的真实性，合法性，在具体审计过程中常采用检查，监盘，观察、查询、函证，分析性程序等技术方法。虽然在评估过程中也采用盘点、观察，查询，函证等审计常用的一些方法，但是，审计一般不采用收益法，不考虑资产未来的预期收益，而是遵循会计的历史成本计价方法。审计一般要对内控制度进行测试和评价，而评估则无此项，而是直接评定估算资产公允价值即可。审计较多地运用分析性程序，而评估注重采用技术测定的方法。

6　工作对象及影响因素不同。审计工作的服务对象主要是股东、债权人及税务，工商管理部门等，而资产评估的服务对象是产权交易者，资产所有者。多年来资产评估服务对象已由国有产权主体扩展为多种所有制产权主体。资产评估不仅要考虑资产自身的状况，而且要考虑企业内部相关因素的变化，还要考虑企业的外部因素的影响，所以约束条件相对复杂，审计反映的是企业内部财务问题，所以约束条件相对简单。

7　客体不同。审计的对象(客体)是被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为这些经济活动信息载体的会计资料和其他有关资料。评估的对象(客体)是被评估的资产，包括有形资产与无形资产，单项资产与整体资产。多年来资产评估业务领域已由传统的国有企业改制扩展为企业价值评估、

金融资产评估，知识产权资产评估、森林资源资产评估等新兴领域。

8　资产和负债价值认定的结果不同。资产账面价值是以会计上的历史成本为基础计量的资产价值，而资产评估价值是以特定时点的现行状况为基础估计的资产价值。资产评估与审计都需要确定各类实物资产的实际价值，都需要对债权、债务实有数额进行认定，但两者认定的结果往往不相致。现行财务会计制度规定，审计时调整资产引起的损益应计入当期利润或留存收益，而资产评估增、减值按规定计入资本公积。

三　资产评估和审计的分工协作

(一)资产评估和审计的分工

当资产评估在采用资产基础法评估企业的整体价值时，资产负债表中的货币资金、应收款项，债券投资、待摊费用、递延所得税资产、长期待摊费用等不具实物形态的各资产项目，以及全部负债等由审计负责查验核实其具体数额，如无特殊情况存在，应包容审计的结果。固定资产、存货等实物资产，商标权。专利权等无形资产，股票投资等权益性资产，应由审计查验核实数量或原始成本(账面价值)，其实际价值的确定则由评估负责。审计时应充分考虑与包容评估结果。实物资产及有价证券中凡是清理盘点时数量减少或已无实物形态的，均应在审计中予以减值处理。在债转股企业应收账款的财务处理中，按照通用的财务会计准则，应收账款一般用索取函证，实地调查和抽查会计凭证等审计工作方法进行评估。改制企业进行资产评估，尤其是流动资产评估，固定资产评估和负债评估时要充分利用财务审计资料，要特别关注个人出资是否采用向原企业借款的方式或者是先注册再抽逃资金的问题。

当资产评估与审计分别由两家中介机构承办时，评估机构可在审计时派员参加审计过程，其中如果评估只涉及实物资产和上市证券，则可由审计和评估机构分别派员，联合确认所评估资产的数量或历史成本。

(二)资产评估和审计的时间顺序

该部分文献较为丰富，考虑企业整体价值时，就资产评估与审计的工作关系顺序而言，一般有三种顺序。

1　先审计后评估。大部分学者认为，有些评估数据应依赖于审计，妥当的办法就是先审计后评估。因为评估主要是解决计量问题，审计主要是解决账面数额的真实性问题。资产评估首先要利用真实，准确地反映企业“会计要素”的会计资料为基础，会计资料只能是经注册会计师出具无保留意见的审计报告所验证的企业会计报告。有学者认为，对于特定项目如债权债务，应先通过审计查明有无账外的或虚假的债权债务，以免评估时产生漏评或错评。也有学者从我国现行的财税体制以及企业改制工作的复杂性角度论证了审计要先于评估。

2　审计与评估同时进行。有学者认为，改制企业在改制日同时进行资产评估和财务审计。这类财务报告的三个年度都是以历史成本为基础编制的，只是最后一个年度截止日财务报告中反映的资产、负债需加上评估增值的因素。这种类型的财务报告，可理解为审计在先，评估在后，或审计和评估同时进行。特殊情况下，存在需要审计和评估

同配合工作，无法区分谁先谁后的业务，如股份有限公司在筹建时已依法进行资产评估并调整入账，在改组上市过程中的资产评估只是作为发行价的参考，此时并不存在审计与评估的时间协调问题。有学者认为，如固定资产和存货项目，一般可同步地，联合地进行盘点核实。

3　先评估后审计。有学者认为，改制企业三个年度的财务报告都是资产评估之后编制的，资产评估的结果对改制企业三个年度的财务报告分别产生不同程度的影响。在资产评估和财务审计的时间关系上，表现为评估在先，审计在后。

四　处理好资产评估与审计业务关系的若干思考

(一)强调两者的协同，但不能相互替代

中国中介行业走过了“分久必合，合久必分”的道路，这是市场经济运行规律以及特殊研究对象的共同、客观要求，是社会的进步，也是我们进行资产评估与审计业务关系研究的前提。目前我国部分机构仍存在“分工不分家”，资产评估与审计业务相互兼容的现象，是不独立的表现，非长久之计。

(二)发挥两大机构专业化分工的优势，拓展资产评估业务空间

如果考虑资产的公允价值计量，如以财务报告为目的的评估，资产减值测试、投资性房地产评估等，评估与审计在工作顺序方面可能更趋向于具有融合性的互为先后的长期、稳定的协作关系，这也是资产评估参与审计业务，拓展评估业务空间的一项新领域。以财务报告为目的的评估为例，审计师为了合理地降低审计风险，往往会要求公司聘请独立的外部评估师进行评估。国际会计准则鼓励公允价值由独立的评估师进行;如果公允价值不是由独立的评估师做的，应该对此予以披露，以让投资者获得更全面的信息。

(三)深入开展理论研究，完善规制，加强行业管理

当务之急需要解决以下三个方面的问题：第一，研究评估与审计的学科性质及归属，形成各自特定的理论基础，特别需要探索并解决资产评估学科是属于经济学，管理学，还是工程技术学等敏感问题，并以此为基础规划资产评估理论研究的边界和范围;第二，完善与统一有利于正确处理评估与审计关系的相关规定，形成层次分明、责任清晰的监管模式：第三，探讨评估与审计行业管理的协调统一性，做到评估与审计标准的相互支持，认同，以及评估界内部准则的统一，业务的统一，人员准入的统一、数据库的统一、考试的统一和机构管理的统一，以构建协同的资产计量体系。

(四)明确各自责任，不能推卸责任

会计，审计和资产评估在确保资产信息真实、可靠，客观等方面起着各自不同的重要作用，从而形成三种不同的责任，即会计责任、审计责任和评估责任。为了提高各自的工作效率和质量，如果相互利用资料，后者应对前者工作进行验证，并对验证结果负责;如果相互利用工作，无论评估在先，审计在后抑或审计在先，评估在后，前者以专家的身份加入后者工作，后者应对前者工作负责。

作者：胡晓明

资产评估与审计协作论文 篇3：

资产评估与审计关系探析

我国资产评估行业是在20世纪80年代末，随改革开放大潮诞生的，资产评估法于2016年7月正式通过，2016年12月正式实施;注册会计师法于1993年通过，1994年正式实施。资产评估和审计两个行业不仅有联系，也有区别。二者在维护经济秩序、促进经济发展等方面发挥了重要的作用。

一、资产评估与审计的概念

资产评估是对资产在某一时点的价值进行估计的行为或过程。具体地讲，资产评估是指符合国家有关规定的专门机构和人员，依据国家的规定，为了特定的评估目的，遵循评估原则，选择适当的价值类型，按照法定的评估程序，运用科学的评估方法，对特定资产的价值进行估算的过程。

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法律、审计准则和会计理论，运用专门的方法对被审计单位的财务收支、经济活动及相关资料的真实性、合法性等进行审查和监督，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立的经济监督活动。

二、资产评估与审计的区别及联系

(一)资产评估与审计的区别

1.作用与目的不同。资产评估是为了明确资产数量，质量和价值，为资产的交易、投资等提供价值尺度，为资产的重组和优化提供价值参考，确定相关当事人的权益份额，保护利益相关者的合法权益;资产评估要求如实反映各类资产的现值，资产评估的目的指资产评估所服务的经济行为的具体类型。

审计通过揭露和制止、处罚等手段，来制约经济活动中各种消极因素，有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展，通过调查、评价、提出建议等手段，促进、服务经济管理与调控，以助于国民经济管理水平和绩效的提高。审计的目的是降低信息风险，维护经济秩序。

2.基本特征及职能不同。资产评估是为委托人或产权持有人提供的被评估资产作出价值判断的专业活动，具有咨询性特征。资产评估结合评估基准日被评估资产的实际情况，考虑影响因素，对资产的现时价值进行评定和估算，具有现实性的特点。

审计具有经济监督、评价、鉴证的职能;审计是对企业财务报表所反映的财务状况及经营成果的真实性和合法性做出事实判断的活动，具有明显的公正性特征。

3.工作对象及影响因素不同。资产评估的服务对象是产权交易者，产权所有者;审计工作的服务对象主要是股东、债权人及工商管理部门等。多年来资产评估服务对象已由国有产权主体扩展为多种所有制产权主体。资产评估不仅要考虑资产自身的状况，而且要考虑企业内部相关因素的变化，还要考虑企业的外部因素的影响，约束条件相对复杂，审计反映的是企业内部财务问题，约束条件相对简单。

4.精确度不同。资产评估为一种估值，具有明显的预测性，评估的目的不同，评估的价值就不同，其结果要求保持在合理范围内，而非精确到一分不差。审计是对财务报表发表意见，要求在审计程序中对财务数据的准确性要求很高，为审计意见的发表提供判断依据。

具体事项侧重点不同。例如：资产产权权属。资产评估是评估特定时点产权持有人所拥有资产的价值，工作中对资产的权属问题着重强调(主要体现在工作中有大量的证明权属的资料：权属声明、产权证等)。审计也关注资产的权属问题，如有瑕疵也会根据重要性水平决定是否在报告中披露，但没有资产评估那样着意，更关注资产的形成过程、价值情况等。

(二)资产评估和审计的联系

二者同属中介机构。资产评估机构与审计机构均为社会中介机构，均以有偿的形式向社会提供服务，不得以个人名义对外提供服务。资产评估机构与审计机构均由协会监管，2016年起资产评估师与注册会计师考试均由协会组织实施，不同的是注册会计师考试是职业准入类，而资产评估师考试为职业水平类。

基本原则相同。资产评估准则强调，“诚实正直、勤勉尽责、恪守独立、客观、公正的原则”，这些原则分别体现在相应的具体准则中。审计准则也强调“要遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则”。独立性是中介行业的灵魂与生命，是审计能否履行鉴证职能、发现企业财务舞弊，资产评估能否提供客观公正的估价的关键所在。

业务性质有所交叉。评估提供价值判断，审计提供事实判断，但在业务性质上存在着交叉。资产评估对委托方申报的评估明细表进行核实和界定，有相当部分工作采用了审计的方法，具有事实判断的性质;由于公允价值等成为会计资产计量属性，审计也必须对会计人员使用公允价值的合理性作出估计和判断，而这些估计和判断需要借助于评估技术完成，在某种意义上，审计工作也有一定的价值判断成分。

相互提供报告依据。资产评估与审计的对象都是反映企业资产，负债等信息的财务报告，评估师与注册会计师均需利用会计凭证等相关资料，核实有关信息。资产评估对象的分类与财务会计资产分类是相同的，资产评估结果的列报格式以资产负债表为基础。审计报告为评估工作奠定基础，资产评估报告又为审计提供参考。

技术程序有所相通。资产评估机构在进行评估作价时，往往采用与审计方法相同或相似的程序，如監盘，函证等，审计机构在审计时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准备或确定公允价值变动损益等。流动资产及企业负债等的评估有相当部分可运用或借鉴审计的方法进行，相同或相似的技术程序使得审计和资产评估的关系更加紧密。

企业资料大致相同。资产评估的过程中，要使用产权所有人的基础资料、财务资料、技术资料等，在审计的过程中企业提供的上述资料也是审计工作中不可缺少的部分。

三、如何处理好资产评估与审计业务关系

(一)强调协同协作

中国中介行业走过了“分分合合”的道路，这是市场经济运行规律，是社会的进步，也是进行资产评估与审计业务关系研究的前提。目前我国部分机构仍存在“分工不分家”，资产评估与审计业务相互兼容的现象，是不独立的表现，非长久之计，评估与审计行业应独立存在，协同发展，各自承担责任，不可相互替代。

(二)发挥专业优势

资产的公允价值计量，对于各项资产减值测试、投资性房地产评估等，评估与审计在工作顺序方面可能更趋向于具有融合性的互为先后的长期、稳定的协作关系，这也是资产评估参与审计业务，拓展评估业务空间的一项新领域。加强资产评估与审计之间合作，发挥专业优势，也是业精于专的体现。

(三)加强行业管理

一是，逐步形成各自特定的理论基础，以此为基础规划资产评估理论研究的边界和范围;二是，完善与统一有利于正确处理评估与审计关系的相关规定，形成层次分明、责任清晰的监管模式;三是，探讨评估与审计行业管理的协调统一性，做到相关标准的支持与认同，以构建更有利于行业发展的计量标准与体系。

(四)明确各自责任

要明确三种不同的责任，即会计责任、审计责任和评估责任。为了提高各自的工作效率和质量，如果相互利用资料，后者应对前者工作进行验证，并对验证结果负责;如果相互利用工作，无论先后顺序，前者以专家的身份加入后者工作，后者应对前者工作负责，后者的责任不能免除前者的责任，明确各自的责任是协同工作的基础。

四、结语

资产评估与审计之间的关系，存在着明显的区别，同时又存在诸多联系，为了有效的处理好资产评估与审计业务的关系，应强调协同协作，发挥专业优势，加强行业管理，明确各自责任。

作者：杨宁霞