企业所得税法重点难点解析
【摘要】鉴于企业所得税在注册会计师执业活动中涉及较多，是CPA税法考试中的重点税种之一，每年平均分值为16分左右，客观题和主观题均可能出现，特别是作为综合题型，常与流转税、财产行为税和税收征管法相联系，跨章节出题，这就增加了出题的灵活性和难度。因此，只有对本章知识熟练掌握，才能达到以不变应万变。
为便于学好本章内容，特阐述如下：
一、关注今年新政策
每年新增的内容均作为考试的重点内容，所以对新增内容一定要格外关注，本年新增内容主要有以下十二个知识点：
(一)自2006年7月1日起，计税工资标准提高至1600元;
(二)教育经费计提比例提高至2.5%;
(三)公益、救济性捐赠计算限额的基数改为新企业所得税申报表第16行“纳税调整后所得”;
(四)技术开发费加计扣除取消10%增长的限制条件;
(五)引入新的企业所得税申报表以及附表，本年结合新企业所得税申报表出现综合题的可能性非常大;
(六)修改房地产开发企业预计利润率的规定;
(七)修改并统一了业务招待费、广告费、业务宣传费扣除限额计算依据的限定;
(八)调整了服装企业广告支出税前扣除标准;
(九)增加了一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣信息的扫描器具和计算机，其采购费用准予在当期计算缴纳所得税前一次列支的规定;
(十)增加了明确查补所得税不得弥补亏损的规定;
(十一)修改境内投资收益的补税规定;
(十二)增加了用于研发的仪器和设备特殊折旧的规定。
二、重点、难点讲解
(一)收入确认
1.对企业返还流转税的税务处理
(1)企业减税或返还的流转税：一般情况下不论直接减免、即征即退还是先征后退都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
(2)对国家规定有指定用途的减免返还流转税，不计入应纳税所得额。
(3)出口退回流转税问题：
出口退回的增值税额不缴纳企业所得税，一是因增值税属于价外税，与企业的会计利润没有关系;二是退回的增值税，计入“应交税金-应交增值税(出口退税)”账户贷方，不作收入处理。
出口退回的消费税税额，冲减“主营业务税金及附加”账户，相应就增加了会计利润，即出口退回的消费税应征收出口退回的企业所得税。
注意：直接减免和即征即退的并入企业当年利润征所得税
先征税后返还和先征后退的，应并入实际收到退税或返还税款年度的企业利润征所得税。
例：某福利企业2005年应减免增值税20万元，但2006年3月份上收到此项退税款，故应并入2006年度的企业利润征所得税。
2.资产评估增值的税务处理
资产评估增值的原因不同，其税务处理方法也不同。
(1)清产核资中的资产评估增值，不计入应税所得额。
(2)股份制改造中资产评估增值，不计入所得额，应相应调整账户，但在计算应纳税所得额时不得扣除因评估增值而多提的折旧和多摊销的成本，调整方法有两种：1)据实逐年调整;2)综合调整。
例：某企业在进行股份制的改造过程中，甲固定资产的净值100万，经过确定的评估值为150万;乙固定资产原值10万元，评估值为15万元。则因为资产评估增加的价值是55万，按税法规定，55万不并入企业应纳税所得额，需调整相应账户。
(1)据实逐年调整法：如果采用直线法折旧，甲的折旧年限为10年、乙的折旧年限为5年。(不考虑残值)
企业会计折旧：150/10+15/5=18
税法的折旧：100/10+10/5=12
相差6万，则在当年纳税调整中调增6万。
(2)综合调整，不分资产项目，假定选定调整期限为10年，则每年调整
55÷10=5.5万元
(3)产权转让中净收益计入应税所得额。
3.接受捐赠收入的确认
(1)企业接受捐赠的货币性资产：并入当期的应纳税所得。
(2)企业接受捐赠的非货币性资产：以接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。
(3)企业接受捐赠收入金额较大的，并入一个纳税年度缴税确有困难的，可在不超过5年期间内均匀记入各年度的应纳税所得。
例题.某企业2006年8月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，该项受赠资产应交企业所得税为()。
A.6.64万元 B.7.72万元C.7.26万元D.8.18万元
解析：受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，本题受赠资产应纳所得税=(20+3.4)×33%=7.72万元
(4)企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。
接上例：假设该企业2006年12月份处置以上资产，处置收入30万元，如果该资产已提折旧1.34万元，则该业务应纳税所得额为30-(23.4-1.34)=8万元
4.企业住房制度改革有关收入的确定：(如表1)
5.金融企业逾期贷款利息处理：
(1)金融企业自2002年11月7日起，发放的贷款逾期90天(含90天)尚未收回的应收未收利息，应按规定计入当期应纳税所得额;超过90天(不含90天)的应收未收利息，不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。以前已按原有规定处理的不再退税，尚未处理的按本规定执行。自2001年1月1日起，金融企业不再计提坏账准备金，对符合规定的坏账损失，可据实在税前扣除。
(2)保险企业应按保险合同的全额保费收入计入应税保费收入，缴纳企业所得税。保险企业支付的佣金不得直接冲减保费收入。
注意：
(1)本项政策开始执行的时间：2002年11月7日。
(2)贷款逾期的规定：到期90天(含)以上。
90天以内权责发生制
90天以后收付实现制
6.企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括外购商品)用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。
例：某企业将自产产品用于捐赠，该产品成本为150万元，对外产品对外售价200万元，通过非营利性组织捐赠给贫困地区。
首先视同销售，视同销售收入200万元，视同销售成本150万元;
其次，该企业应按同类市价计算增值税=200×17%=34万元;
再次，确定该企业捐赠成本=150+34=184万元;
最后，根据税法规定按捐赠限额和标准进行调整，看是否需要调增。
(二)扣除项目
1.借款利息支出
(1)准予扣除的借款费用
1)生产经营期间向金融机构借款的费用支出，可据实扣除;
2)生產经营期间向非金融机构借款的费用支出，在不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内部分;
3)纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本(但可以扣除的借款费用要符合上述税法规定的限额重要变化)。
(2)不准予扣除的借款费用
1)资本化的借款费用，应计入有关资产的成本。(资本化问题看书270页)
2)生产经营期间向非金融机构借款的费用支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内部分。
3)纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出不得税前扣除。
例：某公司注册资本1000万元，于2007年1月1日向其关联企业借款800万元用于生产经营，借款2年，年利率为10%(同期银行贷款利率为6%)，则：
2007年准予扣除的利息费用=1000×50%×6%=30万元
纳税调整金额=800×10%-30=50万元
4)从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工前发生的，应记入有关房地产开发成本。
2.计税工资(薪金)支出
企业年计税工资、薪金扣除标准=该企业年任职及雇佣员工平均人数×当地政府确定的计税工资标准×12(月)
自2006年7月1日起，企业所得税税前扣除的计税工资定额标准统一调整为每人每月1600元。实发工资薪金在计税工资标准以内的，可据实扣除;超标准部分，不得税前扣除。
在2006年计税工资扣除标准计算时，需要注意分段计算扣除限额。例如某企业2006年1-6月份和7-12月份雇佣员工平均人数均为100人，1-6月份发放工资60万元，7-12月份发放工资90万元。
1-6月份工资、薪金扣除标准=100×800×6=480000元
7-12月份工资、薪金扣除标准=100×1600×6=960000元
所以按规定1-6月份应调增应纳税所得额=60-48=12万元
7-12月份，未超标准列支，应据实扣除90万元。
3.职工工会经费、职工福利费和职工教育经费：
(1)三项经费分别按计税工资(不是工资薪金支出)总额的2%、14%、2.5%计算扣除。
(2)建立工会组织的纳税人，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》按计税工资的2%税前扣除工会经费，凡不能提供《专用收据》的，其提取的工会经费不得税前扣除。
4.公益救济性捐赠
(1)税前扣除方法：(如表2)
计算步骤：
第一步：判断是否是公益、救济性捐赠;
第二步：确定是否可扣除或扣除比例;
第三步：根据企业所得税纳税申报表主表第16行(纳税调整后所得)和扣除比例计算公益救济性捐赠扣除限额。
第四步：捐赠支出限额=纳税调整后所得×扣除比例
第五步：捐赠支出纳税调整额=实际捐赠数-允许扣除捐赠数
注意：纳税调整后所得与会计利润和应纳税所得额都是有差异的。
与会计利润差异，纳税调整后所得已经调整的内容有：(1)调增了自产和委托加工视同销售收入及视同销售成本;(2)考虑了受赠所得、债务重组所得、无法支付款项以及对外投资的资产评估增值等;(3)调整了利息、工资及三费、招待费、广告费以及坏账等超支因素。
与应纳税所得额相比，纳税调整后纳税所得没有调整的内容有：(1)尚未把国债利息等免税所得剔除;(2)尚未对投资收益进行还原;(3)做出了没有捐赠的假设(将捐赠支出暂时从扣除项目中剔除);(4)税务机关查补的收入不能作为计算捐赠限额的基数，但中介机构或企业自查的作为基数;(5)尚未弥补亏损;(6)尚未加扣“三新”费用。
例：某企业年主营业务收入1000万元，销售成本600万元，期间费用200万元，营业外支出30万元，其中通过中国境内非盈利性社会团体向希望工程捐赠10万元，直接捐赠10万元，从联营企业分会利润8.5万元。联营企业税率15%。计算企业捐赠扣除限额。
解析：纳税调整后所得=1000+8.5+-600-200-(30-10-10)=198.5
扣除限额：198.5×3%=5.96万元
5.业务招待费
(1)限额扣除标准(如表3)
业务招待费扣除标准=销售(营业)收入净额×所属当级扣除比例+当级速算增加数
(2)计算依据：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。税务机关查补的收入不能作为计算业务招待费基数。
6.广告费用和业务宣传费
(1)广告费与业务宣传费的共同点与区别。
共同点：同业务招待费计算基数、均通过销售费用(营业费用)开支。
区别：广告支出应符合几个条件，扣除比例如下。
广告费用：
(1)2%限额扣除：除列举特殊行业以外的一般行业。
(2)8%限额扣除：(2001年起)对制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商场及服装生产企业等特殊行业的企业。
(3)25%限额扣除：自2005年度起，制药企业提高到25%。
(4)全额扣除：从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内的广告费。
(5)不得扣除：粮食类白酒广告费。
广告费税前扣除限额=当年销售(营业)收入×2%(或8%或25%)，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
业务宣传费：不超过其当年销售(营业)收入的5‰，各类企业，超过部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。
业务宣传费税前扣除限额=当年销售(营业)收入×5‰
例：某制药企业2005年产品收入为5000万，广告费用1300万，业务宣传费30万元，扣除限额5000×25%=1250，需要纳税调整50万，业务宣传费扣除限额=5000×0.5%=25万元，实际列支30万元，超标准列支5万元应调增应纳税所得额。
如果2006年产品收入4000万，广告费为900万，扣除限额4000×25%=1000万元，则可以在纳税时调减50万元。
7.各类保险基金和统筹基金、财产保险和运输保险费用：(如表4)
8.新产品、新技术、新工艺研究开发费用(以下简称“三新”费用)：
(1)实际发生数：计入管理费用据实扣除;
(2)符合条件的，可以加扣。
取消了：当年“三新”费用超过上年实际发生额10%以上(含10%)的
加扣方法：盈利企业，实际发生额的50%，如大于当年应纳税所得额的，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除;超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。
亏损企业发生的研究开发费用，只能按规定据实列支，不实行加计扣除。
(三)股权投资的税务处理
企业股权投资可能产生四种行为：投资、转让(整体和部分)、分红和整体资产置换。
A.以部分非货币性资产投资的税务处理
应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。
例：兴旺水泥有限公司2007年5月以自产水泥投资给乙企业。投出水泥的账面成本为80万元，双方确认的公允价值为117万元(含增值税);
应纳增值税=117÷(1+17%)×17%=17(万元)、转让所得=100-80=20万元
投资业务成本=100+17=117(万元)
2.上述资产转让所得如数额较大，在一个纳税年度确认实现缴纳企业所得税确有困难的，报经税务机关批准，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊转到各年度的应纳税所得中。
3.被投资企业接受的上述非货币性资产，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。
B.股权投资所得的税务处理
1.股权投资所得补税：投资方税率高于被投资企业税率的，应先按规定还原为税前收益后再补缴企业所得税。
2.股权投资所得形式：货币性资产和非货币性资产。
3.股权投资所得确认时间：被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时。
4.非货币性股权投资所得确认：
股票外的非货币性资产：公允价值;
股票：股票票面价值。
C.股权投资转让所得和损失的税务处理
如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本;超过投资成本的部分，视为股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
举例：甲公司以100万元对乙公司投资，使乙成为其全资子公司，收到乙公司分配支付额160万元，其中属于未分配利润和累计盈余公积金额50万元。确定其投资所得和股权投资转让所得。
解析：属于未分配利润和累计盈余公积金额50万元，故为投资所得。
股权转让所得=160-50-100=10万元
被投资企业发生的经营亏损：
由被投资企业按规定结转弥补;投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失。
股权投资损失：
可在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
D.整体资产转让的税务处理(如表5)
E.整体资产置换的税务处理(如表6)
(四)企业合并业务的税务处理(如表7)
(五)企業分立业务的税务处理(如表8)
(六)企业债务重组业务所得税处理(如表9)
(七)税收优惠——技术改造国产设备投资——投资抵税
对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技改项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
企业每年投资抵免的税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的所得税税额;如果当年新增所得税不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的所得税延续抵免，但抵免期限最长不得超过5年。
例：某国有企业2003年国产设备技术改造投资额为200万元，当年应纳企业所得税为80万元(2002年企业所得税60万元)，2004年应纳企业所得税为130万元，则这两年的投资抵免税额处理分别为：
(1)2003抵免税额20万元，实纳所得税额60万元;
(2)2004年抵免税额60万元，实纳所得税额70万元。
企业将已经享受投资抵免的国产设备，购置之日起5年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。
作者：司宇佳 苏翠棉
【摘 要】企业成长是现代企业管理研究中的重要前沿课题之一,本文纵观企业成长理论的发展历程,对企业成长理论的重要研究成果进行了综述,希望对企业成长研究有借鉴意义。
【关键词】企业成长 文献回顾
企业成长理论是对企业成长过程中出现的问题及其规律性的研究,是国内外经济和管理理论界研究的重要内容之一。企业成长是企业分工不断提高,技术上不断创新。企业成长也是循环积累的过程,是财富、技术、惯例与声誉累积的过程。
1 经济学的企业成长理论
古典经济学从分工和专业化的角度解释企业和企业成长问题。古典经济学企业成长理论最早可以追溯到亚当•斯密提出的分工理论,亚当•斯密提到劳动生产力上的最大增进,以及运用劳动时所表现的更大的熟练技巧和判断力,都是分工的结果。因为分工,工人在企业里“集中地”进行分工作业,提高了生产效率和交易效率,推动了生产规模的扩大。随着企业规模的扩大,企业内部可以采用更加不可分的技术,这种技术使劳动分工进一步得到深化,引起规模报酬递增,最终实现企业成长。但是,分工并非无限的,“分工起因于交换能力,分工的程度要受交换能力大小的限制,换言之,要受市场广狭的限制”,因此,斯密的理论可以解释国民经济中企业数量增加和单个企业规模扩大这两个领域的企业成长问题,但不能够区分社会一般分工和企业特殊分工之间的关系,无法恰当的解释企业成长及其环境之间的关系。
新古典经济学的代表人物有科斯、威廉姆森和张五常等。新古典经济学企业成长理论就是企业规模调整理论,企业成长的动力和原因就在于对规模经济以及范围经济的追求,企业的成长就在于寻求最优规模。可以看出企业是彻底被动的,因为在完全理性的假定下,完全掌握市场信息则意味着企业的活动完全由市场来决定,企业成为一个纯粹的生产函数。企业自身的能力被忽视了。
2 内部资源理论的企业成长理论
彭罗斯是现代企业成长理论的奠基人。她第一次将企业成长作为分析的对象,从企业内部管理的角度对企业成长进行了严密的、全面的系统分析,回答了是什么内在因素在促进企业的成长而又限制着企业的成长。她以单个企业为研究对象,探讨了决定企业成长的因素和企业成长机制,她的企业成长理论是内部资源企业成长论,企业成长的速度、方式和界限由企业能力决定,特别是企业的管理能力。她对企业成长问题进行了系统的理论分析,构建了“企业资源——企业能力——企业成长”的分析框架。不过彭罗斯的企业成长理论忽视了外因对企业成长的影响。
彭罗斯认为决定企业能力的基础是企业拥有的资源。企业能力又可分为“企业家能力”和“管理能力”两部分。前者用来发现和利用生产机会,后者用来完善和实施扩张计划。但是在某种意义上,企业家能力影响企业成长的动机和方向,而企业家管理能力则是企业持续成长的必要条件。企业内部物质资源所能提供的服务和质量,依赖于人力资源的知识拥有量,特别是企业内部的人力资源是企业最有价值的资源之一,这些资源决定了企业的管理能力。管理能力的实践可以产生新的知识,而新知识的增加又会导致管理能力的增加,从而推动企业的成长。管理资源是管理团队的专业化经验和能力,管理活动就是试图最有效地利用企业拥有的资源,管理经验和管理能力决定了企业所有其它资源所能提供的生产性服务的数量和质量,最终制约企业成长速度。企业能力特别是管理能力状况与企业多元化成长的能力成正相关。彭罗斯关于企业能力的论述使企业成长问题的论述进一步科学化。最重要的是,彭罗斯强调创新能力对企业成长的重要性。她认为企业成长的重要一环是发现潜在的成长机会,产品创新和组创新均是企业成长的推动因素,二者均取决于创新能力。彭罗斯的企业创新理论为以后的企业成长研究提供了更广阔的空间。
3 管理学的企业成长理论
3.1 管理者理论
管理者理论把追求企业持续成长作为企业的目标,在此前提下讨论了决定企业成长的因素以及实现稳定增长率的条件。威廉姆森构造了一个管理者效用函数模型,即管理者的效用水平取决于雇员数量、管理者的货币收入和可支配的投资这三个因素,这些因素并不与企业利润水平直接相关,而是在更大程度上与企业规模相关,因此,管理者也追求企业规模的扩大和企业成长。管理者理论在关于管理者在企业成长过程中作用的研究使企业成长与公司治理结构联系起来,使企业成长理论的研究与现代管理理论发展的趋势更加吻合。
3.2 成长战略理论
战略学家从企业战略的角度研究企业战略与企业成长的关系。美国战略管理专家安索夫从企业战略的角度论述企业成长问题。他认为企业战略应包括对企业发展与成长方向的选择,即包括市场渗透、市场开发、产品开发和多元化经营。企业成长战略论的提出使企业成长与管理学的结合更紧密,促使人们从战略管理的角度研究企业成长问题。
3.3 组织管理理论
一些学者把企业成长视为组织变革的过程。采用的研究方法是规范分析法,侧重于企业组织结构复杂度、权力分配等方面的研究。强调企业成长各阶段既是前一阶段发展的结果又是下一阶段的起始,它们由前期演进和后期变革(危机)组成,这些变革(或危机)加速了企业向下一个阶段的跃进。每个演进阶段都有其主导的管理风格,又有其主要的管理问题,这些问题必须在持续成长之前得以解决,而变革则由企业面临的居支配地位的管理问题决定。组织管理理论的提出使企业成长理论适用于所有行业,关于企业成长问题的研究也进一步行业化。
4 结语
国外企业成长理论分析的思路是从宏观层面分析深入到微观层面,从企业成长的外在性观点发展到企业成长的内源性观点,体现了研究的逐步深入。我国关于企业成长问题的研究起步较晚,但发展迅速。现代企业追求的目标不是最优规模,而是持续成长,成长理论是比规模理论更重要、更本质的企业理论。企业成长是所有企业追求的共同目标,对企业的发展有着重要意义。
参考文献:
[1] 杨杜 企业成长论[M]中国人民大学出版社 1996
[2] 邬爱其 贾生华 企业成长机制理论研究综述[J]2007(3)
[3] 朱开悉 关注成长陷阱:企业可持续发展的必然选择[M] 现代企业 2001(6)
作者：霍东霞
重点企业引领贵州工业
上世纪末期，尤其是进入新世纪的“十五”计划和“十一五”规划时期以来，贵州省委、省政府结合实际，认真贯彻落实中央的方针政策，抓住西部大开发的机遇，深化改革，扩大开放，调整结构，充分发挥资源富足的比较优势，大力发展经济，贵州经济社会在“十五”期间取得了历史性的突破，“十一五”实现了良好开局。
人们看到，这期间，国家出台了加快西部发展和组建大企业大集团的政策措施，贵州省抓住这个难逢的机遇，结合实际，出台了西部开发的实施意见，全心全意谋发展，一心一意搞建设，加强以交通电力为主的基础设施建设，完善发展和投资环境，谋规划上项目争资金，“西电东送”拉动了贵州煤炭电力和其他高耗能产业产品的快速发展。同时，省委和省政府在党代会和经济工作会、政府工作报告中一再提出发挥我省资源丰富的比较优势，大力发展大企业大集团，继而进一步提出培育“百亿企业”的思路和措施。在企业的土地、矿山矿产和烟叶等资源配置，电力、交通运输、重要物资的供应，企业重大发展项目的申报，税收优惠，发生重大矛盾与磨擦事项等方面加大支持和协调服务，一企一策，通过现场办公会、专题会、联席会等方式解决企业发展中的具体问题。为了抓贯彻落实。省委、省政府的有关领导和有关部门的领导经常深入这些大企业视察。调查了解企业发展情况，及时指出企业存在的问题和解决企业发展中遇到的难题。在政策和政府的有力支撑下，培育和成长出一批大企业大集团。
省统计局2006年的一项统计分析显示，贵州重点企业在全省工业经济中引领作用凸显。
省政府发展研究中心在省统计局资料的基础上，通过发放调查表和选择企业现场重点调研相结合的方式，对2005年销售收入5亿元以上的重点企业(含非工企业)的发展进行调研。得出结论： 2005年，全省工业企业有39户销售收入超过5亿元，其中销售收入在10亿元以上的18户，贵州电网公司和贵州黄果树烟草集团公司产值都超过百亿元，分别达到165亿元和110亿元;贵州金元电力投资股份有限公司、水城钢铁(集团)有限责任公司和中铝股份有限公司贵州分公司三家超过了50亿元。39户企业不到全省全部企业的1%。但销售收入占全省工业销售收入的53.22%;实现增加值占全省规模以上工业企业增加值61.4%;利润总额占规模以上工业企业利润总额的81.2%，对财政税收的贡献超过70%以上。可以说，这39户企业基本上撑起了我省整个工业经济的半壁河山。
记者在省国资委采访时了解到，截至2006年底，省国资委26户监(托)管企业(不含已进入政策性破产程序的遵义铁合金公司)2006年实现销售收入410亿元、上缴税金和实现利润分别为53亿元、33亿元，与2003年国资委成立之初相比，分别增长88%、96%、267%。其中，工业企业和集团占了绝对的比重，仅2006年。销售收入、上缴税金和实现利润就分别占到80.84%、90.69%和121.47%。
从不同渠道不同时段获得的数据虽然不同，但结论却惊人地一致：重点企业在领跑贵州工业发展。
重点企业在开拓创新中不断壮大
在新经济发展时代，市场需求正朝着多层次、多样化、个性化方向发展，各个企业所在的产业行业和环境虽然有异，但重点企业在经营管理中的思路和举措却体现出明显的规律。
创新营销模式，强化市场开拓。宏福公司在市场营销中突破传统的营销方式，创造性提出了“宏福村”建设的销售模式，使全国各地一批村寨直接成为宏福肥料的终端客户。同时，免费为“宏福村”的用户提供农技咨询，引导农民朋友识别真假化肥，并实行跟踪服务。目前，“宏福村”已逐渐成为宏福公司销售网络终端的支撑点、产品销售的增长点、农化服务的切入点、新产品的示范点，建立起稳定的厂商农利益共同体为宏福公司的发展提供强大的市场支撑。茅台集团倡导和推进文化营销，以挖掘和宣传国酒文化为主线，加大对长期适量饮用茅台酒有利健康的宣传，倡导健康文明的生活方式，提倡科学饮酒，正确引导消费者树立健康的、时尚的消费观念，企业形象、茅台酒知名度、美誉度和忠诚度进一步提高;加大服务营销，以建设专卖店为主要手段，不断追求“超值服务”。在业内率先提出“一对一”顾客服务模式;开展个性营销，满足消费者个性化需求，市场不断得到新的拓展。
倾力打造企业品牌，提升市场竞争力。茅台集团在品牌建设中通过将茅台酒悠久的酿造历史和中华民族传统文化相结合，增强茅台品牌的感染力。近年来摈弃“酒好不怕巷子深”的陈旧观念，大举在境内外各种知名媒体进行茅台酒品牌的宣传，通过扩展品牌内涵，发掘、升华茅台的品牌价值，全力打造茅台品牌，使之成为了企业逐鹿市场的核心竞争力之一，2006年，茅台的产量达到了13800多吨，年销售收入达到60亿元。黄果树烟草集团在打造品牌中，形成了“以品牌整合推动市场拓展，以市场拓展促进品牌信誉提升，以品牌信誉提升促进品牌成长，以品牌成长推动品牌营销”的品牌建设之路。通过整合品牌。提高品牌集中度。使品牌数量从2000年底的91个减少到2006年的“黄果树”、“遵义”、“贵烟”等7个，规格从300多个减少到27个。其核心品牌“黄果树”。2004年单品牌市场覆盖率列全国第一位。2005年荣获“中国名牌产品”称号：“黄果树”品牌的产销量从2000年的30多万箱发展到2006年的133.58万箱，单牌号销量列全国烟草行业第五位，省外市场销量迅速恢复和扩大，2006年销售收入121亿元，继续保持平稳健康的发展势头。
大力推进技术改造，加强科技创新，形成规模发展。中铝贵州公司加强技术开发和创新，使产品质量一、二级以上品率均达100%，降低物耗中氧化铝回收率为90%，氧化铝综合能耗降低了114千克/吨。茅台集团在2003年突破万吨生产能力后、又进行2000吨技术改造，向新的万吨工程建设启动。茅台集团习酒公司与四川大学合作建立的DF-911的发酵微机控制系统工程，实现了优质、高产、安全和低耗的生产目标，成为目前国内唯一使用微机架式制曲工艺的白酒企业，2005年荣获中国食品工业科技创新一等奖。水钢集团通过“对标挖潜”，稳定和提升了各项主要技术指标，通过“以新带老、技改治污”，大量采用成熟、高效的污染净化技术和装备，充分发挥博士后科研工作站和专业带头人的作用，进行多极别高强度钢筋及品种钢的开发，有力促进了企业发展，2006年跻身全国年产300万吨钢能力的冶金企业行列，
销售收入达76亿元。贵州轮胎公司建设的国家级技术中心拥有一批从事轮胎开发和研究的中高级技术人员，先后与多所著名院校开展技术合作，把有限元分析技术利用到轮胎的设计和分析中，在国内型架式大同行业处于领先水平，近几年。年均完成技术进步项目几十项，开发新产品近百个，保证了公司的技术水平始终保持在国内先进水平。
以西电东送为契机，我省加大电力机组和线路的建设与改造，“十五”新增电力装机容量824.25万千瓦。新增输电线路657千米，统调装机容量达1324万千瓦，电网统调发电量648亿千瓦时。2006年，贵州电网公司所属发电厂新增装机容量499万千瓦，总装机容量已达1817万千瓦，全年共计发电量831亿千瓦时，售电量751亿千瓦时，全年实现销售收入262亿元。
以人才为企业发展之本，大力实施人才战略。茅台集团采取“请进来与走出去相结合”的员工学习成长方式，连续多年保持100%的培训率。实施了公司人才储备制度，大量招聘大中专学历毕业生;与江南大学、贵州大学合作开办了发酵工程大专班;先后组织了三次白酒品评师资格培训为公司培养了一批既有实践经验，又有理论知识的专业技术人才。形成了有利于企业人才成长的新机制，奠定了企业腾飞的人力资源基础。黄果树集团每年投入人才培养经费达300多万元，陆续对一批科技、管理人员进行硕士课程培训，对1000多名营销人员、技术人员进行职能技能培训：“十一五”期间，计划引进10个博士生、100个硕士生、1000个本科生：实行首席科学家制度，以学科带头人为总负责人，对首席科学家实行年薪制，在住房、晋级、评先、进修、加薪、资金等方面给予其特殊待遇;造就3至5名在全国卷烟工业系统中具有较高知名度的学科带头人。
重点企业改革发展的启示
曾参与重点企业调研的省政府发展研究中心副主任王翰武告诉记者。重点企业的发展壮大，归根结底是三个方面的因素共同作用的结果。一是宏观方面，国家和省的政策支持，政府的引导和服务，软硬环境得到改善;二是改革开放，国家经济和行政管理体制与机制发生转变，进一步解放和发展了生产力;三是微观基础方面。逐渐向市场接轨，加强企业管理，开发市场，推进技术进步和技术改造，扩大规模，增强发展后劲。这些经验、做法，对我省其他企业今后的改革发展具有较好的借鉴意义和启示作用。
改善发展环境，加大政策支持、引导和服务。如对茅台集团的打假保品牌行动，各级政府领导和相关部门就亲自过问和强调，督促办理，从而使茅台牌子发扬光大，越做越响;对黄果树烟草集团的烟叶种植和收购及等级价格，一直是作为省委省政府和烤烟种植地各级政府的大事来抓，贵阳烟厂的择址征地搬迁事宜都列为党委和政府的大事关心支持。金元公司、黄果树烟草集团、水钢的整合重组、六枝矿务局的破产也是在省委省政府的部署和支持下，将其作为深化企业改革的重点来抓，得到顺利实施。贵铝公司的铝土矿资源和技改扩能上规模的项目同样倾注着省委省政府的良苦用心，全力支持其做大做强和持续快速发展。盘江、水城和六枝三大煤矿由国家下放贵州省管理时，正处于煤炭产销低谷、行业不景气阶段，省委省政府加大支持和扶持，通过多种形式和方法解决企业发展中存在的产、销、价格、资金、项目、矿山资源、历史包袱、企业体制和管理等实际问题，使企业逐渐摆脱困境并迅速步入发展的快车道。我省认真落实国家债转股的政策，使宏福、开磷、水钢、盘江、遵义钛厂等一批国有企业减轻了沉重的债务包袱，推动了企业的组织结构改革和完善，促进了企业相对轻装地开拓市场。
改革开放，使企业如虎天翼。在进行全面的经济体制改革和探索推进行政体制改革过程中，进一步深化国有企业改革，以建立现代企业制度为目标，加大企业的改革改制力度，建立健全国有资本从一般性竞争领域退出机制，推动国有资本的优化重组和合理流动，建立健全企业的社会保障体系，分离企业办社会职能。进一步调整和完善所有制结构，推进国有企业股份制改革，推动各种所有制的资本相互参股，大力发展以股份制为主体的混合所有制经济。改革使大企业大集团建立了适应市场经济的体制和机制，加上企业自身逐渐向市场接轨，加强企业管理，开发市场，推进技术进步和技术改造，扩大规模，增强发展后劲，使企业不断成长壮大。如贵州轮胎厂为适应上市公司的要求，加大内部的改革，建立了一套管理机构和管理制度，成为我省国有控股的现代企业的典范。水钢与首钢的重组整合。使水钢在生产技术、规模和市场上将有更大的发展空间，增强了竞争力。金元公司连续几次改革重组，成为个人投资、法人投资和国有资本参股的混合所有制企业，公司内部治理结构基本形成现代企业制度框架，几年时间就由小变大，2006年销售收入突破100亿。盘江煤电(集团)公司实施资产多元化重组，不断优化资本整合质量，给企业带来前所未有的发展活力。六枝矿务局破产后重组为六枝工矿集团，加强内部改革和管理，调整产业和产品结构，开发市场，得到了新生。开磷集团进行大刀阔斧的管理体制和运行机制改革，用工制度、干部人事制度和收入分配制度改革，制定并实施企业“三步走”的发展战略，为实现企业发展和生产经营的快速增长奠定了坚实的基础。通过扩大开放招商引资，海尔、海信、山东兖矿、瑞安水泥等企业，不但在贵州找到了发展空间，还增加了贵州对外开放形象的影响力。
开发市场，推进技术进步和技术改造，增强发展后劲。
决定企业成长和发展因素的还是企业自身。从对重点企业的调查和分析看，他们的共同特征或相同的经验是：从企业组织结构、治理结构、经营管理和企业发展理念逐渐向市场接轨;切实加强企业的生产、营销、质量和成本核算管理;加强市场营销和市场策划及宣传，采取各种措施方法稳定市场和开拓市场;重视人力资源的开发，大力培养、引进、使用高级人才和实用的技能人才;重视科技进步，开展科研开发，大力推进技术改造和技术进步，增强发展后劲;实施名牌和规模扩张战略，把保质量创名牌，做大做强定为战略目标。
作者：赵俊涛
一、各地前期核查工作情况验收
•河南省国家税务局关于开展企业所得税税收优惠和核定征收管理等情况核查的通知‣(豫国税函„2011‟38号)共计下发了1434户(次)企业作为重点核查对象，包括852户(次)税收优惠、539户(次)核定征收以及43户(次)资产损失，并要求对重点核查对象逐户进行核查落实，逐户落实核查成效，逐户落实处理意见。
核查组应听取当地关于前期核查工作情况的汇报，根据38号文件下发的重点核查企业名单以及当地提供的•企业所得税核查情况统计表‣、•企业所得税重点核查情况明细表‣，随机抽选4户企业核查情况进行验收，查看各地是否按照文件要求开展核查工作，对违反政策规定造成少缴税款的，是否及时追征入库;对政策执行不规范或落实不到位的，是否已予以纠正。有疑义的，形成书面文字向省局报告。
二、企业所得税税收优惠管理
(一)企业所得税税收优惠备案管理 1.政策依据
•国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知‣(国税发[2008]111号)
•国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知‣(国税函[2009]255号)
•财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知‣(财税[2009]69号)
•河南省国家税务局关于印发†企业所得税优惠政策备案管理暂行办法(试行)‡的通知‣(豫国税发[2009]141号)
•河南省国家税务局关于进一步加强税收综合征管软件企业所得税优惠政策备案和资产损失审批模块应用工作的通知‣(豫国税函[2010]303号)等
2.核查重点
(1)企业申报享受所得税税收优惠是否按照规定进行备案，包括纳税人减免税主体资格是否符合规定，申请减免税的原因和理由是否符合税法及相关政策规定，企业所得税税收优惠备案是否符合税法规定的程序、权限、时限，备案资料是否完整、合规等。
(2)主管税务机关是否建立了优惠政策管理台帐，企业所得税税收优惠项目的备案或审批是否录入了ctais。
3.核查方式
通过税收分析监控系统统计，2010全省共计5866户企业申报享受税收优惠59.78万元(详见分析监控系统所得税汇算清缴查询模块•企业所得税税收优惠情况统计表‣)。
通过检查各地企业所得税税收优惠台帐，同企业申报情况、ctais所得税优惠备案登记模块等数据相比对，随机抽查不少于2户企业优惠备案资料，查看是否存在未按照规定备案直接享受税收优惠或备案事项同申报事项不一致的情况;是否存在未按照税法规定的条件、标准、时限进行税收优惠备案的情况等。
(二)高新技术企业税收优惠政策执行情况 1.政策依据
•科技部 财政部 国家税务总局关于印发†高新技术企业认定管理办法‡的通知‣(国科发火[2008]172号)
•科技部 财政部 国家税务总局关于印发†高新技术企业认定管理工作指引‡的通知‣(国科发火[2008]362号)
•国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知‣(国税函[2009]203号)等
2.核查重点
主要核查2010企业相关财务指标是否符合税法规定的高新技术企业标准。
(1)高新收入方面，2010企业高新产品(服务)收入占总收入比例是否符合规定。
(2)研发费用方面，2010企业研发费用占销售收入比例是否符合规定
一是研发费用财务核算是否合规。企业是否按照企业会计准则、(小)企业会计制度、•关于企业加强研发费用财务管理的若干意见‣(财企[2007]194号)等文件的规定设臵专帐核算研发费用，并按要求分研发项目归集核算研发费用。
二是研发费用归集是否准确。研发费用归集的项目是否符合•工作指引‣的规定，归集金额是否准确。重点核实是否存在机器设备、建筑工程等应作为固定资产核算的项目一次性计入研发费用的情况;应计入直接投入的固定资产折旧费是否为同企业研发相关的设备、资产折旧;是否存在生产成本、研发支出混淆计算的情况;其它费用是否超过研发费用发生额的10%，超过部分不得计入研发费总额;委托研发费用是否按照80%计入研发费用。
3.核查方式
根据税收分析监控系统统计，2010，全省190户企业申报享受高新技术企业税收优惠，减免企业所得税11.51亿元(详见分析监控系统所得税汇算清缴查询模块•企业所得税税收优惠情况统计表‣)。
核查组应随机抽取不少于2户优惠税额1000万元以下的高新技术企业(其中，郑州、洛阳应检查不少于4户)2010税收优惠备案情况进行核查。原则上应采取资料审核与实地核查相结合的方式开展，一是核查备案资料是否完整、齐全，手续是否完备，企业相关财务指标是否符合税法规定的标准;二是至少选择1户实地查看其研发费用科目设臵、财务核算流程、研发项目开展和研发费用归集情况，是否存在帐实不符、虚报资料的情况。
(三)研发费用加计扣除优惠政策执行情况 1.政策依据
•国家税务总局关于印发†企业研究开发费用税前扣除管理办法‡(试行)的通知‣(国税发[2008]116号)
•河南省科技厅 财政厅 国家税务局 地方税务局关于印发†河南省企业研究开发费用认定管理实施意见(试行)‡的通知‣(豫科[2009]101号)等
2.核查重点
(1)申报享受优惠的研发活动是否属于•国家重点支持的高新技术领域‣和国家发改委等部门•当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南(2007)‣规定的范围。
(2)企业研发费用核算是否规范，对研发费用实行专账管理，并按照税法规定分项目归集核算研发支出。
(3)企业申报的研发费用归集是否准确，是否存在将不符合条件的费用支出归集计算入加计扣除的范围。如企业从事研发活动的场所等建筑物的折旧，企业研发人员的社会保险费、住房公积金等人工费用，外聘研发人员的劳务费用，与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等等。
3.核查方式
根据税收分析监控系统统计，2010，全省300户企业申报享受研发费用加计扣除税收优惠，加计扣除额20.19亿元，减免企业所得税5.04亿元(详见分析监控系统所得税汇算清缴查询模块•企业所得税税收优惠情况统计表‣)。
核查组应随机抽取不小于2户申报优惠税额1000万元以下的研发费用加计扣除企业(其中，郑州、洛阳应检查不小于4户)2010税收优惠备案情况进行核查。核查方式比照高新技术企业优惠核查，原则上采取资料审核为主，和实地核查相结合的方式开展。
(四)过渡期、执行至期满优惠政策和其他类税收优惠政策执行情况
1.政策依据
•国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知‣(国发[2007]39号)
•财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知‣(财税[2008]1号)
•河南省国家税务局关于转发†财政部 国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知‡的通知‣(豫国税发[2008]83号)等
2.核查重点
(1)申报享受的税收优惠是否属于税法规定的优惠项目，是否存在有不属于过渡期或执行至到期的政策违规让企业享受的情况。 (2)申报享受其他类税收优惠政策的，包括在税收优惠各项目中以“其他”名义享受税收优惠政策的，是否存在不符合税法规定条件而随意填报优惠的情况。
3.核查方式
根据税收分析监控系统统计，2010，全省302户企业申报享受过渡期税收优惠，减免企业所得税10.1亿元;987户企业申报享受“其他”类税收优惠，优惠税额8.13亿元(详见分析监控系统所得税汇算清缴查询模块•企业所得税税收优惠情况统计表‣)。
核查组应随机抽取不小于2户申报享受过渡期优惠政策和税收优惠各项目中“其他”优惠的企业开展核查，可结合当地前期自行核查的验收工作一并开展，原则上采取资料审核的方式，检查组认为有必要的，可要求主管税务机关协助进行实地核查。
(五)不征税收入政策执行情况 1.政策依据
•财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税处理问题的通知‣(财税[2008]151号)、
•财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知‣(财税[2009]87号)
2.核查重点
(1)企业申报的不征税收入是否符合税法规定的条件，是否存在将不符合条件的收入申报为不征税收入的情况。
(2)企业取得的不征税收入及其发生的支出是否单独进行核算，是否存在不征税收入同应税收入核算混淆的情况。
(3)不征税收入用于支出所形成的费用是否在计算应纳税所得额时扣除;不征税收入用于支出所形成的资产，是否计算折旧、摊销在计算应纳税所得额时扣除。
3.核查方式
据统计，2010，全省共计309户企业申报不征税收入59.88亿元，调整对应的成本费用43.52亿元(详见附表1：不征税收入申报情况明细表，电子文档放于FTP:所得税处/2011核查/核查方案文件夹，请自行下载)。
核查组应随机抽取不少于1户申报不征税收入的企业，可结合当地前期自行核查的验收工作一并开展，重点抽选申报不征税收入而未对其对应的成本费用予以调整的企业，采取资料审核和实地核查相结合的方式，对其是否不征税收入的条件、对应成本、费用是否单独核算予以核查。原则上采取资料审核的方式，要求当地主管税务机关提供相关资料予以审核。检查组认为有必要的，可要求主管税务机关协助进行实地核查。
三、企业所得税核定征收管理
(一)政策依据
•国家税务总局关于印发†企业所得税核定征收办法(试行)‡的通知‣(国税发[2008]30号)
•国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知‣(国税函[2009]377号)
•河南省国家税务局关于印发†企业所得税核定征收管理暂行办法‡的通知‣(豫国税发[2010]119号)等
(二)核查重点
1.是否存在违规扩大核定征收企业所得税范围的情况，是否将不得进行核定征收的企业实行核定征收管理。
按照•国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知‣(国税函[2009]377号)的规定，对特定纳税人(特殊行业、特定类型和一定规模以上的纳税人)不适用核定征收，主要包括：汇总纳税企业、上市公司、金融企业、经济鉴证类社会中介机构以及国家税务总局规定的其他企业(目前规定的有房地产开发企业)。
2. 是否有实行核定征收的企业享受除免税收入以外的所得税优惠政策的情况。
按照•国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知‣(国税函[2009]377号)的规定，享受•中华人民共和国企业所得税法‣及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受•中华人民共和国企业所得税法‣第二十六条规定免税收入优惠政策的企业)不适用核定征收办法。 3.是否按照规定的程序、时限进行企业核定征收方式鉴定。•企业所得税核定征收鉴定表‣、•企业所得税征收方式调查表‣等鉴定文书和相关资料是否完整，填报是否准确，时间是否符合税法规定时限，是否存在“一刀切”搞核定征收等情况。
(三)核查方式
1.特殊行业违规实行核定征收、核定征收企业享受税收优惠情况，采取各地自查、按时反馈的方式核查。
通过ctais后台数据统计，截至目前，我省仍有117户特定纳税人按照核定征收的方式管理，包括9户非银行金融机构、19户汇总纳税企业分支机构、60户经济鉴证类社会中介机构以及29户房地产开发企业(详见附表2：特殊行业核定征收情况表，电子文档放于FTP:所得税处/2011核查/核查方案文件夹，请自行下载)。根据分析监控系统统计，40户核定征收企业申报享受免税收入以外的税收优惠，减免所得税69.28万元(详见分析监控系统所得税汇算清缴查询模块•企业所得税税收优惠情况统计表‣)。
对上述企业由各省辖市自行核查，要求逐户核查，逐户落实，逐户反馈结果，并形成说明材料，交由核查组审核确认后转报省局。
2.核定征收鉴定方面，各检查组应随机抽取不少于1户核定征收企业，原则上采取资料审核的方式，查看其征收方式鉴定文书及相关资料，核查其是否按照规定的程序、时限、标准进行征收方式鉴定。
关于加强重点税源管理工作的思考 企业所得税重点税源管理是国税机关组织收入的基础性工作，是把握税收主动权、实施科学决策、强化税收管理的有力保障。近年来， 随着税收征管体制改革的不断深化，重点税源管理已受到各级税务机关的高度重视，其在税收征收管理中的地位和作用也日益凸现。现就如何加强重点税源管理实践分析和探索的几点思考阐述如下：
一、加强重点税源管理的重要意义
(一)强化重点税源管理是税务部门在企业所得税管理过程中，不断增强为纳税人服务的意识，通过严格执行各项税收法律法规和政策，认真落实各项纳税服务措施，稳步提高服务水平，实现征纳和谐的关键。
(二)强化重点税源管理是建立征管长效机制的必然要求。通过加强重点税源管理，能有效促进税收分析、纳税评估、稽查检查和税源监控的良性互动。对税源管理过程中存在的问题和漏洞，通过深入分析、研究，以点带面、举一反三，及时完善制度、改进工作、强化管理、堵塞漏洞，不断提升税收征管质量和效率。
(三)强化重点税源管理是促进地方经济发展的必然要求。重点税源企业对经济的发展、对税收收入的实现都起着举足轻重的作用，重点税源企业经营的好坏不但影响着当地经济目标的落实，而且对民众就业、改善民生、财政收入的实现都有较大的影响和促动。税务部门只有通过加强重点税源的管理与服务，多为企业献言献策、开展纳税辅导等工作，才能有效地促进企业发展。
二、我县重点税源基本情况
按照省局、市局关于企业所得税重点税源管理工作的要求，我局确定六户企业为企业所得税重点税源企业。分别为：辽宁彰武金山风力发电有限责任公司、阜新联合风力发电有限公司、阜新申华协合风力发电有限公司、阜新矿业集团彰武煤炭销售有限公司、辽宁彰武金通村镇银行股份有限公司、彰武县农村信用合作联社。重点税源行业主要集中在风力发电、煤炭、金融等行业。
截至2012年6月30日，我局企业所得税纳税人共计505户，其中纯企业所得税纳税人37户。重点税源企业占纳税人总数的1%。2011企业所得税汇算清缴过程中重点税源企业实现销售收入共计2716409452.67元，占全部所得税纳税人销售收入的60%。实际应纳企业所得税额24468090.56元。占全部企业所得税应纳税额的33%。其中三户风力发电企业自在税收优惠期，处于亏损状态。通过以上数据的分析，可见重点税源企业在企业所得税工作中所处的重要位置。
三、重点税源管理中存在的问题
(一)思想认识不到位弱化了税源管理。长期以来，在税收工作中，管理人员大多将主要精力集中于税收任务指标的实现上。随着市场经济的不断健全和完善，税源的结构、规模、方式、存在的特点都随时发生着变化，税收征管的方式和手段亦应随之变化。而上述思想认识的误区直接导致了缺少对重点税源企业实施必要的分析与监控。加之各项管理制度落实力度不够，税源管理的全面性、规范性、实用性不强，直接弱化了重点税源的管理。
(二)管理环节不畅造成税收收入流失。在常规的征管模式中，对纳税人申报的方式、优化服务的水平、计算机网络的发展、集中征收的程度、重点检查的力度、强化管理的深度，应形成一个齐头并进、环环相扣、相互联系的税收管理链。而我们在税源管理某些环节力度的弱化，对税源管理的系统性、科学性带来了负面影响，造成了税收收入的流失，结果是“重点税源管不了，普通税源管不住”，直接影响了税源管理质量和效率。
(四)征管力量薄弱影响管理水平提升。目前税务机关在深入企业了解情况，掌握纳税人生产经营、财务核算等涉税信息的动态管理上缺乏深入，对重点税源也只是心存关注、实缺监控，无法达到真正意义上的重点税源监控。随着征管模式的转变和税收管理员制度的实施，管事制度代替了管户制度，征纳双方直接接触的机会相对减少，很大程度上造成了管理信息模糊和税款征收失真。
四、加强重点税源管理的建议和举措
(一)完善组织，构建重点税源管理体系
完善重点税源管理工作，应建立“税收管理员--重点税源管理岗--机关职能科室--分管局长”的重点税源管理体系，逐步形成全面覆盖的税源监控网络。重点税源税收管理员应按要求做好重点税源户的日常管理工作，并在此基础上着重抓好重点税源户的信息管理、日常评估管理和收入分析管理等工作。
(二)分类管理，细化重点税源管理标准
针对重点税源户的行业分布情况，将重点税源户按行业分类，分别设置重点税源管理台帐，并根据各行业的特点进一步细化税源监控指标。通过设立台帐，加强对重点税源企业的基本信息进行实时掌控，对纳税人的本期情况分析，经营、生产的周期、技术等行业特点，对各个指标的增减情况及增减的原因进行分析;纳税人的税源变化预测，通过对纳税人本身因素、税收政策因素、其他因素的分析，对税源变化情况进行预测;提出征管建议、加强对同行业或同类事项税收管理起促进作用、借鉴作用的管理措施和方法。
(三)强化考核，提升重点税源管理绩效
建立健全绩效考核制度，是加强重点税源监控管理的重要保障。按上级要求，每月报送一次重点税源企业分析，内容涉及企业征管情况、税收变化情况及原因、管理建议等等。提升重点税源监控管理的绩效，对重点税源管理目标进行层层分解，明确各级重点税源管理责任人的工作标准和考核评价标准，提高重点税源考核的针对性、科学性和可操作性。充分调动了各级重点税源监控人员的工作责任心和工作主动性，提升管理效能。
五、加强重点税源管理的几点思考
(一)完善制度。不断完善相关重点税源管理机制，一方面要对重点税源管理部门及管理员的工作职责、工作权限、工作标准、工作目标、工作考核等分别作出具体的规定。建立相应的考核制度和奖惩制度，使考核办法具有针对性、科学性和可操作性，应结合日常考核、执法检查和年终征管目标考核，加大考核力度。
(二)强化相关数据分析。通过充分运用征管系统等多方面信息化手段，不断扩大信息量，逐步将企业生产经营情况、税款申报和入库情况、发票使用和抵扣情况等纳入税收分析数据的范畴，并尽可能全面地掌握地区经济和行业经济信息。充分利用现代化手段对上述信息进行有效整合多个方面对税收情况进行全方位、多角度的描述、对比和分析。
(三)建立全方位、多部门参与互动机制。实际工作中，相关部门各司其职、各负其责。但重点税源工作要充分联合税源管理科、政策法规科、计统科、信息中心、征管科等科室，要建立税收经济分析方法体系，进一步加强宏观税负、收入弹性分析，及时发现征管中存在的各种问题;
(四)提高干部队伍素质。要切实加强重点税源管理岗位人员的业务培训，结合工作实际，积极开展多种形式的学习、培训和交流活动，不但使重点税源管理和分析人员能够较系统的掌握有关软件的各种功能，提高实际操作水平，而且还要在扩大知识面上下功夫，通过人员综合素质的提升不断提高重点税源管理水平，努力培养和造就一批高水平的税收分析专业人才，更好地满足重点税源监控工作需要。
彰武县国家税务局政策法规科2012年7月1日
建筑业企业所得税自查重点：
1、有否不按规定的结算方式及时结转工程结算收入。
2、有否虚记或重记外购材料业务，导致虚增材料数量和成本。
3、有否违反财务会计制度规定，将不属于材料成本的费用、支出或损失挤入材料成本，虚增材料成本。
4、有否将材料成本部分费用提前挤入生产成本(如将采购保管费等直接列入“管理费用”或“辅助生产”等)。
5、有否不按规定归集和核算加工改制材料的成本。
6、有否不按规定的方法正确核算发出材料的数量和成本。
7、有否虚构工程成本项目的“材料量”、“人工费”、“机械施工费”以及其他直接和间接费用。
8、工资费用等工程成本有否按规定的范围和标准进行列支。
9、是否按规定的核算程序和方法对工程成本与期间费用进行归集和分配。
10、是否工程结算收入与工程结算成本不对应，有否将当期未办理工程价款结算的未完工程成本提前结算成本。
11、有否重复列支税金。
12、有否出现税金串户，将个人所得税等项目挤入税前列支，挤占利润的现象。
13、“坏账损失”、“业务接待费”等期间费用有否按规定的范围和标准进行列支。
14、投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益(股息、红利)，在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。
15、有否将应作为“固定资产”等资本性支出在税前一次扣除。
16、有否将无形资产受让、开发支出在税前扣除。
17、有否将违法经营的罚款和被没收的财物损失在税前扣除。
18、有否将税收滞纳金、罚款在税前扣除。
19、有否将非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除。
20、发票的真伪及户头和内容是否填写正确。
21、销售废料是否开具发票。
22、年度末是否存在暂列成本情况。
23、销售转让2009年1月1日以后购进的固定资产，是否按照适用税率开
具增值税发票。
企业价值观：是指：企业决策者对企业性质，目标，经营方式的取向作出的选择，是员工所接受的共同观念。(1)是长期积淀的产物，而不是突然产生的。(2)是企业员工所共同持有的，而不是一两个人所有的。(3)是支配员工精神的主要价值观。(4)是有意识培育的结果，而不是自发产生的。企业价值观是艰苦努力的结果，是企业文化的核心，是把所有员工联系在一起的纽带，是企业生存发展的内在动力，是企业行为规范制度的基础。
主要作用：为企业的生存与发展确立了精神支柱。是企业领导者与员工据以判断事物的标准企业价值观，一经确立并成为全体成员的共识，就会产生长期的稳定性，甚至成为几代人共同信奉的信念，对企业具有持久的精神支撑力。当个体的价值观与企业价值观一致时，员工就会把为企业工作看作是为自己的理想奋斗。企业的发展过程中，总要遭遇顺境和坎坷，一个企业如果能使其价值观为全体员工接受，并以之为自豪，那么企业就具有了克服各种困难的强大的精神支柱。
企业文化：是一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的其特有的文化形象。从广义讲，企业文化是社会文化的—个子系统，是一种亚文化。企业文化是指企业在创业和发展过程中形成的共同价值观、企业目标、行为准则、管理制度、外在形式等的总和。从狭义讲，企业文化体现为人本治理理论的最高层次。特指企业组织在长期的经营活动中形成的并为企业全体成员自觉遵守和奉行的企业经营宗旨、价值观念和道德规范的总和。
内涵：6. 企业文化是社会文化体系中的一个有机的重要组成部分，它是民族文化和现代意识在企业内部的综合反映和表现，是民族文化和现代意识影响下形成的具有企业特点和群体意识以及这种意识产生的行为规范。7.是企业内的群体对外界普遍的认知和态度。8.是在现代化大生产与市场经济发展基础上逐步产生的一种以现代科学管理为基础的新型管理理论和管理思想。也是企业全体员工在创业和发展过程中培育形成并共同遵守的最高目标、价值标准、基本信念和行为规范的总和。9.(1)是在工作团体中逐步形成的规范。(2)是为一个企业所信奉的主要价值观，是一种含义深远的价值观、神话、英雄人物标志的凝聚。(3)是指导企业制定员工和顾客政策的宗旨。(4)是在企业中寻求生存的竞争“原则”，是新员工要为企业所录用必须掌握的“内在规则”。(5)是企业内通过物体布局所传达的感觉或气氛，以及企业成员与顾客或其他外界成员交往的方式。(6)是传统氛围构成的公司文化，它意味着公司的价值观，诸如进取、守势或灵活--这些价值观构成公司员工活力、意见和行为的规范。管理人员身体力行，把这些规范灌输给员工并代代相传。(7)是在一个企业中形成的某种文化观念和历史传统，共同的价值准则、道德规范和生活信息，将各种内部力量统一于共同的指导思想和经营哲学之下，汇聚到一个共同的方向。(8)是经济意义和文化意义的混合，即指在企业界形成的价值观念、行为准则在人群中和社会上发生了文化的影响。它不是指知识修养，而是指人们对知识的态度;不是利润，而是对利润的心理;不是人际关系，而是人际关系所体现的处世为人的哲学。企业文化是一种渗透在企业的一切活动之中的东西，它是企业的美德所在。(9)是指企业组织的基本信息，基本价值观和对企业内外环境的基本看法，是由企业的全体成员共同遵守和信仰的行为规范，价值体系，是指导人们从事工作的哲学观念。(10)是在一定的社会历史条件下，企业生产经营和管理活动中所创造的具有该企业特色的精神财富和物质形态。它包括文化观念、价值观念、企业精神、道德规范、行为准则、历史传统、企业制度、文化环境、企业产品等。其中价值观是企业文化的核心。
企业文化的意义：一.能激发员工的使命感。不管是什么企业都有它的责任和使命，企业使命感是全体员工工作的目标和方向，是企业不断发展或前进的动力之源。二.能凝聚员工的归属感。 企业文化的作用就是通过企业价值观的提炼和传播，让一群来自不同地方的人共同追求同一个梦想。三.能加强员工的责任感。企业要通过大量的资料和文件宣传员工责任感的重要性，管理人员要给全体员工灌输责任意识，危机意识和团队意识，要让大家清楚地认识企业是全体员工共同的企业。四.赋予员工的荣誉感。每个人都要在自己的工作岗位，工作领域，多做贡献，多出成绩，多追求荣誉感。五.能实现员工的成就感。一个企业的繁荣昌盛关系到每一个公司员工的生存，企业繁荣了，员工们就会引以为豪，会更积极努力的进取，荣耀越高，成就感就越大，越明显。
企业文化的特征：1.独特性：相对独立性，其独特的文化淀积，由企业的生产经营管理特色、企业传统、企业目标、企业员工素质以及内外环境不同所决定的。2.继承性：继承优秀的民族文化精华，企业的文化传统。继承外来企业文化实践和研究成果。3.相融性：反映了时代精神，必与企业的经济环境、政治环境、文化环境及社区环境相融合。4.人本性：企业文化是一种以人为本的文化，最本质的内容，就是强调人的理想、道德、价值观、行为规范在企业管理中的核心作用，强调在企业管理中要理解人，尊重人，关心人。注重的全面发展，用愿景鼓舞人，用精神凝聚人，用机制激励人，用环境培育人。5.整体性：是一个有机的统一整体，人的发展和企业的发展密不可分，引导企业职工把个人奋斗目标融于企业整体目标之中，追求企业的整体优势和整体意志的实现。6.创新性：创新既是时代的呼唤，又是企业文化自身的内在要求。优秀的企业文化往往在继承中创新，随着企业环境和国内外市场的变化而改革发展，引导大家追求卓越，追求成效，追求创新。
企业文化研究的内容：1.经营哲学：也称企业哲学，是一个企业特有的从事生产经营和管理活动的方法论原则，是指导企业行为的基础。一个企业在激烈的市场竞争环境中，面临着各种矛盾和多种选择，要求企业有一个科学的方法论来指导，有一套逻辑思维的程序来决定自己的行为，这就是经营哲学。2.价值观念：企业的价值观，是指企业职工对企业存在的意义、经营目的、经营宗旨的价值评价和为之追求的整体化、个异化的群体意识，是企业全体职工共同的价值准则。只有在共同的价值准则基础上才能产生企业正确的价值目标。有了正确的价值目标才会有奋力追求价值目标的行为，企业才有希望。3.企业精神：是指企业基于自身特定的性质、任务、宗旨、时代要求和发展方向，并经过精心培养而形成的企业成员群体的精神风貌，是企业职工观念意识和进取心理的外化。企业精神是企业文化的核心，在整个企业文化中起着支配的地位，企业精神是企业的灵魂。4.企业道德：是指调整该企业与其它企业之间、企业与顾客之间、企业内部职工之间关系的行为规范的总和。它具有更广泛的适应性，是约束企业和职工行为的重要手段。5.团体意识：是指组织成员的集体观念，是企业内部凝聚力形成的重要心理因素。6.企业形象：是企业通过外部特征和经营实力表现出来的，被消费者和公众所认同的企业总体印象。7.企业制度：是在生产经营实践活动中所形成的，对人的行为带有强制性，并能保障一定权利的各种规定。8.文化结构：是指企业文化系统内各要素之间的时空顺序，主次地位与结合方式，企业文化结构就是企业文化的构成、形式、层次、内容、类型等的比例关系和位置关系。9.企业使命：是指企业在社会经济发展中所应担当的角色和责任。
企业文化创新：是指为了使企业的发展与环境相匹配，根据本身性质和特点形成体现企业共同价值观的企业文化，并不断创新和发展的活动过程。其实质在于企业文化建设中突破与企业经营管理实际脱节的僵化的文化理念和观点的束缚，实现向贯穿于全部创新过程的新型经营管理方式的转变。面对日益深化、日益激烈的国内外市场竞争环境，越来越多的企业不仅从思想上认识到创新是企业文化建设的灵魂，是不断提高企业竞争力的关键，而且逐步深入地把创新贯彻到企业文化建设的各个层面，落实到企业经营管理的实践中。
重点：1. 企业领导者应当加强自身修养，担当企业文化创新的领头人。企业文化创新的前提是企业经营管理者观念的转变。因此，企业经营管理者必须转变观念，提高素质。首先，要对企业文化的内涵有更全面更深层次的理解。要彻底从过去那种认为搞企业文化就是组织唱唱歌、跳跳舞、举办书法、摄影比赛等的思维定势中走出来，真正将企业文化的概念定位在企业经营理念、企业价值观、企业精神和企业形象上。 其次，要积极进行思想观念的转变。要从原来的自我封闭、行政命令、平均主义和粗放经营中走出来，牢固树立适应市场要求的全新的发展观念、改革观念、市场化经营观念、竞争观念、效益观念等等。第三，要认真掌握现代化的管理知识、和技能，同时要积极吸收国外优秀的管理经验，用于企业发展，并且在文化上要积极融入世界，为企业走国家化道路作好准备。第四，要有强烈的创新精神，思维活动和心理状态要保持一种非凡的活力，双眼紧盯着国际、国内各种信息，紧盯着市场需求，大脑中要能及时地将外界的信息重新组合构造出新的创新决策。
2.企业文化创新与人力资源开发相结合：人力资源开发在企业文化的推广中起到不可替代的作用。全员培训是推动企业文化变革的根本手段。企业文化对于企业的推动作用得以实现，关键在于全体员工的理解认同与身体力行。为此，在企业文化变革的过程中，必须注重培训计划的设计和实施，督促全体员工接受培训、学习。相应的激励和约束机制是企业文化创新的不竭动力。另外，也要注意精神激励的重要性。企业应该增强管理过程的透明度，对员工实行公正对待。企业必须具备共同的价值观、目标和信念。对共同价值的认同会使员工产生稳定的归属感，从而吸引和留住人才。事实证明，企业只有形成了优秀的企业文化，才能打造一支战无不胜的员工队伍。
3.建立学习型组织：企业间竞争是人才的竞争，实际上应该是学习能力的竞争。企业文化的创新与发展是一个大课题，需要有一个逐步探索，逐步深入的过程，要下很大的功夫，才能实现质的突破，才能在现代企业制度的环境下，实现真正意义上的企业文化创新与发展，这是时代的要求，是企业追求的永恒主题。
论企业文化的核心主体载体是人的分析：
企业文化以人为本，尊重人的感情，从而在企业中造成了一种团结友爱、相互信任的和睦气氛，强化了团体意识，使企业职工之间形成强大的凝聚力和向心力。企业以销售利润为生存的根本，销售利润靠人来实现，而要实现人的创造力，靠的就是企业的文化。有文化就有利润，有利润就有企业的长治久安，就有企业的发展动力。因此，打造一个好的企业文化就是成就一个非凡的企业管理者最核心的任务。
好的企业文化应该以“人”为核心的贯穿力，通过对人的价值认同去实现企业的高速发展。人才对于企业的重要性，引进了人才之后的合理化考核，以及以身作则的表率作用，以及当权者把握局面的度的手法处理上，就可以看出不同命运。
因此，要建立企业的核心文化，首先要做到的是大胆用人、选拔贤才、用公平的制度去给人才以机会，以人才的实力展现出企业最核心的魅力，使企业充满生机与底蕴。在获得了人才之后，如何的去管理人才靠的就是制度的公平化，而不是情感化。对企业而言，要将人才的本才、口才、辩才、德才、量才、度才进行全方位的考核，并作出公正的评估，择岗而适。在企业中要获得更多的人才就必须做到公平化就必须制定“门户开放的总裁面对面”建议制度(包括思想建议，人才建议，将人权放在员工的手里，使员工的命运与企业的命运挂钩，将责任进行到底)与“责任到人”的责任制度。建立起这样的文化，就可以创造企业的顶级核心文化。
企业文化结构：是指企业文化系统内各要素之间的时空顺序，主次地位与结合方式，企业文化结构就是企业文化的构成、形式、层次、内容、类型等的比例关系和位置关系。它表明各个要素如何链接，形成企业文化的整体模式。即企业物质文化、企业行为文化、企业制度文化、企业精神文化形态。
企业文化结构的层次：企业文化结构可以分为四层。第一层是表层的物质文化(产品，提供的服务，企业生产经营的成果，生产环境、企业建筑、企业广告、产品包装与设计等);第二层是幔层的(或称浅层的)行为文化，即企业员工在生产经营、学习娱乐中产生的活动文化;第三层是中层的制度文化，包括企业领导体制、企业组织机构和企业管理制度三个方面;第四层是核心层的精神文化。
企业文化载体：是指以各种物化的和精神的形式承载、传播企业文化的媒介体和传播工具，它是企业文化得以形成与扩散的重要途径与手段。企业文化的载体和产品息息相关，和企业追求的目标紧紧相连，但是企业文化的推广也任重道远，不是所有的企业都有“两乐”的实力和媒体支持，所以，重要的是坚持灌输和潜移默化的引导，在企业发展的过程中建立健全企业文化，通过合适的载体使企业文化具体化、人性化、系统化。主要包括：1.组织载体，指以整体组织存在的企业、企业内部各种正式的和非正式的组织团体以及企业全体员工。2.企业内部环境载休，指外观环境和内在环境。如厂容、厂貌、生活福利条件和人际气氛。3.文化设施，指教育设施、文化场地、体育与娱乐设施。4.文化活动，指文娱、体育、竞赛、知识性和趣味性活动。5.文化媒介体，指企业的产品、商标、广告、厂报、厂徽、厂歌、厂训、厂服、广播、电视等等。
分类：1.内部企业文化的载体即对员工进行企业文化宣传教育的各类企业文化的载体(物质文化载体(俱乐部、图书馆、企业刊物)和行为文化载体(文体活动、文艺晚会、培训、表彰会));2.外部企业文化的载体即向外部公众进行企业形象与口碑宣传的企业文化载体(新产品发布会、企业赞助活动、企业公益广告)。 企业文化层次：
1. 物质层文化：是产品和各种物质设施等构成的器物文化，是一种以物质形态加以表现的表层文化。企业生产的产品和提供的服务是企业生产经营的成果，是物质文化的首要内容。其次企业的生产环境、企业容貌、企业建筑、企业广告、产品包装与设计等也构成企业物质文化的重要内容。2.行为层文化：是指员工在生产经营及学习娱乐活动中产生的活动文化。指企业经营、教育宣传、人际关系活动、文娱体育活动中产生的文化现象。包括企业行为的规范、企业人际关系的规范和公共关系的规范。企业行为包括企业与企业之间、企业与顾客之间、企业与政府之间、企业与社会之间的行为。3.制度层文化，主要包括企业领导体制、企业组织机构和企业管理制度三个方面。企业制度文化是企业为实现自身目标对员工的行为给与一定限制的文化，它具有共性和强有力的行为规范的要求。它规范着企业的每一个人。企业工艺操作流程、厂纪厂规、经济责任制、考核奖惩等都是企业制度文化的内容。4.核心层的精神文化，是指企业生产经营过程中，受一定的社会文化背景、意识形态影响而长期形成的一种精神成果和文化观念。包括企业精神、企业经营哲学、企业道德、企业价值观念、企业风貌等内容，是企业意识形态的总和。
企业文化发展趋势
(一)企业文化愈发重要：随着企业内部人员的不断更替，未来企业的员工配置将是以“90后”为主的人员结构。“90后”员工与前人相比，彰显出极强的自我意识以及不安现状、浮躁虚荣等特点，同时还缺乏团队协作和实干精神。他们这种独特的个性将给企业带来巨大的压力。“90后”自身存在很多缺点，但是他们同时拥有追求快乐、思维活跃、敢于创新的优秀品质。关键在于如何正确引导。 什么东西能对“90后”进行正确引导，就是企业文化。首先要让“90后”从内心深处认同和理解所在企业的企业文化。因此对于中国企业未来的发展而言，企业文化的塑造和执行将成为制约企业成长的核心要素。
(二)“领导者”文化还将盛行：企业文化具有鲜明的个性和差异性。不同的企业具有不同的成长经历和企业文化，而这往往是由企业经营者的文化素质、性格特征以及处理事情的能力等决定的。现实中企业领导人的风格对企业的经营风格具有决定作用。这就是在中国企业中普遍存在的“领导者”文化现象。在中国，由于其独有的历史原因和文化背景，人们往往将领导者的重要性看得很高，认为领导者指引组织方向，决策组织战略，执行战略决策，主导企业文化，其个人魅力直接决定企业的氛围。总而言之，领导者是企业生存发展的核心。此观点显然偏激，过分依赖领导者的作用，忽略企业自身发展以及能力的建设，必然带来不良的后果，但这对于有着“领导者为大”思想的中国企业来说有其存在的意义。
微软企业文化：核心思维：1.顶尖人才，“人是微软真正的最大的财产。”员工的素质是对生产力唯一最重要的来源，所有员工都有共同个性特点：敏锐、聪明、有激情和富进攻性。 2.建设性的争锋。直截了当地说出想法。不鼓励玩弄权术和外交辞令，激烈的辩论和争论每天都会发生， 每个人须一直处于最佳状态，同组员工彼此竞争。按固定百分比率划分优劣。 3.时刻处在战争状况。牢记对手是谁，每天都在战斗，作战会议——每天一次，作战指挥部——关键决策者，突击队——执行紧急任务，程序致命BUG在少于一天内解决 4,机动而有效率的企业组织构架。微软是由许多小型相对独立运作项目组成，每个项目组负责一个产品从计划、研发、到行销的一切环节。微软几乎每年都进行内部结构重组，当主要版本发行以后，当形成新产品想法时，迅速判断失败项目。5,合格的主管和明智的管理模式。员工不会尊敬那些没有能力做他们所做工作的主管，没有工时表，没有固定上下班时间，长时间工作是大家的共同现象，包括高级主管。6.比尔盖茨是公司的灵魂。比尔盖茨作为首席设计师，仍然每天艰苦工作。每个月报告主要有两项：最近状况和重大问题。每年开公司大会，比尔盖茨给大家畅谈微软战略目标。 7.自我批判和学习系统。不会轻易放弃，出现严重问题时要及时寻找出路，报告问题而没有提出解决办法是不可接受的。项目完成之后立即举行评估总结会(postmortems)总结各种经验教训，以便在下个项目中改进。8.以提高生产力为目标的开销方式。给员工大量投入，提供最佳工作环境。当一个工作绝对需要五个人来完成时，微软会分配四个人外包所有可能外包的各项工作来减少费用。 微软公司的价值观：
企业文化的内容
企业文化是指组织成员的共同价值观体系，它使组织独具特色，区别于其他组织。一个能够落地的企业文化主要由三个层次构成：(1)企业理念，它是企业文化最核心的层面，企业理念是指企业发展的定位和未来的愿景;(2)企业的核心价值观，它是指企业明确的做事原则，也就是企业要求员工对待客户/对待工作的准则，以及企业对待员工的价值导向和行为态度等内容。(3)企业的形象与标识，其主要包括，企业对外的形象，员工工作时着装/用语等一系列行为形象的规范。企业文化塑造时需要注意的问题主要包括：第一，企业领导者必须成为推动企业文化建设的中坚力量。企业文化在很大程度上取决于领导者的决心和行动，取决于企业领导者对企业文化内涵的深刻认识，取决于企业领导者对建设企业文化的见解和其独具个性及前瞻性的管理意识。只有通过其长远的目光、人格的魅力和管理艺术感染和影响职工发挥最大的潜力，才能不断推动企业科学、可持续发展。第二，企业文化建设必须与企业管理相互融合。而企业文化则是一种无形的约束力，能够达到增强企业内聚力、加强职工自我控制、激励职工工作激情、提高生产效率的作用，有助于提高企业对环境的适应能力，有利于改善人际关系，有利于树立企业形象，扩大企业影响。所以，通过文化对管理的先导作用，可实现职工与企业的共同目标，使企业不断提高品位，提升企业在市场中的竞争力。第三，企业文化必须要得到企业全员的认同。一个企业要想增强内部的凝聚力和外部的竞争力，必须首先形成一致的理念，并且能够得到有效的贯彻落实，使职工的个人行为从“要求我这样做”转化为“我应该这样做”，使之符合企业发展的需要。
企业薪酬管理
一、选择：
1)内部工作价值一致性的原则;2)按个人能力付薪的原则;3)按贡献付薪的原则;4)外部竞争性的原则。
2.岗位等级工资制的类别主要有：1)一岗一薪制;2)一岗数薪制;3)复合岗薪制。
1)奠定企业民主管理的基础;2)扩大企业资金投入，增加员工收入;3)留住人才，为员工提供安全保障;4)调整企业收益权，转变企业约束机制。
岗位或职位工资;2)职务工资;3)技能工资;4)年功或资历工资。
有精确测量业绩的方法和手段;2)有充足的理由，证明所采取的绩效薪酬方案将对员工产生举足轻重的影响;3)所用方法可以清晰地表述绩效与薪酬之间的函数关系;4)对绩优员工能够提供其他改善和晋升的机会。
1)满足现代企业制度的客观要求;2)对企业家剩余索取权的价值承认;3)补偿经营者的特殊劳动支出;4)激励经营者承担风险的责任;
5)吸引和留住稀缺管理人才。
7.按通用的四分法年薪制构成的要素有：1)核心现金薪酬;2)延期支付薪酬;3)福利和津贴;4)离职补偿。
结合的薪酬结构，在薪酬结构中，除了短期激励薪酬外，还有长期激励薪酬，如股票期权(金手铐)、离职风险保障金(金降落伞)。
1)健康保险计划;2)年金计划;3)住房计划;4)教育培训计划。
二、名词解释：
是指企业内所有员工，即管理人员和普通员工的货币性和非货币性劳动收入的总和，具体包括薪金、工资、奖金、佣金、红利及福利待遇等各种报酬形式。
薪酬管理的原则、策略、计划和行动的总和。
是指员工薪酬的各构成项目及各自所占的比例。一个合理的组合薪酬结构应该是既有固定薪酬部分，又有浮动薪酬部分。
是对企业所设的岗位的难易程度、责任大小等相对价值的多少进行评价。岗位评价是对岗位价值的判断，进而纳入薪酬等级。
5.薪资级差：是指薪资等级中相临两个等级薪资标准之间的差额，它表明不同等级的工作由于其复杂和熟练程度不同，支付不同的报酬。薪资级差可以用绝对额、级差百分比或薪资等级系数等指标表示。
是指企业在向员工支付了劳动工资之后，再拿出一部分利润或超额利润向员工进行分配的制度。
三、简答：
答：1)内部工作价值一致性的原则;2)按个人能力付薪的原则;3)按贡献付薪的原则;4)外部竞争性的原则。(同选择第1题)
答：1)激励计划是以个体的形式进行，还是以集体的形式进行;2)员工可能承受的风险程度和水平有多高;
3)激励薪酬是否可以完全取代传统的薪酬制度，亦或只是对其进行补充和完善;4)绩效薪酬如何与绩效考核及绩效管理有机地结合起来;5)针对不同的企业或者群体，是应用长期激励薪酬，还是短期激励薪酬，亦或两者的结合。
答：1)比较排序法;2)工作分类法;3)点数法;4)因素比较法。
答：在薪酬结构中，短期激励薪酬为项目有：固定薪酬、效益工资、业绩工资、奖金等。长期激励的薪酬项目有：股票期权、股票增值权、虚拟股票等。
四、计算题：
一、某员工月度标准工资为2400元，5月份的加班费为五一劳动节期间加班一天半，休息日加班一天，其他时间加班两天，如果不考虑个人所得税和个人保险，5月份实发多少? 解：2400÷20.92=114.72(元)，114.72×1.5×3=516.24(元)，114.72×1×2=229.44(元)，
114.72×2×1.5=344.16(元)，2400+516.24+229.44+344.16=3489.84(元)。 答：5月份实发为3489.84元。
二、此表存在哪些问题?
基本工资短期薪酬激励长期薪酬激励 高层80%10%10% 中层50%30%20% 基层25%40%35%
答：作为基层人员基本工资过低，相反高层工资过高，短期薪酬激励和长期薪酬激励过低，不利于激励高层管理者的积极性。应该把高层和基层的比例互倒。
五、图表题
1、图1是某公司不同年龄段员工对可供自由选择的薪酬福利的偏好的调查结果。这4种不同的薪酬福利费用大致相同。它们分别是：
A、每周工作时间从40小时缩短到37.5小时而不减少报酬： B、每月增加100元用于员工的退休基金; C、为员工及其家庭提供相应的医疗保险; D、每年员工工资的增幅不低于5%。
图1：某公司不同年龄段员工薪酬福利偏好调查结果
(1)请对该图的调查结果进行分析。
①人们对不同薪酬福利类型的偏好程度并不相同。从整体上来说;与缩短每周工作时间相比，人们更偏好加薪、医疗保险、退休基金。
②不同年龄阶段的人们对同一薪酬福利方案偏好程度不同，其中最为明显的是年龄较大的人对退休补贴的偏好较高，而对其它类型的偏好则相对比较稳定。
③从图中D的结果可以看出，它受到所有人的欢迎，这说明直接薪酬是一种十分重要的激励手段。(2)此调查结果对企业薪酬福利设计有何启示?
①同样的薪酬福利成本由于设计的激励方式不同,对不同类型的员工导致的激励效果不同。 ②对全体员工使用单一的薪酬福利制度并不是最好的选择。
③影响人们对不同薪酬福利类型偏好差异的因素是多方面的，不仅包括年龄方面的因素，还需要考虑
其它更多的因素。
2、请仔细观察下图，分析A企业的薪酬体系特点和可能存在的问题。
(1)分析A企业的薪酬体系的特点：
① 该企业低薪酬等级的薪酬比市场一般水平高，而高薪酬等级则明显低于市场水平。② 该企业薪酬等级越低的岗位，薪酬幅度越大。(2)分析A企业的薪酬体系可能存在的问题：① 容易导致高层次人才跳槽;② 容易导致高层次人才积极性不高;③ 容易造成低层岗位人员产生内部不公平。
3、图2是某公司的薪酬等级图，该公司处于正常发展至成熟阶段，曲线A是各等级典型岗位的市场薪酬曲线，曲线B是该公司各等级的平均薪酬曲线。
(1)该公司的薪酬曲线(B曲线)有什么特点?会导致什么后果?(2)该公司应当保持什么样的薪酬水平?
(3)如果要对该公司的薪酬现状进行调整，应从哪些方面入手?
(1)该公司的薪酬曲线(B曲线)有什么特点?会导致什么后果?①该公司的薪酬水平高于其它同类企业的平均水平。
②低等级岗位之间的薪酬差距较大，而高等级岗位间差距较小。 ③这可能导致人工成本太高，不利于企业取得竞争优势。 ④不利于激发高层人才的工作积极性。(2)该公司应当保持什么样的薪酬水平?
该公司属于正常发展至成熟阶段，应采用接近或略高于市场水平的薪酬。 (3)如果要对该公司的薪酬现状进行调整，应从哪些方面入手?
①降低低等级岗位的平均薪酬水平，使其接近个等级岗位的市场薪酬水平，控制公司的总体的人工成本。
②缩小低等级岗位之间的薪酬差距，扩大高等级岗位之间差距，岗位越高，差距应当越大以保证薪酬的内部激励性。
③低等级岗位的薪酬档次要多一些;高等级岗位的薪酬档次要少些。
④在调整中还要注意在同一薪酬等级中，高档次的薪酬差距要大一些，低档次的薪酬差距要小一些。 ⑤缩小低等级岗位的薪酬浮动幅度，扩大高等级岗位的薪酬浮动幅度，以达到不同岗位的最佳激励效果。
4、某企业对生产工人的岗位进行了薪酬市场调查，结果如表所示。目前，该企业处于初创阶段，企业管理工作基础十分薄弱，财力不足。请说明：
(1)薪酬市场调查的工作程序。
(2)该企业的生产人员岗位工资水平应定位在何处?其平均工资为多少元?
(1)薪酬调查工作程序：
① 确定企业中将要进行新愁调查的岗位。 ② 确定调查的企业。
③ 确定被调查企业中需调查的岗位。 ④ 确定调查方法。 ⑤ 确定调查内容。
⑥ 实施调查并进行薪酬调查数据的统计整理。 ⑦ 提交薪酬调查分析报告。
(
2)该企业的生产人员岗位工资水平应定位在何处?其平均工资为多少元?
现将调查数据由低到高排列，因企业处于初创阶段，企业管理工作基础十分薄弱，财力不足，以将薪酬定位在较低水平，即25%点出的工资水平，其平均工资为1500元。计算过程见下表：
1. 英文：
Swot分析法Strengths、Weaknesses、Opportunities、Threats
资产管理Asset Management
人事管理personnel management
后勤管理logistics management
行政管理administrative management
CISCorporate Identity System
企业文化Enterprise Culture
2. 行政助理或主管的岗位职责
(一)行政助理岗位职责：
不同行业的行政助理有不同的职责，工业企业的行政助理的主要职责是：
1、负责员工的考勤，于次月第一个工作日提供考勤报表并存档;
2、负责员工档案管理，包括原始档案的收集、整理、归档、电子档案的建立;
3、对一般文件的起草和行政人事文的管理;
4、依据人力资源要求计划，组织各种形式的招聘工作、收集招聘信息，协助招聘工作;
5、处理人事日常管理工作，负责请假、招聘、录用、保险、合同等人事手续的办理;
6、及时办理相关证件的注册、登记、变更、年检等手续;协助做好公司人力工作的管理、培训与指导;
7、组织公司各种活动的策划;
8、负责办公用品采购计划制定及物品领取管理。
(二)行政主管岗位职责：
(1) 在行政总监领导下负责公司人事工作,起草有关人事工作管理的初步意见。
(2) 负责按用人标准配备齐全各类人才,人尽其才,合理调配员工到最适当的岗位上,做好人才挖掘,引进工作。
(3) 负责保存员工的人事档案,做好各类人力资源状况的统计,分析,预测,调整,查询和人才库建立等工作。
(4) 具体负责办理招聘,劳动合同签订或续签,以及职务任免,调配,解聘,离退休的申请报批手续。
(5) 具体负责员工户藉调动,职称评定,住房分配预案测算等管理工作及办理其申请报批手续。
(6) 负责落实劳动安全保护,参与公司劳动安全,工伤事故的调查,善后处理。
3. 企业文化有哪几个层次
企业文化有三个层次，共同构成企业文化的完整体系。
(一)企业物质文化。它是由企业员工创造的产品和物质设施等构成的物质载体，是一种物质形态表现的表层企业文化，是企业精神文化的显现和外化的结晶。
(二)企业制度文化。指企业规范化管理方面的所有规章制度、章程、标准等。它是企业员工行为给规范的约束机制，是形成良好企业文化的保证，是企业文化的中间层次。
(三)企业精神文化。是指企业在生产经营过程中，受一定的社会文化背景、意识形态影响而长期形成的一种精神成果和文化观念。
4. 办公室接待的原则
通常的企业接待工作，行政人员应注意以下几个原则：
(1)诚恳热情、讲究礼仪
(2)细致周到、按章办事
(3)勤俭节约
(4)保守秘密
外事接待工作中的基本原则有以下几方面：
(1)主权高于一切原则
(2)高度统一的原则
(3)平等相待原则
(4)内外有别原则
(5)接待得当原则
5. 食堂卫生管理有哪几个方面
(一)计划管理
(1)企业食堂的数量指标和质量指标
(2)企业食堂的实物指标和货币指标
(二)卫生管理
(1)食品卫生管理
(2)个人卫生管理
(3)厨房卫生管理
(4)餐厅卫生管理
(5)用具清洁管理
(三)原材料管理
(1)原材料的采购
(2)原材料的验收、入库和保管
(3)原材料的领用
(四)价格管理
(1)价格合理稳定
(2)质价相称 精打细算作。
(3)保密性强。 缺点：
(1)建筑成本和能源成本高。
(2)费用大。
(3)影响管理经营的效益。
开放式：
优点：
(1)由于没有隔墙和门，节约了大量空间，因此办公室职员可以在办公室里更自由的走懂，有利于不同部门之间的工作联系。
(2)信息沟通更加容易，内部电话的使用频率降低，相应地减少了电话所产生的噪音。
(3)能观察到所有或大部分职员的工作情况，便于监督管理。
(4)由于没有隔墙，办公室环境管理更富有弹性，搬动办公家具和办公设备、重新安排各部门的位置也比较容易。
(5)提供了一个顺畅的工作流程，各种信息和文书能顺利地从一个地方传到另一个地方。
(6)照明与取暖更容易，安装费用低，整体的经营管理费用也更低。
缺点：开放式大办公室易让人生病，员工们比较会有压力感、易感冒，且生产力较低。
6. 宿舍分配管理有哪些方面需要注意
企业员工宿舍在分配时应注意以下几个方面：
(1)宿舍主要是提供给单身职工、家在外地的员工、需要倒班工作以及工作时间不规律需要中途休息的员工。对于企业辖区内已有住宅的员工，企业不再分配宿舍。
(2)如果企业的宿舍紧张，宿舍管理人员要首先将宿舍分配给困难更大的员工。
(3)如果一间集体宿舍分配多人居住，宿舍管理人员应考虑合住人员的人际关系，如果宿舍人员之间的关系不和睦，将会给宿舍管理带来很多问题。
(4)员工入住宿舍或退离宿舍还应该办好相关手续。当新员工或者离职员工办理手续时，企业宿舍管理人员应同企业人力资源部门相协调。 (5)为免影响他人生活，对于患有传染病、有不良嗜好、不遵守企业宿舍管理规定的企业员工应不安排分配宿舍。、
(6)为增加员工住宿安全感，宿舍管理人员要特别注意住宿人员的变动情况，并杜绝员工私自留宿他人或转租宿舍。
7. 不足点(食堂)
8. 网络科技公司有哪几个部门组成并说明其职能
一、办公室：负责行政管理、后勤保障、文秘档案、劳资人事。
二、财务部：负责公司财务、器材管理、成本核算、税务申报。
三、收费部：负责公司各类业务收费工作。
四、技术部：负责工程设计、网络规划、技术档案管理、材料定额制定。
五、工程管理部：负责工程质量监督、工程技术指导、工程验收组织、工程预决算。
六、传输运营支撑部：负责卫星电视信号的落地接收和转播，电视信号监测和机房播出设备的维护;公司运营支撑系统的运行维护和监控工作。
七、数据中心：负责公司数据网络核心平台的建设和的设备维护维修工作。
八、市场部：负责把握市场趋势、确定市场发展目标、营销策划、信息收集分析、大客户管理、受理用户投诉。
9. 办公室封闭式和开放式的优缺点
封闭式： 优点：
(1)可满足单独办公和无噪音办公环境的理想办公要求，比较安全。
(2)易于员工集中精力，避免受到外界干扰，加强了办公室内部的沟通，适合于从事专业性强、分工细致的工 负责把握市场趋势、确定市场发展目标、营销策划、信息收集分析、大客户管理、受理用户投诉。
10. 企业安全生产有哪些原则
(1)安全第一的原则
(2)以我为主的原则
(3)坚决贯彻“不做、不准做”的危险操作原则
(4)严格遵守安全生产规程
11. 请简述广告公司一般有哪几个部门及其职能
一、行政部
行政部是公司行政事物综合管理部门，在执行创意总监的领导下，其主要职责权限是
(1)负责公司财务出纳的工作。
(2)协助执行创意总监督促检查上级主管部门对公司重大决议的贯彻执行情况。
(3)协助策划总监组织协调各部门的工作，处理有关的日常事务。
(4)负责公司办公会议、例会的工作纪录。
(5)组织起草公司制度，总结。
(6)起草和发布行政布告、通知等。
(7)负责来往公文、函电、传真的收发文工作。
(8)负责公司公文的收集、整理、保管、借阅、立卷、归档工作。
(9)负责公司印章的保管和管理。
(10)负责公司的接待和信访工作。
(11)负责报刊、杂志的征订、分发和邮电收发。
(12)负责办公用品、劳保用品的采购和发放工作。
(13)负责公司各类文件的打字工作。
二、策划部
策划部是公司设计事物部门，在策划总监的领导下，其主要职责权限是：
(1)负责为客户根据市场变化制定相应的策划策略。
(2)负责组织策划市场营销活动。
(3)负责客户需求组织对市场的调研工作。
(4)针对市场的变化，为客户提供营销应对策略与建议。
(5)负责执行策划案。
三、设计部
设计部是公司设计事物部门，在策划总监的领导下，其主要职责权限是：
(1) 负责公司自身形象的各种宣传形式设计和制作。
(2) 负责按客户要求根据策划人员提供的创意进行广告设计。
(3) 负责按公司的业务要求做好各项设计和制作工作。
(4) 负责建立健全的设计档案,按公司规定的时限做好归档工作。
(5) 不得用公司设备为外公司、非公司事务设计制作业务。
(6) 完成公司其它部门需要配合的工作。
四、业务部
业务部是公司对外的业务部门，在策划总监的领导下，其主要职责权限是：
(1)部门业务发展计划及营销策略。
(2)有效推动本部门的商务拓展、项目管理、善于开拓新的合作项目与渠道。
(3)负责建立、执行并跟踪项目计划。
(4)负责合作伙伴之间的合作洽谈。
(5)能对市场整体策略发展提出建设性意见并提供相应信息依据。
(6)协调其他部门与客户关系。
(7)不得以个人名义或其他相关公司名义与客户洽谈业务，严格保守公司机密。
12. 企业车辆发生交通事故如何处理
(一)事先规定交通事故处理原则
(1)企业办公车辆发生交通事故要通过行政部门统一处理
(2)交通事故发生后，司机和相关人员应直接报告行政部门，不允许司机私自处理，否则事故的赔偿善后由本人负责。
(3)事发外地或时间紧急，可授予司机或当事人进行交涉，一定赔偿金额内可以自行处理，但事后仍需要提交报告。
(4)为提高司机的责任意识，对于违反交通规则、违章等过失行为受到的处罚，应规定由其个人承担一定的比例。
(5)大额的交通事故赔偿，应报企业领导决定。
(二)现场处理要点
(1)迅速与公司联系，接受公司指示。
(2)保护好现场，报告交警及保险公司。
(3)如发生人身伤害时，应迅速把伤者送到最近的医院进行治疗。
(4)纪律下对方的驾驶证号、车牌号，索要对方的电话、住址、工作单位等详细信息。
(5)牢记双方车辆损毁部位及程度。
(6)根据实际情况回答交警提问，确认责任原因，接受交警处罚，保留好交警开出的交通事故报告。
(7)需要自己赔偿的事故，通知自己的保险公司理赔到现场定险。
(三)交通事故的事后处理
(1)修理好事故车辆，保留好单据发票，到保险公司理赔。
(2)事故中有人员受伤，需要联系好治疗，保留好单据发票，到保险公司理赔。
(3)大额的交通事故赔偿，事后由公司进行协商解决。
(4)出现重大交通事故，应及时检查分析，在公司进行通报，同时展开安全教育和安全检查，杜绝事故的再次发生。
13. 一个部门发给本部门办公用品请列举3类办公用品(列表)
(一)企业办公设备。如：打印机、传真机、扫描仪等。
(二)企业办公家具。如：文件柜、办公桌、电话机等。
(三)企业办公耗费品。如：办公文具、纸张等。
14. 红珊瑚广告策划公司具备代理广告而且已经形成以策划为龙头服务客户宗旨的体系涵盖营销策划、形象策划、公
共形象策划、媒体整合等业务范围。现公司招聘公共策划部门秘书， 假如你参加面试
自我介绍300字 (20)我是xx,是天津职业大学文秘专业的应届毕业生。本人乐观大方、坚强自信、勤奋好学，具有很强的团队精神和责任心。
三年来，在老师的教育及个人的努力下，我具备了扎实的专业基础知识，掌握了秘书写作、秘书语言与交际、公共关系、办公自动化、秘书学等专业课程。同时也拥有一定的分析和设计能力。通过在校期间的试验实习和课程设计的训练我具备了较强的动手能力。
除了在学好本专业的知识外，我对计算机知识进行了比较系统地学习和熟练地应用学习过电脑操作技术，能适应现代化办公的工作需要。在校学习期间，注意思想品德修养，严格要求自己，积极参加社会实践活动。
三年的学习中,我在工作上不仅锻炼了自己的工作能力,组织能力，更在老师的教育下学习懂得了如何做人。我深信会用自己勤勉的汗水与同仁一道为贵公司的锦绣前程奋斗不息，奉献我的年轻的热忱和才智，并且在实践中不断学习、进步!
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