如何加强企业资金管理
【摘要】一个企业就如同一艘船，企业管理就如同这艘船的舵。他把控着这艘船的航向，也使这艘船能规避风浪让其在大海中平稳的航行。企业的资金管理是财务管理中非常重要的一个环节。企业能否在社会激励的竞争环境中存活，就必须要重视企业的资金的管理。我通过分析当前社会中绝大多数企业在资金管理方面所存在的问题，并通过问题提出了建议以供参考。
【关键词】企业 资金管理 制度规范
财务活动在企业日常经营活动中处于比较重要的地位，所以资金管理相较于企业财务管理的其他内容来说也变得尤为重要。怎样强化企业的资金管理，提高企业资金资源的高效利用是所有企业都要重视的问题。
一、企业资金管理中的存在的问题
经济是发展的，企业也是发展的。目前虽然我国的大部分企业的管理水平普遍的提高，但还有很多的企业在资金管理这一环节中存在一些问题，这些问题集中体现在资金管理制度不完善和资金管理使用手段不正规。这两个问题都使企业的资金管理存在安全隐患。
(一)企业的资金管理制度不完善
当前我国大部分企业都制定了适合自身的资金管理，但是由于有限的时间、人力、物力等条件以及其他诸多因素导致大部分企业不按规章制度执行。或者企业中也存在着领导不能正确发挥指挥调度等职权，而对企业的日常管理错误的干预。导致企业在资金管理中存在着困难并且影响企业在资金管理方面按制度办事的执行力。
(二)监控不力，缺乏严格监管
在一个企业日常经营中，良好的监督体系有利于企业各部门的正常运作和企业规章制度的正常执行。但很多的企业领导缺乏相关财务知识，同时企业的监管部门缺乏监管的责任意识。负责企业资金管理工作员工也因相应的监管的松散而对工作事项松懈。企业的这种事前不管控，事中的审计又是走过场，事后的整治又不及时导致了企业资金管理水平的低下。
(三)资金管理意识差，管理手段和管理方式不科学
我国金融经济体制下，融资成为了各大企业的头号难题，这个难题在一些中小企业尤为突出，一些企业便开始了盲目融资，跟风融资，以及喜好融资，但是由于缺乏合理的融资渠道导致造成了严重的资金浪费。在我国大部分企业表面的营运能力非常强，实际上却出现了诸多问题，因为竞争压力大一些企业一味追求企业利润的最大化，忽略财务管理，只注重生产管理。
(四)资金分散使用，效率低下
我国社会主义市场经济体制的不断深化，如今我国的商业已经进入了一个资本的时代。企业的经营必须要以资金的管理为核心，实现资本的利益最大化。目前我国企业的类型多半是集团式企业，子母式企业。一方面企业下分公司多，存在着很多银行账户。导致企业资金使用和流动途径混乱不堪，管控失控。
二、加强企业资金管理的对策
(一)建立资金管理制度，并不断完善
设立健全的资金管理体系，让资金管理工作有法可循。让制度指导工作实践。并不断在日常经营管理活动中总结经验教训不断完善资金管理制度体系。同时对于企业的资金管理要从源头把控，严格控制和审批多头开户与帐外的资金循环。将企业资金集中化管理，实现管理集中，调度统一，使企业资金的使用与流向处于严密的监控之下。
(二)实现监督方式多样化
实现监督方式的多样化，加强监督机构的权威扩大大监督机构的职能，同时健全内部审计制度，制定健全的监督管理制度，提高管理者管理意识，加强监督管理水平。同时建立与监督体系相配套的严格的惩罚制度，要加大惩罚力度，不敷衍了事不嫌麻烦避事。
(三)提高资金集中管理水平，使资金合理分配利用
提高企业的资金集中管理水平，创新企业资金集中管理方式，形成系统的管理模式。严格按照指定的资金集中管理模式执行。实现企业的资金集中管理是企业发展的必然趋势，也是社会主义市场经济不断深化的必然要求。實现企业的资金集中管理有利于企业提高资金利用效率，对企业的未来发展战略提供强有力的资金保障。
三、结束语
以上的内容是我针对现在高速不断变化的社会状况，我具体的分析企业在日常经营活动中资金的管理方法及情况，对问题提出了现阶段企业资金管理的需要的对策和实践方案。希望这篇文章能够对企业的资金管理方面有帮助，提高自身的资金管理水平。
参考文献
[1]龙海珍.加强企业资金管理[J].中国乡镇企业会计，2017，08：110.
[2]赵红梅.论如何加强企业资金管理[J].中国集体经济，2016，24：161-162.
作者简介：陈鹏宇(1997-)，男，沈阳工学院工商管理专业学生;金环(1980-)，女，辽宁人，沈阳工学院副教授，企业管理专业硕士，研究方向：企业管理，为本文通讯作者。
作者：陈鹏宇 金环
摘要：企业顺利运转的重要支撑就是资金管理，在新时期经济迅猛发展的大背景下，如何将企业的资金管理好是永久性的一个话题，并且在企业的经营和发展中发挥着不可或缺的作用。然而，我国企业的资金管理中仍然难以避免地存在着一系列有待于迫切解决的问题，严重地制约了企业的正常周转，所以， 准确捕捉企业货币资金的预算与严密有效地控制企业对货币资金的收支是加强企业资金管理的重要举措和切实方案。本文主要结合工作实践就加强企业资金管理的相关方法进行了阐述，以期更好地做好企业的资金管理。
关键词：企业;资金管理;经营
前言
资金是企业的血液及命脉，资金管理对企业的发展与生存有着非常重要的意义，将资金的管理抓住且抓好就相当于控制管理住企业的生存线和生命线。加强企业对资金的管理，最重要的一点应当是准确捕捉企业货币资金的预算，严密和有效地控制企业对货币资金的收支管理。做到这两点，企业对资金的管理必会收到较为满意的效果。
众所周知，大多数企业在生产过程中所持有的大量业务都必须通过货币资金的收支状况来实现和完成。对于一个企业而言，货币资金的运作成功与否是决定一个企业兴衰的重要环节，货币资金流通于企业运作的各个环节，货币资金贯穿于各项资金的链接中，发挥着重要的作用，因而加强货币资金的管理也成为企业工作之中的重要运作问题，企业对此也尤为重视。
一、企业资金管理的主要内容
企业的资金管理主要是由筹集资金、运用及投放资金和收回资金等内容所构成。从筹资资金一直到收回资金，该过程是资金链较为完整的一个循环，企业借助于收回资金，能够逐渐地向下一个资本循环延续，任何一个环节的资金链出现问题均会给企业的运转带来难以预料的风险。近些年来，全球金融危机已经给各个国家的企业相继带来一系列的冲击，甚至很多大型的企业濒临破产，其实际问题便是资金链问题。所以，资金链正常循环与否对企业有着十分重要的影响。
就资金的筹集方面而言，筹集资金是借助于租赁、借款、发行债券、发行股票、商业信用以及直接吸收投资等方式对资金加以筹集的行为。企业得以不断进步的关键是资金，虽然创建企业的最初阶段有股东及其他投资者注人资金，然而在企业的建设时期企业仍旧无法切实地与企业的经营需求相满足，迫切地需要采取多样化的手段对资金加以筹集，以便于尽可能地满足企业建设时期的资金需求。企业进人经营时期以后，极有可能会出现流动资金缺乏的不良状况，这些均会普遍涉及到资金问题。在使用方面，企业的资金可以划分成再生产的简单维护、生产阶段的资金运用以及再生产扩大阶段，以探寻经济新的增长点投人资金等。其中，企业对正常生产营运成本加以维护的环节为资金的运用，是流动资金与流动负债之差，主要包括存货、现金、应收账款和有价证券等。如果将存货剔除，那么企业便会具备较高的速动比例，并且反应变现能力也会随之增强，同时也充分地体现了企业低于风险能力的强化和资金的充沛。
投人资金是扩大企业再生产所支出的资金。企业投人资金的主要目的是扩大市场占有额和获得更大的收益。资金投放包括专业化投资战略与多元化投资战略两部分。其中，专业化投资战略主要是业主，在业主实际现有的地域上或者基础上展开战略扩张; 而多元化投资战略则为跨行业发展，将经营范围拓展，探寻全新的经济增长点。反应形式为企业对外构建新型生产基地，以实现占有更大的市场份额以及业务跨区域扩张发展，对内进行设备的更新或者改进，促进技术性能的提高，以实现生产能力提升的目的。
回收资金是企业通过让渡资产、提供劳务和销售商品等获取的企业经济利益流人，以及生产经营中的现金流人，主要有营业外收人、投资收益、营业收人。
二、企业资金管理中所存在的诸多问题
1. 市场变化无常，市场竞争激烈。现阶段，全球经济格局正发生着显著的变化，在国际经济市场中我国占据着越来越重要的地位，人民币不断升值，我国成为全球最大的债权国，这导致贸易逆差变得更没有优势。与此同时， 我国经济市场也在不断调整产业结构，市场竞争从成本竞争逐渐地转变为创新技术的竞争、管理效率的竞争和品牌的竞争等，并且人力资源成本也处于攀升中，物价上涨迅速，这给企业的发展带来沉重的负担和巨大的挑战。
2. 考核指标不完整，资金浪费严重。目前，许多企业仍然主要是利润指标考核的管理模式，严重地忽视了考核其他方面，仅仅重视利润完成情况。该类单一的指标考核方式，对企业全面信息的掌握是极为不利的，造成具体实施情况与企业报告有着明显的出人，给企业高层的决策带来困扰， 错误地引导决策方向，对企业的发展产生负面影响。此外，由于企业主要是以利润为考核指标，在对各部门利润指标的完成加以激励的过程当中，因不对称及错误信息的采集等，不但导致诸多资金浪费现象的出现，而且对现金流的控制造成极大的忽视。
3. 资金管理制度有待完善。就我国中小型的企业而言，其财务管理意识非常淡薄。通过对中小型企业的调查可知，绝大多数均为民营企业，由于缺乏健全的财务管理制度，财务管理意识不足，企业的财务工作仅仅交由亲戚打理，财务管理人员所需具备的专业知识严重欠缺，直接造成企业财务管理粗放，而资金管理也只能停滞于简单的欠账、出账和进账方面。相当一部分的中小型企业的经营管理者不清楚现金流到底是什么，更无法谈及资金管理;就我国的大型企业来说， 虽然大型企业的财务管理建设较为完善，但是由于这些企业有着强大的资金后盾，为了实现最大化的资金利用率，极易导致投资盲目的现象出现，进而对企业的发展产生直接的影响。究其原因可知，出现以上问题的原因就在于企业的财务管理制度不完善， 没有切实的构建资金管理体系，缺乏长远打算而只顾眼前利益， 最终错失了企业发展及强大的机会。
三、加强企业资金管理的有效策略
(一)准确捕捉货币资金预算，提升资金的使用效率对货币资金进行合理的预算，应尽力做到如下几点：首先应当符合事物的客观性，不可盲目求量求速。其次，要准确安排存量和仔细推算货币资金的流量。最后，应做到对货币资金流量的有效管理，符合科学性与客观性。
货币资金流量是指货币资金流入量和流出量的总和。准确推算货币的资金流量就是要充分控制货币的流入量与流出量，从而合理做出货币的资金预算，并且能过早地采取维护方案来预防后期生产所产生的资金不足等问题。对于资金的结余可以采用有价证券投资策略，若是出现资金短缺不足的问题则采用短期融资，认使资金能够合理化运作。
企业的运作有一个十分客观的问题，即实际的货币资金存量几乎无法做到所预定的理想水平。针对这一问题只有去充分发挥控制作用，使差距做到最小方能合理解决此问题。区域控制法作为一种手段可以有效地处理此问题，此控制法将所制定的标准差异分为正常与异常两种情况。正常差异予以保持，异常差异则采取相关措施予以有效调控，以使损失降到最低。当然，这一切的实施工作应当从企业的管理人员开始，企业的管理人员是企业一切工作运行的实际操纵者，应当从思想上与他们进行深入的探讨交流，一切管理人员应当有一个与时俱进的资金管理观念，杜绝那些陈旧的货币观，充分合理地运用资金，在保证销售量的情况之下，应当尽量加快资金的周转速度，提升工作运行的效率，使经济效益获得最佳值。
(二)严密控制货币资金的收支状况。收支，简而言之就是收入与支出。若要严密而有效地控制货币资金的收支问题，应当做好以下两点：一方面，在日常管理控制中做好对现金的严格收支使用管理，加大在银行存款上的管理力度，有效部署银行存款;另一方面，在内部管理控制上，准确地对收入与支出进行有效管理，加强与银行之间的合作，对银行存款进行充分的内部控制。
1.严密控制现金使用，遵守现金使用制度
首先，严密控制现金的使用，遵守现金收支与库存限额的相关规定。任何不符合规定的业务收支都不能谎报使用意图以获取现金，必须交由银行办理相关手续。对于库存限额要进行有效控制，凡是超出库存限额的应当送存银行，不得以个人名义保存帐外公款。这样一来，既对企业日常的现金支出做到了充足保障，又在库存现金数额上实现了有效的减少和降低。如此一来，企业的资金周转速度得到了稳步提升，也有效地使企业对社会的货币投放有了相对的控制力。
其次，在银行存款的管理上要做到紧密有序，及时反映资金周转状况，保证企业资金的运作需求;采用便利的结算方式，拟定相关的规定手续，使结算业务有序进行。最大化地提升与银行间的合作。
2.健全内部控制制度，创建资金流动审批制度
当前，挪用、盗窃、贪污等行为屡见不鲜，因此，加强内部的管理控制变得十分重要。首先，应从现金的收支入手，健全收入与支出的内部控制制度与章程。对现金结算和库存现金严格把关，创建相关的审批制度，任何款项均需通过审批。其次，在内部管理控制中要紧抓银行这一重要环节，任何进出银行的收付款项都要具备相关的手续和凭证。
四、结语
企业的资金管理成功与否决定着这家企业在社会中的实际影响力，决定着企业的发展前景，是企业未来的重要保障环节。一个好的资金管理方案可以有效提升企业各项工作的有序进行，使企业拥有一个良好的财务状况和在面对新挑战时灵活的应对策略，还能够最大化地保证企业的利益收成。因而，准确捕捉企业货币资金预算，严密有效地控制企业对货币资金的收支，是加强企业资金管理所必不可少的重要举措，是提升企业整体运作能力和社会影响力所必须具备的重要方案。(作者单位：南开大学)
参考文献
[1]李丽娜.关于加强企业资金管理的探讨[J].现代企业文化，2012(9).
[2]刘涛.浅析新形势下企业资金管理的难题及破解策略[J].经济生活文摘(下半月)，2011(9).
[3]许春静.论企业资金管理的重要性[J].中国外资(上半月)，2011(12).
[4]龙海珍.加强企业资金管理[J].中国乡镇企业会计，2011(8).
[5]李云梅、朱永成.国有企业核心科技创新型人才甄别模型研究[J].科技进步与对策，2012(14)
[6]中央统战部.评定 2011 年民营企业转变发展方式优秀案例[J].中国统一战线，2012(3)
作者：王婷婷
摘 要：企业经济管理不但是企业主要的经营管理方式，更是企业经济效益和社会效益的基本保障。我国虽然在企业经济管理方面积累了较为丰富的经验，但在实际工作中，企业经济管理中存在诸多问题，该文将现代企业经济管理作为切入点，概述了加强企业经济管理的重要意义，同时对企业经济管理中存在的诸多问题进行了详细分析，并对解决这些问题的有效策略进行了全面阐述。
关键词：企业经济管理问题有效策略
1 企业进行经济管理工作的重要意义
企业进行任何经营活动的目的都是追求利润的最大化，使用相对低廉的成本谋求利润的最大化，是企业面临的一项长期工作。随着经济领域日趋激烈的竞争，企业面临自身以及外部的冲击，怎样在复杂的环境中抓住机遇并寻求快速发展，保证企业的活力，是企业领导首先需要重视的问题。现代企业经济管理是一项综合的系统工程，在这项系统工程中，要对企业资源实行科学配置，健全企业的各项管理、规章制度，更新经济管理理念，优化企业经济管理组织，调整经济管理方式，加强人力资源管理，充分利用企业经济管理这一利器，来提高企业的市场竞争力和经济效益，更好地解决企业所面临的各种问题，促进企业不断地发展壮大。
2 企业经济管理中存在的主要问题
2.1 经济管理观念的落后
在企业发展中，企业经济管理思想应该被企业所有员工接纳并掌握，但在实际的企业经营活动中，企业领导往往更看重生产和销售这两个主要环节，意识不到经济管理应有的作用，忽视了经济管理的重要性。离开了科学有效的经济管理，使得企业的生产和销售面临重重困难，阻碍了经济效益的实现。因为一个经济意识薄弱的企业对经济效益的理解一定是有偏差的，这就给企业的发展埋下了巨大隐患。另外，一些企业也没有赋予经济管理部门相应的权限与职能，造成了职权模糊，经济管理职能难以得到有效发挥，限制了企业经济管理部门发挥主观能动性，影响了企业的经济效益。
2.2 企业管理制度不健全
企业经济管理需要一整套完善的管理制度，有了规范的制定保障，企业才能实现实质性的发展。经济管理是企业各项工作顺利开展的基础和核心，但如今，大部分企业的发展虽然已经处于成熟阶段，可相应的管理体制却不能与时俱进，依然停滞在创业的初期水平。企业内部部门职能的划分也不够明确，员工有时工作积极性不高，遇到问题时有互相推诿的现象，使得企业在生产过程中容易脱离企业发展的实际，导致企业的经济管理方式不能与市场形势相适应，使企业的产品生产和产品质量缺乏相关的保障。落后的管理体制大大增加了企业的风险，降低了运营效率，难以实现企业的战略发展规划。
2.3 企业经济管理组织陈旧落后
组织结构是企业经济管理组织基础，组织结构不合理将会直接导致企业经济管理工作出现严重失误。而一些企业的经济管理组织模式过于单一，仍然采用直线职能管理组织制度，职能划分不够明确，企业领导在重大事件的决策上不够精准，导致企业管理相对宽松，有价值的信息不能在各部门畅通传递，企业经济管理成效甚微，这些都是由于企业的经济管理组织过于陈旧所造成的后果。
2.4 企业人力资源管理不完善
人力资源管理是近年来一项新兴的管理科目，因为处于起步阶段，因而在企业的经济管理中也会存在一些问题，一是大部分企业的人力资源管理体系落后致使企业在人才的引进以及培养上也相对落后，缺乏了优秀人才资源的支持，势必会造成企业在发展壮大中缺乏生力军。二是在多数企业的运营过程中，存在着经过完全培训结束的员工离开企业的问题，这些员工在工作中常常是独当一面的能手，因此给企业造成了一定损失。三是企业的人力资源管理没有得到管理层的重视，缺乏相关的监督机制和评估考核办法以及奖惩制度。
3 加强企业经济管理的有效策略
3.1 更新经济管理观念
对企业的经济管理工作进行创新，是企业经济管理改革的首要内容，也是现代企业经济管理的关键。首先，企业的管理部门必须创新企业经济管理理念，重视经济管理在企业发展中的重要作用，应该在企业内部广泛宣传经济管理的重要性，另外还要抓住机遇适当引入危机管理意识以及战略意识的最新观点，树立起国际化发展的战略理念，这样利于企业在制定经济管理方面的方针和目标，形成科学的管理观和全局观。
3.2 完善企业经济管理制度
制度是企业经济管理的基础，企业经济管理制度的完善是一个长期的过程，一套健全的经济管理体制是企业顺利进行经济管理工作必不可少的条件。具体来说，制定经济管理制度时，应该坚持全面分析，综合考虑的原则，全面分析企业自身在生产经营管理活动中的实际需求，综合考虑国家大环境发展的要求，并将二者有机地结合起来，适当调整企业制度中的相关内容，明确制度中的各项权利与义务，使员工在日常工作中能各司其职，构建“以人为本”的个性化管理机制。
3.3 优化经济管理组织
组织结构是企业经济管理工作进行的组织基础，组织结构出现不合理将会对企业经济管理的工作产生重大的影响。[1]因此，优化经济管理组织对现代企业经济管理至关重要，企业经济管理模式的选择上应该能根据本企业的实际情况，与各种企业经济管理模式进行比对，选择出最适合本企业的管理模式，明确自身的经济管理目标，并将经济管理目标量化分解，通过经济管理责任制的方式将管理目标落实于企业不同的生产经营职能部门，从而构建企业的经济管理责任体系框架，以责任制管理的形势开展企业的经济管理工作，建立起区别于传统管理理念的组织结构。对其进行评审和优化时，应该摒弃那些制约企业发展，引起企业经济管理决策性的错误，建立评审制度，在评审中还需要引入先进的绩效考核办法，综合多方面评审结果进行整体优化的模式。为下一步的改革工作提供强有力的保障，给企业发展壮大创造机遇。
3.4 加强企业人力资源管理
人才不但是企业发展的基础，也是企业人力资源管理模式优化的关键因素，要加强企业人力资源管理，必须在人才的培养与企业的激励制度两方面入手。第一，企业要做到尊重员工，以人为本，让员工与企业渐渐产生情感，爱厂如家，减少人力资源的流逝，稳定企业的生产。第二，企业应该更加完善人才管理的激励制度，使用人才选拔机制、薪酬考核制度等来有效激发员工对工作的热情，通过对员工绩效考核给予奖惩也是激励员工积极投入工作的有效手段。
4 结语
当今，企业追求的重要目标就是争取企业最大的利益，获得企业发展的良好机遇。各企业要加强对企业经济管理的重视程度，针对本企业中出现的各种各样的问题，运用科学有效的方法妥善解决，以此实现企业经济管理工作的飞跃与变革，为企业实现经济利益最大化提供支撑和动力。
参考文献
[1] 刘立新.信息化背景下企业财务管理的新方法探讨[J].中小企业管理与科技(上旬刊)，2012 (2)：31-33.
作者：刘淑敏
如何加强公司管理
庞跃进
加强公司管理是落实科学发展观、推动公司又好又快发展的需要。公司作为经济发展的主体，要促进公司稳步健康的向前发展，就要切实转变增长方式和工作理念。这既是公司管理的方向，也是公司管理必须坚持的基本原则。
加强公司管理，应注重制度建设
根据当今建设工程市场激烈竟争的发展的要求，建设工程企业要为职工创造和谐的工作氛围，让所有同志都能够感受到公司的温暖。在温暖环境中工作，人的心情愉悦、舒畅，从而使人的潜能也能得到尽情发挥，极大地提高工作效率，促进工作全面展开，中心业务也能实现的更好、更快。这是人性化管理的一部分。靠制度管人，按程序办事，制度不完善要修改制度，程序不科学要改进程序、流程，这些都是公司管理的基础。公司要建立健全以责任制为基础的规章制度，主要包括：基本制度、工作制度、责任制度，它是根据社会化大生产进行分工和协作的要求制定的，规定了公司每个成员在自己的岗位上所应承担的任务、责任以及相应的权利。建立岗位责任制是基础，通过这一制度的实行，可以把公司的每一项工作落实到人，从领导到基层，专人专岗，专人专责。有了良好的生产秩序，各项技术经济指标的实现也就有了保证。
加强成本管理，努力实现降本增效
公司应当在内部建立一整套降低成本的管理机制和管理办法，要健全完善成本费用管理制度，科学制订公司生产计划与作业计划，对工艺流程、生产进度、工程质量、物质消耗、生产成本等进行全面控制，提高工作效率和工程质量，降低成本。公司要开展目标成本管理，科学合理确定原材料及各种能源消耗定额，努力把原材料及辅助材料成本控制在预算范围内，把目标成本分解到各项工程的各个环节，目标责任落实到人，严格考核成本指标。公司应大力采用先进技术改造落后生产工艺和设备，主动淘汰原材料、能源消耗高的落后工艺和设备，杜绝跑、冒、滴、漏等各种浪费现象的发生，切实降低生产及经营成本。
强化财务管理，控制管理费用
资金是企业的血液，要把财务和资金的管理作为公司经营管理的中心环节，千方百计提高资金的流动性和收益性。公司要建立健全以现金流量控制为重点的各项财务管理制度，严格资金使用前的审批程序和使用中的过程监督;要以现金流量为重点，加强收入、支出管理，促进资金流转，最大限度地减少资金占用率;要改进和加强对现金流的动态监控，努力缩短资金循环周期，防范资金风险，保障资金运转安全，确保企业资金链不断裂;要加强应收账款和预付账款管理，强化合同订单执行，提高预收账款比例，加强货款回收，强化应收账款和预付账款风险预警预报，采取必要的保险或再保险办法，降低坏账比例。
加强公司技术创新，提高社会竞争力。
公司进行技术改造和技术创新是公司调整生产结构、提高工程质量、淘汰落后产能、开拓市场、提高经济效益、推动公司快速发展的必要手段。公司要加强对技术改造项目规划和实施的管理，针对公司在设备、材料、规模、技术和工艺等方面的薄弱环节，集中公司的人力、财力和物力，及时、准确提出技术改造项目并组织实施;要加强公司技术创新管理，加
快建立以市政道路建设为主体、以市场为导向的技术创新机制和创新体系，切实提高公司自主创新能力，增强核心竞争力。
坚持以人为本，抓好安全生产管理
安全出效益，公司应严格落实安全生产主体责任，建立健全公司安全生产的组织机制和预警机制，按照国家相关规定的要求，完善各种应急处置和救援预案;要结合公司的特点和实际情况，以作业现场、工程质量、原材料及能源消耗等环节为重点，制定和建立完善的生产管理制度和安全操作规范，确保不留空白、不留死角，切实做到各类人员都有规可依、有章可循;要坚持以人为本，努力改善安全生产条件，加强员工安全生产教育培训，严格持证上岗制度;要认真排查和整改各类事故隐患，防止重特大事故发生;要按照有关法律法规的规定，主动对新建、改建、扩建工程进行安全评诂，采取有效措施，确保安全生产设施与主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用。
创建公司文化，促进公司发展
公司要适应现代人文管理的发展趋势，就要结合行业和企业实际，打造公司的核心文化，通过具有共同价值取向的公司文化来吸引和凝聚员工，让员工在潜移默化中主动接受公司、认同公司、维护公司。要积极培育特有的公司文化精神，用公司文化精神教育和激励广大员工，塑造良好的公司形象，以得到社会各界对本公司的关注、重视、信任和支持，在用户中树立起诚信守诺的形象，从而赢得市场;要注重文化礼仪建设，规范员工的言行，确保公司内部团结协作，使公司各项工作协调有序进行;要通过公司文化把公司、员工和社会三者有机结合到一起，创建和谐公司。公司文化要以人为本，尊重人的感情，在公司中创造一种团结友爱、相互信任的和谐气氛，使公司文化成为企业管理的一个重要组成部分和发展壮大的重要支撑。
2012年10月24日
基础管理是企业发展的根本，是企业永恒的主题。没有坚实的管理基础，企业就不可能健康持续的快速发展。一个企业在发展的过程，实际上就是企业如何通过提升管理的过程，企业只要管理出了问题，就会产生风险。因此，对基础管理中普遍存在的问题与现象进行研究，对组织内的风险进行分析，利用信息管理系统全方位解决问题，是有效防范经¬营风险的最佳方式。一个优秀的企业应该拥有良好的管理基础并且创建成为学习型组织，建立起企业管理、品牌和文化优势。随着行业竞争加剧，企业也渐渐意识到仅凭良好的基础管理尚不能建立起真正突出的竞争优势，如提高效率、增强异地信息沟通等管理瓶颈都需要导入新的技术手段才能实现。基于这样的思考，企业就必须开始信息化之路。
大部分企业在信息化应用中着重于加强企业内功修练，纷纷实施了任何一个企业都不可能直接照搬现有的OA系统，必须与软件供应商一同进行分析和论证，项目组首先分析OA实施前企业存在的问题，然后对OA系统准确定位，不过最终OA所解决的问题归根到底都是塑造一个利于企业运转的工作流程，而一个企业完整的OA办公系统应具备以下几个平台:企业通信平台——也就是企业范围内的电子邮件系统，使企业内部通信与信息交流快捷流畅，同时便于信息的管理。
信息发布平台——建立信息发布平台的标准流程，规范化运作，为企业的信息发布、交流提供一个有效场所，使企业的规章制度、新闻简报、技术交流、公告事项等都能及时传播，而企业员工也能借此及时获知企业的发展动态。
协同工作平台——将企业各类业务集成到OA当中，制定标准，将企业的传统垂直化领导模式转化为基于项目或任务的“扁平式管理”模式，使普通员工与管理层之间的距离在物理空间上缩小的同时，心理距离也逐渐缩小，从而提高企业团队化协¬作能力，最大限度地释放人的创造力。
公文流转平台——企业往往难以解决公文流转，总觉得文件应该留下痕迹，但是在信息化的今天，改变企业传统纸质公文办公模式，企业内外部的收发文、呈批件、文件管理、档案管理、报表传递、会议通知等均采用电子起草、传阅、审批、会签、签发、归档等电子化流转方式，同样可以留下痕迹，真正实现无纸化办公。
日常办公平台——将自己的日常安排、任务变更等集成在一个平台下，改变了传统的集中一室的办公方式，扩大了办公区域。通过网络的连接，用户可在家中、城市各地甚至世界各个角落随时办公。
知识管理平台——建立学习型企业，更好的提高员工的学习能力，系统性地利用企业积累的信息、资源，改进企业的创新能力、快速响应能力，提高生产效率和员工的技能素质。
归根结底，OA实施既要求有供应商的正确引导，同时企业更要明确需求和领导的重视，系统的成功上线对企业管理的提升同样会作出巨大贡献。
江苏技术师范学院商学院学年论文
如何加强企业往来账款管理
摘 要：往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销;然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。
关键词：往来账款管理;企业管理;财务管理
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江苏技术师范学院商学院学年论文
目 录
引 言 ·························· 1
一、往来账款形成原因 ·················· 2
(一)概述 ··························· 2
(二)往来账款形成的原因 ···················· 2
二、往来账款中存在的共性问题 ············
(一)往来账款处理不规范 ···················· 2
(二)利用虚拟财务账户结算 ·········· 错误!未定义书签。
(三)利用往来账户处理预提、待摊性质费用 ············ 3
(四)往来账款未得到有效地监控及定期清理 ············ 3
(五)客户和供应商分割，缺乏有机联系 ·············· 3
(六)往来款项函证未得到有效利用 ················ 4
三、加强企业往来账款管理的措施 ···········
(一)加强管理，减少往来账款挂账 ················ 4
(二)内部控制 ························· 5
(三)信息与沟通 ······················
(四)发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理 ·········· 7
结论 ·························· 7 参考文献 ························ 8
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江苏技术师范学院商学院学年论文
如何加强企业往来账款管理
引 言
在审计工作中发现，部分企业对本单位往来账款的管理重视程度不够，出现双方挂账金额不符、长期挂账不及时清理、产生呆账死账的现象，有的还因往来账款挂账问题，影响了会计信息的解读。
往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项;预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债;预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。往来账款是用来核算债权债务关系的款项，往来账款的产生涉及采购、销售、管理等各个环节，其贯穿于企业的全过程。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。因此，加强往来账款的管理水平，对提高资金周转率，提高经济效益具有重要意义 。
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一、往来账款形成原因
(一)概论
往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项;预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债;预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。
(二) 往来账款形成的原因
往来账款形成的主要原因有以下三个方面：一是受计划经济的影响，效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在账款项目挂账。甚至有时由于责任不清，手续不全，虽已发生损失但难以予以及时地进行账务处理。二是管理意识淡，监督失控。特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失;或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。三是财务部门监督管理不到位。财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。另外，财务内部管理脱节，失去相互控制、制约的作用，同样也使往来账款管理工作受到阻碍。财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。
二、往来账款管理中存在的共性问题
(一)管理制度不健全，账务处理不规范
有些财务人员在进行日常账务处理时，未严格按照会计准则规定的科目核算内容进行经济业务核算和分类。主要表现在：应计入应付账款的业务误计入其他应付款;同一客户的预收、应收不分业务随意对冲后余额记账;在会计凭证摘要仅仅注明“清账”二字，甚至无摘要，人为地造成往来账目的混乱。
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创建和使用虚拟账户已经成为企业特殊账务处理的一种常用方法。目前使用虚拟账户主要有两方面的用途，一是满足大量一次性往来单位的业务需求;二是根据内部管理的特殊需要，归集部分项目的前期核算。客观地讲，虚拟账户的存在满足了企业财务管理的特殊需求，但同时出现的问题是这些虚拟账户由于使用人员较多、业务繁杂，缺乏有效的监管意识和手段，随着组织机构的调整和人员变迁，导致部分挂在虚拟账户的往来账款变成了呆账。
按照新企业会计准则，除某些特定费用计入长期待摊费用核算外，企业在生产经营过程中产生的符合国家规定的待摊、预提性质的费用，除发生时根据相关业务形成的结果分别计入相关项目外，一般是通过往来科目暂时挂账。这就给日常管理带来了困难。一方面这部分费用的实际结算时间、结算金额不确定，存在一定的差异;另一方面会计凭证归档后，只能依靠台帐对预估或者是真实发票入账的费用进行甄别。
(二)客户和供应商分割，缺乏有机联系
现代企业往往存在多种经营行为，某些企业就会具备既是客户又是供应商，或者提供采购业务、修理性劳务多重业务。而在企业中，销售、采购、维修业务一般都是由不同的业务部门负责，相应的经济业务处理投射到财务上，也是分离的，由此就产生了一个新的问题，如何实现从企业整体的层面上来对客户、供应商进行综合管理。
(三)企业内部财务监督不完善
一般而言，企业都比较重视债权管理，但是对债务的监管，往往不甚重视而导致管理不全面，使一些名存实亡的往来款项长期挂账，该付出的不付出，该收的不收，对无法支付债务不作会计处理，这些都极易造成往来科目的混乱，严重扰乱了往来账款的规范管理。
企业往来账款项函证未得到有效利用主要表现有两个方面：一是重视对账形式，轻视对帐效果。因为涉及主体较多，单据传递存在时差性，并且往来账款多数不影响敏感指标，因此在没有强制性的约束下，函证工作得不到重视，使其流于形式;二是重债权、轻债务。在日常工作中，对于债权的核对，企业往往非常积极。
三、加强企业往来账款管理的措施
(一)加强管理，减少往来账款挂账
1.强化管理者财务意识，正确决策，防范风险。
随着市场经济发展与机制的改变，财务管理工作主导作用日渐明显，这就要求企业
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管理者不仅要具备现代化企业经营管理知识，而且还必须具备一定的财务专业知识。《会计法》规定，“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”。在单位每年填报的《企业基础材料》中，首页即是“法人声明”。由此可见，单位负责人要对本单位的全部经营情况负责，财务知识的学习已成为必不可少的课程。只有单位负责人掌握基本的财务知识，才能看懂财务报表，才能面对激烈竞争的市场，加强风险防范意识，从而做出适合本单位科学、正确的经营决策。
2.加强科研合同的管理
对于往来账款的管理，同对财务管理工作一样，可进行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤为重要，在签定合同时，就应充分意识到往来账款的财务风险，针对科研单位预付款合同占主要部分的现状，建立相应的制度，对合同签定、采购过程、借款环节加以严格控制。避免流动资金长期被债务人占用，提高单位财务成本。对投资性、决策性事项，领导层则要对其做好事前的充分论证，以减少失误。往来事项形成后，相关业务部门要实行动态跟踪管理，财务部门予以协同监督。
3.建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限
首先，岗位分工责任明确，工作质量与考核奖惩挂钩，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其责任心。其次，针对科研单位研制费周期长、金额大，跟踪管理难度大的特点，需制定采购制度。用以约束和督促物资管理人员尽早收回往来款，减少资金长期被占用。
4.加强应收账款的催收力度，改变催收方法，强化日常监督作用
财务管理应建立相应的考核方法，改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作，加强往来账款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。
(二)内部控制
1.涉及销售与收款的内部控制
(1)企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件(含信用期限，信用额度，折扣率)及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。
(2)销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况;企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责
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人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。
(3)企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能，采取法律途径解决。
2.涉及其他应收款的内部控制
(1)建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。
(2)建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销;备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销;年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。
(3)存出保证金应有很关的凭证，并应有授权审批手续。
(4)所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。
3.涉及预付账款的内部控制
(1)进行适当的岗位分离：付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务;审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。
(2)对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查，预付货款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行;防止企业多付或有不必要的预付款发生。
(3)建立催收货款制度，建立坏账审批制度。
(4)采购人员应在可能的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞弊。
4.涉及应付账款的内部控制
(1)采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。
(2)定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。
(3)制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转入收入账内。
(4)建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。 5.涉及其他应付款的内部控制
(1)实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行
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岗位分离;废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。
(2)定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。
(三)信息与沟通
往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流;其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数;再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。
为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。
(四)发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理
1.确定财务管理在企业管理中的重要地位
理顺关系，赋予财务人员一定的权利，加强内部会计与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督机制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账款管理，起着相当重要的作用。有章不循、有法不依的不良现象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影响财务管理的作用。通过理顺关系，可以强化规章制度的建设，规范财务管理，充分发挥财务的监督管理职能。
2.加强采购过程的财务监督与控制，警示呆账、坏账的形成
科研单位合同比重很大，加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，加强采购成本意识，明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，以减少呆账、坏账的形成。
3.定期清理往来账款，促进往来账款管理工作规范化
根据单位往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。同时，对工作人员进行教育，使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。
4.明确管理责任，落实日常管理。
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在实际工作中分工明确、责任到人是一项行之有效的办法。在往来账款业务发生较多、数额较大、周期较长的企业，往来账款的管理可以按其内容的性质或发生的时间分别进行管理。对往来账款合同期限与对象进行分析，即发现问题，提前采取对策，建立“坏账准备”科目，把往来账款的管理工作作为企业长期管理的一部分，使其真正落到实处。
结论
随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销;然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。企业往来账款的管理仅仅依靠财政人员的力量是不够的,更需要科学管理，只有这样才能最大限度地规避财政风险。保证企业经营资金的良性运转。
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参考文献
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背景分析：随着我国各项改革特别是财政体制改革的不断深入和机构改革带来的机遇和挑战，国有企业在占有、使用国有资产的规模急剧膨胀的同时，国有资产管理难题也越来越大。如何管理好国有资产的问题日益突出。本文通过分析许厂煤矿固定资产管理中存在的问题，结合国有资产管理的实践，提出加强国有企业固定资产管理的建议，希望对国有资产的管理有一定的借鉴意义。
随着我国各项改革特别是财政体制改革的不断深入和机构改革带来的机遇和挑战，国有企业在占有、使用国有资产的规模急剧膨胀的同时，国有资产管理难题也越来越大。如何管理好国有资产的问题日益突出。国有企业的固定资产是国有资产的重要组成部分，是国有企业人员开展工作及其他活动的重要物质条件，在各级单位(科室)的资产结构中占有很大的比重。本文就如何加强国有企业固定资产管理，结合许厂煤矿的实际，浅谈一下个人的看法，以供参阅。
一、目前许厂煤矿资产管理工作的现状及存在问题
自许厂煤矿98年建矿以来，投入了大量的资金和人力，新建或改建了许多办公楼、宿舍楼、招待所等，购臵了大批的井上井下设备，全矿基础设施得到逐步完善，井下工作环境得到了显著提升。随着固定资产数量的增多，各级固定资产使用部门投入了不少的人力、时间进行管理。
但必须承认，多年来，固定资产管理工作一直是全矿财务管理工作的一个薄弱环节。固定资产管理意识淡薄，认识不到位，制度不到位，措施不到位，甚至人员不到位;固定资产管理基础工作不规范，管理混乱，条块分割，重购轻管、重钱轻物，固定资产安全控制体系尚不完善，家底不清，产权不明，账账、账实不符，固定资产流失现象普遍存在;固定资产配臵不合理，利用率低;与此同时，现行会计制度和财政体制改革对国有企业固定资产管理也提出了新的挑战。特别是随着机构改革、财务、人事、与收入分配制度等各项内部改革的不断深化，国有企业现行的固定资产管理水平远远不适应行政机关改革与发展的新形式之需。
(一)固定资产管理观念淡薄
长期以来，实际工作中普遍存在重购臵，轻管理的现象，忽视现有资产的管理
使用，轻视现有资产的合理搭配和使用效益，造成了不必要的浪费。近年来，在我矿的日常经费开支中，对资金的支出能够严格把关，需要的固定资产买回来以后，对谁来管、管什么、如何管的概念模糊。由于固定资产管理观念淡薄，没有严格的财产管理制度，固定资产在购臵、使用、调拨、租赁的过程中，出现了验收不及时或提前验收，剔号混乱，手续不全，交接不合规定等情况。久而久之，设备物品无法查找，造成了固定资产的流失。
(二)固定资产的账实不符
固定资产的账实不符主要表现在会计信息不真实、不及时、无法真实反映和有效控制固定资产实物状况，不能真实反映固定资产的数量和增减变化情况，有的单位固定资产账面价值与实有固定资产相差甚远。经过资产清查，我们发现造成账实不符的原因主要有：
(1)设备矿内调拨，财务台账未及时调整使用单位。有些对外调拨设备，没有经过机电科设备组办理相关手续。
(2)个别设备误入材料以及材料、配件误入设备等。
(3)个别设备已报废，未及时注明和减资。
由于以上几种情况的存在，造成了现在账实不符，家底不清。
(三)忽视固定资产使用过程的监控，固定资产处臵不够规范。
财务部门与固定资产管理部门之间缺乏沟通，财务部门只管固定资产的财务核算，固定资产管理部门对资产管理缺乏有效的管理手段和具体办法。资产使用部门无管理制度、无管理人员、财产登记不全。单位向各部门安排、配臵了固定资产以后，对使用情况不闻不问，以至于一些固定资产已长期不存在，单位却一无所知。再者有些单位闲臵、报废固定资产的处臵较为随意，没有严格按制度规定的程序履行相关的审批手续，不对有关资产进行评估，擅自定价或随意处臵。例如电厂选煤厂08年报废的设备，虽然09年初已向矿领导请示批准处理，但是没有及时通知固定资产管理部门和财务部门，以至于出现了财务部门按废料入账的情况。另外，强行报废、低价出售、无偿调拨、无偿出借等屡见不鲜，无可避免地造成了国有资产的流失。
(四)现行会计制度和财政体制改革对行政机关固定资产管理也提出了新的挑战。现行会计制度对固定资产计价、增加、转出、报废与毁损、盘盈盘亏等会计事项规定了详细的核算方法，但对固定资产在使用过程中的价值损耗如何核算没有明确
规定。目前，随着科学技术的迅猛发展，新技术新设备不断投入使用，设备的更新换代期限短，加速了原有设备的老化和技术的陈旧与落后，客观地存在资产更新维护的资金需求与来源之间的矛盾。这一矛盾若不解决，不但影响资产维修资金的来源渠道，无法满足全矿各单位设备购臵和房屋修缮的需要，而且容易淡化成本意识，弱化经济核算，影响财务管理水平。
二、完善体制建设，加强固定资产管理
理论是行动的先导和指南。十六大提出“管人、管事、管资产”相结合的管理体制，以制度创新来破解国有资产管理中存在的难题。这就要求全矿各单位必须建章立制，以制度管人管资产。
(一)提高认识，建章立制，强化资产管理观念。
固定资产管理长期以来都是财务管理中较为薄弱、容易忽视的地方。往往上有政策，下有对策，无人认真监督管理，根本原因就是观念淡簿。我们必须清醒地认识到固定资产是国有资产的重要组成部份，是全矿各级单位依法行使管理职能的物质基础，是集中核算工作不可缺少的重要组成部份。因此，应大力度宣传加强固定资产管理的重要性，通过国有资产法律法规的宣传教育活动或国资法规政策的学习培训，使大家充分认识加强固定资产管理工作的必要性、重要性，违法违纪的危害性，提高大家遵纪守法的自觉性。加强固定资产管理，对规范会计管理制度、提高信息质量起着积极作用。忽视固定资产管理，会造成国有资产大量流失，固定资产账实不符，财务统计数就缺乏真实性，严重影响会计信息的质量。
另外，还要通过建章立制来规范固定资产管理工作。财务部门负责固定资产的统一管理工作，负责建账、核算、清查、管理固定资产;资产管理部门在资产的购臵、使用、租赁、调拨、报废的过程中，要严格把关，及时登记、调整固定资产账;资产使用部门要定期清查，明确责任。所谓“建章立制”，就是要财务部门会同全矿各单位其他固定资产管理机构设立一套完整的行之有效的固定资产管理制度。明确财务部门、资产管理部门、资产使用部门在固定资产管理过程中各自的职责，规定各部门配备专人负责固定资产管理工作，把责任落实到个人。实现“以制度管事”、“有章可循”。同时，实行固定资产管理奖惩制度，管理目标与个人业务绩效评定挂钩，通过多种方式提高大家自觉保护固定资产意识。
(二)全面清产核资，摸清家底。
固定资产清产核资工作，我们并不少见，近年来每年都在做。但平心而论，每次的清产核资工作要完全做到位却不是一件轻而易举的事情。固定资产清查的范围很广，使用的部门分散，种类繁多，大到一幢办公楼，小到一台打印机都是我们清点的范围。进行一次彻头彻尾的清产核资，可以全面掌握全矿每项固定资产的真实信息，掌握资产最真实的现状，以彻底摸清本单位固定资产“家底”，掌握单位固定资产占用情况、质量情况及分布情况，这是加强管理的前提条件和基础性工作。进行全面的固定资产清产核资一方面可以借助这些数据建立一套完整、全面的固定资产管理基础数据库，为全矿国有资产信息系统建设创造条件，另一方面可以为科学分配预算、提高资金使用效益提供基础数据。
为保证全矿固定资产的安全和完整，纠正以往“重购轻管、只用不管”的错误倾向，充分发挥固定资产的使用效益，许厂煤矿于2008年12月10日由财经部、机电科牵头负责具体落实该项工作，并专门成立了固定资产清查小组，进行了一次全面的清产核资工作，专门抽调了7名工作人员进行该项工作，历时三个多月，对全矿23个科室、12个区队共35个部门的4265台(套)固定资产设备和12种小型设备进行一次全面细致清查。在清点的过程中，我们首先对各部门的固定资产进行清点、标记，不管资产入账与否，不管资产是集团公司统一购买还是外单位调入使用，不管其是否在用，只要资产在本部门的，见物就点，并且一一清点登记入册，建立管理卡片，喷刷管理标签，并由资产使用部门的第一责任人签字，明确其管理责任。全矿此次清查核资的重点放在核实资产数额是否与账目一致。对原有固定资产基础上改扩建、无偿调入、盘盈及已投入使用但尚未办理移交手续的账外固定资产，重新登记入账，对有账无实的固定资产查明原因，对于确实已经损坏或无法维修的固定资产，按程序予以核销。经过这次全面的固定资产清查，摸清了我矿的家底，为全矿今后的固定资产管理工作走向规范化奠定了基础。
在进行了全面的清产核资，摸清家底以后，各单位还要继续把固定资产清查工作作为一项日常的工作抓紧抓好，可根据本单位的实际情况，形成制度，定期或不定期进行固定资产的全面清查，对固定资产的数量、使用状况及完好程度进行核查，巩固已经取得的成果。还可以应用微机对固定资产进行科学管理。做好固定资产明细核算工作，是做好固定资产实际盘存数与固定资产账进行核对的重要基础。固定资产明细核算按固定资产分类目录并结合按使用部门设臵明细账进行核算，对固定资产的合
理配臵起着不可忽视的作用。由于固定资产金额大、类别、品种多，有些固定资产还经常变动，单一的手工记账已不再适应形势需要。因此，可充分利用微机、专业的固定资产核算管理软件进行固定资产管理，使固定资产核算与管理步入现代化、科学化、规范化的轨道。
(三)加强固定资产的事中、事后监控
加强固定资产的事中监控就是：一要健全固定资产保管制度，做到购臵时有验收，领用时有登记，保证账与实物一致。二要规范固定资产日常核算，健全固定资产总账、明细账、卡片等资料，做到账卡、账账、账实相符。三要建立固定资产使用人责任制度，确保资产按规定用途合理使用。四是要对造成固定资产损失的有关责任人员进行责任追究，对随意侵占、挪用、非法交易以及毁坏、窃取、丢失固定资产的违法违纪和失职等行为进行严肃处理，对造成严重损失的还应该追究法律责任。
加强事后监控就是各单位处臵资产(包括调拨、转让、报损、报废等)，应履行审批手续，未经批准一律不得随意处臵。处臵资产应按规定进行资产评估，按资产评估价进行处理，以有效防止国有资产流失，资产处臵后要如实进行资产核销账务处理，对残值收入和转让收入要及时入账，不得私设“小金库”或另存经费支出专户以外的账户。
中共十六大报告指出：改革国有资产管理体制，是深化经济体制改革的重大任务。党和国家对建立国有资产管理新体制的空前重视，表明我们的国有经济工作重点已经开始从对国有企业的管理转换到对国有资产的管理。这是经济体制改革历史发展的现实和必然的选择。国有资产管理是一项长期的工作，我们应借助这次全矿范围的资产清查工作，提高对国有资产管理的认识，加强国有资产的管理，完善国有资产管理的体制，杜绝国有资产的浪费、流失，实现资源的合理配臵，具有深远的意义。
现今的很多企业，通过资本的原始积累和自身的不断发展逐渐成长壮大，但面对日益复杂的经济形势，因为对于内部管理的疏忽而日感艰难。对此，加强公司内部管理可以从如下几个方面来进行：
一、 定目标，立原则。首先将公司的战略目标通俗的理解为“追求企业价值最大化”的目标。其次，借助专业机构的专业培训根植(MBA培训是个很好的机会)企业价值的来源和用途(即来源于员工创造、组织效应和资本效益，用于劳动报酬、企业利润和资本利息，用于员工薪酬、经营成本、股东回报、企业发展、资金成本)，让员工客观的看待企业利润与自身报酬的关系。再次，将“公司利益最大化”(公司利益=股东利益+员工利益)与“公司发展与员工相结合”的经营理念充分融合。
二、 理流程，建体系。首先确立公司经营核心流程，根据核心流程初步就每项管理体系和流程进行书面的整理，流程确立实行层级核定(即个人工作流程交经理，经理流程交部门长，部门流程和跨部门流程交总经理办公会，事业部经营管理流程提交董事会核定)。目前整个企业的运行流程和体系都是既定的，但需要优化，体系建设需要健全，更需要各职能部门在公司高层的领导下统筹进行。体系建设不是一个人、一个部门的事情，无论从建立和执行来看，都必须是体系化、全局化。当前重点就人力
资源体系、绩效管理体系、内部控制体系进行梳理和完善。
三、 搭架构、明职能。成立董事会、总经理办公会议决策机构，建立健全董事会制度和总经理办公会制度，并对决策流程和权责做制度保障。我们现有的架构是不断发展而来的，值得珍惜，也需要不断的充实，更需要明确，需要客观的标准去解读，需要大家的认知。要充分规避利益关系，体现“利益均衡”原则，决策委员会要从多个方面去统筹公司发展中的重大问题，决策委员会的成员必须允许保持相对的独立性。决策委员会的核心原则就是“公司利益至上”原则。
四、 设指标，分权责。一方面改变原仅注重“销售和利润”的结果指标考核现状，加强过程控制，将营运管理指标纳入经营管理绩效，提高经营管理质量;另一方面完善从岗位职责、招聘设计、培训管理、工作检查、绩效评估等一系列标准，要书面化、制度化、客观化，要取得员工的认同和接受，加强绩效管理。权责与职能相匹配，职能与分工相一致，通过人力资源体系建设来明确分工与权责，重在规范与引导员工创造最大效益。
五、 建制度，抓执行。制度必须要有严格的审批和修订流程，重大制度必须提交到决策委员会审议。制度的制定是依据流程而言的，需要根据环境的改变而不断的强化和完善，制度要有奖惩、要有清晰的标准。有制度不执行或者曲解执行都会造成管理资源的浪费，甚至会对企业的后续发展影响较大。要加强员工制度培训，制度的标准要清晰，解释的口径一定要一致。职能部
门要不定期加强执行评估，执行的好坏要与直接主管绩效挂钩。
六、 常评估，持改进。健全内部控制体系，建立年度决策审计机制，对于董事会决策，可外请机构进行年度审计评估;对于总经理办公会决策，要从其他事业部抽调相关人员进行交替审计和评估，总经理办公会也要组织人员对部门工作进行评估。要针对经营管理中的问题经常讨论，将评估结果和建议提请决策机构修订与完善。价值评估体系建设要以客观的认识企业价值的产生与用途为前提，要体现“价值公允”的原则，要有客观性。 总之，公司的管理体系和运营方案是一个系统工程，他需要全员参与和共同进步与努力，是一个不断完善的过程。
王宇辉
集团企业是国民经济的重要支柱，是国家税收收入的主要来源，在我国经济和社会生活中起着十分重要的作用。加强集团企业税收管理与服务工作，是服务科学发展、共建和谐税收的重要内容，是确保集团企业可持续健康发展的重要保证，是弥补现行集团企业税收管理中的不足，推进税收管理科学化、专业化、精细化的必然要求，是顺应税收管理国际趋势、推进我国税收管理现代化的重要途径。因此如何有效的对集团企业进行管理是摆在我们面前的一项长期而又艰巨的工作。
一、集团企业税收管理中的现状
一是税收贡献突出，税收管理有较大压力。邢台市桥西区地方税务局管辖着9户集团企业、2户集团性质企业，集团企业的税收收入占全局税收收入的一半以上。以冀中能源集团为例。该集团在桥西区的28家单位，涉及煤炭开采、煤炭洗选、建筑、餐饮等业务，2009年每月缴纳各项税费近八千万元。因此，集团企业税收管理质量的好坏，直接决定着桥西地税局的收入进度，也对桥西地税局的税收管理能力、服务水平和人员素质提出了严峻的考验。
二是生产经营复杂，税收管理有较大难度。集团企业组织结构复杂，跨区域生产经营，具体生产经营项目多，关联交
易多，技术创新、组织创新和管理创新能力都很强，信息化应用程度高。因而税收管理必然涉及大量复杂的财务会计处理知识、税收政策适用问题和计算机应用技术，这就必然要求税收管理人员具有特别高的专业素质，采取的税收管理办法和手段要具有较强的针对性，税务管理和评估手段要具有较高的科技含量，其税收管理难度比小企业要大得多。
三是纳税意识和维权意识较高，服务有较大压力。集团企业一般都配备专人甚至是专门的部门负责涉税事项，基本能按税法规定申报纳税，而且部分企业还有高素质的管理人员进行着合理的税务筹划，他们把纳税信誉作为企业信誉的重要组成部分。他们对税务机关的服务要求很高，若税务机关和税务人员的服务质量和水平不能满足集团企业的需要，对税务部门的形象和地位将会产生较大的负面影响。
二、集团企业税收管理的存在的问题
一是人员素质不适应。集团企业组织机构复杂，管理环节多，业务量大，涉及多个行业经营，专业化分工细致，信息化程度很高，还有一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，税务机关的管理力量明显不足，精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏，无论是人员数量还是人员素质都存在差距，对集团企业的管理力不从心。
二是管理手段不健全。集团企业内部管理底数、内部结构及股权结构掌握不清;集团管理只注重对总机构管理，对分
公司的基本情况了解不深入;集团内部关联交易行为掌控不到位;重点税源监控力度不够。
三是信息渠道不畅通。集团企业的税收管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握。集团企业出于保密等方面考虑，在对外披露信息时十分谨慎，税务机关需要掌握的资产、核算等信息不予提供或需要经过一定的内部审批程序方可提供，信息的及时性难以保证。目前税务机关获取信息的唯一途径就是企业自行申报，这些经过加工的“二手”信息，存在着是否真实准确的问题，依据这些信息开展税收分析和纳税评估，难以保证工作质量。
三、加强集团企业税收管理的对策
针对集团企业税收管理的特点和难点，结合目前税收管理现状，我们对进一步加强集团企业税收管理提出如下建议：一是转变集团企业税收管理理念，突出动态管理。由于集团企业内、外部都有很强的监控机制，既受到审计署、国家税务总局等外部执法部门的监督检查，也接受集团内部审计的日常监督，纳税遵从度较高。但站在企业的角度，出于维护自身利益的需要，对税收政策的理解可能与税务机关不一致，需要加强征纳双方的沟通和理解。我们税收管理人员不能和以往一样再坐在办公室里等着企业送报表，看看报表这样的工作方式。要动态管理，深入企业，系统地掌握集团企业的组织结构和生产经营情况，发现管理中存在的漏洞，实
现集中的深层次的管理，而且可以及时对企业提供指导和服务，提高集团企业纳税申报和税款缴纳的及时性和准确性，降低行业涉税风险，税务部门可以最小的投入保证作为重点税源的税收收入的实现。
二是完善集团企业管理岗责设臵，实现管理服务的有机结合。针对集团企业具有数量少、经营活动复杂、税收收入比重大、需要提供专业性较强的纳税服务等特征，我们就要配备较高素质的税收管理人员，专门负责研究制定对集团企业实行专业化管理的政策法规以及管理的方式方法，按行业划分客户管理范围，对集团企业进行垂直管理，为集团企业提供针对性的深层次管理和服务。将集团企业作为重点客户，充分考虑集团企业的差别需求，与集团企业建立客户服务型关系，完全做到“一站式”服务。要以日常税务评估为税收执法的主要手段，及时评估集团企业涉税业务处理，达到及时核算税款、及时申报税款。一方面发挥税收职能作用，通过开展纳税评估，做好税收筹划，促进集团企业发展更大更强;另一方面将执法与服务有机地结合起来，达到以服务提升执法水平和管理层次，建立和谐的征纳关系。
三是发挥信息管税的作用，畅通管理信息渠道。税源信息的收集和分析是集团企业税收管理的重要突破口。面对企业高度的信息化，税务部门没有相应管理信息平台的支持是难以实现有效管理的。建立集团企业税源管理和分析平台是十
分必要的。该平台的建立将对集团企业的所有涉税信息及时加以收集，方便的掌握集团企业自身的生产经营情况和内部之间的业务往来，从而加强对集团企业的管理和关联交易的管理，同时对集团企业进行纳税评估提供强有力的数据支撑。
四是强化集团企业税收管理人员的培训，满足税收管理需要。要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对集团企业的特点，重点培训财务分析、会计电算化等方面的内容，特别是要熟悉集团企业财务软件的操作，从而提高税收管理能力。
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