应收账款是因企业的销售行为而形成的一项债权,即指企业在赊欠销售过程中被购买单位占用的部分资金。随着我国经济的快速发展,市场竞争越来越激烈,大部分制造企业为了占有市场份额,为了企业更好生存,对客户实行商品赊销策略已成为企业的首选市场销售策略。但是又因大多数企业忽视了应收账款的管理,致使应收账款额度不断加大,使企业的资金周转速度减慢,资金周转压力愈来愈大。甚至有些企业由于应收账款管理不到位而给企业带来了致命的危机,造成债务纠纷产生,企业讨债成本、管理成本增加,企业负担加重。因而需要企业对应收账款采取事前、事中、事后管理,进一步完善企业应收账款管理机制,以加快销售货款回收、防范财务风险、提高企业经营效益。
大部分企业为了生存,仅仅重视订单量,缺少对客户信誉、资信状况的了解或者对此理解程度存在偏差。在商品赊欠销售发生前,没有对购买方的经济实力、履约守信水平等状况进行分析、调查。而且对于较长时间的赊销账款客户未采取一定的限制措施,致使应收账款资金回笼较慢,导致企业因赊销的应收账款形成坏账、呆账的概率不断提高,企业资金出现融资困难,资金压力越来越大。
产品销售信用赊销是企业要提升竞争力的一种重要手段,企业通过对客户提供信用额度、信用账期,然后销售而获取更大的市场份额,从而加速了企业的产品周转效率。但是,在产品销售收入增加的同时,赊销却也直接带来应收账款额度的增加。有些企业在追求盈利及市场份额的同时却缺少了行之有效的应收款管理制度进行应收账款管理。
另外,虽有个别企业制定了相关的应收账款制度,但对应收款的管理意识不强,疏于对应收款日常管理,使制度没有切实履行,造成落实不到位,理论与实际运作之间存在较大落差。企业在赊销前不对客户信誉进行认真地调查分析、对于信用放账时的控制不够严格、对应收款没有相应的报表数据分析其产生的原因、跟踪回款状态。应收账款的发生没有设专人负责管理,没有制定催讨对策,考核措施不到位等等。
一些企业的财务部门与业务部门责任划分不明确,对应收账款的管理互相推诿,互不承担责任,致使缺少对应收账款及时、有效的跟进管理。
在当今生产制造企业的市场竞争环境中,企业能够保持较好的持续经营状况离不开销售收入的增长,大部分企业销售收入的增长与商品赊销金额密切关联。而销售收入主要靠企业销售部门来实现,企业的销售人员认为增加产品的销售量,把产品卖出去就是硬道理,而不关注应收账款的管理。仅将为客户服务作为销售的第一目标,销售回款是下一步的工作,是企业财务的事儿,是企业专门为客户服务部门的事儿,与销售人员、销售部门没有多大关系,甚至有些企业的销售部门为客户推迟支付货款而为其寻找种种借口或理由。应收账款不能及时回笼,财务部找不到直接责任部门或人员,导致财务部门与销售部门矛盾冲突不断,应收账款问题始终得不到较好地解决。
加强应收账款管理,降低赊销风险,既要做好事前的信用控制,即对赊销客户信用风险做科学信息评价,又要从企业内部进行自我管理改进,做好应收账款的事中、事后控制。也就是必须要加强应收账款事前、事中、事后的全过程管理。事前控制是指形成应收账款前的客户授信管理;事中控制是指应收账款的日常管理;事后控制是指逾期催收、核销坏账管理。
(1)成立信用控制小组。企业总经理担任小组组长,组员由销售业务人员、法律专员、财务人员组成。小组主要职责是进行企业日常客户信用管理,组织完成企业年度客户信用评级及授信,即审批客户的赊销额度,监控企业的赊销风险。
(2)客户资信调查。企业销售业务部门应采取现场调查和非现场调查相结合方式对客户进行资信调查,收集客户原始信息,并编制现场调查报告报送信用控制小组复核。客户资信调查一般涉及的内容包括但不限于单位经营地址、人员、注册资本及资质证照等基本信息,还应包括客户资产信息、营运信息、其他关联信息等。
(3)客户信用的评定与审核。客户信用等级评定一般可采用定量分析与定性分析相结合的方法,遵守“统一标准、严格程序、分级管理、动态调整”的原则。对于需要开展赊销的新客户,必须首先在资信调查的基础上,结合企业规模、性质等定量、定性指标进行信用评级。针对既有客户,应每年定期在既有信用等级的基础上开展年度信用评级调整工作,调整客户信用等级。如,客户交易风险较小,吸引力大,具有良好的长期交易前景的客户,可以进行交易并给予宽松的信用额度和信用账期的客户列入A级;客户交易风险一般,具有较好的交易前景的客户,可以进行赊销和正常授信的客户列入B级;客户交易风险较高,吸引力低的客户,应尽量不进行赊销,或严格审核和控制信用额度并进行密切监控,或在提供有效担保情况下审慎开展的客户列入C级;客户指资信信息不完整或存在严重违约风险的客户,原则上不允许进行赊销的客户列入D级。
(4)客户授信。销售业人员根据客户信用等级及客户销售规模,向信用控制小组提出信用期限及信用额度申请。经信用控制小组审批后的信用额度与信用账期方可应用于客户。
(1)重视合同管理。所有赊销客户必须签订合同,合同内容要明确付款时间、履行时点、结算方式等,同时,保证合同金额在客户信用额度范围内发货。合同签订后,供方需要按照合同的约定保质保量进行发货,并将发货时间提前与收货方沟通。对于运输送达的货物,供方掌控好货物物流信息,货物到达后客户签字或盖章确认,并保管好收货证明。收获证明一方面是将来催款的重要依据,另一方面也是财务进行应收账款核算的要求。
(2)收款控制。收到客户货款后,由销售业务部门及时确认,财务部门及时入账,保证应收余额的准确性,以便于销售业务部门及时与客户对账、客户额度及时得到更新。
(3)账款跟踪。销售业务部门编制相关数据表格对应收账款货款回收流程实施严密监控,从合同、订单、发货、收款、发票这几个方面入手,对于目前企业现有客户进行全程持续跟踪、管理。财务部门将应收账款按照客户的账期进行统计,每月至少两次编制一次应收账款预警分析表、一次应收账款账龄分析表,并反馈于销售业务部门,以及时督促销售业务部门催收客户欠款,保证应收账款及时回笼。同时,对于账款赊欠时间较长,而销售业务部门又跟踪不力的客户,财务部门要向销售业务部门询问欠款原因,并上报信用控制小组,以及时解决货款问题,减少公司财产损失。
(4)对账管理。销售业务人员负责与其所管辖的客户直接对账,对此业务负第一责任。销售业务部门每月向财务部门提供客户往来对账单,由财务人员核对,销售业务人员负责将对账单送达至客户,同时要求对方盖章确认回传与企业,以保证客户账与企业账的一致性。出现不一致,销售业务部门应逐条查找差异原因,发现问题立即报告信用控制小组。
(1)监控逾期。企业财务部门应随时关注并及时提示销售业务人员即将到期的或逾期的账款信息。逾期账款由直接负责的销售业务人员进行催收,即遵循谁销售谁负责的原则。同时,客户逾期账款与销售业务人员的绩效考核相挂钩,对于相关责任人按照造成损失的一定比例进行惩罚。
(2)坏账计提与核销。每年年终对于应收账款进行坏账准备计提对于没有把握能够收回的应收账款,应在年终按个别认定法计提坏帐准备。通过法律程序确定无法收回的应收款项,应由销售部门业务提出书面申请,经信用控制小组审批后,作为坏账,转销应收款项。同时,企业设置核销坏账备查账簿,账簿要记载欠款客户的名称、欠款金额、欠款时间等。并要将账簿长期保管,以便于日后核查。
总之,应收账款需要系统化、全面化管理,加强事前、事中、事后控制,将应收账款水平控制在企业可控范围内。从而降低企业讨债成本及管理成本,降低财务风险,保障企业健康有序发展,提高企业市场竞争力,提高企业经营效益。
摘要：当今市场竞争环境越来越激烈，大部分制造企业为了占有市场份额、实现更好的经济效益，对客户实施商品赊欠销售策略。很多企业在赊销欠款方面缺失管理，坏账风险不断加大，使企业的资金周转速度减慢，最后造成有的企业资金短缺。本文着重分析了企业应收账款管理中存在的问题，并提出解决办法，以期能对企业改善应收账款管理、降低应收账款持有的管理成本和坏账损失的发生率发挥启示作用。
关键词：制造企业,销售,应收账款管理
[1] 赵璐.制造业如何加强应收账款管理工作研究[J].新经济2016(21).
[2] 王瑞山.企业应收账管理中存在的问题及原因分析[J].中国市场,2016(28).
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