论述电算化会计中的内部会计控制

摘要：在全球信息化飞速发展的环境下，随着信息技术的大范围深入应用，现代化企业的会计工作也正在朝信息化道路迈进。会计信息化管理技术极大地提高了企业财务处理的工作效率和准确性，但也使公司内部控制面临着严峻的考验。在自动化、信息化、网络化的条件下如何让财务人员更好参与单位的经营决策;如何更好地实现财务会计的核算职能、控制职能以及管理职能;如何完善和强化财务电算化条件下的内部控制制度就显得尤为重要。本文希望通过分析会计电算化对企业内部控制的影响，能提出一些对存在问题的优化建议。

关键词：企业会计;会计电算化;内部控制

一、引言

随着社会的发展，我们的会计工作已经从手工会计发展到会计电算化再到目前的网络会计。会计账务处理的工具也从算盘发展到计算机单机再到计算机+网络，这无疑使会计数据处理的速度和准确性都提高了无数倍，而以往在手工账务处理时因疏忽大意、计算失误等造成的差错，在转变为计算机处理后也大幅度降低了。与此同时，会计内部控制制度也随之产生变化，其控制作用在不断被强化，控制手段也在向深层次、多元化发展。因此，对内部控制问题进行研究和探讨，将对进一步完善内部控制体系、促进会计电算化工作的推进有深远的意义。

二、电算化会计信息系统对内部会计控制的影响

会计电算化的内部控制可以说是内部会计控制的一种特殊形式。电算化会计信息系统的内部控制划分为一般控制和应用控制两大类，它们都是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障使系统能正常运行的，是提供可靠、及时的会计信息的保证。

(一)电算化会计信息系统对会计流程的影响

以前的手工会计核算的流程是：收集、整理原始凭证——根据原始凭证填制记账凭证——根据记账凭证数据登记账簿——编制报表，这里的每一个过程中的收集、整理、记录、计算工作都需要有专人负责。而电算化会计只需要录入人员将原始凭证一次性录入到财务软件中，其他的过程可能通过计算机瞬间处理完成。因此在手工会计中既费时费力又繁琐且需要众多人员才能完成的工作量，在电算化会计下只需要少量的凭证录入人员及以简单的指令或动作，就可以达到甚至超额完成。

(二)电算化会计信息系统对会计控制方式的影响

从实际工作的角度来说，手工会计需要编制科目汇总表、凭证汇总表等，通过这些控制措施来进行试算平衡的检查以及总账和明细账的核对等。但在电算化会计下，已经不需要手工编制上述表格，凭证借贷平衡校验、余额及发生额的平衡检查等都是通过财务软件来完成的。由此可见，电算化会计除了“人”这个执行控制的主体外，更多的控制方法都是要通过财务软件来实现的。

(三)电算化会计信息系统对交易处理痕迹的影响

在手工处理会计工作时期，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，通过证、账、表等形成企业的纸质会计档案。这些纸质原件如果发生错误或被修改，很容易留下更正后的痕迹。而电算化系统下以前被记录在纸上会计数据现在直接记录在磁盘或服务器上，这就很容易不留痕迹的被篡改或删除。

(四)电算化会计信息系统对交易授权、执行的影响

会计的内部控制还有一种最基本也是最常见的方式，这就是授权和批准。在手工会计工作中，很多经济业务在各个环节中都需要经过有相应权限的人员签章或口头授权。而在电算化会计系统中，则需要有权限的人通过特殊的授权程序或口令，才能运行特定的程序来处理相应的业务。因此，电算化会计信息系统内部控制的重点也就由传统的财务部门转移到了电子数据处理部门，而控制的要求也变得更加严格。

(五)电算化会计信息系统对控制范围的影响

由于计算机技术、网络技术等现代计算机信息技术的引入，“互联网”在财务软件中的应用对电算化会计信息系统产生了革命性影响。目前，财务软件的网络功能最常用的有：网上银行、网上报税、网上支付、远程报账、远程报表等，想要快捷安全的实现这些功能，企业的内部会计控制除了建立各种规范制度还可以通过数据加密、身份识别、访问权限等方面对网络进行安全控制。计算机操作人员进入系统时也可以通过指纹识别甚至人脸识别等手段来加强数据的安全性。

三、财务电算化内部控制存在的问题

(一)企业财务人员的综合素质有待提高

财务电算化是通过财务人员对计算机系统的操作来实现财务软件运行的，也就是说，财务人员必须要熟练的操作和应用财务电算化应用系统，才能够顺利地完成各项财务工作。那么这就需要财务人员既要掌握专业的财务知识，同时还要具备一定的操控计算机的能力，但是目前这种复合型人才在我国的中小型企业还是比较缺乏的。另外，很多企业对财务管理方面意识淡薄，不仅认识不到财务管理的重要性，还缺乏对公司的内部控制管理，只是通过很短时间的培训就让财务人员上岗操作财会电算化软件，把计算机当作账本来用，这使得财会电算化软件很难发挥出针对企业管理方面的强大功能。

(二)会计人员岗位权限设置不规范

在传统会计下，每项业务在其各环节都需相关人员审核、签字或盖章，这个过程能有效地减少舞弊的可能性。而现在的电算化会计系统中，内部控制变成了人机管理模式，业务是由计算机程序处理的，自动化设定代替了以往的审核、签字、盖章流程。因此，如果财务电算化系统授权设置不规范，会造成业务人员有机可乘，通过设置漏洞获取权限，在计算机上随意浏览全部数据文件，一旦导致篡改、伪造、销毁企业财务信息数据的行为发生，将给企业造成不可挽回的损失。

(三)内部控制制度不健全

会计工作由手工转入电算化以来，很多企业内部控制制度仍以手工会计核算为基础，虽然会计电算化的应用能将以往海量且复杂的数据处理变得简单、快捷、高效，使得内部控制效率得到很大提升，但同时也会使财务数据的修改变得难以察觉，如果企业内部控制制度不健全、各部门职责不明晰，不能做到有效的监督和制约，那么企业内部控制工作势必陷入混乱。实际工作中，由于管理者对内部控制认识不足，很多企业的内部控制制度并不完善，从而导致内部控制工作无法发挥其应有的作用。

(四)财务电算化软件的应用安全性及保密性不足

财务数据是企业的商业机密，与企业的生存和发展息息相关，而软件开发商多数都把研发重点放在与会计工作相关的功能上，只对软件本身进行加密，很少有真正研究数据安全及数据保密的开发商。如果财务软件缺乏对操作人、操作内容的监控，一旦出现问题就会造成无责任人可追的后果;如果财务人员因操作不当，导致数据错误甚至系统崩溃，恢复财务数据就只能求助软件开发商;如果计算机遭到病毒攻击或黑客入侵，财务人员基本是无计可施，这些情况都可能造成财务数据异常或丢失。这就要求财务软件的研发人员不仅仅要将研发的重点放置在软件的应用程序之中，更要注重财务软件应用安全功能的研发。

四、财务电算化系统下内部控制的优化措施

(一)提高财务专业人员的综合素质

企业可以通过电算化知识培训、软件系统操作技能培训、财务管理知识培训、计算机系统维护与安全培训等相关课程来提升企业财务人员的综合素质，有效发挥财务软件的最大功能。与此同时，企业还要经常对财务人员进行职业道德教育，提高财务人员的职业道德修养，降低财务人员舞弊风险。对财务人员施行考核与激励也不失为提高企业财务工作的质量和效率的好办法，可以进一步推动企业内部控制水平的不断提升。

(二)加强人员岗位权限控制

企业应在会计软件核算功能的基础上，按会计电算化的要求和特点，根据岗位不相容原则设立相应的财务工作岗位，在软件系统初始化时对各岗位权限完成设置，定义各操作人员的权限，明确各岗位职责，严禁越权。在软件系统中则需要建立相关的操作记录程序用以保存财务人员的基本信息和操作步骤，在加强数据安全的同时还可以起到监督管理的作用。岗位之间必须形成互相的制衡，一旦在会计工作中出现问题，就能够及时发现并及时改正和完善。岗位之间还可以进行定期的轮换，这不仅能够让工作人员熟悉企业的各项业务，也可以有效地避免财务工作中的越权和舞弊行为。

(三)建立健全内部控制制度

首先，企业必须根据自身的具体情况，建立完整、规范的会计管理制度，明确财务人员的职责。其次，企业应该树立先进的内部控制理念，积极开展相关的宣传教育。会计电算化和企业每个生产经营环节都是紧密联系的，在运营过程中任何一个环节出现问题都会对企业整体产生影响，因此，企业应该不断改善内部控制制度，使其能够不断适应企业发展的需求。

(四)重视财务软件的升级研发与安全应用

时代在推动着经济不断地运转与前行，财务软件的性能也在不断地升级与革新，由于软件研发与财务工作是两个不同领域，为了使研发的财务应用软件能够更好地了解与适应企业财务管理发展需要，软件研发人员应尽可能细致的征集各岗位财务人员的使用意见来进行软件的研发与设计，只有财务软件的应用专项性及操作便利性得到很好的提升，财务软件才能更加得实用。随着网络的加速普及，现在的财务工作已经不可能离开网络，如何保障财务数据的真实性与安全性，在财务软件研发工作中就显得尤为重要，因此，为了确保财务软件中的财务数据更加安全稳固，不易丢失或被恶意篡改，研发人员必须把一部分的研发重点放在财务软件的网络应用安全性方面。

五、结束语

财务电算化系统的存在及应用为财务工作提供了极大的便利，同时也存在着一定的安全隐患，如何规避隐患有效利用财务电算化系统，从而为企业的生产经营提供更加有利的数据支持，便成了一个需要不断研究的课题。企业必须通过不断的学习始终适应新时期的会计改革，适应现代化会计发展的趋势，加强和完善内部会计控制，使财务电算化系统发挥最大的优势，为企业创造最大的利益。

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