会计制度盈余管理论文提纲

论文题目：会税差异、盈余管理与所得税避税

摘要：会计与税收是经济活动中重要的两个领域,会计构成税收的基础,税收反过来又深刻影响着会计。随着我国会计改革与税制改革的不断深化,会计制度与税收法规的分离已是必然,而两者间的差异也为企业的盈余管理与避税提供了空间与可能性,对企业所得税的征管带来了不小的挑战。会计收益与应税所得差异的影响因素有哪些?各自的影响程度又如何?对所得税后续管理与风险防控有哪些借鉴?所得税征管将如何应对?这些问题应当引起税务工作者的关注与重视。本文立足于《企业会计准则》与《企业所得税法》,阐释会计税收差异概念、讨论我国会计税收模式,剖析两者差异的影响因素。首先从制度性角度,梳理了会计准则与税收规定在收入、费用扣除、资产计量等方面的差异;其次从盈余管理角度进行理论分析,阐述了产生盈余管理的原因以及与会计税收差异的关系,并提出非上市公司进行盈余管理进而影响两者差异的可能性;最后从避税理论入手,结合征管实务中对所得税年度申报数据的统计分析,提出避税与会计税收差异具有相关性的合理怀疑。利用某基层税务局所辖企业2009-2015年度的汇算清缴数据,实证检验制度性因素、盈余管理、避税对会计税收差异的影响,研究结果表明,制度因素中的营业收入、资产减值准备、投资收益、职工薪酬具有显著的影响作用,而盈余管理不仅存在于非上市公司中,同样对会计税收差异产生正向作用,而会计税收差异的存在及扩大与避税行为关系密切。在进一步将样本按照所有权性质、适用税率划分回归后发现,上述制度性因素依然具有显著性,而期间费用对不同性质和不同税率的企业的影响作用差别较大,尤其是管理费用的影响,这也为所得税后续管理和风险控制中,有针对性地核查企业提供了依据。

关键词：会计税收差异;制度因素;盈余管理;避税

学科专业：税务硕士（专业学位）

摘要

Abstract

1 导论

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.2.1 完善企业所得税后续管理路径

1.2.2 检验盈余管理对非上市企业会税差异的影响程度

1.2.3 为企业所得税专业化管理以及风险防控提供依据

1.3 主要内容与研究方法

1.3.1 主要内容

1.3.2 研究方法

1.4 贡献与不足

1.4.1 本文的贡献

1.4.2 本文的不足

2 文献综述

2.1 国外文献综述

2.1.1 会计税收差异的变化趋势与影响因素

2.1.2 会计税收差异与盈余管理

2.1.3 会计税收差异与所得税避税

2.2 国内文献综述

2.2.1 会计准则与税法关系模式

2.2.2 会计税收比较与调整协作

2.2.3 会计税收差异制度因素与避税动机探析

2.2.4 会计税收差异与所得税管理

2.3 现有文献评述

3 会计税收差异影响因素的理论分析

3.1 会计税收差异概述

3.1.1 会计利润

3.1.2 应税所得

3.2 会计与税收关系模式

3.2.1 模式种类

3.2.2 我国模式发展及现状

3.3 影响我国会计与税收差异的因素分析

3.3.1 制度性因素

3.3.2 盈余管理

3.3.3 所得税避税

4 会计税收差异影响因素的实证分析

4.1 模型设计

4.2 数据来源与变量设置

4.2.1 因变量的确定

4.2.2 制度因素变量的确定

4.2.3 盈余管理的确定

4.2.4 控制变量

4.3 模型构建

4.4 实证过程分析

4.4.1 会计税收差异描述性统计

4.4.2 样本行业分布

4.4.3 盈余管理的测定与检验

4.4.4 会计税收差异影响因素的实证检验与分析

4.4.5 会计税收差异与所得税避税行为

4.4.6 分组回归分析

4.4.7 稳健性检验

4.5 本章小结

5 结论与政策建议

5.1 研究结论

5.2 政策建议

5.2.1 加强管理层面的协调,优化顶层设计

5.2.2 促进双向沟通,缩小会计税收差异

5.2.3 构建全方位立体征管体系

参考文献

致谢