工会财务会计制度
国家财政部决定从今年1月1日起，在全国各级工会组织实施新《工会会计制度》（以下简称新制度）。河池市积极推进新制度的落实，工会财务各项工作已经入轨，初步形成了新制度管理模式，收到了良好的工作成效。然而，也遇到一些问题，带着如何更好地贯彻落实新制度这一课题，我们最近对全市实施新制度工作进行了全面调研。
一、实施新制度存在的问题
一是部分单位对执行新制度认识不到位。
个别单位的领导特别是分管财务的领导，处于似懂非懂、一知半解，只知其一不知其二的状态，缺乏贯彻落实新制度的力度。
二是财会专业人员理解和运用新制度不到位。目前我市财会队伍存在年龄偏大、专业性不强、应用能力偏低的情况。90%的会计是半路出家，对新制度的贯彻落实缺乏预见性、科学性，实际操作能力不强。对新制度知识如电脑软件知识，只懂得表面操作，对软件的设置内涵及逻辑性不甚了解。
三是实施新制度形势发展不平衡。
全市11个县市区实施新制度较好、一般、差的比率是4：4：3，执行得差的单位主要表现在：⑴一些会计人
员擅自将收入、支出内容列入资产负债表，或者手工录入“结余”科目期末数，使资产负债表中资产与负债加净资产不平衡，导致报表编制不符合新制度的要求。⑵新制度中列举“政府补助收入”是指工会收到财政拨付的离退休人员经费和生活补助、帮扶资金、送温暖经费、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等内容。但在实际操作中，有的会计死板的认为只有上述列出的内容可以作为政府补助，而对制度中没有列举的项目，这些不列入政府补助收入核算，导致收入核算内容不准确。⑶新制度取消了“上解经费支出”科目，重新核定“拨缴经费收入”科目核算内容，只核算属于本级留成的工会经费或建会筹备金，而将上解给上级工会的那部分经费在作为负债在往来科目中核算。但在实际工作中，仍然还有部分基层将所有收到的经费在“拨缴经费收入”科目中核算，沿用旧制度，违背了新制度的规定。四是固定资产管理有待完善。
新制度的实施并没有在很大程度上改变固定资产的管理模式。各级工会固定资产的管理仍然存在：账目不全，账面只反映总额，无固定资产卡片、明细账，没有记载固定资产明细实物数量及使用、保管责任人；固定资产账外循环；固定资产价值核算不准确；固定资产产权登记不到位；固定资产处置未按规定办理手续，存在随意出售、转让、核算等现象。
二、贯彻落实新制度的对策
一是进一步加大新制度的宣传力度。
要充分发挥媒体作用，利用各种形式加大宣传力度，使各级党政工组织及企业主要负责人清醒认识贯彻执行新制度，从而加大支持贯彻实施新制度工作力度，使广大工会财会人员准确把握新制度的各项规定和具体要求，全面履行职责和义务，规范会计行为，以贯彻实施新制度为契机，促进工会财务工作再上新台阶。
各级工会可以借助各种会议如党委会、党政工联系会、工业调度会等开展宣传新制度活动，增强企业主对工会及新制度的了解，并通过经验交流会典型引路，让新制度工作落实好的业主现身说法，达到提高广大业主对工会新制度的认同度。
二是进一步加强新制度的培训工作。
在培训方式上，继续采取区市县总三级联动、下训两级、梯级落实的办法；在培训对象上，不仅要把工会财务工作人员作为基本对象，而且要把工会主席、分管财务工作的副主席、经审会成员作为辅助对象；在培训模式上，要改变单一的集中培训方式，以每年短时间集中“面对面”的直接授课方式为主，以录制培训光盘、实施网上培训为补，对财务人员在实施新制度实践中不
能理解消化的难点问题进行培训，全面提高他们的会计业务素质，对于有效实施“新制度”有着十分重要的现实意义。
三是进一步做好实施新制度中薄弱环节的补课。首先，个别辅导让后进者赶上来。河池市将11个县市区和基层工会财务人员分类排队，拟对理解能力差、实际操作能力弱的人员，分别开“小灶”灌输。这是新制度的一项重大改变，改变了将静态会计要素和动态会计要素在同一张表反映的不科学编制法。这就必须执行，是不能打折扣的。
其次，结对子指导带动平衡发展。
让专业能力强、业务水平高的财务人员指导会计基础知识薄弱的财务人员，帮助他们解决日常工作中碰到的难题。
四是进一步做好“工会组织自主管理经费”的落实工作。
要紧紧围绕“工会组织自主管理经费”目标，依法落实工会在银行开户工作。上级工会组织应当坚持工会经费独立原则，竭尽全力帮助各基层工会组织落实工会法人资格确认工作、并帮助办理好工会法人登记事务；要协调相关部门按照有关规定，依法支持并帮助各基层工会组织办结银行开户手续。
同时要根据党政机关、事业单位和企业规模情况，科学设置工会会计机构。可以按单位规模大小，确定设置基层工会会计机构，有利于新制度的贯彻落实。
五是进一步加强对实施新制度的领导。
各级工会领导要高度重视新制度的贯彻落实工作，要把贯彻落实新制度工作纳入工会整体工作统筹安排，统一布置、统一检查、统一考核。
要按照“新制度”规定，结合本单位的具体情况，严格工会经费的收、管、用。建立健全固定资产账簿、卡片、明细账，严格固定资产的处置，杜绝随意出售、转让等现象。充分发挥各级经审组织的审查监督作用，加强对实施“新制度”工作全过程的监督，确保工会财产安全。
一、科学设定核算基础, 经费管理权责更加清晰
新制度确定了“以收付实现制为基础, 以权责发生制为补充”, 改变了原制度单一以收付实现制为基础, 使预算收支总体上以收付实现制为基础, 对涉及不同使用责任和权益归属的经费采用权责发生制核算。这种规定, 使凡不属于本级的经费列入应付款项, 比如以往上下级工会之间对工会经费、回拨补助的核算或对应付个人支出的核算等, 实现了权责清晰, 明确了各级工会的权益和责任。
二、加强全面预算管理, 工会收支反映更加全面
新制度的实施使工会会计真正实现了全面预算管理, 首次规定了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目, 明确了财政对工会的补助资金的核算范围和方式, 并将政府给予工会的补助资金与企业行政资金和工会经费一并纳入工会预算收支范围, 符合全面预算管理的要求, 使工会组织的收支全貌得以反映。此外, 财政性资金和工会经费的支出均在支出中反映, 同时也符合财政性资金实行国库集中支付和单独向财政报预、决算的要求。
三、充分考虑工作实际, 会计科目使用更加规范
在工会会计科目方面, 新制度吸收了以往工会财会工作实际和工会经济活动特色, 增加或调整设置了相关会计科目, 收入以资金渠道来确定, 支出以资金项目为准, 不以开支内容为准, 更加充分、真实地反映工会的经济活动。一是科目设置统一。如新制度规定各级工会共用一套会计科目, 不再区分基层工会和县以上工会。二是科目设置合理。如对原制度的工会业务费科目进行了细分, 根据近年来工会在维权方面开支不断增加的现实情况, 新制度增设了“维权支出”科目, 涵盖了工会在劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权等方面的支出;同时, 又另外设置了“业务支出”科目, 专门核算培训费、会议费、专项业务费等开支, 业务支出方面更加清晰。三是科目设置细致。新制度在原制度科目下设多个二级科目, 如在“上级补助收入”和“补助下级支出”科目中, 增设了“帮扶补助”、“送温暖补助”等明细科目, 类似的还有“拨缴经费收入”、“应收上级经费”、“专用基金”、“上级补助收入”等等。四是科目设置科学。如新制度对工会经费拨缴、上缴、补助、转拨进行了归集, 撤销了“上解经费支出”科目, 上解经费不再作为支出处理, 在各级工会之间形成了工会经费分配的债权债务关系;把补助经费、转拨经费等都归集到新增设的应收上级经费、应付下级经费等4个科目, 使各级工会的权益一目了然。
四、规范建立报表体系, 工会经济活动反映更加清晰
新制度根据国家会计规范和工会财务特性建立了新的报表体系, 即工会财会报表由资产负债表、收入支出表两张主表和往来款项明细表、经费收缴情况表两张附表组成。特别是传统工会资产负债表不再反映收支类会计要素, 通过增加的收入支出表来反映报告期内工会经费收支的全过程, 而将收支结余计入资产负债表当中。新增的两张附表充实了主表难以反映或无法反映的核算内容, 使工会的经济活动反映得更加清晰。
五、强调内部会计控制, 工会财会活动监督基础更加扎实
新制度要求单位工会组织应当建立健全本单位内部会计监督制度, 参照《内部会计控制规范》制定完善本单位内部控制制度, 这将使工会财会工作更加公开、透明, 也将增加职工群众及相关部门对工会的了解和支持。此外, 新制度还扩大了工会会计报表使用对象的范围, 在原制度规定的各级工会领导、上级工会的基础上, 增加了其他会计报表使用者, 以便满足财税、审计、统计、捐赠者等相关方面的信息使用并接受其监督检查。
由于天威集团与外方合资的保定多田冷却设备有限公司和保定晓星天威变压器有限公司的股比天威均未超过50%，在合资企业中不占绝对控股地位。在这样的体制下，合资公司工会工作出现了一些新的问题：1、在合资公司领导体制和人事管理体制下，如何落实工会主席的职级待遇；2、合资公司工会主席如何实现维护中方集团公司利益、职工合法权益与促进合资公司发展的统一；3、如何确保上级工会对合资公司工会工作的有效领导，落实上级工会的决议精神；4、合资公司工会主席自身的合法权益如何得到有效维护，解除他们的后顾之忧。
2014年，集团公司工会针对这些出现的问题，建立了《合资企业工会主席管理制度》，确保了集团公司工会对合资企业工会的有效领导，同时为合资企业工会主席依法维护职工合法权益和集团公司的权益创造了有利条件。
一、合资企业工会主席管理制度的基本作法
合资企业工会主席管理制度是指工会主席由天威集团推荐派驻，合资公司聘用。工会主席明确为合资公司的高管人员，并享受同级党政正职或副职待遇。合资公司均实行工会主席管理制度。作为合资企业工会主席人选由集团公司工会直接提名推荐，或由合资公司党组织向集团公司工会呈报，由集团公司工会协助考察和批准并由合资公司履行法定程序产生。
为加强对合资企业工会主席的管理，使他们有效地维护集团公司的利益和职工的合法权益，集团公司工会分别建立了工会例会制度、工会工作月报表制度、述职报告制度和重大事项报告制度。依据这些制度，合资企业工会主席要向集团公司工会定期报告工作及重要事项。
二、合资企业工会主席管理制度的主要效果
一是保障了工会主席在合资公司的地位和权利。合资协议中明确，合资公司工会主席属于企业高级管理人员，使工会主席的政治经济地位和待遇得到了有效的保障。二是解除了合资公司工会主席的后顾之忧。合资企业工会主席劳动关系在集团公司，使他们在依法参与企业决策，维护职工合法权益上解除了后顾之忧。三是确保了集团公司党委和集团公司工会对合资企业工会的有效领导。合资公司工会主席由集团公司负责考核和管理，把贯彻落实上级党委、工会的决议精神纳入各项考核条件，有效保证了集团公司党委、工会对合资企业工会的领导。
三、《合资企业工会主席管理制度》取得成效
（一）坚持中国特色社会主义工会的发展道路。保证了合资企业工会始终坚持党的领导、坚持职工的主体地位、坚持依法独立自主开展工会工作，坚持思想政治工作服务于企业发展，将思想政治工作渗透到合资企业生产经营的多个环节。突出工会作用，充分发挥工会组织的桥梁纽带作用。从难点问题入手，从员工关注的热点问题抓起，通过多种渠道摸清员工的思想动态，把解决员工思想和解决实际问题结合起来，树立双赢共生的思维。最终实现企业的持续发展，实现职工幸福美好生活。通过积极有效的沟通合作让外方管理者进一步认识到了中国工会的性质和作用，得到了外方的理解、尊重和支持。
（二）不断完善机构职能，推动职工民主管理、民主参与、民主监督的权利得到落实。集团公司工会高度重视合资企业工会组织自身建设，根据集团公司发展实际，及时健全和完善合资企业工会组织机构和职代会制度。加强对合资企业工会组织建设的指导。在集团公司工会的领导下，合资企业能够定期召开职工代表大会，认真讨论审议涉及职工切身利益的重大问题和关系公司改革发展的重大事项，广泛征求职工的意见和建议，接受职工的监督，进一步提高了职代会质量，有效推动了职工民主管理、民主参与、民主监督的权利继续得到落实。
（三）推进合资企业工资集体协商，维护职工合法权益。集团公司工会认真贯彻落实省、市总工会《关于进一步推进工资集体协商工作的通知》和《河北省企业职工工资集体协商条例》，指导保菱公司、多田公司、晓星公司3家合资公司单独签订了职工工资集体合同。加强了对劳动合同执行情况的监督检查，加强职工权益保护和劳动监督工作，提高了依法履行职责的能力。
（四）推进劳动竞赛活动，全面提高职工队伍素质。合资企业工会以全面提高职工队伍素质为核心，从企业的特点出发，积极促进中外双方企业文化的融合，深入组织开展各种形式的劳动竞赛。保菱公司举办的精益人员培训班远赴日本三菱公司培训学习，使技术水平得到提升，促进了企业文化交流；多田公司举办了以“提质量、降成本、增效益、保安全”为主题的职工焊接技能比武；晓星公司举办了“学劳模、创先争优、建功立业”劳动竞赛活动。
2010-3-31 10:33 王国生 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
财政部2009年5月颁布了新的《工会会计制度》，并于2010年1月1日起执行。这是我国进一步完善工会会计制度，推进工会会计改革，规范工会会计核算，提高会计信息质量的又一重要举措。现对新旧《工会会计制度》（以下简称“新制度”和“原制度”）的有关内容进行比较，以加深对新制度的理解和认识。
一、总则的比较
（一）明确提出“持续运行”会计核算基本前提
原制度仅提出“会计主体”、“会计分期”和“货币计量”三项会计核算基本前提，未提出“持续运行”基本前提。“持续运行（或经营）”基本前提对企业会计核算的重要性不言而喻，对工会组织也具有重要的意义。工会组织虽不像企业那样长期从事物质产品的生产，但仍然需要建立在长期运转的基础之上。因为各级工会组织通过各种途径和形式，参与国家事务、社会事务的管理，直接从事维护职工合法权益、构建和谐社会等社会公益活动，对社会的长治久安至关重要，所以工会会计同样要讲究持续运行。为此，新制度突出了“持续运行”的重要性，将其纳入工会会计核算的基本前提，为工会会计核算提供了基本依据。
（二）引入会计基础概念
收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据，贯穿于整个工会会计制度的全过程，属于工会会计的基本问题。原制度将其作为会计核算的一般原则加以规范，在一定程度上弱化了收付实现制的作用。新制度将收付实现制从会计基本原则中分离出来，明确其会计基础地位，这对于规范工会会计核算，提高会计信息质量。满足工会预算管理具有重要的作用。
二、会计要素的比较
（一）资产要素的比较
新旧制度会计要素的变化主要集中在资产要素。资产要素变化具体表现在以下方面：
第一，资产分类。原制度将资产分为“流动资产”和“固定资产”两大类，并未对其含义进行界定。新制度不仅对“流动资产”和“固定资产”进行了定义，并根据近年来工会组织投资活动不断发展的趋势，还将投资从流动资产中分离出来，作为与流动资产、固定资产并行的资产项目予以规范。
第二，库存材料（物品）。与原制度相比，新制度关于“库存材料（物品）”的核算在两个方面发生了变化，一是明确提出公允价值概念，并要求在无偿调拨、接受捐赠库存物品的业务中采用公允价值计量属性，而原制度未提出相应要求；二是增加了库存物品发出计价方法的规定，要求库存物品在发出（领用或出售等）时，应当根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，而原制度未对此进行规范。
第三，对外投资。与原制度相比，新制度关于对外投资内容发生以下变化：对什么是工会投资进行了界定；对工会投资进行了分类，将工会投资按其流动性分为短期投资和长期投资。按其性质分为股权投资、债权投资等；明确了投资的核算方法，即成本法。
第四，固定资产。新旧制度对固定资产的规范基本一致，但在以下两方面存在区别：（1）新制度对什么是固定资产进行了界定，并给出了具体的固定资产价值判断标准，即一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上为固定资产，这样既有利于实务操作，也有利于对实务资产的管理与核算。（2）有选择地采用了公允价值计量属性。原制度对固定资产相关业务的处理未提出采用公允价值计量属性的规定，而新制度明确提出了公允价值概念，并要求在无偿调入、接受捐赠和盘盈固定资产业务处理中采用公允价值计量属性。
（二）负债要素的比较
关于负债要素，新旧制度的主要区别是新制度对原制度的内容进行了归并、调整，将原制度负债项目由原来的应付上解经费、应付补助下级经费、暂存款、借入款、代管经费、拨入经费和拨入专项资金等7项划分化为借入款、应付个人收入和应付款项等3项。
（三）净资产要素的比较
与原制度相比，新制度增加了“在建工程占用资金”项目，删除了“预算周转金”项目，将“经费结余”项目改为“结余”项目。
（四）收入、支出要素的比较
新旧制度关于收入、支出要素差异不大，主要区别是新制度对原制度内容进行的调整。原制度收入包括会费收入、拨交经费收入、事业收入、上级补助收入、政府或行政补助收入、投资收益和其他收入；而新制度收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、附属单位上缴收入、投资收益、其他收入。原制度支出包括：会员活动费、职工活动费、事业支出、工会业务费、工会行政费、专项资金支出、补助下级支出和其他支出；而新制度支出按照功能分为职工活动费、维权帮扶费、宣传教育费、专项业务费、工会行政费、资本性支出、上缴经费支出、补助下级支出、对附属单位补助、其他支出。
三、会计科目的比较
（一）不变的会计科目
新制度多数会计科目的名称、核算内容仍与原会计科目相同，如“借出”、“固定基金”、“会费收入”、“补助下级支出”等。将此类名称、核算内容未变的会计科目，称为“不变的会计科目”。
（二）增加的会计科目
有些会计科目在原制度中未设置，但在新制度中出现，如“零余额账户用款额度”科目、“财政应返还额度”科目、“在建工程”科目。这类会计科目属于“增加的会计科目”。此类会计科目的核算内容，应严格按照新制度的要求设置和使用。
（三）取消的会计科目
部分原有会计科目在新制度中取消了，如“暂付款”、“有价证券”、“经费集中户存款”等科目。此类科目的核算内容应根据新制度规定进行调整，称为“取消的会汁科目”。
（四）调整的会计科目
有些会计科目名称改变，但核算内容基本未变，如“现金”科目改为“库存现金”科目；有些会计科目名称未变，但核算内容有变化，如“投资”科目，将原制度“有价证券”中国债的核算内容列入其中。这类会计科目属于“调整会计科目”。
四、会计报表的比较
（一）会计报表构成体系的比较
新旧制度有关会计报表构成体系未发生实质变化。与原报表体系相比，新报表体系具有以下变化：一是新制度引入主表和附表概念，规定资产负债表、收入支出表为主表，往来款项明细表、经费收缴情况表分别为各主表的附表。二是为了实现与行政事业单位会计报表体系的一致性，新制度将原报表分析说明书改为附注。
（二）会计报表结构的比较
其一，资产负债表结构的比较。原制度资产负债表按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置，左方为资产类，包括资产和支出；右边为负债类，包括负债、净资产和收入。其结果是该表既反映资产、负债和净资产项目的时点数，也反映收入、支出项目的时期数，导致资产负债表名称与其所反映的内容不符，有悖于资产负债表反映工会某—会计期末资产、负债和净资产情况的性质，既不符合国际惯例，也与收入支出表内容重复，不便于对会计信息的理解和使用。新制度按照“资产=负债+净资产”的会计等式编制资产负债表，取消了资产负债表中收入、支出类两项，并在净资产下增设了“结余”项目，使工会资产负债表结构与企业会计准则、民间非营利组织会计体系趋同，有助于报表使用者对资产负债表信息的分析和利用。其二。收入支出表的结构比较。新旧收入支出表的结构均由收入、支出和结余三部分构成，但其差异也比较明显：一是该表称谓不同，原表称为“工会经费收支决算或决算汇总表”，反映各级工会年度工会经费收支情况，新表则称为“收入支出表”，反映工会组织某一会计期间全部收入、支出和结余的情况；二是该表支出分类不同，原表是按支出的性质分类，而新表则按照支出的功能分类。
五、新制度颁布实施的启示
（一）新制度实现了与会计准则体系的对接
会计信息作为公共信息资源和国际通用商业语言，其相互可比、真实公允对经济与经济的融合发展起着不可或缺的作用，会计准则、制度框架结构的一致性是发挥其作用的重要基础。新制度行文和结构遵从我国会计准则的习惯，根据会计要素的确认、计量与披露进行章节安排，取消了应由《会计基础工作规范》覆盖的凭证、账簿和年终清理结算与结账的内容，实现了新制度框架结构与会计准则体系的对接。
（二）新制度与《工会法》要求保持一致
新制度本着在不违背会计核算一般原则和会计要素确认计量原则的前提下，按照工会法的要求，尽量与工会法保持一致，使两个法规互相配合，相得益彰。如为了体现工会法关于工会经费来源的规定，新制度设置了与工会法相适应的收入科目，即会费收入、政府补助收入等科目。
（三）新制度体现了内部控制的要求
新制度不仅在会计确认、计量和记录环节严格规范会计信息，而且注意完善工会内部控制。如在总则中对工会内部控制体系、岗位责任制、内部稽核制度均提出了更高的要求；在资产要素一章中，对货币资金、借出款、库存物品、对外投资、固定资产等业务的内部控制要求、内部控制环节及内部控制措施等方面进行了规定。通过强化工会内部各项经济业务及相关岗位的控制，使真实的经济交易或事项得到正确确认，其价值得以准确计量，并通过会计报表予以适当地表达和充分披露。
（四）新制度合理借鉴了企业会计理论与方法
第一部分 总说明
一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
第二部分 会计科目名称和编号
序号 科目编码 名 称 一级科目 明细科目
一、资产类 1 101 库存现金 2 102 银行存款 111 零余额账户用款额度 4 112 财政应返还额度 11201 财政直接支付 11202 财政授权支付 5 121 借出款 131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费 13103 应收建会筹备金 7 132 应收下级经费 8 135 其他应收款 9 141 库存物品 10 151 投 资 11 161 在建工程 12 162 固定资产
二、负债类 201 应付工资（离退休费）14 202 应付地方（部门）津贴补贴 15 203 应付其他个人收入 16 211 借入款 17 221 应付上级经费 18 222 应付下级经费 22201 应付下级补助 22202 应付下级转拨经费 22203 应付建会筹备金 19 225 其他应付款 20 231 代管经费
三、净资产类 21 301 固定基金 302 在建工程占用资金 23 311 投资基金 24 321 专用基金 32101 增收留成基金 32102 财务专用基金 32103 权益保障金 25 322 后备金 26 331 结余
四、收入类 401 会费收入 28 402 拨缴经费收入 29 403 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助 404 政府补助收入 31 405 行政补助收入 32 406 事业收入 33 407 投资收益 34 408 其他收入
五、支出类
501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出 36 502 维权支出
50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出 37 503 业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出 38 504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出 39 505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出 40 506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助 41 507 事业支出 42 508 其他支出
第三部分 会计科目使用说明
一、资产类科目
第101号科目 库存现金
一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：
（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。
六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：
（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。
第102号科目 银行存款
一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。
二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。
四、银行存款的主要账务处理如下：
（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。
通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。
（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。
第111号科目 零余额账户用款额度
一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：
（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。
（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。
第112号科目 财政应返还额度
一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
二、本科目应设置两个明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付，进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下：
（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理 年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。
下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。
（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理 年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。
四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。
第121号科目 借出款
一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。
二、本科目应按借款单位设置明细账。
三、借出款的主要账务处理如下：
（一）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三）逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。
第131号科目 应收上级经费
一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。
二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：
13101 应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。13102 应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
13103 应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
三、应收上级经费的主要账务处理如下：
（一）根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。
收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级补助）。
（二）根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目（应收上级转拨经费），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级转拨经费）。
（三）根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记本科目（应收建会筹备金），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”等科目。
收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收建会筹备金）。
四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。
第132号科目 应收下级经费
一、本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。
三、应收下级经费的主要账务处理如下：
（一）根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。
（二）收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。
第135号科目 其他应收款
一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。
二、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理如下：
（一）发生其他应收及暂付款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。结算收回或核销转列支出时，按收回的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按列入支出的金额，借记有关支出科目，按结算总额，贷记本科目。
（二）逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。
四、各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收及暂付款项。
第141号科目 库存物品
一、本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。
二、本科目应按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。
三、库存物品的主要账务处理如下：
（一）购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）领用物品时，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。
四、库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按规定程序批准后及时处理。
（一）发生盘盈的，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
（二）盘亏的库存物品，按照账面余额，借记“其他支出”科目，贷记本科目。报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按库存物品账面余额，贷记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。
五、本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。
第151号科目 投 资
一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。
二、本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核算。
三、投资的主要账务处理如下：
（一）取得投资时：
1．购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。
2．以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。
3．以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记本科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。4．以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记本科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金”科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。
（二）实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。
（三）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。
（四）投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科目，贷记本科目。已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。
已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。
四、本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。
第161号科目 在建工程
一、本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。
二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。
三、在建工程的主要账务处理如下：
（一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。
（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。
第162号科目 固定资产
一、本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。
二、工会应设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核算。
三、固定资产的主要账务处理如下：
（一）购入、有偿调入固定资产，借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。
（二）自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记本科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。
（三）无偿调入、接受捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
（四）以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。
（五）出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
四、固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。
（一）盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
（二）盘亏的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。
（三）毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。
五、工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线法计提折旧）、固定资产净值等。
六、本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。
二、负债类科目
第201号科目 应付工资（离退休费）
一、本科目核算向本单位职工发放的工资或离退休费。
二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
三、应付工资（离退休费）的主要账务处理如下：
实际发放工资（离退休费）时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
四、本科目期末贷方一般无余额。
第202号科目 应付地方（部门）津贴补贴
一、本科目核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。
二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
三、应付地方（部门）津贴补贴的主要账务处理如下：
实际发放地方（部门）津贴补贴时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
四、本科目期末贷方一般无余额。
第203号科目 应付其他个人收入
一、本科目核算向本单位职工发放除“201应付工资（离退休费）”和“202应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。
二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
三、应付其他个人收入的主要账务处理如下：
实际发放其他个人收入时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
四、本科目期末贷方一般无余额。
第211号科目 借入款
一、本科目核算工会借入的款项。
二、借入款的主要账务处理如下：
（一）发生借入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入款项。
第221号科目 应付上级经费
一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目。
第221号科目应付上级经费
一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目。
三、应付上级经费的主要账务处理如下：
（一）应上缴经费的处理
收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”等科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
实际上缴工会经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（二）应上缴建会筹备金的处理
收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会或需返还筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的经费。
第222号科目应付下级经费
一、本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：
22201应付下级补助：核算工会应拨付给下级工会的回拨、专项和超收等各项补助。
22202应付下级转拨经费：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分。
22203应付建会筹备金：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分 和需返还给筹建单位工会的部分。
三、应付下级经费的主要账务处理如下：
（一）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金额，借记“补助下级支出”科目，贷记本科目（应付下级补助）。
次年，实际拨付补助时，借记本科目（应付下级补助），贷记“银行存款”科目。
（二）采用税务代收、财政划拨方式收缴工会经费的：
1.本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。
实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
2．本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。
实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（三）采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：
1．本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。
2．本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。
3.对于需要返还基层单位工会的建会筹备金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
4.对于不需返还基层单位的建会筹备金，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映应拨付下级但尚未拨付的经费。
第225号科目其他应付款
一、本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。
二、本科目应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。
三、其他应付款的主要账务处理如下：
发生其他应付及暂存款项，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付及暂存款项。
第231号科目代管经费
一、本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。
二、本科目应按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。
三、收到代管的经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未使用的代管经费。
三、净资产类科目
第301号科目固定基金
一、本科目核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固定资产所形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原因减少的固定基金。
二、固定基金的主要账务处理如下：
（一）固定基金增加：
1．购入、有偿调入固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。
2.自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记本科目。
3．无偿调入、接受捐赠固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
4．盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
（二）固定基金减少：
1．有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目；取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
2．毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。
3．以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
4．盘亏的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映工会拥有的固定基金总值。
第302号科目在建工程占用资金
一、本科目核算工会在建工程完工前累计占用的资金。
二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。
三、在建工程占用资金的主要账务处理如下：
（一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“在建工程”科目，贷记本科目。
（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的累计实际支出。
第311号科目投资基金
一、本科目核算工会对外投资占用的基金。
二、投资基金的主要账务处理如下：
（一）投资基金增加
1.购入国债等债券，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记本科目。
2.以货币资金对外进行股权投资，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记本科目。
3.以库存物品对外进行股权投资。对外投出库存物品，按库存物品的评估价等，借记“投资”科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价与账面价值的差额，借记或贷记本科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记本科目。
4.以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记本科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
（二）投资基金减少
1.投资出现损失,经确认无法收回的部分，按照工会呆账处理的有关规定进行账务核销，借记本科目，贷记“投资”科目。
已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，按公允价值入账。
2.投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，同时借记本科目，贷记“结余”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
三、本科目的贷方余额，核算工会尚未收回的投资款项。
第321号科目专用基金
一、本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金。
二、本科目应按专用基金种类设置以下明细科目：
32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。
32102 财务专用基金：核算提取的财务专用基金。
32103 权益保障金：核算提取的工会干部权益保障金。
三、专用基金的主要账务处理如下：
（一）提取增收留成基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目（增收留成基金）。实际支出时，借记本科目（增收留成基金），贷记“银行存款”等科目。
（二）提取财务专用基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目（财务专用基金）。实际支出时，借记本科目（财务专用基金），贷记“银行存款”等科目。
（三）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出”科目，贷记本科目（权益保障金）。
接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（权益保障金）。
实际发放工会干部权益保障金时，借记本科目（权益保障金），贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映工会专用基金的数额。
第322号科目后备金
一、本科目核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。
二、后备金的主要账务处理如下：
（一）提取后备金时，借记“结余”科目，贷记本科目。
（二）按有关规定经批准动用后备金时，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未动用的后备金数额。
第331号科目结余
一、本科目核算工会各项收入与支出相抵后的余额。
二、结余的主要账务处理如下：
（一）发生对外投资时，借记“投资”科目，贷记有关科目，同时，借记本科目，贷记“投资基金”科目。收回投资时，按照投资的账面价值，借记“投资基金”科目，贷记本科目。
（二）期末结账时，将各收入类科目的余额转入本科目，借记“会费收入”、“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”、“其他收入”等科目，贷记本科目。
将各支出类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”、“其他支出”等科目。
（三）提取后备金时，借记本科目，贷记“后备金”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余。
四、收入类科目
第401号科目会费收入
一、本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。
二、会费收入的主要账务处理如下：
（一）取得会费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
三、本科目期末结转后无余额。
第402号科目拨缴经费收入
一、本科目核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。
三、拨缴经费收入的主要账务处理如下：
（一）工会经费的处理
1.采用自主收缴工会经费的：
收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。
2.采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的：
（1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
（2）本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
（二）建会筹备金的处理
1.采用自主收缴方式收取建会筹备金的：
本级工会收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
2.采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：
（1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
（2）本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
3.（1）筹建单位在期限内建立工会，本级工会返还建会筹备金的，按实际返还的金额，借记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）筹建单位到期未建立工会，本级工会不需返还的建会筹备金，借记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。
4.筹建单位按期建立工会，所建工会收到返还的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第403号科目上级补助收入
一、本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。
二、本科目应设置以下明细科目：
40301回拨补助：核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。
40302专项补助：核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。
40303超收补助：核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。
40304帮扶补助：核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。
40305送温暖补助：核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。
40306救灾补助：核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。
40307其他补助：核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。
三、上级补助收入的主要账务处理如下：
（一）按银行收款单或上级工会的补助通知书，借记“银行存款”、“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记本科目相关明细科目。
（二）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，借记“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记本科目相关明细科目。
（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
四、本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。
五、本科目期末结转后无余额。
第404号科目政府补助收入
一、本科目核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等。
二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。
三、政府补助收入的主要账务处理如下：
（一）在实行国库集中支付的地区
1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，借记有关支出科目，贷记本科目。
2.收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
（二）未实行国库集中支付的地区，收到财政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第405号科目行政补助收入
一、本科目核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。
二、行政补助收入的主要账务处理如下：
（一）收到行政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
三、本科目期末结转后无余额。
第406号科目事业收入
一、本科目核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。
二、本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。
三、事业收入的主要账务处理如下：
（一）收到相关收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第407号科目投资收益
一、本科目核算工会对外投资发生的损益。
二、投资收益的主要账务处理如下：
（一）收到投资收益时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。
三、本科目期末结转后无余额。
第408号科目其他收入
一、本科目核算除上述收入以外的各项收入。如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。
二、其他收入的主要账务处理如下：
（一）取得其他收入时
1.取得银行存款利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
2.接受捐赠，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
3.盘盈的库存物品，借记“库存物品”科目，贷记本科目。
4.有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目；清理过程中发生的净收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；清理过程中发生的净支出，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
三、本科目期末结转后无余额。
四、支出类科目
第501号科目职工活动支出
一、本科目核算工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算。
二、本科目应设置以下明细科目：
50101职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。
50102文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。
50103宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。
50104其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。
三、职工活动费的主要账务处理如下：
（一）发生职工活动支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第502号科目维权支出
一、本科目核算工会直接用于维护职工权益的支出。
二、本科目应设置以下明细科目：
50201劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。
50202劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。
50203法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。
50204困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。
50205送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。
50206其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。
三、维权支出的主要账务处理如下：
（一）发生维权、帮扶支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
（二）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记本科目，贷记“专用基金——权益保障金”科目。
（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第503号科目业务支出
一、本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。
二、本科目应设置以下明细科目：
50301培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。
50302会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。
50303外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。
50304专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。
50305其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。
三、业务支出主要账务处理如下：
（一）发生业务支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第504号科目行政支出
一、本科目核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。
二、本科目应设置以下明细科目：
50401工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费等。
50402商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费（燃料费、保险费、修理费、其他交通费）、差旅费（住宿费、旅费、伙食补助费、杂费）、维修（护）费、租赁费、招待费（餐费、其他招待费）、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。
50403对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等。
50404其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。
三、行政支出的主要账务处理如下：
（一）支出人员经费时，借记本科目，贷记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目；同时，借记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
（二）支出公用经费时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第505号科目资本性支出
一、本科目核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。
二、本科目应设置以下明细科目：
50501房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、电缆、水气管道等）的支出。
50502办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。
50503专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。
50504交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出（含车辆购置税）。
50505大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。
50506信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。
50507其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。
三、资本性支出的主要账务处理如下：
（一）购置房屋建筑物等，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
（二）自行建造房屋建筑物、大型修缮等，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记本科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。
（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第506号科目补助下级支出
一、本科目核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。
二、本科目应设置以下明细科目：
50601回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。
50602专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。
50603超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。
50604帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助。
50605送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的补助。
50606救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。
50607其他补助：核算工会拨付下级工会的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。
三、补助下级支出的主要账务处理如下：
（一）发生补助下级支出时，借记本科目相关明细科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第507号科目事业支出
一、本科目核算工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。
二、本科目应按单位或部门设置明细账。
三、事业支出的主要账务处理如下：
（一）发生相关支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第508号科目其他支出
一、本科目核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出以及按规定计提有关专用基金等。
二、其他支出的主要账务处理如下：
（一）发生其他支出时
1.盘亏的库存物品，按照账面余额，借记本科目，贷记“库存物品”科目。
报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按库存物品账面余额，贷记“库存物品”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。
2．毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记本科目。
3.对外捐赠支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
4.提取增收留成基金、财务专用基金时，借记本科目，贷记“专用基金——增收留成基金、财务专用基金”科目。
（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
三、本科目期末结转后无余额。
1、根据上级工会的要求，结合本工会工作的计划，以上实际收入为基础，按照“量入为出，收支平衡，略有结余”。
2、坚持勤俭节约的原则，体现工会工作的特点，把主要的资金安排在维护职工的权益、开展职工活动、为职工办实事和不断提高工会工作的整体水平方面。
3、按照上级工会的要求，做到收支数字准确，内容完整，报送及时。
4、按照规定办理各项收支业务，及时、足额上缴应缴款项，严格执行预算支出。
5、在执行预算过程中，遇有特殊情况，需增加支出或减少收入时，应编制预算调整方案
伴随我国高等教育规模的迅速发展, 与之相应的传统大学治理模式与管理体制受到了挑战, 建立现代大学制度, 进一步规范和理顺大学与政府、大学与社会的关系, 构建四位一体即党委领导、校长负责、教授治学、民主管理的内部治理结构成为高校改革的重要目标。其中民主管理既是现代大学制度的基本要素, 也是现代大学制度建设的组成部分。高校工会作为全体教职工利益的代表者和维护者, 在高校管理中发挥着独特的功能和作用。构建现代大学制度需要高校工会参与共同治理, 高校工会要发挥好其在高校民主政治建设的积极作用, 将各项工作置身于现代大学制度的框架之内。习近平总书记指出:时代在发展、事业在创新, 工会工作也要发展、也要创新。
1创新参与学校民主管理的形式
学校工会作为教职工代表大会的工作机构, 承担与教职工代表大会相关的工作职责, 是高校民主管理的具体组织者和推动者。以教代会制度为核心的民主监督机制是我国高校内部权力运行系统中的重要组成部分, 参与学校事务管理, 进行民主决策、民主监督, 促进高校内部治理新机制的形成和决策、执行和监督之间的良性循环, 成为现代大学制度的改革目标, 是一个极具现实意义的课题。
1.1创新教职工代表大会工作机制
1.1.1改进教职工代表大会代表选举方式
目前, 以学院 (分会) 为单位划分选举区域是现在大多数高校普遍采用的选举方式。该方式的优点在于, 教代会代表选举工作由各个分会在所属党组织领导下实施, 操作简便。
但这种选举方式的不足之处也很明显:第一, 不能真实反映教职工的选举意愿, 会造成部分人员被边缘化:选举出来的代表普遍有“高职称、高职务、高工龄”的特征, 代表缺乏广泛的代表性。第二, 教代会的代表人选大都由各院、系的领导及其机关部门负责人、后勤科室负责人以上人员所组成, 真正的一线教职工代表反而占很小的比例, 这就从根本上削弱了教代会的代表性。第三, 教代会代表的选举方式和构成原则导致了代表们缺乏主体意识, 如何为那个特定教职工群体表达愿望和诉求等不明确。
基于此, 对现有教代会代表选举方式进行优化改进:将全校教职工归集划分为按教学科研、行政管理、后勤服务三大口, 每个口细分为不同类别。教学科研口可细分为初级职称、中级职称、高级职称三类别;行政管理口可分为人事代理人员、普通工作人员、科级职务、处级职务四类别;后勤服务按人员年龄区分为35岁以下、35岁-50岁、50岁以上三类别。
与现行方式相比, 改进后选举出的教代会代表从结构方面体现了多层次、多方位, 具有广泛的代表性特性。彻底改变过去普遍存在党员代表多、非党员代表少, 男性代表多、女性代表少, 党政领导干部多、一般群众少, 高龄代表多、年轻代表少的现象, 使代表能体现教职工的不同群体利益;也有利于学校从不同层面倾听民意, 使学校在更大的范围内集思广益, 集中民智。
1.1.2创新教代会提案工作模式
学校党委和行政重视, 是做好提案处理工作的基本保证。在提案的处理过程中, 开展“面对面”活动。办理前与代表见面, 有效的沟通了解代表提出提案的本意, 从而找到便于落实和处理提案的问题症结所在。在办理过程中, 必要时邀请代表到场, 秉持认真、负责的态度向各位代表汇报本单位处理的提案工作情况。提案办理结束后与提案人见面, 充分了解提案人的反响和评价, 不断总结经验, 促进提案工作的落实。
1.1.3明确代表的责任和权利, 建立代表考核奖惩制度
教代会代表受教职工委托, 代表教职工依法行使管理学校的民主权利, 具有相应的职责和义务。它要求代表要真实反映、合理表达广大教师员工的合法利益与合理要求。围绕代表学习培训制度, 组织新当选的教职工代表, 对教代会性质、地位、权利和义务以及议事规则等方面的知识进行学习和培训, 以提高他们的整体素质和参政议政能力。
1.2健全制度、完善机制、科学规范地推进校务公开工作
校务公开是学校民主管理的重要形式之一, 是教职工代表大会的延升和发展。校务公开必须牢牢把握深化、务实、创新的思路, 应科学规范制定校务公开的规章制度, 完善科学的考核评价机制, 建立严格的责任追究制度。强化校务公开切实保证师生的知情权、参与权和监督权, 也是动员师生参与学校民主管理的有效途径。
1.3积极落实协商民主工作
协商民主是民主管理的重要补充, 校行政与工会联席会议制度是从宏观和源头上维护教职工合法权益的有效机制。该制度的建立, 进一步密切了行政与教职工群众的沟通和联系, 增强了行政工作的群众基础, 推进了行政决策民主化科学化。该制度有助于推动行政和工会平等地共同面对职工群众的要求, 增强广大教职工通过正常渠道反映和解决问题的信心, 维护合法权益, 充分调动广大职工的积极性、主动性和创造性。
1.4积极拓展民主管理渠道
通过召开座谈会、通报会、工会主席或教代会执委接待日等多种民主管理的方式, 丰富职工民主参与形式, 畅通职工民主参与渠道, 使民主管理更生动活泼发挥“桥梁”和“纽带”作用。认真听取教职工意见和建议, 及时向校党委、行政反映教职工呼声, 帮助他们解决问题。依法保障职工的知情权、参与权、表达权、监督权, 凝聚人心、化解矛盾、增进感情、激发动力, 教育引导广大职工不断增强主人翁意识。
2牢牢把握服务的理念, 推动工会工作创新发展
创新是高校工会发展, 开创新事业的源泉和动力。面对新的形势积极探索面临的新问题, 寻找新规律、新特点和新模式去解决新问题, 在实践中推进创新工作思路、创新工作内容和创新工会自身建设。
2.1创新工作思路
在当前深化教育改革的新形势和背背下, 要从自身的特点和实际出发, 应在维护教育教学改革大局的同时, 确定新的工作切入点, 根据教职工的总体利益及参与学校改革发展管理方面的需要, 把教职工的力量融合并凝聚到学校的改革和建设之中。要经常深入教职工之中, 听取教职工的意见和建议, 及时了解教职工的生活工作情况, 热情地为教职工服务, 使工会发挥出联系党和教职工的桥梁和纽带的作用。
2.2创新工作内容
中国工会十六大报告指出, 构建服务职工工作体系, 要进一步深化“面对面、心贴心、实打实服务职工在基层”活动, 拓展服务领域, 创新服务手段, 夯实服务基础, 形成服务职工的长效机制。
工会应紧紧围绕中心, 服务大局, 把教职工的事情作为头等大事, 竭尽全力去做实、做细、做好。当前, 高等院校的人事分配制度、职务评聘、后勤社会化等都进入改革的深水区, 使得不同层次教职工之间的利益差距明显加大, 导致劳动、利益关系的矛盾更加突出, 因此, 必须树立强烈的法治意识, 积极运用法律武器, 依法维护教职工的切身利益。
2.3创新工会自身建设
以维护为主线, 以参与为主体, 以组织建设、制度建设、干部能力建设为抓手, 在全面履行工会自身职能和职责的基础上加强组织建设, 制度建设和能力建设, 不断提升工会工作的专业化、职业化水平。始终贯彻落实党的全心全意依靠工人阶级根本方针, 积极探索贯彻落实“依靠”方针的有效形式与途径, 做到从源头上主动参与、政治上保证、制度上落实、素质上提高、权益上维护, 切实发挥高校工会组织应有的作用。
3结论
通过对参与学校民主管理的形式进行改革、创新, 进而牢牢把握服务的理念, 推动工会工作创新发展。工会干部应抓住机遇, 认真履行好自己的职责, 提高自身素质、工作能力和业务水平;积极开拓创新, 塑造良好形象, 不断加强自身建设, 努力把工会组织建设成为广大职工群众信赖的职工之家。
摘要：构建现代大学制度需要高校工会参与共同治理, 高校工会要发挥好其在高校民主政治建设的积极作用, 将各项工作置身于现代大学制度的框架之内。本文就高校工会如何创新参与学校民主管理的形式、如何通过创新工作思路、工作内容, 以及工会自身建设来推动工会工作创新发展。
关键词：现代大学,高校工会,民主管理,创新发展
参考文献
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关键词：工会组织；财务管理；思考
近年来，为加强财务会计管理，各级工会组织开展财务会计管理规范化建设，强化财务预算管理，规范财务会计行为，提高资金使用效率，工会财务管理工作总体运转良好。近期，笔者对部分地区工会组织进行调研时发现，工会在财务会计管理工作中还存在着一些亟待解决的问题。
一、工会财务会计管理工作现状
工会财务是物质、资金提供的重要来源部门，实行工会财务会计管理规范化，是确保工会各项工作有序开展的前提。新的《工会财务会计管理规范》实施颁布以来，各级工会组织迅速行动起来，结合自身财务管理的现状进行完善改进，全面提高工会的财务管理水平，实现工会的良好发展。
1、加强财务机构和人员建设。根据《工会会计制度》、《工会财务会计管理规范》规定，各级工会组织一般都设置财务机构、单独开立银行帐户实行独立核算。工会财务管理中，设置了会计人员工作岗位，配备持有会计从业资格证书的具有业务素质的财会人员，每年定期进行业务培训以及职业道德和法制教育，引导他们奉公守法，廉洁自律。
2、加强财务和会计制度建设。随着工会财务的深化改革不断进行，各级工会组织都按照《工会财务会计管理规范》要求，严格规范财务管理，在涉及管理标准以及核算机制等方面，按照规章要求，细化制度内容，建立健全“以制度管人，以制度管事”的财务会计管理机制。通过制度规范的实施，确保有法可依，依法依规的机制保障，有效推动工会财会管理的规范化建设工作。
3、建立健全内外监督控制制度。各级工会组织按照不相容职务相分离的原则，明确财务工作人员的职责权限，通过把握重点、内部控制和监督等制度建设，推动会计工作的资源的优化配置、合理性的分配以及决策的科学高效，保证工会财务会计规范化建设有效进行。
二、工会财务会计管理工作存在问题
工会财务日常管理中.由于工会财务工作人员专兼职变动频繁，专业人员素养及检查监督力度等因素，造成工会财务管理规范化工作仍存在一些问题。
1、管理机制不健全。近年来，各级企事业单位处于结构转型阶段，其重心均转向了市场经济，一些基层工会组织的会计机构被不断精简，配备会计人员时也比较随意，而且一些工会财务人员认为工会财务工作简单，应付了事，很少参加培训，业务能力差，这样导致各基层工会财务管理水平参差不齐。
2、基础工作不规范。有的基层工会会计记账随意性大，账目的登记简单，内容不详细，财务信息很不完整，购置、发放物品无明细清单，一些报销发票的填写不符合规定。有的工会为平衡预算随意增用科目，把不该列入的费用随意列支，甚至有的会计报表勾稽关系错误，做不到简单的试算平衡，与实际账目不符。
3、工会经费拨缴不到位。根据《工会法》规定，工会经费是“建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费”。但实际中仍有一些单位只凭行政方随意，不按照统一口径，足额按时提取拨缴工会经费，直接影响工会组织作用的充分发挥。
4、预算管理流于形式。有的基层工会财务管理对预算的编制重要性认识不到位，甚至都不经工会委员会集体讨论决定和提交职代会经费审查委员会批准同意。有的基层工会财务管理制度松散和内部经费收支审查不严，项目审批报送的资料不全，数据随意填报，甚至仅仅把报销单据作为报账依据，而不是列入预算，进行财务管理。
5、工会财务独立性不强。有些单位在改制过程中组建工会时，没有给工会设立单独的财务账户，而是与行政财务账户混在一起。还有一些单位工会经费支出未能做到工会主席“一支笔”审批，而是由行政领导统一审批，使工会工作失去了自主性。
6、新《工会会计制度》执行不够。一些单位工会没有实行新的《工会财务会计管理规范》，仍然使用老版的《工会会计制度》，财务管理漏洞很多，甚至有的工会只有一本“流水账”，导致工会财务会计管理规范化建设举步维艰。
三、加强工会财务会计管理工作的建议
《工会财务会计管理规范》颁布实施，对于工会组织财务管理的规范化提出了目标以及具体规范，各级工会组织应认真落实《规范》要求，建立工会财务会计管理规范化长效机制，推动工会财务管理工作上水平、有实效。
1、提高思想认识，加强财务管理规范化基础工作。工会财务工作是工会开展各项工作，履行各种职能的物质基础。工会组织必须要提高认识，转变观念，把握政策，充分认识财务工作在工会工作中的重要性与必要性，把财务工作作为一项重要内容列入到工会工作的重要议事议程。加大向单位行政的宣传力度，增强单位党委、行政对工会经费收缴工作的重视，依法及时足额拨交、上解工会经费，做好科學合法聚财，保证工会经费的稳步增长。
2、确定工会财务会计管理规范化的制度框架。各级工会组织要以党的八项规定及全总《工会财务会计管理规范规范》、《关于加强基层工会经费收支管理的通知》为基础，结合各地工作实际制定一系列财务会计管理的基本制度。在每项制度中要做出具体的、有现实可制作性的量化规定，满足自身财务会计管理的现实情况。要强化跟踪检查，通过开展不定期的内部检查或内部审计工作，以提高各项制度的执行力。
3、强化预算管理，提升财务管理水平。要按照预算的编制、分解、分析、控制、调整等流程，严格执行，抓好工会组织财务基础管理工作，实强化预算执行过程管理，保证严格执行工会财务制度，切实用好管好资金。要实行工会经费开支“一支笔”审批制度，加强工会财务核算基础工作，规范工会资金资产、财务核算等管理流程做到“物尽其用、责任到人”。
4、加强工会经费审查，推动工会财务管理。工会经费审查委员会应主动参与工会经费预决算、重大经费开支、重大资金投向等经济活动的研究、审查，参与领导决策活动，为工会经费正当合理使用出谋献策。对工会经费使用情况要进行经常性的审查，对弄虚作假、隐瞒欺骗的情况，必须揭露，严肃工会财务管理的各项规章制度。
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