债务审计论文提纲

论文题目：PPP项目政府隐性债务风险防控审计优化研究 ——基于马鞍山市水环境治理PPP项目

摘要：政府与社会资本合作（Public-Private-Partnership,简称PPP）项目由于具有化解各级地方政府财政压力、为公共产品提质增效等优势,2014年以来PPP在我国得到了广泛应用和迅速发展,为促进基础设施投资和保护生态环境做出了重要贡献。然而由于PPP项目在运行中存在运作不规范、监管不到位等诸多乱象,引致地方政府隐性债务风险与日俱增。为了准确掌握我国PPP项目所引致的政府隐性债务风险,优化和完善以防控政府隐性债务风险为目的的PPP项目审计工作,本文以政府隐性债务风险防控目标下的PPP项目国家审计理论为基础,对以防控政府隐性债务风险为审计目的的PPP项目审计案例进行分析,以期为相同或类似审计目标的PPP项目审计提供借鉴,为实现国家审计保障国民经济稳健发展的“免疫系统”职能、更好的发挥防控重大风险领域审计监督作用提供指导。本文采用案例研究方法,以防控政府隐性债务风险为审计目的对马鞍山市水环境治理PPP项目审计问题进行研究。首先,梳理了PPP项目政府隐性债务风险防控的国家审计理论,分析了PPP项目政府隐性债务风险国家审计的政策文件,以及PPP项目政府隐性债务风险形成机制及其国家审计的必要性、审计目标、政府隐性债务风险点识别、审计重点和审计方式;其次,分析了马鞍山市水环境治理PPP项目引致的政府隐性债务风险、审计目标、审计重点和审计结果;再次,将马鞍山市水环境治理PPP项目的审计实践与PPP项目政府隐性债务风险防控的国家审计理论进行对比分析,认为该PPP项目审计实践存在审计介入时点不当、审计内容覆盖范围不全、未对政府隐性债务风险点进行审计延伸调查等问题;最后,从整合国家、社会和内部三方审计资源对PPP项目的前期决策和中期监管两个阶段开展阶段性跟踪审计,引入绩效审计5E理论对绩效考核进行重点审计,以及通过扩大审计范围、提高审计人员专业素质和加强信息技术运用与平台建设对政府隐性债务风险点进行审计延伸调查等方面针对性的指出了PPP项目审计工作的优化策略。目前为止,现有PPP项目的相关文献主要集中于宏观管理层面,而PPP项目审计的细分领域研究较少聚集于某一特定的审计目标,本文结合国家高度重视防范化解各级地方政府隐性债务风险的宏观经济背景,以防控政府隐性债务风险为审计目标和切入点,研究了PPP项目政府隐性债务风险防控国家审计理论,对具体的PPP项目审计实践工作进行分析并提出优化策略,契合了时代发展需要,为现代风险导向审计模式的贯彻提供了新的审计思路。

关键词：PPP项目;政府隐性债务风险;审计目标;跟踪审计;审计延伸调查

学科专业：审计（专业学位）

摘要

abstract

1 导论

1.1 研究背景和研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 PPP项目引致政府隐性债务风险

1.2.2 PPP项目引致的政府隐性债务风险审计目标

1.2.3 PPP项目引致的政府隐性债务风险审计方式

1.2.4 PPP项目引致的政府隐性债务风险审计重点

1.2.5 文献述评

1.3 论文框架与研究方法

1.3.1 论文框架

1.3.2 研究方法

2 PPP项目政府隐性债务风险防控的国家审计理论

2.1 PPP项目政府隐性债务风险国家审计政策文件

2.2 PPP项目政府隐性债务风险形成机制及其国家审计的必要性

2.2.1 PPP项目政府隐性债务风险的形成原因

2.2.2 PPP项目政府隐性债务风险的形成路径

2.2.3 PPP项目政府隐性债务风险的国家审计必要性

2.3 PPP项目政府隐性债务风险国家审计目标

2.3.1 总体审计目标

2.3.2 阶段审计目标

2.4 PPP项目政府隐性债务风险点识别

2.4.1 前期决策阶段风险点识别

2.4.2 中期监管阶段风险点识别

2.5 PPP项目政府隐性债务风险审计重点

2.5.1 前期决策阶段审计重点

2.5.2 中期监管阶段审计重点

2.6 PPP项目政府隐性债务风险审计方式

2.6.1 开展阶段性跟踪审计

2.6.2 适时开展审计延伸调查

3 马鞍山市水环境治理PPP项目国家审计过程及结果

3.1 PPP项目基本情况

3.1.1 PPP项目背景

3.1.2 PPP项目实施概况

3.1.3 PPP项目运作方式

3.1.4 PPP项目交易结构

3.2 PPP项目政府隐性债务风险分析

3.2.1 绩效考核条款不规范导致政府支出固化

3.2.2 资本金来源违规形成政府清偿义务

3.2.3 政府方监管不到位增加项目风险转移可能

3.3 PPP项目政府隐性债务风险审计目标和审计流程

3.3.1 PPP项目审计目标

3.3.2 审计准备阶段工作流程

3.3.3 审计实施阶段工作流程

3.4 PPP项目政府隐性债务风险审计重点

3.4.1 物有所值评价审计

3.4.2 财政支出责任审计

3.4.3 项目合同审计

3.4.4 项目资本金来源及到位情况审计

3.4.5 项目资金使用情况审计

3.4.6 对政府监管情况进行审计评价

3.5 PPP项目政府隐性债务风险审计结果

4 马鞍山市水环境治理PPP项目国家审计存在问题分析

4.1 审计介入时点不当降低政府隐性债务风险防控效果

4.1.1 关键环节缺位难以保障审计机关审计效果

4.1.2 “事后审计”加大政府部门整改成本和难度

4.2 审计内容未覆盖全部政府隐性债务风险点

4.2.1 合同审计缺乏对执行情况的关注

4.2.2 缺失绩效考核执行情况审计

4.3 未对政府隐性债务风险点进行审计延伸调查

4.3.1 审计范围受限

4.3.2 审计力量不足

4.3.3 审计信息化建设不足

5 马鞍山市水环境治理PPP项目国家审计优化策略

5.1 “三审协同”实施阶段性跟踪审计

5.1.1 优化审计组织方式

5.1.2 开展阶段性跟踪审计

5.2 引入绩效审计 5E理论对绩效考核情况进行重点审计

5.2.1 将项目实际绩效考核与支出情况纳入审计重点

5.2.2 构建建设期可用性服务费的绩效考核体系

5.2.3 基于绩效审计5E理论构建水环境治理PPP项目绩效考核体系

5.3 对政府隐性债务风险点进行审计延伸调查

5.3.1 扩大审计客体范围

5.3.2 提高审计人员专业素质

5.3.3 加强信息技术运用和平台建设

6 结论

6.1 研究结论

6.2 研究创新

6.3 研究局限

6.4 研究展望

参考文献