初中学校高级管理团队的建设研究
(江苏省仪征市第四中學)
摘 要：副校长是初中学校管理层的中坚力量之一，对分担校长管理负担、提高学校管理效能具有重要意义。为了进一步实现管理负担的分担、促进学校管理效能的提高，副校长应当积极推动初中学校高级管理团队建设。针对初中学校高级管理团队的结构、任务、决策做一简单分析，以供各初中学校参考。
关键词：初中学校;管理效能;新举措;高级管理团队
基础教育改革工作开展以来，有关初中学校管理的问题一直萦绕在诸位管理工作者心间。为进一步推动学校管理效能的提高，有学者提出建设高级管理团队这一课题。那么，究竟什么是学校高级管理团队，如何对高级管理团队建设保持清晰的认识，这都是本文接下来要探究的话题。
一、初中学校高级管理团队的结构
初中学校高级管理团队通常以“两层三级”的形式构成：“两层”指的是整个学校层面和学校部门层面，“三级”指的是校长、科室主任和资深教师。成员之间享有平等发言权，同时承担各不相同的管理职责。
首先，就校长和副校长级别而言，他们在学校部门层面不承担直接职责，而是负责整个学校层面的管理工作。总览课程、召集会议、安置职工、财务预算等工作由校长直接决策，学校教师的专业发展、教学经费、教职工人格教育和社会教育等内容由副校长负责。
第二，就各科室主任而言，他们在学校部门层面直接承担责任，属于国家课程实施第一阶段的领导级别。教学评估，教学报告，档案保存记录，教学计划制订，语文课、英语课、数学课、体育课等教学需要是科室主任主要的工作内容。
第三，就资深教师而言，他们同样在学校部门层面直接承担责任，属于国家课程实施的二级阶段领导者。语文课、英语课、数学课、体育课等教学活动的执行，与学生家长的沟通需要资深教师予以管理。
二、初中学校高级管理团队的任务
高级管理团队的中心任务是依据初中学校办学需要制订长期、短期计划，这些任务包括分担校长工作负担、支援校长、共享管理观点、统计教职员工发展情况、制订管理政策和战略性计划、针对学校管理目标范围内的组织常规提出建议与意见等。
除中心任务之外，高级管理团队所承担的子任务有：与家长和政府等学校外部力量沟通、在校内传播管理信息、监督教职人员工作、商讨日常决策、通报校长等。这些子任务的连接分为两种形式，第一种是主动性的连接，例如团队成员征询其他员工有关管理决策的建议;第二种是回应性的连接，例如其他成员主动表达自己对参与政策的顾虑。
高级管理团队所承担的任务，既需要强调从上到下的管理导向，也需要强调自下而上的管理导向。在从校长到教师、从教师到校长这两个维度的任务分配过程中，上层成员直接拥有最大管理主动权，下层成员所提出的问题也应当获得反应。
三、初中学校管理团队的决策
高级管理团队为完成任务而形成的决策一般遵循少數服从多数，三分之二成员形成一致意见即为通过的原则。正常情况下，团队会议每周召开一次，时间多选在周一，以便对上周管理工作进行系统回顾，同时对本周工作进行细致安排。会议上需要对本周学校发展计划、教职工安排、课程教学目标等学校部门层面的问题做出具体决策。对于那些需要利用时间较长的战略性会议，不应当频繁召开，每隔几个星期或者半学期会面一次较为科学。主流管理理念认为：由于高级管理团队是在代表其他员工做出决策，因此正式决策会议结束之后，团队应当经历一个与其他员工进行协商的过程。
决策程序主要包括五个阶段：第一阶段是议题的发动与确定，例如商讨期中考试安排决策会议，第一阶段可确定议题为期中考试安排;第二阶段是形成某个提议，比如对考场安排的初步建议、监考教师的初步安排、考试时间的初步安排等;第三阶段是与没有参与直接决策过程的员工进行商讨，譬如安排七年级英语教师布置考场，需要与英语教研组各教师进行商讨，了解教师课程安排情况、是否有时间参与考场布置;第四阶段是做出最终
决策。
校长、副校长作为团队的领导者，在做出决策时主要考虑三个方面的因素：1.决策成果的最大效益化，这要求决策者尽可能从多角度、全方位思考，以做出最高质量的决策;2.决策执行疲劳度的最小化，即在保证决策一定满意度的前提之下，决策所消耗的时间控制在可接受范围之内;3.决策参与人员工作积极性的最大化调动，领导者授予高级管理团队其他成员决策过程中的权力，应当对激发员工参与管理工作积极性具有促进意义。
现阶段我国初中学校高级管理团队建设依旧存在管理经验不足的问题，为了进一步提升办学水平，管理人员必须强化服务意识，创新管理制度，做好制度化管理。此外，还需要提升教职工职业素质，细化内部培训与教育工作，这样才能实现管理质量的稳步提高。
参考文献：
[1]喻小琴.学校管理与学校全面提升的相关性分析：基于江苏省五所初中案例群的思考[J].江苏教育研究，2009(29).
[2]孙军.中小学校长的时间问题[D].南京师范大学，2014.
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作者：薛惠岭
社会经济的发展与进步使得会计的地位愈发重要，这就要求配备合格的会计人员完成相应的会计工作，尤其是需要一批高素质、高质量的会计专业人才来满足我国市场经济的高速发展。因此，重视和加速高级会计人才的培养和相应的认定评估工作，建立完善的培养教育制度以及必要的人才评估体系是21世纪初始阶段我国会计界的一项重要任务。
一、高级会计人才的培养
(一)培养对象与培养目标。高级会计人才有别于一般会计从业人员，他们是企业单位中的高级会计事务和管理型人才，按照对该群体的定义，所以高级会计人才的培养对象应包括已取得或受聘高级专业技术资格且具备相当专业水平的会计人员，或者是具有硕士及以上学历，已取得中级专业技术资格并具有一定实际工作能力的会计人员两类人才。这种构成可以保证高级会计人才在学历结构、专业技术资格结构和年龄组合上的合理分布和人才承接上的延续。
高级会计人才不但要精通会计处理业务，并且掌握现代企业管理知识和具有战略发展思维及组织管理能力，根据这样总的培养目标要求，一名高级会计人才应具备的素质和能力起码要包括以下四个方面：
1?郾宏观经济环境、发展形势的理解和把握适应能力。作为企业高级管理层成员，高级会计人员首先要具备一种全局眼光和系统意识，能够根据国内外经济发展现状和国家最新政策、法规的用意，及时把握经济形势，洞悉经济环境变化情况，具有对企业战略发展方向的决策能力。
2?郾专业分析判断能力。高级会计人才是企业的财务专家，他或她应当能够通过企业财务报告等相关信息资料，对企业各项经营活动领域进行全面、细致、深入地分析和判断，发现当前企业运营中的主要问题和不足，以专业的角度提出相应的改进意见和解决办法。另一方面，随着会计环境的日趋复杂化，经济事项的会计处理也越来越表现出不确定性的特点，而目前相应会计准则和会计标准的制定内容却日益简略，这就无法避免会计人员用主观专业判断来完成经济活动的反映，此时原则性会计准则规范的应用必须依赖敏锐、准确的职业判断，才能诠释经济事项，才能确保企业会计信息的质量。
3?郾管理控制能力。高级会计人才通常需要负责一个部门或一个地区甚至一个系统的财务管理工作，通过建立和实施企业内部控制体系，完成各项经营活动的控制工作。同时，作为管理者和领导者，还应具备一定的组织领导能力、沟通协调能力、解决问题能力、权威声望号召力等，以胜任所担负的管理工作。
4?郾丰富完备的经济、管理、财务理论和专业知识水平。较高的专业理论和知识水平是高级会计人才素质构成的主要方面，没有厚实的理论素养和专业知识储备，其他能力的培养和具备就是无源之水，无基之塔。21世纪被称为知识经济时代，其最大特征是所有的经济活动都将伴随着知识更新、技能兴替的发展过程。高级会计人才要适应不断变化的经营业务和工作要求，就必须具有深厚的专业知识水平和终身学习的行为意识，以及掌握与工作密切相关的经济、管理、税收、金融、法律等领域的理论知识。
(二)培养形式。要实现高级会计人才的培养目标，使其掌握应有的专业理论知识和具备相应的工作胜任能力，可以采用自学和教育培训两种基本形式。自学是指企业单位自行组织高级会计人才培养对象的学习和具有高级会计人才潜质的会计人员自己进行的学习。这种形式方便灵活，可以根据企业单位和个人的实际情况自由安排进行，但其学习效果和质量的自由度也比较大。
教育培训是指高级会计人才培养对象接受经财政部门会计管理机构认可的各种教育培训。主要包括两种形式：一种是财政部门认可的各类培训，主要以会计人员继续教育形式为主;二是具备高级会计人员潜质的人员参加国家承认的普通高等院校的会计专业学历学位教育。值得特别指出的是，我国教育部、财政部和国务院学位委员会联合实施了专门培养高层次应用型会计人员的会计硕士专业学位(MPAcc)教育。2005年已经招收首届MPAcc学员。MPAcc学员从本科毕业、具有两年以上工作经历的财务从业人员中招生，在职攻读职业性学位。这种实务工作与学位教育相协调统一的会计教育形式，将高校教育优势与被教育者学习优势有效地结合起来，必然对我国高级会计人才的培养起到加速作用，具有深远意义。
二、高级会计人才的评估
高级会计人才的评估是对其素质水平和专业能力进行识别、确认的过程。通过一定措施和途径逐步建立一种科学、公平、公正的有效评估机制，是保证“千里马常有，而伯乐亦常有”的良好人才选择环境，充分培养、挖掘这类高精会计人才，发挥人才价值满足我国市场经济高速增长需要的客观要求。
(一)采取高级会计师资格考试与评审制度相结合的方式，完善高级会计人才评估机制。自1986年国家实施《会计专业职务试行条例》以来，初、中级会计专业技术资格均是通过全国统一考试来获得，唯独高级会计专业技术资格(高级会计师)的确认一直是通过评审来取得。这种单一的评审制度注重会计专业人员综合专业水平和技能的评价，在一段时期以来确认和选拔了一批高级会计专业人才，但随着我国社会经济的发展和改革开放的进一步深化，这一制度在执行过程中越来越突显其弊端，如在评审中走“关系”，论资排辈的现象比较严重，忽视会计人员的实际工作业绩和专业能力水平等情况，阻碍和影响了一些有潜力、有水平的人获得应有的认可。同时制度本身是在20世纪80年代制定的，现在的经济环境已发生了巨大的变化，该制度已经不能完全适应新形势下高效且不拘形式发现人才、选拔人才的总思路。2003年，财政部联合人事部开始在浙江、湖北两省进行高级会计师资格考评结合试点工作，取得了成功。考试科目《高级会计实务》，主要考核应试者运用会计、财务等相关理论知识、政策法规和自身实际工作经验，进行考试资料的理解分析、判断和业务处理等综合业务技能。对于考试合格者，再参加当地高级会计师评委会评审，通过考评两种形式结合，可以使高级会计人才的评估制度更加科学、合理、有效。到2004年，全国的试点范围拓展到16个省、自治区和直辖市。采取全国高级会计师资格考评结合的方式，能够更好地体现公平、公正的一般竞争原则，避免一定人为因素的消极作用，有利于形成客观、公平、竞争、择优为导向的高级会计人才评价机制，有利于选拔、评审出一批高素质、高质量的高级会计人才。
(二)适当引进国外权威会计职业考试和认可会计职业证书，作为高级会计人才评估方式的有益补充。在当前经济全球化和一体化的发展趋势下，特别是我国加入WTO以后，会计作为一种“国际通用商业语言”，对会计人员的要求也必将国际化。对高级会计人才而言，更加需要掌握国际会计准则、了解各国金融、税收、贸易、法律等方面的知识，成为具有国际水准的专业人员。如何培养和测评高级会计人才在这一方面的实际水平，笔者认为目前可以采用“引进、借用”的方法，即引进西方发达经济国家权威性会计职业考试，像英国的特许会计师(ACCA)、美国的注册会计师、注册管理会计师、注册财务师(AICPA、CMA、CFA)、加拿大的注册会计师(CGA)等，借用他人已经实施多年、内容比较科学合理的职业考试制度，考核评估我国高级会计人才对他国会计专业知识和技能的掌握水平。通过考试或具有相应证书的我国会计人员在高级会计师的评审与考试中可取得一定优先权或加分的待遇，以此来推动我国高级会计人才与国际标准要求的接轨。这不仅可以作为评估高级会计人才水平的有益补充，而且也有利于他们自身随着我国企业国际化经营步伐的加快走出国门到国际经济浪潮中磨练、提高自己，成为精于国内外业务的高含金量会计人才。
(作者单位：温州大学管理学院广东培正学院)
作者：陈艺东 何 华
建立一个规范、健康的中国保险市场，是所有保险公司的共同职责，积极投身保险人才的培养，优秀的保险人才就会越来越多，整个行业就会得到很大的发展。
劳动和社会保障部7月29日的统计显示，北京市保险业务人员岗位空缺与求职者比例高达22：1，岗位缺员严重。
据不完全统计，具备保险人才培养能力的内地高校，也有60所左右，但高级保险管理以及新产品开发人才仍然相当短缺。人才竞争已成为中国保险业的主题。
“对于愈发激烈的人才竞争，最有效的方法是形成自己的‘造血机制’”。一位保险公司的高级管理人员如是说。那么，如何形成保险业的“造血机制”呢?记者对此做了调查。
特色培训强化“自我造血”功能
面对保险人才荒芜的状况，信诚人寿保险公司行政管理系统总监说，“信诚”实施“经理人培训计划”，提高公司的竞争力。
“经理人培训计划”规定，入选的经理应具备5个条件：28岁至55岁，大专以上学历;原职年薪5万元以上，管理过5个人的团队;没干过一天保险。没有保险销售经验但有产品销售经验的人通过经理人训练班长达6个月的培训，以期达到最终胜任管理保险营销员的职业技能和素质。
“经理人培训计划”分为两个重要的结构：前3个月叫“推销战斗营”;后3个月叫“伯乐训练营”。“推销战斗营”有点像魔鬼训练营，在这3个月中，业务人员必须在销售观念、态度、技巧、方式、保单成交的能力甚至对同业人员的了解等基本技巧，在这3个月当中扎扎实实地落实。
前3个月的培训中，每一个月都有一个主题，主题之下有子题。公司会采取不同的方式让培训班学员学习，通过一些团队创作课程开发他们的潜能。然后还有作业，下午5点半到7点钟要针对学员当天面对客户时碰到的障碍帮他排除，包括营销观念、技巧，原则上公司不希望学员把问题滞留到第二天。
之后的3个月训练称之为“伯乐训练营”，内容除了重复前3个月的课程外，更多的是学员之间相互分享学习心得。重点检查学员到底接受多少，怎样做一个业务主管，业务主管的角色是什么，从角色的扮演一直到从严、敬业的职业精神……小到开会怎样开，大到怎样做一个称职的业务主管。
为了达到训练的目的，“信诚”保险需要充分了解新招聘人员的所思所求。据“信诚”人寿业务部高先生介绍：“英国保诚集团有一个很抽象的传统就是‘听’，聆听所至，方知所求。不仅要倾听顾客的想法，也要听听内部职员的想法，听听下属对公司有什么意见。在经理人培训计划中‘聆听’成为获取有效信息的首要手段。”
聆听机制通过“周控表”制度建立。一般的业务主管(并非高级经理)对目标管理的概念是有的，但是这些业务主管经常因工作节奏周期过长而无法提高工作效率。比如一般经理人的工作总结周期为一个月。这种节奏造成的结果是每个月的前几天和后几天工作紧张，而其他时间则会无意识松懈;所以通过周控，一个星期为一个工作流程，进行总结、调控，工作效率就得到极大提高。
与“周控表”相配合的是“工作日志”，每个主管都要写工作日志，目的不是控制，而是帮助，这是一个良性循环。培训理论认为人的潜能不要强制管理，而需要激励;想开发一个人的潜能，需要循循善诱。
由英国保诚集团亚洲区总部创办的网上虚拟公司大学--保诚大学也已经在“信诚”人寿开通。据介绍，保诚大学由英国保诚集团亚洲区总部负责设计、开发，在亚洲地区属于第一家，其目标是“激发潜能，创造价值”。他们在各地成员公司内设立这种网上虚拟大学，将一流水准的技能和商业技巧与当地公司发展方向相配合，为员工提供先进的培训机制。迄今为止，保诚大学已在香港、印度、新加坡等地建立，在广州建立的这家学校是目前内地唯一一所保诚大学。
在保险业内，有一句名言，“培训是最大的福利”。在良好的薪资待遇和备受尊重的环境之外，保险代理人都非常看重培训规划。为此，各保险公司纷纷推出自己的特色“培训”计划，以吸引人才的加盟。除“信诚”的“经理人培训计划”和保诚大学外，“中宏”保险推出了“中宏保险大学”，“光大永明”有“四大学院”———行销学院、领袖学院、自我管理学院、财经学院，使每一位寿险业务人员从进入光大永明开始，就接受销售技巧及专业管理两方面的系统性培训，培养代理人向“财务顾问”、“理财专家”迈进。“太平人寿”成立太平职业大学，包括太平员工基础学院、太平成功创业学院、太平经营管理学院、太平高级干部学院、太平终身进修学院。2003年9月8日，泰康人寿保险公司企业大学正式启动，成为内地首例在保险企业内部组织大学体制的教育机构。
“毛胚”打造代理人才
1992年，美国国际集团全资子公司——美国友邦保险有限公司(AIA)在上海成立了分公司，这是第一家进入中国的外资保险公司，这意味着“友邦”的中国战略正式启动。进入中国保险市场使友邦保险首次将“授权代理人”等先进的营销机制带到中国，使中国的保险业迅速与国际惯例接轨。2002年5月，“友邦”正式进入北京，成为北京唯一一家外资保险公司。那么，“友邦”保险的优秀保险代理人才是怎样造就的呢?
友邦保险北京分公司的于经理告诉记者，“友邦”一直推崇“打天下靠自己，挖别人的墙脚不是明智之举。”他认为，真正想干保险的人应该是一些有抱负、有热情、有文化、有专长、有着很好可塑性的优质保险业的“毛胚人才”，这些人要成为成熟的保险人才，必须经过系统的培训。“友邦”入京伊始就高举“代理人招聘只要没有同业经验的白板”的旗子，在北京保险市场引起极大关注。目前北京友邦开业至今仅1年多时间，就已经与约有1800多名保险代理人签订代理合同，几乎全部是友邦北京分公司从一张白纸培养起来的，保险代理人队伍的建设成果让业界侧目。
“友邦”对保险代理人的理解是，保险代理人是一个有爱心的职业，需要用真诚的爱去经营，同时它也是一项极具挑战性的职业，要经常与人打交道，还要能够承受挫折，没有爱心是很难支撑的。随着新型人身保险产品的不断涌现以及寿险业长期性经营的特点，更要求保险代理人必须具备良好的职业道德和专业知识。为此，“友邦”非常注重对人才的培养，尤其是对本地人才的培养。“友邦”从来不到别的保险公司去挖人，目前，北京分公司所有的主管都是公司自己培养的。
在于经理看来，保险公司是以信用为保证的，其保险代理人也必须具备高尚的品德和为人诚信的素质。因此，“友邦”在选拔代理人时，更注重对应聘者品德的考察，例如他们是否具备脚踏实地的工作作风、良好的人际沟通能力以及真诚为客户服务的精神等。对于那些在有些公司看来缺少经验、自身的认识又存在局限的应届毕业生，“友邦”也非常欢迎他们加盟，但前提条件是他们必须具备让人信赖的品德。“学历只能说明一个人的学习能力，工作经验也可以通过后天积累，而品德是人才最重要的素质。”
多年来，“诚信度不高、流动性大、口碑不好”，一直是保险代理人的代名词，从业人员素质不高、文化程度低，而且缺乏保险专业知识的支撑，在业内已是一个普遍性的问题。解决问题，必须“标本”兼治。“友邦”认为代理人诚信展业必须要以扎实的专业素养为基础，因为代理人制度是一种同客户面对面的销售方式，一名保险代理人只有具备良好的专业素质，才能将保险知识、产品信息如实告知消费者。因此，最重要的措施就是加强对保险代理人的培训。自1992年在内地率先引进保险代理人制度以来，“友邦”一直注重保险代理人队伍的建设和培养，投入了大量的人力物力，将世界性的经验同本土文化相结合，以明确的目标、有效的方法和持久的计划，对代理人进行有系统、分阶段的培养和教育。公司的培训课程有代理人培训、新人培训、在职培训、升迁培训、常态培训和动态培训等，其内容包括专业课程、展业技巧、销售知识、职业道德、法律法规、工作习惯等，帮助代理人树立良好的职业道德、掌握娴熟的专业知识、养成优良的工作习惯和积极的工作态度，实现自我提升。
在保险代理人的每一个成长阶段，“友邦”还会安排相应的培训，创造不断成长的机会。如为新进代理人提供基础培训、市场培训、寿险顾问培训等，为基层主管提供晋升培训、增员辅导培训等，为高级主管提供领导能力培训、业务管理培训等，以增强代理人的业务能力，提高他们的专业素养。
在不断完善和提高培训课程与内容等软件环境的同时，“友邦”还努力为保险代理人创造良好的培训硬件环境。如在2000年8月，“友邦”斥巨资建成上海分公司培训中心，总建筑面积为2400多平方米，拥有大中小型培训教室、多功能演讲厅、充电阅览室等内地一流的培训设施。
保险经纪的品牌引人术
中国保险业人才缺乏的问题不光困扰保险公司，对刚刚进入市场的保险中介公司更是如此。内地最早成立的江泰保险经纪公司的张经理在接受记者采访时说，虽然保险经纪在中国已有几年的发展，但同时也面临着许多困难，人才的缺乏就是其中之一。
张经理告诉记者，在人才问题上，保险经纪人与保险代理人还是有很大区别的。目前的中国保险市场上，保险代理人的人员来源比较广，几乎各行各业的人员都可以进入代理人行业，进入门槛低，人多必然容易杂乱，再加上许多保险公司由于控制成本，对保险代理人的培养不够，使保险代理人良莠不齐，误导和欺诈客户的事情时有发生，对整个保险行业都造成了很大的影响。
而保险经纪人职业性非常强，技术含量高，需要很高的专业素质。概括来说，目前中国保险经纪行业主要需要以下几部分的人才：一是在建工、水利、石油等各个行业中的专业人才，作为风险管理人才;二是熟悉保险市场运作、产品开发、精算等方面的保险人才;三是为客户提供日常服务的服务人才;四是各个行业都需要的高级管理人才。
张经理认为，中国的保险经纪人需要培养，但由于在中国保险经纪人是前无古人的，所以只能在借鉴国际经验的基础上，探索进行。保险经纪人的培养成本是相当高的，没有几年甚至几十年的实际操作是很难成为一名合格的人才。“江泰”为此开设了“江泰保险经纪人培训班”，在保险经纪理论、公司战略发展、技术操作等方面对员工进行培训，2002年在北京举行了第一届。
“江泰”面向全国设立创业基金吸引顶尖保险人才，在保险界引起了反响。“江泰”的创业基金是为热爱保险经纪事业并加盟“江泰”者专门设立的，是资本投资性质的创业启动资金，并模拟风险投资基金进行管理。 揽才的目标直接指向卓有经验、广有客户的保险从业人员。据了解，广告登出仅仅几天，江泰公司接到的咨询电话就达百余个。
张经理强调，“江泰”坚决不挖同业经纪公司的墙角，主要到行业外吸引人才，如目前的风险管理部的总监是原来一家保险公估公司的副总经理，运营总监是原是国家机关的一位副局长。尽管“江泰”成立时间不长，但已经形成了自己的品牌，手中有一批大客户、大业务。品牌引人、业务引人已经成为“江泰”吸引人才的重要手段。
触角延伸至大学
保险公司以各种形式和大学教育机构合作，希望构建起自己的人才培训体系，建立自己的“造血机制”。培养自己的人才。2000年9月19日，新华人寿保险公司投资，和中南财经政法大学合作组建新华金融保险学院成立。平安保险公司斥资3亿元建立了平安金融保险学院。
也是出于这种考虑，包括美国“友邦”在内的多家国际保险巨头纷纷把触角伸到内地一些著名的大学中间，以设立奖学金、帮助培训精算人才以及提供专业教材等手段扩大自身的影响，并力争把一流的毕业生纳入自己麾下，包括一些尚未获准在华经营保险业务的外资公司，如“花旗”和ING，也开始暗地较劲，为进入这一庞大的市场蓄积人才储备。
“花旗”曾公开表示，其保险业务将在2003年进入中国市场，预言在2004年“花旗”的合资公司会开业。同时表示，“花旗”有意做“第五届首都大学生保险知识竞赛”的赞助方。像“花旗”这样的赞助者，还有前几届的中国太平洋保险、法国国家人寿和美国大都会人寿保险公司，而“花旗”除了赞助中央财经大学保险知识竞赛，还赞助了中央财经大学和北京大学的多个项目，包括为本科生提供奖学金，为教师提供助研金，举办财经教育论坛等。荷兰国际集团(ING)早在1996年就与上海交通大学合作建立荷兰集团——上海交大保险培训考试中心，在东北财经大学、北京大学、广西师范大学设立奖学金，积极介入中国保险人才的培训工作。ING还派保险公司的高级管理人员到大学里去给学生上课、作专题讲座，进行非理论性的培养。在问及“ING在国内的业务还没有开展，与高校合作培训的人才不是自己公司的员工，也不能立刻为己所用，但为何要这样做”时，荷兰国际集团亚太区域中国区总经理吴志盛答道，很多事情不能只看眼前，要立足长远。干大事，不能急功近利。建立一个规范、健康的中国保险市场，是所有保险公司的共同职责，积极投身保险人才的培养，优秀的保险人才就会越来越多，整个行业就会得到很大的发展，ING也会从中获得回报。
作者：周文杰
烟草专卖管理岗位技能鉴定模拟考试理论试卷(高级一)
部门 姓名 得分
一、单项选择(第1题～第60题。选择一个正确的答案，将相应的字母填入答题纸内的方框中。每题1分，共60分。) 1. 档案一般可以分为(
)等，其中文书档案始终占主要地位。
A、文书档案、科技档案、专业档案
B、文书档案、科技档案、专门档案
C、文书档案、专门档案
D、文书档案、科技档案 2. 下列哪项制度不属于日常监管制度?(
)
A、同级监管制度
B、联席会议制度
C、举报监督制度
D、案件查处制度
3. 行政法是规定国家行政主体的组织、职权、行使职权的方式、程序以及对行使行政职权的法制监督，调整(
)关系的法律规范系统。
A、民事
B、刑事
C、经济
D、行政 4. 以下关于制定周市场检查计划的相关说法错误的是(
)。 A、要突出检查重点区域
B、要突出检查重点对象 C、要突出检查重点问题
D、要突出重点检查线路
5. 烟草专卖执法人员在审查张某销售非法生产卷烟案件的过程中，发现张某前后两次的询问笔录存在前后不一致的问题，但后一次询问说叙述的事实有其他证据印证，执法人员遂对张某第一次的询问笔录不予采信，不将其作为证据使用。这种对证据的审查方法是(
)。
A、比较取舍法
B、询问释疑法
C、矛盾排除法
D、整合认证法 6. 不属于产品质量法所称的产品范围之内的是(
)。
A、建筑材料
B、建筑构件和设备
C、建筑工程
D、军工企业生产的民用产品
7. 对使用涂改、伪造、变造的烟草专卖许可证的违法行为，烟草专卖行政主管部门可处以(
)的行政处罚。
A、取消经营资格
B、1000元以上罚款
C、1000元以下罚款
D、1000元罚款
8. 下列人员不属于听证参加人范围的是(
)。
A、案件调查人员
B、当事人及其委托代理人
C、旁听群众
D、证人及鉴定人
9.违反许可证管理办法的处罚是指(
)依据有关规定，对违反《烟草专卖许可证管理办法》的公民、法人或者其他组织的违法行为依法给予的行政处罚。
A.烟草专卖行政主管部门 B.工商行政管理部门 C. 行政机关 D.烟草专卖监督管理部门 10. 行政复议的原则不包括(
)。
A、合法原则
B、一级复议原则
C、便民原则
D、复议停止执行原则
11. 某县烟草专卖局准备采用横向联合的组织形式办案，该烟草专卖局与(
)部门联合办案，不符合该组织形式。
A、县工商局
B、县质监局
C、市烟草专卖局
D、县公安局 12. 我国进出口贸易的业务程序一般分为三个阶段，第一阶段是(
)。
A、交易磋商
B、交易前的准备阶段
C、订立合同阶段
D、履行合同阶段 13. 制定方案要对各方面的情况做通盘考虑和安排，在把握系统整体的前提下，实行科学的分析和总体的结合，这一要求体现了方案的哪一原则?(
)
A、适用、有效性原则
B、合理、先进性原则
C、及时、全过程原则
D、系统、全方位原则 14. 假冒注册商标卷烟是指(
)卷烟。
A、假冒他人注册商标的
B、伪造或冒用产地、企业名称、地址或代号的
C、违反烟草专卖法或国家有关法律、法规规定擅自制造或使用卷烟商标的
D、以不合格产品冒充合格产品的
15. 对定期检查中发现的问题，要视情形分别进行处理。对专卖内管履责不到位和轻微违规问题，应向对被查单位下发(
)，提出整改意见。
A、反馈意见书
B、整改意见通知书
C、检查通报
D、行政处罚决定书 16. 《烟草行业内部专卖管理监督工作规范》规定，商业企业要对( )、卷烟打码到条等方面制订明确的内管内控制度规定。
A、货源分配 B、卷烟大户监管 C、高价位卷烟监管 D、卷烟购进 17. 关于职业道德的说法中，你认为正确的是(
)。
A、有职业道德的人一定能够胜任工作
B、没有职业道德的人干不好工作
C、职业道德有时起作用，有时不起作用
D、职业道德无关紧要，可有可无 18. 使用证据是指对已收集到的证据进行客观性、合法性、(
)的审查判断。
A、关联性
B、主观性
C、孤立性
D、单一性 19. 限制人身自由的行政处罚权只能由(
)设定。
A、法律
B、法规
C、地方性法规
D、规章 20. 市场监管员小王在进行日常检查时，检查内容不包括(
)。
A、烟草专卖零售许可证的使用情况
B、零售户守法经营情况
C、营销部门的访销配送情况
D、零售户的身份情况
21. 在每年(
)要特别检查是否存在对无码段、无准运证的卷烟办理入库的情况。 A、7月
B、年初
C、年底
D、春节前 22. 在烟支外观质量特征中，关于"针眼"的论述正确的是(
)。
A、正品卷烟没有
B、正品卷烟有，一般不外露
C、假冒卷烟一般都有
D、假冒卷烟有，一般不外露 23. 关于证据采信规则表述正确的是(
)。
A、其他书证优于国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书
B、原始证据优于传来证据
C、复制件、复制品优于原件、原物
D、未出庭作证的证人证言优于出庭作证的证人证言
24. 001定期检查中对卷烟销售环节检查时，如果发现被查单位对紧俏货源投放不公开透明的，要(
)作为下一步检查重点。
A、销量猛增的品牌
B、销量波动大的品牌 C、倾斜投放货源
D、搭配销售
25. 行政处罚听证主持人确定听证会日期后，应在听证会举行(
)日前书面通知当事人举行听证的时间、地点、主持人等事项。
A、1
B、3
C、5
D、7 26. 国内商品通过买卖活动转移到国外，是(
)。
A、商品的进出口
B、商品的出口
C、商品的进口
D、商品的转移 27. 对烟叶复烤加工企业烟叶调进环节检查时，要分各委托方分产地逐个核对原烟调入情况，主要查(
)烟叶问题。
A、超计划调进
B、超合同调进
C、违规购进
D、非法渠道调进
28. 烟草专卖执法人员在对一份勘验笔录审查时，发现该勘验笔录没有检查人员和当事人签字，认为该勘验笔录不能作为证据使用，这种对证据的审查是适用证据审查的(
)。
A、特性法则
B、矛盾法则
C、实践法则
D、综合法则 29. 漂浮育苗是(
)率先推出的水培(无土)育苗技术。
A、津巴布韦
B、巴西
C、美国
D、中国
30. 生产伪劣烟草制品尚未销售，无法计算货值金额，有下列情形之一的，以生产、销售伪劣产品罪(未遂)定罪处罚：生产伪劣烟用烟丝数量在(
)公斤以上的;生产伪劣烟用烟叶数量在(
)公斤以上的。
A、1000，1500
B、1000，2000
C、1500，2000
D、5000，10000 31. X区烟草专卖局制订了本辖区的年、月、季度市场检查计划，下列中不属于月度检查计划注意事项的是(
)。
A、关注“点”的问题
B、关注“面”的问题
C、关注“条”的问题
D、关注“线”的问题 32. 情报利用的前提是(
)。
A、拥有一定数量和质量合格的情报资料
B、情报资料与市场监管、案件查办等工作需求有关联
C、情报利用者有明确的情报需求目的
D、情报利用者有利用情报资料的意识
33. 对在内部专卖管理监督检查中发现涉嫌单位和个人犯罪行为的，应按照程序向(
)移送。
A、上级主管部门
B、司法部门
C、整顿办
D、纪检监察部门 34. 行政许可的监督检查，一般不通过(
)方式进行。
A、书面审查材料
B、实地检查
C、定期检验
D、电话询查
35. 省级局的内部专卖管理监督处的职责要求每半年向国家局报告一次专卖内管工作，(
)万元以上的内部违法违规生产经营问题处理情况要及时上报。
A、5
B、8
C、10
D、15 36. 通过对当事人陈述的审查,下列那项不可以作为定案的依据(
)。
A、虽无其他有效证据，但当事人陈述的事实清楚
B、与当事人真实意思表示相一致
C、当事人陈述符合逻辑
D、依照有关法定程序取得
37. 对卷烟、雪茄烟生产企业卷烟销售环节的检查时，发现成品库销售出库数量≠准运证开具数量：需要进一步核实是否存在(
);
A、无证运输
B、未扫码出库
C、超合同销售
D、无合同销售
38. (
)行政许可是指基于特定事实的出现，而由行政机关依据法定程序收回行政许可证件或者公告行政许可失去效力。
A、撤回
B、撤销
C、注销
D、收回
39. 申请特种烟草专卖经营企业许可证，无须具备下列条件(
)。
A、有与经营特种烟草专卖品业务相适应的资金
B、有固定的经营场所和必要的专业人员
C、符合经营外国烟草专卖品业务合理布局的要求
D、获得国务院进出口审批
40. 在调查取证方案预计完成任务的时间上，不需要考虑的因素是(
)。
A、领导的要求
B、案情的复杂程度
C、调查人员的回避
D、工作的难易
41. 以下(
)许可证不需由国务院烟草专卖行政主管部门审批发放。
A、烟草专卖生产企业
B、烟草专卖批发企业(省内批发)
C、烟草专卖批发企业(跨省批发)
D、特种烟草专卖经营企业
42. 市场监管员小李的日常检查计划中要求对监管区域内的每月进货超过20件卷烟的零售户的访销配送情况进行重点检查，实现对此类零售户信息的全面掌握，此项属于市场检查计划基本要素中的(
)。
A、检查时间
B、检查对象
C、检查内容
D、检查目的 43. 关于无证运输专卖品，以下叙述不正确的是(
)。
A、未办理烟草专卖品准运证运输烟草专卖品的
B、重复使用烟草专卖品准运证的
C、证货不符，超出烟草专卖品准运证规定数量、品种或者规格的部分，少于的不属于无证运输
D、使用过期、涂改、复印、传真、伪造、变造的烟草专卖品准运证的 44. 烟草专卖行政许可卷宗保管期限为卷宗建立之日起(
)年。
A、3
B、5
C、10
D、30 45. 填写申请材料接收凭证，用于(
)。
A、告知需要补正的材料
B、告知申请人是否受理
C、告知被许可人注销理由和依据
D、证明申请材料接收情况 46. 下列不属于调查取证方案作用的是(
)。
A、有利于保证调查取证工作的依法进行
B、有利于提高调查取证的效率
C、有利于行政处罚决定得到顺利履行
D、有利于保障执法人员和相对的人身财产安全 47. 对烟叶种植收购调拨企业废弃烟叶的检查时，如果发现期初结存废弃烟叶100吨，当期接受废弃烟叶50吨，期末库存废弃烟叶70吨，则可推算当期发出废弃烟叶数量为(
)。 A、100吨
B、70吨
C、50吨
D、80吨 48. 按照国家局《关于加强打叶复烤烟叶流通管理的若干规定》，实际调入名晾晒烟200吨，复烤企业最多可以接受调入烟叶的数量(
)。
A、200吨
B、201吨
C、202吨
D、203吨 49. 下列说法正确的是(
)。
A、情报利用贯穿于情报工作的全过程
B、情报利用仅体现在情报的搜集过程中
C、情报利用仅体现在情报的传递过程中
D、情报利用仅体现在情报的研究过程中 50. 不属于烟草专卖许可证的是(
)。
A、烟草专卖生产企业许可证
B、烟草专卖批发企业许可证
C、烟草专卖零售许可证
D、特种烟草专卖零售许可证 51.关于职业道德的论述中，你认为正确的是(
)。
A、加强职业道德能保证企业的正常经营，但总体会减少企业收益
B、加强职业道德能改变人们的思想观念，但与推进技术进步无关
C、加强职业道德只是一项经营之外的事务，往往会加大企业和员工的负担
D、职业道德有利于企业提高产品和服务的质量 52. (
)配合有关部门组织出口烟叶货源。
A、中国烟叶生产购销公司
B、中国烟草国际有限公司
C、国家烟草专卖局
D、省级烟草公司
53. 《烟草行业内部专卖管理监督工作规范》规定，对商业企业卷烟经营定期检查时，要检查营销系统中的客户信息是否与专卖许可证信息系统中的数据一致，要明确修改(
)、调整类别的权限及程序。
A、客户信息
B、零售户业态
C、零售户订货数量
D、客户属性 54. 下列关于听证报告内容表示错误的是(
)。
A、听证报告应写明听证的基本情况，包括案由、举行听证的时间、地点、听证参加人的情况等
B、听证报告应写明当事人或委托代理人针对烟草专卖行政主管部门认定的违法事实、情节等提出的主要观点、理由和证据
C、听证报告应对当事人或委托代理人陈述、申辩的主要内容进行归纳总结，总结听证各方在事实认定、证据认定以及案件定性上的共同点与分歧
D、听证报告应当对听证会各方观点进行详细记录，不应提出案件的处理意见 55. 审查生产经营类许可证的申请时，一般应以(
)进行。
A、书面方式
B、实地核查方式
C、书面方式与实地核查方式两者同时使用
D、只使用实地核查方式
56. (
)是指：订购数量排序靠前的少部份客户订购了该品牌较大比例的销量，例如10%的客户购进了该品牌某一时间段销售数量的70%以上。
A、超客户经营能力投放
B、盲目投放
C、违规投放
D、货源集中客户投放
57. 下列关于新型零售业态对专卖管理的影响，说法错误的是(
)。
A、连锁超市零售业态往往由总部统一进货、统一分配，会与烟草专卖一店一证、不得辖区供货的要求相冲突
B、连锁超市经营业态网点众多，并拥有自身的物流体系，已成为销售假烟的主要渠道
C、烟酒店零售业态发展速度很快，它们会在一定程度上控制着中小零售业态
D、超市、烟酒商店等零售业态可能会控制卷烟市场价格，给专卖管理带来一定的困难 58. 经营卷烟出口业务的企业必须向国家烟草专卖局申领(
)。
A、特种烟草专卖出口经营许可证
B、特种烟草专卖批发企业许可证
C、特种烟草专卖经营企业许可证
D、特种烟草专卖零售许可证
59. 涉烟刑事案件移送的接收主体一般为同级(
)，涉嫌走私犯罪的移送相关海关执法部门查处。
A、公安机关
B、检察机关
C、法院
D、行政主管部门
60. 取得生产经营类许可证的企业，在许可证有效期内遗失或损毁许可证的，应当申请补办许可证，除提交烟草专卖许可证管理类事项申请表外，还须提供下列材料：(
)。
A、工商营业执照副本
B、与变更事项相关的证明材料
C、遗失或损毁证明
D、审批机关规定需要提供的其他材料
二、多项选择题(第61～第100题，选择正确的答案，将相应的字母填入答题纸内的方框中。错选、少选、多选，均不得分。每题1分，共40分。) 61. 情报分析中的数据整合技术主要包括(
)。
A、关联图技术
B、物品流程图技术
C、事件流程图技术
D、行为流程图技术 62. 组成内部专卖管理定期检查组时，可以抽调(
)参加。
A、专卖内管人员
B、财务人员 C、文秘人员 D、信息管理人员 63. 业态信息涵盖了某一业态的(
)。
A、经营方式
B、管理模式
C、经营策略
D、经营理念 64. 取消从事烟草专卖业务资格的程序包括(
)。
A、立案
B、调查取证
C、听证
D、审批和决定
65. 定期检查是指内部专卖管理监督部门按照(
)的要求，为有效地规范行业生产经营秩序，对辖区内的行业内企业烟草专卖品生产经营活动定期开展的监督检查。 A、烟草专卖法律法规
B、行业管理规定
C、行业整顿规范制度
D、内部专卖管理监督制度 66. 形成商品买卖行为必须具有(
)三个基本要素。
A、人口
B、商品丰富
C、购买力
D、购买欲望 67. 在对证人证言进行审查时，主要审查的内容有(
)。
A、证人的作证能力
B、证人证言的内容
C、证人证言的形成过程
D、证人的品格、操行
68. 《烟草行业内部专卖管理监督工作规范》规定，卷烟、雪茄烟批发企业购进环节中的(
)等属于定期检查的重点内容。
A、按合同购进
B、准运证到货确认
C、扫码入库
D、分拣打码 69. 烟草专卖行政主管部门向公安机关移送涉嫌犯罪案件，并附下列材料：(
)。
A、涉嫌犯罪案件移送书
B、涉案物品清单
C、涉嫌犯罪案件情况的调查报告，有关检验报告或者鉴定结论
D、其他有关涉嫌犯罪的材料
70. 市场检查计划按对象内容可分为(
)。
A、日常市场检查计划
B、专项行动检查计划 C、综合市场检查计划
D、局部市场检查计划 71. 广义的公文是指(
)为处理公务而形成的文字材料。
A、党政机关
B、社会团体
C、企事业单位
D、科研部门 72. 对情报利用的途径，下列说法正确的有(
)。
A、情况通报属于情报利用的传输途径
B、情报利用最常用的一种途径是查询途径
C、对情报进行分类筛选属于情报利用的加工途径
D、对情报资料进行鉴别和推理判断属于情报利用的分析研究途径 73. 烟草专卖管理人员文明执法的基本要求有(
)。
A、手续完备
B、行为合法
C、衣着整洁
D、服务热情 74. 对卷烟、雪茄烟批发企业卷烟经营购进环节检查需要收集的内控制度包括(
) A、卷烟入库管理制度
B、卷烟仓储管理制度 C、卷烟到货确认制度
D、卷烟扫码制度 75. 涉烟案件调查取证方案制定的主体有(
)。
A、烟草专卖行政主管部门
B、烟草公司
C、烟草专卖行政主管部门的办案人员
D、客户经理 76. 依利益的表现形式，民事法律关系的客体，可分为( )。
A、物 B、行为 C、人身权 D、智力成果 77. 属于烟草专卖执法行为"六条禁令"的有(
)。
A、严禁不出示证件执法或单人执法
B、严禁打人骂人和侮辱，危急情况下可暂扣阻碍执行公务的人员
C、严禁配备警械执法检查
D、严禁酒后执法或驾驶机动车辆
78. 民事法律行为成立的共同要件有( )。
A、有意思表示 B、标的须确定并且可能 C、原因 D、物之交付 79. 内部专卖管理监督定期检查报告的内容包括(
)。 A、对各被检查单位专卖内管检查工作开展情况的评价。
B、对各被检查单位内部专卖管理监督长效机制以及各被检查企业内部控制体系建设和运行情况的评价。
C、加强内部专卖管理监督工作的意见和建议。
D、检查出的问题，分类列出检查组查出的违规问题，按要求填写专卖内管检查定期检查发现的违规经营问题明细表。
80. 虚假到货确认的主要形式有( )
A、到货确认的卷烟规格、数量与实物不符。
B、条形码与实物分离，在无实物情况，进行到货确认操作的。 C、无码入库
D、卷烟上贴的下一的码段，但在本就提前未经扫码入库 81. 行政处罚的基本程序是由(
)两部分组成。
A、行政处罚的决定程序
B、一般程序
C、听证程序
D、行政处罚的执行程序 82. 下列(
)属于督查的方式。
A、跟踪督查
B、重点督查
C、全面督查
D、重点督查 83. 案件调查中的情报利用方式有(
)。
A、从案到人方式
B、从人到案方式
C、从案到案方式
D、从人到人方式 84. "按订单组织货源"坚持以(
)为导向。
A、市场需求
B、商业企业需要
C、客户需求
D、生产企业需要 85. 特种烟草经营企业许可证可以由(
)烟草专卖行政主管部门发放。
A、国务院
B、省级
C、地市级
D、县级 86. 下列选项属方案的特点的是(
)。
A、针对性
B、可选择性
C、具体性
D、及时性 87. 下列选项属于按照应用范围对市场检查计划分类的有(
)。
A、政策性市场检查计划
B、程序性市场检查计划
C、日常性市场检查计划
D、方法性市场检查计划 88. 烟草专卖品运输除具有一般商品运输的特点外，还有的特点有(
)。
A、强制性
B、合法性
C、统一性
D、时限性 89. 根据《烟草专卖法》第七条，纳入专卖管理范围的烟叶有(
)。
A、烤烟
B、香料烟
C、名晾晒烟
D、白肋烟 90. 行政许可的设定权限包括(
)。
A、法律
B、行政法规
C、地方性法规
D、市级人民政府制定的规范性文件 91. 除司法公正外，( )也是当代中国司法的基本原则。
A、公民在法律面前一律平等 B、以事实为根据，以法律为准绳 C、两审终审 D、司法机关依法独立行使职权 92. 共同管辖的处理原则包括( )。
A、由相关行政机关达成协议或按照惯例解决 B、报请共同的上级行政机关指定管辖
C、依“谁先查处谁处罚”的原则进行，由先立案的行政主体查处 D、争议双方解决不成的，报请共同的上一级行政机关指定管辖 93.下列(
)属于申请烟草专卖批发企业许可证应当具备的条件。
A、有与经营烟草专卖品批发业务相适应的资金
B、有固定的经营场所和必要的专业人员
C、符合国家烟草行业产业的政策要求及企业组织结构调整的需要
D、国务院烟草专卖行政主管部门规定的其他条件
94.缺损货源指在运输环节因(
)等情况导致发货方与收货方无法完成交易的卷烟。
A、丢失
B、破损
C、受潮
D、受污 95. 在运输烟叶、复烤烟叶、卷烟过程中(
)必须随货同行。
A、烟草专卖品准运证
B、烟草专卖品准运证复印件
C、鉴章的购销合同原件
D、鉴章的购销合同复印件 96.下列(
)属于联合执法检查的依据。
A、《烟草专卖法》第四条
B、《烟草专卖法实施条例》第四条
B、《烟草专卖法实施条例》第四十六条
D、《烟草专卖法实施条例》第五十条 97.对无标志的外国卷烟、出口倒流国产卷烟，有权予以没收的部门有(
)。
A、海关
B、公安
C、烟草
D、质监 98. 销售假冒注册商标的商品罪，是指明知是假冒他人注册商标的商品而予以销售，销售金额数额较大的行为。"销售"是指售出假冒商标商品，以下属于销售行为的有(
)。
A、批发
B、零售
C、代销
D、抵作货款或者偿还债务 99. 属于烟草专卖行政管理组织联合执法检查的主体的有(
)。
A、国家烟草专卖局
B、省级烟草专卖局 C、市级烟草专卖局
D、县级烟草专卖局
100. (
)品牌为对卷烟批发企业销售环节定期检查中需要重点关注的品牌。 A、高价位
B、紧俏
C、滞销
D、新上市
三、判断题(第101题～第120题。将判断结果填入答题纸内的方框中。正确的填“√”，错误的填“×”。每题1分，共20分。) 101. (
)改革工商管理体制，实行工商管理分开，是建立全国统一开放的大市场，对行业内部管理体制进行改革的突破口。
102.(
)国务院烟草专卖行政主管部门按照合理布局的要求，会同有关省、自治区、直辖市人民政府依据国家计划，根据良种化、区域化、规范化的原则制定烟叶种植计划。
103. (
)我国烟草专卖品市场的特点主要有垄断性、适度性、复杂性、特殊性。 104. (
)就海上货物运输向承运人要求赔偿的请求权，时效期间为1年。
105. (
) 在对卷烟、雪茄烟批发企业零售客户信息的检查时，如果营销系统中的客户数量>专卖许可证系统的客户数量，要进一步核实是否存在向虚拟客户供货的情形。
106. (
)烟草专卖法律责任可分为行政法律责任、民事法律责任和刑事法律责任，其中主要是民事法律责任。
107. (
)撤回烟草专卖零售许可的前提是情势变迁导致该行政许可与公共利益发生冲突。 108. (
)卷烟、雪茄烟应当在包装上标注烟碱含量级和"吸烟有害健康"的警句。
109. (
)进口卷烟的国内运输由货物所在地有权签发准运证的烟草专卖行政主管部门根据已鉴章的购销合同签发准运证。
110.(
)对临时的非经营性区域检查，当事人不主动配合检查，要充分做好思想工作，告知拒绝、阻碍执法检查的后果，两名以上执法人员出示执法证件后可以依法进行检查。 111. (
) 复烤企业加工烟叶收取加工费的标准是3100元/吨片烟，从财务环节查询得知B工业企业2009应支付A复烤企业成品片烟加工费310000元，该批烟叶片烟的出片率为70%，则倒推出的实际加工量为100吨。
112. (
)市场调查是管理部门在变幻莫测的市场中，正确把握未来的有力武器。 113. (
)烟草公司或其委托单位可以根据需要，设立烟叶收购站(点)收购烟叶。 114. (
)我国当前的零售业态类型仍以食杂店为主，且所占比例每年呈上升趋势。
115. (
)闲置烟机是出于闲置状态并未办理报废手续的国家烟草专卖局在编烟草专用机械。 116. (
)涉烟情报分析的外部意义在于确定情报来源的可靠性、合法性和确实性。 117. (
)线索反映的相对人经营的非法卷烟下线规模较大，则线索的价值可能较大。
118. (
)对烟叶种植收购调拨企业要重点检查有无超计划种植烟叶的问题，有无不按合同收购、跨区收购烟叶的问题，有无违规销售烟叶、报废处理烟叶的问题，有无违反准运证管理规定的问题等。
119. (
)行政处罚决定作出后，烟草部门收集到的证据原则上不得作为定案的根据，但证据取得程序合法、内容真实有效的，经合法性审查后仍可作为证据使用。
120. (
) 对三产公司(直营店)的检查，主要运用信息化监管的方法开展。
本文为亲身经历，如有雷同，请联系valky
背景：小王今天要到甲乙公司面试，两家公司都是大企业，甲公司要求行政工作细致，公司正常有序，前台必须端庄，无论在什么时间都必须按这个要求严格执行。而乙公司对行政工作并不重视，平时大概能保持办公室有序。
小王到甲公司的时候，人非常多，甲公司除了行政前台外，另增派两个人员协助行政部，安排求职者有序等候，保证求职者能够在非办公区域进行等待，不影响正常办公秩序。行政人员先主动了解到公司的目的，然后为求职者将填表流程和不同职务需要填写的表格都准备好，小王很容易就能明白自己需要填写哪些表格，并为求职者准备了饮料茶点。估摸等了半个小时，小王被叫去面试了。面试他的是一个文质彬彬的男性。在行政助理敲门的一瞬间，面试官站了起来，示意小王坐下，并主动介绍自己是今天的面试官，姓X。在整个面试过程中，面试官基本上都是在倾听小王的说话，偶尔需要小王做一些详细的解释。很快，面试结束，小王在起身的同时，面试官微笑着说，很感谢王先生你能参加我们的面试，我们将……，并握手，将其送至门口，由行政助理引导离开公司。
小王下午到了乙公司面试，还是一样人非常多。但是因为乙公司行政人员要求并不严厉，行政前台有点手忙脚乱。填写的表格堆在前台案子上，旁边放着笔。小王看行政前台如此繁忙，试探性的问，你好，我是来面试的。行政前台有点乱，但是也很有礼貌的说，表格在这边，您可以拿到那边桌子上去填写。随手一指，对面一张会议桌，周围散乱着坐着十多个人，有的依窗而坐，有的斜靠在办公桌边。小王拿了表格站在桌子旁边填写，这时有个好心人告诉小王，你过来坐下写吧，我站一会儿。由于小王应聘职务为高管，写着写着就感觉到背后有人指着小王说，这个人就是王先生，应聘XX岗位的。然后有人说等他填写完你再来找我吧。一会儿小王填写完后，到前台将表格放下，并告知了前台。不久就有个人过来问小王，你是面试XX岗位的吧。你跟我过来。接着他带着小王到了办公区域，指着一处说，不好意思，今天人很多，没有会议室了，我们就在这里面试吧。你先做个自我介绍吧。接着面试流程还是一样，双方交换着意见，只是小王觉得这次面试好像被牵着鼻子。结束后，面试官还是友好的起立，并开口亲自送小王到了公司门口，并承诺三个工作日内回复小王。小王最后问到，您就是给我电话通知的X先生吧。对方确定后，小王离开了乙公司。
小王在甲公司月薪9K，在乙公司月薪10K，请问如果你是小王，你会愿意去哪家公司?为什么?
一. 简述分拆上市与资产剥离的区别?
二. 什么是杠杆并购及杠杆并购成功条件?
三. 简述企业并购动因?
四. 企业集团的基本特征?
五. 简述直线职能制的优缺点?
名词解释
杠杆收购指收购方以目标公司的资产为抵押，通过举债筹资对目标公司进行收购的一种方式。
财务收购也称为金融收购，一般是指主要受到筹资 动机的驱动而发生的并购。 企业集团是现代企业的高级组织形式，是以一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干个在资产、资本、技术上有密切联系的企业、单位为外围层，通过产权安排、人事控制、商务协作等纽带所形成的一个稳定的多层次经济组织。、
管理层收购是指由公司的经营管理集体或阶层收购本公司的股份，尤指达到一定数量、具有控制力的股份比例。
财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正
财务战略是指为谋求企业资金均衡有效的流动和实现企业整体战略，为增强企业财务竞争优势，在分析企业内外环境因素对资金流动影响的基础上，对企业资金流动进行全局性、长期性与创造性的谋划，并确保其执行的过程。
论述
一、 企业并购所遇到的财务问题和解决方法
1.对目标企业实施科学的价值评估。(1)对目标企业报表信息进行有效控制。财务报表是对目标企业价值评估时的重要依据，只有建立在真实、准确财务报告基础上的财务分析，才能得出有价值的信息和结论。但目前有关财务报表粉饰问题、会计作假等问题层出不穷，使得通过分析目标企业报表信息进而评价其价值显得意义不大。因此，对目标企业的报表信息进行有效的控制显得十分必要。包括以下几个方面：审查《利润表》，以防止目标企业增报收入，低报费用;加强对非经常性项目收益的审查;加强对《资产负债表》的审查，防止目标企业虚增资产，缩水负债。(2)全面评估目标企、世的资产。企业的资产包括有形资产和无形资产，在对目标企业的资产进行评估时，不仅要对目标企业的有形资产进行评估，还应当对无形资产，像品牌价值、专利技术、商誉等无形资产价值进行评估，不可忽视无形资产的价值，因为无形资产价值有潜在收益，往往会给并购企业带来源源不断的远期利益。(3)选择合理的方法评估目标企业的价值。成本法是指在被评估资产的现时重置成本的基础上，扣减其各项损耗价值，从而确定被评估资产价值的方法。可用公式表示为：资产评估价值=重置成本一实体性贬值一功能性贬值一经济性贬值。成本法的使用条件广泛，对于一切以资产重霞、补偿为目的的资产业务都适用。
市场法也称现行市价法、市场价格比较法，是指通过比较被评估资产与可参照交易资产的异同，并据此对可参照资产的市场价格进行调整，从而确定被评估资产价值的一种评估方法。这种运用通过市场检验过的结论来评定资产价值，很容易被并购双方所接受。因此，市场法是资产评估中最为直接、最具有说服力的评估方法之一。市场法只适用于以市场价值为基础的资产评估业务。
收益法是指通过估算被评估资产未来预期收益并折算成现值，借以确定被评估资产价值的一种评估方法。根据评估对象的预期收益来评估其价值，是很容易被并购双方所接受的。收益法一般适用于企业整体价值的评估，或者能预测未来收益的单项资产或无法重置的特殊资产的评估活动，如企业整体参与的股份经营、中外合资、中外合作、兼并、重组、分离、合并均可采用收益法。此外，可以单独计算收益的房地产、无形资产也可应用此法。(4)转变政府角色，理顺并购机制。为降低主并企业的并购成本，政府部门往往干预企业转让价格，授意评估机构评降低被并购企业的企业价值，严重歪曲了企业价值评估机制，使并购行为呈现盲目性、非理性。针对这种问题，政府部门要顺应市场经济的发展要求，按市场规律办事，改变观念，转变角色，最重要的是国家相关机构要改变评估政府业绩的方式，不能仅凭政府所辖地区效益差的企业数量多少来衡量其业绩优劣，从源头上解决政府包办并购的行为，使
企业并购行为朝健康有序的方向发展。(5)加强对资产评估等中介服务机构的监督。为了适应公司并购的实践，中介机构应快速发展，为主并公司和目标公司提供信息、咨淘、融资、资产评估及策划并购策略等服务。从制定交易计划开始直至并购后的整合结束，全程参与、跟踪并服务。加强对资产评估等中介机构的监督，资产评估等中介机构要坚持独立、客观、公正的职业道德形象，不被人所左右，加强行业竞争意识、风险意识，开展行业间有序健康竞争，增加服务项目的同时提高服务质量，充分发挥应有职能。
2.选择合理的并购支付方式。(1)实行支付方式多样化。首先，合理适当地鼓励卖方融资。好处在于：一是可要求并购方支付较高的利息;二是因为收购款项分期支付，税负自然也分期支付，可享受税负延后的好处。其次，支持换股并购。优点主要表现在：对并购公司而言，不受并购方获现能力制约;对目标公司股东而言，股权支付方式可推迟收益时间，享受延期纳税的好处。最后，发展直接融资市场、拓展融资渠道。有条件的企业应积极发行可转换债券。这种支付方式能以比普通债券更低的利率和更灵活的方式发售可转换债券，借以解决并购交易的支付问题。(2)全面考虑主并公司的财务状况和资本机构，优化支付方式。在我国企业并购中，主并企业常常忽略公司的财务状况及资本结构，使得企业在选择支付方式时与企业的财务状况及资本结构不符甚至相背离，给企业造成众多隐患每个企业的自身情况不同，在选择支付方式时应全面考虑其财务状况及资本结构，具体问题具体分析。如果主并企业拥有充足的自有资金和稳定的现金流量、同时在本企业的股票被低估的情况下，主并企业更愿意选择现金支付方式，因为采取换股并购方式需要增发股票，有可能导致每股收益被摊薄，对本企业股东不利。
反之，如果主并企业财务状况不佳，目前或不远的将来企业资产的流动性较差，而且股票价格被高估，则更愿意采取换股方式进行并购。主并企业并购前后的资本结构也对支付方式产生重大影响。主并企业资产负债率高，财务风险较大，主并企业往往采取换股方式，以降低负债水平，优化资本结构。(3)建立规范的证券市场环境。良好的股权结构有利于形成相互制衡、有效的公司治理结构，有利于实现公司股东价值最大化，同时也有利于支付方式多样化的实行。由于目前我国证券市场存在国有股一股独大、流通性差的缺陷，因此建立规范的证券市场环境迫在眉睫。我国在2005年进行的股权分置改革的目的就是要改善上市公司的治理结构，以消除制度赋予非流通股对公司的垄断控制权，防止同股不同权，同股不同利的现象继续发生。股改后，非流通股获得流通权，可以通过减持上市公司股份的方式获得现金用于并购活动;全流通使得股票可以随时变现，增强持有股票的并购主体的现金支付能力;股价反映所有股票价值也为换股并购提供了定价依据，避免了大额现金的支付，以股权支付为代表的支付手段才有自由发挥的空间，从而有利于实现支付方式的多样化。
3.推进融资自由化，实现并购融资目标。(1)鼓励金融工具的创新与使用。多样化的融资渠道使企业在并购支付方式上可以灵活选择，从而获得最好的资金来源和最低的资金成本。我们应借鉴国外经验，在发展资本市场的同时审时度势地推出一系列行之有效的金融工具，如可转换公司债券、垃圾债券、lbo、mbo、esop等金融工具。在借鉴国外金融工具创新的同时，应加强开发适合我国国情的金融工具，为我国企业并购融资提供更好的融资工具。(2)加强对融资方式的引导。第一，大力发展股票融资。近年来中外企业并购案例尤其是涉及价值量巨大的并购重组案例，多数都是通过股票融资来实现并购。与其他融资方
式相比，股票融资具有不可替代的优势，它没有固定的到期日，无需偿还，是公司的永久性资金来源;第二，引导企业混合融资。在实际运作中，结合企业实际，依据宏观经济环境和不同的融资条件，寻求各种资本结构中的融资成本与融资风险的均衡和对称。在二者之间进行权衡，既采用债务融资也采用权益融资，使债务融资和权益融资优势互补，保持合理的比例结构，分散融资风险。(3)充分考虑融资的成本与主并企业的资本结构。由于各种融资方式均有自己的优缺点，企业有时可以同时采用几种融资方式来筹集资本，以达到最佳的
融资效果。在考虑用各种融资方式筹集长期资本时，企业一般要首先设计出筹集到所需资本额的几个不同资本结构方案;其次将几个方案进行数据计算和分析，如果投资收益率大于加权平均融资成本率，则表明融资方案是有利的，融资效益好，否则融资方案效益差，该方案不可取。这个过程就是企业资本结构的优化和融资决策的过程。
总之，并购日益活跃于资本市场作为企业间的一项复杂产权交易活动，涉及并购要素越来越多。为保证企业并购成功，在进行企业并购时，要认真分析、研究并购中的财务问题，以免出现财务问题，导致企业陷入财务困境和财务危机之中，以至无法实现企业并购的预期价值。因此，对我国企业并购中的财务问题进行研究，对引导我国企业并购行为持续健康发展具有重大的理论意义和现实意义。
2.企业集团为背景;投资时需要考虑的重点是什么
筹资时需要考虑的重点是什么
3公司治理概念，作用、机制、模式及谈谈对他的认识
概念 狭义:通过一套包括正式或非正式的、内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系，以保证公司决策的科学化，从而最终维护公司各方面的利益的的一种制度安排。
广义：不局限于股东对经营者的制衡，而是涉及到广泛的利害相关者，包括股东、债权人、供应商、雇员、政府和社区等与公司有利害关系的集团
公司治理机制包括公司的内部治理和外部治理两部分。其中，内部控制系统(指的是在一个企业的资源计划范围内，可以用来实现企业的公司治理目标的各种公司治理机制的总称。它包括股份、股东、股东会与股权结构、董事会和管理层激励等方面。外部控制系统是指公司的出资者(股东和债权人)通过市场体系对经营者进行控制，以确保出资者收益的方式。公司的外部治理机制是通过市场的外部制约而发生作用的，涉及的内容较多，主要包括控制权市场、债权人治理、产品和要素市场等方面。
公司治理模式
由于各国的政治制度、经济制度、历史传统、市场环境和法律环境等因素不尽相同，公司治理的模式也有不同。就决策、执行和监督三部分权力的分配方式来看，国际上主要有三种模式：一是外部控制主导型模式，二是内部控制主导型模式，三是家族控制主导型模式。 认识
对于公司治理应当以股东利益为导向还是以利益相关者利益为导向，目前还存在一定的争议。但是不可能否认的是，不管是实现股东利益最大化还是利益相关者利益最大化，其根本目标在于公司创造的价值最大化。
许多研究都表明，公司价值和公司治理水平之间存在正相关关系。
将价值创造引入公司治理中有着积极的意义，正如张维迎(2005)所指出的，现在有关公司治理的一些政策太多地集中在财富的分配方面，而放在价值财富创造方面的注意力太少，不仅是在我国，在西方国家也有这种危险。
企业合并的认识
企业合并是指两个或两个以上的公司依契约及法令归并为一个公司的行为。
有两种形式吸收合并两个或两个以上的公司合并，其中一家公司因吸收了其他公司而成为 存续公司的合并形式
创新合并两个或两个以上的公司通过合并创建一个新的公司。
简答
1高级财务管理框架体系(探讨高级财务管理学科所探讨问题：框架、结构、内容)
• 结构
高级财务管理的界定
高级”是相对的概念，其所蕴含的具体内容随着管理科学的发展，更新，更复杂的管理过程和财务事项的出现而不断变化。
• 财务管理环境深刻变化
•1.管理目标从增加股东价值到追求相关利益者的整体价值;
•2.从保障型财务到战略型财务;
•3.从财务独立型到财务整合型管理;
•4.从过程导向型过渡到过程控制型财务管理;
•5.从资金管理型到价值管理型转变;
•6.从资产运营到关注资本运营;
•7.从单一财务主体到复杂财务主体。
• 高级财务管理研究内容的基本框架
• 企业价值理论
• 财务治理理论
• 财务战略理论
• 企业预算理论
• 风险管理与财务预警理论
• 资本运营理论
• 集团财务管理理论
内容 高级财务管理所讨论的内容是相对于中级财务管理和财务管理原理而言的，其所蕴涵的具体内容随着管理科学的发展、管理过程的更新及其财务事项的出现而不断变化。《高级财务管理》与传统的高级财务管理教科书有较大的不同，增加了许多新的内容，配备了相应的案例分析。书中内容包括：高级财务管理概述;企业财务战略概论;企业并购与重组;内部控制与风险管理;公司治理;无形资产投资与管理策略;纳税筹划;财务管理与企业资源计划;价值链管理研究;企业业绩评价;企业集团财务管理;中小企业财务管理;非营利组织财务管理;国际财务管理;和谐财务管理;行为财务学。
2财务战略分析(哈佛战略框架、内容。步骤)
价值链理论是哈佛大学商学院教授迈克尔·波特于1985年提出的。波特认为，“每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品的过程中进行种种活动的集合体。所有这些活动可以用一个价值链来表明。”企业的价值创造是通过一系列活动构成的，这些活动可分为基本活动和辅助活动两类，基本活动和辅助活动构成了一个创造价值的动态过程，即价值链。3财务预算的作用和形式
作用：明确工作目标协调部门关系控制日常活动考核业绩标准
具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估
形式：是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
• •
1.1什么是财务管理陷阱
一、利润陷阱
二、目标陷阱
三 多元化扩张陷阱
四、负债经营陷阱
五、组织陷阱
六、人员陷阱
七、投机陷阱
八、文化陷阱我国作为一个以权力文化、官本位特色很浓的国度，许多企业财务管理者也更喜欢接近权力，在理财时，造成主体错位,做出一些与企业发展相悖的决策，掉进文化陷阱。
1.2 财务管理假设
财务管理假设是指财务管理人员对那些未经确切认识或无法正面论证的经济事物和财务现象，根据客观的正常情况或趋势作出的合乎事理的断定，是日常财务管理的必要前提。
一、独立理财主体假设
二、资金增值假设
三、货币时间价值假设
四、财务风险与收益相关假设
五、财务关系假设，财务关系假设是搞好财务管理的前提。
六、利益分享假设
七、环境文化决定假设
八、财务可管理假设
九、财务理性人假设
十、持续经营假设
1.3财务管理制度与财务管理制度文化是什么关系
广义的财务管理制度是指一定社会一定组织的财务关系的总和。 狭义的财务管理制度是指一定组织的财务管理应当遵循的一系列规则。
财务管理制度文化的研究对象是财务管理制度产生与发展的文化背景，
第一，财务管理制度文化的主体——财务管理制度;第二，财务管理制度文化的实施系统——各种具体的财务管理制度;
2.1财务管理研究的战略内容
(一)企业财务战略管理的内容
1.筹资组合战略。
企业筹资战略是根据企业内外理财环境的状况和趋势，对企业资金筹措的目标、结构、渠道和方式等进行长期和系统的谋划，旨在为企业经营战略的实施和提高企业的长期竞争力提供可靠的资金保证，并不断提高企业筹资效益。2.资本投资战略。
主要包括:●固定资产投资方向、企业规模和资本规模的确定;●用于外延扩大投资，还是用于内涵扩大投资;●自主经营，还是引进外资联合投资 ●自有资金投资，还是贷款负债投资; ●有风险条件的投资战略决策; 3.资本收益分配战略。
资本收益分配战略，是明确企业获利程度的战略目标，如利润额、利润率等。
利润分配主要是解决在较长时期内的企业留利多少用于资本积累扩大再生产、多少用于分配给股东，多少用于改善职工生活福利提高职工生活质量等。
2.2 财务战略管理的分析方法(5种)
一、产品生命周期战略
典型的产品生命周期一般可以分为四个阶段：引入期，成长期，成熟期和衰退期。处于不同生命周期的企业有不同的战略重点，从而有着不同的财务战略。
二、投资组合分析之波士顿矩阵
这种方法是把企业生产经营的全部产品或业务的组合作为一个整体进行分析，常常用来分析企业相关经营业务之间现金流量的平衡问题。通过这种方法，企业可以找到企业资源的产生单位和这些资源的最佳使用单位。
三，企业的价值链分析主要内容
1.识别价值活动。基本活动可分为：(1)内部后勤;(2)生产经营;(3)外部后勤;(4)市场营销; (5)服务。 辅助活动有四种，它们是：(1)采购;(2)技术开发。(3)人力资源管理。(4)企业基础设施.2.确立活动类型(1)直接活动。(2)间接活动。 (3)质量保证。
四、成本动因分析
五、财务风险与经营风险分析 2.3企业竞争战略的种类与选择
一、成本领先战略
成本领先战略指企业决定成为所在产业中实行低成本生产的厂家。
二、产品差异化战略
它是指企业通过技术、营销等手段有目的地将本企业的产品与别的产品区分开来，即本企业为顾客提供的产品的至少一种或某些特性是对手不可替代的。
三、目标集中化战略
目标集中化战略是主攻某个特定的顾客群﹑某产品系列的一个细分区段或某一个地区市场。目标集中化战略的整体却是围绕着为某一特定目标服务这一中心而建立的。
2.4 简述产品生命周期战略的主要内容
第一阶段：引入期新产品投入市场，便进入了引入期。在此阶段产品生产批量小，制造成本高，广告费用大，产品销售价格偏高，销售量极为有限，企业通常不能获利。
第二阶段：成长期当产品进入引入期，销售取得成功之后，便进入了成长期。这是需求增长阶段，需求量和销售额迅速上升，生产成本大幅度下降，利润迅速增长。第三阶段：成熟期经过成长期之后，随着购买产品的人数增多，市场需求趋于饱和，产品便进入了成熟期阶段。此时，销售增长速度缓慢直至转而下降，由于竞争的加剧，导致广告费用再度提高，利润下降。 第四阶段：衰退期随着科技的发展、新产品和替代品的出现以及消费习惯的改变等原因，产品的销售量和利润持续下降，产品从而进入了衰退期。此时成本较高的企业就会由于无利可图而陆续停止生产，该类产品的生命周期也就陆续结束，以至最后完全撤出市场。 2.6强势弱势和机会威胁(swot)分析的主要内容
SWOT分析代表分析企业优势、劣势、机会和威胁。因此SWOT分析实际上是将对企业内外部条件各方面内容进行综合和概括，进而分析组织的优劣势、面临的机会和威胁的一种方法. 1)优势与劣势分析当两个企业处在同一市场或者说它们都有能力向同一顾客群体提供产品和服务时，如果其中一个企业拥有更高的赢利率或赢利潜力，那么，我们就认为这个企业比另外一个企业更具有竞争优势。 2)机会与威胁分析随着经济、社会、科技等诸多方面的迅速发展，特别是世界全球化、一体化过程的加快，全球信息网络的建立和消费需求的多样化，企业所处的环境更为开放和动荡。这种变化几乎对所有企业都产生了深刻影响。正因为如此，环境分析成为一种日益重要的企业职能。 3.1企业国内转移定价
1.在购买和销售商品时，主要采用成本定价法，内部定价法2在提供或接受资金时，主要计息或费用标准有协议定价法3在提供或接受劳务时，其费用收支方法有协议定价法 4在租赁或购买无形资产，其交易定价方法有协议定价法 3.2跨国公司实现内部交易的优势
(1)利用市场不完美。 外部市场并不存在完美竞争市场，理想的竞争市场只是理论上的一种假设。
(2)技术领先下的内部收益扩大。 跨国公司特别是大型跨国公司，都拥有关键技术和大批的技术成果，不断补充自身技术上的劣势，增强技术研发的能力,并进而保证企业长期的技术垄断优势，技术优势是跨国公司最显著的优势。
(3)获得垄断优势。跨国公司为了获得特殊垄断地位，也为了确保生产质量和及时供应，依靠内部生产技术进行内部制造生产，这样不仅可以保证产品质量，交货及时，还能确保不使技术外流，有利于企业的长期发展。
3.3跨国公司转移定价的方式 (1)跨国公司营销时，采用高报进口原材料、半成品、技术、劳务等的价格，低报出口商品的价格手段，大量转移企业利润。
(2)外国投资者在出资时，高估机器设备或者无形资产的价款，造成人为地夸大投资额，虚增成本。
(3)跨国公司采用转移定价来谋求避税效应。由于各国所得税税率参差不齐，在高税率国家的纳税总额势必很高，低税率国家势必很低，因此对利润的影响较大。
(4)为了加强子公司的竞争地位，通过控制内部交易的价格来影响子公司生产的成本或利润，母公司可以通过向子公司低价供应零部件产品或由子公司高价向母公司出售部件产品，来减少子公司产品成本费用，提高利润。
3.4成本导向转移定价，双重转移定价以及协议转移定价的区别和联系
区别1.在购买和销售商品时，主要采用成本定价法，内部定价法2在提供或接受资金时，主要计息或费用标准有协议定价法3在提供或接受劳务时，其费用收支方法有协议定价法 4在租赁或购买无形资产，其交
易定价方法有协议定价法
1.成本导向转移定价不仅获得比较稳定的成本数据，而且当计算内部交易时，在实践和金钱上也得到节约，同时企业总部设立该转移定价标准时，还可以减少部门经理之间的摩擦。
2.双重转移定价是指对中间产品的上游部门和下游部门，分别采用不同的转移定价，制定的转移价格也各不相同，以维护整体利益。
3在协议转移定价方法下部门经理自由谈判企业内部转移交易、转移数量及转移支付条件。该方法适用于两个部门是利润中心，而且各自可以对外独立经营，也就是说，两个部门都有对外销售权利。
联系：1.目标一致2.业绩评价3.自治度 建立最优转移定价，很多跨国公司转移定价的目的主要是实现企业集团纳税最小化。
3分析题企业在不同的情况下采用什么样的转移定价方法?
很多国内企业在生产中间产品时，企业是从外部寻找供货方还是从内部购买，买方部门有很大的决策权。因此制定适当转移定价方法，不仅可以使各部门作出最优决策，而且还可以为企业共同目标服务。
在制定转移定价时，如果上游和下游部门经理自治度很高的情况下，依据生产中间产品能力，协商中间产品的价格和数量，当中间产品存在有效的外部市场时，倾向于市场导向转移定价。尽管市场价格是左右转移定价的主要原因，产品成本也是值得考虑的因素，特别是当企业高层制定转移定价时，中间产品成本成为决定因素，因此制定转移定价需要依据不同情况,选择以市场导向或者以成本导向定价以及其他方法。
4.1外汇风险及管理措施
广义的外汇风险包括资金投放的信用风险、利率风险和汇率风险。
狭义的外汇风险是指在现行的浮动汇率制下，由于汇率的波动而使外汇交易者或外汇持有者遭受损失的可能性，因此也叫汇率风险。
外汇风险的种类主要包括交易风险、折算风险、经济风险
(二)外汇风险的管理措施1.选择适当的计价本位币2.利用衍生金融工具 (1)利用远期外汇交易。(2)利用外汇期权交易。(3)提前或者延迟支付。(4)资产和负债的调整。
4.2什么是折算风险及管理 折算风险又称会计风险、会计翻译风险或转换风险，是指在会计年度结束时，母公司将国外子公司以外币为单位的财务报表，改为以母公司所在国货币为计价单位编制合并报表的过程中，由于交易发生日的汇率与折算日的汇率不一致，使会计账簿上的有关项目发生变动的风险。 折算风险的管理
1.流动性及非流动性法 2.货币性及非货币性法
根据货币性及非货币性区分折算，
3.现行汇率法
现行汇率法是所有折算以现行汇率为基础，
优点是个别资产负债项目相对比例保持不变，如流动比率等，在折算过程中不会被扭曲;
缺点是破坏了以历史成本入账的会计原则。 4.时态法
以过去的交换价格登记的资产和负债按照历史汇率折算。 时态法抛弃了货币及非货币法的缺点，折算后保持了原来财务报表上各项目资产和负债计价基础，从理论上讲有其较强的合理性。
4.3什么是交易风险及管理3.独资经营企业。是指由某一外国投资者依据东道国法律,在东道国境内设立的全部资本为外国投资者所有并独立经营的企业。它是国际直接投资的一种传统形式。
(三)国际直接投资按公司类型分为
1.分公司。2.子公司。 5.1 柔性财务管理的目标
1.利润最大化。因此它缺乏网络灵活性，信息和交流都比较缓慢。建立横向网络组织结构代替纵向金字塔组织结构已经成为大势所趋，这可以减少成本，还有利于部门之间的合作沟通。当然柔性财务管理要发挥协调作用，防止分权，失去控制。
第三，管理方式要从控制转向引导和激励。传统刚性财务管理往往就是财务控制，企深层实质、短期成果和长远发展的各种因素划分为几个主要的方面，即财务、客户、内部经营过程和学习与成长等四个方面，并针对这四个主要的方面，设计出相应的评价指标，以便系统、全面、迅速地反映企业的整体运营状况，为企业的平衡管理和战略实现服务. 因此，BSC是以企业的战略为导向，以管理为核心，以各个方交易风险是指企业因进行国际经济业务时，当取得外币债权或承担外币债务，由于交易发生日的汇率与结算日的汇率不一致，可能使收入或支出发生变动的风险。
1.以外币偿付的资金借款或贷款业务。
2.以外币计算的商品及劳务的赊购和赊销业务。
3.尚未履行的期货外汇合约。 4.以其他方式取得的外币债权或应承担的外币债务。
(二)交易风险的管理1.远期外汇市场套期保值 利用远期外汇市场，通过签订具有抵消性质的远期外汇合约来防范由于汇率变动而可能蒙受的损失，以达到保值的目的 2.货币市场套期保值
通过在货币市场上的短期借贷，建立配比性质或抵消性质的债权、债务，从而达成抵补外币应收应付款项所涉及的汇率变动风险的目的。 3.期权市场套期保值
根据对外汇汇率变化趋势的预测，在外汇期权市场上，购买看涨或看跌期权，坐观外汇市场变化，决定行使或放弃期权,以达到既能保值又有盈利机会的目的。
4.4国际投资的方式
(一)国际直接投资方式按进入方式可分为
1.创建企业2.购买产权
(二)国际直接投资方式按所有权性质可分为1.合资经营企业：它是国际投资的主要方式。
合资企业的出资方式主要有以下三种：
①现金;②实物;③工业产权。
2.合作经营企业，亦称为契约式合营企业，是指国外企业依据东道国有关法律，与东道国企业共同签订合作经营合同而在东道国境内设立的合作经济组织。
合作经营企业与合资经营企业的主要区别：性质不同。合资经营企业是股权式合营企业，而合作企业是契约式合营企业，这是两者的根本区别。②组织形式不同。合资经营企业为法人实体，而合作企业可以是法人式，也可以是非法人式。 ③投资收益分配不同。合资经营企业的利润按出资比例分配，合作经营企业可以采用利润分成、产品分成或共同商定的其他方式。 ④投资回收方式不同。合资企业通过利润分成收回，合资期满，剩余财产按出资比例分配，而合作企业可通过折旧和产品分成收回投资，合作期满，不再参与剩余财产分配，而全部留归东道国所有。
2.股东财富最大化。3.企业价值最大化
由于柔性财务管理主体的扩大，柔性财务管理目标不再是以前那些狭义的财务管理目标，而是追求相关利益主体的利益和社会利益、资本配置最优化以及保证社会效益和生态效益的同时获取优秀人才，形成最佳知识结构及良性知识流。
职能：1)财务教育职能是由柔性财务管理的最终目标——把组织的财务意志和目标转变为人们自觉的行动所决定的。
2)财务协调职能是柔性财务管理中大量的、经常性的工作。它与传统财务管理中的协调是不完全相同的。
3)财务激励职能是柔性财务管理中特别需要强调的，它不同于传统财务管理的激励职能，不是权权靠经济利益的简单刺激去激励员工。 4)柔性财务管理的互补职能是相对于刚性(传统)财务管理的强制性而言的。
5.2柔性财务管理的理念 1.泛财务资源理念。从形态上看，泛财务资源可分为:硬财务资源、软财务资源。柔性财务管理更加重视泛财务资源.2.以人为本的理念。首先，财务管理活动中，人的价值观念、行为方式起着决定性的作用， 其次，企业的发展要靠科技创新。科技创新活动本身是人的活动，并且与其他活动相比，人的作用更加突显，.
3.知识管理、信息管理理念财务人员必须推动财务管理的知识化，同时增加自身的知识含量， 4.和为贵理念。“人和”是企业内部管理极为重要的因素1是化解人与人之间的紧张与冲突，从而有利于企业的稳定。2则在于企业成员间通过彼此的理解和沟通,实现同心同德，协力合作。 5.行仁义利理念。柔性财务管理主张以义生利，把义和利长期被对立起来的两端有机结合起来。
5.3我国企业实施柔性财务管理应当做好哪些准备工作
第一，思想观念要从生产导向转变为横向。传统刚性财务管理模式与生产导向关系密切，比较关心产品生产和经济生产批量，把价格和质量作为市场竞争的主要手段。柔性财务管理以市场导向为主，关心顾客的需求，把争取顾客作为市场竞争的主要手段，既重视生产管理，更重视“顾客关系管理”
第二，组织结构要从纵向转变为横向。柔性财务管理要求企业提高对市场需求反应的灵敏度，要求内部信息高效率流动，内部各部门更加协调合作。而我国纵向组织结构往往难以适应柔性财务管理需求。
业财务经理的主要任务就是为了保证完成任务，加强对各部门和员工的财务控制，对于如何优化各部门员工的财务行为考虑不够。
第四，企业财务管理对象要从资金为主转向以人为主。传统财务管理理论一直把资金作为管理对象，现在我们已经越来越认识到人在财务管理中的重要性。财务管理既是对资金的管理，更是对人的管理，人是企业的主体，人管理不好，资金就难以管好。一个企业只有让每一个员工积极参与到财务管理中来，财务管理才能真正成功。因此，关心员工的尊严和价值实现将成为实施财务管理柔性化管理的前提。
第五，企业财务竞争要以柔性战略作为刚性战略的有效补充。刚性财务战略如果没有柔性财务战略来配合，往往导致失败。当然仅仅依靠柔性财务战略，其使用价值也是非常有限的，还需要刚性财务管理战略的正确引导。只有两者完美统一时，才能获得最大价值。7.1业绩评价的模式以及每种模式下的典型的代表方法
1、EVA是经济基础业绩评价模式的典型代表。
EVA指标衡量的是企业资本收益和资本成本之间的差额。EVA 指标最大的和最重要的特点就是从股东角度重新定义企业的利润，考虑了企业投入的所有资本(包括权益资本)的成本。这种利润实质上就是属于投资者所有的真实利润，也就是经济学上所说的经济利润。EVA 指标由于在计算上考虑了企业的权益资本成本，并且在利用会计信息时尽量进行调整以消除会计失真，因此能够更加真实地反映一个企业的业绩。更为重要的是，EVA 指标的设计着眼于企业的长期发展，而不是像净利润一样仅仅是一种短视指标，因此应用该指标能够鼓励经营者进行能给企业带来长远利益的投资决策，如新产品的研究和开发、人力资源的培养等等。
此外，应用 EVA能够建立有效的激励报酬系统，这种系统通过将管理者的报酬与从增加股东财富的角度衡量企业业绩的EVA指标相挂钩，正确引导管理者的努力方向，促使管理者充分关注企业的资本增值和长期经济效益。
EVA 评价系统的另一个显著特色是它强调与报酬计划紧密结合。
三、战略管理业绩评价模式 战略管理业绩评价模式的代表：BSC 的基本思路，就是将影响企业运营的包括企业内部条件和外部环境、表面现象和面相互影响、相互渗透为原则，建立起来的一个网络式的业绩评价系统。
四、利益相关者业绩评价模式
业绩三棱柱是这一业绩模式的典型代表。它的特点在于强调业绩评价系统的设计应该考虑利益相关者的满意和贡献，而不是战略。
业绩三棱柱强调业绩评价系统的建立要综合权衡这些因素，而不能忽略其中任何一方面;而且以利益相关者的满意角度为起点考虑企业目标的内涵,从利益相关者的贡献、战略、流程和能力等角度考虑企业如何满足利益相关者的需求。尤其是后一点是业绩三棱柱相对于以战略为起点的BSC的突破。
7.2试将EVA和BSC 业绩三棱柱三种业绩评价模式进行比较
8.1企业集团的基本内涵
，企业集团是指为了追求更大的经济利益，多个法人以一定的形式结合起来，服从于体现共同利益的某种决策体系的经济联合体。
从法律地位上看，企业集团不是法人，不具有独立承担民事责任的主体资格，也没有相应的法人财产权，
8.2企业集团的分类
1.依据企业集团的联结纽带，企业集团可以分为:
股权联结型企业集团是指按照企业之间的控股与被控股关系、参与和被参与关系而组建的企业集团。
契约联结型企业集团是指各企业通过订立合同，进行产品生产的横向联合或销售联合而自愿结合而成的企业集团。 混合联结型企业集团兼具上述两种类型企业集团的特征，集团内各成员企业既通过投资参股形式的股权联结，又通过技术、产品、销售等合同契约形式的联结，形成了具有大跨度、多层次集团性的网状组合体。 2.依据核心企业的经营活动范围，企业集团可以分为:纯粹控股型企业集团的母公司(核心企业)是单纯的控股公司，不直接参与生产经营活动，而是通过持有多数股权，对子公司的生产经营活动进行管理与控制。
混合型企业集团的母公司既通过控制子公司的董事会控制子公司的生产经营，又直接从事生产经营。混合型企业集团发展到一定程度必然转化为控股型企业集团。
3.依据集团采取的多元化战略，企业集团可以分成:纵向一体化企业集团是以主导产品的生产为中心，将经营范围向产品价值链的下游延伸
而发展起来的企业集团;相关多元化企业集团是指企业运用某种有形或无形的资源(主要是技术或市场)为中心发展与之相关的多种经营而形成的企业集团;
非相关多元化企业集团是指企业并不以某项生产或某种经营资源为中心，而是在彼此没有直接联系的行业和领域中发展多种经营业务而形成的企业集团。
8.3企业集团的组织结构(比较每种结构的优劣性)
(一)U型结构
优点 U 型结构也称企业总部则将经营管理的权力高度集中起来。
在企业创建初期，U型结构的权利集中促进了企业的发展，但是随着企业规模的日渐强大，过于集权的架构也逐渐显现出它自身的缺点：
(1)在这种集权的、依靠职能部门运作的企业集团中，随着集团经营规模的扩大，经营活动变得极为复杂，直接控制各职能单位经营决策的高层管理人员会因整日忙于协调、评估和决策等等繁琐的行政工作而耗费精力，管理效率下降。(2)U 型结构往往因管理幅度过大而造成管理失控，加大了行政管理费用(3)集权与集中决策并不一定保证决策的准确性
(二)H型结构
H 型结构是控股公司结构，其特征是母公司持有子公司或分公司部分或全部股份，并基于股权对子公司进行间接管理;下属各子公司具有独立的法人资格，所从事的产业一般关联度不大，从而形成相对独立的利润中心和投资中心。
H 型结构使母公司不能对子公司实行行政化直接管理，这样就确保了子公司较大的独立性和自由度，对于提高子公司的经营积极性，规避、分散公司经营风险具有积极意义。但是，由于没有设立适当的总部，控股公司易被日常事务所纠缠，高层管理人员不能集中精力进行战略决策、计划、资源配置、监控、激励职能，具体表现在：
(1)控股公司的战略计划、方针等难以向子公司贯彻。 (2)子公司难以充分利用控股公司总部的参谋人员。
(3)从长期和战略的角度看，母公司无力对各子公司的经营业绩作恰当的评价，所以管理成本较高。
(4)控股公司的投资协调比较困难。
(三)M型结构
M 型结构也称事业部制，其显著特征是战略决策与经营决策分离。
M型组织结构还具有以下优点： (1)M型结构实现了层级制与市场机制的有机结合。
M 型结构中，各分部虽然不是独立的法人，但是都是相对独立的利益主体。对于上市公司和其他的联合核算控股企业，集团公司拥有重大战略决策权及上市公司的重大投资权和决策权，是绝对独立的利润中心。
集团公司各分部、上市公司、控股公司之间存在者 “准市场交易” 或 “内部转移定价”交易，具体采用哪种价格，由集团公司与交易双方共同协商决定。在企业集团内部的这种准市场体现了企业集团的层级制与市场机制的有机组合。
(2)M型结构有利于改善信息传递和激励机制。 (3)M型结构有利于加强协调和控制。
尽管 M型结构是对 U型结构和 H型结构的一种创新形式，但他运用到企业集团公司中也存在问题，这主要表现在：
1权力分散有利于更好地利用局部信息。
集团公司总部与各事业部门所掌握的信息不对等，会进一步恶化道德、风险问题。在分部之间、上市公司与其他联合核算的控股企业之间，由于利益的相对独立性，各自就有可能采取类似于市场主体的机会主义的行为，传出有利于自己的不真实信息。
(2)不利于事业部之间的横向联系。
集团公司高层管理者如果不注意协调，事业部容易产生本位主义，只顾眼前的局部利益，忽视长远的整体利益，影响集团内成员企业之间的协作。 (3)转移定价决定内部交易中可获得的收入，因此是各部门经理所关注的焦点。
8.4什么是企业集团财务管理体制以及它的类型(3种 优缺比较) 1.集权制
集权制将子公司的业务看作是母公司业务的扩大，所有的战略决策与经营控制权(财务的与非财务的)都集中在母公司,母公司对子公司采取严格控制和统一管理的财务管理体制。通过集权，母公司能够指挥和安排统一的财务政策，便于降低管理成本，有利于发挥母公司财务调控的功能和财务专家的作用，降低集团财务风险，完成集团统一的财务目标，还有利于统一调度和使用集团资金，保证资金头寸，降低资金成本.但是，集权制也有自己明显的缺陷：
(1)财务管理权限高度集中于母公司，容易挫伤子公司经营者的积极性，抑制子公司的灵活性和创造性;
(2)过长的信息传递时间也会影响母公司决策的正确性;(3)母公司对子公司的财务事项管得过多过细，不仅会影响企业集团的长远发展，而且一旦决策失误，将发生巨大损失.
2.分权制
分权制是将决策权分散于各子公司，子公司拥有充分的财务管理权限，母公司只起控股公司的作用，对下属公司以间接管理为主的财务管理体制。 在这一模式下，子公司相对独立，在很多方面均有充分的决策权，并根据市场环境和公司自身情况做出更大的财务决策;
母公司不采用指令性计划方式干预子公司的生产经营与财务活动，对子公司的管理强调的是结果控制，即对子公司完成受托责任的情况进行考核和评价，以增强其实力。
财务管理权限集中与分散互为反正，由此产生的利弊也大致相反。
分权制的不足之处在于： (1)母公司难以对企业集团进行统一的指挥和协调，财务调控功能弱化;
(2)母公司难以及时发现子公司面临的风险和存在的问题; (3)母公司不能有效约束经营者，从而出现子公司“内部控制人”问题，子公司各自为政、损害集团整体利益，并最终影响企业集团财务管理目标的实现。3.混合制
实践中采用更多的是集权和分权相结合的混合制财务管理模式。此模式强调分权基础上的集权，是一种集资金筹集、运用、回收、分配于一体，参与市场竞争，自下而上的多层决策的集权模式。混合制综合了集权与分权的优势，既能发挥集团母公司的财务调控功能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险，有利于集团整体财务管理目标的实现。
混合制财务管理模式可进一步分为: 集权为主、分权为辅和分权为主、集权为辅两种形式。前者主要体现了集权制的优点，不仅有利于母公司对子公司实施有效的控制，而且还能部分的避免由于权力过度集中而造成的子公司缺乏积极性和灵活性的问题。此种财务管理模式尤其适合于发展初期的企业集团;
后者不但体现了分权制的优点，而且加强了集团内部的协调，更多适用于发展已经相对成熟，并且规模较大的企业集团
8.5企业集团财务管理体制的选择
总的来说，集权型财务管理体制主要适用于企业集团规模不大的情况。当集团内子公司数量较多、管理幅度过长时，由于母公司管理人员的素质和精力有限，分权型会成为一种必然却又无奈的选择。集权和分权结合的混和型财务管理体制则介于二者之间。 1.企业集团的联合方式
企业集团按其联合方式不同可分为:横向型企业集团、纵向型企业集团和混合型企业集团。
2.企业集团的发展阶段 最典型的企业一般要经过初创期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。在不同发展阶段，企业集团的财务管理体制存在很大的权变性。
3.企业集团的发展战略
企业集团的发展战略是企业发展的总设计和总规划，大致可以分为扩张型、稳步发展型和防御型三种。
4.企业集团的管理文化
管理文化的不同对企业集团的财务管理模式也有影响。 5.其他因素
除了上面的几个因素之外，集
团的组织结构、控股公司的股权结构、技术要求、集团所面临市场竞争的状况、企业集团的地理分布、产品种类、生产技术特点等也是影响集团财务管理体制选择的重要因素。 8.6企业集团财务管理的战略类型及选择
从财务管理基本内容的角度看包括: 融资战略、投资战略、营运资金战略和股利分配战略等;
从财务管理派生内容的角度看包括:投资规模战略、投资方向战略、企业购并战略、分部财务战略、特殊条件(如通货膨胀)之下的财务战略等; 从企业业务经营能力的角度看包括: 快速扩张型、稳健发展型和防御收缩型三类。
(二)企业集团财务战略的选择
企业集团的内外部环境决定了其适用的财务战略的类型。不同的经济发展周期，不同的经济发展阶段，选择实施的财务战略应不同。
1.财务战略的选择必须与经济周期相适应
在经济复苏阶段，集团应采取扩张型财务战略
在繁荣初期，企业集团应采取快速扩张型财务战略
在繁荣后期，集团应采取稳健型财务战略。
在经济衰退阶段，集团应停止扩张
2.财务战略的选择必须与集团发展阶段相适应
初创期、成长期集团宜采取扩张型财务战略。
稳健型财务战略比较适合成熟期
企业集团所选择采用的财务战略自然是防御收缩型了.3.财务战略选择必须与企业经济增长方式相适应
为寻求更大的发展，越来越多的企业由粗放增长转向集约增长。集团财务战略也应适应此转变，在以下方面作出调整: 一要调整集团财务投资战略，加大基础项目的投资力度。企业经济真正的长期增长要求提高资源配置能力和效率，而资源配置能力和效率的提高取决于基础项目的发展。虽然基础项目在短期内难以带来较大的财务利益，但它是经济长期发展的重要基础。因此，集团在投资的规模和方向上，要向基础项目倾斜，要实现基础项目相对于经济增长的超前发展。
二要加大财务制度创新力度。通过建立与现代企业制度相适应的现代企业财务制度，既可以约束企业集团追求短期数量增长的行为，又可以强化其进行集约经营与技术创新的行为取向;通过明晰产权，可以从集团内部抑制掠夺性经营的冲动;通过以效益最大化和本金扩大化为目标的财务资源配置，限制高投入、低产出对资源的耗用,以实现企业集团的集约化、高效率经营。
(发稿时间：2004-04-30阅读次数：0)
中国物业管理行业高级人才紧缺已是一个不争的事实。在最近全国各地举办的物业管理人才招聘会上，许多物业公司乘兴而来，败兴而归。一位物业管理公司人事经理在招聘会上说，随着建筑物科技含量和住户要求的日益提高，物业管理行业对从业人员的要求也越来越高，有实际工作经验、能独立主持小区全面物业管理的中高级人才极为缺乏。
众多从业者中缺乏高级人才
很多人认为物业管理是一个低技术、劳动密集型行业，其日常工作也就是简单的维修、清洁、绿化和保安，不需要高素质的人才。正是受这些认识局限，许多小区还保留着房管所年代管理员的遗风，物业公司员工普遍学历低、年纪大、缺少服务意识。
其实，物业管理是一门专业，需要高学历、高素质的人才，需要网络等先进科技，也需要现代化的企业管理方式。物业管理又是一项以服务为本质、以管理体现服务的工作，物业管理的好坏直接影响到业主生活品质的高低。对开发商来说，有一个好“管家”，就意味着能跟业主更好地沟通，减少交房时产生纠纷的风险，也能为楼盘提供新卖点。对于业主来说，项目做得好与不好，可以在买房之前了解，看不清、看不全的却是物业管理。
北京均豪物业管理公司企宣部经理柴嘉成向记者介绍，目前我国物业管理尚处于起步阶段，物业公司大致分为三类，一类是由计划经济时代房管所转型而来的物业公司;第二类是与开发商拥有“父子关系”的物业公司;第三类则是完全第三方、市场化程度较高的独立的物业公司。柴嘉成认为，正是由于这三类公司的不同性质，进而产生了差异较大的三类从业人员：一类是由原房管所职工直接转化而来，这些从业者并不很熟悉现代物业管理模式，多来自“转制、转岗、转业”人员及农村剩余劳动力，相当一部分人没有经过物业管理培训，他们的职业道德、专业技术、应急能力、法律水平等都难以适应物管专业的要求;另一类从属于开发商的物业公司，这些物业公司从业人员往往受制于开发商，很难以客观公正的角度去处理物业管理工作中遇到的问题，这也是物业纠纷事件频频发生的根源;第三类则是学公共管理、饭店管理以及物业管理的中专生、高职生以及大专生，一般由物业公司招聘而来，并进行一些培训后上岗，这些从业者有一定的能力，但不熟悉物业管理的细微方面，往往缺乏管理的战略思维、创新思想，在工作中处于被动的地位，不具备从战略上进行管理的能力。
综上所述，尽管国内物业管理行业从业者甚多，但入行的物业人员大多是半路出家，管理人员素质也不够高，物业管理人员专业水平参差不齐的现状与业主的期望不相适应。中国物业管理协会副主任、北京林业大学人文学院物业管理系主任韩朝教授认为，随着高档物业的不断涌现，没有高素质的物业管理人才，便无法提供适应智能化、网络化等高
端需求的物业管理，因此，培养高素质的物业管理人才已成为这个行业的当务之急。
人才培养呼唤立体化教育
中国房地产市场的迅速发展，带动了整个物业管理市场的提速。随着住房商品化的进一步发展，不仅物业管理公司越办越多，而且一些机关企事业单位的后勤社会化趋势，也使许多以前由各个单位分管的物业，正在变为专业化的物业公司管理，物业管理人才的需求自然越来越大。一位业内人士透露，一些物业管理公司因为人才匮乏而出现经营不善、管理不良的局面，为了寻找优秀的物业管理人才，公司间发生了人才的争夺战。
面对这一新的人才需求，许多高等院校并未迅速增开相应专业，形成物业管理人才空档，据了解，目前北京已有林业大学、农业大学等几所高校开设了物业管理专业，致力于培养物业管理人才。但是，物业公司在通过对这些科班生的考察后发现，这些学生在工作中往往不能把自己所学到的知识与实际工作相结合，出现了一些理论脱离实际的现象。对此，有专家指出，目前我国虽然有部分高校分别在不同的学科分支下建立了物业管理专业，但是现在多数物业管理的教学中存在着脱离实际业务的问题。专家强调，物业管理是一门科学，同时也是一个行业，物业管理专业的学生除了学习理论知识外，还需要通过实践环节来进一步地掌握书本知识。
柴嘉成也认为，随着物业管理的快速发展、高档物业市场的不断扩大，只有具备专业背景、知识面广、理论基础扎实、沟通协调能力强、熟悉相关法律法规的人才，才能适应智能化、网络化、信息化等高质量物业管理服务的要求;而只有立体化的教育才能培养出高素质的、适应市场需求的人才。
应引入职业资格准入制度
据了解，物业管理职业分为三个等级：物业管理员、助理物业管理师、物业管理师。在今年年初首次进行的物业管理师鉴定时，作为全国试点的北京市仅有25人取得物业管理师资格证书，这对于偌大的行业来说，虽然只是“杯水车薪”，但是职业资格准入制度的引入，将成为我国物业管理发展过程中的一个重要的里程碑。
韩朝认为，我国的物业建筑面积呈不断增长之势，并且发展迅速，物业管理行业也正相应地得到前所未有的发展，需要大量的物业管理专业人才。他说，物业管理专业的本科毕业生在外企的薪酬通常可以达到每月4000-5000元，低端一些的物业管理人才月薪也有1800-2500元，可见职业前景是非常看好的。但是现在我国将近百万的物业管理从业者中，受过物业管理专业培训或教育的人只是少数。因此，引入职业资格准入制度对于规范已经从事物业管理工作的从业者是十分必要的。据有关机构统计，我国自1981年成立第一家物业管理公司以来，目前全国物业管理企业已逾2万家，从业人员200多万人，其作为一种
新的“朝阳产业”已在社会化分工中被逐步认同。下一步，专业化、规范化、人性化发展应该是未来物业管理的一种必然趋势。
对此，有关专家指出，由于物业管理是一个高速发展的新兴行业，在市场上专业的物业人才一直是需求大于供给，这就为一些不具备物业专业知识的人员进入物业管理行业提供了条件，同时也为日后工作埋下了隐患。所以严把人才关，是提高服务质量、服务水平的重要环节，物业管理对人才的巨大需求，将对整个房地产行业的人才结构调整起到促进作用。
作者： 姜华 版权所有： 2004年4月28日《中国建设报》中国楼市 【打印】【关闭】【投稿】
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