有限责任公司会计凭证

第1篇：有限责任公司会计凭证

上市公司会计凭证的审核及其方法探究

【摘 要】进行会计凭证的审核，账簿是一个至关重要的凭证和依据。同时，会计信息属于公司管理体系的重要部分，也同样隶属于经济信息。公司里各种事情的决定也与会计信息有着密不可分的联系。会计信息的准确性与安全性对于公司来说至关重要。论文对会计信息中的记账和原始凭证有可能出現的问题进行了全面整理，并对相应的问题提出了一些应对措施，目的就是为了保证会计信息的安全性、准确性以及合法性，保证会计信息的质量。

【

【关键词】会计信息;审核;措施

【

1 引言

当今时代，我国经济发展迅猛，各种上市公司更是层出不穷。而其中上市公司会计凭证的审核则显得尤为重要。然而会计信息中很容易出现问题，这就要求相关工作人员更加的细心认真，对于会计信息中出现的问题采取有效的应对措施，否则会出现不可估计的后果。

2 会计凭证填制与审核中应注意的问题

2.1 原始凭证填制与审核中应注意的问题

2.1.1 原始凭证填制中存在的常见问题

首先，原始凭证数据记录的数字以及文字出现问题。例如，文字以及数字没有按照规定书写，书写的格式不符合要求，字写得不清楚，无法看清，不能辨认。阿拉伯数字之间距离太近导致连写。数据的角位分无数据时，应该由“00”取代，不应该空着不写。金额整理时合计后数据前应该放置符号，如人民币、美金等。用汉字书写金额时应用相对应的古体字，书写要用会计专业的规定用字。

第二，原始凭证的名称方面存在着很多的错误。凭证的重要组成之一就是凭证名称，它要求能够准确地表现出所记录的具体内容。但是在很多的日常工作中，非常多的原始凭证中会缺少名称。有的原始凭证虽然有名称，但是名称不太准确。而另一些原始凭证的名称却与其记录的工作内容大相径庭。

第三，原始凭证的编号方面存在着一些失误。按照会计信息的相关规定，要对原始凭证和记账的凭证进行编号，并且这些编号一定要连续。因为这样既方便其他人进行检查与阅读，更能检查出这些凭证信息的错误。但在日常工作中，出现编号错误，比如无编号，编号顺序紊乱以及编号信息与经济信息不相符的情况。

2.1.2 原始凭证审核中常见的问题

首先，原始凭证填制中有可能存在着很多的错误。例如，凭证的名称和记录的信息时常出现交错的情况，就导致很多原始凭证与信息的内容不对应。账目中的金额是错误的，随意涂改金额大小，单价数量以及金额不相对应，从而总金额出现错误[1]。第二，凭证的内容填制不够完整。例如，未完善相关凭证名称，填制日期或者凭证的单位以及单位名称。交易的金额，内容，规格型号，计量单位，数量，单价也是至关重要的。第三，原始凭证的填写和制作不及时。如在交易过后未能及时填写原始凭证，或者在获得原始凭证后，未能及时上交财务部门进行后期的处理与报销手续等。第四，原始凭证的交易内容以及事项不符合规定。比如原始凭证的记录以及处理与国家的相关规定制度的规定以及各种财经制度所相违背，出现会计账目对不上的情况。第五，原始凭证上的内容有更改的痕迹，而且更改后的内容与实际情况不符。更没有出具有更改权利的公章，这完全不符合会计信息处理的规定。第六，没有完整的手续。例如工作人员对原始凭证的处理没有经过经办单位领导人的同意或者其他领导人的同意以及盖章签字。第七，会计信息中原始凭证不正确，是属于他人伪造的数据，并不是原始的数据。例如，虚假的票名，虚假的收入与支出，公私记账不分等。第八，在很多时候，原始凭证会出现丢失的情况，这时就会由补充凭证进行代替。在这种情况下，补充凭证需要由相关的负责人进行签字并进行盖章。例如，用于出差的火车票或者飞机票丢失就要由票据的相关人员进行补票并同时进行签字盖章以证明凭证的真实性。

2.2 记账凭证填制与审核中应该注意的问题

2.2.1 记账凭证填制中存在的常见问题

首先，摘要栏在填充说明方面出现很多问题。例如對摘要填写太过省略，乱写摘要，抓不住内容的主要观点，或者过于详细，使人难以弄懂交易的核心内容，或者与原始凭证所记录的项目内容不一样。第二，会计科目填写方面存在问题。会计科目的名称，编号，内容以及相对应的关系发生改变。一些工作人员不会合理使用会计科目，导致会计信息出现误差。第三，记账凭证的分录方面存在问题。记账凭证相对应的信息没有按照相对应的关系进行分类整理，不同目录里面的记账凭证混合记录，导致记账凭证中的全部内容出现混乱。例如，出现借贷方的金额数不相对等。第四，记账凭证附件方面存在的问题。出现记账凭证的附件不完整或者所附带的原始凭证不够完整。附件的数量与原始的数量出现出入，而有出现修改的痕迹。一些有问题的附件混合到了没有问题的附件之中，导致了记账凭证的错乱。

2.2.2 记账凭证审核中应注意的问题

首先，需要审核记账凭证的数据是否全面完整以及正确，查看原始凭证与记账凭证是否存在不对等的地方，汇总的信息与实际的信息是否相对应，数量金额上是否相等。第二，审核记账凭证的所有数据是否满足当前的所有规定，例如国家相关政策，当地相关规范，以及当今时代经济政策。查看记账凭证是否符合其对应的所有的通用格式，记账凭证的相应公章是否是由合法机构授权，是否具有相关证书。企业更要检查凭证的种类是否能够承担相应的经济事项。第三，审核记账凭证的经济事项以及交易内容的填写是否符合相关规定。要对记账凭证中的交易内容进行审核，判断其是否满足国家相关法的规定。例如，其中的一个项目中支付情况是否符合相关规定，如果不合格，需要重新进行处理。第四，审核记账凭证中是否填写完整的问题。要检查审核凭证中的主要内容是否填写完整齐全，例如凭证日期，抬头原始凭证内容以及金额单价等。如果各种凭证不够完整，需要将此部分凭证退回相关工作人员，要求其补充完整再重新交给审核人员审核。同时，记账凭证还需要注意是否有相关人员的签名以及编制日期等重要要素。第五，审核凭证签署手续的相关权限。检查记账凭证所带有原始凭证是否有企业在一系列审计过程中的盖章签字等。企业的原始凭证要具有一系列人员的签字，如原始经办人、经办部门负责人、经理等主要负责人、总会计师等等。大部分情况下要保证手续齐全，但少数情况下可能出现先入账后补办手续的情况。第六，需要审核会计科目是否有使用不规范的情况。对借贷双方的账目进行详细的审核，检查其是否满足会计的相关专业规定。第七，审核书写是否存在不规范的地方。检查字迹是否清晰工整。第八审核记账凭证的金额详情。将原始凭证与记账凭证进行全方面的比较，观察数据是否有出入，以防出现重大失误。

3 解决会计凭证填制与审核中的问题的措施

3.1 提升会计从业人员的专业能力与自身素质

会计人员必须要努力完善自己的专业知识，及时跟随国家的脚步，学习新有的专业知识，提升自己的技能，必须遵守国家相关法律规定，必须以身作则，不能知法犯法，对会计工作要认真负责。

3.2 加大公司对会计人员的管理力度

公司必须要对公司的会计人员进行统一的管理，实行使人信服的奖惩制度，提高会计人员的工作积极性。会计人员的工作积极性的提高能更利于公司的发展与进步。

3.3 完善公司内部审核制度

规范公司内部审核流程，让会计人员有着审核依据，能够更好的开展自己的工作，使工作更加顺利，减少错误的产生。

综上所述，会计凭证的审核需要方方面面的考虑，需要工作人员的细心与认真。同时审核工作的开展需要合法合规的各种操作。如出现问题，工作人员要及时采取措施，齐心协力，才能解决问题，保护各相关单位财产的安全。

【参考文献】

【1】王洋.上市公司会计凭证的审核及其方法[J].企业改革与管理，2016(11)：130.

作者：李兵

第2篇：XXXXXX村镇银行股份有限公司股票凭证

(一) 公司名称：XXXXXX村镇银行股份有限公司

(二)公司成立日期：2015年5月30日

(三)股票种类：普通股

(四)票面金额：500万

(五)代表的股份数：500万份

(六)股东的名称：XXXXXX新材料有限公司

(七)股票的编号：001

(八)核发日期：2015年6月10日

公司法定代表人(签字)：

公司盖章：

1

第3篇：常用会计凭证

济南青大胜佳软件开发有限公司

培训资料

常用会计凭证

一、存现金 借：银行

贷：现金

二、取现金 借：现金

贷：银行

三、现收销售

借：现金或银行

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税(销项)

四、非现收销售

借：应收账款-**单位

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税(销项)

五、应收款收回

借：现金或银行

贷：应收账款-**单位

六、与销售有关人员报销费用

借：营业费用

贷：现金或银行或其它应收款

七、管理人员报销费用

借：管理费用

贷：现金或银行或其它应收款

八、利息的收支、金融机构的手续费

借：财务费用

贷：现金或银行

九、收到利息

借：银行

贷：财务费用

但在软件中应做

借：财务费用(红字)

贷：银行(红字)

十、商业采购

采购发票(现付)

借：库存商品

应交税金-应交增值税(进项)

贷：现金或银行 采购发票(非现付)

借：库存商品

应交税金-应交增值税(进项)

贷：应付账款-**单位 支付应付款

借：应付账款-**单位

贷：现金或银行

采购入库单(暂估)(发票来后红字回冲)

借：库存商品

贷：应付账款-**单位 十

一、工业采购： 采购发票：(现付)

借：物资采购

应交税金-应交增值税(进项)

贷：现金或银行 采购发票：(非现付)

借：物资采购

应交税金-应交增值税(进项)

贷;应付账款-**单位 原材料入库：

借：原材料

贷;物资采购

十二、工业产成品入库(结转生产成本)

借：库存商品

贷：生产成本-**产品 十

三、工业生产车间领用原材料

借：生产成本-**产品

贷：原材料-**材料 十

四、商业做销售人员工资

借：营业费用 济南青大胜佳软件开发有限公司

培训资料

贷：应付工资 十

五、商业做管理人员工资

借：管理费用

贷：应付工资 十

六、工业做销售人员工资

借：营业费用

贷：应付工资 十

七、工业做生产人员工资

借：制造费用

贷：应付工资 十

八、工业做管理人员工资

借：管理费用

贷：应付工资 十

九、发放工资

借：应付工资

贷：现金或银行 二

十、工业结转制造费用

借：生产成本

贷：制造费用 二十

一、结转主营业务成本

借：主营业务成本

贷：库存商品 二十

二、月末结转

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务支出

营业外支出

营业费用

管理费用

财务费用

本年利润(也可能在借方)

会计科目不能简单地分为哪些属于借方，哪些属于贷方。 一般来说：

资产类和成本类，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方。

负债类和权益类，贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。

损益类具体可分为收入类和费用类。

收入类登记账簿的方法同负债类; 费用类登记账簿的方法同资产类;

另外，还有一类“备抵科目”，通常是资产类才有备抵科目。常用的有累计折旧、坏账准备、存货跌价准备等。所谓备抵科目顾名思义就是用来准备抵消的科目，是所对应科目的减项。所以这类科目虽然属于资产类，却具有负债类科目的属性。即贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。至于“借方登记增加数，贷方登记减少数”，可以理解为资产类和成本类科目的记账方法。 分2大类：

1、资产类、成本类(生产成本、制造费用)、损益类中的“损”类科目(营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税)借方表示增加，贷方表示减少!

2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目(营业收入、营业外收入)借方表示减少，贷方表示增加!

账户的余额一般在其增加方。

第4篇：会计记账凭证摘要

会计凭证摘要填写原则

现在一般的公司财务人员都在使用财务软件记帐，但是会计制度会计准则都没有对会计凭证摘要进行统一规范，又因为财务的一些保密制度使财务人员的交流非常少。公司新来个出纳，在网上找了一些有关会计摘要的文章，整理一下给新出纳培训也与大家分享。

一、日常收支业务摘要的编写要规范统一

使用统一格式、统一措辞。这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性，更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功 能。所以，对日常收支业务采用“主语+谓语+宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。

本人觉得这是会计摘要的重要原则，多个角度都可以查询到。就要求摘要填写要规范统一前后一致。

赵永发借去北京购联想电脑款5000元。摘要为赵永发借购联想电脑款，而不能为赵永华借款，更不能为借款。关健为“赵永发”“北京”“购联想电脑款”“5000元”，在现金明细帐、固定资产明细帐、会计凭证查询三个地方输入2-3个条件就可以准确快速查到该笔业务。

二、摘要的编写要“简”而“明”

所谓简明，即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清楚。因此要在计算机设定的摘要字数内，抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来

三、摘要的编写要准确

对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、 一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。目前被广泛使用的会计电算化软件，一般都具有“修改摘要”的功能，为准确编写记账凭证摘要提供了条件

四、更正错账摘要规范

根据《会计基础工作规范》的要求，对记账后的记账凭证，发现错误，用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证”，同时，用蓝字编写 正确的记账凭证时摘要为“订正某月某日某号凭证”。对只有金额错误的会计分录，在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证”。如果所修改的是 往年的错误凭证，那么，在“某月某日”前务必加上“某年”字样。在此说明一点，在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改的记账凭证摘要的下面手工注明“该凭证在某月某日某号凭证已更正”的标记，表示该凭证已被修改完毕。

五、摘要中需要反映必要的数字

1.需要注明时间的摘要。交纳某月水费、电费、电话费、各项保险金、个人所得税 等;提取职工福利费、职工教育费、工会经费等。在摘要中务必注明经济业务所属的时间。不仅有效防止发生漏记、 重记的可能，而且便于单位间的账务查询。

2.需要注明人数的摘要

3.需要注明数量的摘要

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实例

一、现金凭证摘要的填写

(一)、借款业务。例如：赵永发借去北京购资料款5000元。摘要为赵永发借购资料款，而不能为赵永华借款，更不能为借款

(二)、报销差旅费业务。如：张三从北京出差后到财务部门报销差旅费，在会计分录中，借方是“管理费用”、“制造费用”等，贷方是“库存现金”。摘要可记录成：“张三报往返北京差旅费”，指明了何人报销(张三)，去何地方(北京)，业务性质是什么(差旅费)，比较清楚。如果是与李四两人一同出差，摘要可写为“张三李四报往返北京差旅费”。但如果是三人及以上人员一同出差，为简明扼要，可写成“张三等三人报往返北京差旅费”。同一类业务，由于出差人数不同，在摘要的填写上也应有所区别。

(三)、购买办公用品业务。如：张三采购了一批办公用品，数量比较多，单位价值比较低，摘要可写成“张三购办公用品一批”。如果张三只采购了一种办公用品，比如200本笔记本，为了更清晰地反映业务内容，摘要可写成“张三购200本笔记本”，比“张三购办公用品”更贴切。如果采购的办公用品种类虽然比较多，但其中一种所占的金额比较大，例如，共采购三种办公用品，其中计算器600元，笔记本100元，稿纸100元，为了反映主

要的内容，可将摘要写成“张三购计算器等办公用品”。因为采购计算器支出的600元占采购总额的比例已经超过70%，能够反映出主要内容。

(四)、大额现金收支参照银行收付业务要求写明“经办人”、“收付款单位”、“款项内容”格式：“某某人收(付)某某单位某某产品款

二、银行凭证摘要的填写

(一)银行代扣业务月份清楚。“付8月份移动公司话费”“付8月份电款”“付8月份代扣养老保险费

(二)收付款项业务。要求写明“经办人”、“收付款单位”、“款项内容”格式：“某某人收(付)某某单位某某产品款

在银行凭证涉及到的业务中，比较常见的是收付款业务，以付款业务为例。比如，采购部的李四将审批手续齐全的付款通知单转到财务部，对保定市新市区顺利物资有限公司付款20万元，摘要为“李四付保定顺利公司钢材款”，从银行存款日记账中可以清楚地看出，何人经办(李四)，付给何单位(保定顺利公司)，购买何物(钢材)。除钢材款外，还可能有设备款、加工费等等，都应从摘要中区分开来。格式：“某某人收(付)某某单位某某产品款

如“高XX付杭州XX公司牛肉款”、“徐XX付富阳XX建公司XX土建工程款”

同样，收到的款项，可写成“某某人收某某单位产品款(材料款、设备款等)”。如“某某收某某旅行社门票款”“曹XX收到富阳XX费”如果单位每月要进行货款回收的统计，则只需要查看银行日记账，就可以迅速地统计出来。

三、转账凭证摘要的填写

在我公司的业务中，转账凭证涉及到的业务较多，选择比较有代表性的几个进行探讨如下：

(一)购进材料的业务。在不直接支付款项的情况下，一般业务分录为借记“材料采购”、“应交税费(应交增值税)”，贷记“应付账款”。比如，采购部从保定市希望物资公司采购钢板，则“材料采购”和“应付账款”对应的摘要均可写为“某某购保定希望公司钢板”，而“应交税费”对应的摘要应写为“购保定希望公司钢板+发票号12345678”。“应付账款”对应的摘要应写为“某某应付保定希望公司钢板

(二)购进固定资产业务。我公司设备部负责设备的采购，某日，王五从发达公司购进电焊机两台，该业务的摘要应为“王五购发达公司电焊机2台”，说明了何人购买(王五)，从何单位购买(发达公司)，购置何物(电焊机)，数量多少(2台)，从摘要中全部反映了出来。如果只写“王五购设备”，则太简单，不便于查询，必要时还要查阅原始凭证。

(三)分配工资及各项费用业务。根据职工薪酬准则，职工薪酬的范围包括职工工资、职工福利费、各项社会保险费、工会经费、职工教育经费以及其他相关支出。我公司在每月中旬发放工资，比如，在8月中旬根据工资表，对工资进行分配，其摘要为“分配8月份应发工资”，借方记入“生产成本”“管理费用”，贷方记入“应付职工薪酬”。在根据工资总额的一定比例计算各项费用后，摘要为“计提8月份养老保险费”“计提8月份失业保险费”等，会计科目同上，只是明细科目不同。“计提”取“计算并提取”之义，比单纯用计算或提取都要合适。

此外，养老保险费、失业保险费、医疗保险费、住房公积金等项目有一部分从个人工资中代扣，则借方科目“应付职工薪酬”，贷方科目“其他应付款”，其摘要为“代扣8月份养老保险费”“代扣8月份失业保险费”等，与提取费用的摘要区别。在实际交纳时，摘要也应分别填写，比如：“付8月份计提养老保险费”“付8月份代扣养老保险费”，这样，从摘要上一目了然地看出企业负担的费用和个人负担的费用。

第5篇：论会计凭证的审核

《世界华商经济年鉴》 2012年8月29日 作者：张家瑞

文章关键词： 会计凭证审核对策

会计凭证是会计核算的开始、也是反映经济业务最基本的依据。取得的合法的原始会计凭证、根据无误的原始凭证填制记账凭证并登记账簿，是会计和算应当遵守的重要原则。

一、会计凭证审核

会计凭证是会计核算的开始，是反映经济业务最基本的依据，是记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明，我国《会计法》第十四条规定:“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理,并向单位负责人报告,对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度规定更正补充”。

就笔者实习期间，公司就凭证审核过程做一综述：

1.报销人将填制好的单据经本部门的负责人签字，确认有该笔经济业务的发生;

2.报销人将签字后、汇总好的单据送至财务部，经财务审核人员审核，财务复核人在审核凭证(外来凭证，如发票等;自制凭证，如入库单、工资表等)时主要注意以下方面：

(1)所得凭证的合法性，原始凭证上记载的经济业务是否符合国家的政策法令、制度办法等规定要求，是否履行了规定的凭证传递和审核程序;国务院第136次常务会议修改通过的《中华人民共和国发票管理办法》正式公布，于2011年2月1日起施行，该办法对发票的印制、领购、开具和保管、检查和处罚则作出详细规定，因此财务复核人要鉴定所得发票是否为新发票、是否符合国家规定;

(2)所得凭证内容填写是否齐全：开票日期、发票抬头、商品或劳务名称、数量、单价、金额、有无加盖发票专用章等，尤其是自2012年1月1日起启用新的发票专用章，要审核加盖的发票专用章是否为符合国家规定的发票专用章、且发票专用章是否与经营者名称相符，金额的大小写是否对应，数字和文字的书写是否清楚，是否有涂改现象等，财务复核人要一一审阅，对于刮、擦、挖、补、涂改、伪造等发票，财务人员有权拒收;

(3)所得凭证的时效性，及时性是会计信息质量的基础。为此，要求在经济业务发生或完成时及时填制有关原始凭证，及时进行凭证的传递。尤其是发票实行不定期换版制度，不同时期有不同的发票版式，如果发现逾期使用旧版发票报销，应要求更换;

(4)所得凭证的合理性，原始凭证所记载经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否有利于提高经济效益的原则，是否符合有关的计划和预算等;

3.原始单据经财务复核人审核无误后，盖上专用的财务审核章，报销人将审核后的原始单据送交财务经理审批，确认该笔业务的发生符合公司业务发展需求，符合资金支付要求;

4.报销人将已签过字的原始单据再送交单位负责领导及财务总监审批，经过单位领导和财务总监审批，确认该笔业务发生成立，可以支付资金，将原始单据送交财务入账。

5.财务制单人员，根据送交的原始单据，对其再次复核，审批签字是否齐全，确认业务往来内容是否符合合同规定，计算其报销金额是否正确，是否超出预算，领款人是否填写规范等，确认无误后，入账。

6.财务出纳人员根据原始单据与记账凭证，审核原始凭证汇总金额是否正确，与记账凭证是否一致，对合规的原始凭证进行付款并盖上付讫章，以作标记。

7.财务人员对记账凭证进行审核

(1)审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等;所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。

(2)审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确;借贷双方的金额是否平衡;明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。

(3)审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。

二、会计凭证审核过程中容易出现的问题

1.报销人由于时间等方面的问题，不及时将原始单据送交财务部，致使单据过期，无法及时进账，不能正确反映企业的经济活动;

2.原始单据填写要素不全，例如，报销的费用单上只填写金额，没有明细项目，所附报销单据字迹模糊，原始凭证上未填写单位等;

3.应取得而未取得发票的或以白条或其他单据代替发票;报销人由于保管不慎，容易出现遗失票据现象，如车票等，由于无法弥补，以其他车票代替等。

4.审核原始凭证时未对单据进行认真审核，就盖财务审核章，未对发票是否为该期间新发票、是否盖财务专用章、财务专用章与出具发票的企业是否相符等进行认真审核，致使错误发票进入企业，给企业带来损失。

5.自制原始凭证使用不规范。自制的原始凭证一般在格式、内容上比较统一和规范化，但是，个别单位在使用上也存在很多问题和漏洞。

三、针对会计凭证审核本身存在的问题的对策

1.加强《会计法》的宣传工作。不仅会计人员要学习贯彻实施《会计法》，各部门与会计工作紧密相关人员也应该学习了解《会计法》，并明确各相关人员对会计工作应承担的责任，要求相关人员提供正确、真实、合法、完整的原始凭证，从会计工作的源头抓起，使会计资料的真实性有了可靠的基础。

2.强化单位负责人的责任意识。会计法第四条明确规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，所以单位负责人必须，切实把会计工作放在突出位置;诚心支持财务人员严格把关。

3.进一步提高会计人员的自身素质。会计审核人员要有良好的职业道德,依法把关守口，由于会计会随客观经济环境的变化，而服务于特定的社会经济环境，会计人员面临着巨大的职业挑战，要跟上时代的步伐，必须不断更新知识。由于会计工作既有很强的政策性、又有较高的专业性，近几年财政部又陆续发布了许多具体会计准则，会计人员要不断学习并掌握新的专业知识，使会计人员的业务水平跟上经济形势的发展。

[1]赵晓艳.浅谈会计凭证的审核[J].东方企业文化,2011年04期

[2]《会计法》1999.10.31

[3]《会计基础规范》1996.6.17

第6篇：会计凭证摘要填写原则

一、日常收支业务摘要的编写要规范统一 使用统一格式、统一措辞。这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功 能。所以对日常收支业务采用“主语谓语宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素，这是会计摘要的重要原则。一笔经济业务要在财务软件上要从多个渠道、多个角度都可以查询到。就要求摘要填写要规范统一前后一致。 赵永发借去北京购联想电脑款5000元。摘要为赵永发借购联想电脑款而不能为赵永华借款更不能为借款。关键为“赵永发”“北京”“购联想电脑款”“5000元”在现金明细帐、固定资产明细帐、会计凭证查询三个地方输入2-3个条件就可以准确快速查到该笔业务。

二、摘要的编写要“简”而“明” 。

所谓简明即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清，因此要在计算机设定的摘要字数内抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。

三、摘要的编写要准确 。对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、 一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。目前被广泛使用的会计电算化软件一般都具有“修改摘要”的功能为准确编写记账凭证摘要提供了条件 。

四、更正错账摘要规范。根据《会计基础工作规范》的要求对记账后的记账凭证发现错误用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证”，同时用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正某月某日某号凭证”。对只有金额错误的会计分录，在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证”。如果所修改的是往年的错误凭证，那么在“某月某日”前务必加上“某年”字样。在此说明一点在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改的记账凭证摘要的下面手工注明“该凭证在某月某日某号凭证已更正”的标记提示表示该凭证已被修改完毕。

五、摘要中需要反映必要的数字。 1.需要注明时间的摘要。交纳某月水费、电费、电话费、各项保险金、个人所得税 等提取职工福利费、职工教育费、工会经费等。在摘要中务必注明经济业务所属的时间。不仅有效防止发生漏记、 重记的可能而且便于单位间的账务查询。 2.需要注明人数的摘要 3.需要注明数量的摘要。

实例

一、现金凭证摘要的填写

1、借款业务。例如赵永发借去北京购资料款5000元。摘要为赵永发借购资料款而不能为赵永华借款更不能为借款 2、报销差旅费业务。如张三从北京出差后到财务部门报销差旅费在会计分录中借方是“管理费用”、“制造费用”等贷方是“库存现金”。摘要可记录成“张三报往返北京差旅费”指明了何人报销张三去何地方北京业务性质是什么差旅费比较清楚。如果是与李四两人一同出差摘要可写为“张三李四报往返北京差旅费”。但如果是三人及以上人员一同出差为简明扼要可写成“张三等三人报往返北京差旅费”。同一类业务由于出差人数不同在摘要的填写上也应有所区别。

3、购买办公用品业务。如张三采购了一批办公用品数量比较多单位价值比较低摘要可写成“张三购办公用品一批”。如果张三只采购了一种办公用品比如200本笔记本为了更清晰地反映业务内容摘要可写成“张三购200本笔记本”比“张三购办公用品”更贴切。如果采购的办公用品种类虽然比较多但其中一种所占的金额比较大例如共采购三种办公用品其中计算器600元笔记本100稿纸100元为了反映主要的内容可将摘要写成“张三购计算器等办公用品”。因为采购计算器支出的600元占采购总额的比例已经超过70%能够反映出主要内容。

4、大额现金收支参照银行收付业务要求写明“经办人”、“收付款单位”、“款项内容”格式“某某人收付某某单位某某产品款

二、银行凭证摘要的填写

1、银行代扣业务月份清楚。“付8月份移动公司话费”“付8月份电款”“付8月份代扣养老保险费

2、收付款项业务。要求写明“经办人”、“收付款单位”、“款项内容”格式“某某人收付某某单位某某产品款 在银行凭证涉及到的业务中比较常见的是收付款业务以付款业务为例。比如采购部的李四将审批手续齐全的付款通知单转到财务部对保定市新市区顺利物资有限公司付款20万元摘要为“李四付保定顺利公司钢材款”从银行存款日记账中可以清楚地看出何人经办(李四)付给何单位(保定顺利公司)购买何物(钢材)。除钢材款外还可能有设备款、加工费等等都应从摘要中区分开来。

格式“某某人收付某某单位某某产品款 如“高XX付杭州XX公司牛肉款”、“徐XX付富阳XX建公司XX土建工程款”

同样收到的款项可写成“某某人收某某单位产品款材料款、设备款等”。如“某某收某某旅行社门票款”“曹XX收到富阳XX费”如果单位每月要进行货款回收的统计则只需要查看银行日记账就可以迅速地统计出来。

3、转账凭证摘要的填写转账凭证涉及到的业务较多选择比较有代表性的几个进行探讨如下

1、购进材料的业务。在不直接支付款项的情况下一般业务分录为借记“材料采购”、“应交税费应交增值税”贷记“应付账款”。比如采购部从保定市希望物资公司采购钢板则“材料采购”和“应付账款”对应的摘要均可写为“某某购保定希望公司钢板”而“应交税费”对应的摘要应写为“发票号12345678”。“应付账款”对应的摘要应写为“某某应付保定希望公司钢板 +发票事号”如属临时采购，将合同号加入。

2、购进固定资产业务。公司设备部负责设备的采购某日王五从发达公司购进电焊机两台该业务的摘要应为“王五购发达公司电焊机2台”说明了何人购买王五从何单位购买发达公司购置何物电焊机数量多少2台从摘要中全部反映了出来。如果只写“王五购设备”则太简单不便于查询必要时还要查阅原始凭证。

3、分配工资及各项费用业务。根据职工薪酬准则职工薪酬的范围包括职工工资、职工福利费、各项社会保险费、工会经费、职工教育经费以及其他相关支出。在每月中旬发放工资比如在8月中旬根据工资表对工资进行分配其摘要为“分配8月份应发工资”借方记入“生产成本”“管理费用”贷方记入“应付职工薪酬”。在根据工资总额的一定比例计算各项费用后摘要为“计提8月份养老保险费”“计提8月份失业保险费”等会计科目同上只是明细科目不同。“计提”取“计算并提取”之义比单纯用计算或提取都要合适。

此外养老保险费、失业保险费、医疗保险费、住房公积金等项目有一部分从个人工资中代扣则借方科目“应付职工薪酬”贷方科目“其他应付款”其摘要为“代扣8月份养老保险费”“代扣8月份失业保险费”等与提取费用的摘要区别。在实际交纳时摘要也应分别填写比如“付8月份计提养老保险费”“付8月份代扣养老保险费”这样从摘要上一目了然地看出企业负担的费用和个人负担的费用。

第7篇：编制凭证及会计报表岗位

1、 认真复核审查原始凭证，发现手续不全、不合理的单据，要及时退回补办手续，并向科长汇报。

2、 按会计科目的要求填制记账凭证，记账凭证内容要齐全，交会计主管复核后，登记有关账簿。

3、 定期按月准时计算提取修购基金、福利基金、及时拨交工会经费。

4、 正确计算各项费用，摊销要按规定的项目、标准和计算方法正确计提，月末按规定计算药品进销差价率，结转药品成本。

5、 每月月末,结算出各种账户发生额和余额，核对无误后，编制会计报表。

6、 编制的会计报表，要数字真实，内容完整，报送及时。

7、 协助会计主管办理会计档案的整理、装订及归档工作。