在实际的企业经营中, 为了最大程度的保证企业的合法经济利益, 可以在法律允许的范围内进行合理避税。在这样的情况下, 房地产企业中的财务机构必须要结合企业的实际经营情况, 展开纳税筹划工作, 同时对其中包含的风险点进行有效的管理与规避, 避免企业承担较大的纳税筹划风险。
就现阶段房地产企业的纳税筹划工作的进行情况来看, 虽然其水平得到了一定程度的提升, 但是依旧存在着问题。其中, 房地产企业对于税收政策的理解存在误区就是一项重要的问题, 使得房地产企业在实际经营与纳税筹划中面对着政策选择风险以及政策变化风险。
政策选择风险指的是房地产企业中的相关工作人员对国家制定的法规政策没有进行充分的理解, 导致国家税务机关判定房地产企业存在偷税漏税的行为, 并实施相应的制裁行为, 导致房地产企业产生损失。政策变化风险指的是在相关政策变动的情况下, 由于房地产企业中的相关工作人员没有第一时间的了解与掌握变动的信息, 导致企业在实际的纳税筹划工作中决策失误。这样的情况不仅会导致房地产企业纳税筹划工作的科学性、合理性降低, 也会使得企业面对的风险提升。
我国企业的税法政策一般是由相关税务机关统一制定的, 房地产企业在展开税收筹划工作中, 必须要严格依照税法规定完成。同时, 只有在房地产企业的纳税筹划行为得到了相关税务机关工作人员的认可时, 才可以说此税务筹划方案是合法的、成功的。但是, 在实际的税收执法过程中, 由于税务机关的相关工作人员对于尺度标准有着不同的认识与理解, 所以房地产企业的一些纳税筹划行为会被判定为偷税漏税, 导致房地产企业必须承担相应的风险与后果。可以看出, 税务机关中的不同工作人员的主观认定存在差异, 就会导致房地产企业的同一纳税筹划行为出现不同的判定结果, 原本属于合法避税范围内的行为也会被判定为偷税漏税行为。为了避免这样的风险, 笔者认为, 必须要加强与税务机关的沟通, 与税务机关建立更加良好的合作关系。
房地产企业在展开纳税筹划工作前, 会在前期制定合理的、可行的纳税筹划方案, 最终实现税收负担的减免效果。为了确保纳税筹划工作的有效性, 房地产企业中的相关财务人员要结合现阶段的政策等外界变化, 制定纳税筹划方案。影响房地产企业纳税筹划方案制定的因素有很多种, 大到国家出台的房地产行业宏观调控办法, 小到房地产企业自身的投资与经营行为, 这些因素都会对房地产企业纳税筹划方案的可行性产生影响。对于房地产企业来说, 当纳税筹划方案可行性较低时, 企业实际的纳税筹划行为并不能最大程度的为企业带来更多的合法利益, 还会使得企业面对不必需要的风险。
通过科学合理的纳税筹划行为, 房地产企业的税收负担能够有效降低。但是, 当房地产企业在展开企业纳税筹划工作时, 没有制定与实施前瞻性的方案, 就会使得房地产企业纳税筹划的成本提升。一般来说, 房地产企业在进行纳税筹划方案的制定时, 会结合企业未来的经营与投资行为来完成, 并对国家制定的相关税收政策展开整理与研究。若是这一方案的制定缺乏合理性, 则会限制房地产企业未来的经营活动。而若是在此时更改纳税筹划方案, 则会使得前期的工作失去意义, 不仅增加了纳税筹划的成本, 也提升了企业面对的风险。
结合上述的分析能够发现, 当房地产企业对税收政策理解存在偏差时, 就会导致企业面对的税收筹划风险有所提升。为了避免这一风险的发展, 房地产企业中的财务工作人员必须要对税法政策进行充分的、正确的理解。税法政策是连接税务机关与房地产企业的纽带, 也是房地产企业在实际纳税筹划工作中必须要遵守的法律标准。现阶段, 房地产企业中的财务工作人员必须要明确增值税、土地增值税、企业所得税这三大税收的内涵与计算方式, 结合相关内容制定出企业纳税筹划方案, 避免税务机关判定企业出现偷税漏税行为。其中, 房地产企业财务工作人员要重点对增值税进行重点的关注, 在“营改增”的背景下, 增值税在企业纳税筹划工作中的重要性显著提升。由于房地产在销售的过程中分为现房销售与期房销售, 所以其增值税的缴纳有所不同, 需要相关财务人员重点掌握, 最大程度的保证房地产企业的合法利益。
另外, 房地产企业中的财务工作人员要随时注意税法政策的变动, 结合具体的变动情况完成纳税筹划方案的调整, 将房地产企业面对的纳税筹划风险降到最低。
对于房地产企业来说, 纳税筹划方案的制定与实施必须要结合相关法规政策, 确保其在法律规则允许的范围内。对于税法来说, 其制定通常由税务机关完成, 由于不同的地域、区域实际情况的不同, 所以许多地方税务机关会根据实际情况进行纳税筹划行为的判定。换句话说, 一些地方税务机关具有较大的自主裁决权。在这样的情况下, 为了避免房地产企业的纳税筹划行为由于税务机关工作人员主观认定的差异而出现“将合理合法的纳税筹划行为判定为偷税漏税行为”的情况, 必须要在纳税筹划的前期, 与税务机关进行有效的沟通。房地产企业可以将即将展开的纳税筹划行为与税务机关进行交流, 确保所有的行为都在税收机关制定的税收政策范围内, 与税务机关建立起良好的合作关系, 降低房地产企业面对的纳税筹划风险。
同时, 房地产企业中的财务工作人员可以通过与税务机关的交流, 获取新税法政策的信息, 或是就新税法政策进行咨询, 结合这些准确的、详细的信息第一时间调整企业纳税筹划方案, 进一步降低房地产企业面对的纳税筹划风险。
为了确保房地产企业纳税筹划方案制定的合理性, 相关财务工作人员必须要重视起纳税筹划的前期准备工作, 降低房地产企业面对的纳税筹划风险。相关财务工作人员在制定纳税筹划方案时, 要着眼于企业经营与投资的全局, 避免出现纳税筹划方案紧紧围绕减轻企业某一业务的纳税负担的情况。一旦出现这样的问题, 则会导致房地产企业其他经营与投资业务的纳税负担增大, 也会影响房地产企业其他业务的展开情况, 直接影响了房地产企业的整体收益。可以通过委托代建协议的签订, 在工程完成后通过不动产入股的方式将建筑交至客户, 这样的方式既能够完成合理避税, 又能够降低企业面对的纳税筹划风险。
纳税筹划对于房地产企业来说有着极为重要的意义, 其科学程度直接影响了企业承担的纳税负担与运作成本。若是在实际的房地产企业纳税筹划工作中, 存在纳税筹划方案可行性、科学性不高的问题, 则会直接导致企业纳税筹划成本的提升, 此时房地产企业也会面临更大的纳税筹划风险。为了避免这一问题的发生, 房地产企业必须要重视起对财务人员纳税筹划能力的培养, 可以通过定期组织专业培训、安排进修、引进高素质人才等方式, 整体上提升企业的纳税筹划水平, 降低房地产企业的纳税筹划风险与成本。
综上所述, 房地产企业纳税筹划中存在着一定的风险, 包括对税收政策的理解存在误区、税收执法过程主观性较强、企业纳税筹划方案可行性较低等。通过提升房地产企业对税法政策的理解程度、与税务机关建立良好的合作关系、重视企业纳税筹划的前期准备工作、提高企业财务人员的纳税筹划能力, 降低了房地产企业纳税筹划的风险, 保障了企业的合法利益。
摘要：纳税筹划对房地产企业的经营与发展影响较大, 其中包含着较多的风险, 需要重点展开管理与规避。基于此, 本文分析了房地产企业纳税筹划工作中存在的风险点, 阐述了与税务机关建立良好的合作关系、重视企业纳税筹划的前期准备工作等房地产企业纳税筹划风险管理与规避策略。
关键词：房地产企业,纳税筹划,风险管理,规避
[1] 戴毓. W房地产公司纳税风险管理研究[D].西安科技大学, 2016.
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