企业进行经营管理的最重要目标就是实现利润的最大化, 因此在其生产经营的过程中必然会背离社会和国家的宏观目标以及利益, 这种背离在很多方面能够体现, 而税收就是其中最重要的一种。所以。企业为了在遵守国家税收法律的条件下实现自身利润的大量增加, 就应该进行一系列活动, 以此来对其自身税负加以减少, 我们将这种活动称为纳税筹划。笔者在此首先对纳税筹划含义进行分析, 进而分析企业实施纳税筹划的重要意义, 然后对纳税筹划在企业财务管理中的作用加以深入分析, 以期能够发挥其积极的作用。
从理论上来讲, 纳税筹划主要是指以自然人和法人为代表的纳税人在不违反税收法律法规的条件下, 严格按照所涉及到的法律法规, 在筹资、经营、投资等相关活动中, 以税负的减轻为主要目标而进行相关筹划和谋划等活动的总和。从实际意义上来说, 纳税筹划是主要是指企业纳税人在财务管理活动中进行在遵守现行税法要求基础上对自身税负加以减轻的行为;因为这项活动的手段是合法的, 动机是合理的, 因此其与一般企业的逃税和偷税行为并不相同, 其执行结果不但对企业自身是有利的, 而且还没有损害到国家的利益。所以, 纳税筹划在本质上企业纳税人对税款的最大限度节约, 其是获得最大限度税收利益的最佳选择。
在通常情况下, 企业进行经营管理的一个主要目标就是实现经济利益的最大化, 企业只有通过合理避税和恶意逃税这两种方式才能有效减轻自身的税负。然而, 恶意逃税不但风险很大, 而且还会给社会、国家、企业带来一定的利益损害, 不利于企业的长远、健康、可持续发展。严重危害了企业的社会形象, 对企业市场竞争力的提高是极为不利。而纳税筹划的方式不但能够使得企业在市场经济环境中获取最大化的利益, 而且还能够帮助国家政府和企业之间实现利益的共同取得, 其在本质上属于企业在市场经济的中实现自身价值合理追求的重要体现。
在企业的具体实践过程中, 我们可以将纳税筹划工作理解为是企业在市场经济中对自身的会计活动和其他经济方面业务处理工作采取的能够进一步减少税负的有效措施。纳税筹划的主要目的是确保企业在市场经济过程中实现在成本、资金、相关利润方面获得最优效果。所以, 纳税筹划工作其实是企业采取的财务管理工作, 做好纳税筹划工作有利于企业规避经营风险, 这项工作的结果能够对企业在市场经济中的财务利益产生直接影响, 对于企业财务管理质量和水平的提高有着重要的促进作用。
从宏观的角度来看, 企业进行一定的纳税筹划工作能够在较短的时间内实现国家在税收以及其他相关财政方面收入的减少, 然而从企业以及国家的长远发展和利益来分析, 企业的纳税筹划活动能够在社会发展过程中刺激到国家的税收以及其他相关财政收入, 实现企业的长远发展。总之, 企业能够依靠市场经济体制的作用和国家的财政政策在资源分配以及产业结构调整方面采取有效的措施, 以实现企业以及国家财政在社会效益和经济效益方面的双赢。
税法的目的不但是实现国家财政来源的增加, 而且也能够有效地督促企业进行结构的合理调整和资源的优化配置, 从而满足企业的发展需要。企业能够依据税法的相关规定, 进行相应的产业结构调整和投资决策, 及时扩大生产范围和规模, 不断提高对工艺、技术、设备的投入力度, 从而实现企业的稳定、长远发展, 确保企业价值最大化, 实现微观利益、宏观利益的最佳结合。
因为企业当期所发生成本直接影响到企业当期利润, 因此, 企业在进行纳税筹划时通常会将当期成本的增加作为一种重要的筹划方式。比如对存货计价方法的合理选择, 以此来使得企业存货成本得到增加, 从而增加所销售存货成本, 最终达到企业当期利润降低的目的, 有效降低企业当期税负。此外, 在选择固定资产折旧方法时也能够采取这种方式, 通过采取双倍余额递减的方法, 来使得企业当期费用得到有效增加, 最终达到企业当期税负降低的目的。企业在经营活动中进行纳税筹划时, 应综合考虑其面临的各种情况以及影响因素, 合理的纳税筹划能够保证财务预测的准确性, 使得企业的财务预算更加接近实际。企业而不能单纯以企业税负的降低企业作为目的, 应将纳税筹划活动目标定位为企业综合管理水平的提高以及实现企业的长期、健康、可持续发展方面。
在企业的筹资活动中采取纳税筹划的目的也是使得企业税负得到有效减少, 确保企业财务利益的最大化。因为企业的筹资方式主要分为权益筹资和负债筹资两种, 因此企业在不同的筹资方式中应采用不同的纳税筹划活动。比如企业在负债筹资中产生的借款费用通常是在税前加以抵扣。因此能够在一定程度上实现企业利润降低, 企业税负减轻的目的;但是权益筹资在进行股息分派和利润分配时, 所依据的基础在通常情况下为企业税后利润, 因此不能对企业税负进行有效的降低。所以, 企业在筹资活动中应对负债筹资的减税优势加以充分考虑, 通过负债筹资的增加, 权益筹资的减少, 来实现企业税负最终降低的目的;然而随着企业负债筹资的不断增加, 企业在财务风险方面必然会出现相应增加的情况, 企业必须对此予以充分的警惕。
企业要想在自身投资活动中采取科学的纳税筹划措施, 就应企业的投资行业、投资对象、组织形式进行合理选择, 同时还应对国家产业政策以及其他的宏观调控政策加以充分利用, 以此来实现企业税负的有效减轻, 确保企业财务利益达到最大化。比如:企业在设立的过程中能够对多种组织形式加以选择, 合伙企业、法人企业对应不同的税收政策, 对于合伙企业而言, 其虽然无法享受到各种税收优惠的政策。但是其只需要按照合伙中个人的收入进行个人所得税的缴纳;而法人企业虽然能够享受到各种税收的优惠政策, 但是在对企业所得税进行缴纳的同时还应缴纳一定的个人所得税, 所以在所得税的缴纳上前者更为有利;但是合伙企业通常适合于规模比较小的纳税人, 其增值税的进项税额不能进行抵扣, 而从这一点上来看, 其则不如一般纳税人的法人企业, 因为法人企业的增值税进项税额在通常情况下是允许抵扣的, 所以在增值税上其更具有优势。因此, 在企业的投资活动中, 进行纳税筹划时应对多方面因素加以权衡, 进行综合的考虑, 以期实现纳税筹划的最优效果, 确保企业财务利益的最大化。
在收益分配过程中, 企业应进行相关的纳税筹划, 而在这个过程中进行纳税筹划时应结合企业的实际利润水平和分配政策来进行合理地选择, 以期能够在收益分配的过程中通过纳税筹划而实现节税利益的最大化。比如, 按照相关的规定, 新建企业能够在获利的初级阶段享受到诸如“两免三减半”等减免所得税的优惠政策, 企业能够根据这项规定加大在产品以及技术方面的宣传投入, 以实现企业获利年度的推迟, 享受到这项规定带来的节税利益;此外, 国家为了对企业投资加以正确引导, 通常会出台相关的税收优惠政策。在这其中也包含很多对企业在收益分配活动中进行优惠的一些减免规定, 企业应该对这些减免规定加以充分利用, 以实现纳税筹划活动, 实现国家政府和企业自身双重利益的最大化。
摘要：在企业的财务管理过程中会涉及到纳税筹划工作的问题, 在通常情况下, 纳税筹划工作能够在最大程度上对企业纳税人税款加以限制和节约。同时也能够作为一种有效的、能够获得税收利益的方式和手段。笔者在此主要是对纳税筹划的基本内涵、企业运用纳税筹划的积极意义以及纳税筹划在企业财务管理中的作用进行分析。以期能够提高企业对纳税筹划的重视程度, 更好地发挥其积极作用。
关键词：纳税筹划,企业财务管理,作用分析
[1] 陈文俊.浅议企业纳税筹划与财务管理的关联性[J].商场现代化
[2] 王爱英, 罗艳蓓, 童茜.浅议企业纳税筹划的基本原则[J].知识经济, 2009.11
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