计算机辅助审计的外汇管理论文

摘要：当前，政策跟踪审计在国家治理过程中发挥的作用越来越大，党中央及各级政府部门对政策跟踪审计的重视程度也越来越高。近年来，人民银行内审部门先行先试，尝试开展了一大批政策跟踪审计调查项目。本文在总结人民银行政策跟踪审计特点的基础上，分析基层央行开展政策跟踪审计的新举措，提出具体的意见建议，为人民银行政策跟踪审计的发展提供一些思考和借鉴。下面小编整理了一些《计算机辅助审计的外汇管理论文 (精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

计算机辅助审计的外汇管理论文 篇1：

非现场审计在人民银行内审转型深化时代的实例研究

一、非现场审计的作用

非现场审计是指建立在现代信息处理和传递方式基础上，通过连续地搜集被审计对象的各种数据和资料，采取数据分析、数据挖掘等技术来构建审计模型，并依据预定的程序和方法来分析、评价和监测被审对象的现状及发展趋势的一种审计方法，与现场审计相比，非现场审计具有全面性、时效性以及成本低、效率高和规范性强等诸多优势。其作用主要体现在：

1.加大了审计覆盖面，提升了审计的精度。非现场审计依托科技手段，可以远程调集所有机构的业务及管理数据，并从海量的数据中进行分析挖掘，全面了解风险状况，从而加大了审计覆盖面，提高了审计的精确打击力度。

2.降低了审计成本，提高了审计质量和效率。非现场审计通过远程调用被审计对象的相关数据，利用计算机技术开展数据查询查证、分析筛选，实现对被审计对象疑点问题的快速“定位”，并可完成大部分的定量分析工作。现场审计时只需对非现场发现的疑点进行核实，集中精力关注那些需要专业判断的部分，提高了审计的质量和效率，使审计资源发挥最大的效应。

3.合理配置了资源，实现了审计前移的历史性跨越。非现场审计通过审计数据的实时采集，使得对被审计单位的实时监控、持续监控和全过程监控成为可能。可将有限的审计资源集中用于内部控制相对薄弱的业务领域、重点单位和部门及重大风险事项，有助于准确选择审计重点，科学制定审计计划和安排审计项目，实现了审计前移的历史性跨越。

4.提供了增值作用，深化了审计服务职能。通过非现场审计，一方面可以利用计算机辅助技术，提供异常数据给被审计对象，从而能及时化解风险，提高被审计对象的风险防范和内部管理水平;另一方面也可以利用占有业务数据资料、持续监测业务动态及掌握分析方法的优势，对有关业务和领域进行专题分析，为相关决策提供依据和支持。

二、人民银行非现场审计的主要开展途径

1.循序渐进搭建审计平台。首先可通过建立各类数据接口标准或利用并行模拟法、嵌入审计程序法等并行审计技术采集审计证据;其次可采用联机分析处理(on-1ine analytical processing，OLAP)以及数据挖掘(data mining)等技术，选择业务管理部门的部门级数据开展数据分析，实现部门级非现场审计模型的初步构建;最终是建立内审部门的专用数据集市，搭建灵活、可靠的底层数据加载平台、加载全行部分常用的、核心的生产和交易数据，集中存储固化审计模型。

2.在现场审计中互相交融日臻完善。非现场审计的应用不是仅局限于非现场，而是贯穿于整个审计项目的全过程。一方面由于审计人员在使用非现场审计模型过程中，可能会发现审计模型存在的问题，通过调整，可以使非现场模型得到完善;另一方面可利用对具体业务熟悉的程度，提供一些模型的思路供相关人员论证开发。

3.打造非现场审计文化。一是设立“金点子”计划，定期进行评审，鼓励先进;二是将审计模型的研发搭建加入考核机制，并与相关员工的绩效、先进评比等挂钩;三是营造文化氛围并开展培训，让每位审计人员充分认识到非现场对项目和自身带来的好处和作用。

4.加强银行业同业的交流学习。在非现场审计方面，人民银行应当加强与各商业银行的同业交流，通过吸收其成功、先进的思路与经验，有效开拓自我的思想，激发非现场审计的思路。

三、人民银行非现场审计实例及应用成效

1.非现场审计模型的搭建。

下表以人民银行南昌中支开展的外汇管理及国库业务专项审计为例，具体阐述了人民银行非现场审计模型的搭建线索、思路及方法。

备注：本文主要介绍审计模型实现的思路，供参考。实例涉及的具体数据库表、字段结构不做详述。

2.实际应用成效。

如人民银行南昌中支对外汇局A市中心支局开展的外汇管理专项审计，审计组于审前设立了外债账户管理审计模型，筛选出外债账户入账金额大于核准限额的金融机构和企业的疑点记录，并将记录带至审计现场逐一核实。结果发现××企业外债专户超限额入账220万美元，系建设银行××分行分别于2012年3月2日、5月2日违规将该企业购汇归还外债本息资金100万美元、120万美元划入外债专户，而A市中心支局未对此进行相应处理。按规定外债专户的收入范围只能是该笔登记外债资金，购汇用于归还外债资金应通过外汇局核准开立的外债还贷专户或直接汇出;又如南昌中支对B市中支开展的国库会计核算业务及系统运行管理情况专项审计，审计组通过运行“有退库无缴库”、“待结算款项长期挂账”、“频繁重复退库”等相关国库业务非现场审计模型，审前在350多万条记录中进行数据挖掘，成功提取了2 602条审计线索。审计发现财政支拨资金由于户名、账号、金额错误等原因，导致集中支付资金清算退回业务量较大(占集中支付资金清算业务的21%)，耗费了不少的人工来处理，同时也给集中支付代理行不及时退回占压甚至挪用财政资金带来可能等问题;再如在南昌中支开展的全省人民银行系统“两检查一排查”审计工作中，通过运行“重要空白凭证跳号使用”、“业务交接”等审计模型开展非现场分析，对相关国库业务进行全覆盖排查。提取的疑点揭示，××支行2012年5月18日存在重要空白凭证跳号使用的情况，检查人员进场后抓住重点，直接调取该日及相邻日期的传票及账簿凭证，随即发现该支行不但确实存在重要空白凭证违规跳号使用的问题，还存在重要空白凭证丢失的嫌疑。后经连夜全面倒柜排查，虽确认重空凭证未丢失，但也反映出该行存在重要空白凭证簿实不符，管理混乱、业务交接不严格等较大风险隐患，实现了现场审计的“精准打击”。

四、人民银行非现场审计工作面临的挑战

1.认识不到位。对非现场审计工作的重要性认识不足，直接影响到非现场数据信息的采集、模型的搭建，导致审计涵盖面窄，手段单一，较难通过非现场审计模型全面监测并及时发现管理中的薄弱环节。

2.人员严重不足。由于种种原因，在人民银行内审部门既懂业务又懂信息技术的审计人员较少，部分审计人员业务技能单一，缺乏综合分析能力，有的只是临时“客串”，对一些审计项目常常疲于应付，直接影响到审计工作质量。

3.水平相对落后。从目前人民银行的实际情况来看，一方面审计证据采集技术尚处初始阶段，使得后续以数据为基础的审计处理技术、审计分析技术难以为继;另一方面各类信息系统尚待整合，急需关联各类逻辑数据、加大整合力度、进一步提高数据分析和挖掘技术水平。

4.培训交流较少。目前多数分支机构审计人员的业务素质的提高主要靠个人的自学和摸索，系统规范地学习、培训和交流较少，这在一定程度上影响了人民银行审计人员业务水平的提高。

5.工作机制尚未完善。人民银行目前尚未建立起一套完整、科学、合理的非现场审计管理办法和操作规程。因此，不能从制度上明确非现场审计监督的对象、方法、范围和相关责任界定，对相关业务及高风险领域缺乏规范的监控，业务操作随意性较大，影响到非现场审计工作水平的提高。

五、解决人民银行非现场审计问题的对策

1.提高对非现场审计工作的认识。人民银行各级领导和相关部门要转变观念和认识，充分认识到非现场审计工作的迫切性和必要性，切实关心和支持非现场审计工作，整体规划，统筹协调，加速信息化进程，促进非现场审计工作的健康发展。

2.建立科学完整的非现场审计工作保障机制。一是健全非现场审计推进的组织保障;二是建立制度保证机制;三是建立工作程序保证机制;四是建立技术保证机制;五是建立非现场审计与现场审计的协调机制。

3.打造适应非现场审计的审计队伍。一是加强审计人员的技术培训，如开设相关的SQL语言应用课程、数据分析课程等，提升审计人员用信息化手段提高审计工作效率的意识;二是积极调整人才结构，在审计部门内部配备部分技术、业务相结合的综合性人才，通过这些专业的人才带动非现场的发展;三是采购相关可视化数据分析工具，如ACL、IEDA、Teammate等，并在系统内推广使用。

4.加快审计基础信息数据库建设。在原有分散的数据库基础上进行资源整合和扩充，加快对被审计单位资料、人力资源、内部制度、历史审计情况等基础性资源数据库建设，并能通过关键字段实现相关数据的逻辑串联和快速检索，用丰富的历史数据清晰勾勒被审计对象内部基本情况并反映深层次的审计线索。

5.努力实现审计证据的实时采集。首先，审计人员需要对审计所需的业务数据进行合理、科学的规划，提出审计需要的数据元和基本表;其次，通过预留的审计接口以及编写审计分析脚本采集数据，转化后按数据规划的要求建立数据库并利用数据库开展适时的审计分析挖掘。

(作者单位：中国人民银行南昌中心支行内审处)

作者：姜明

计算机辅助审计的外汇管理论文 篇2：

基层央行推进政策跟踪审计的新实践

摘要： 当前，政策跟踪审计在国家治理过程中发挥的作用越来越大，党中央及各级政府部门对政策跟踪审计的重视程度也越来越高。近年来，人民银行内审部门先行先试，尝试开展了一大批政策跟踪审计调查项目。本文在总结人民银行政策跟踪审计特点的基础上，分析基层央行开展政策跟踪审计的新举措，提出具体的意见建议，为人民银行政策跟踪审计的发展提供一些思考和借鉴。

关键词： 中央银行 政策跟踪审计 实践

政策跟踪审计是指审计机关对各级政府贯彻执行国家出台政策、措施情况进行持续审计监督的活动。政策跟踪审计通过揭示政策、措施在执行过程中存在的问题，剖析问题产生原因，提出有效应对措施，推动政策、措施的落实和完善，确保政令畅通和实质效果。近年来，人民银行内审部门积极开展政策跟踪审计工作，加快谋划，先行先试，尝试开展了一大批政策跟踪落实专项审计调查项目，这既是新形势下内审部门的新职责，也是新形势下深化内审工作的新路径。本文总结人民银行政策跟踪审计的特点，分析近年来基层央行开展政策跟踪审计采取的新举措，对政策跟踪审计进行深入研究分析，提出具体的意见建议，为人民银行政策跟踪审计的发展提供一些思考。

一、央行政策跟踪审计特点

人民银行政策跟踪审计是一项综合性的审计工作，审计对象是国家宏观经济金融政策，主要包括国家经济金融政策安排部署情况、政策执行情况、政策绩效评价等三个方面，不仅关注政策执行后是否达到预期目标，还要综合评价贯彻落实政策的经济性、效率性和效果性，具有以下三个方面的特点：

(一)审计涉及到的宏观政策多种多样

对作为国务院组成部门之一的人民银行来说，政策跟踪审计涉及到金融宏观调控、推动金融改革、维护金融稳定、改进金融服务、防范化解重大风险、精准脱贫等宏观经济金融政策。

(二)审计涉及到的多个业务领域及内设部门

对人民银行内设部门来说，政策跟踪审计涉及到货币信贷、金融稳定、外汇管理、调查统计、征信管理、国库管理、支付结算、金融消费者权益保护等多个业务领域及内设部门。

(三)审计涉及多种审计类型和方法的融合

政策跟踪审计融合了合规性审计和绩效审计，它不仅要揭示违法违规问题，还要剖析原因，提出建议，分析绩效，评价经济效益、社会效益和环境效益，是对贯彻落实政策措施过程和结果的持续、动态的监督、评价、建议。

二、基层央行开展政策跟踪审计的新举措

2019 年，人民银行工作会议提出了加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况的跟踪审计力度，特别提出要通过调动内部审计力量来深化审计制度改革，对重大政策落实情况审计进行了部署。人民银行内审部门在明确政策措施贯彻落实情况审计相关内涵的基础上，基于政策跟踪审计具有“点多、面广、深入”等特点，采取了一系列新举措、新方法、新路子，积极推进政策跟踪审计具体实践。实践中采取的审计新举措有：

(一)采用“项目库+工作要点”相结合方式，滚动安排，增强审计宏观性、计划性、系统性

重大政策具有周期性，会随着经济金融形势变化而调整。人民银行内审部门分层次、分领域梳理涉及人民银行履职领域的重大政策及配套措施，形成涉及深化小微企业金融服务、货币政策、防范金融风险、金融扶贫、金融监管等9大方面的政策跟踪审计项目库。每年再根据中央、总行领导关注重点，以及经济金融形势变化、政策调整情况，确定具体审计安排，确保跟踪审计方向不偏，精准聚焦。如2019年重点围绕深化小微企业金融服务、金融扶贫两大领域开展跟踪审计，以促进党中央、国务院的重大决策部署得到有效落实。

(二)探索“政策跟踪审计+其他审计项目”协同作业模式，扩大审计覆盖面，提高审计工作效率性、效果性、效益性

鉴于目前人民银行内审部门审计资源较为紧张，仅依靠专项政策跟踪审计，难以实现政策跟踪审计的全覆盖。人民银行内审部门加强政策跟踪审计与其他审计项目协调，实行“政策跟踪审计+其他审计项目”协同作业模式，在各类审计中有机融入政策跟踪审计的内容。如在任中审计、离任审计中，将贯彻执行货币政策、改善民营和小微企业金融服务、扶贫再贷款资金运用、防范化解金融风险以及维护金融市场秩序等情况纳入审计范围。

(三)坚持“审+查”“走出去+互动式”方法，提升政策效果评价的科学性、客观性、真实性

坚持将“审计”与“调查”相结合，运用“走出去”和“互动式”审计方法，深入相关政府部门、金融机构和企业，采取召开座谈会、问卷调查、抽查核实等方式，评估相关政策落地效果。例如某分行在今年“深化小微企业金融服务”的审计调查中进行了试点，取得较好效果，发现的政策性再贷款引导力度不足、贴现政策工具使用不充分、小微企业金融服务政策效果不明显等30多个问题，得到被审计对象及相关部门的充分认可。

(四)采取“解剖麻雀”“抓好典型”方法，深入研究典型案例，加大審计分析力度，实现审计的增值价值

政策跟踪审计不仅需要发现政策执行过程中存在的典型性、倾向性、一般性的问题，也要善于总结推广政策执行过程中采取的先进经验和做法。例如某分行在深化小微企业金融服务审计调查中，实施解剖麻雀方法，积极开展专题分析，围绕发现的一个个典型问题和案例，通过详实数据分析挖掘原因，注重总结提炼好的做法和经验，为改进小微企业金融服务提供方案和审计建议，较好地解决了企业融资难融资贵问题，充分实现了审计增值的价值。

(五)运用“信息技术+大数据”分析技术，提高现场审计的针对性和精准性，提高持续跟踪审计能力

政策跟踪审计涉及的数据量大、统计口径不一、分析处理难度较大。政策跟踪审计需要充分借助已有的“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”审计数据集中分析模式，构建跟踪审计信息平台，在审前对各类数据进行统一处理、集中分析，利用大数据开展关联分析和趋势分析，提前锁定问题线索，提高现场审计的针对性和精准性。同时，还探索开展政策跟踪非现场连续性审计，对政策涉及的各项数据进行非现场分析，再分阶段、分时期、多次现场介入，实现对政策落实情况持续跟踪。

(六)注重审前学习培训，切实做好政策跟踪审计知识和能力储备

一是注重学习研究与借鉴。学习借鉴美国审计署、国家审计署政策跟踪审计方面的先进做法，形成了一系列研究成果。二是利用内审协会等平台，借助社会力量开展理论与实务研究，拓展学习借鉴的范围。三是通过“内审大讲堂”活动、集中调研、专项培训等多种形式，积极开展审前培训，如多家分行组织辖内业务骨干就深化小微企业金融服务审计进行集中调研学习。

三、央行开展政策跟踪审计的几点思考和建议

(一)提高站位，制定和完善政策跟蹤审计有关制度

政策跟踪审计政治性强、涉及面广、影响力大，开展政策跟踪审计应提高站位，加强组织协调，从严从实开展相关工作，保障政策跟踪审计有序推进并取得实效。因而，建议人民银行内审部门应在总结经验的基础上，尽快制定政策跟踪审计相关的操作指南、指导意见等系统性的规范文件，明确政策跟踪审计职责、流程、内容、延伸调查、审计评价、责任认定、成果运用等方面具体要求，界定审计边界，防范审计风险，保证审计质量。

(二)科学统筹，强化政策跟踪审计计划管理

政策本身就具有综合性、广泛性的特点，仅初步梳理涉及人民银行领域的重大政策就有9大方面，有些政策又调整较快，势必要求内审部门能够统筹整合各方面资源，科学安排审计计划，创新组织方式，找准审计领域，把握介入时机，才能保证取得良好的效果。因而，建议建立政策跟踪审计项目库，根据审计资源情况，结合领导和社会关注重点、政策变化情况，统筹安排政策跟踪审计，滚动实施，并与其他审计项目有机融合，放大政策跟踪审计效应。

(三)吸收创新，加大政策跟踪审计专题培训

政策跟踪审计是一项新的审计类型，就审计署来看，也是从2014年以后才开始实施，并且仍处于探索完善过程中。这就需要一方面主动学习对标审计署的先进做法和经验，并加以吸收借鉴;另一方面，需要结合央行实际，深化研究，持续探索创新，才能形成人民银行政策跟踪审计模式。建议在吸收创新的基础上，围绕政策措施、业务知识、数理统计、计算机辅助审计、政策跟踪审计技术等方面进行全方位培训，提高审计人员能力素质。

(四)加强集中学习攻关，提高审计人员素质能力

政策跟踪审计需要熟悉有关政策的制订意图和内容、经济金融理论、人民银行相关业务等方面知识，具备数据分析、数理统计、计算机审计以及沟通交流等方面能力，这对审计人员的能力素质提出较高要求，也是政策跟踪审计能否取得成功的关键支撑。因而加强政策跟踪审计学习研究，开展集中攻关就十分必要，一方面学习研究国内外有关政策跟踪审计的前沿理论和实务;另一方面及时总结固化各级行政策跟踪审计中形成的经验和成果，为基层行开展政策跟踪审计提供理论指导，促进良好审计实务的借鉴和运用。

参考文献：

[1]赵景媛.政策跟踪审计方法及成果运用探析[J].财会通讯，2018(13).

[2]王松艳.《公共政策审计评估的难点和对策研究——基于国家审计与国家治理关系视角的分析》，江苏省“国家审计与国家治理”理论研讨会2014年。

[3]覃思.重大政策措施落实情况跟踪审计研究[J].现代审计与经济，2017(06).

[4]陈文华.重大政策措施落实情况跟踪审计研究[J].中国市场，2017(19).

[5]浙江省审计学会课题组，陈英姿，王祥，张斌.国家重大政策措施落实情况跟踪审计管理创新研究[J].审计研究，2017(03).

作者单位：中国人民银行中山市中心支行内审科

作者：赵滨

计算机辅助审计的外汇管理论文 篇3：

基层央行推进政策跟踪审计的新实践

[摘要]本文在总结基层央行政策跟踪审计特点、分析开展政策跟踪审计新举措的基础上，提出具体意见建议，为基层央行政策跟踪审计的开展提供参考。

[关键词]中央银行 政策跟踪审计 实践

政策跟踪审计通过揭示政策措施在执行过程中存在的问题，剖析问题产生的原因，提出有效应对措施，推动政策措施的落实和完善，注重实际效果并确保政令畅通。近年来，人民银行内审部门积极开展政策跟踪审计工作，加快谋划，尝试开展了大批政策跟踪落实专项审计调查项目，这既是新形势下内审部门履行的新职责，也是深化内部审计工作的新路径。

一、基层央行政策跟踪审计的特点

人民银行政策跟踪审计是一项综合性审计工作，审计对象是国家宏观经济金融政策，主要包括国家经济金融政策安排部署情况、政策执行情况、政策绩效评价等方面，不仅要关注政策执行后是否达到预期目标，还要综合评价贯彻落实政策的经济性、效率性和效果性，具有三个特点：一是涉及多种多样的宏观政策。对于人民银行来说，政策跟踪审计涉及金融宏观调控、推动金融改革、维护金融稳定、改进金融服务、防范化解重大风险、精准脱贫等宏观经济金融政策。二是涉及多个业务领域及内设部门。涉及货币信贷、金融稳定、外汇管理、调查统计、征信管理、国库管理、支付结算、金融消费者权益保护等多个业务领域及其他内设部门。三是涉及多种审计类型与方法。政策跟踪审计融合了合规性审计和绩效审计，不仅要揭示违法违规问题，还要剖析原因，提出建议，分析绩效，评价经济效益、社会效益和环境效益，是对贯彻落实政策措施过程和结果持续动态的监督、评价和建议。

二、基层央行开展政策跟踪审计的新举措

(一)“项目库+工作要点”

采取“项目库+工作要点”相结合的方式，滚动安排，增强审计的宏观性、计划性、系统性。重大政策具有周期性，会随着经济金融形势的变化而调整。人民银行内审部门分层次、分领域梳理涉及人民银行履职领域的重大政策及配套措施，形成涉及深化小微企业金融服务、货币政策、防范金融风险、金融扶贫、金融监管等9大方面的政策跟踪审计项目库。每年再根据中央、总行关注重点及经济金融形势变化、政策调整情况，确定具体审计安排，确保跟踪审计方向不偏、聚焦精准。例如，2019年重点围绕深化小微企业金融服务、金融扶贫两大领域开展跟踪审计，促进党中央、国务院重大决策部署得到有效落实。

(二)“政策跟踪审计+其他审计项目”

鉴于目前人民银行内审部门审计资源较紧张，仅依靠专项政策跟踪审计难以实现政策跟踪审计的全覆盖。人民银行内审部门加强政策跟踪审计与其他审计项目相互协调、配合，实行“政策跟踪审计+其他审计项目”的协同作业模式，在各类审计中有机融入政策跟踪审计内容。例如，将贯彻执行货币政策、改善民营和小微企业金融服务、扶贫再贷款资金运用、防范化解金融风险及维护金融市场秩序等情况，纳入任中审计、离任审计范围。

(三)“审+查”“走出去+互动式”

坚持“审计”与“调查”相结合，运用“走出去”和“互动式”的审计方法，深入相关政府部门、金融机构和企业，采取召开座谈会、问卷调查、抽查核实等方式，评估相关政策落地效果，如在“深化小微企业金融服务”审计调查中进行试点，取得较好效果，发现政策性再贷款引导力度不足、贴现政策工具使用不充分、小微企业金融服务政策效果不明显等问题，得到审计对象及相关部门的充分认可。

(四)“解剖麻雀+抓好典型”

政策跟踪审计不仅需要发现政策执行过程中存在的典型性、倾向性、一般性问题，也要善于总结推广政策执行过程中采取的先进經验和做法。例如，某分行在深化小微企业金融服务审计调查中，采用“解剖麻雀”的方式，积极开展专题分析，围绕发现的典型问题和案例，通过详实的数据分析挖掘原因，注重总结提炼好的做法和经验，为改进小微企业金融服务提供方案和审计建议，较好解决了企业融资难、融资贵问题，实现了审计的价值增值。

(五)“信息技术+大数据”

政策跟踪审计涉及的数据量大、统计口径不一、分析处理难度较大。政策跟踪审计需要充分借助“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的审计数据集中分析模式，构建跟踪审计信息平台，审前对各类数据进行统一处理、集中分析，利用大数据开展关联分析和趋势分析，提前锁定问题线索，提高现场审计的针对性和精准性。同时，探索开展政策跟踪非现场连续性审计，对政策涉及的各项数据进行非现场分析，再分阶段、分时期、多次现场介入，实现对政策落实情况的持续跟踪。

(六)“研究借鉴+专项培训”

切实做好政策跟踪审计知识和能力储备。一是注重学习研究与借鉴。学习借鉴美国审计署、国家审计署政策跟踪审计方面的先进做法，形成一系列研究成果。二是利用内审协会等平台，借助社会力量开展理论与实务研究，拓展学习借鉴的范围。三是通过“内审大讲堂”、集中调研、专项培训等多种形式，积极开展审前培训，如多家分行组织辖内业务骨干就深化小微企业金融服务审计进行集中调研学习等。

三、思考和建议

(一)提高站位，制定完善政策跟踪审计相关制度

政策跟踪审计政治性强、涉及面广、影响力大，开展政策跟踪审计应提高站位，加强组织协调，从严从实开展相关工作，保障政策跟踪审计有序推进并取得实效。因此，建议人民银行内审部门在总结经验的基础上，尽快制定政策跟踪审计相关操作指南、指导意见等系统性规范文件，明确政策跟踪审计职责、流程、内容、延伸调查、审计评价、责任认定、成果运用等方面的具体要求，划定审计边界，防范审计风险，保证审计质量。

(二)科学统筹，强化政策跟踪审计计划管理

由于政策本身具有综合性、广泛性等特点，加之有些政策调整较快，势必要求内审部门统筹整合各方资源，科学安排审计计划，创新组织方式，找准审计领域，把握介入时机。建议建立政策跟踪审计项目库，根据审计资源情况，结合领导和社会关注重点、政策变化情况，统筹安排政策跟踪审计，滚动实施，并与其他审计项目有机融合，放大政策跟踪审计效应。

(三)探索创新，加大政策跟踪审计培训力度

政策跟踪审计是一项新的审计类型，仍处在探索完善过程中。一方面需要主动学习对标审计署先进做法和经验，加以吸收借鉴;另一方面，需要结合央行实际，深化研究，持续探索、创新，形成人民银行政策跟踪审计模式。建议围绕政策措施、业务知识、数理统计、计算机辅助审计、政策跟踪审计技术等方面进行全方位培训，提高审计人员能力素质。

(四)加强学习，提高审计人员素质能力

开展政策跟踪审计，审计人员要熟悉有关政策意图和内容，掌握经济金融理论、人民银行相关业务等方面知识，具备数据分析、数理统计、计算机审计及沟通交流等方面能力，这是政策跟踪审计能否取得成功的关键。因此，加强政策跟踪审计学习，研究国内外有关政策跟踪审计的前沿理论和实务，及时总结固化相关经验和成果，促进良好审计实务的借鉴和运用。

(作者单位：中国人民银行中山市中心支行，邮政编码：528400，电子邮箱：onion223459@126.com)

作者：赵滨