财务会计基本工作流程

第1篇：财务会计基本工作流程

搞好会计基础工作的基本途径

【摘　要】　随着经济的发展，行业竞争力不断延伸，企业中每一项管理都日趋规范化，系统化。作为企业管理的核心管理部分之一的财务管理应该体现其应有的个性化管理形式，只有有效的会计基础工作才是保证企业的资金链条能够平稳适用于企业的长短期目标，无论在何时会计工作都有着其特别重要的意义，作为基础性工作更是应该稳扎稳打，为和谐的财务管理环境奠基，本文将从几个层次探讨如何搞好会计基础性工作。

【关键词】　会计基础工作 必要性 基本途径 财务管理

企业的发展成果需从会计报表中体现出来，同时财务的有效管理会发射到企业的下一阶段的发展中去，企业在制定未来的发展规划的时候要了解公司目前的整体情况，在哪方面处于盈在哪方面处于亏的情况，然后根据现有的资金储备量来继续制定投资计划。所以财务管理工作关系到整个企业的下一阶段的发展情况，作为财务工作中最基本的会计工作就更显出其特别的地位，不容忽视，首先我们应该给予会计基础工作以正确的认识并了解其重要地位，从而全心全意将会计的基础工作搞好。

1.　加强会计基础工作的重要性

目前我国会计基础工作虽然已经发展到一定阶段，但是在具体工作还有一些问题有待改善，需要我们认真对待工作，对于会计基础工作给予一定重视，在问题中寻找解决方式，不断进行经验的累积，再适宜的将各种有效的手段引入到再具体的工作之中解决实际问题，不断的推进会计基础工作的有效进程使其在企业管理中充分发挥能量。

1.1加强会计基础工作，是规范会计行为、维护企业长远发展的基本要求。

《会计法》制定的目的就是为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。为了达到这个目的，就要求把会计基础丁作做好，因为会计基础工作是会计工作的基本环节，只有达到了会计基础工作规范的要求后，其中会计核算符合准则要求、会计资料真实完整、会计电算化符合要求、会计机构和会计人员的配备及管理适应管理的需要、会计档案管理符合相关规定、真正履行会计监督的职能、单位内部会计管理制度健全适用，才能实现会计工作的价值，才能让各利益关系者普遍认同和接受，达到各利益方利益的合理分配和社会资源的合理配置，进而保障整个社会经济顺利运行。

1.2加强会计基础工作，是提高会计工作水平及从业人员素质的需要。

加强会计基础工作，是提高会计工作水平及从业人员素质的需要。如果没有健全的会计基础工作，会计人员就没有依据可寻，就会造成会计工作秩序混乱、管理失控、假账泛滥、账目不清，导致会计信息失真。报表使用者就会质疑会计从业人员的素质，不利于会计水平的提高。反之，健全的会计基础工作会规范从业人员的做法，提高会计T作整体水平，发挥财务丁作的作用，进而增强投资者的信心，帮助他们做出正确的决策。

1.3加强会计基础工作，是提升企业管理水平及企业形象的需要。

企业管理是企业持续发展、做强做大的重要因素之一，而财务管理又是企业管理中的重要组成部分，会计基础工作又是财务管理工作的基础。如果企业会计基础工作达标，会计档案完整。会计制度健全，会计核算清晰。那么审计、税务人员对企业的财务工作感到满意，员工就会对企业充满信心，客户也会增强对企业的信任度，企业在社会上树立了良好的形象，政府部门也会为企业的发展提供各种政策支持。只有企业基础工作做得好，企业管理水平不断提升，企业发展才能前景光明。

2.　提升会计基础工作的措施

2.1统一部署，强化监管。

集团公司从集团管理的角度统一部署，强化监管，加强会计基础工作监管力度，优化会计环境。并强化实施会计电算化和会计信息网络化管理。尽可能减少账目的人工处理环节，通过网络对会计信息进行综合管理，提高会计基础工作的质量和效率。建立继全会计监督体系，发挥内审部门监督的作用。集团计财部和审计部要严格加强会计基础丁作的管理，对主管单位进行定期的全面审查和不定期的重点抽查，杜绝会计基础工作的违规操作。

2.2设流程，建制度，加大奖惩力度。

寻找会计基础工作各个环节的控制点，设立会计基础丁作相关流程，每个流程有人负责监管，建立会计基础工作管理办法，各项会计基础T作符合管理办法的规定，将会计基础T作作为财务负责人、会计主管人员、一般会计人员的考核指标。加大奖惩力度。

2.3提高人员素质，加强培训。

提高会计从业人员的素质，加强职业道德建设。单位主管和会计人员素质不高会引起会计基础T作质量的下降。通过加强会计基础工作规范培训，可以有效提高从业人员的素质。一方面，会计培训可以提高会计人员的专业技术水平，和理论功底，避免他们在工作中犯最基本的错误，从源头上改善会计基础工作的质量。另一方面。加大会计培训也有利于会计人员职业道德水平的提高，使他们真正具有职业道德感和职业责任感。

2.4会计要记录业务，会计更要服务于业务

会计是反映单位的所有经济活动的，是经济过程的最忠实的记录者。会计是一种管理手段，但也只是一种管理手段，手段是要为内容服务的，所以我们定制度、提要求，第一要考虑的是能不能促进工作，能不能促进业务工作的发展。不要把会计变成形而上学，更不要把会计不自觉地摆在监督者的角色和工作的对立面。我们提供的信息和数据一定要对工作有用，让工作更顺利。只有这样的工作、制度和规定才能真正有效，才能得到大家的支持，才有开展下去的基

總结

本文从会计基础工作的重要性入手首先从意识上强化认识，以及搞好会计基础工作的一些基本途径，从人的方面要不断的找到合适的机会时间对相关人员进行定期的培训，从而使其在业务方面不断的加深业务素质，在工作中不断检验理论的适用性，能够更熟练更有经验的完成相关工作，作为会计工作的直接主体，对于会计基础工作发挥作用有着极为重要的推动作用，其中道德水平的建设应该放到一个更高的位置。业务素质可以通过时间的累积来完成，通过企业和外在的训练得来，但是更高的事业心和对岗位的责任心以及基本的职业操守需要内化来完成。从各个方面搞好企业会计基础工作不仅是企业的要求同时也是社会的要求，势在必行。

参考文献：

[1]　曲红.改进会计基础工作规范化[J].商场现代化，2007，(2)：348-349.

[2]　薛秀娥.规范会计基础工作、提升会计信息质量[J].经济师，2007，(11)：159-160.

[3]　杨勇，关于加强会计基础工作建设的思考[J]，中国市场，2010(9).

(作者单位：哈尔滨盛和置业有限公司)

作者：杨海荣

第2篇：会计流程内嵌审计流程的基本思路探讨

摘 要：审计与会计之间有着密切的联系，会计发展受到审计发展的影响，两者结合可有效的推动会计的高效发展。而本文就主要针对如何将审计流程嵌入到会计流程中进行了简要的探究，通过持续审计对持续监控的利用情况进行分析，从而确定会计流程内嵌审计流程的基本思路，希望通过本文的探究，能够为相关的人员提供一定的参考和借鉴。

关键词：会计流程;审计流程;基本思路

就现阶段的IT发展状况来说，会计信息在供求上出现了新的矛盾，要解决这些矛盾，就需要合理的对会计流程进行调整，并合理的对信息生态环境进行创新塑造，而为了能够使得会计流程可以正常的进行，还需要加强持续监控的力度。依据持续审计来对持续监控所面对的风险进行评估，将业务系统融合其中，使得持续审计可以充分的发挥出其应有的功能，从而实现会计与审计之间的高效连接。从这一点来说，会计流程中内嵌审计流程就有其一定的必要性。下面本文就针对会计流程内嵌审计流程的基本思路进行深入的探究。

一、持续审计对持续监控的利用

采取持续监控的方式来对会计流程进行监督管理。在持续监控的过程中，相关的审计人员可以依据管理人员设定的持续监控系统来将审计模块(EMA)嵌入到会计流程中。这样就可以使得监控方式能够结合，利用这样的监控方式可以有效的获取到会计的运作信息，应用系统可以对会计流程以及审计流程进行数据的分析，从而可以获知在监控中存在的问题以及交易存在的异常状态，同时可以借助邮件或者是短信的形式，来进行报警，使得相关的负责人员能够及时的做好相应的应对方案，以确保下一步行动的顺利开展。

以审计的内在角度进行分析，审计模块与持续监控在功能上有着一定的相似处，造成这一状况出现的主要原因就是内部审计部门对内部审计监控产生了影响。内部审计部门可以有效的对管理层进行有效的内部监控，使得管理人员能够作为监控的参与者与执行者而存在。而国际的相关审计指南中也对持续审计与持续监控之间的关系进行了详细的描述，其强调在持续审计的过程中，要合理的进行持续监控，使得控制程序能够具有有效性的特点，并且在信息的决策上具备可靠性。

而在相关的内部监控指南中，进一步细化了持续审计与持续监控的关系，现阶段，部分企业在持续监控上存在不足，并且没有设置专门的监控程序，这样就使得持续监控无法高效的开展，进而导致持续审计出现问题。面对这样的状况，内部设计部门会自主的加入到持续监控程序的构建中，帮助持续监控程序可以正常的应用，但是其并不具备该程序的所有权。

持续审计其是就是一种在高频段进行审计的模式，要想使得持续审计可以顺利的开展，就需要针对审计程序进行自动化处理。而内部审计部门在对审计模块以及管理层进行持续监控的过程中，需要充分的考虑到相应的审计程序的应用方式，并将其融合到持续监控系统中。换句话说，就是将审计程序进行自动化处理，使得审计流程可以合理的嵌入到会计流程中。

二、嵌入审计流程基本思路

要想保障审计的质量，就需要相关的工作人员能够具备较强的责任心，并且具有较强的独立判断能力，能够合理的运用计算机来进行审计程序的运行，并且在审计程序运行的时候，要具有一定的刚性。在人工审计上，要具有柔性，人工与自动化之间有着明显的特性差异，基于这种差异，在进行审计流程转换的时候，必须要合理的对审计流程进行重构，并将其从会计流程中独立开来，针对审计判断中可以进行调整的部分以及人工执行的审计程序中不能够调整的部分进行有效的区分，从而使得审计程序可以实现自动化。

1.将审计程序进行有效规范

为了能够使得审计程序可以完全的实现自动化，就需要规范手工程序，针对审计程序进行规范化处理，主要的目的就是为了构建一个固定化的审计模式。这样就可以使得审计人员在思想意识上能够增强对审计的认识，使得其在应用审计程序的过程汇总，可以保障审计程序执行的准确性。

从审计程序自动化实现的结果来进行分析，可以有效的将手工审计程序换分为三个不同的类型，其一是能够直接实现的，其二就是具有实现可能性的，其三就是无法实现的。简单来说，可直接实现的审计程序一般为重复性较强或者是常规性的审计程序，而不具备实现可能性的审计程序则一般指代的是无法利用计算机来代替程序执行的手工程序。而具备实现可能性的审计程序则是一些能够在逻辑判断的基础上进行计算机的应用，并可以达到规范性要求的审计程序。

所谓的规范化的审计程序就是针对一些可能实现自动化的审计程序进行规范化的处理。这种规范化不具有伤害性质，而且不会无法对审计做出正确的判断，规范化所指的就是审计人员能够在不同的背景下，针对审计所具有的特点来进行计算机的应用，并且以一种固定的方式进行程序的执行，严禁随意执行。而这种规范化也要求审计人员能够具备一定的自主判断能力，能够对审计系统进行构建方法应用几率进行准确的评估，特别是能够了解一些工程学常识。之所以要对审计程序进行规范化处理，就是为了能够使得人工审计程序可以和计算机审计程序进行自由的转换，这就要求设计人员在针对程序进行设计的过程中，需要具备较为扎实的基础。

2.应用基线实现自动化

在将一些审计程序进行规范的过程中，有些不是因為技术的原因就是因为成本的原因而导致不能顺利进行，在这时合理引入基线监控对实现审计程序的自动化具有很大的帮助。对于基线而言，其主要是一个依据，为以后的审计过程提供依据。当系统运行时，会将后续时点与基线做比较，找到发生偏离的基线，并查找其原因，最终实现了审计的自动化。与以往的方式相比，此种方式较容易实施，并且只需要很低的成本，但是也存在着缺点，审计的覆盖面非常狭窄，只会对限制性控制设置起到作用。

在对基线进行设置时，可以利用上次的全面审计结果，也可以又一次对内部控制系统进行评估来获得。随着企业经营环境的不断变化，基线也要相应的进行变化，并且在设置基线时，一定要认真考虑风险与成本二者之间的关系。所以说，越固定的参数值，被用于基线的监控中显得越合适。在设置基线时不是一次就能完成的，在刚开始设置完成之后，应该研究分析监控的结果，进而判断是否应该添加、修改或者删除当前的基线值，一直到系统稳定运行时结束。在将控制基准设置完成之后，则应该对其进行合理评估。

3.确定执行频率

如果持续审计具有较高的频率，并且是在高频段上得到了认证，那么认证效果也会更加的理想。在审计程序运行的过程中，频率也会越来越高。这样就可以使得审计程序具备较强的独立性。因此，审计人员需要采取合理的方法，来对持续审计频率进行有效的获取，并将频率与既定的范围进行对照比较，同时要与传统的审计进行比较，由比较结果可以看出，持续审计的效率相对较高。同时，审计流程中也会存在一定的风险问题，审计程序中可利用的资源也会对审计频率产生一定的影响。

4.强化警报管理

一般来说，企业都会设置预警管理系统，这一系统主要就是为了针对管理中出现的一些问题进行事先提醒的一个体系。而持续审计系统是企业预警管理系统中的重要组成部分，审计系统的应用质量会直接影响到企业预警管理系统。在审计系统出现问题的时候，警报会直接被发送。在经过一些渠道后，可以将报警信息传送到审计人员的受伤，针对审计报警进行管理的过程中，需要能够针对大量的报警信息可以进行有效的处理，从而防止不必要问题的出现。而要做到这点，就需要针对警报管理不断的进行完善处理，保障系统运行的安全和顺畅。

三、结束语

综上所述，在会计流程内部进行审计流程的嵌入，不仅使得会计流程可以顺利的进行，而且在一定程度上也使得持续监控可以得到最终的实现，保障了持续审计作用的有效发挥，使得会计信息中存在的各种矛盾均能够被解决，这对我国的会计行业发展有着积极的影响意义。

参考文献：

[1]阳杰，应里孟.会计流程内嵌审计流程的基本思路探讨[J].商业会计，2012.5(10).

[2]王伟国.基于事项会计理论的会计流程探讨[J].中国管理信息化，2009.2(01).

[3]范薇薇.基于业务流程重组的会计流程重组[D].西南财经大学，2011.4(01).

[4]杨颖.规范审计流程，加强过程管理[J].科技创业家，2013(22).

[5]陈润宇，刘志耕.浅谈解决风险评估审计程序执行问题的思路[J].财会学习，2010(06).

作者：张晓雷

第3篇：会计流程内嵌审计流程的基本思路探讨

摘要：在会计流程、业务流程和控制流程融合的基础上，考虑审计流程的嵌入，实现持续审计，是会计流程持续、高效运行的保障。本文提出了将审计流程嵌入会计流程的基本思路，以及审计流程嵌入到我国会计信息化建设中的相关考虑，以期为我国的会计、审计信息化发展做出贡献。

关键词：持续审计 持续监控 会计流程 审计流程

审计和会计的发展关系密切，会计系统的每次重大变革伴随的都是审计模式的随之调整。在IT环境下，会计信息的供求矛盾，使得会计流程要结合其所处的信息生态环境进行再造。会计流程再造首先应该保证会计信息的可靠性，就必须实施对会计流程的有效控制。同时，为了进一步保障会计流程持续有效和高效，需要对其实施持续监控，进行持续控制评估和持续风险评估，也即进行持续审计。持续审计只有实现与业务系统的无缝链接和信息流程的融合，才能充分发挥它的作用。所以，我们有必要研究如何将审计流程嵌入会计流程，实现两者的共生和良性互动。

一、持续审计对持续监控的利用

对会计流程实施持续监控，审计人员可以利用管理层实施的持续监控系统，也可以通过在会计流程中内嵌审计模块(EAM)来实现。这两种监控方式的运作模式基本相同，都是通过对系统及其会计系统和业务流程的控制设置和业务数据进行分析，识别控制缺陷和异常交易，并通过邮件或手机短信的方式向审计人员、企业内部相关责任人发送预警，以期他们采取进一步的行动。

从内部审计的角度来看，EAM和持续监控在功能上存在交叉，这是由内部审计部门在内部控制监控中的作用决定的。因为内部审计部门既可以是管理层内部控制监控系统实施中的主要参与者，也可以是内部控制监控职能的执行者。国际内部审计师协会(IIA)在第3号全球技术审计指南《持续审计》中，详细地阐述了持续审计与持续监控之间的依存关系，提出在持续审计中，充分利用持续监控，能够同时满足对控制程序的有效性和用于决策的信息的可靠性和相关性确认的需要。

不过，根据COSO《内部控制系统监控指南》的观点，当前很多企业没有很好地利用持续监控程序，或者总体上缺乏必要的监控程序，这就给依赖持续监控而运行的持续审计实施带来障碍。在这种情况下，内部审计部门可能会主动帮助管理层建立持续监控程序，虽然他们并不拥有该程序的所有权。持续审计是一种在较高频率上进行审计的方式，实现审计程序自动化是开展持续审计的必要条件。内部审计部门无论是为了满足审计的需要来开发EAM，还是为了帮助管理层实施持续监控系统，都应该考虑将更多的现有审计程序整合进EAM或者持续监控系统，也即如何将现有审计程序实现自动化，进而实现审计流程对会计流程的嵌入。

二、审计流程嵌入的基本思路

审计是一种充斥着职业判断的工作，由于计算机对审计程序执行刚性与人工处理柔性之间的差异，使得在将审计流程转换成计算机可执行程序时，必须对现有审计流程进行重构。审计流程重构主要是将当前针对会计流程的手工审计程序和审计判断的可规范部分与不可规范部分相分离，目的在于减少对非正式审计判断技术的依赖，以使审计程序尽可能实现自动化。

(一)规范审计程序

要实现审计程序自动化，首先必须对现有的手工审计程序进行规范化。规范化就是通过建立一种统一的审计方式，减少不同审计人员对于具体审计程序理解和运用上的差异，借以提升审计程序执行上的准确性和一致性。

根据自动化的实现可能性与程度，手工审计程序可分为可直接实现自动化、不可能实现自动化和具备实现自动化潜力三类。一般来说，那些用于完成常规的、重复性的结构化工作的审计程序都可以实现自动化。对于那些既不能分离出可自动化部分，也不能利用计算机来实现对审计职业判断的模拟，或者必须由人工来完成的部分，是不能实现自动化的。某些审计程序虽然需要运用审计人员的职业判断，但这种职业判断具有一定的逻辑性，可以通过计算机实现模拟，这类审计程序可以通过进行重构实现规范化，进而使之具备实现自动化的潜力。

对审计程序进行规范就是针对具备自动化潜力的审计程序部分。这种规范化并非消除审计职业判断的空间，而是通过考虑审计人员在不同审计环境下执行审计程序的各种可能情形，将这些情形内化于计算机审计程序中，用一种统一的方式来执行，而不能由审计人员根据自身偏好进行选择。对于那些需要审计人员进行逻辑推理和形式思维才能完成的工作，可能需要借鉴构建审计专家系统时采用的方法，如知识工程学。由于规范化的最终目的是将人工审计程序转换为计算机可执行的程序，所以，在软件设计人员所进行的审计程序设计中，需要有经验丰富的审计人员的参与。

(二)利用基线来实现审计程序自动化

某些审计程序想要实现规范化，不是在技术上不可行，就是成本太高，此时可以考虑采用对基线的监控来实现审计程序的自动化。如果规范化的审计程序是自动化“审计面”，那么通过基线所进行的监控则是自动化“审计点”。基线是对某个时点系统和业务流程设置的一个参照，它是作为后续审计过程中的参照标准。在系统运行过程中，通过将后续时点与基线进行比较，识别偏离基线的情况，借以实现审计自动化。这种方式的优势在于容易实施、成本较低。不足之处在于其审计覆盖面狭窄，且仅仅对那些限制性的控制设置起作用。在进行基线设置的时候，可以采用前次全面审计的结果，也可以通过对内部控制系统进行重新评估来获取。企业经营环境的变化，要求基线也随之调整，这就需要大量的手工工作来验证基线的有效性。所以，在基线设置中还需要在风险和成本之间进行权衡。一般来说，参数值越固定，越适用于基线监控。基线设置并非一蹴而就，在初始设置运行之后的一段时间内需要对监控结果进行仔细分析，审慎决定是否应该对当前基线值进行添加、删除或者修改，直到系统平稳运行为止。控制基准设定好之后，还应定期对其进行评估。

(三)确定持续审计活动的执行频率

持续审计活动的频率将会从对详细交易的实时或接近实时的评价到对详细交易、快照或者综合数据的周期性评价。高频率的持续审计可以提供较高水平的认证，因为持续审计的高频率将导致留给不符合要求的调整或者进行交易的时间有限，而且，执行一些高频率的审计程序，可以减少对那些不能够实现自动化的审计程序的依赖。因此，审计人员可以考虑在持续审计的频率和范围之间进行权衡。

持续审计相对于传统审计之所以能够在一个更高的频率上执行，是因为自动化的持续审计测试可以降低执行风险评估和控制确认的成本。审计频率将不仅取决于所检查的系统或者流程的风险水平，也取决于审计程序的自动化程度和可以使用的资源。比如拥有关键控制的系统可能需要对交易数据进行实时分析;支持年度审计计划的风险评估可能每季度进行一次;用于支持单项审计和对审计建议的追踪可能会在一个特定的基础上进行。

(四)强化持续审计系统生成的警报管理

持续审计系统是企业预警管理系统的一种，该系统一旦发现控制异常或风险增加的情况，会自动生成警报，然后通过电子邮件、短信或自动电话系统通知审计人员，并选择性的通知企业内部相关责任人或管理人员，以促使问题及时得到纠正，防止形成重大控制缺陷或重大风险，从而提升内部控制系统的“免疫力”。警报需要记录的细节应该包括所检测到的结果、关于将要采取什么行动的决策、谁应该被告知、应该何时被告知、期望得到响应的日期。警报有轻重缓急之分，审计人员应该先将这些审计结果进行排序，然后再按照顺序执行。

审计警报管理关键不在于如何将警报发送给相关人员，而在于如何解决“警报涌现”的问题。如果出现警报大规模涌现，将不利于审计人员和企业相关人员对这些问题的处理。最糟糕的是，警报涌现可能使得企业相关人员决定全部忽略警报或强迫审计师关闭信息警报开关。产生警报涌现的原因可能是审计系统中发送警报的控制参数设定错误，或者设定的过于保守。通常一个持续审计系统在初次实施的时候，会出现警报涌现的情况，但并不能据此作出结论，因为持续审计系统初次设置的参数通常具有一定的主观性和片面性。在出现这种情况时，应该先对例外报告进行调查，然后对相应的控制参数进行调整，如此反复，不断完善。如果在系统平稳运行一段时间后，再次发生警报涌现，则可能是企业经营环境发生变化的信号，需要重新对原有的控制参数进行评估和调整。

三、审计流程嵌入在我国会计信息化建设中的相关考虑

2009年4月财政部印发的《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》中提出，未来5-10年要实现大型企事业单位会计信息化与经营管理信息化融合，同时要根据企事业单位内部控制规范的要求，将内部控制流程、关键控制点等固化在信息系统中，促进各单位内部控制规范制度的设计和运行，并形成自我评价报告。2011年9月9日财政部发布的《会计改革与发展“十二五”规划纲要》中重点要求“全面推进会计信息化建设，为会计科学化和精细化管理提供助力”，则再次重申了企业要实现内部控制信息化、内部控制评价报告信息化和内部控制审计信息化。

虽然上述两个文件没有要求将审计流程嵌入会计流程，却明确提出了要将会计流程、业务流程和内部控制流程进行融合。从效率和效果方面考虑可看出，将审计流程嵌入会计流程，通过对会计流程、业务流程和内部控制流程进行实时监控，实现持续审计，无疑是内部审计的发展方向。国际上，普华永道的调查，以及ACL公司和IIA的联合调查都表明，持续审计已经受到了广泛的重视，许多大公司内部审计部门已经开始部分采用了持续审计。IIA和ISACA还专门发布了进行持续审计的指南。在我国，一些特大型企业，如中国石油天然气集团公司，已经能够通过信息化手段随时掌握全国各地加油站交易等相关信息，以此实现集团对所属各单位业务流程的实时监控。

将审计流程嵌入会计流程，需要进行大规模的定制。目前一些主流ERP软件厂商(如SAP、Oracle)推出的“治理、风险管理和法规遵循”解决方案，能够与他们的ERP软件进行集成，实现对业务流程的持续监控。许多ERP软件还内嵌了一些持续监控模块。但这些应用只能局限于某个特定的ERP软件。

要克服大规模定制所带来的高成本，前提是实现会计流程标准化。从我国当前会计信息化发展现状来看，如果能够实现原始凭证基本数据项的统一，建立基于业务事件的财务会计系统标准流程，开发行业标准化的会计核算软件，那么相应的审计流程设计就可以有的放矢，既可以将审计流程作为会计核算软件的一个组成部分，也可以单独设计商品化的持续审计软件。不过这个方案仅仅局限在会计核算领域，待我国会计信息化标准体系建立后，再考虑根据信息资源标准、信息技术控制标准和信息审计标准，来开发实现会计流、业务流、控制流和审计流充分融合的会计信息化软件，或者根据标准制定针对标准会计信息化软件的通用持续审计软件。Z

参考文献：

1.阳杰，庄明来，陶黎娟.基于COBIT的会计流程控制[J].审计与经济研究，2009，(2).

2.COSO. Guidance on Monitoring Internal Control Systems[R]. The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，2009.

3.IIA.Continuous Auditing： Implication for Assurance，Monitoring and Risk Assessment，Research Report[R].The Institute of Internal Auditors Research Foundation，2005.

4.ISACA.Continuous Assurance[R]. Information Systems Audit and Control Association，2009.

作者：阳杰 应里孟

第4篇：财务会计工作基本流程

财务会计工作基本流程财会人员必须了解会计整个工作流程，更应该了解相关的财务软件。规模大或管理水平高的企业均采用信息化管理，应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机自动完成：凭证-汇总-明细账-总账-报表等。首先，了解财务工作流程是非常重要的。

一、大致环节如下：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 。

5、根据科目汇总表登记总账。

6、根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。但实际工作中会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去的。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容分析：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务经理或者会计机构负责人，会计主管人员签字后才能做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末要注意计提折旧，摊销待摊费用等，若是新成立的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借：管理费用或是制造费用 贷：累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。比如城建税，教育费附加，堤围防护费等，由税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借：主营业务收入(投资收益，其他业务收入等) 贷：本年利润。第二个分录：借：本年利润 贷：主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法：所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借：所得税 贷：应交税金——应交所得税，借：本年利润 贷：所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影

响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)，负债(应付票据，应付账款等)，所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(本月的发生额)编制利润表。

关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字。

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

三、报表分析问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外，还包括利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产负债表的本年利润相吻合。

四、抄、报税说明：

抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中，以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。

报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，具体操作顺序如下：

1、抄税：

抄税写IC卡-→打印各种报表-→报税

A、抄税起始日正常抄税处理;

进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功

B、重复抄上月旧税：

进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功

C、金税卡状态查询

进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息

2、报税：将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。

3、认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可. 增值税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣。

五、注意事项：

1、除编制记账凭证和登记明细账之外，其余均在月末进行。

2、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符，账表相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额编制银行余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收，其他应付。

3、增值税，企业所得税在国税报(2011年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报)

4、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

5、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。

第5篇：财务会计基本工作

财务会计基本工作

一，大概内容 1，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际 会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。 而总账中的数额是直接将 科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制 一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容： 具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务 (经理)有签字权的人签字后你在做) ，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以 月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错) ，每发生一笔业务就 根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入 费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧， 这个折旧额是根据固定资产 原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提 取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 .

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转 入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借 本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等) 。转入后如果差额在借 方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方 差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷 所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应 纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用 应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性

差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的) 。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债 (应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科

目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科 目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生 额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。 (关于主营业务收入及应交税金， 应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。 因为税控 机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账 余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的 发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题： 报表问题： 企业会计报表包括四个报表， 除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。 而 利润分配表只需要在年末编制， 因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。 而现金 流量表只是根据税务部门的要求而进行编制， 不同地区不同省要求不同。 在四月年检时税务 部门会要求对你提出要求的。 (管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采 用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用， 在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利 润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报(2002 年 1 月 1 日以后注册的企业才在国税办理;个人 所得税和其他税在地税报

2、月末认证(进项税) ;月初抄税(销项税)

3、以工资为基数 100%，福利费为 14%，工会经费 2%，职工教育费 1.5%， (税法规定： 建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的 2%向工会缴拨的 经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费 拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除) 。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入销售费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次 就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情

况方可.

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存 25 年

几个很有用的分录： 几个很有用的分录：

1、现金长款 借：现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入(注：无法查明原因)

2、现金短款 借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款——应收现金短缺款(个人) ——应收保险赔偿款 管理费用——现金短缺(注：无法查明原因) 贷：待处理财产损溢

3、提取福利费 借：生产成本 销售费用 管理费用 贷：应付福利费

4、计提工会经费 借：管理费用——工会经费 贷：其他应付款——工会经费

5、计提职工教育经费

借：管理费用——职工教育费 贷：其他应付款——职工教育费

6、支付工资 借：应付职工薪酬 贷：现金 应交税金——应交个人所得税 其他应付款 其他应收款(代扣款项)

7、提取城建税 借：营业税金及附加/其他业务支出 贷：应交税费——应交城建税

8、计提教育费附加 借：营业税金及附加 贷：其他应交款——教育费附加

9、印花税 借：管理费用/待摊费用 贷：银行存款/现金(每本账簿贴五元印花税)交个人所得税 其他应付款 其他应收款(代扣款项)

第6篇：财务会计基本工作职责

财务会计

职位职能：财务会计

职位描述：

1. 负责日常会计处理、账务核算 ;

2. 负责账薄登记工作，并进行账账、账实核对;

3. 负责结账、编制会计报表，安排各项税费的申报事宜;

4. 负责协助财务经理对经营计划、预算编制及考核表的管理;

5. 负责银行、财税、工商相关业务办理等;

6. 负责纳税申报和各类财务报表的编制工作;

7. 完成财务部经理临时布置的各项任务。

职位要求：

1. 专科以上，会计学、财务管理专业，初级会计职称;

2. 有两年以上帐务会计核算工作经验;

3. 具备一定的财务分析能力，熟悉国家各项相关财务、税务、审计等法规政策，熟练使用MS Office办公软件，熟练使用财务应用软件(用友软件等)，熟练处理帐务及编制各种报表;

4. 责任心和原则性强，处事公正客观，严谨勤勉，能承受压力，良好的分析判断能力、

语言表达能力，心胸开阔，具良好的敬业精神和团队精神，保密意识强。

内账会计岗位职责及工作细则

岗位职责： 对所管账套的完整性、真实性、及时性、准确性负责。

1、负责公司日常业务的财务核对、核算、监督。

2、负责公司财、物的监督管理。

3、负责公司费用的预算、审核、核算、监控。

4、负责公司管家婆与金蝶账套的核对。

5、负责协助行政对固定资产及低值易耗品、工具类物品建账进行监管，并定期盘点。

6、负责对物品领用情况进行监督检查，负责监督换回旧物品的销毁。

7、负责对库存商品的实物盘点抽查、账实核对。对库存积压货品及时督促(每月物流要上报财务积压货品，财务核实)。

8、负责公司总账及所有明细分类账的记账、结账、核对，并及时清理应收、应付、其他应收、其他应付等往来账。

9、负责编制会计报表以及编制各种明细表，并进行财务报告分析，并于每月8号之前将相关报表上报给公司。

10、负责每月与出纳进行代收核对，现金银行存款、往来欠条核对。

11、负责根据公司具体经营情况向总经理提出合理化建议。 工作细则：

1、收出库单，每日将机打出库单与业务员所开手工销售单据进行核对，无误入凭证。

2、收入库单，每日将入库单与管家婆核对是否内容一致，核对厂家出库单与管家婆入库是否一致，无误编制凭证。

3、每日签收欠据及代收票据，核对无误后与出纳进行签字交接。

4、每日编制客户欠款回款情况表，并根据回款情况将已回款客户进行回款清理，上报。

5、收继发需挂账的票据(税点、运费、维修费)，并核对是否已入管家婆，无误后编制凭证入金碟账。

6、整理出纳已经登记完毕的凭证，并检查是否附件齐全，将整理好的凭证给外账会计抽票子，并根据凭证录入金碟财务软件。附件不齐全的做记录并跟踪收回。

7、每周对内调货进行核对，货是否有需要退回情况。

8、根据需要领用三联收据，在出纳处盖章后将三联收据进行号码登记管理，在三联收据号码登记本上出纳签字确认，内账会计签字确认，待领用人领用时，初次领用对三联收据进行号吗确认方能签字领用，再领用要以旧换新，内账会计对旧三联收据的号码验旧后方能领用新三联收据，如有号码不符，要上报批示处理。旧三联收据要返回出纳处确认后，由出纳保管。

9、每月月初管家婆与财务软件应收、应付进行明细核对，如不一致，查明原因，属于正常应调账的进行调账，如为不明原因或无法处理的不一致，查明责任人，上报处理。

10、每月不定期抽查出纳库存。

第7篇：主办会计做账基本流程

会计做账的基本流程

会计步骤如下: 然后跟据二条线路的终点查看，总帐簿上的各科目余额与资产负债表期末累计余额是否一致。以验证帐表做的是否统一。

一、 首先是整理整个月内所收到的全部原始凭证： 月末会计从出纳处收取了当月内全部所有的原始凭证，这些原始凭证也可以叫出纳事先代为整理后交过来。所整理的内容是根据原始凭证的不同属性进行分类。原始凭证如下几类：

1、 日常费用发票：每张日常费用发票都应有主管人员签字确认，付上相对应的银行汇出单，或付现金的应在发票上盖上现金付讫(用手写也可以)或还未付款的也应备注未付款，并尽量能在发票背面写明开支的用途。总之一张发票，要么紧跟一张对应的银行汇款单，要么是写上现金付讫，要么写明未付款三种情况。

2、 工资单：工作人员工资表，要有各人员的亲笔签字，并要有合计总额。

3、 无发票银行转帐汇入单：也就是企业与外单位之间的往来账，外单位汇入的银行转账单。一般要求出纳在转账单上写明汇入款原因的有关事项。是已销售货款还是末售预收货款(末售单是指发票末开的)或其他事项汇入款，

4、 无发票银行转帐汇出单：也就是企业与外单位之间的往来账，本企业汇出给外单位的转账单。要求出纳在转帐单上写明汇出款原因的有关事项。是已购入货款还是末购先付款(末购单是指发票未收到的)或是其它事项汇款

5、 税单类：交税款如是银行转账的要付上银行汇款单，如是现金付的要备注现金付讫(这情况很少)

6、 现金和银行存款结转单

7、 采购时的发票：把本月进货过程中所有的所经营商品的采购发票以及每笔相对应的入库单和银行汇款单，按日期的前后顺序排列后放成一叠。每笔库存商品采购(这里采购仅仅是企业经营的商品采购，不包括企业日常费用开支的费用采购)也就是每笔采购后，要把1)对方供货单位开的发票、2)入库单、3)银行汇出单(如果付的是现金而不存在银行汇出单的或未付款的，都应在购货发票上备注。以便会计人员知道这笔采购没有银行汇出单的原因：是直接支付现金还是货先入而款未到。

8、 销售时的发票：把本月销售过程中所有的销售发票以及各张发票所对应的出库单和转入的银行汇款单，按日期的前后顺序排列后放成一叠。(如笔数不多，也可以连同销售商品时的出库单，放在一起)，也就是要每笔销售后，要把1)本单位开出的发票、2)出库单、3)银行汇入单(如是收现金的而不存在银行汇入单的，备注在发票边。如果是未收到货款的也暂时没有银行存款汇款单的，也同样要备注在发票边。以便会计人员知道这笔销售没有银行存款汇款单的原因：是直接收现金还是货先出而款未到。

9、

10、 (以上工作容内，是企业出纳人员做的，月末交给会计应是按上面的要求整理好的原始凭证资料，会计审核无误后接手做帐)

二、做会计分录

会计接到上面已整理好的五类原始凭证后，开始按类先将各类的原始凭证先做会计分录。会计分录是原始凭证与账簿之间的桥梁的过渡。会计分录是通过对有关企业经济活动的“证据”进行规则性的归纳后记入账簿，以便账簿有依有据。会计分录是通过专门的记账凭证来完成的，记账凭记接细分可分为：收入凭证、支出凭证和转帐凭证。但一般为简便工作只用转账凭也可以。记账凭证的要填的内容有：1)日期、2)编号(有了编号就能在将来的账簿中找到所要核查的财务原始内容)3)摘要,经济业务内容简要说明. 4)做会计分录5)填写人签字 6)把原始凭证用大头针附在记帐凭后面. 如: 做会计分录时，注意每做一笔分录,都要在心里验证一下,所做的科目中,是做增加还是减少.与实际业务内容是否一致.这样就能保证分录的正确.再次强调,资产类科目,做在借方是增加,做在贷方是减少,而负债和权益类的科目正好相反,当做完分录后,一定要检查一下,借方总额是否等于贷方总额. 每做一笔会计分录后，要把相关的原始凭用大头针订附在记帐凭后面。

1、 做日常费用类分录：根据费用类发票，一份一份的做分录，分录格式： 借：企业管理费，贷：现金(发票上写明现金付讫的)

借：企业管理费 贷：银行存款 (发票有跟银行汇款单的)

借：企业管理费 贷：其他应付款 (发票上写未付款的)

有些企业把费用更加细化以便管理的原因，又把企业的各项费用按类别分类，形成多栏式的类别费用，应在分录企业管理费边划一横写上类别。还有为了让企业内部便于核算，还可把企业管理费分为：管理费、财务费用、制造费用等等细化，但都一样，只是改变一下借方的企业管理费科目而已，贷方的科目做法不变。

2、做工资单类。一般是付现金，做分录如下：

借：企业管理费 贷：现金

借：企业管理费 贷：银行存款 (个别单位用银行划卡式的形式发工资) 工资的开支，有的企业也有要求细化各部门的工资成本，比如有的是专门有设销售部门费用的，工资单上的人员也应相按部门分类，销售部门、财务部门等等，这样就可以在做分录时把上面的原来借方的企业管理费改为相应的销售费用、或财务费用。

3、做无发票银行转帐汇入单：这些一般是单独的一张银行汇入转账单，可根据上面写明的性质分三类。 1)已销售的(已开出发票并做了账的)，做分录： 借：银行存款 贷：应收货款---某单位 2)属末开发票的未销售的，做分录： 借：银行存款 贷：预收货款---某单位(要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。) 3)属于其他事项汇入的转帐单的，做分录： 借：银行存款 贷：其他应付款—某单位(同样要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。)(备注：在会计中，一般是与主要业务往来的用的是“应收账款”和“应付账款”，与其他单位不是主要业务往来的都用“其他应收款”和“其他应付款”以此区别主营业务往来账便于报表分析。 (会计从汇款单上要查明这些汇款单对方单位是否在帐簿上已有设往来账，如没有以后要准备设立，但设立往来账时，单位名称尽量要全称，或口语化强的设明细账，以便防止重复设账，这是后话以后登帐时再说，但对方单位名称要统一，)做分录时应注意，如收到的是汇出单

4、做无发票银行转帐汇出单：这些一般是单独的一张银行汇出转账单，可根据上面写明的性质分三类。 1)已购入的(以前已收到发票的并做了帐的)，做分录： 借：应付货款---某单位 贷：银行存款 2)属末收到发票的购货款，做分录：

借：预付账款(要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。)

贷：银行存款 3)属于其他事项汇出的转帐单的，做分录： 借：其他应收款—某单位(同样要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。) 贷：银行存款

(备注：在会计中，一般是与主要业务往来的用的是“应收账款”和“应付账款”，与其他单位不是主要业务往来的都用“其他应收款”和“其他应付款”以此区别主营业务往来账便于报表分析。) (会计从汇款单上要查明这些汇款单对方单位是否在帐簿上已有设往来账，如没有以后要准备设立，但设立往来账时，单位名称尽量要全称，或口语化强的设明细账，以便防止重复设账，这是后话以后登帐时再说，但对方单位名称要统一，)

5、做税单类：税单类，要看税单上交的是什么税种：一般分四种税，一种是直接计入费用的税，如：印花税，城建税、教育附加费等。一种是直接计入商品或服务成本的税，如：营业税、一种是发票额计征的税如：增值税，一种是不计入经营成本的税：所得税。

1)交印花税: 借: 企业管理费 贷:现金(或银行存款) 2)交城建税及教育附加: 借:企业管理费---城建税 (多栏) 贷: 银行存款

3)交增值税: 借:应交税金----增值税 贷:银行存款

4)交所得税: 借: 应付利润----所得税 贷: 银行存款

6、 做现金与银行存款的提存： 1)从银行提现金的做 ：借：现 金 贷：银行存款 2)现金存入银行户头的： 借：银行存款 贷：现金

7、做采购时的发票: 1)款已付:后有跟相对应银行付款单或发票背面写现金付讫的,做: 借: 库存商品 --- 借: 应交税金---增值税

贷: 银行存款 (现金) 2) 款未汇: 只有一张发票和入库单. 借: 库存商品--- 借: 应交税金---增值税 贷: 应付账款 ----甲单位

8、做销售时的发票: 1) 款已收,后跟相对应的银行入款单,或背面写现金付讫

借:银行存款

贷:销售收入

贷:应交税金

(如笔数不多的话,可随着出库单做结转成本分录: 借:销售成本

贷: 库存商品---- 2) 款未收的,只有一张发票生出库单的做分录: 借:应收账款

贷: 销售收入---- 贷: 应交税金 ---- 应交税金 同时紧跟做结转成本

借: 销售成本 贷: 库存商品----

9、结转销售成本：如果销售很多，可以把所有的本月销售出库的出库单合在一起一次做销售成本结转做分录： 借：销售成本 贷： 库存商品---

11、 建立丁字形帐户 到此所有原始凭证的会计分录全部处理完毕。接下来是做必要帐户之间的结转工作工作,在而做账户之间的结转工作之前，必需先做建立丁字型账务。什么叫丁字形账户?就是把所有在记帐凭证中所做的会计分录的有关会计科目用丁字形的图线一一画出来，把所有做的会计分录中借方发生额记入相对应的丁字形账务的会计科目中的左边。并写上相对应的编号，把会计分录中贷方发生额记入相对应的丁字形账务的会计科目的右边。并写上相对应的编号。如: 所有会计分录都过渡到了丁字形帐户后,丁字形帐进行借方和贷方的合计,并把合计数额转到科目汇总表中.当然到目前为止只是才做有原始凭证的会计分录,还不能把会计分录的合计数过渡到会计科目汇总表中。

12、 做每月的税务申报表：在未做成本结转工作之前，因为在已做的丁字形帐中的本月销售收入合计数确定了。可以以此做税务申报表，但季末要做的所得税申报表要等应交利润核定完后,根据累计的本年利润,才能确定应交所得税额.所以是例外.至于如何报税另外说明

13、 结转成本会计分录： 当所有原始凭证都已做了会计分录，并都过渡到丁字形帐户并做了借贷方合计后，现在开始做的是成本结转及转帐的会计分录。，总体了是先根据有关规定提足本月有关税费，再把所有过渡性的“资产”如“企业管理费”“财务费用”“销售成本”和过渡性的“负债”如：销售收入等余额结为零。从做结转成本会计分录开始，每做一笔会计分录都要紧跟的做相应的丁字形账了，结转成本内容有： 1) 提取本月应付工资。(注意，这是征对比较固定工资数额，有的简单做法，是直接把工资表记入成本(企业管理费用中，这样就不设应交工资科目，直冲现金) 借：企业管理费 贷：应交工资 2) 提取福利基金及其他预提费用等：

借：企业管理费 贷：应交福利基金 3) 提取税中税，所谓税中税就是根据价外税增值税(不在成本中提取,在销售收入是就截留的)等本月应交额计征的税费，如城建税和教育附加。这要根据应交税金---增值税是否有贷方余额，或按税法核定的本用应交增值税多少，而根据这个本月应交的增值税额所要计征的城建费和教育附加费，在企业管理费中提取，这里是根据已填制好的税务申报表数据为依据做：

借：企业管理费 贷：应交税金----城建税等 4) 结转直接成本：结转直接成本分两种方法。 1))一种过渡法，是销售成本先转入相应的销售收入中，然后再把销售收入科目中结余数转入应交利润，(如销收收入最终结余数是贷方余额，说明是盈利，如是借方余额，说明是亏损。)。这种做法是能方便在账面上查看具体的销售收入明细帐中的盈亏情况。 A)根据丁字形销售成本账，先将这过渡性“资产”结零，方法就是根据借方合计，为保证结余额为零，做个贷方相同额的分录。通俗说也就是全部借方成本额转冲销售收入，做分录

借：销售收入 贷：销售成本 B)销售收入最终借或贷方余款结零转入应交利润。做分录

a)如销售收入的最终余额是体现在贷方，结零就是用同额的借方冲贷方：借：销售收入

贷：应交利润 b) 如最终销售收入是体现在借方余额的，结零就是用同额贷方冲借方： 借：销售收入---红字写金额表示冲减 贷：应交利润----红字写金额表示亏损 2))一种是直接法，把销售收入和销售成本分别直接转入到应交利润中。融合在一起在应交利润中体现总体的盈亏状况。 a)销售收入转入应交利润,做分录 借：销售收入

贷: 应交利润

b)销售成本转入应交利润做分录 借: 应交利润 贷: 销售收入 5) 结转间接成本:就是把会计科目中过度性的资产,除直接成本：“销售成本”已在上面结零外，其他的过渡性资产，如“企业管理费”或还有“财务费用”也全部结转，结零。根据丁字形账借方发生额，做：

借：应交利润 贷：企业管理费

14、 填制损益表(利润表):分录做到现在,可以在丁字形分录,看到了销售收入、销售成本、应交税金---税金及其他、等中数据进行填写。并根据本年累计利润后计算确定

15、 提应交所得税金:根据损益表中计算出来的本季应交所税额，从应交利润中提取应交所得税，分录处理：

借：应交利润 贷：应交税金----所得税

16、 做会计科目汇总表：把所有丁字形帐户的借贷方合计按资产和负债及所有者权益分二类填制会计科目汇总表，有二种格式。 验证：资产类的借方-贷方=负债及权益类的贷方-借方(如果不等，肯定在做分账到现在绝对有错，要核查，直到平衡。 另一种格式：把资产和负债及权益两类的科目借贷方合计数，进行差额转入表格，资产类的，如差额是体现为借方余额的，用正数填在左列上，如差额是贷方余额的，用负数填在左列上。相反，负债及权益类的，如差额是体现借方余额的，用负数填在右列上，如差额为贷方余额的，用正数填在右列上。

17、 登账：总账和明细账在格式上都一样，只是取材和填记的内不一样，明细账和总账是对应关系，但不一定是一一对应的。有的是两个以上明细账合为一个总账。如库存商品，一般有很多各类商品的明细账，但同时一个总账。再比如，应交税金，也可分各类型的明细税金，但总账只有一个。还有一个注意的是，一般很多单位为防有人为贪污伪造，特别把现金和银行存款明细账用固定页式账簿来用，因为这样如被改，容易被发现。其他账可用活页式账簿来用。但格式都一样。如：1) 根据记账凭证记录明细帐 2)根据会计汇总表登总帐。

18、 核对总账各科目与相对应的明细账是否金额一样。

19、 填资产负债表:是根据总帐的本期末结余数填.关键的是最下一栏的左边资产与右边的负债及所有者权益的总计数一样. 20、 装订记账凭证,工具是装订机(或用手工小钻头)和专门线，先把记账凭证按顺序叠在一起，再放上封面和封底，一张一张的左对角要整齐的叠在一起后，用装孔机在左上角上装两孔，再用线来回穿过捆扎成册。并在封面上填好日期、册数、凭证序数

第8篇：财务工作总结的基本范文

总结的意义总结是一种思维模式的体现，按年终总结的本意写年终总结，应该实事求是地摆出成绩，不避失误，通过全面地对自己成绩与失误、经验与教训、长处与不足、困难与机遇发现工作上的规律，以便明年工作更好地开展。按此宗旨来写年终总结，才不是流于形式，才有意义。

财务工作总结的基本范文一般会计年终总结[1]1 大体描述一年来的工作，包括指导思想和职业操守，如：正确履行会计职责和行使权限,认真学习国家财经政策、法令，熟悉财经制度;积极钻研会计业务，精通专业知识，掌握会计技术方法;热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德;严守法纪，坚持原则，执行有关的会计法规.在局会计工作规范化检查评比标准中荣获第一名.

2 工作跟进以及与其他部门的配合，做好财务工作，如：按照上级规定的财务制度和开支标准，经常了解各部门的经费需要情况和使用情况，主动帮助各有关部门合理使用好各项资金.公司上半年曾一度出现资金短缺,会计室通过努力,保证了职工工资按时足额发放及其他各项急需资金的落实.

3 工作中的具体细节，如：工作中审核一切开支凭证，及时结算记账，做到各项开支都符合规定，一切账目都清楚准确。对经费的使用情况和存在问题，经常向有关领导请示汇报。4 是否充分做好财务工作的汇报，如：按照规定编造全年、每季、每月的各种预算报表统计资料和月度结算，做到准确无误，并及时报告分管领导。

5关于财务凭证的处理，如：所有财务凭证，及时整理、装订和保存。

6 财务处理一个重要环节，是否和其他部门充分合作，并推进工作，如：经常与各部门管财产的同志联系，建立必要的手续，做到各单位的财产和全校的总账相符合.

7 与机关单位的合作，如：配合、督促各有关单位，及时处理一切暂收、暂付款项。8 配合出纳的工作，如:指导和帮助出纳工作。

9 总的概括及2010展望。

财务主管工作总结1 体现以下素质能力

道德素质，如：诚信第

一、操守为重、敬业爱岗、同舟共济、以企业为家

知识素质，如：微观与宏观经济学知识、熟练掌握会计知识、相关的专业知识、了解企业各方面全盘知识

职业素质：对上司：要认真的担负起自己的责任;尊重并执行上司的决定;欢迎上司的指导与培养;以自己的实际工作为上司排忧解难。

对下属：要予以帮助、扶持、给他们以成长和锻炼的机会、搞好与下属的关系，提倡团队精神、充分调动他们的工作积极性，共同完成理财重任、协助下属达到他们的工作目标、保持充沛精力，乐观与自信，让你的下属在困难情况下保持昂扬的斗志。

2 体现以下能力

1)理财能力决策能力表达能力组织能力领导能力

2)应变能力意志能力创新能力协调能力专业能力

3)在主办职位上，从能力方面哪些较为重要?

4)做好财务主管应讲求艺术

5)领导艺术授权艺术开会艺术运筹艺术批评艺术

6)调节艺术沟通艺术激励艺术语言艺术表扬艺术

7)做好财务主管应有的观念

8)竞争观念“物竞天择，适者生存”

财务工作总结范文[3] 在竞争激烈的市场中，在两位老总的正确指导下，我公司上半年销售业绩比去年同期有着大幅度的提升，也是公司突飞猛进的阶段，从而也确定了我公司在西南同行业中的地位。现将我公司09年上半年财务工作总结如下：

一、公司的销售业绩稳居西南地区第一。在两位老总的领导下，作为西南地区的家用、商用、笔记本的分销商，各类产品的销量始终保持稳中有升，今年总计销售万元，与去年相比上升%，从而确保了公司在这个地区这个行业中的商业地位，为明年的销售起了一个好的开端。

二、公司的内部管理较往年有进一步的提升。在内部管理上，公司的人员结构作了合理的调整和增加，为各部门工作的开展提供了充足的马力，使他们更有充足的干劲为客户服务为公司服务;在人事管理上加强了员工思想素质和业务素质的培训，经过培训是他们的综合素质得到更高层次的提升，从而更进一步的提高了公司的对外品牌形象;在办公设备上，不断的更新设施设备，切实做到了为员工创造了一个良好的工作环境，这样也为他们能更好的为客户为公司服务提供了有力的保障。

三、财务管理工作上，做好财务工作计划，加强财务管理，杜绝一切不合理的开支，增收节支，开源节流。在公司规模不断扩大的这一年，门市的开张，产品的增多，在无形中增加了财务的工作量，对财务工作提出了更高的要求。在应收款、费用及各项开支不断增大的同时，我部门在加强财务管理上制定了一些措施，主要措施有：

(1)严格执行财务制度，规范财务行为，坚持收支两条线，加强财务核算和财务监督，杜绝不合理开支，加强应收款项的回收，尽量减少不必要的损失，为公司增收节支。在实际工作中做到每周出应收报表，各类流水帐目做到日清月结，与产品部人员紧密配合，积极有效的回收资金，为订单的执行作好配合工作，使各类产品的存储趋于合理化，为销售人员搭建起一个好的供货平台。

(2)各项收支做到帐帐相符，帐实相符，支出要考虑合理性，做到出有凭，入有据，费用报销具有实效性，做到监督有力。在实际工作中，大额报销实行提前早通知，报销金额与票据符合，对于不合理的开支完全杜绝。

(3)公司的利益高于一切，增强员工的主人翁责任感，人人为增收节支，开源节流做贡献。明白一个简单的道理，公司与员工是同呼吸共命运的，公司的发展离不开大家的支持，大家的利益是通过公司的成长来体现的。在销售旺季，大家的努力也得到了回报，这是有目共睹的，事实胜于雄辩，这是一个不争的事实。

四.坚持以人为本，加强经营管理公司在今年的销售过程中，虽然取得了良好的成绩，但是随着人员的增加，各类费用与开支也在增大，使得公司的利润得不到体现，而且还出现了一系列的问题，那么在市场经济条件下，怎样才能提高公司效益，提高员工的收益，是今年一直以来在探讨的一个问题。从内部来看，员工的积极性不高，出现了相互攀比工资高低的心理，工作不专心、不敬业，使得部门之间的协调性降低;从外部条件来看，不管是客户资源还是供方给予的支持，公司是具备获得更大利润这个条件的;怎样才能解决员工的问题，

1、就是要从根本上来寻求一个合理的机制，“奖勤者，罚懒者”，做到奖罚分明，激励

机制健全，才能调动起大家的积极性，但是这是一个渐进的过程，必须要依靠公司骨干分子起带头作用;

2、加强管理，要以实际行动树立榜样，要做到上梁正下梁才不歪，加强管理的重点是实行岗位责任制，岗位责任制的优点是责，权、利的统一原则，这样有利于调动员工的积极性，但是一定要确定具体工作任务、工作质量和完成时间，切实做到事前有准备、事中有协调、事后有汇报，总之，老总和部门负责人对下属员工的工作只看结果不看过程;

人、责任到岗。大家的干劲有了，公司的效益才会增长，正所谓有了大家才有小家，最终员工有了利益，这才是公司与员工最满意的结果。这是我的个人看法和一点小小的建议，如有不足之处，恳请领导与各位同事的指正与批评。下半年中我部门一定继往开来，做好下半年工作计划同时切实做好后勤保障的工作，为我公司在新的一年中能取得更好的经济效益和社会效益付出应尽的一点微薄之力。

财务工作总结写作注意事项

1、写财务工作总结一定要细心，因为和数字打交道，多一个零少一个零那相差就大了;

2、财务工作总结的格式，财务工作总结的格式对好的工作总结是很直观的，一眼就可以看出财务工作总结的作者是否用心;

3、财务工作总结的内容，财务工作总结一定不能给人以华而不实的感觉。

第9篇：办理会计工作交接的基本程序如下：

(1)交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：

①已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。

②尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。

③整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。④编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄、发票、文件、其他会计资料和物品等内容;实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。

⑤会计机构负责人(会计主管人员)移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。

(2)移交点收。移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求是：

①现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。

②有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。

③会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。

④银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符;各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符;对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。

⑤公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。⑥实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。

(3)专人负责监交。为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责监交。通过监交，保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续，防止流于形式，保证会计工作不因人员变动而受影响;保证交接双方处在平等的法律地位上享有权利和承担义务，不允许任何一方以大压小，以强凌弱，或采取非法手段进行威胁。移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。

(4)交接后的有关事宜：

①会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

②接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

③移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。