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企业内部审计如何做好督促检查审计整改工作
[摘要]加强审计整改工作是党中央重大决策部署，是我们作为国家审计的被审计单位必须承担的重大政治责任。新修改审计法增加了第52条，旨在推动审计整改工作的制度化、规范化，对做好内部审计督促检查审计整改工作具有借鉴价值。本文从系统论视角对认识和理解审计整改工作进行了分析，从系统论出发，针对企业内部审计落实好督促检查审计整改的工作责任，从整改工作组织机构建设、整改工作的整体性引领、审计计划管理等方面，提出了落实审计整改工作的工作路径。
[关键词]企业内审 整改工作 系统论
一、引言
2021年10月23日，十三届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了修改后的审计法（以下简称新修改审计法），对审计发现问题的整改工作提出了更高要求。新修改审计法明确了被审计单位对审计查出问题的整改责任以及本级人民政府、有关主管机关单位和审计机关对被审计单位整改情况的督促和檢查责任，同时强化审计结果运用，规定审计结果以及整改情况应当作为考核、任免、奖惩领导干部和制定政策、完善制度的重要参考。加强审计整改工作是党中央重大决策部署，是我们国有企业作为国家审计监督对象必须承担的重大政治责任，也是必须严格遵守的政治纪律和政治规矩。国有企业的内部审计，在对内部审计发现问题整改情况进行督促检查的同时，也要对国家审计等外部监督发现问题整改情况进行督促整改。在新形势下做好督促检查审计整改工作，必须加强审计整改的能力建设。
二、以系统论的视角，理解督促检查审计整改工作
审计整改工作涉及的单位和部门组成的工作关系，构成审计整改工作系统。系统论的核心思想是强调系统的整体观念。任何系统都是一个有机整体，它不是各个部分的机械组合或简单相加，系统的整体功能是各要素在孤立状态下所不具备的。
（一）以系统论视角认识审计整改工作机制的整体性
新修改审计法新增了第52条，第一二款规定“被审计单位应当按照规定时间整改审计查出的问题，将整改情况报告审计机关，同时向本级人民政府或者有关主管机关、单位报告，并按照规定向社会公布。”“各级人民政府和有关主管机关、单位应当督促被审计单位整改审计查出的问题。审计机关应当对被审计单位整改情况进行跟踪检查。”从这两款规定来看，被审计单位承担整改主体责任，要向有关方面报告整改情况，并接受社会公众监督;本级政府和有关主管机关、单位要担负整改督导责任;审计机关主要是承担整改督促检查责任，这既不是纠正责任，也不是全部的督促责任。从系统视角看，审计机关、被审计单位、政府和主管机关单位，以及社会公众，都是审计整改这一系统的参与者，构成了整改工作的运转系统，其运行规则主要包括审计查出问题整改机制、整改督促检查机制、整改结果报告机制。
对于内部审计而言，可以借鉴审计法的规定，从系统论视角推动建立企业内部的审计整改工作机制，这也有助于促进企业履行好作为国家审计被审计单位的整改主体责任。《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号，以下简称11号令）规定“单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改，并将整改结果书面告知内部审计机构”，并规定内部审计的职责中包括“协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作”。国务院国资委《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》（国资发监督规〔2020〕60号，以下简称60号文）对审计发现问题的整改工作同样做了职责划分，明确要求“内部审计机构对审计发现问题整改落实负有监督检查责任，被审计单位对问题整改落实负有主体责任，单位主要负责人是整改第一责任人，相关业务职能部门对业务领域内相关问题负有整改落实责任”“密切结合国家审计、巡视巡察、国资监管等各类监督发现问题的整改落实，建立和完善问题整改台账管理及‘销号’制度，由内部审计机构制定统一标准并对已整改问题进行审核认定、验收销号”。根据11号令和60号文的规定，被审计单位、被审计单位主要负责人及相关业务职能部门分别承担内部审计查出问题整改的主体责任和督导责任，内部审计机构是通过监督检查来督促整改，并促进整改主体责任和督导责任的落实。对于国家审计查出的本单位的问题，内部审计也有责任督促内部相关部门进行整改，推动本单位落实审计整改主体责任。这几方面构成了企业对内部审计和外部审计查出问题的整改工作体系。在分清责任的基础上，内部审计要以系统论视角，从整体性出发，将督促检查审计整改工作放在审计整改工作系统中进行思考，设计好督促检查审计整改的流程、方式和发力点，才能更为精准、有效地推动审计整改工作。
（二）以系统论视角认识督促检查审计整改在审计业务完整链条上的地位
审计业务自身是一个系统，虽然在企业管理工作中具有相对独立的一面，但也同样符合企业各项管理工作的共同规律。系统论理论在企业管理中应用的一个基本方法就是PDCA循环，即计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）、调整（Action，也有一说是Adjustment），各项业务管理按照作出计划、计划实施、检查实施效果，然后根据检查结果做出调整，未解决问题启动下一轮循环去解决。审计业务管理同样适用PDCA循环。审计项目经常狭义的被误认为从计划开始到审计报告印发为止。经过审计实践，审计发现问题整改的督促检查情况，不断得到强化，成为审计业务（系统）链条中的重要一环。形成了从审计计划（P）、审计实施和报告（D）、督促整改以检查审计实施效果（C）、通过落实整改进一步强化责任并规范管理（A）的审计业务链条。再根据整改结果作出新一轮审计计划（P），开始新的PDCA循环。
（三）以系统论视角认识督促检查审计整改对于完善风险导向审计的价值
坚持风险导向审计理念，也要求将督促检查审计整改工作纳入审计业务链。风险导向审计是以风险为逻辑起点，风险评估为重心，从审计计划的制订、审计对象的选择到审计项目的推进，每一步都体现着评估风险、揭示风险、推动防范化解风险的理念。审计报告揭示的问题，是被审计单位现实或潜在风险。对整改情况进行跟踪，本身就是对风险的跟踪，是风险导向审计原理的运用。审计方跟踪整改结果、评估防范化解风险的情况，研判风险事项和领域新的管控情况，据此调整计划审计的重点单位、重点环节和重点领域。对已经整改的单位、领域，可以在审计计划中适当减少审计监督的频次和覆盖面，但对依然具有一定甚至较大风险的单位和领域，应当增加审计频次和覆盖面。以风险为导向，从审计计划、审计实施、监督检查整改、推动落实整改，再到新一轮审计计划，内部审计工作形成了更为完善的以终为始的闭环。
三、从系统论观点出发，做好内部审计督促整改工作的几点建议
从系统论视角出发，被审计单位本身是一个由若干复杂而又相互作用的子系统组成的系统。从构成上看，由投资管理、生产组织、物资采购、商品销售以及监督管控等子系统构成。这其中，每一个子系统又相对独立、自成体系。企业内部审计是所在企业大系统中起着特殊作用的子系统。仅就审计整改工作而言，也是一项系统性工程，涉及多个责任主体、多方面事项，与其他大系统和子系统都有关系。要更好地完成督促检查审计整改工作，需要以系统化视角，从整体性出发，用相互联系的观点，强化以下几方面工作。
（一）从整体性出发构建审计查出问题整改的组织运行机制
做好审计整改工作，就要构建主体明确、责任清晰、履责有力、问责有效的责任体系。内部审计作为落实构建这一责任体系的主要推动者，要从系统性视角，强化对审计查出问题整改工作的引领和管理。首先要推动强化审计整改工作的组织领导，由企业主要领导牵头组成整改工作领导小组。内部审计机构在领导小组的统领下，协调有关部门和单位落实好领导小组的各项指令。内部审计机构要配备有一定审计经验的内审人员，组成强有力的审计整改工作团队，以系统观念、从整体出发，研究、协调审计查出问题的整改工作。要将近年审计查出的各所属单位的问题进行全面汇总和多维度分析，向主要领导汇报审计查出问题和推动整改工作的全貌，要督促有关部门、单位指定专人负责审计整改工作，把审计整改责任、督导责任细化分解到具体单位和个人，推动建立集中领导、全貌研究、整体部署、集中管理、责任到人的审计整改工作机制。
（二）对审计整改工作进行系统性分析，从问题产生根源上推进整改
内部审计在督促检查审计整改中不能孤立地看待审计查出的问题和对问题的整改，要将其放到所属经营管理领域甚至是集团公司整体经营管理的大系统中进行分析，在结合问题产生的根本原因、研判分析风险的基础上推进审计整改，避免出现“头痛医头”的现象。十三届全国人大常委会杜玉波委员认为，审计整改工作必须坚持系统思维，努力做到体制性障碍从体制上破除、机制性缺陷从机制上完善、制度性漏洞从制度上补缺。审计查出的一些问题虽然表现在某一单位或部门，但可能与其他部门工作不到位有关联，对于审计整改中面临的一些复杂性问题，要联系相关管理机构或部门，进一步核实和查证，分析出问题整改困难的根本性、深层次的原因，这样才能真正找到整改的突破环节，使督促审计整改工作更有效。
（三）根据审计查出问题的整改情况，进行后续审计和专项审计
审计查出问题反映了所在单位管理的薄弱环节，属于审计已经识别出来的风险。要结合整改情况的检查，对后续风险进行分析和评估。对那些在后续生产经营中仍具有一定影响性的事件，采用“红旗标志”法，跟踪管理当局的整改进展，如有必要，还应安排后续审计，进行比较全面的后续检查和评估。在审计查出的具有一定代表性、已持续一段时间或者屡查屡犯的问题，可以针对出现这些问题的领域，扩大审计范围，选取更多单位安排专项审计，以便反映问题全貌、深挖症结，更有针对性、更全面地进行整改。
（四）将督促检查审计整改工作纳入内部审计计划，与审计项目实现统筹安排
应当把督促检查审计整改工作纳入年度审计计划，与各审计项目衔接配合、统筹安排、一并实施。在计划中，除安排内部审计机构对审计整改情况进行监督检查，针对整改情况实施后续审计外，还应该安排有针对性的工作，创新督促检查审计整改的方式方法。比如，对重点整改情况的分析讨论，对重点整改单位进展情况的督导甚至约谈，督促相关管理单位或部门对下属单位整改事项的管理进行研究和督导，对整改事项的进展和结果进行汇总分析，在一定范围内公示公告整改情况。
（五）审计与被审计双方统一认识，提高被审计单位主动整改的积极性
审计方与被审计方是一对矛盾统一体，这既体现在实施审计过程中，也体现在审计发现问题的整改上。审计的目的是通过揭示问题和风险，帮助被审计单位改进管理、提高绩效。这一点上审计方和被审计方的目标应当是一致的，是两者统一的一面。基于这一点，在审计正式进驻前，不少单位会主动开展自查自纠工作，一些单位在印发审计报告前针对本次审计发现的问题迅速纠正、立行立改。内部审计对被审计单位自查自糾或审计查出后已整改的问题可以不再写入审计报告，或者在审计报告中说明被审计单位已整改情况，以此鼓励被审计单位主动整改，有效地降低风险、减少损失，这本身就是审计的出发点。
（六）科学分类施策，系统性规划审计查出问题的整改路线图
对于审计查出的问题，一些可以“立行立改”立刻纠正，这样的问题往往整改标准比较明确、整改路径比较清晰。比如，简单的会计计量或者科目错误，尚未造成损失或不良影响，经过账务调整就可以整改完毕。一些问题的整改复杂程度较高，需要一定的时间逐步整改。比如，按照有关政策或企业战略退出某些不擅长的领域。这样的整改涉及股权转让，企业关停甚至是职工分流，往往难度较大，需要一定的时间实现。还有一些问题，已经是既成事实，出现了风险甚至损失，或是一些行为违反了国家法规。比如，由于未及时主张权力，错过对方违约的诉讼时效造成损失。这些问题的整改，一方面需要分析过错，分清责任适当惩戒;另一方面找准症结、吸取教训，提高管理和工作水平。只有将审计发现问题的点放到其所属的业务系统当中，具体问题具体分析，采取分类施策的办法，才能制定出科学合理的整改路径、时限和标准。
（七）将审计整改情况与组织和个人考核紧密联系有机结合
对部门单位和员工进行考核有利于实现员工绩效和企业战略目标的有机统一，而考核和激励惩戒是一个联动产生效果的系统。将审计整改工作情况纳入考核体系，能够更有效激发整改的动力。60号文已经界定了审计整改的责任人，其是否达到责任目标，理应纳入考核范畴。11号令和60号文也都明确要求将内部审计结果及整改情况作为干部考核、任免、奖惩的重要依据之一。内部审计要根据企业授权，协助或直接参与到对审计整改的考核工作中来，要按照整改方案确定的时点，对由于主观原因推进缓慢的，或者由于相同原因屡查屡犯的，在年度考核中加以量化减分或扣分。对于上任领导经济责任审计报告揭示的问题，现任领导要负整改责任，也要纳入对现任领导的考核事项。
（八）将审计查出问题的纠正处理与责任追究工作统筹安排紧密衔接
11号令规定的内部审计权限包括“提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议”和“对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议”。由此可见，通过审计意见建议，对审计查出问题进行纠正、处理与对相关责任人进行责任追究，都是内部审计行使职权形成的审计结果，也都是审计整改的内容，必须结合起来落实。对于已经发生了损失或者产生了损失风险的问题，采取有效手段来减少和挽回损失是首要的整改措施，但对于相关业务过程中存在过失的责任人员，一定要进行责任追究，起到惩戒和震慑作用，避免问题再度发生或者更大范围内发生，这也是长效整改的必然要求。内部审计在督促检查审计整改中既要重视推进问题的纠正处理，也要重视推进责任追究。11号令还规定“被审计单位有下列情形之一的，由单位党组织、董事会（或者主要负责人）责令改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理：......（三）拒不纠正审计发现问题的;（四）整改不力、屡审屡犯的;......”因此，对审计查出问题进行责任追究与对审计整改不力进行责任追究，又是在责任追究方面两个相互关联、相关促进的统一体。这就要求内部审计不仅要督促追究审计查出问题责任人的责任，也要督促追究拒不整改或整改不力人员的责任，切实维护审计整改的严肃性。在推进审计查出问题纠正处理与责任追究相结合的过程中，内部审计机构还应当按照11号令的要求“加强与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制”。
（作者单位：国家能源投资集团有限责任公司，邮政编码：100011，电子邮箱：imadeitgood@139.com）
主要参考文献
[1]孙宝厚主编.国家审计业务专题研究[M].北京：中国时代经济出版社， 2019
[2]中华人民共和国审计署编著.新修订审计法释义[M].北京：中国时代经济出版社， 2021
作者：张炜
部分地方政府仍违规或变相举债
抽查的金融机构违规经营问题较突出
部分央企违规决策造成损失浪费超百亿
专项转移支付管理长期呈现“小、散、乱”
科研经费管得过死，存在不得不到处“凑”发票来报账的情形
8.43亿元扶贫资金被长期闲置
4.86亿元安居工程财政资金被挪用
3.86亿元工伤保险基金被骗取冒领、挤占挪用等
397个水污染防治项目没有达到预期效果
重大违纪违法问题呈现四大特点
每到年中，审计署就会密集发布审计公告，交上一份中国财政经济的全面“体检报告”，政府部门、大型国企、重大专项，都是“体检”对象。
6月29日，审计署审计长刘家义向十二届全国人大常委会第二十一次会议作2015年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告。同一天，审计署公开发布23个审计公告，涉及43个中央部门(包括审计署)、10户中央企业、5家金融机构，以及扶贫资金、保障房、工伤保险基金、水污染防治项目、农林水专项等审计结果，和39起已处理的违纪违法问题情况。
记者注意到，一天内发布23个审计公告，是近三年来发布数量最多、发布时间最密集的。2014年、2015年，审计署在6月集中发布的审计公告分别为18份、22份。
审计署办公厅政策研究室主任郭彩云对记者表示，推动中央重大政策措施落实是今年审计工作贯穿的主线，以促改革、促发展、促反腐为目标。
“当下，国家审计一个非常重要的功能，是促进全面深化改革的利器。国家审计具有专业化特点，又依法公开披露，这一履职过程就可以将一些体制性、机制性的问题暴露出来。”6月30日，在审计署审计工作报告分析会上，国家行政学院经济学部教授时红秀表示。
2015年整改问责效果为历年最好
促进增收节支和挽回损失6083亿元，处理5500人
发现问题只是起点，消灭问题才是终点。对于整改、问责，今年的审计工作报告交出了一份满意的答卷。报告指出，2015年整改问责进一步强化，整改效果为历年最好。
今年工作报告对上年度审计工作报告反映问题的整改情况进行专门反映。从总体上看，去年整改工作全面而深入，相关问题已基本全部整改完毕，整改成效为历年最好。主要表现在：一是违纪违规问题得到全面整改，共促进增收节支和挽回损失等6083亿元，处理5500多人;二是体制机制性问题得到有力推进，有关部门深入研究，制定完善制度5947项，推动了相关领域改革和完善制度;三是一些历史遗留问题得到妥善解决，相关部门推进了深入核查、分类处置、落实责任。
以“政策措施落实跟踪审计”这一项重点审计工作为例。参与此项审计工作的审计人员介绍：“一是在审计过程中按月出具‘审计整改函’，要求被审计单位即查即改;二是在审计报告出具后要求地方政府对审计报告反映的问题按期整改问责，审计机关对整改问责情况进行跟踪。”2015年，通过整改问责，各地对2138人进行了追责问责，其中有549人受到党内严重警告、行政撤职等党纪、政纪处分，有1157人被诫勉谈话、约谈，有195人被通报批评，有67人被停职检查或作出书面检查。
据郭彩云介绍，从今年的审计工作报告和单项公告中的问题可以看出，违反中央“八项规定”精神和财经纪律方面问题越来越少，而且新发生的不规范问题也是越来越少，财政管理的水平和资金使用绩效也有明显提高。“审计发现的违法违纪和管理不规范的问题大多发生在一些领域或个别地区，特别是一些基层单位或下属单位。”
“审计工作促进增收节支和挽回损失等6083亿元，这确实是成绩显著。6083亿元，约占2015年全国一般公共预算收入的4%。”中央党校经济学部教授李江涛在6月30日的审计工作报告分析会上说，这同时也说明经济社会生活中的“跑冒滴漏”现象，甚至是腐败行为，还是非常严重的，审计工作所面临的形势还是非常严峻的。如何通过推进审计法治、完善审计体制、改进审计方式和手段等多管齐下，全面强化审计工作，既是“十三五”时期实现国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，也是实现“全面建成小康社会”的重要保证。
为什么重点审计这些领域?
为什么扶贫资金、保障房、工伤保险基金、水污染防治项目、农林水专项等会成为重点审计专项?
回顾一下2015年12月28日刘家义审计长在全国审计工作会议上的讲话，就不难理解这样的部署。
刘家义谈到，安排部署2016年审计任务，既要考虑“十三五”时期国家经济社会发展的总体要求，也要紧扣当前党和国家的工作中心;既要突出年度审计重点，也要保证“十三五”期间实现审计全覆盖的需要。
当时，他提出2016年审计工作要突出的重点，其中就包括持续跟踪审计重大政策措施落实情况，加强对扶贫、“三农”、社会保障、教育、就业、医疗等民生资金和项目的审计，加大资源环境相关专项审计力度等。
“我们要牢牢盯住风险易发高发的领域和环节，重点关注政府债务、银行信贷、企业投资负债、资本市场运行、互联网金融等方面的薄弱环节和风险隐患。要坚持境内境外审计一体化，加强对中央和地方国有企业、国有金融机构的审计，揭示国有资产流失或‘坐失’、经营效益下降或不真实等问题及其原因，促进企业深化改革、提质增效、做强主业，维护境内外国有资产安全。”刘家义说。
今年的审计工作报告，在财政领域，重点反映了部分地方发债融资使用效率不高，有的存在通过违规担保、集资或承诺还款等方式违规或变相举债等问题;在金融领域，重点反映了有关商业银行不良贷款余额和不良率呈双升态势且发生领域趋于集中、化解空间收窄等问题;在国有企业领域，重点反映投资和决策中造成损失浪费问题，特别是部分企业境外业务中，存在项目论证不充分、未按程序报批、对关键岗位人员监管和佣金支付等关键业务环节管控薄弱等问题。
对此，审计工作报告提出，“积极采取措施缓解收支矛盾，防范和化解各种风险隐患”“继续强化地方政府债务管理，通过严格问责促进消化债务存量、严控增量，密切关注‘明股暗债’、兜底回购、固化收益等可能增加政府债务的潜在风险点债”“密切跟踪金融业务创新情况，强化金融监管协作，严厉打击非法集资、网络诈骗、地下钱庄、内幕交易等犯罪活动，防范金融风险”等建议。
为什么重点审计这些企业?
中央企业是国有企业的主体，是国民经济的重要支柱。审计署一直把中央企业审计作为一项重要工作，每年都会选择一些重点企业进行财务收支审计或专项审计调查。
自2010年审计署首次单独公告央企财务收支审计结果以来，审计署已公布了对50余家央企的审计结果，涵盖烟草、军工、石油石化、电力、能源、钢铁、汽车、装备制造、电信、建筑、航天、冶金等领域，重点审计企业集团总部和部分所属骨干企业。
《中国经济周刊》根据审计署公告统计，2010年至今，中国航空集团公司接受3次审计，是所有央企中接受审计次数最多的。其他央企均接受1～2次审计。
现在，企业审计公告制度日臻成熟，对央企的审计结果公开已经成为常态。今年，审计署发布了中国石油化工集团公司、中国海洋石油总公司、招商局集团有限公司等10户中央企业2014年度财务收支审计结果公告。以10户企业财务收支及有关经济活动的真实、合法、效益为基础，重点从企业财务管理和会计核算情况、企业重大决策和管理情况、发展潜力、廉洁从业、以前年度审计整改等方面开展审计。着力揭露企业重大违纪违法问题，反映影响企业发展潜力的重大风险隐患和涉及体制机制的问题。
今年，审计署还发布了中国农业银行股份有限公司等5家金融机构2014年度资产负债损益审计结果。
记者注意到，与往年相比，今年发布审计结果的金融企业户数最多、涉及面宽、范围广。
就此，审计署金融审计司主要负责人表示，2014年《国务院关于加强审计工作的意见》曾明确要求，要对所有公共资金、国有资产、国有资源和领导干部经济责任履行情况，实行审计监督全覆盖;2015年两办印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中“主要任务”的第一项即是“实行审计全覆盖”。 2015年审计的5户金融企业，类型包含银行、金融控股集团和保险公司，区域涉及境内外。截至2015年末，金融审计5年来已对所有中管金融企业本级实现了审计监督全覆盖。
《中国经济周刊》记者注意到，中国农业银行股份有限公司是近5年来唯一接受过两次国家审计的中管金融机构。
审计署2010年以来公告审计结果的央企
中国航空集团公司(2010年、2013年、2015年)
华润(集团)有限公司(2010年、2014年)
神华集团有限责任公司(2010年、2015年)
中国华电集团公司(2010年、2015年)
中国东方航空集团公司(2010年、2016年)
中国南方航空集团公司(2010年、2016年)
中国长江三峡集团公司(2011年、2015年)
中国大唐集团公司(2011年、2014年)
中国海洋石油总公司(2011年、2016年)
中国远洋运输(集团)总公司(2011年、2015年)
中国南方电网有限责任公司(2011年、2015年)
中国兵器装备集团公司(2011年、2014年)
中国核工业集团公司(2011年、2015年)
中国铝业公司(2011年、2016年)
中国电子科技集团公司(2012年、2016年)
中国石油天然气集团公司(2012年、2014年)
中国石油化工集团公司(2012年、2016年)
中国电子信息产业集团有限公司(2012年、2016年)
中国第二重型机械集团公司(2012年、2015年)
招商局集团有限公司(2012年、2016年)
国家开发投资公司(2012年、2013年)
中国国电集团公司(2013年、2015年)
中国储备粮管理总公司(2013年、2015年)
中国建筑工程总公司(2011年)
中国中化集团公司(2011年)
中国联合网络通信集团公司(2011年)
中国船舶重工集团公司(2011年)
中国交通建设集团有限公司(2011年)
电信科学技术研究院(2011年)
中国电信集团公司(2012年)
中国第一汽车集团公司(2012年)
中国东方电气集团有限公司(2012年)
鞍钢集团公司(2012年)
宝钢集团有限公司(2012年)
武汉钢铁(集团)公司(2012年)
中国中煤能源集团有限公司(2012年)
中国农业发展集团总公司(2012年)
中国华能集团公司(2013年)
中国五矿集团公司(2013年)
中国移动通信集团公司(2013年)
中国商用飞机有限责任公司(2013年)
中国出版集团公司(2013年)
国家核电技术有限公司(2013年)
中国烟草总公司(2014年)
中国核工业建设集团公司(2014年)
中国航天科技集团公司(2014年)
中国航天科工集团公司(2014年)
中国船舶工业集团公司(2014年)
中国海运(集团)总公司(2014年)
中国冶金科工集团有限公司(2014年)
中粮集团有限公司(2015年)
中国电力投资集团公司(2015年)
国家电网公司(2015年)
中国兵器工业集团公司(2015年)
中国航空工业集团公司(2016年)
香港中旅(集团)有限公司(2016年)
今年审计署发布的23份审计公告
中央部门单位2015年度预算执行等情况审计结果
审计署2015年度预算执行等情况检查结果
审计署关于40个县财政扶贫资金的审计结果
工伤保险基金审计结果
2015年保障性安居工程跟踪审计结果
审计署关于883个水污染防治项目审计结果
审计署关于农林水专项资金审计结果
中国航空工业集团公司2014年度财务收支审计结果
中国电子科技集团公司2014年度财务收支审计结果
中国石油化工集团公司2014年度财务收支审计结果
中国海洋石油总公司2014年度财务收支审计结果
中国电子信息产业集团有限公司2014年度财务收支审计结果
中国铝业公司2014年度财务收支审计结果
中国东方航空集团公司2014年度财务收支审计结果
中国南方航空集团公司2014年度财务收支审计结果
招商局集团有限公司2014年度财务收支审计结果
香港中旅(集团)有限公司2014年度财务收支审计结果
中国农业银行股份有限公司2014年度资产负债损益审计结果
中国光大集团股份公司2014年度资产负债损益审计结果
中国人民保险集团股份有限公司2014年度资产负债损益审计结果
中国人寿保险(集团)公司2014年度资产负债损益审计结果
中国太平保险集团有限责任公司2014年度资产负债损益审计结果
审计署移送至2016年6月已处理的39起违纪违法问题情况
年度“体检报告”查出的十大问题
一
《国务院关于2015年度中央预算执行和
其他财政收支的审计工作报告》 指出：
部分地方政府仍违规或变相举债
政府性债务是近年来各界关注的热点话题，审计署持续开展了跟踪审计。审计发现，部分地方发债融资未有效使用。抽查发现，至2015年底，黑龙江、山东、湖南、北京、内蒙古和广东等6个省份发行的置换债券中，有138.4亿元(占2%)未及时使用，主要是未达成提前还款协议或偿还手续办理滞后等所致;湖南、山东、河南和广东等4个省份使用的置换债券融资中，有112.57亿元(占2%)未按规定的优先顺序偿债;内蒙古、浙江和湖南等3个省份新增债券融资中，有24.23亿元(占4%)因项目未落实等尚未使用。
此外，有的地区仍违规或变相举债。抽查发现，至2015年底，浙江、四川、山东和河南等4个省份通过违规担保、集资或承诺还款等方式，举债余额为153.5亿元。有的地方出现一些隐性债务，内蒙古、山东、湖南和河南等4个省份在委托代建项目中，约定以政府购买服务名义支付建设资金，涉及融资175.65亿元;浙江、河南、湖南和黑龙江等4个省份在基础设施建设筹集的235.94亿元资金中，不同程度存在政府对社会资本兜底回购、固化收益等承诺。
对上述问题，有关部门正在研究强化债务管理，相关地方正在积极整改。
专家点评
南京审计大学副校长裴育：
建立全国统一联网的债务管理系统
地方政府债务管理和风险水平不仅涉及财政安全，也涉及经济安全。加强地方政府性债务风险防范，需要严肃查处各类违规举债、担保行为，严格按照预算法规定追究责任。同时，需要加强政府与社会资本合作模式管理，规范政府与社会出资方的权利、责任和义务，防范建设类基金等成为地方政府新的隐性债务负担。
另外，还应建立全国统一联网的债务管理系统，以不漏、不重、不错为目标，进一步规范地方政府性债务管理系统的管理使用和数据采集工作，充分发挥该系统在债务风险管控、数据分析等方面的作用，真实、全面、客观地反映地方政府债务的全貌。
二
《国务院关于2015年度中央预算执行和
其他财政收支的审计工作报告》 指出：
抽查的金融机构违规经营问题较突出
从报告对金融机构的审计情况来看，2015年，实体经济融资难、融资贵和融资慢的问题仍未有效解决。抽查的8家重点商业银行在全部贷款增速为9.48%的情况下，法人贷款、涉农贷款、小微企业贷款的增速分别为3.64%、6.23%、8%。据调查，小微企业为获得信贷支持，不仅需要在利息之外承担其他费用，而且往往需增加担保和评估环节，延长了审核时间，不利于保证生产经营的资金需求。
审计工作报告还指出，2015年，8家银行不良贷款余额和不良率呈双升趋势，由于这些商业银行风险偏好和信贷投向趋同，不良贷款发生领域趋于集中;不良贷款处置工作还需加强，新发生的不良贷款仅有33%批量转让给资产管理公司，而且8家银行拨备覆盖率有所下降，增加自身核销压力。金融创新相关风险防控不足，金融监管有待加强。
此外，违规经营问题仍较突出。此次审计发现，金融机构一些工作人员存在违规放贷、违规办理保险或债券、股票业务等问题，有18起涉嫌重大违纪违法;部分信贷业务风险防控需进一步加强，发现向已列入国家淘汰落后和过剩产能名单的部分企业等新增融资120多亿元。
对于审计指出的问题，有关金融机构已整改207.53亿元，修订完善制度103项，追责问责219人次。
曝光台
中央八项规定出台后，光大集团、农业银行、人保集团、国寿集团、太平保险5家金融机构存在超标准购车、在风景名胜区开会等问题涉及7262.3万元。
三
《国务院关于2015年度中央预算执行和
其他财政收支的审计工作报告》 指出：
部分央企违规决策造成损失浪费超百亿
通过对中国石化、南航集团、中铝公司等10户中央企业的审计发现，对企业追责问责制度机制不健全，违规决策等问题较为突出。对近年审计发现的企业失职渎职、违反相关政策规定和“三重一大”决策制度等造成损失问题，监管部门履行督促整改、追责问责、报告公告等职责不到位，也未明确企业重大损失确认和追责问责标准，主要依靠企业自行追责问责，造成约束薄弱，使一些问题屡审屡犯甚至积聚。
此次审计抽查10户企业的284项重大经济决策中，有51项存在违规决策、违反程序决策、决策不当等问题，造成损失浪费等126.82亿元;发现47起重大违纪违法问题线索涉及295.02亿元，其中16起涉及金额均超过亿元，94名责任人员中有26名为企业负责人。
抽查的93项境外业务中，有62项(占67%)不同程度存在论证不充分、未按程序报批，以及对关键岗位人员监管和佣金支付等关键业务环节管控薄弱问题，其中的10起重大违纪违法问题线索，造成国有权益损失风险142.7亿元。
对审计指出的问题，10户企业已追回资金27.43亿元，建立健全规章制度609项，处理453人次。
曝光台
中央八项规定出台后，中国电子、中国海油、港中旅集团等7户企业所属的8家单位违规发放津补贴等591.23万元，涉及64名单位领导班子成员;10户企业所属的70家单位存在违规购建楼堂馆所、超标准办会购车、公款旅游、打高尔夫球等问题涉及11.16亿元。
专家点评
中国企业研究院首席研究员李锦：
削减企业层级正在行动
审计署曝光的央企问题多集中于下属单位，这和经营管理链条过长有着很大程度的关系，例如有的企业管控层级甚至多达11级，管控力度可想而知。因此，最近国资委就已经决定压缩管理层级，通过削减企业层级等措施，实现扁平化的组织结构，显然，制度正在变成行动。
连续5年中央企业的审计结果公告发布，使我们看到，无论是审计署、国资委还是中央企业，都越来越重视制度建设。我们看到审计工作在促进国有企业深化改革，完善现代企业制度，保障经济社会健康运行，推动国家治理方面发挥了积极作用。具有预防、揭示和抵御的“免疫系统”功能正在形成，这是审计改革的最大成功。
四
《国务院关于2015年度中央预算执行和
其他财政收支的审计工作报告》 指出：
专项转移支付管理长期呈现“小、散、乱”
审计工作报告中指出，专项转移支付多头管理状况还需加大力度改进。有52项专项转移支付实际又分解为301个具体事项，大多仍按原事项渠道、原管理办法分配。抽查的农业综合开发专项实际分解成13个具体事项，其中3个由财政部分配，10个由财政部分别会同其他5个部门分配;引导地方科技发展专项整合了财政部两个司分配的两个专项，实际仍由这两个司按原有的两个管理办法分别分配。
另外，审计还揭示出专项转移支付管理薄弱问题。主要是分配环节多、管理链条长，“小、散、乱”状况长期得不到改变。抽查发展改革委向25个省份安排的5806个乡镇卫生院周转宿舍建设专项补助中，单个项目仅5万元;抽查中央投资补助的41个项目中，有13个用虚假资料、违规多头申报等获得补助8637万元;抽查对69个县的农林水事务补助中，有13.83亿元(占5%)被骗取、侵占或损失浪费。
曝光台
湖南省澧县一家保险公司与29个乡镇政府串通，通过虚假投保、虚假报案、虚假理赔，在2013年至2015年间骗取种植业保险保费补贴4061.03万元，乡镇政府通过“返还”获利1673.25万元。
专家点评
国家行政学院经济学部教授时红秀：“小、散、乱”背后是部门争权、分钱
10年前，有全国人大常委会委员指出，有的宏观部门在乡镇里面直接搞一些十来万块钱的项目，是不是以后别再搞了。如今10年过去了，这些项目仍在，还有在村里搞5万块钱的项目。一些本应承担宏观调控的部门，直接一竿子插到底搞10万块钱的项目，10年来职能改变了多少?
部门各管一摊职能碎片化，反映在公共资金使用中就是小、散、乱和重复撒钱，实质是部门之间、部门内部机构之间争权和分钱。审计工作报告中讲了，承诺放弃或整合使用的资金，搞了半天还是原来的司局、处室在支配。说多规合一，审计发现多规也没有合一，一个项目受制于不同的规划。审计反映的公共资金使用问题，背后是体制机制在起决定作用。一些资金使用方面的痼疾之所以治不好，要从政府体制上入手分析。
五
《国务院关于2015年度中央预算执行和
其他财政收支的审计工作报告》 指出：
科研经费管得过死，存在不得不到处“凑”发票来报账的情形
审计工作报告指出，在跟踪审计创新型国家建设、大众创业万众创新等政策落实情况发现，科研项目和经费管理制度还不完善，科研经费管得过死，有形成本占比大，智力成本补偿不够，科研成果转化率低。
从抽查11个中央部门单位科技资金使用情况看，仅扩大开支范围、利用假发票报账等问题金额就达3.17亿元，其中既有为保障必要支出不得不到处“凑”发票来报账的情形，也有个别人员借机骗取套取科研资金的问题。
对此，近年审计持续关注，着力推动建立符合科研规律、有利于调动和保护科研人员积极性、鼓励创新和多出成果的相关制度。
专家点评
中央党校经济学部教授李江涛：别让科研人员无法、不愿意“作为”
审计要切实促进创新驱动战略的实施。迈向强国，离不开“创新”。党的十八大提出了“创新驱动战略”;十八届五中全会提出了“五大理念”，第一个理念就是“创新”。“创新”，特别是“科技创新”是供给侧的重要内容。当前，亟待解决的是，如何真正解决科研经费管得过死、智力成本补偿不够等问题。如果这个问题不解决，未来将会出现大规模科研经费“沉淀”现象和科研人员无法、不愿意“作为”现象。我认为，要建立世界强国，要真正贯彻“创新驱动发展战略”，必须从制度上对此加以根本性解决。“创新驱动”最终还是要靠科研人员和企业家来实现，这是最重要的两大支柱。
六
《2015年保障性安居工程跟踪审计结果》 指出：
4.86亿元安居工程财政资金被挪用
今年发布的审计结果是连续第4年对保障房进行跟踪审计。此次审计查出套取挪用城镇安居工程资金较上年减少78%。但审计也发现，187户补偿对象通过编造虚假产权资料等方式骗取征地拆迁补偿9617.88万元。102个单位以多报改造户数、重复申报、编造农户花名册等手段套取城镇安居工程财政资金2.72亿元、农村危房改造财政资金1.83亿元。142个单位挪用安居工程财政资金4.86亿元(含农村危房改造1847.64万元)、银行贷款和企业债券融资13.22亿元，用于弥补工作经费、修建公园场馆、房地产开发和平衡财政预算等支出。此外，41个基层经办机构和一些村镇干部以虚报冒领、截留克扣或收取“保证金”等方式，骗取、侵占危房改造补助资金1448.38万元(其中农村危房改造1247.12万元)。
七
《审计署关于40个县财政扶贫资金的审计结果》 指出：
8.43亿元扶贫资金被长期闲置
公开信息显示，2011年到2014年，中央财政专项扶贫资金的年均增幅达18.1%;2015年增长至467.45亿元;今年再增201亿元，增幅达43.4%。但审计却发现，有8亿多元拨往贫困地区的“救命钱”却趴在地方政府的账上“睡觉”。
审计结果显示，基层扶贫资金监管比较薄弱，1.38亿元被骗取套取或违规使用;8.43亿元扶贫资金长时间闲置，其中2.6亿元闲置超过2年，最长的闲置超过15年。这是审计署继去年公告广西马山县精准扶贫工作推进不力后，再次曝光扶贫中的问题。
对审计指出的问题，有关地方和部门高度重视，采取追缴资金、统筹整合、加快资金下拨等方式，已追回或盘活扶贫资金2.02亿元，有22人受到党政纪处理处分，制定、完善扶贫相关规章制度55项。其他问题正在进一步整改中。
审计回声
国务院扶贫办政策法规司司长苏国霞：去年剔除900万假贫困户
审计中发现的问题，扶贫办高度重视。我们从两方面采取措施：第一方面是对确实存在问题的进行查处。2013年对19个县的审计发现的问题，现在已经全部整改到位，追回了违规的资金，下拨了滞留的资金，处理了100多个相关责任人。第二个方面，更重要的，是通过审计建议，我们想办法改进制度，堵塞资金漏洞，让扶贫资金更好地达到使用目的。譬如为了更好地整合资金，国务院办公厅今年4月印发了《关于支持贫困县开展统筹整合使用财政涉农资金试点的意见》，我们在全国200个贫困县开展了整合涉农资金的试点，把过去零零散散的钱变成整的钱，把滞留的钱盘活，更好地用于帮助贫困人口。
审计对推动提高扶贫工作的精准性也发挥了重要作用。2015年的审计中发现广西马山县扶贫工作存在对象识别不精准的问题，我们根据这个意见在全国开展了建档立卡回头看。全国动用了200多万基层干部进村入户去核实情况。有900多万原来建档立卡不够精准的，就给剔除出去了。还有800万的贫困群众，过去没有识别准，这一次重新识别登记录入。通过这个过程我们扶贫对象的识别就更精准了，而且实现了有进有出的动态管理。
八
《工伤保险基金审计结果》 指出：
3.86亿元工伤保险基金被骗取冒领、挤占挪用等
我国自1996年工伤保险试行以来，工伤保险事业取得了积极成效。截至2015年底，全国工伤保险参保人数达2.14亿人，其中农民工参保人数达7489万人。这次对工伤保险基金的审计发现骗取冒领、挤占挪用、管理不规范等问题3.86亿元。其中：有17个医疗康复机构、131人编造虚假资料骗取基金6489.55万元;310名不再符合条件的人员冒领待遇358.21万元;29个财政保障经费的工伤保险行政部门和经办机构等单位挪用工伤保险基金5596.71万元，用于本单位的人员经费和办公经费等;5个单位违规多征收或预收工伤保险费7061.34万元;37个经办机构向809人违规发放待遇1662.08万元;部分财政部门和经办机构少计基金收入、少报单位欠费等17406.51万元。
有关地方高度重视审计发现问题的整改工作，坚持边审计、边整改。截至2016年4月底，17个省份已追回资金5784.94万元、补发待遇59.03万元、退回多收保险费186.63万元、补报欠费金额1107万元，其他问题正在进一步整改中。
曝光台
2013年至2015年，武汉市人力资源和社会保障局及14家下属单位将工伤保险基金4703.95万元，用于人员经费、办公经费等支出。
2013年至2015年9月，云南省社会保险局多征收99家单位工伤保险费4332.6万元。
九
《审计署关于883个水污染防治项目审计结果》 指出：
397个水污染防治项目没有达到预期效果
对水污染防治及相关资金的审计查明，有176.21亿元财政资金未能有效使用。至2015年底，中央财政下达18个省份水污染防治相关资金中，有143.59亿元结存在地方各级财政部门，未及时拨付到项目单位，其中4.22亿元滞留超过2年;12个省份的地方主管部门和项目单位闲置资金29.28亿元，其中9.4亿元闲置3年以上;5个省份由于前期准备不充分、决策不当等造成水污染防治相关资金损失浪费2.69亿元;6个省份的9个项目单位通过编造虚假申报资料、报大建小等方式违规套取资金6531.57万元。
此外，审计结果指出，有397个水污染防治项目没有达到预期效果。至2015年底，有276个(占31%)项目因前期准备不充分、配套设施不完善、资金支持不到位等未按期开(完)工;有121个(占13%)已完工项目因市场变化、论证不充分等未能及时发挥效益。
十
《国务院关于2015年度中央预算执行和
其他财政收支的审计工作报告》 指出：
重大违纪违法问题呈现四大特点
国家审计在反腐败中发挥重要作用，今年审计工作报告也揭示出一些重大违纪违法问题线索。审计署政策研究室负责同志在就今年的审计工作报告答记者问时表示：对审计移送的重大违纪违法问题线索，审计工作报告归纳了四个特点，就是滥用行政审批和国有资产资源管理等公共权力谋取私利、基层管理人员内外勾结“一条龙”式造假骗取套取财政专项资金、金融机构和有关企业工作人员非法利用内幕信息牟利、借助网络技术手段实施非法集资等活动的问题比较突出。
对国有企业的问题，审计工作报告反映对企业追责问责制度机制不够健全，有关部门对近年审计反映的企业失职渎职、违反相关政策规定和“三重一大”决策制度等造成损失问题，未有效履行督促整改、追责问责、报告公告等职责，未明确企业重大损失确认和追责问责标准，主要依靠企业自行追责问责，造成监督约束弱化，以致有的问题屡审屡犯甚至积聚。对此，审计工作报告提出了“强化问责和公开，健全审计查出问题整改长效机制”“主管部门应加强监管，把审计结果及整改情况作为考核和奖惩的重要依据”“被审计单位主要负责人应切实履行整改第一责任，及时纠正违纪违规问题，完善相关制度，防止同类问题再次发生”“被审计单位应将整改结果向同级政府或主管部门报告，及时向社会公告”等建议。
作者：姚冬琴
2012年——又是一个不寻常的年份：这一年里，两大诉讼法进一步修改和完善，使得我们检察制度监督属性更加完善；这一年里，举国上下掀起反贪、除恶打黑新风暴，有力的推动了法治文明新进程；这一年里，中国共产党第十八次全国代表大会胜利召开，祖国的明天会更加美丽。这一年里，《中国检察官》“围绕办案说检察，展示司法新境界”的目标已经深深烙印在广大检察官心中，全国各地的检察官们纷纷投稿，涌现出了大量的优秀稿件。在此，为了感谢广大检察官们对《中国检察官》的关心和厚爱，杂志社特聘请相关专家组成评审委员会，对2012年度《中国检察官》发表的稿件进行匿名评审，评出特等奖2名、一等奖5名、二等奖10名、三等奖26名、优秀奖28名，特予表彰。
贿赂案件侦查模式转型思辨（12.01上）
朱国祥（湖南省人民检察院）
附条件不起诉制度实证分析（12.10上）
卢 希（北京市人民检察院第二分院）
关于行政检察工作的几点思考（12.10上）
田 凯（国家检察官学院河南分院）
检察机关参与治理社会组织腐败问题的角色定位（12.10上）刘祥福（广东省清远市人民检察院）
被害人与加害人的博弈（12.03下）
郭彦等（四川省人民检察院）
交易型诈骗与销售伪劣产品罪之界分（12.04下）
吴加明（上海市浦东新区人民检察院）
用文化的力量推动检察工作科学发展（12.05上）
陈 兰 孙寅平（山西省太原市人民检察院）
论民事检察监督的理念更新（12.07上）
张兴中（甘肃省人民检察院）
知识产权的刑事立法完善（12.08上）
王敏敏 王春福（中南财经政法大学
黑龙江省双鸭山市人民检察院）
行政检察监督的善政追求（12.09上）
高月清 孙长春（山东省日照市岚山区人民检察院）
基层检察院如何把握好参与社会管理创新的切入点（12.11上）
王运成（广东省清远市清城区人民检察院）
基层检察院对接新刑事诉讼法若干问题的思考（12.12上）
陈重喜（湖北省武汉市汉阳区人民检察院）
重大刑事案件中被害人过错责任认定问题实证研究（12.01下）赵 铁等（湖北省十堰市人民检察院）
多重行为的常见侵财犯罪如何准确定性（12.03下）
徐玲利等（广东省东莞市人民检察院）
对民事诉讼执行检察监督的问题研究（12.03上）
郭 庆 朱启鹤等（天津市武清区人民检察院）
民事检察中的公权与私权的冲突与协调（12.03上）
郭宗才（上海市宝山区人民检察院）
从有限理性理论看检委会决策机制的完善（12.07上）
吴美满（福建省石狮市人民检察院）
简易程序公诉案件派员出庭工作存在的问题与对策 （12.07上）冯兴吾 成懿萍（安徽省郎溪县人民检察院
四川省资阳市人民检察院）
浅谈基层检察院如何实现执法形象的转变（12.09上）熊建中（河南省信阳市浉河区人民检察院）
民间借贷相关法律适用问题研究（12.09上）
郭玉峰（河北省承德市双桥区人民检察院）
新刑诉法视角下检察机关适用刑事和解的制度设计（12.09上）
王 青（河南省郑州市中原区人民检察院）
对建设和谐检察机关的一点思考（12.10上）
朱跃陆（湖南省祁阳县人民检察院）
强化领导班子建设的途径（12.10上）
马玉东（河南省登封市人民检察院）
基层检察机关监督刑事诉讼案件现状研究（12.11上）
吴红梅 罗 嫱（国家检察官学院
广东省深圳市龙岗区人民检察院）
非法证据排除规则的司法困境及对策（12.12上）
郭天明（广东省深圳市罗湖区人民检察院）
失职渎职导致引发刑事案件的司法认定（2012.03下）
袁卫等（上海市松江区人民检察院）
非法证据波及的公诉应对（12.04下）
李万辉 邹俊波（云南省普洱市澜沧县人民检察院）
非法获取公民个人信息罪的理解与适用（12.05下）
郝家英（北京市人民检察院第二分院）
如何写好寻衅滋事案公诉意见书（12.05下）
潘 莉（上海市浦东新区人民检察院）
强迫情侣当众发生性关系的应当构成强奸罪（12.05下）
王立志（河南省郑州高新区人民检察院）
从一起盗窃案看传闻证据的审查与运用（12.05下）
蔡震宇（上海市崇明县人民检察院）
15岁入户盗窃被发现后当场使用暴力的行为解析（2012.06下）吕楚程（福建省惠安县人民检察院）
试论交通肇事逃逸重复评价的禁止（2012.07下）
杜宪苗（山东省曲阜市人民检察院）
不作为因果关系之判断（2012.07下）
李诗灿（福建省建瓯市人民检察院）
伤害案件中的伤情证据及其审查（2012.07下）
金 轶等（北京市海淀区人民检察院）
借贷纠纷型犯罪的司法实务（12.10下）
吴家林 常晓红（河南省巩义市人民检察院）
未成年人犯罪嫌疑人相对不起诉决定的个案适用 （12.10下）
宋君华 刘明一（河南省郑州市管城回族区人民检察）
行贿犯罪档案查询中虚假证件的识别（12.11下）
郭宏杰（河南省安阳县人民检察）
犯罪中止“自动性”判断标准新论（12.12下）
韩 哲 张 津（北京市石景山区人民检察院）
依托文化建设助推检察工作科学发展（12.07上）
吕 山（河北省围场满族蒙古族自治县人民检察院）
实行“三五三一”工作机制切实维护未成年人合法权益（12.11上）
王 柯（河南省许昌市魏都区人民检察院）
论醉驾入罪的理解与司法适用（12.02上）
朱祖洋（浙江省诸暨市人民检察院）
羁押必要性之检察审查制度的构建（12.03上）
黄福涛（北京市朝阳区人民检察院）
社区矫正的法律监督对策（12.05上）
张春喜 樊泮军（山西省晋城市沁水县人民检察院）
类案监督：“类案”之建构及“监督”之途径（12.05上）
江西省赣州市人民检察院课题组
强化基层院检察委员会工作的几点建议（12.05上）
张筱伊（新疆乌鲁木齐市水区人民检察院）
民行工作大家谈（12.06上）
刘小红（国家检察官学院广东分院）
刑民交叉与刑民法律的调整限度（12.06下）
樊华中（上海市奉贤区人民检察院）
心理学态度转变理论在植物侦查审讯中的运用（12.06上）
徐继强等（重庆市北碚区人民检察院）
关于在附条件不起诉过程中适用社会调查和禁止令的思考（12.07上）
万伟岭 杨 丽（河南省新郑市人民检察院）
新刑事诉讼法框架下刑事诉讼监督的拓展（12.08上）
陈娟娟（江西省赣州市章贡区人民检察院）
试论新刑诉法中非法证据排除规则的若干问题及实现路径（12.08上）
王 惠 赵 忠（江苏省南京市六合区人民检察院）
公诉权诉讼监督职能的强化与拓展（12.08上）
冯少辉 邢春利 赵国兴（河南省荥阳市人民检察院）
论司法职务犯罪的体系化预防（12.12上）
魏 娜（重庆市璧山县人民检察院）
案件集中管理工作的理论基础（12.12上）
苏喜民 李玉川（河北省张家口市人民检察院）
对构建贪污贿赂犯罪量刑平衡机制的思考（12.12上）
郭复彬（江西省大余县人民检察院）
玩忽职守罪因果关系认定的思考（12.02下）
马剑萍（北京市西城区人民检察院）
借贷型诈骗犯罪数额认定之思考（12.02下）
侯 毅（内蒙古太仆寺旗人民检察院）
巧用谋略智查赃以赃取证破要案（12.03下）
蒙大成（辽宁省人民检察院）
车主顶替肇事司机骗取强制行为之探析（12.06下）
郭建林等（河南省新乡市人民检察院）
审查起诉阶段如何排除非法证据（12.08下）
邓学平（江苏省苏州市平江区人民检察院）
犯罪成本在诈骗犯罪数额认定中的刑法评价（12.08下）
李莲红 于 浩（北京市顺义区人民检察院）
包含有牵连、想象等复杂关系案件的正确定罪量刑 （12.08下）
胡远陵 何列全（湖南省江永县人民检察院）
干股受贿性犯罪数额的司法认定（12.08下）
邱晓峰 彭林泉（四川省眉山市人民检察院）
聚众斗殴案公诉环节证据的细节审查（12.09下）
王朝亮（天津市河西区人民检察院）
供述不稳定案件犯罪主观故意的厘清与认定（12.10下）
胡 兴 羊 虎（四川省成都市龙泉驿区
人民检察院）
特定关系人受贿案件中若干问题探析（12.10下）
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一、2010年度审计检查工作概况
2010年是审计检查工作不断完善的一年，按照“转方式、调结构、防风险、促发展”的监管要求。一年来，通过不断努力，在立足本职岗位的同时，以“****”的工作思路和目标开展公司交办的各项审计工作。2010年我司审计检查的主要工作包括：
(一)、制度建设方面
1、协助部门负责人出台《*****公司县级及以下机构领导干部履职情况检查管理办法》配套执行，做到了有法可依，有章可循。
2、配合部门人员完善了《****公司****审计管理办法》，加强了****工作监督管理。
(二)专业培训方面
1、参与对全辖专职合规队伍的审计检查培训，提高了专职合规人员的审计检查专业素质和能力。
2、参与对全辖专兼职合规人员检查培训，通过宣传和培训使全辖兼职合规人员树立了正确的合规意识。
(三)内外部检查和审计方面
1、***审计中心审计二部根据******公司党委组织部离任审计通知，对寿险****公司****同志进行了离任经济责任审计，审计期间为****年****月至****年****月。审计组通过查阅业务、财务等资料、发放员工调查问卷的方式，对****同志任职期间的
经营管理情况进行了审计。
2、上半年，针对内控评估和风险预警系统发现的问题或风险，分公司组织相关部门分别开展了对资金长期挂账风险进行专项财务检查，对基础投入的真实性检查，对部分机构销售误导的情况进行了自查自纠以及对全辖各机构的案件进行了清理，对风险进行了全面排查。
3、2010年12月，根据****公司要求及时组织相关部门和人员开展了2010年度内部控制自我评价工作，并完成了****公司2010年内部控制自我评价工作报告” 。
4、
1、6月份，****保监局对我司意外险经营标准的执行情况进行了现场检查，检查组既肯定了我司积极执行****取得的成果，又指出了我司在****环节中的风险和不足。通过检查和指导，我司的****管理得到了进一步的完善和提高。
5、今年，我们对全辖****位高管人员进行了离任审计，通过现场审核，汇总相关资料，分析相关数据，对相关人员进行较为准确的评价，同时通过审计，也保障公司利益不受损害，降低了相关风险。
二、2011年审计检查工作思路和主要措施。
(一)工作思路
围绕2011年****的工作报告，根据****和****的发展战略和****的发展规划，深入学习和领会****的公司愿景，以****为工作思路。
(二)主要措施
1、加强学习、培训，提升个人和队伍的审计检查专业素质和工作技能。2011年，随着审计检查工作的不断完善和提高，将进一步加强基层队伍的专业技能培训，为以后的工作奠定基础。
2、有重点的开展审计检查工作，对外部审计中未涉及的内容，根据公司布置的重点项目，协调财务部门、运营部门进行审计和检查。
3、进一步整合监管资源，严格执行《****》，加强检查督导和缺陷整改的力度，让违规违纪行为及时得到修正。
4、通过全面审计，提出建设性的意见和建议，促进公司各机构和部门加强制度建设。
20**年，在学校党委、行政的领导下，在省教育厅审计处的指导下，审计处按照《教育系统内部审计工作规定》的各项要求，坚持“围绕中心、服务大局、防范风险、提高效益”的工作方针，认真履行部门职责。根据年度审计工作要点和领导的安排，审计处不断加强自身建设，规范审计工作程序，主要开展了二级部门的财务收支审计及审计调查、审计干部学院建设项目跟踪审计、小额基建维修工程结算审计、优势学科建设专项资金跟踪审计;认真落实省教育厅布置的审计质量检查等工作。现总结如下：
一、认真开展各项内部审计业务工作
(一)工程审计工作
继续做好审计干部教育学院建设工程跟踪审计工作。为保障审计干部教育学院建设工程的顺利进行，学校专门成立了审干院建设工程监察审计办公室，开展跟踪审计工作。监审办通过招标的方式，聘请两家工程建设造价咨询机构对招标文件、合同、协议、工程签证、工程款支付等事项进行审核。监审办通过参加工程例会、基建招标工作小组会议、开标评标会和各种谈判等形式，加强对工程管理和物资设备采购工作的监督。2012年，监审办监督了审干院工程所有公开招标项目，审核合同9份;监督采购谈判55次，审核合同44份。
认真开展零星维修工程结算审计工作。根据零星基建、维修工程类别多，施工操作不标准的特点，审计处长期聘用两名造价工程师对该类项目进行审计。在审计过程中，审计处特别注重送审程序的规范性和送审资料的完整性等问题，坚持实事求是和依法依规审计的原则，维护了学校的利益，提高了基建资金的使用效益。全年共审计零星维修工程项目40项，送审造价734.19万元，审减额47万元，审减率为6.4%。此外，审计处还对敏行楼改造工程、莫愁校区行政楼以及教学楼进行改造工程开展跟踪审计，促进了这些工程项目的规范管理和顺利进行。
(二)财务审计工作与审计调查工作
按照上级规定实施两项财务审计工作。根据教育厅审计处的要求和我校2012年的审计计划，对学校总务委员会和印刷厂2011年度财务报表进行了审计，审计资金总额3944.42万元，针对审计中发现的问题，提出审计建议8条，促进了被审计单位的财务管理的规范化及其内部控制制度的完善。
完成8位处级干部的经济责任审计工作。在2011年工作的基础上，本年度完成了8位处级干部经济责任审计的报告撰写和意见征求工作。同时将经济责任审计情况进行汇总，并向有关领导进行汇报，促进了学校干部管理与监督工作。
开展审计调查，促进学校管理。在年度财务报表审计的基础上，审计处对总务委员会2011年度为学校提供的有偿服务项目和薪酬方案的执行情况进行了审计调查。审计人员查阅了有关文件、协议和会计凭证，约谈了有关工作人员，对相关项目的成本支出进行了分析测算，对管理流程进行了实地调研。通过审计调查，审计人员进一步了解了总务委员会内部控制制度及其执行情况，指出了其中存在的问题，并提出了相应的审计建议。
(三)优势学科建设专项资金跟踪审计工作
继续做好我校“审计科学与技术”优势学科建设专项资金的日常跟踪审计工作。2012年度，根据人员变动调整了审计组成员，修订了审计工作方案，重点审计了预算的编制与执行情况。审计结果表明，截止2012年末，优势学科建设资金预算拨款1350万元，校财务处能够及时足额将资金拨付到位;支出507.74万元。除部分子项目未能及时将项目经费安排使用外，我校优势学科资金的管理使用认真执行了《江苏省高校优势学科建设工程专项资金管理暂行办法》和学校制订的优势学科建设资金使用流程等内部控制程序，能够做到专款专用，涉及政府采购的设备购置均按照学校规定统一进行政府采购，未发现挤占挪用和其他违规违纪现象。
认真开展优势学科建设资金管理使用的自查工作。2012年11月，省审计厅对全省优势学科建设资金进行审计。为迎接省审计厅的检查，我校积极开展自查工作。审计处作为工作联系部门，充分发挥协调作用，协助财务处、研究生处按照审计厅的要求，将2010年至2012年10月间的优势学科建设取得的成果和收支情况进行梳理分类，填报了《江苏高校优势学科建设一期工程项目建设资金来源及使用情况表》，会同自查报告及时上报审计厅。
二、加强自身建设，不断提高服务水平和业务能力
(一)创新工作思路，规范业务操作
更新审计理念，转变审计思路。根据学校教育事业的发展，逐步从以真实性、合规性为导向的财务审计向以内部控制、风险管理、提高效益为导向的管理审计转变。在对总务委员会的财务报表的审计中，我们重点关注了总务委员会管理模式存在的不足及其风险;其财务管理制度是否完整、有效;内部控制制度是否得到规范执行;成本支出能否进一步降低等问题。通过转变审计思路，赋予高校内部审计新的内涵，获取新的审计信息，为领导决策提供参考。
规范工作程序，完善工作文件。审计处还组织审计人员对照《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》等审计法规，结合学校实际，改进我校审计工作程序，完善审计工作底稿等文件。规范了审计处的处务会和审计业务碰头会等会议程序。审计处还以省教育厅组织开展的全省高校内部审计项目质量评审工作为契机，认真开展审计业务质量自查活动，查找不足，认真整改，不断规范审计程序，提高内审工作质量。
(二)努力打造学习型组织，加强理论学习和业务培训
加强校际交流，取长补短。2012年，审计处组织专门人员到扬州大学进行调研学习，先后接待太原科技大学、广东外语外贸大学等兄弟院校的领导和内审同行前来我校考察交流。通过交流，审计处学习了其他院校的经验，促进了自身的工作。
做好审计人员的业务培训和廉政教育工作。2012年度，审计处有两名同志参加了审计人员继续教育培训班，其他同志也参加了相应的业务培训，有两位同志共同完成教育审计学会研究课题1项。通过培训和科研活动后，审计人员更新了审计观念，增加了知识储备，提高了业务能力。加强审计人员的廉政教育，不断提高其廉洁从政意识，牢固树立“监督者更要接受监督”的理念。审计处还加强对所聘中介机构人员的管理，严格控制中介机构的跟踪审计工作质量，督促中介机构廉洁审计。
三、20**年的工作打算
20**年，审计处将着力做好以下几个方面的工作：
(一)继续做好审计干部教育学院建设工程的跟踪审计工作;根据浦口新校区建设
一、二期工程竣工财务决算工作的进展情况，开展财务决算审计工作;
(二)继续做好优势学科建设专项资金的日常跟踪审计工作，并在此基础上，根据前两年的跟踪审计工作情况，撰写项目审计总结;开展科研经费管理使用情况的审计调查工作;
(三)根据省教育厅审计处关于审计工作质量检查的反馈意见，做好整改工作;
【编辑寄语】 为了启迪大家，为您准备了关于审计年度工作总结：内部审计个人总结的文章，欢迎大家参考查阅!! 我市内审协会在市审计局、市民间组织管理局的领导下，在省内审协会的具体指导下，在全体会员单位的大力支持下，较好地履行了宣传、服务、交流、管理的职能。全市的内部审计工作取得了新的成绩。
一、XX年全市内部审计概况
XX年底有专职内审机构158个，专职内审人员503人。据送达年报单位的数据统计显示：全年完成审计项目6534个(其中财务收支审计1393个、效益审计293个、经济责任审计546个、基建审计139个、专项审计283个，内控审计360个、风险评估4个、其他审计1516个)，查出损失浪费8028万元，发现大案要案8件，增加效益15389万元，提出审计建议意见2347条，向司法机关移送案件7件，建议给与行政处分22人，移送司法机关处理5人，财务决算审签134个。报送优秀审计项目14个(其中送省参评7个，获奖6个)，调研论文送省参评11篇并全部获奖。
二、协会主要工作
XX年我市内审协会在会员管理、教育培训、业务指导、宣传交流和考核激励等方面具体做了以下几项工作：
1、采取多种途径增强协会活力，提高协会的凝聚力。 一是组织召开会长、秘书长、常务理事会和二届三次理事大会。2月6日，召开了会长、秘书长会议，商讨“脱钩”后的新形势下，我市内审工作的发展方向，研究二届三次理事会事宜。3月6日，又召开各区、县(市)审计局常务理事会，通报二届三次理事会的筹备工作，对各区、县(市)的内审工作提出指导性的建议。3月25日在市烟草公司召开二届三次理事会。传达省内协三届四次理事会议精神;布置我市XX年度内审工作;审议修改后的《常德市内部审计师协会章程》;增加调整团体会员和理事、常务理事;表彰XX-XX年度常德市人民政府授予的先进单位和先进个人;通报表彰省、市评选的优秀项目;通报表彰全省理论研讨获奖论文。6月9日，在市审计局召开各区、县(市)审计局常务理事会。会上简要回顾上半年内审工作情况和下半年工作的设想;布置《关于收集整理我市内部审计工作25周年有关资料》的相关调查事宜;布置XX年cia考试报名工作;布置举办内审人员后续教育培训班的安排;布置XX年《中国内部审计》杂志的征订工作。各区、县(市)审计局相继召开了内审工作会议。二是拜访各区、县(市)审计局的领导和走访会员单位。从元月5日到2月20日拜访了9个区、县(市)审计局的领导，向他们汇报工作、征求意见、沟通思想、联络感情;从元月4日起，相继走访了市财政局、桃源县财政局、地税局、市电业局、市烟草专卖局、常德卷烟厂、常德纺机、常德烟机、华南光电等
绝大多数会员单位，加强与会员单位的领导、内审机构的联系。通过加强内审协会与会员单位的互动和协作，增强协会活力，提高协会的凝聚力。
2、大力开展内部审计调研工作，收集、整理全市内部审计工作25周年有关资料
6月9日召开了各区、县(市)审计局常务理事会议，传达贯彻省内审协会关于做好收集、整理我省内部审计工作25周年有关资料的通知精神。与会者认为：收集整理内审工作25周年有关资料是一件大好事。对内审工作进行全面总结，并载入史册，有利于提高内审工作的地位和内审人员的荣誉感，对贯彻落实内部审计新理念，推动内部审计转型，促进内部审计发展，肯定内部审计工作人员成绩具有重大的历史意义。与会者表示将以对内审单位、内审人员高度负责的态度，扎扎实实地抓好此项工作。通过一个月的扎实工作，从主要成绩、具体工作两个方面系统地总结了我市内审协会成立以来取得的成绩、先进经验和行之有效的方式方法。
尊敬的各位领导：
一段时间工作实践使我深深体会到，作为一个审计干部，要作好工作就要首先清楚自己所处的位置;清楚自己所应具备的职责和应尽的责任;正确熟悉所处的位置和所要谋的政。就地位而言：从领导决策过程看，我处在“辅助者”地位;从执行角度看，则处在“执行者”地位;对处理一些具体事物，又处在“代理者”的地位。因此，我在工作中尽职尽责，不越权，不越位，严格要求自己作一个为人诚恳、忠于职守，勤于职守、胜任职守的审计干部。
主办和具体实施是我的主要工作之一，工作中固然难度不小，在工作实践中，我善于总结经验教训，学习和选择较好的工作治理方法，不怕困难，踏实工作，讲求实效，勤勉尽责。较好的完成了领导交给的各项工作任务，取得了学习上的收获，思想上的进步，业务上的进步。
值此机会，现扼要述职如下，请各位领导评议。
一、一年来主要工作扼要回顾
1、参与配合社会审计完成了2009年年报审计
根据团体的要求，我积极参与本部分组织2009年度年报审计工作，较好地协调了“上审”、“万隆”、“光华”及其他社会审计机构与团体及所属公司在审计过程中方方面面的情况，为按时按质完成此项工作作出了努力。
2、参与实施团体18周年庆实事工程项目审计
1月份我们对团体委托一物业实施的实事项目实行了专题审计，我们为了正确核定工程用度，对项目进行实地核对和丈量，对较技术性的业务，还主动请求总工室的帮助和指导。又快又好地完成了该项工作。
3、参与实施一项目公司原总经理的离任经济责任审计
于2010年4月上旬至2010年7月底对这一公司原总经理离任经济责任进行了审计。协助完成了审计审计协调、审计取证、报告撰写，意见征求等各项工作。
4、参与原团体公司总裁的离任经济责任审计。
今年5月中旬至6月30日，我作为审计小组成员，协助审计小组协助审计主审顺利完成了审计协调、审计取证的各项工作。
5、参与与实施一物业治理有限公司的投资审计。
7月下旬，审计部对团体所属一物业公司治理的另一物业治理有限公司进行一次投资专题审计调查。协助完成了审计取证、报告撰写等各项工作。
6、参与一公司的股东出资行为的专题审计
9月初，完成对一公司的股东出资业务进行了专题审计，协助完成了审计取证、报告撰写等各项工作。
7、参与与实施了劳动工资专项调查审计
11月初到12月中旬，参与了对团体及所属公司的劳动工资方面的专项调查工作，协助完成了审计取证、报告撰写等各项工作。
二、其他方面的述职汇报
三、面对不足，认清差距，不断进取
一年来，固然做了一些工作，取得了一些成绩，但和上级领导的要求还有很大的差距，主要表现是满足于完成上级布置的任务和常规事务工作，大胆开展工作的力度还不够。针对团体股份制改制，团体管控模式的转型、建设团体头脑总部等的战略调整，以及在国家紧缩货币政策、收紧房贷、打压投资需求的大背景，再加上明年是全面贯彻落实党的十七大精神的第一年，做好明年的工作至关重要。我们内部审计的职能定位、服务功能、知识结构等也要紧跟这一变化。
面对明年的挑战，我们将按照公司领导的总体部署，结合公司实际，把学习十七大精神与推进审计工作发展结合起来，牢固树立民本审计观，践行和总结“文明审计”，以创新的思路做好本职责内的所有工作，努力协助经理使审计工作再上新台阶。
回顾一年来的工作，我感到困难比预想多，审计力度比往年大，取得成绩也比往年好。这主要得益于有一个坚强有力的领导集体，得益于团体所属的共同理解和支持，对上述题目和差距,本人将在今后的工作中认真对待，认真解决。
各位领导，我将以本次述职述廉作为一个重要契机，认真做好总结，遵照团体的布置和要求,规划今年工作思路，力争在来年的述职报告中再谱新篇章。同时，本人表示在今后的工作中充分发挥个人应有的作用，一如既往，一切从零开始，奋发向上，励精图治，克己奉公，埋头苦干，严格要求自己，进一步加强自身的建设，努力将自己培养造就成一个政治过硬、业务精湛、清正廉洁的审计职员。
以上报告，如有不当之处，敬请批评指正!
谢谢大家!
湖北省秭归县电力公司的审计报告
审计报告
宜峡会字[2010]第0号
宜昌通衢公路建设有限责任公司：
我们审计了后附的 宜昌通衢公路建设有限公司(以下简称贵公司)财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表及财务报表附注。
一、 管理当局对财务报表的责任
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理当局的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、 注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并宜昌三峡会计师事务所有限公司电 话：0717-7821348传 真：0717-7832016 地址：宜昌市夷陵区小溪塔平云一路16号邮 编：443100
湖北省秭归县电力公司的审计报告
非对内部控制有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分的、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 审计意见
我们认为，贵公司财务报表已按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允的反映了贵公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。
宜昌三峡会计师事务所有限公司中国注册会计师：
湖北宜昌
中国注册会计师:
二〇一〇年一月二十五日 宜昌三峡会计师事务所有限公司电 话：0717-7821348传 真：0717-7832016 地址：宜昌市夷陵区小溪塔平云一路16号邮 编：443100
审计整改情况报告-审计整改情况报告 关于2018年度审计整改工作情况
的报告
关于2016年度审计整改工作情况的报告
闵行区审计局局长王敏
主任、各位副主任、各位委员：
我受区人民政府的委托，向区五届人大常委会第十五次会议，作关于2016年度审计整改工作情况的报告。
今年8月6日，区五届人大常委会第十三次会议听取和审议了《2016年度区本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。根据区人大常委会提出的关
于进一步加大审计监督力度的审议意见，区政府及时作了部署，各相关单位积极采纳审计意见和建议，主要领导亲自抓，指导协调督办审计整改事宜，强化整改主体责任,注重从源头上分析问题产生的原因，尤其是反复出现、屡审屡犯的问题，不断规范财政财务收支行为，加强制度建设。各联席会议成员单位按分工负责、分类督办的原则，形成监督合力，抓好审计整改责任落实，强化对重大审计项目审计结果的跟踪检查和重点督查，注重审计结果的运用，强化责任追究，提高整改实效。
区审计局按照审计职责和区政府的要求，始终把审计整改作为年度重要工作，将审计整改情况的跟踪检查工作规范化、常态化，坚持将审计整改回执、审计跟踪回访、审计整改结果通报和公告、审计整改承诺、后续审计检查、年度审计结果执行情况专题调查等制度落实到位，在工作中做到日常审计监督与促进问题整改相结合、审计整改工作与
促进被审计单位建章立制相结合，切实提高审计整改质量和效果。
一、区本级预算执行审计整改情况
区财政局根据审计报告指出的有关问题，多次召开专题会议研究，明确牵头部门，将审计问题逐一分解、落实到科室;在整改过程中注重与延审审计发现问题的单位进行沟通，认真研究落实整改措施，规范管理，提高财政资金使用效益。
关于对区本级各主管部门预算批复工作缺少监督、预算批复项目有遗漏的问题。区财政局一是进一步加强了部门预算批复的管理工作，督促区本级各主管部门以正式文件形式批复各所属单位的部门预算，并报区财政局备案。二是进一步完善了部门预算调整批复前的核对机制，对年中发生的预算调整项目指标做好审核及科室间的核对工作，确保下达的预算调整项目无遗漏。
关于区对镇、街道(莘庄工业区)转移支付中存在部分测算数据未及时更
新、个别计算数据设定不合理的问题。区财政局将进一步完善转移支付具体操作办法，及早启动转移支付因素数据征集工作，与相关职能部门加强沟通，更加科学合理的确定转移支付因素，并督促相关职能部门按时提供转移支付因素相关数据。
关于个别预算资金安排的使用单位发生变化区财政局未能及时调整的问题。区财政局将进一步加强与区发改委的沟通和对接，及时了解政府投资项目计划的变化事项，督促相关单位根据政府投资项目计划实际发生的变化，按照本区规定的程序及时申报调整预算，并经审批后严格执行。
关于个别部门预算指标再结转及年内预算指标未细化结转次年金额较大的问题。区财政局将在今后的工作中督促预算单位及时上报预算细化方案，同时进一步做好意见征询工作，优化操作流程，加强预算资金使用的全过程监督管理。
二、区级部门预算执行审计整改情况
关于部分专项资金使用与预算编制内容不一致的问题。区文广局针对部分专项资金子项目间调剂使用，造成一些子项目超预算的问题，修订完善了局《经费报销管理办法》，明确要求报销时应注明项目编码及项目明细，提高预算执行的准确率。同时，指导下属区群艺馆修订了《闵行区群众艺术馆财务管理制度》，强化制度约束力。区工商联加强了对本单位专项资金的管理，将严格按规定用途使用资金。区妇联、原区招管办及归口管理的区招投标中心将在今后工作中进一步加强专项经费的管理。区绿容局主要领导召集局财务部门及各业务科室召开专题整改会议，强调在完善内部控制制度的同时，对重要的经济事项资料都应建立档案，妥善保管的要求，保证会计核算信息真实、完整;对于涉及“虚增整治改造面积，多拨付补贴资金”的三个镇的万元补贴资金均已收回，
并于9月5日上缴区财政。同时区绿容局加强了部门预算的编制工作，在编制2016年、2016年“景观灯光电费”预算时，根据实际运行情况，将预算分别调减为188万元、100万元，以提高预算编制的准确性。
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