年报审计工作总
为贯彻落实创先争优“制度建设年”活动要求和事务所执业质量检查制度改革精神，进一步加强和完善上市公司年报审计监管工作，不断提升上市公司年报审计工作质量，深化行业诚信建设，我们在总结近年来年报审计监管实践的基础上，起草了《中国注册会计师协会上市公司年报审计监管工作规程（征求意见稿）》。现予印发，请提出完善意见，并于8月29日前将意见和建议反馈我会。
联 系 人：中注协业务监管部 齐 飞
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附件：中国注册会计师协会上市公司年报审计监管工作规程（征求意见稿）抄送：各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳市注册会计师协会
二○一一年八月十五日
附件：
中国注册会计师协会上市公司年报审计监管工作规程（征求意见稿）
第一章 总 则
第一条 为规范和改进上市公司财务报表审计（以下简称年报审计）监管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市公司年报审计监管方面的工作职责与工作内容，根据《中国注册会计师协会章程》，制定本规程。
第二条 本规程所称年报审计监管，是指中注协对会计师事务所（以下简称事务所）执行的上市公司年报审计业务实施的全程监控，包括事前、事中和事后三个环节。
第三条 上市公司年报审计监管应当贯彻风险导向理念，以跟踪和监控上市公司年报审计工作质量为核心；以维护社会公众利益和资本市场稳定，提升年报审计工作质量为目标；以上市公司年报审计风险的评价、预警和防范为重点。
第四条 在上市公司年报审计监管工作中，要采取切实有效的措施，支持和帮助注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，切实督促和引导事务所完善质量控制体系、健全内部治理机制、深化诚信道德建设、强化质量风险管控，不断提升行业的整体执业质量。
第五条 上市公司年报审计监管应当坚持事前事中监控与事后报备分析相结合，分类指导与个别辅导相结合，逐日跟踪分析与定期披露相结合，年报审计监管结果与执业质量检查工作相结合。
第六条 上市公司年报审计监管工作的组织与实施由中注协业务监管部负责。中注协业务监管部设置专门岗位，指派专人负责年报审计监管工作，并建立相应的工作记录。
第七条 为确保上市公司年报审计监管工作质量，应当注意发挥行业专家的作用，并逐步建立年报审计监管信息库，为上市公司年报审计监管提供技术支撑和信息支撑。
第二章 上市公司年报披露开始前的主要工作
第八条 在每年的上市公司年报披露开始前，中注协业务监管部应当组建年报审计监管专家咨询组。咨询组主要由来自事务所和地方协会的专家组成，其主要职责是，协助中注协分析上市公司年报，甄别事务所的高风险客户；分析事务所可能存在的重大风险领域，并提出防范对策与建议。
第九条 在每年的上市公司年报披露开始前，发布有关做好上市公司年报审计工作的通知，要求事务所和注册会计师认真落实风险导向审计理念，严格遵循执业准则要求，密切关注重大审计风险领域，切实强化质量风险管控，全力确保年报审计工作质量。
第十条 原则上，在每年的上市公司年报披露开始前，组织召开一次证券资格事务所年报审计工作会议，通报当年的年报审计监管和执业质量检查情况，对即将开始的上市公司年报审计工作提出具体要求。
第十一条 在每年的上市公司年报披露开始前，发布有关做好上市公司年报审计业务报备工作的通知，要求事务所切实落实报备工作要求，确保信息报备真实、准确、及时、完整。第十二条 在每年的上市公司年报披露开始前，提前搜集有关上市公司年报审计监管的分析资料，为上市公司年报披露期间的工作开展奠定基础。
第三章 上市公司年报披露期间的主要工作
第十三条 为强化上市公司年报审计事前事中监管，切实增强年报审计监管的前瞻性、针对性和有效性，在上市公司年报审计期间，应适时启动年报审计监管约谈机制，就上市公司年报审计业务可能存在的风险向相关事务所作出提示。
第十四条 在开展约谈工作时，应当合理选定约谈主题。约谈主题应当以事务所审计风险的防范和化解为主线，及时反映和解决事务所在年报审计工作中遇到的重大问题。在确定约谈主题时，应当了解相关政府部门的政策动向，考虑资本市场的发展变化和行业面临的主要矛盾与问题。
第十五条 在开展约谈工作前，应当结合约谈主题，合理确定约谈对象。约谈对象应当在深入分析上市公司公开信息，综合考虑媒体报道、公众举报、以往执业质量检查结果以及年报审计监管咨询专家意见的基础上确定。
第十六条 参加约谈的事务所人员包括：主任会计师，负责质量控制或技术的合伙人，以及执行上市公司年报审计业务的项目合伙人和签字注册会计师。
第十七条 约谈开始前，应当向事务所发出上市公司年报审计监管约谈函，要求事务所在规定时间内向中注协提交有关约谈项目年报审计开展情况的说明。
约谈结束后，应当继续跟踪约谈项目年报审计的后续开展情况，并要求事务所在约谈项目年报披露后的一定时间内，向中注协提交有关约谈项目年报审计情况的详细报告。
第十八条 除采取约谈方式对事务所进行风险提示外，对于上市公司年报审计期间注意到的高风险上市公司，可联系相关事务所了解情况，并向事务所发出上市公司年报审计监管沟通函，要求其在规定时间内提交高风险客户年报审计情况的书面报告。
第十九条 对于已披露的上市公司年报，如有媒体质疑、公众投诉举报或者发现审计报告不当的，应与相关事务所取得联系，全面了解情况，必要时，可采取当面沟通等措施，并及时向协会领导报告。
第二十条 在上市公司年报审计期间，要指派专人，逐日跟踪上市公司年报披露情况，每周编发一期上市公司年报审计情况快报并上网公布。
第二十一条 上市公司年报审计情况快报应当包括上市公司年报披露的基本情况、事务所出具的审计报告数量及类型、事务所出具非标准审计报告的原因、上市公司变更年报审计机构的情况等内容，并可根据实际情况，在快报中适当增加社会公众和资本市场广泛关注的问题与内容。
第二十二条 为切实强化对事务所年报审计工作的适时引导，扩大年报审计监管工作影响，在年报审计期间，应当定期或不定期地对上市公司年报审计情况加以汇总，并编发工作简报或形成报告在会刊上刊发。
第二十三条 年报审计期间，中注协业务监管部要指派专人，督促和指导事务所做好上市公司年报审计机构变更信息报告工作。
上市公司变更年报审计机构的，前后任事务所应当在变更发生之日起5个工作日内，将相关情况报中注协和事务所所在地省级协会备案。
前后任事务所报告的内容应当包括：变更年报审计机构的上市公司名称、代码及其前后任事务所，变更日期与原因，以及前后任事务所的沟通情况等。
第二十四条 收到变更信息后，中注协业务监管部应当将前任事务所报备的变更原因、后任事务所报备的变更原因以及上市公司对外披露的变更原因进行核对，了解变更的真实原因，密切关注其中可能存在的“炒鱿鱼、接下家”问题，对恶意“接下家”行为实施重点监控。如发现上市公司因与事务所存在意见分歧等异常原因变更年报审计机构的，应与前任事务所取得联系，了解相关情况，及时对后任事务所进行提醒，必要时，将详细情况报告协会领导。
第二十五条 为不断拓展年报审计监管工作内涵，夯实年报审计监管工作基础，同时为领导决策提供有益参考，在上市公司年报审计期间，可组建上市公司年报分析专家工作组，对高风险上市公司或特定类型的上市公司已披露年报进行系统全面的分析、研究。
第二十六条 在上市公司年报审计监管过程中，如果遇到有关执业准则解释和专业判断方面的重大疑难问题，可向中注协标准部咨询，必要时，可提交中注协审计准则委员会和专业技术指导委员会讨论解决。
第四章 上市公司年报披露结束后的主要工作
第二十七条 年报审计业务报备工作应当在上市公司年报审计工作结束后3个月内完成。中注协业务监管部应及时对报备信息进行加工、处理，对已披露的上市公司年报审计情况快报进行汇总、提炼，对上市公司年报审计监管过程中发现的问题进行归纳、梳理，并撰写有关上市公司年报审计情况的分析报告。分析报告应当在8月底前完成，并报协会领导审定。分析报告应当包括年报审计总体情况、年报审计前后的数据调整、年报审计意见、年报审计机构变更、年报审计收费、年报审计市场等内容。
中注协标准部负责上市公司年报审计非标准审计报告的研究，相关分析报告应在上市公
司年报审计工作结束后6个月内完成。
第二十八条 上市公司年报审计工作结束后，可采取座谈会、实地走访等方式，广泛听取事务所、注册会计师以及相关政府部门对进一步改进年报审计监管工作的意见与建议。同时，采取相关措施，逐步实现与相关政府部门之间的监管信息共享。
第二十九条 开展证券所执业质量检查，尤其是在确定证券所执业质量检查名单和检查工作重点时，应充分利用年报审计监管工作成果。对年报审计监管过程中发现的未严格遵循执业准则的事务所和注册会计师，将在执业质量检查中予以重点关注。
第五章 附 则
张连起:2008年年报审计具有特殊性, 今年是两大新准则全面实施的一年。新的审计准则把传统的以实质性程序为主的审计杠杆支点前移, 加强风险评估, 要求注册会计师保持合理职业怀疑与应有谨慎, 关注被审计单位的战略风险、行业风险、经营风险。
其中经营风险包括三点:第一, 通过风险评估程序和控制测试, 关注被审计单位所处行业是不是高风险领域。第二, 要严密关注现金流量与资金链断裂迹象。俗话说:不怕没钱赚, 就怕链条断。现金流枯竭与资金链断裂的迹象或情况给注册会计师增添了更多审计责任, 近段时间, 在长三角、珠三角等经济发达地区, 大量企业由于资金链条断裂而倒闭, 注册会计师一定要充分实施风险评估程序和控制测试。第三, 要充分关注被审计单位持续经营上是否存在重大障碍, 重视被审计单位尽管不是马上要破产, 但存在的包括连年亏损、经营项目现金流量出现巨额负数、资不抵债、短期借款的银行催讨贷款、流动性严重不足、产品出现重大质量问题等被审计单位终止经营的可能性, 注册会计师要评估该风险的当量大小, 在审计报告中予以充分披露, 尤其要考虑审计报告的意见类型, 根据审计结果出具否定意见的报告或者无法表示意见的报告。金融风险导致的企业战略风险、行业风险、经营风险都加大了, 注册会计师出具否定意见与无法发表意见的审计报告的比例估计将可能有所上升。
专家简介:
张连起, 中瑞岳华会计师事务所合伙人, 高级会计师, 证券特许会计师, 注册资产评估师, 注册税务师, 中国注册会计师协会专业技术咨询委员会委员, 北京注册会计师协会常务理事、专业指导委员会主任, 《经济日报》、《中国财经报》、《财务与会计》等媒体特约撰稿人, 中央电视台经济频道特约评论员, 兼任多家培训机构特聘教授。曾主持包括金融街、天鸿宝业、安泰科技等改组上市公司审计数十家。发表文章600多篇, 著述《数豆者说》、《鸣哨笔记》、《左庶子右任文》、《非常起法》、《会计师事务所质量控制》等8部。
我们一定保证审计程序执行到位, 保证风险评估全面覆盖, 保证控制测试细节完善, 保证实质性程序落实到位。只有这样, 才有可能在今年的年报审计中“如履薄冰”。今年年报审计面临两大新准则的挑战, 诸多宏观环境的不确定性, 包括国际金融危机的扩大, 国内“三驾马车”投资、消费、出口存在的不确定性等, 尽管存在诸多不确定性, 但是我们不用悲观, 保持职业谨慎, 做好“四个保证”, 顺利完成年报审计。
资本市场筹资功能减退, 使得被审计单位委托需求减退, 付费意愿减退, 注册会计师的议价成本升高, 一定程度上降低了注册会计师与被审计单位价格谈判的能力, 年报审计本来就有审计时间压力, 如今再加上审计费用的压力。今年的年报审计, 注册会计师应该合理分配资源、时间, 以应对双重压力。
《财会学习》:中注协将债务重组收益放在重大风险领域的首位, 在新准则下, 债务重组收益直接计入损益表, 客观上成为少数ST公司的主要利润来源。07年年报显示, 债务重组绝对数前10位公司均为ST公司, 扣除债务重组收益后仍盈利的仅1家, 通过关联方等豁免债务实现盈利成为操纵利润的主要手段, 我们应如何着手审计?在审计债务重组时应重点注意哪些方面?
张连起:部分上市公司通过债务重组, 利用控股股东、关联方豁免债务的方式调节利润的情况较为普遍。债务重组收益的经济本质是收益利得, 在原准则下是计入资本公积, 按新准则计入损益, 出现利用债务重组操纵利润显然不是会计准则规定的缺陷, 而是使用者的操纵手段。注册会计师应关注上市公司的现金流量, 而不只是损益这些虚幻空洞的数字, 尤其是ST公司、*ST公司。在审计时, 要确认债务重组是否具有商业实质, 而不是通过虚构的债务凭空捏造的债务重组。必须严密关注原债务在当期的真实情况, 追踪并测试其真实性与确实性, 分析债务重组对当期利润的影响, 如果获取的债务重组收益在上市公司盈亏点或者使得公司扭亏为盈, 注册会计师应当审慎对待, 在审计报告中充分披露财务信息与非财务信息, 如果不能确切证明是虚假的债务重组, 但是也需要披露原因与影响, 提示投资者如何利用这些信息。
《财会学习》:受金融风暴影响, 金融工具也是审计的重大风险领域。我国部分上市公司在购买股票、基金后, 通常是计入可供出售金融资产, 而不是交易性金融资产, 也不计提减值损失, 以达到只影响资本公积而不影响利润的目的, 公司管理层对公允价值的确定也普遍存在随意性。在年报审计中, 对于认定被审计单位金融工具分类与计价, 我们有什么办法?
张连起:金融工具的问题, 实质是公允价值计量的问题。我对我国会计准则与国际准则趋同的观点十分明确, 就是“动态趋同”。现在世界上的主要经济体, 包括美国、欧盟、日本、中国台湾、香港、新加坡等国家或地区, 根据国际财务报告准则的变化暂停或者修订了公允价值计量, 修订的办法有两种, 第一种是对金融资产工具进行重分类, 金融工具分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及贷款和应收款项, 按原准则规定, 第一类资产的价值变动是计入利润表, 第二、三类则计入资产负债表。目前国际财务报告准则, 特别是美国会计准则, 把交易性金融资产调整计入为持有至到期投资或者可供出售金融资产, 还有一种方法是改变公允价值的计量顺序, 第一种是在活跃市场上有交易价格的, 按活跃市场交易价格计价;第二种, 当没有活跃市场的交易价格, 采用类似资产在活跃市场上的交易价格计价;第三种, 当类似资产的交易价格也没有, 则可以采用估值模型。现在美国, 包括欧盟, 不一定再按市场价格计价, 而是直接采用第三种方式。
公允价值在会计上有其合理性, 但也有不可忽略的缺陷, 简单讲, 就是“火上加油、雪上加霜”, 经济好的时候火上浇油, 经济不好的时候雪上加霜。公允价值具有顺周期效应, 作为一个会计计量模式, 此次调整, 世界主要经济体的修正或暂停, 不意味着公允价值计量模式的失败。我用一个公式来概括:公允价值=交易价值+内在价值。内在价值指真实价值, 真实价值之外还有情绪价值或者称之为交易价值, 它导致了公允价值的虚幻, 经济好的时候内在价值没那么高, 经济衰退的时候内在价值没那么糟糕。事实上, 按市价计量加大了经济衰退人们的恐慌情绪, 而恐惧导致公允价值计量下价格更加糟糕, 更加偏离内在价值。我国应根据国际准则的变化进行改变公允价值计量模式。在金融危机导致的全球经济衰退面前, 没有一个国家或者地区可以独善其身, 可以置身度外, 没有一个国家或者地区可以游离于世界主流经济体系之外, 没有人是孤岛, 没有国家和地区是孤岛。上市公司的投资, 特别是非银行金融机构, 如果按照市价计价的话, 原来五、六十的股价, 现在几块钱的股价, 这个损失计入财务报表, 当然是会对报表使用者产生误导, 扭曲了投资者的判断, 本来公允价值是决策有用, 但反而误导了投资者。
今年的年报审计, 注册会计师要注意金融工具的计价依据。一方面注册会计师需要高度的判断或者高度定义金融工具的计价依据, 同时如果光是列举计价依据, 注册会计师也难以判断是否恰当, 建议有关部门应该及时出台可操作性强的指导意见或者解释, 一定要估计到公允价值在经济衰退或不景气情况下的负面效应。面对世界主要经济体修改会计准则的事实, 我国准则制定机构应当根据我国的实际情况采取跟进措施, 动态趋同。
金融工具的分类, 特别是计价, 具有高度敏感性。注册会计师要通过财务与非财务、数据与非数据, 要用文字的形式在财务报表附注或者审计报告中充分披露。阳光才是最好的防腐剂。当然这种透明要适度, 不能过度披露糟糕情况。王军副部长在日前召开的联合国第25届国际会计和报告标准政府间专家组会议上就提出, 会计要服从公共选择, 当一个国家或地区乃至国际资本市场、金融体系、经济战略经历重大危机时, 会计理应有服从公共选择、恢复市场信心的责任和义务。在全球性金融危机的特殊时期, 上市公司对外发布财务报表如果太难看, 只会加剧了市场恐慌, 放大负面效应, 反而摧毁投资者的信心。
《财会学习》:企业合并及股权转让, 是部分公司利润操纵的重要手段。如同一控制下的企业合并, 将被合并企业的利润是计入合并企业利润中, 导致部分企业年末采取该手法调节上市公司的利润。我们在对涉及企业合并审计中需抓住哪些要点?
张连起:对于企业合并, 注册会计师需要关注被审计单位是如何确定购并日, 是如何确定有关合并的方法, 采用权益结合法还是购买法, 还要关注被审计单位如何确定企业合并中资产与负债的价值。尤其是企业合并中的异常情况, 注册会计师需要高度警觉, 异常情况主要是指合并双方交易不具有商业实质, 通过寻找一个第三方作为股权转让的“桥梁”, 以虚假合并达到改变合并方财务报表的盈利状况。在年报审计中, 注册会计师应严密关注被审计单位的合并符合哪些合并条件, 是否符合购买法条件, 并观察合并是否存在异常情况, 同时注意被审计单位的合并行为是否符合企业产业链发展, 是否符合企业核心竞争力的提高, 是否符合企业产品结构再造。
《财会学习》:按准则规定, 非存货资产和金融资产的其他资产减值准备不得转回, 部分上市公司往往少提准备, 对相关资产减值测试的主观性很大, 这在目前金融危机大背景下可能性更大。中注协的风险领域提示中强调了“在不活跃交易市场中, 长期股权投资及商誉的减值测试”, 那么, 我们审计时具体如何复核被审计单位的减值测试?
张连起:在不活跃的交易市场中, 长期股权投资, 特别是有限制权的股权, 比如限售的法人股等, 持有方是没有脱手的可能。在市场不景气的情况下, 长期股权投资, 包括商誉在内都要做减值测试。在复核被审计单位的减值测试时, 注册会计师应结合市场状况与企业实际情况, 关键是把握好一个“度”, 保持职业谨慎, 作出合理判断。
《财会学习》:在目前金融危机的背景下, 商业银行在贷款损失准备处理上, 可能对风险估计和贷款损失估算不足, 以达到虚增利润的目的, 注册会计师如何应对?
张连起:第一关注贷款金额, 第二密切关注系统性风险, 对贷款方的信用要有评估, 比如房市下滑导致房贷出现断供问题, 如果房地产业像股市那样硬着陆, 房贷坏账的比例就会大幅增加, 很可能引发金融领域的系统性风险, 进而蔓延到实体经济。目前中国经济基本面没有变, 事实上, 美国金融海啸对中国实体经济的影响已经显现, 投资、消费、外贸这三架马车的动力减退, 企业的利润增速回落, 部分企业面临经营困境。更为关键的是, 未来经济的预期和信心下滑。在审计贷款损失准备时, 注册会计师必须要密切关注出口导向的中小企业贷款, 以制造业为代表的、受金融危机直接冲击的房地产业、纺织业、电子业等, 包括市场以美国等西方市场为主的企业的贷款, 同时要在审计报告中对贷款准备金要做充分披露。
链接
中注协通知中重大会计风险领域提前提示
1.对上市公司利润影响较大的债务重组收益确认;★
2.金融工具的分类和计价依据;★
3.涉及资产减值准备等项目的重要会计估计变化;
4.开发费用资本化问题;★
5.企业合并及异常的股权转让行为;★
6.套期会计的使用条件和标准问题;★
7.在不活跃交易市场下, 长期股权投资及商誉的减值测试;★
8.上市银行贷款损失准备金的确定;★
9.关联方关系及重大的关联交易;
10.编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性。
与2007年的重大会计风险领域提示相比较, 新增关注领域七个方面 (星号标注) , 紧密结合了当前的热点问题提醒审计人员关注, 便于会计师事务所在年报预审阶段就予以考虑防范。
及早制定目标，加强组织领导。局队利用海淀统计信息网“通知通告”栏及“统计数据采集平台”，及早将辖区工业企业年定报布置工作总体实施方案向企业发布，最大限度地得到企业的理解与配合。
分工职责到位，环节沟通畅通。指定业务组长为本行业网络布置的负责人，各业务组根据企业日常定期报表的表现分批通知其进行网络布置。业务所长负责与各业务组长共同协商限额以上单位网上工作布置的单位名单，指导、督促和检查各业务组的落实情况，解决工作中出现的问题。
“前中后”三措施，力保目标百分百。事前提醒，即局队在12月月报时，就提醒企业及时关注年定报布置系统的开网时间，同时在海淀统计信息网的通知通告栏中发布通知。事中通知，即在年定报布置系统的开网后，第一时间通知企业，参与网上培训布置工作。事后审核，即为保证网培效果，局队严把网络培训布置质量关，确保每个参加网培的单位都认真听取课件，通过测评。(何雯)
密云局队拓展网站建设新思路
近日，密云局队召开专题网站工作研讨会，研究探索密云网站建设新思路，拓展网站建设新领域，提出着手从栏目更新频率、发布流程方法等四方面提高网站建设。
加大更新频率，做好栏目维护。为充分展现统计工作成果，局队将加大对网站信息等栏目的更新频率，力争做到每天充实信息内容，提高密云统计工作的影响力。
规范信息发布，增强内容时效。为提高网站内容的规范性，局队将针对信息分类开展相关技能的培训，规范信息撰写内容，提高信息写作技巧，规范信息发布流程，注重信息的时效，使网站内容更加鲜活、实用。
充实便民栏目内容，提高公众互动。根据社会热点问题制定相应的网上调查栏目，方便用户使用；学习借鉴区县相关便民栏目的设立情况，取长补短，加强密云网站栏目的建立及维护，使网站更好的为公众服务。
强抓漏洞检测，提升安全防范能力。局队继续做好网站的日常检测工作，每天定时对网站服务器进行漏洞扫描及网站的备份，定期请相关公司对网站管理系统进行检测，有力地保证了网站的安全性。(李波)
平谷局队信息工作再上新台阶
近日，在平谷区党委系统和区政府系统信息工作评比表彰中，平谷局队被评为“2010年度信息工作优秀单位”。在过去的一年，平谷局队密切关注经济形势及相关政策、措施变化，切实做好统计信息服务工作，促进了信息工作再上新台阶。
各司其职，确定任务。年初制定各业务科室统计信息任务表，将全年计划具体细分到各业务科室和每位信息员，综合科负责整体协调把关。
严格程序，保证时效。局队要求各专业信息员在数据确定并经市局审核后，第一时间通过区委区政府信息平台向区各级领导提供，按照计划向社会公布，保证了时效性。
层层把关，严控质量。局队要求，一般的统计信息由各科室负责人校对无误后即可对外发布。涉及到敏感统计指标数据的信息必须报送各科室主管局队长审阅，同意后方可发布。
国家税务局系统税收征管情况审计结果
根据《中华人民共和国审计法》的有关规定，审计署对国家税务总局和北京市、天津市、山西省、辽宁省、黑龙江省、上海市、浙江省、安徽省、山东省、河南省、湖北省、广东省、重庆市、四川省、云南省、甘肃省、宁夏回族自治区、深圳市18个省区市国税系统2009年至2010年的税收征管情况进行了审计。现将审计结果公告如下：
一、基本评价
审计结果表明，两年来，国税系统认真贯彻执行国家的宏观调控政策，以税制改革为重点，紧紧围绕依法组织收入和调控经济职能，坚持依法行政、依法治税，税收执法规范化程度和税收征管质量明显提高。
（一）积极落实国家宏观调控政策，推动税制改革。
国家税务总局和各级国税部门认真贯彻国家宏观调控政策的各项要求，推动增值税转型改革，落实企业所得税改革配套措施，为企业扩大生产和自主创新提供了有力支撑。积极实施结构性减税，大力支持经济结构调整和教育、文化、卫生、社会保障等民生领域的发展。及时执行调整的出口涉税政策，促进进出口贸易平衡稳定发展。
（二）努力克服困难、提高税收征管质量，实现税收稳步增长。
为克服国际金融危机给经济带来的不利影响，近年来，国家税务总局和各级国税部门通过健全纳税服务体系，规范和简化办税程序，进一步加强税源管理、纳税评估，大力推进信息管税，努力提高税收征管质量，较好地完成了收入任务。18个省区市国税系统2009年组织国内税收收入23258.07亿元，比上年增加1260.76亿元，增长5.42%；2010年组织国内税收收入26934.79亿元，增长15.81%。税收的稳步增长为国家实施宏观调控和保持经济社会平稳较快
发展提供了财力保障。
（三）坚持依法治税，强化内部管理，优化税收环境。
近年来，国家税务总局和各级国税部门不断强化内部管理，着力推进依法行政、依法治税。通过集中清理和加强管理，国税系统较大幅度地减少了涉税审批事项，进一步规范了审批行为。两年来，国家税务总局共组织7次税收专项检查和124户重点税源企业的税务检查，开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动，整顿规范税收秩序，促进了税收环境的优化。但审计也发现，部分国税局人为调节税收进度，影响税收真实性的问题比较突出；部分国税局办理涉税审批事项不合规，对企业纳税申报审核不严，一些基层国税局违规代开发票，一些企业虚开增值税专用发票，购买、使用虚假发票，一些不符合条件的企业享受高新技术企业税收优惠政策，还有个别税收管理办法不完善，造成税款流失。
二、审计发现的主要问题
（一）有的地方人为调节税收收入进度，提前或延缓征收税款，影响税收真实性。受税收计划影响或地方政府干预，2009年至2010年，15个省区市有62家国税局通过违规批准企业缓税、少预征税款、多退税款等方式，少征287户企业当期税款，影响收入263亿元（其中，2009年174.82亿元、2010年88.18亿元）；9个省区市有103家国税局通过违规提前征收、多预征税款等方式，向397户企业跨提前征税33.57亿元（其中，2009年30.33亿元、2010年3.24亿元）。
（二）有的涉税审批或涉税意见不合规，对企业不实申报审核不严，造成税款流失34.05亿元。
国家税务总局个别司2009年至2010年，以非正式公文“司便函”的形式，批准企业对超
过认证期限的增值税发票进项税额17.29亿元予以抵扣。12个省区市的27家国税局违规为58户企业办理减免退税25.78亿元。18个省区市的73家国税局对企业少报收入、多报支出等问题审核不严格，少征税款8.27亿元。
（三）部分国税局违规代开发票，一些企业违法购买使用发票、虚开增值税发票，造成税款流失14.33亿元。
近几年，国税系统开展了一系列发票专项整治行动，但在发票管理和使用中仍然存在一些突出问题，有10个区县级国税局为没有真实贸易背景的小规模纳税人代开发票，造成税款流失9.11亿元；15户企业虚开发票和使用假发票，造成税款流失5.22亿元。从审计情况看，违规代开、虚开或接受虚开发票主要发生在买卖煤炭等矿产资源、废旧物资和生产软件的企业。目前，审计署已向有关部门移送涉嫌发票违法犯罪案件线索11起。
（四）高新技术企业税收优惠政策执行不严的现象仍然存在，造成税款流失26.66亿元。审计抽查了18个省区市的148户高新技术企业，不具备资格和不符合条件的企业违规享受优惠政策的问题与上次审计相比有明显下降，但仍有9个省市的认定管理机构将17户不符合条件的企业认定为高新技术企业，导致这些企业2009年至2010年享受高新技术企业减免税优惠26.65亿元。其中，5户企业不拥有核心知识产权，2户企业产品不属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，3户企业申报的核心技术和主要产品收入没有相关性，3户企业高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的比例未达到国家规定标准，3户企业的研发费用占销售收入的比例低于规定比例，1户企业的科技人员比例不符合规定要求。此外，审计还发现个别国税局对不在高新技术企业名单之内的企业给予了税收优惠117.59万元。
（五）跨地区经营汇总纳税企业所得税管理办法还不够完善，造成税款流失1.34亿元。2008年以来，国家税务总局相继出台了多项汇总纳税的管理制度和办法，要求汇总纳税
企业分支机构所在地税务机关依法履行监管职责。审计抽查了4家实行跨地区经营汇总纳税企业的部分二、三级分支机构，有56个分支机构存在虚列支出、少计收入、违规税前扣除等问题，流失税款1.34亿元。汇总纳税企业税收征管办法不完善，分支机构所在地税务机关缺乏监管动力和压力，导致监管缺失，是造成上述问题的一个重要原因。审计还发现3个省市的有关税务机关近两年来对一些汇总纳税企业在本省市的三级分支机构没有开展过税务检查，这些分支机构也未向有关税务机关报送过相关资料。
三、审计发现问题的整改情况
撰写人：___________
日
期：___________
xx年报关员工作总结
截止到今天我已经工作将近两个月了，现将我的工作情况总结报告
从总体上感觉做报关工作还挺有趣味的。做报关工作既锻炼了自己的能力又充实了自己的知识面。首先，你面对的是
海关
和往来的客户，做为桥梁作用的报关员
就要充分发挥两者之间的协调和沟通作用了，这从另一个侧面来看报关工作锻炼你的交际和沟通能力;其次，随时间的推移,海关的法规和
海关
通关作业的程序也在不断的改变，为适应新的形势的发展需要，能够清楚的了解海关通关程序和法规及其他贸易管制措施，很多东西要靠自己在工作中去学习，积累，和实践，从而不断更新自己的知识面。
从我现在所拥有的这份工作，使我感受颇深的就是我始终坚信的一个恒等式“工作=机会+能力+学习”。工作是一种机会，那要看你去如何把握了。也许机会对每一个人都是平等的，一定要好好地珍惜。但如果你仅仅把握住了这个机会，而没有相应的知识储备(能力)和后天的学习，也就是说你放弃了能力和学习，那么等式还是不会成功的，因为你只抓住了走向成功的一半(等式成立，得到工作)，到最后你不得不承认“机会是为有准备的人而来的”。所以一个人的能力和后天的学习在工作中和机会一样至关重要，“适者生存”也许正是如此吧!当我们拥有一份工作后，一定要好好地去珍惜，在实践中根据工作的要求去逐步完善自我。“今天工作不努力，明天努力找工作”，确实如此。
我是一个人从学校直接到深圳来
面试的，刚走出校门的我对外面的世界当然是充满着好奇和向往。从大学校园生活直接步入社会，需要你去接触的不再是那些熟悉的面孔，换之而来的是各行个业的人。对他们的了解要从头开始，如何去了解一个人的内心世界，如何去和一个人沟通，这一系列的问题都要你去探索和解答。但是最重要的是切记“人心叵测”，外面的世界固然很诱人，而它不再像校园生活那样单纯了，所以你要时刻留心发生在自己身边的每一件事，处理好发生在自己身边的每一件事，同时搞好自己的人际关系网，与同事，与客户，与海关，树立良好的自我形象。通过在学校的知识积累和交际方面的经验的积累，我相信我一定能够成功的。也许正是我的自信，使我向往外面的世界，勇于去接受现实的考验。
工作的第一天我当然是先熟悉工作环境了。在办公室看同事如何的工作，跟他们一起办手续，看他们都需要去哪些地方。
在对环境基本上熟悉后就是实际的业务操作了首先是做进口了。以前在学校基本上对单椐很熟悉了，所以操作起来也就相对容易些了。有带我的同事的指点，我很快就掌握了。在随后的几天里我相继对有关的进口的单据，诸如提(运)单，发票，箱单等各类型的都做了学习，因为我们这里
海运、空运和陆运都做的。要记的东西很多，起初做单是很慢的，有时候会把一些单弄反了顺序的，不过下一次一定会牢记的。
对进口做的相对熟练后，我开始学做出口和转关了。有了进口的基础，出口和转关就相对简单了，我也很快就掌握了。
工作中我总结了一点小小的经验，这一点对我的作用很大。那就是在工作期间一定要记得工作期间辛苦一点，多做些琐碎的小事，多和同事帮忙，去掌握工作中的每一个细节，每一个细节都掌握了，那么以后你就会轻松一点。把最基本的都掌握了，该做的都会做了，那你就算是真正学到手了。
其实我觉得在工作的一开始，我是从复印资料开始做的，帮我的同事复印一些资料。其实看起来很简单的，但是里面有好多需要你去掌握的。至少你要记得哪些资料是有用的，哪些是没用的，还有需要的份数。随后在看了几次如何装订和盖章后我就开始尝试着自己来装订了，这个时候我又充当了一名装订和盖章的角色了。呵呵，工作的开始就应该从最基本的做起嘛!以后就和同事一起做单递单了，在递单环节也是一个很好的学习机会。因为这个时候你是和海关直接的接触，可以及时了解海关最新的政策和通关的要求;同时，接单的时候也是
报关员
云集的时候，利用这个机会和他们交流经验或倾听他们讨论工作中的问题，对以后的工作也是十分有用的。
现在的我基本上可以独立了。
在以后的工作中，还有好多需要我去学习和掌握的，那我就只有用心去学习和掌握了。
通过工作我体会到在工作中，首先，一定要做个勤学好问的人，只有这样你的业务才能够熟练和精通;然后，就是要积极好动，多和带你工作的同事帮忙，多付出就会有多的收获的;最后，最重要的就是搞好人际关系和塑造自己的形象，因为在以后的工作中你是要经常和人打交道的，尤其是像我们在报关行工作的，与人的关系处的好，而且自己的形象也不错，那就在以后的工作中会受到欢迎的。
在工作当中通过对业业务的操作，从中也发现很多的不足。以前在学校里学的只是理论上的东西，和实际的操作有很大的差别的。就
报关单的填制就可以知道的。海关总署只是制定了统一的标准，而具体到每个海关，就有不同的规范了。
范文仅供参考
各位领导：
下面我将一季度的工作汇报如下:
一、一季度完成的工作
（1）生产方面
1、一季度刚好是生产旺季和淡季交接的一个季度。在生产旺季机台人员配备不足的情况下，我将报轮和204两个机台合理调配安排4个班组，在安排好生产的同时，为了克服机台操作技术力量不被减弱，我积极带领机台人员开一个班组完成教辅印刷，确保教辅的周期，报纸的时效及质量，从而减轻公司的负担。
2、去年5月份公司引进了一台糊盒勒口一体机，一季度完成封面折页勒口158万只，完成法式精装糊壳6万只，实现加工收入6万元。为生产淡季做了填补。
（2）设备方面
1、在2月底和3月份期间重点完成了对204设备的气路进行提升改造，效果得到明显。
主要改造:老的气路由一只气泵和一台冷干机组成而且没有储蓄罐。由于204印刷机组、堆积机的气动部件和冷干机制冷都有不同程度的老化现象，使得印刷设备正常工作时气泵不停的打气而且打出来的气水很多，导致电磁阀不能正常工作设备经常停下来生产得不到保障。2018年光堆积机电磁阀换了10个，维修费用在1.5万元左右。
2、对204机台设备保养做到争分夺秒。
该机台主要承印的期刊品种开印时间不稳定，和预期排产的时间有出入，在保养上缩短时间，把最突出的问题首位解决，做好设备保养。
3、报轮设备的二次张力系统张力不稳也得到了修复。可以更好的为集团教辅印制做好配套服务。
（3）人员培养方面
年后，机台上一位员工离职。为了增强机台操作技术的力量和业务发展的需要，新招了两位员工，目前正在培养阶段。
（4）安全生产方面
1、对老员工安全生产教育、提高安全意识是长鸣警钟，尤其是对新入厂的员工做好安全教育和培训工作。
2、对设备的安全检查、维护、保养监督，确保设备处于良好的安全工作状态。
3、对日常的安全监督检查，包括集团安全办公室平时对我们车间的安全隐患检查，有发现隐患的，我们在第一时间立即整改及时消除，确保人员和生产安全。
（5）质量方面
1、通过这次设备保养维修，报轮设备剩余小卷筒纸印刷时偶尔打皱问题得到了解决，提高了套印和折页稳定性，进一步提高了质量。
2、解决了204设备下套双影、印版耐印率有所提高。
3、在3月2号做的法式精装《穷查理》糊壳封一封底边胶位凸起问题，我们对设备的调整和减少喷胶量，边胶位凸起这一问题已经得到解决。
二、一季度存在的问题
204在印制期刊产品中，由于部分期刊印量少，在轮转印刷中开机损耗大，出现纸张亏损现象。
报轮在印制《同步练习历史与社会九下》产品，该产品给的纸张出纸令99.6折，印刷是达不到的。
对于印量少的期刊，是否将伸放适当调整，确保下机不缺数。
三、下一阶段的工作思路
1、尽快完成报轮设备的保养维修工作，为教辅印制做好保障。
一、现行审计准则中的审计风险结构
2007年开始实行的审计准则并没有明确提出审计风险结构，但是通过分析可以发现，审计准则中还是包含了审计风险结构。审计准则将财务报表审计的目标确定为提高财务报表的可信赖程度，所以财务报表审计属于鉴证业务。鉴证业务风险在审计准则中被定义为在鉴证对象的信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当审计结论的可能性，它分为重大错报风险和检查风险。审计风险、重大错报风险和检查风险之间的关系可用模型表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险。这个等式将重大错报风险作为审计风险的构成项目，是控制审计风险的一个中间环节。
显然，在现行审计准则中，审计风险内部要素包括重大错报风险和检查风险，相应的审计风险源也被分为两类：审计人员之外的其他主体的事务和审计人员的检查事务;审计风险外部要素仅包括财务报表，没有考虑其他相关环节。所以应该进一步深入研究审计风险结构。
二、对重大错报风险的判断应该是审计结果而不是控制审计风险的中间环节
投资者进行投资决策时会使用经过注册会计师鉴证的会计信息，这样投资者很容易将投资失败与审计联系起来。如果发生了投资失败，为财务报表提供合理保证的审计报告和注册会计师也就自然会成为焦点，注册会计师将会面临较大的审计风险。从这个角度来看，投资失败与审计风险之间有一定的关联，审计风险主要来自于投资者的压力。年报的审计风险就是注册会计师在审计报告中未能向投资者提示财务报表存在重大错报风险，并导致被追究审计责任的可能性。
取得这个认识后，就需要重新审视审计准则中的重大错报风险。在审计准则中，注册会计师对鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，但不管注册会计师提供哪种鉴证保证，其目的都在于使投资者获得更为可信的信息。注册会计师应当告诉会计信息使用者财务报表存在重大错报的程度，而不是提高会计信息使用者对确实存在问题的财务报表的信赖程度。因为，投资者利用审计报告的最终目标是判断财务报表的“可用”程度而不是“可信”程度。
因此，对重大错报风险的判断是审计的结果，而不是控制审计风险的中间环节。注册会计师没有必要也不可能对年报存在的错报承担责任。
三、重要性作为判断标准应该从属于审计风险
《中国注册会计师审计准则第1221号———重要性》指出，重要性取决于在具体环境下对财务报表的错报金额和性质的判断。
结合审计风险来看，重要性是注册会计师在审计工作中自我设定的一个标准，这个标准被用来衡量被审计单位财务报表中是否存在重大错报，即是否会导致投资者决策错误。所以重要性并不直接带来审计责任，而是一个审计判断标准，用来判断被审计单位财务报表的错报程度。
审计报告的类型有无保留意见的审计报告、带强调事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。除无法表示意见的审计报告外，其他四种审计报告说明财务报表存在不同程度的错报和漏报，所以重要性作为判断标准也应该进一步被划分为多个层次的具体指标。那么，重要性水平应该被划分为三个层次： (1) 财务报表存在的错报使相关信息完全不可信赖，一般投资者都会做出完全错误的决策; (2) 财务报表存在的错报可能使部分重要信息不可信赖，部分投资者会做出错误决策; (3) 财务报表存在的错报使部分信息不可信赖，少数投资者会产生错误理解而做出错误决策。
相应的审计风险也被划分为三个层次： (1) 一级风险，财务报表存在的错报使相关信息完全不可信赖，但审计报告中没有提示。 (2) 二级风险，财务报表存在的错报可能使部分重要信息不可信赖，但审计报告中没有提示;或者财务报表存在的错报使相关信息完全不可信赖，但审计报告中提示财务报表存在的错报仅使部分重要信息不可信赖。 (3) 三级风险，财务报表存在的错报使部分信息不可信赖，但审计报告中没有提示;或者财务报表存在的错报可能使部分重要信息不可信赖，但审计报告中提示财务报表存在的错报仅使部分信息不可信赖。
由于重要性水平被划分为多个层次，审计风险可以更准确地被定义为：注册会计师在审计报告中提出的被审计单位财务报表的错报程度比实际状况更好的可能性。可见，在审计风险结构中，重要性是注册会计师判断审计风险的标准，应该从属于审计风险。
四、新审计风险结构模型
1．审计风险的内部要素：
检查风险、质量控制风险和道德风险。审计风险存在于投资者、公司和审计人员之间。从投资的角度来看，如果投资者没有遭受重大损失，那么审计人员就不会被追究法律责任，审计风险也就不存在。因此，对于审计人员来说，发现并在审计报告中提示被审计单位财务报表的重大错报是降低审计风险的唯一办法。
那么，凡是能够导致审计人员不能向投资者提示财务报表中应有的错报和漏报的情况都属于审计风险来源。了解和控制审计风险来源是控制审计风险的关键。审计风险来源按主体特性可以分为：检查风险、质量控制风险和道德风险。即：审计风险=检查风险×质量控制风险×道德风险。
检查风险的实施主体是审计人员。检查风险是指审计人员通过自己的审计检查未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报的可能性。质量控制风险是指会计师事务所运用自身的质量控制程序和监督机制未能发现财务报表存在重大错报的可能性。道德风险是指审计人员在审计检查或质量监控中发现被审计单位财务报表存在重大错报，但是在审计报告中未能提示这些错报的可能性。
这三个风险要素代表了三个最重要的审计风险来源。检查风险主要取决于审计小组的工作能力，质量控制风险主要由会计师事务所的内部管理水平决定，而道德风险在会计师事务所及注册会计师面临审计意见购买时比较高。
2. 检查风险应该进一步细化至具体的审计工作。
在上述三个风险要素中，检查风险是最主要的风险要素。注册会计师应当合理确定审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
注册会计师通常无法将检查风险降低为零，其原因主要有两个：一是注册会计师通常并不能对所有的交易、账户余额和列报进行检查;二是注册会计师可能选择了不恰当的审计程序，或是审计程序执行不当，或是错误理解了审计结论。注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业谨慎态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作等来降低检查风险。
注册会计师的审计工作属于团队工作，一个鉴证业务项目往往需要数十人共同协作来完成。团队中的工作人员的执业能力和素质等将会影响检查风险。如果能够将检查风险分解至具体的审计工作，那么检查风险就可以得到更好的控制，也能够为审计团队业绩评价提供依据。
审计程序在很大程度上就是对被审计单位财务报表各项认定的检查，那么检查风险就可以分解到具体认定上，根据各个企业的具体认定评价检查风险水平，从而将检查风险细化至执行具体认定检查的审计人员。
3. 审计风险的外部构成要素：
财务报表和投资者的决策。在审计风险结构中，最重要的两个外部构成要素是财务报表和投资者的决策。财务报表是审计风险的源头，而投资者的决策则是审计风险的最终爆发点。
关于做好2010年技工院校和职业培训等统
计年报工作有关事项的通知
各省、自治区、直辖市人力资源社会保障厅（局），新疆生产建设兵团劳动保障局：
为做好2010技工院校、就业训练中心、民办职业培训机构和职业培训统计年报工作，现就有关事项通知如下：
一、2010年统计年报使用《人力资源社会保障统计报表制度》中《技工院校综合情况》（表号：人社统OS1号）报表（见附表1），《就业训练中心综合情况》（表号：人社统OS2号）报表（见附表2），《民办职业训练中心综合情况》（表号：人社统OS3号）报表（见附表3），《职业培训综合情况》（表号：人社统OS4号）报表（见附表4）。
《就业训练中心综合情况》和《民办职业培训机构综合情况》两张报表，分成了两个表号，人社统OS2号、人社统OS3号（见附表
2、附表3）。其他有关统计工作下达、上报等工作程序仍然保持往年不变。
上述表结构将采用2010年新版。目前，2010年新版的表结构，已上传网络，请及时在人力资源社会保障统计管理 信息系统报表结构下载表的职业能力建设部分下载（网址
联 系 人：翟涛（职业能力建设司，负责DS4号表）
联系电话：010-84208450，010-84207450（传真）电子邮箱：zhaitao@mohrss.gov.cn
附表：1.技工院校综合情况
2.就业训练中心综合情况
3.民办职业培训机构综合情况
4.职业培训综合情况表
人力资源和社会保障部职业能力建设司
按照妇幼卫生监测和年报质量控制工作要求我院2016年 10 月 1 日至 2016 年 10 月 24 日，保健科全体工作人员在主管院长***的带领下，分三组对本县的****、****、****三个乡镇的妇幼保健工作开展调查，在各乡妇幼专职的配合下，与各乡防保站和派出所户籍室结合。现将调查结果汇报如下：
一、基本情况
我县共有十五个乡镇卫生院，每个乡镇卫生院为一个独立的报表填报单位并设有防保站，专门从事基层妇幼保健工作。今年我县出生人口数***人 全县总人口数**万人。
二、调查方法
在全县范围要求各乡镇卫生院妇幼专干负责自查，并要 求在报表前统一做一次质量控制，保证无活产和两个死亡漏 报，同时县妇幼保健院抽调三组保健人员深入***个乡镇和 重点抽查全年出生数和两个死亡漏报、孕产妇和儿童死亡及出生缺陷监测情况 并进行总结汇报工作。另外在调查中了解到，该辖区能够及时的收集各种数据，以确保数字来源真实可靠，工作认真，态度和蔼，在每季度上报各类报表时能够认真细致的填写，并及时上报保健院，这样更有效的防治了谎报、漏报、迟到等现象的发生，在妇幼保健工作质量上又上了一个新层次，为我们以后的工作开展奠定了良好的基础。
三、调查结果与分析
1、孕产妇死亡监测质量调查
经全面质控调查 我县全年无一例孕产妇死亡无漏报。
2、出生缺陷监测质量调查汇总分析
我县妇幼保健院抽查了***个乡镇卫生院对此表进行了 监测调查围产儿上报****无漏报 围产儿死亡上报****
人 漏报****人 双胎上报****对无漏报无一例出生缺陷发生。
四、调查结果与分析
1、及时性 全县******个乡镇 基本能按时完成年终资料 报表的收集、整理、上报任务。从质控报表中上报的漏报情 况分析 各乡镇都做了认真、细致的质控漏报调查工作。
2、准确性 从报表情况看,表中逻辑错误较前显著减少 极少部分乡镇在孕妇保健调查表中有逻辑错误及概念模糊 的情况。各乡镇及时对年终报表数据做了查缺补漏工作，以便及时对报表做了更正补充所其余各镇不存在漏报。
3、完整性全县没有一个乡镇缺报儿童死亡个案登记
卡也没有一个乡镇未报围产儿报表其它年终报表均不存
在缺项和空项问题。报表完整率达100%，报表填写项目错误率小于 1%。
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