制度是工作的抓手,也是长效机制形成的保障。那么你真的知道如何制定制度吗？以下是小编的收集整理的《固定资产管理内控制度》的相关内容，希望能给你带来帮助!
独立学院固定资产内控管理分析与改进
[摘 要] 独立学院是指具有一定办学影响的公办高校与国家机构以外的社会组织或者个人合作，利用非国家财政性经费举办的主要实施本科学历教育的高等学校，和普通的民办或公办院校是有着本质的区别。这些年在不断的发展过程当中，独立学院的固定资产管理内部出现了很多的问题，对于这些问题必须要使用更加科学的办法来解决，使独立学院的基础办学条件及固定资产管理获得一定的改善，提高整体的固定资产的管理品质，让本不宽裕的投入获得最大的效益。
[关键词] 独立学院;固定资产;管理;内部控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 05. 014
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0 引 言
独立学院是在新形势下，对高等教育办学机制与模式的有益探索和创新，是对我国的高等教育体制的有益补充，独立学院的固定资产投入主要来自社会资本，资金紧张，所以固定资产的控制管理对于学院的发展和办学质量影响巨大。所以独立学院必须要不断地提高其固定资产管理的模式和力度，要能够引入更加先进的方法进行改进，从而使其固定资产的内控管理能够获得更多的发展。
1 独立学院固定资产管理内控现状分析
1.1 固定资产的验收信息十分匮乏
一般情况下，在进行独立学院固定资产管理的时候，必须要配置一些专业的管理人员，但很多独立学院由于办学成本等原因，无法完全落实这一需求。很多独立学院没有独立的资产管理部门，一般与财务部门或其他部门合署办公，没有严密的资产验收流程，验收信息也不完善。这些信息疏漏的情况都让独立学院在进行固定资产管理的时候出现很大的阻碍，甚至会收到一些质量比较差的产品。
1.2 固定资产内控措施较为欠缺
目前独立学院对固定资产进行内部控制方面并没有更加科学的建设。固定资产内部控制没有整体规划，首先在内部资产管理的时候很多信息录入并不十分的完善，登记的内容也比较笼统，只是记载了固定资产的验收时间以及验收的项目，没有对后续的信息录入，这也让固定资产在内部控制管理方面出现很多的阻碍。其次不同的部门虽然都是固定资产的使用者，但是也需要拥有固定资产管理，懂得运用更少的成本来实现更多的资产应用，尽可能地提高对目前已有的固定资产的管理以及维护，可是很多部门并没有更加明确的固定资产管理方法。虽然设置了一些管理系统，但是因为人员流动性很高，所以管理起来效益很低。
1.3 固定资产内部控制管理人员的流动性非常大
为了能够解决资产管理方面的问题，一般都会配置相应的内部控制管理人员，但是目前独立学院为控制办学成本，一般不会配备相关人员或配备人员并没有专业的素养，也没有进行培训，而是直接任命直接上岗，经常还会由其他人员兼任，所以人员流动性也很大。一般有一些工作人员刚适应资产管理环境便迅速地被调岗，这也让固定资产管理方面效率很低。
2 独立学院固定资产管理内控的主要对策
2.1 积极完善现有的固定资产管理内部控制制度
独立学院在新时期发展的过程当中，需要能够积极地与时俱进，按照目前的一些生产经营的状态，对已经落后的制度要能够不断地优化，一旦存在一些和现实社会不符的内容，可以迅速地进行改善和转变。而且对目前已有的固定资产的管理内部控制制度在实施的过程当中，可以根据一些部门的管理手法，结合目前学院的一些资产管理的具体情况来进行更多的调整，以便能够提高固定资产的管理内控效率，同时也可以确定所有的内控措施都可以迎合实际的固定资产管理思路来进行。能够让内部控制机制不断地改进，获得更多的创新发展。
2.2 健全固定资产验收单的信息内容
在新时期独立学院固定资产内部控制管理的过程当中，验收单是一个主要的固定资产的依据，内部控制部门必须要更加重视验收单的使用，对之前验收单的信息并不十分完善的情况，内部控制部门必须要能够迅速弥补和调整，让验收单的信息能够保持在一个完整的状况之下。涉及的一些固定资产的项目，以及具体的内容，主要包括有质量还有品牌以及固定资产的规格和生产的厂家等，这样一旦出现了任何问题，就可以迅速核对。如果在进行固定资产检验的时候，出现了和检验单并不一致的情况，必须要立即追究检验单上的相关负责人，同时每一个参与到验收的部门都需要提供相关的验收意见，并且在验收单上要签字，这样能够让验收更加准确，同时也可以让固定资产验收效果更高。
2.3 固定资产登记造册方面的管理应用
登记造册对固定资产的管理来说是一个比较基础的环节，而且这个环节在传统的管理应用当中有很多不足之处。需要在新时期能够不断地获得科学的发展和提升，通过规范固定资产的登记造册方面的管理，可以有效地了解固定资产的具体使用状态。如果检查到登记的内容并不完整，就需要采取相应的措施来处理，让登记内容能够更加完善。如果登记的内容长时间处于一个不完整的状态，就很容易让内部控制难以合理地进行，从而产生固定资产遗失的状况，这个时候就很容易被别人利用，产生各种资产管理方面的漏洞。所以独立学院的内部控制部门必须要建立统一的内容，对固定资产能够进行更加完善的管理，如果固定资产的信息出现了改变，必须要能够迅速地更新固定资产的登记消息，同时内部的控制部门也要不定期地核对固定资产的登记内容，检查其中的內容是不是固定资产的最新应用的信息，重点关注固定资产不同的使用状况，一旦发现了破损比较严重的资产，需要能够及时处理，在这个过程当中所出现的一些维修，或者是更换的费用都要能够准确地核算出来。
2.4 提高固定资产内控管理人员的专业素质
独立学院当中固定资产的内部管理是存在很多问题，在目前时代不断的发展过程当中也面临着很多的挑战，必须要能够汲取更多先进科学的知识来对其加以调整，只有这样固定资产的内控管理才能够更加的合理和科学。在不断地优化内控管理措施的过程当中，内控管理人员的素质也应该被高度重视，只有能够配置更加高素养的资产内控的管理人员，才能够让固定资产的管理控制效率提升，让固定资产的内控管理能够更加的完善。如果想要提高内控管理工作人员的素质，独立学院必须要从以下几方面入手，首先就要从外界甄选更加优秀的固定资产管理的控制人员，确定这些工作人员是拥有比较高的工作能力以及实验素养，能够更加正确地解决目前固定资产管理当中存在的问题，改善固定资产的内控管理状况。而另一方面就需要从内部出发，注重对目前已有的固定资产的内控管理人员素养的提高，在提高的过程当中，可以选择一些知识培育以及理念教育，使工作人员能够合理地操作更加具备现代化管理的设备，同时也可以认识到内部资产管理控制对于整个学院的发展所产生的重要作用。从而审视自己的实际工作内容，也可以让自己具备更高的工作责任心，提高管理方面的水准。
3 独立学院固定资产内控的未来发展方向
虽然目前的独立学院已经提高了对固定资产管理内控的重视，而且整个管理控制工作也取得了十分不俗的成绩，但是仍然有一定的缺陷，有很多地方都需要改善，在实际优化的时候需要能够正确地了解目前资产管理当中存在的问题，并且采取更多的措施来应对，让独立学院的固定资产能够变得更加健全和合理。同时也可以具备更多的信息化的科学特征，在未来独立学院固定资产控制的过程当中，需要注意以下几个部分内容。
3.1 树立整体的独立学院固定资产管理内控意识
目前的独立学院在固定资产管理方面认知有限，整体的意识相对而言比较薄弱，在之后优化的过程当中需要尽量改善这样的状况。能够树立更加整体的独立学院固定资产的管理意识，在实践的过程当中可以将固定资产的管理内控工作纳入到正常学院管理当中，并且让管理机制能够更加的全面，这样可以让之后的固定资产管理更加的科学和先进。其次独立学院就需要开展一些管理教育类的活动，让学院的工作人员都可以认识到独立资产管理工作对学院发展的重要性，从而树立更加全新的工作意识，配合固定资产的管理工作。之后，独立学院的固定资产管理的内控部门也要发挥自己的带头作用，严格根据基础的管理机制来进行管理以及控制，帮助其他的部门形成更加优质的形象，推动更多的独立学院资产管理工作能够更加有效地进行。
3.2 形成全新的独立学院固定资产管理内控体系
独立学院在新时期发展的过程当中，固定资产是一种基础的发展资源，对固定资产的管理控制也能够决定独立学院之后发展的状况，为了能够在之后发展的过程当中确定独立学院的发展是稳定的，必须要建立更加健全的管理系统，而这也正是独立学院目前面临的极为重要的问题。在实践的过程当中，可以帮助独立学院让固定资产管理工作更加进步，主要就是将学院目前的固定资产管理系统作为基本条件，然后进行更多的创新构建，首先要确定更加全面的资产审批的流程，对不同的资产，无论是交付还是调拨都要有更多的依据，让整个流程能够更加的完善，而且对所有的固定资产，不管是种类还是内容都要根据基础的规定来实施，从而让整个固定資产的管理内容都能够规范合理。其次，对于已经制定的独立学院资产管理系统，必须要不断地优化以及更新，不能够使其成为固态模式，一旦发现固定资产管理模式在开展的过程当中，和目前的系统已经有所差异，必须要能够重新调整和设置，确定固定资产的管理系统能够时刻保持活力与时俱进。
4 结 语
综上所述，独立学院在目前时代的发展过程当中，自身办学能力开始不断增加，而规模也在迅速扩展，这样的状况让独立学院的固定资产管理也出现了很多问题，面临着巨大的挑战。独立学院需要对这样的状况进行更加合理的分析，按照自己实际的办学特点，让固定资产的管理能够更加优化，使整个管理水平获得提升。
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作者：高生才
[摘 要]在信息技术快速发展的背景下，管理信息化在医院固定资产内部控制管理中起到了十分重要的作用。本文首先对固定资产的概念与医院固定资产管理的意义进行阐述，然后分析了新时期医院固定资产管理内控信息化存在的问题，并提出了相关的措施，从而确保医院资产安全以及医院的稳定发展。
[关键词]医院;固定资产;内部控制
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.14.016
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0 引 言
随着我国医疗卫生体制的深入改革，医疗行业的市场竞争日益激烈。加强医院自身管理在医院实现社会效益与经济效益的目标中占据着重要地位，同时对医院内部控制信息化也提出了更高的要求。固定资产在医院内部控制信息化管理中作为关键因素，具有规模大、价值高的特征，所以说提高医院固定资产的管理水平是优化内部控制管理机制中的关键环节。本文针对医院固定资产管理内控信息化进行研究，不仅有利于实现快速采集、整理以及分析信息，还有利于促进固定资产优化配置，对提高医院固定资产内部控制信息化的管理效率与质量具有十分重要的作用。
1 固定资产及医院固定资产管理相关概述
1.1 固定资产概念界定
一项资产若要确认为固定资产，既要满足固定资产的定义，又要符合固定资产的确认条件。那么在新会计准则中规定固定资产是同时具备以下特征的资产：首先，必须属于生产种类，为了经营管理或者用于出租为目的的或者是提供劳务而持有的;其次，在使用时间上已经超过1年;最后，资产必须是肉眼能看到的，而不是无形的。另外，假如价值较低但已经使用超过1年的批量型物资也能被称为是固定资产，以固定资产的方式来进行管理如果是单位价值虽未达到固定资产的标准，但使用时间在1年以上的大批同类物资，视作固定资产管理。那么究竟需要如何对固定资产进行确认，要看的就是与之相关的经济利益。固定资产中具体涵盖了：生产经营相关的器械、运输工具、机械、建筑和房屋等都能够归纳为固定资产。从会计角度看，实际上固定资产也有几种类型：出租型和生产型、非生产型、未使用型和融资型等，不同类型的固定资产在企业中具有不一样的作用。
1.2 医院固定资产管理的特征
第一，在固定资产的范畴中，如超过了1年的使用期限，便可归纳为长期资产的范围中，而医院在长期资产方面包含了长期投资、无形资产和固定资产3种。第二，固定资产只是长期资产中的一个类型而已，它必须是有形的，能够触摸到的资产，而并非属于长期投资和无形资产。第三，在医院中，固定资产的作用就是为了提供更优良的医疗支持，帮助医院自制药品，便于管理层对医院进行管理，而不是为了将所持有的固定资产进行出售。
第四，医院所持有的固定资产与其他行业不同，价值很高，许多设备的价值已经超过了数万元。因此从设备的价值上来看，金额超过了1 500元的设备便需要归纳到固定资产的范围。另外，对于医院来说，一些大批量的物资，比如图书在使用了1年以上也应该归类到固定资产的范畴，按照固定资产的管理模式进行管理。
2 医院固定资产管理内控信息化存在的问题
2.1 医院固定资产内部控制管理意识不强
目前，许多医院都存在过分关注医疗领域而忽略了医院自身的行政管理，对于固定资产的管理存在误解，觉得固定资产的采购只是为了服务于业务而已，所以在日常的工作中，对于固定资产的维护、采购、处理上都存在很多漏洞，没有一套严谨的制度进行约束。而针对医院的固定资产在管理机构上，分属了好几个部门分别进行管理，比如说在固定资产设备的采购、资产账目以及日常的维护上，就有采购部、财务部和维修部3个部分参与进来，由于彼此之间缺乏有效的沟通，各自为营，从而在管理的过程中会出现很多问题。所以在对固定资产进行管理时存在很多的不足，办事也缺乏效率，无法真正让固定资产发挥应有的作用。
2.2 医院固定资产管理信息系统建设水平不高
尽管医院每年会引进很多先进的设备来提升自己的医疗服务水平，但是在对这些固定资产进行管理时，采用的固定资产管理信息系统却十分落后，无法满足医院作为高科技领域应有的一个水平。特别是在系统功能上，很多模块设置不清晰，信息管理也不够健全，无法做到科室与科室之间的衔接，在系统中与其他业务部门也没有搭建一个良好的沟通平台，并且系统更新的速度也很慢，兼容性很差，根本不能满足医院的需求。同时系统中对于固定资产的预算编制、成本效益分析、数据统计等方面也有很多问题，导致每年盘点固定资产时都会出现很多的意外情况，会给负责相关工作的人员带来很多困难。
2.3 医院固定资产内部控制管理制度不够健全
不少医院对于固定资产的管理还停留在过去，既没有建立信息化的制度也没有制定内部控制管理制度，由于缺乏制度的帮助和指导，导致固定资产管理工作存在很多問题，许多的事务权责不明，从根本上影响医院的工作效率，不利于医院有序开展固定资产内部控制管理工作。
3 新时期加强医院固定资产管理内控信息化的具体措施
3.1 优化医院固定资产内部控制环境
优化医院固定资产内部控制环境需要做好以下两个方面工作。一方面，各个医院要结合自身的实际情况，建立一个责任化管理模式，利用这种科学的内部控制管理方法解决固定资产管理中存在的一系列问题。从固定资产的采购到使用再到维护最后到处置等情况，实现一条龙的优质化管理。另一方面，在做好基础管理工作的同时还要自上而下做到目标管理，强化责任考核制度，明确各部门的工作目标职责，在做好各种基层措施的同时确保固定资产的各项管理措施能够得到有效执行。
3.2 注重拓展医院固定资产管理信息系统功能
既然全球都在进行信息一体化工作，医院也不例外，在信息系统的建设中，不仅要有资产管理、资产配置、入库出库、盘点和报废等一些基础的管理功能，还需要设置一些延伸性的功能，比如增加数据分析功能、数据汇总功能和固定资产的信息上传功能等，甚至于针对一些重要的大型固定资产还要单独设立一些管理功能等，确保信息不外漏，保证医院的权益。毕竟固定资产管理只有越细化，才有可能充分发挥固定资产的作用，做到不断提高固定资产的精细化管理水平。
3.3 加强医院固定资产的内部监督管理
在强调内部监督管理工作上，医院要发挥审计部门的作用，针对固定资产单独设立一个审计方案，按照当前的信息化管理模式，重点围绕固定资产的控制工作开展工作。同时，医院要对资产管理进行全过程监控，充分发挥固定资产信息化内部控制管理的作用。
4 结 语
医院固定资产的内控信息工作在操作上离不开有效的管理措施，所以在具体的操作过程中既要合理地对固定资产进行内部控制，又要结合各个医院的实际情况，选择适合医院自身的发展路径，在完善信息化管理基本功能的同时也要不断想办法来优化固定资产管理模式，利用内部监督的方法提高医院内部控制管理的整体水平，这是实现医院固定资产有效利用的关键，也是维护医院实际利益的核心。
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作者：张玢 边防
摘 要：独立学院是面向大众的高等办学形式之一，但是它与普通的高等院校也有着明显的区别，无论是招生机制还是管理体制上都有着直接的独立性。在近些年的发展当中，独立学院固定资产管理内部控制出现了非常多的问题，有待于针对这些问题采取一些科学的措施加以优化，进而使得独立学院固定资产管理现状得到改善，提高整体的固定资产管理质量。
关键词：独立学院;固定资产;管理;内部控制
1 独立学院固定资产管理内控现状分析
1.1 基础的管理制度十分不健全而且没有进行持续更进
在当前时代的发展当中，由于自身发展的需要，独立学院开始加强了对固定资产管理工作的重视度，为了规范现阶段的固定资产管理，一部分学院已经开始尝试制定固定资产管理办法，但是现阶段的制度设置并不是十分全面，很多固定资产的定义仅仅存在于表面概括，并没有实际的管理价值。尤其是一些价值较低的消耗品，对于他们的管理不容易开展，而且存在非常多的问题。如在采购的审批上不容易界定金额数值，不利于确认最终的固定资产数量。同时，固定资产管理内部控制要想获得全面的发展，需要覆盖的内容非常多，不仅仅需要对当前独立学院的固定资产进行确认，而且需要计量固定资产的后期变化以及维护管理等内容，一旦出现了毁坏的状况，还需要进行维修或者折旧更换。但是，现阶段的固定资产管理内部控制并没有覆盖到这么多的内容，反而仅仅局限在基础的固定资产管理上，这样的制度给很多固定资产造成了不好的影响，容易导致固定资产的流失。
1.2 固定资产的验收信息十分匮乏
通常而言，在对独立学院的固定资产管理进行内部控制的过程中，必然需要配置专门的管理人员。但是现阶段的状况却是南辕北辙，对于普通的办公设备仅仅会由使用人进行验收，并没有专门的内部控制人员对它们进行验收。而对于教学设备等公用的设备，通常会由学院的统一安排验收，并形成项目验收清单，交到固定资产管理人员的手中。验收单的信息相当匮乏，一些时候仅仅包括项目名称、验收意见、时间、地点以及验收人员的签字，并没有涉及到具体的验收内容。这样的信息疏漏，给独立学院固定资产的内部控制造成了相当大的阻碍，甚至会出现一些质量低劣设备伪冒的状况。
1.3 固定资产内控措施较为欠缺
现阶段，独立学院对固定资产的内部控制体系并没有进行科学的建设，整体的固定资产内部控制措施较为欠缺。首先，在内部资产的管理登记上，许多信息的录入都不是十分完善，一些登记内容非常笼统，仅仅记载了固定资产的验收时间和验收项目，并没有后续的信息录入，给固定资产的内部控制管理造成了较大的阻碍。其次，不同部门虽然是固定资产的使用者，但它们也应该拥有一定的固定资产管理意识，懂得运用最少的成本实现最大的资产应用价值，尽可能加强对现有固定资产的管理和维护。但是大多数部门并没有明确的固定资产管理方式，许多时候即使设置了管理体系，也会由于人员流动性太大，导致固定资产的管理效益十分低。最后，固定資产内部控制管理部门经常会堆积一些老旧的资产内容，比如一些废弃的办公用品、学生的床、柜子等，而对于这些资产内容如果不能进行迅速地处理，转而长期地堆积下去，将很难进行折旧处理，相应的资产利用效率也会变得非常低。
1.4 固定资产内部控制管理人员的流动性非常大
现如今的独立学院，在发展的过程中，为了解决资产管理问题，通常都会设置一定的内部控制管理人员，但是这些人员的选择并没有从专业出发，也没有进行专业强化，转而直接由领导进行任命，经常会由一些教学秘书担任，并且人员的流动性相当大，容易出现刚刚适应资产管理环境便迅速流动的状况，严重不利提高固定资产管理内控的有效性。
2 独立学院固定资产管理内控的主要对策
2.1 积极完善现有的固定资产管理内部控制制度
独立学院在新时期的发展过程中，应当积极根据当前的生产经营状态，对一些不合理的制度进行优化，一旦存在与实际经营不稳合的内容，便可以进行迅速地完善。同时，在完善现有的固定资产管理内部控制制度的过程中，也可以按照相关部门的管理手段，充分结合当前学院固定资产的管理状况进行全新的修整，以便于提高固定资产管理内控效率，确保所有的内控措施都能够迎合实际的固定资产管理思路，实现全新的内部控制机制。
2.2 健全固定资产验收单的信息内容
在新时期的独立学院固定资产内部控制管理当中，验收单作为主要的固定资产使用依据，内部控制部门必然需要给予充分的重视。对于以往验收单信息不完善的状况，内部控制管理部门需要给予迅速地调整，规定验收单的信息必须完整，需要涉及到固定资产项目的具体内容，包括质量、品牌、规格以及厂家等，便于在出现问题的时候进行迅速核对。一旦在固定资产检验的过程中，出现了与验收单不一致的内容，需要根据验收单追究相关的责任人。同时，每个参与验收的部门都应该提供相关的验收意见，并在验收单上签字，以便于提高验收的准确性，保证固定资产的验收效果。
2.3 加强固定资产登记造册方面的管理应用
登记造册对于固定资产的管理而言，属于十分基础的环节，而且这一环节在传统的管理应用当中存在非常多的不足之处，有待于在新时期得到科学的提高。通过规范固定资产登记造册方面的管理应用，可以充分了解固定资产的使用状态。如果检查到登记内容不完整的状况，需要采取相应的措施进行及时处理，完善登记内容。一旦登记内容长期处于不完整的状态，将直接导致内部控制难以合理的开展，进而出现各种固定资产遗失的状况，容易被其他人所利用，出现各种资产管理漏洞。为此，独立学院内部控制部门应当建立较为统一的内容，进而对固定资产进行完善的管理，一旦固定资产信息发生改变，需要迅速更新固定资产的登记信息。同时，内部控制部门还需要不定期地对固定资产登记内容进行核对，检查其中的内容是否是固定资产的最新应用信息，重点关注固定资产的不同使用状况。如果发现一些破损严重的资产，应当进行及时地处理。在这个过程中所发生的维修或者更换费用都需要由相关部门进行准确的核算。
2.4 提高固定资产内控管理人员的专业素质
独立学院的固定资产内控管理，本身存在的问题非常多，在当前时代的发展当中，面临着相当多的挑战，有待于采取一些科学的措施加以调整，使得固定资产内控管理变得较为合理。而在优化内控管理措施的同时，内控管理人员的素质应当被高度重视起来。只有配置高素质的资产内控管理人员，才能提高固定资产的管理控制效率，使得整个固定资产的内控管理变得较为完善。在提高内控管理人员素质的时候，独立学院主要可以从两方面从发：一方面从外界甄选优秀的固定资产管理控制人员，确保他们具有较高的工作能力和实践素养，能够正确解决当前固定资产管理存在的问题，改善固定资产内控管理现状。另一方面需要从内部出发，注重对现有固定资产内控管理人员素质的提升，在提升的方式上，可以选择知识培育和理念教育，使得他们能够合理地操作现代化管理设备，并且认识到内部资产管理控制对整个学院发展的重要作用，进而重新审视自己的工作内容，具备较高的工作责任心，全面提高管理水平。
3 独立学院固定资产内控的未来发展方向
虽然现阶段的独立学院已经加强了对固定资产管理内控的重视度，并且整个管理控制工作也取得了不错的成绩，但是它依旧不是十分完善，存在相当多需要改善的地方。在实际的优化过程中，我们应当正确应对当前资产管理存在的问题，多方面地采取一些措施加以应对，使得独立学院的固定资产管理能够变得较为健全合理，同时也可以具备信息化和科学化特征。在未来的独立学院固定资产内控的优化上，需要集中从以下几方面来开展。
3.1 树立整体的独立学院固定资产管理内控意识
现阶段的独立学院，在固定资产管理工作上的认识十分不足，整体的意识较为浅薄。在未来的优化过程中，需要改变这样的状况，注重于树立整体的独立学院固定资产管理内控意识。在具体的实践方向上，首先可以选择将固定资产的管理内控工作纳入到正常的学院管理内容当中，并完善基础的管理机制，为固定资产的科学管理控制提供依据。其次，独立学院需要积极开展一些管理教育活动，使得学院的员工都能够认识到固定资产管理工作对学院发展的重要作用，进而树立全新的工作意识，认真地配合固定资产管理工作。最后，独立学院的固定资产管理内控部门需要发挥自身的带头作用，严格按照基础的管理机制进行管理和控制工作，为其他部门形成良好的形象，多方面推动独立学院资产管理工作的有效开展。
3.2 形成全新的独立学院固定资產管理内控体系
独立学院在新时期的发展当中，固定资产属于基础的发展资源，而对它的管理控制将决定着独立学院的后期发展状况。为了在未来的发展当中，确保独立学院的发展较为稳定，必然需要健全当前的固定资产管理体系。而这一问题也是当前独立学院需要着重解决的问题，有利于实时强化固定资产管理工作。在具体的实践过程中，可以以学院当前的固定资产管理体系为基础，进行全新的体系构建。第一，确定完善的资产审批流程，对于不同资产的交付和调拨都需要有相关的依据，使得整个流程较为完善。同时，对于所有的固定资产，无论种类和内容，都需要按照基础的规定进行，进而使得整个固定资产管理内容处于规范合理的状态。第二，对于已经制定的独立学院固定资产管理体系，需要进行不断的优化和更新，不能固定在某一状态不进行改变，一旦发现某些固定资产管理工作的开展已经与当前的体系出现了较大的出入，便需要重新设置相关的体系内容，确保固定资产管理体系保持活力，能够迎合固定资产管理内控的需求，提高最终的利用效率。
综上所述，独立学院在当前时代的发展当中，自身的办学能力开始持续增加，而基础的规模也在迅速扩大，这样的状况给它的固定资产管理造成了相当大的挑战。独立学院应当对这样的状况进行合理的分析，根据自身的办学特点优化固定资产管理控制流程，使得最终的学院固定资产管理水平得到提升。
参考文献
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作者：罗明
为加强公司财务管理，规范操作流程，明确审批程序，确保各项支出依法合规，实现成本有序可控，根据《中华人民共和国会计法》和现行财务会计制度有关规定，制定本办法。
总则
第一条本制度所指固定资产是使用年限在一年及以上，单位价值在2000元及以上(另有特殊规定的除外)，在使用过程中保持原有实物形态的资产。主要包括：通信设备、线路设备、房屋建筑物、运输设备、仪器仪表、工具及器具、土地等。
第二条固定资产内部财务会计控制应达到以下目标：
1.确保固定资产的安全、完整和运用状态良好;
2.确保固定资产的计价真实、准确;
3.确保固定资产的折旧计提真实、准确;
4.确保固定资产的有关记录的真实、完整;
5.确保固定资产的运用效率和收益。
第三条建立和完善固定资产业务岗位责任制和内部牵制制度，对不相容职务的岗位和人员的职责必须加以适当分离：
1.购建申请与购建计划编制人员实行分离;
2.购建计划的编制与计划的复核、审批人员实行分离;
3.购建预算编制与审核人员实行分离;
4.采购与验收、保管人员实行分离。
固定资产(设备)购置
第四条根据本单位发展规划和实际需要，编制固定资产购置(新建)预算，经本部门(单位)负责人签署同意购置(新建)的意见后，按计划管理权限上报。
第五条主管计划部门收到固定资产(设备)购置(新建)申请后，会同设备(技术)管理部门对固定资产(设备)购置新建的申请评估，按照批准权限予以审批立项。并签署意见上报上级主管部门。
第六条主管计划部门会同财会部门商定固定资产购置(新建)资金来源和投资规模，提出购置数量和投资金额的意见，报分管领导或有关会议审批后，下达计划。
第七条固定资产使用部门(单位)根据批准的计划，由使用、技术、设备管理、合同管理、纪检、财会等部门组成采购小组。根据法人授权，由合同管理部门组织对固定资产的质量、数量、价格、设计(技术)要求及验收标准等合同条款认真审查，财会部门重点审查结算方式、结算时间等条款。具备招标条件的，按规定进行招标采购。
第八条设备管理与使用部门(单位)共同组成验收组，根据购置计划和合同，点收固定资产数量，验收质量和安装调试情况，编写验收报告，并填制“新建(购置)固定资产验收交接记录”。
财会部门根据验收报告，与合同、购置计划核对后，按照合同规定履约结算。
第九条固定资产管理部门根据验收记录汇集整理技术档案，登记固定资产保管台账;财会部门根据复核后的计划、合同、发票、银行结算凭证、验收交接记录等凭据，编制有关凭证，确定固定资产价值，登记固定资产明细账，填制“固定资产登记簿”;固定资产管理部门和财会部门共同填制“固定资产卡片”并分别保管，同时交使用部门保管。
固定资产工程交付
第十条固定资产新建、扩建、改建、购置的交付使用手续，应按以下手续办理：
1.固定资产的新建、扩建、改建、购置的交付使用手续：
新建、扩建、改建的工程项目竣工后，要根据工程项目的规模大小，由财务、计划、工程、物资管理部门和施工、设计等单位积极配合，组成相应的竣工验收小组，按可行性研究报告、初步设计、总概算及其批复文件、工程设计图纸等有关资料，逐项进行验收，出具验收报告。验收报告经建设单位和接收单位双方签字后，建设单位编制新建固定资产验收交接记录(财固—3)，并附竣工决算和竣工图纸技术资料，依照《基本建设竣工财务决算编制办法》办理交接手续。
2.综合性的新建、扩建、改建工程项目(既有土建工程又有设备购置综合在一起的工程项目)，建设单位在编制固定资产验收交接记录时，不能按工程项目名称编制，必须按能形成单个固定资产的名称金额分别编制。
第十一条 固定资产购置完成验收交付使用手续：
购置的设备(需要安装的在安装后)，应进行试运转鉴定，各项数据必须达到原设计要求后，按全部造价编制新建(购置)固定资产验收交接记录，验收合格后由业务部门将新建固定资产验收交接记录及有关资料交由财务部门列帐。
固定资产调入
第十二条对调入的固定资产，公司要组织运维、技术、财会、固定资产管理、使用等部门组成验收组，审核调出单位填写的“固定资产接收、移交记录”及固定资产的技术资料、卡片所记录的数量、技术指标等是否与上级的调拨决定相符;固定资产实物的数量、型号、规格等是否与“固定资产接收、移交记录”相符，并在移交记录上签字。
财会部门根据“固定资产接收、移交记录”、“固定资产卡片”和调拨决定等有关资料，按调出单位固定资产账面价值及发生的运输费、安装费等相关费用作为入账价值，并相应调整有关部门保管的“固定资产卡片”。
接受捐赠的固定资产
第十三条对捐赠的固定资产，接受单位要组成验收组进行验收。捐赠单位提供了发票、账单等资料的，审核固定资产的数量、技术指标是否与发票、账单相符;捐赠单位未提供发票等有关资料的，验收小组根据初步确定的固定资产型号、规格、技术性能指标等现状进行评估(必要时可聘请专业评估机构进行评估)。根据上述资料填制“新建(购置)固定资产验收交接记录”。
财会部门根据捐赠单位提供的有关凭据，按凭据标明金额加有关税费作为入账价值;捐赠单位未提供凭据的，按评估价值或按同类、类似固定资产的市场价格加上有关税费作为入账价值。按“第九条”建立卡片，登记有关账项。投资者投入的固定资产
第十四条对投资者投入的固定资产，接受单位要组成验收组对投入的固定资产进行验收。审核固定资产的数量、技术指标与投资协议是否相符，出具验收报告，填制“固定资产投资转入、转出记录”。
财务部门按投资合同或协议确定的价值作为固定资产的入账价值，按本制度“第九条”规定建立卡片，登记有关账项。
固定资产折旧
第十五条固定资产一般应当按照规定的范围采用分类折旧率计提折旧。财务部门应按月计提折旧，编制固定资产折旧分配表，经财会主管审核后，办理转账，计列相关成本费用。
固定资产日常管理与盘点
第十六条要建立固定资产使用管理制度，对在用固定资产建立管理、使用、保管、保养和维修责任制，实行定岗、定人、定位管理。财会部门根据技术或管理部门提供的有关变动资料，及时办理固定资产的增减动态和使用状态的变更手续，正确进行会计核算，定期对固定资产进行账账、账卡及账实核对。
要建立财产保险制度，对重要的固定资产应办理财产保险，汽车等运输设备要按规定实行强制保险。
第十七条在年度财务会计报告编制前，要组织固定资产管理部门、保管使用部门和财会部门组成联合清查小组，对固定资产进行全面盘点清查。
应用通用会计固定资产核算系统的单位，财会部门财会人员与仓库保管员应实现账、卡的动态核对，固定资产的盘点、核对的重点应放在与实物的核对方面。
第十八条盘点清查中发现盘盈盘亏时，应查明原因、落实责任，清查小组负责编写“固定资产盘盈、盘亏理由书”。
固定资产盘盈，按审批权限报经批准后，由财会部门会同技术、管理部门按同类或类似固定资产重置完全价值确定计价，建立卡片，登记有关账项。
固定资产盘亏，除按审批权限报请批准列销有关账项外，要按税法规定报批。
固定资产减少、报废与清理
第十九条固定资产调出，调出单位固定资产管理部门根据上级调拨决定，填写“固定资产接收、移交记录”，随同有关资料、卡片交调入单位列账。财会部门根据调拨决定和“固定资产接收、移交记录”，注销固定资产。
第二十条固定资产转让、出售必须按规定的审批权限和程序，经批准后，签订固定资产转让、出售合同或协议。财会部门按转让、出售合同或协议规定进行账务处理，注销固定资产。
第二十一条 固定资产报废，固定资产管理部门、使用部门、技术部门、财会部门组成鉴定小组，进行鉴定，提出申请，填制“固定资产拆除、报废申请单”，经单位负责人签署意见批准后，按规定程序上报审批。
对确已丧失使用价值需要报废的固定资产，符合报废条件的，按审批权限和规定程序，填报“固定资产报废申请表”(财固—5)经相关部门审批后办理。
报废后处理固定资产的净值收益，列入“营业外收入”;报废后处理固定资产的净损失，列入“营业外支出”。
第二十二条固定资产报废经批准后，单位要及时组织对固定资产进行拆除清理、变卖，编制固定资产清理记录，对拆除后可用的旧料应交物资管理部门点收入库;对可使用或经修复尚能使用的单项固定资产，应另立固定资产卡片登记。
固定资产毁损报废，属于事故造成的，由安全、保管使用部门向责任单位或个人追讨赔偿;办理了保险的财产，按保险合同或协议，要及时向有关保险公司申请理偿。
财会部门应根据“固定资产拆除、报废申请单”和固定资产清理记录按规定进行账务处理后，注销固定资产。发生损失的，按税法规定报批。
内控——资产管理
1 与固定投资预算的编制岗位不相容的岗位是( )。 固定资产投资预算的审批
固定资产验收
固定资产处置
固定资产采购
判断题 (共1题)
2 企业应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。( ) 错误
正确
单项选择题 (共5题)
1 存货的保管于下列哪项职务是不相容的( )。 存货的请购
存货的采购
存货的验收
存货的会计记录
2 与固定投资预算的编制岗位不相容的岗位是( )。 固定资产处置
固定资产验收
固定资产采购
固定资产投资预算的审批
3 对于重大的无形资产处置，企业应当怎样确定处置价格( )。 无形资产管理部门确定
随便处置
委托具有资质的中介机构进行资产评估
同购买者商议
4 固定资产非正常报废不需要做的是( )。 追查非正常报废责任人
估计出售价值
提出报废申请
注明报废理由
5 参与固定资产投资决策，分析、评价各种投资方案的部门是( )。 固定资产主管部门
财务部门
固定资产使用部门
固定资产操作者
判断题 (共5题)
6 企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性。( ) 错误
正确 7 企业应区分无形资产不同的处置方式，采取相应控制措施。( ) 错误
正确
8 企业可以采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。( ) 正确
错误
9 无形资产的摊销方法已经确定，不得随意变更。( ) 正确
错误
10 经办人在职责范围内，可以违背审批人的批准意见办理固定资产业务。( ) 错误
正确
第8号——资产管理
单项选择题
1、无形资产处置的负责部门是(独立于无形资产管理部门和使用部门以外的其他部门)。
2、与无形资产投资预算编制不相容的岗位是(无形资产投资预算的审批)。
3、存货的保管于下列哪项职务是不相容的(存货的会计记录)。
4、存货积压或短缺，可能导致的风险不包括(缺乏竞争力)。
5、与固定投资预算的编制岗位不相容的岗位是(固定资产投资预算的审批)。
6、企业通过进一步加工取得的存货在控制成本时主要考虑的因素是(加工成本)。
7、对于重大的无形资产处置，企业应当怎样确定处置价格(委托具有资质的中介机构进行资产评估)
8、存货的保管于下列哪项职务是不相容的(存货的会计记录)
9、参与固定资产投资决策，分析、评价各种投资方案的部门是(财务部门)。
10、固定资产非正常报废不需要做的是(追查非正常报废责任人)。
11、存货归口分级管理的主要部门是(财务管理部门)。 判断题
1、企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性。(正确)
2、企业可以采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。(正确)
3、存货跌价准备应当按照单个存货项目计提。(正确)
4、企业不应当限制未经授权人员直接接触技术资料等无形资产。(错误)。
5、无形资产的摊销方法已经确定，不得随意变更。(正确)
6、经办人在职责范围内，可以违背审批人的批准意见办理固定资产业务。(错误)
7、存货的请购与审批可以由同一人担任。(错误)
8、企业应区分无形资产不同的处置方式，采取相应控制措施。(正确)
9、企业不应当限制未经授权人员直接接触技术资料等无形资产。(错误)
10、企业应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。(正确)
11 固定资产的处置控制是对固定资产退出企业经营活动过程的控制。( 正确 )
现代经济信息
对完善国有资产管理内控的思考
黄 敏 江西省萍乡市安源矿财务科
摘要：改革开放以来，我国从原本的计划经济时代过渡到市场经济时代，一部分国有企业在经济体制转变的过程中国有资产管理水平 还不够优质，国有资产流失现象也偶尔出现，客观上不利于国家对国有资产的管理。因此，建立健全相关制度，完善国有资产管理内控， 防止国有资产流失是我们当前需要关注的重点问题。本文从市场经济角度，着重阐述在当前经济形势下我国工业煤矿企业国有资产管理内 控存在的问题，完善工业煤矿企业国有资产管理内控的措施等内容。
关键词：工业煤矿企业;国有资产管理;内部控制 中图分类号：F123 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2012)08-0076-01
一、国有资产管理概述
国有资产是国家所有的并能为国家提供未来效益的各种经济资源
的总和。国有资产是我国经济体制改革的产物，伴随着市场经济的进 一步深化而为人熟知。当前，我国国有资产管理水平不够高，国有资 产流失现象已经给社会带来了一部分的不良影响，不利于企业自身发 展和经济秩序的稳定。国有资产流失加大社会的贫富差距可能会引发 各类社会问题。国有资产流失还可能造成寻租现象，掌握着国有资产 转让审批权和处置权的国有企业受托管理层，有权利控制国有资产转 让清算的全过程，也有权利对国有资产的成本和收益下定论，把国有 资产或国有资产增值收益转化为私人所有。如何提高国有企业的国有 资产管理水平，堵塞国有资产的流失漏洞，提高国有资产使用效率， 完成国有资产保值增值是我们当前政策关注的侧重点。
煤炭企业作为国家能源基础产业，处于国民经济的主导地位，在 市场经济中占据重要份额，也影响下游产业链的发展和整个国民经济 的稳定运行。我国加入WTO已有10多年，工业煤矿企业也在寻求发展 机遇，开拓更多渠道以适应时代发展的需求，加强我国工业煤矿企业 的国有资产管理内部控制可以提高煤矿企业效率，防止权利寻租，促 进煤矿企业自身的成长，为建立新时代的煤矿企业打好基础，推动我 国煤矿企业从本土化到国际化的战略跨越。
二、我国煤矿企业
结构也因为历史原因不够明晰的问题。法人治理结构的不明晰必然会 导致我国工业煤矿企业内部控制体系的不完善。在我国的大型集团煤 矿企业中，从集团总公司到最基层一般有多个层次，股东，受托管理 层和各分支机构的权利义务界限有时会出现重叠现象，以至于对于同 一事项，主责任机构和主责任人不够清晰。企业法人治理结构的不明 晰，容易造成我国煤矿企业国有资产的流失，应当及时解决。
4.国有资产保值增值意识较弱
当前我国工业煤矿企业国有资产管理内控主要的关注点还是在控 制国有资产流失方面，在国有资产投资保值增值方面的关注不够。现 阶段，一部分工业煤矿企业存在一些闲置国有资产，堆放仓库，无形 中降低了国有资产的使用效率，造成了国有资产的浪费。因此，国有 资产管理内控不仅仅要“节流”，还需要“开源”，只有采取一定方 式使企业的闲置国有资产进行投资保值增值，才能客观上提高国有资 产管理效率，全方位的提高我国工业煤矿企业的国有资产管理内控水 平。
三、完善煤矿企业国有资产管理内控的措施
1.完善企业法人治理结构
大型煤矿工业企业在实现企业改制的过程中，要明晰董事会，监 事会和受托管理层的各项责任界限，使董事会、经理层和监事会充分 发挥各自的职能，形成企业内部制衡机制，确保国有资产保值增值。 明确以企业受托管理层为国有资产管理的第一责任人，由企业财务总 监，会计主管，会计人员，实物保管员，修理维护人员等组成我国工 业煤矿企业的国有资产管理队伍，加强对国有资产的管理内部控制 力度。执行国有资产产权占有登记制度，使企业的产权权属更趋于明 晰，明确国有资产管理目标。在市场经济的挑战下，完善企业的法人 治理结构可以明确划分职责，规范各自行为，承担各自的责任，以杜 绝因责任不明造成的互相推诿现象，保证用权不越位，履行义务不缺 位，在职责范围内充分发挥各自作用。完善法人治理结构可以提高企 业对国有资产的管理水平，降低国有资产流失的概率，使各机构充分 发挥自己的管理和监督职能，为提高工业煤矿企业的国有资产管理水 平打好基础。
2.建立健全企业内部审计制度
当前，我国工业煤矿企业应当建立健全内部审计制度，给国有 资产管理违规操作者以制度上的威慑，防止国有资产的加剧流失。内 部审计主要是对企业生产要素的各主要环节及经营成果进行审计，通 过审计可以发现国有资产运营中存在的问题，加大对国有资产受托管 理者的监督力度，保护国有资产的安全完整。在具体操作方面，企业 要设立独立的内部审计部门，定期对国有资产管理运营进行审计，确 保内部审计部门的独立性。在人员管理方面，需要不断提高内部审计 工作人员的专业胜任能力和职业道德水平，确保工业煤矿企业的内部 审计工作者以独立的姿态，高水平的技能进行国有资产管理的内审工 作，以切实保障国有资产的不再浪费，控制国有资产的流失，最终保 证国有资产安全完整而不受侵犯。 (下转第82页) 国有资产管理内控的现状
1.内控机制不够完善
由于我国工业煤矿企业规模大，机构多，国有资产管理内控客观 上也不够完善。一些煤矿企业涉及国有资产运营管理的授权审批制度 还有许多需要完善的地方，国有资产转让等重大事项不相容职务分离 方面也需要加强关注力度，针对国有资产的内部审计制度流需要进一 步落实。在具体的实物资产管理上，也出现管理水平不够高的情况。 国有资产管理内部控制的不健全给我国工业煤矿企业国有资产管理带 来了一个难题，也是造成后续国有资产流失，权利寻租问题的根本原 因。
2.国有资产流失现象值得重视
当前，我国工业煤矿企业国有资产流失现象值得关注。实际操作 中主要表现在，在转让国有资产，企业重组过程中国有资产的估价不 太符合市场公允。在一些煤矿企业转让国有资产时，可能与外部资产 评估机构沟通不畅，导致以低于市场价的价格转让企业国有资产，造 成了国有资产的流失。现阶段，我国工业煤矿企业在整合资源，进行 企业合并重组的过程中，对于小型煤矿的国有资产清算价格也有一些 问题，造成了国有资产的浪费和流失。因此，国有资产的流失已经成 为我国工业煤矿企业国有资产管理内控存在的主要问题，需要得到各 部门和企业全体员工的重视，以保证工业煤矿企业的良性运转，给国 家和社会创造更大的价值，维护上游下游产业链的稳定，实现自身在 市场经济中所应发挥的作用。
3.法人治理结构不够清晰
当前，我国工业煤矿企业存在规模大，分支机构多，法人治理
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现代经济信息
我国经济社会发展有着重大的作用和意义。建立健全非正规就业的具 体建议如下：第一，政府部门应当制定长远规划，将发展非正规就业 作为政府解决就业问题的一项战略措施;第二，明确新的就业观念， 树立现代就业观;第三，培育非正规就业发展所需市场体系和法律与 政策支持系统;第四，完善就业服务体系，提供灵活多样的就业服 务。
(七)建立完善“三套体系”
1.完善劳动力市场体系。一是打破劳动力市场在地区和行业间的 壁垒，使劳动力能够自由流动，真正实现市场调节就业和劳动者自主 就业的密切结合，二是支持全国性统一信息网络建设，更好地提供劳 动力供求信息和职业指导、职业培训等服务。三是切实加强职业教育 和技能培训，通过对就业培训机构给予税收优惠和财政补贴等方式， 提高劳动力素质，防止结构性失业。
2.完善社会保障体系。一是提高社会保障统筹层次，切实保障失 业人员的基本生活和再就业需要。二是建立健全社会保障预算，有效 地实现收支平衡，规范资金运行，提高资金使用效益。三是扩大社会 保障覆盖面，把非国有经济和个体工商户等都纳入社会保障范围，加 快农村社会保障制度建设，建立起真正覆盖全社会的保障体系。
3.完善财税优惠政策体系。在整合不同时期出台的针对各类安置 对象的就业与再就业财税优惠政策的基础上，制定统一规范、易于操 作的优惠政策体系。要结合实际制定新的促进就业的财税优惠政策，
并努力将财税优惠政策的重心，从单纯的购买岗位向鼓励自主就业转 移。
(八)发展农村经济，逐步消化转移农村剩余劳动力
目前我国农村经济发展应抓好以下重点：一是要正确选择农业生 产增长方式，扶持粗放农业进入集约化、规模化生产。二是要以土地 稳定农民，着力培植“龙型”经济，抓好“龙头”企业，发展以主要 农产品生产、加工为主的支柱项目，带动整个农村经济效益的提升， 加快农村第
二、三产业发展，促进农村产业链的形成和不断壮大，有 效地实现部分农村剩余劳动力就地、就近转移，进一步吸引外出人员 返乡创业。三是建立正确的利益引导机制、切实减轻农民负担，稳定 和刺激农民发展农业经济的积极性。
参考文献：
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[4]张余.金融危机对江苏就业的影响及财税支持政策[J].经济研究导 刊,2009(25).
(上接第76页)
3.构建风险防范体系，保证国有资产安全完整
在当前形势下，需要构建一个国有资产风险防范体系，以完善 我国煤矿企业国有资产管理内控水平。在具体操作上，需要在财务控 制，决策控制，资产清算等环节严格把关，保证国有资产的安全完 整。在财务控制方面，加强经营管理风险的财务防范措施，以保证国 有资产完整安全。在制定决策的过程中，需要接受广泛的监督，采取 多次论证和民主决策的手段，并把决策过程和结果予以公开。同时要 明确责任主体，建立健全规范的决策机制，有效地防范风险。在企业 重组资产清算时，要对煤矿企业的资产清算全程监督，保证清算程序 符合国家相关规定，明确企业资产清算责任人，在清算中涉及的资产 评估也需要进行多方监督，防止在此过程中出现的国有资产流失，保 证国有资产不在企业重组的过程中缩水。
4.提高国有资产管理相关人员素质
提高我国工业煤矿企业的国有资产管理内控水平还需要加强对国 有资产管理人员业务水平的培养，并且注意培训内容的针对性。在具 体操作过程中，可以从以下几个方面着手：
组织工业煤矿企业管理层，国有资产管理人员，定期培训学习有 关国有资产管理的政策法规和业务知识，提高管理层的思想觉悟和技 能水平，鼓励管理层从战略角度对国有资产管理提出新构想，以实现
国有资产的投资保值和增值。 对企业会计人员进行定期培训，以规范
国有资产账务处理，保证
国有资产安全完整。提高会计人员的技术水平和业务素质。要针对煤 矿企业的具体情况，着重培训国有资产评估后的账务处理、国有资产 的保值增值指标计算以及国有资产增值收入的分配管理核算。只有规 范会计人员的国有资产管理账务处理，才能对我国工业煤矿企业的国 有资产管理竖立第一道屏障，保证我国工业煤矿企业国有资产的健康 运营和安全完整。
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第一章总则
第一条为了加强财务内部控制，有效规避和防范公司经营风险，促进公司的可持续发展，根据中国保监会制定的《保险公司内部控制制度建设指导原则》及公司相关财务管理制度制定本制度。
第二条本制度适用于公司各级机构。公司各级机构财务人员均应当遵守本制度。
第三条分公司计划财务部是公司财务内控管理制度的主管部门，负责财务系列具体内控管理工作。
第二章 财务内控管理的总体目标和要求
第四条财务内控管理的总体目标：
1.确保公司日常财务运作符合国家有关法律、法规和行政规章制度的要求;
2.保证公司稳健经营、持续发展的方针能够贯彻执行;
3.识别、计量、控制各项经营风险、资金风险和财务风险，确保公司稳健的运行;
4.保证公司资产的安全，各项报告、统计数字的真实和完整;
5.提高工作效率和服务质量，保质保量完成公司下达的各项工作任务。
第五条公司内部控制建设的基本要求：
1.符合国家有关法律、法规和行政规章的规定;
2.从公司实际出发，切实可行，行之有效;
3.覆盖财务管理各个环节和流程;
4.保持各项制度之间的协调和衔接，避免产生矛盾和冲突;
5.具有良好的预防性，能够有效避免、防范或减少公司经营风险;
6.符合相互制衡的原则，任何人、任何岗位、任何环节都必须按照相互监督、相互制约的既定程序或要求规范运作。
第三章 财务内控管理内容
第一节 财务架构及岗位设置
第六条分公司和各分支机构计划财务部架构及岗位设置，应当符合规范、合理、精简、高效的原则。总公司计划财务部制定全公司各级机构计划财务部基本职能规范，各分支机构应当按照规范要求设置财务岗位，相应制定所属岗位人员的具体工作制度、考核标准和管理要求，并实行目标考核管理。
第七条各级机构计划财务部在设置岗位时应充分考虑不相容岗位分离原则，建立完善的财务内部岗位监督机制。
第八条各级机构计划财务部应实行亲属回避制度和重要岗位轮岗制度，各级机构出纳岗、资金管理岗的持续任职时间原则上不得超过两年。
第二节财务管理控制
第九条分公司计划财务部根据总公司整体发展规划及财务内
控要求，制定分公司各项财务管理制度及实施细则，分支机构围绕分公司的各项管理规定要求，制定并落实分支公司各项财务管理细则。
第十条公司实行全预算管理制度。各级机构的预算编制、执行、修正必须在分公司标准的整体预算框架范围内。
第十一条分公司计划财务部对分支机构实行分级授权管理制度。各分支机构应当在上级机构授权范围内进行财务经营管理。对超出授权范围的事项，不得擅自进行决策。对于财务重大事项，应执行重大事项上报制度。
第三节会计核算控制
第十二条公司实行统一管理，分级核算的会计核算体系，总公司为一级核算单位。
第十三条会计核算必须按照会计制度规定，根据实际发生的经济业务事项进行确认、计量和反映资产、负债、收入、费用成本及利润，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。财务人员不得随意改变资产、负债的确认标准和计量方法，不得虚列、隐瞒或提前、推迟确认收入，不得虚列、多列、不列或少列费用成本，不得随意调整利润的计算方法。
第十四条会计帐务处理必须执行规范的操作程序，确保帐帐、帐证、帐实三相符，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得提供虚假会计报表。
第十五条各级机构应定期核对财务数据与业务数据，保证其一致性，发现问题应及时核对及更正。
第十六条各级机构负责人应对本单位的会计工作、会计资料和会计信息的真实性、完整性负责，对会计基础工作负有领导责任。不得以任何方式授意、指使、强令会计人员伪造和变更会计凭证、会计帐簿和其他会计资料以及提供虚假的会计报表。
第十七条会计人员必须持证上岗，各岗位的人员应实行定期轮岗，一人不能身兼不相容的两个(及以上)岗位。
第十八条会计资料应按档案管理的有关规定立卷归档、妥善保管。在规定的保管期内，任何人都无权决定销毁。
第十九条会计核算管理具体要求按《公司会计基础工作规范及考核标准》执行。
第四节 资金管理控制
第二十条公司资金管理原则为“限额控制、集中管理、统一调拨、统一运用”。
第二十一条公司银行帐户管理实行“事前申报、事后报备”制度。
第二十二条公司资金采用收支两条线的管理模式。资金调拔应严格履行审批手续。未经审批，不得调拨。
第二十三条公司应加强财务印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
第二十四条各级机构对于网银授权证书(开展网上银行的机
构)、保险柜钥匙应专人妥善保管、不得随意交与他人代为保管、使用。
第五节重要有价单证控制
第二十五条重要有价单证由总公司统一组织设计和印刷，未经总公司授权，各分支机构不得自行印制。单证编码由总公司统一制定，并纳入单证管理系统进行管理。单证变更、作废必须书面通知相关部门和下属机构。
第二十六条重要有价单证领用应实行限额管理。调拔、领用时，需由单证经办人员填制调拔、领用申请单，并由相关负责人签批。
第二十七条单证管理人员应按单证管理的规定做好单证申请、印刷、领发、使用销号、回收、返库、销毁等工作，按月向计划财务部门报送相关报表，准确反映单证的入库数、发出数、使用数、注销作废数、库存结余数、销毁数，做到使用的有效单证与业务签发的单证数相符。对连号已使用的作废、注销的单证，应将其正、副本与有效单证一同连号装订、归档入库。
第二十八条兼业代理人领用的单证要定期核对。核对间隔时间最长不超过一个月。
第二十九条各分支机构应采取切实有效的措施确保单证保管安全。若发现单证短缺、遗失等情况，应及时书面向上级有关部门报告，同时查明原因，落实责任，并立即采取相应的补救措施。
第六节 财务会计系统内控
第三十条分公司应构建以满足财务日常核算为基础，服务财务
管理为目标的财务会计系统。
第三十一条通过完善的财务会计系统，加强财务内控管理，明确各级机构、各级人员的财务职责、权限等。
第三十二条建立财务系统管理人员和操作人员岗位职责任分离制度。
第七节财务内审
第三十三条分公司应设立财务内审岗位，编制财务内审计划，建立财务工作现场常规检查及专项检查的制度。
第三十四条各级机构应当每年对辖内机构财务管理执行情况至少进行一次自查，发现问题，及时整改，不留隐患。
第三十五条分公司应采用非现场检查方式，采用合适的方法及管理工具，通过对分支机构财务数据的收集、汇总、分析，及时的发现机构财务管理问题并予以更正。
第三十六条中心支公司以上(含中心支公司)的财务负责人任职期满或任期内办理调动、免职、辞职、退休等手续前，必须进行任期经济责任稽核，并在作出稽核结论后，方可办理有关手续。
第三章 附则
第三十七条本规定由分公司计划财务部负责解释。
第三十八条本规定自下发之日起执行。
根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》，结合公司的具体情况特制定本财务管理内控制度。
一、财务负责人的主要工作职责是：
1、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。
2、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。
3、组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标。
4、负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度;
5、承办公司领导交办的其他工作。
二、会计的主要工作职责是：
1、按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。
2、按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。
3、妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。
4、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金;
三、出纳内控制度
1、严格执行现金管理制度，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。
2、严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。
3、建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。
4、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。
5、积极配合银行做好对帐、报帐工作。
6、配合会计做好各种帐务处理。
7、完成总经理或财务负责人交付的其他工作。
库存现金管理内容
(1)钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;
(2)库存现金开支的审批制度; (3)库存现金日清月结;
(4)库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。
会计凭证的假账手法之白条顶库
白条顶库，就是公司常见的一种会计凭证作假方法。所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有：
1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。
2、以收据代替发票
这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。
3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。
4、不按发票规定要求开具发票。
如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。
在当今经济生活中，使用“白条”报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账;有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条”(如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等)顶库，对“白条”的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利”，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。
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