跨境电子商务论文提纲

论文题目：我国跨境电子商务税收问题探究

摘要：受新冠疫情影响,传统外贸交易严重受挫,跨境电子商务凭借扁平化、数字化的交易模式在外贸交易中脱颖而出,成为拉动我国经济增长的重要力量。国内视角下,我国对跨境电子商务的改革如火如荼,建立综试区、实行无票免税政策助力跨境电商蓬勃发展,但新的税收挑战也接踵而至。国际视角下,数字服务跨境电商的隐蔽性、虚拟性等特点使得我国对境外数字服务电商的税收管辖权产生了不确定性,造成难以估计的税收损失。传统征税的基本理念已无法适应现代跨境电商的快速发展。研究当前我国跨境电商的税收问题,对维护我国的税收权益和促进跨境电商行业的健康发展具有重要意义。本文首先对跨境电子商务的概念、特征、类型及发展跨境电子商务的重要意义进行了分析。其次,着眼于国内实物型跨境电商的多次改革,从税收政策和税收征管角度阐述了目前我国实物型跨境电商的税收问题,主要有税收优惠政策不平衡、行邮税政策弹性过大、伪装B2C刷单走私和出口退税管理难等问题。第三,研究了数字服务电商的避税问题,本文以App Store虚拟常设机构避税机制为研究对象,按照我国现有的所得税制度和增值税制度分析了App Store的纳税义务和避税原理,得出了我国现有税制无法解决虚拟常设机构避税问题的结论。最后,在借鉴国外跨境电子商务税收征管和反避税经验的基础上,提出了完善我国跨境电子商务税收的思路和建议。针对实物型跨境电子商务的税收问题,从政策角度提出了完善B2B跨境电商优惠政策、明确行邮税合理自用内涵的建议,从征管角度提出了建立跨境电商平台扣缴责任制,应用跨境电商信用评价体系、构建征退一体化数据管理平台等建议。针对境外数字服务电商的避税问题,从政策角度提出了增设虚拟机构常设例外条款、明确数字服务涵盖范围的建议。从征管角度提出了逆向征收、非居民跨境企业税务登记、建立跨境交易信息共享机制的建议。

关键词：跨境电子商务;税收政策;税收征管

学科专业：税务硕士（专业学位）

摘要

abstract

1 绪论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外研究综述

1.2.1 国内研究现状

1.2.2 国外研究现状

1.2.3 文献评述

1.3 研究内容与方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

1.4 创新点和不足

1.4.1 可能的创新点

1.4.2 不足之处

2 跨境电子商务税收问题的理论分析

2.1 跨境电子商务的相关概念

2.1.1 跨境电子商务的概念及特征

2.1.2 跨境电子商务的分类

2.2 发展跨境电子商务的重要意义

2.2.1 有利于拉动我国经济增长

2.2.2 有利于提升我国对外开放水平

2.2.3 有利于共建国际税收新规则

2.3 跨境电子商务税收理论基础

2.3.1 常设机构认定规则

2.3.2 消费地原则

3 我国跨境电子商务税收政策及征管现状

3.1 我国跨境电子商务发展现状

3.1.1 市场规模不断扩大

3.1.2 出口规模大于进口规模

3.1.3 B2B跨境电商占主流

3.1.4 跨境电商综合试验区先行先试

3.2 我国跨境电子商务现行税收政策

3.2.1 实物型跨境电商税收政策

3.2.2 数字服务型跨境电商税收政策

3.3 我国跨境电子商务税收征管现状

3.3.1 跨境电商税收征管部门

3.3.2 实物型跨境电商税收征管

3.3.3 数字服务型跨境电商税收征管

4 我国跨境电子商务税收存在的问题

4.1 实物型跨境电商税收政策问题

4.1.1 税收优惠政策不均衡

4.1.2 行邮税政策弹性过大

4.2 实物型跨境电商税收征管问题

4.2.1 伪装B2C刷单走私

4.2.2 出口退税管理难

4.3 数字服务跨境电商避税问题—以App Store为例

4.3.1 案例背景

4.3.2 App Store纳税义务理论分析

4.3.3 App Store虚拟常设机构避税机制分析

4.3.4 案例总结

5 跨境电子商务税收国际经验借鉴

5.1 实物型跨境电商税收国际经验借鉴

5.1.1 减少B2C跨境电商税收优惠

5.1.2 量化行邮物品入境标准

5.1.3 第三方代扣代缴机制

5.1.4 征退一体化出口退税管理

5.1.5 对我国实物型跨境电商的税收启示

5.2 数字服务型跨境电商反避税国际经验

5.2.1 OECD的应对方案

5.2.2 欧盟的双重应对策略

5.2.3 其他国家的特殊设置

5.2.4 对我国境外数字服务电商反避税的启示

6 完善我国跨境电子商务税收的思路和建议

6.1 完善我国跨境电子商务税收的思路

6.2 完善实物型跨境电商税收政策的具体建议

6.2.1 完善B2B跨境电商优惠政策

6.2.2 明确行邮税合理自用内涵

6.3 加强实物型跨境电商税收征管的具体建议

6.3.1 建立跨境电商平台扣缴责任制

6.3.2 建立跨境电商信用评价体系

6.3.3 构建征退一体化数据管理平台

6.4 完善数字服务型跨境电商反避税政策的具体建议

6.4.1 增设虚拟常设机构例外条款

6.4.2 明确数字服务涵盖范围

6.5 加强数字服务型跨境电商反避税征管的具体建议

6.5.1 对B2B类跨境电商实施逆向征收制度

6.5.2 对B2C类跨境电商实施非居民税务登记制度

6.5.3 建立跨境交易信息共享机制

结论与展望

参考文献

致谢