在我国“十二五”规划的引导之下，我国政府从2012年就开始实施营业税转变为增值税的政策[1]。这一政策从以上海为根据地进行试点活动开始，一直经历了四年的时间，才终于在2016年实现了全国范围内的普及。当前这一政策已经潜移默化地影响了我国的各行各业，尤其是我国的中小企业，每一次经历增值税率的改变，其企业内部相应的财务管理方法等内容都必须做出相应的调整。而在2019年4月1日正式实行的增值税率下调为13%的政策之后，中小企业也经历了一次不小的波动。因此本文就尝试针对这一政策对其所产生的影响现状，以及中小企业所能够采取的应对方式，作深入分析。
营业税改增值税，简称“营改增”，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。“营改增”的实施有利于促进社会各环节形成良性循环。因为它能够减少企业重复征税。
“营改增”的目的是为了减税，它是党中央、国务院结合当下我国经济社会建设平稳快速发展的整体趋势，立足于深层次改革的整体规划出台的决策。增值税的税收主要针对企业增值部分的利润。随着“营改增”的全面实施，能够有效避免企业重复纳税，降低企业税负，逐步形成良性循环，推动财税体制的快速变革，能够再次缓解企业赋税。在这过程中，各方能够获得更多利益，为行业注入新的动力和活力，推动相关行业以及消费的提升，逐步形成经济社会发展新动力，推动供给侧在结构性方面进一步改革，在此铺垫下为服务业特别是当中的高端服务业的发展打下坚实基础。
增值税顾名思义，其作为在营业收入之外，中小企业所必须承担的赋税项目，对中小企业的经营利润等方面都会起到不容小觑的影响。而在我国政府调整对于中小企业的增值税率的同时，这一政策所带来的影响，也和中小企业本身的营业额息息相关。因此，要探究这一政策的具体影响情况，就必须针对小规模纳税人和一般纳税人的企业经营情况之间的差别，来进行具体的探究。根据规定，一般纳税人指的是每一年的应税营业额水平超过了五百万的企业，因此，本文就以每年的应税营业额超过了九百万元的S制造企业为例，来探究这一增值税税率改革所会对其造成的影响。当每年的营业增值税率为16%时，按照“销项税额减去进项税额等于应纳增值税额”这一公式来进行计算，其每年所必须缴纳的增值税总额为“24.14-进项税=A”。而在这一增值税率调整为13%之后，其每年所必须缴纳的增值税总额就变为“15.46-进项税=B”。在这样的情况下，我们就可以看出，对于一般纳税人而言，进项税这一项也会在其税负状况的改变过程中起到重要的影响。而除此之外，在此次税率调整之后，我们也可以看出，其总体的税负也降低了(A-B=8.68%)。
除此之外，根据规定，小规模纳税人指的是每年的应税营业额度在五百万元以内的企业。先以某年销售额一百万元的小企业为例，在进行营改增的改革之前，其每年所需应税的金额为五点五万元，计算方式如下：100×5%+100×5%×10%。而在“营改增”之后，对于此类小规模纳税人而言，其所应当缴纳的税额仅为百分之三。且与此同时，该企业没有进项税额抵扣的制度，因此后期税率的降低和调整对其经营状况不会起到太大的影响。
“营改增”之后，企业选择怎样的纳税人身份，与其最后所需缴纳的应税额有着不容小觑的关联。因此，企业在选择其纳税人身份的时候应当慎之又慎，着重考虑对应于不同的纳税人身份的税收政策最终所会对其应税额所产生的影响。比如，根据上述的分析我们可以发现，在一般的情况下，政府做出了增值税税率的调整之后，其对于小规模纳税人所起到的影响是最为显著的。而当可抵扣进税额已经到达了某一个节点之后，对于一般的纳税人来说，在国家调整增值税率的时候，其可抵扣进税额度所能够为企业带来的税率缩小幅度也就越可观。在这两种不同因素的作用下，中小企业就应当更加谨慎地选择其相应的纳税人身份类型，以此来达到最大程度的企业税收情况的优化，使其能够最大程度地受惠于国家的增值税率下调政策。
在税率下调之后，所有中小企业在此之前签订的合约，都必须进行重新的调整，以保证其合约内容对于税务内容规定的合理化。比如说，在中小企业原先业已签订的合同当中，当增值税率下调为13%之后，其不含税部分的物品和服务等的价格不需要进行调整。而对于含税部分的物品或者服务的价格，则必须因地制宜地进行调整，并且必须保证最后的调整价格低于原先合同当中的价格，以此来保障中小企业的合法利益。而为了实现这一目的，合同双方就必须及时地拟定相关的协议作为原先合同的补充部分。在这一补充协议当中，对于其含税部分价格的变化，以及这些变化之所以会出现的原因都巨细无遗地记录在协议当中。
中小企业为了更好地能够从此次增值税率下调过程中获得更多有利于企业本身的改变，除了合理选择纳税人身份之外，还必须从加强与政府方面的沟通、提高和合作企业之间的沟通、加强自身的经营管理水准等几个方面来采取措施[5]。尤其是在最后一个方面的推进过程中，中小企业必须定期召开研讨会，对于相关的税务政策进行分析，并且和可以开具增值税发票的企业进行合作，以此来提高其对于这些政策变化和应对的敏感度。只有当中小企业对于税收政策以及本身利益之间的交叉点做好明确的了解和划分之后，其才能够形成和保持应对外界因素变化的能力，并且始终都使自己立足于不败之地。
对于中小企业而言，政府的税收政策的改变，以及当前的增值税税率下调政策，都会在极大的程度上对其本身的经营状况产生不容小觑的影响。而我国的政府之所以不断地下调这一增值税率，目的就是为了使我国的生产领域能够呈现出百花齐放的局面，这也和我国一直以来提倡的创新创业的口号相互呼应。在这一政策的影响下，许多中小企业都能够获得更为强大的外部力量的辅助，以此来帮助其度过创业经营初期的困难。而中小企业本身也必须不断地调整其自身的模式，选择更为有效的应对方式，来面对这一不断变化的税收政策环境，使其自身始终站在最有利的利益点上。从而保障其自身的发展能够稳定和长久。
摘要：2019年的3月5日, 李克强总理正式宣布, 政府将启动新一轮的增值税改革, 将包括制造业等在内的行业的税率作进一步的下调, 由原先的百分之十六, 下降为百分之十三[1]。并且从同年的4月1号开始实行。除此之外, 除了制造行业之外的交通和建筑等行业也同样受到此次改革的影响, 其原先的增值税率为百分之十, 如今也下调为百分之九[1]。在这样的前提下, 我国的各个中小企业都能够由于受到政府的支持, 而得以获得更为充足的资金动力, 用以开展更高层次的生产活动和研究活动。因此, 本文便着力于探究这一增值税降低政策所能够给我国当前的各个中小企业所带来的影响, 并且站在广大中小企业经营者的角度上, 提出一系列的应对举措。
关键词：增值税税率,降低,中小企业,深化改革,会计
[1] 王莉.增值税税率降低为16%对中小企业的影响和对策[J].纳税, 2018 (26) .
[2] 熊小军.增值税新政策对小企业的影响与对策分析[J].纳税, 2018 (16) .
[3] 李哲.中小企业增值税税务风险管理研究[D].山东财经大学, 2016.
[4] 柴振报.增值税税率调整对企业影响简析[J].全国流通经济, 2018 (14) .
[5] 张增勇.浅谈企业增值税业务处理存在的问题及对策[J].中小企业管理与科技 (上旬刊) , 2014 (19) .
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