国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知

国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知（共8篇）

国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知 篇1

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局

关于印发《增值税日常稽查办法》的通知

（1998年3月26日国税发［1998］44号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

现将《增值税日常稽查办法》印发给你们，望各地认真贯彻执行。对执行中遇到的问题可及时向总局反映。

增值税日常稽查办法

第一条 为了规范增值税稽查的内容和程序，加强增值税日常稽查管理，防范和查处偷骗增值税行为，提高纳税人依法纳税自觉性，根据《 中华人民共和国税收征收管理法》、《 中华人民共和国增值税暂行条例》制定本办法。

第二条 本办法适用于税务机关对增值税一般纳税人（以下简称纳税人）实施的增值税日常稽查。小规模纳税人增值税日常稽查办法另行制定。

第三条 增值税日常稽查是税务机关依照税收法律、法规和规章，对纳税人履行纳税义务情况实施常规稽核和检查的总称，包括稽核、检查及一般性违法问题的处理。

第四条 增值税稽核是税务机关监审纳税人增值税纳税申报情况及相关资料，筛选检查对象的过程，分为一级稽核和二级稽核。

一级稽核的工作内容和步骤：

（一）监控纳税人的申报情况。对超过纳税申报期限未办理纳税申报者，在本纳税申报期结束后5日内，向其发出催报通知。对连续两个月逾期未申报的，列印《未申报纳税人清单》送交检查。

（二）审核纳税人的申报数据。依据纳税申报表内各指标之间的逻辑关系，对所申报的应纳税额进行逻辑审核。对申报有误的，应及时向纳税人发出《申报错误更正通知》。

（三）按季计算分析纳税人销售额变动率和税负率，计算公式如下：

本年累计应税销售额－上年同期应税销售额

1．销售额变动率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×100％

上年同期应税销售额

本年累计应纳税额

2．税负率＝－－－－－－－－－－×100％

本年累计应税销售额

将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，对存在下列问题的纳税人，列印《纳税申报异常纳税人清单》送交二级稽核。

1．销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；

2．销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的；

3．销售额变动率及税负率均高于正常峰值的。

前款所称正常峰值，是指纳税人在一定时期内实现的销售额和税负正常变化的上限或下限。即：销售额变动率正常峰值，为纳税人在正常经营的前提下，销售额与上年同期比较，销售额变动率（±）所能达到的最大值；税负率正常峰值，为纳税人在正常履行纳税义务的前提下，由于受市场、季节等因素的影响而使税负率变化所能达到的最小值或最大值。正常峰值由地市级以上税务机关根据本地区不同行业的具体情况分别确定。

二级稽核的工作内容和步骤：

（一）审核增值税纳税申报表、发票领用存月报表、相关发票存根联、抵扣联、发票领用存原始记录等资料之间的数据是否相符。

（二）对防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联按规定进行认证。

（三）运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对其抵扣联进行抽查验证。

（四）根据纳税人报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，做好案头分析工作，对纳税人形成异常申报的原因作出初步判断。

1．毛益率分析。根据损益表计算销售毛益率，计算公式为：

销售毛益率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入×100％

若本期销售毛益率较以前各期或上年同期有较大幅度下降，可能存在购进货物（包括应税劳务，下同）入帐，销售货物结转销售成本而不计或少计销售额的问题。

2．存货、负债、进项税额综合分析。适用于商品流通企业。分析时，先计算本期进项税额控制数，计算公式为：

本期进项税额控制数＝［期末存货较期初增加额（减少额用负数表示）＋本期销售成本＋期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数表示）］×主要外购货物的增值税税率＋本期运费支出数×10％

以进项税额控制数与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。

3．销售额分析。将损益表中的当期销售成本加上按成本毛利率计算出的毛益额后，与损益表、增值税申报表中的本期销售额进行对比，若表中数额小，且差距较大，则可能存在销售额不入帐、挂帐或瞒报等问题。成本毛利率计算公式如下：

本年累计毛利额

成本毛利率＝－－－－－－－－－×100％ 本年累计销售成本

第五条 将稽核发现的问题和疑点，分别不同情况作如下处理：

（一）对纳税人申报异常提出质询，并逐一记录质询情况，质询记录内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、申报异常所属时期、销售额变动率及税负率、答复人姓名以及答复情况等。

（二）对申报异常且无正当理由的纳税人应填写《增值税待查对象通知》，送交检查；申报异常现象特别严重或有较大偷骗税嫌疑的，填写《增值税待查对象特急通知》送交专案检查。

（三）质询记录、待查对象通知和检查情况所报资料要随时复核，定期统计并报主管领导审阅。

第六条 对稽核阶段未被列入检查对象的纳税人，应定期随机抽取一定数量的待查对象送交检查。对该类纳税人的检查间隔（即实施两次检查之间的时间）最长不得超过3年。

第七条 增值税检查是税务机关对纳税人会计核算资料及有关生产经营情况进行实地检查的过程。

第八条 增值税检查的对象为稽核环节送达的未申报清单和待查对象通知所列的纳税人以及根据本办法第六条确定的纳税人。

第九条 增值税检查应按计划组织实施，对未申报待查对象的检查应自通知送达之日起1个月内实施，对申报异常的待查对象的检查应自通知送达之日起2个月内实施。

第十条 增值税检查方法根据待查对象的具体情况确定：

（一）无申报异常现象的，可采取抽查的方法，如有问题再全面检查。

（二）有申报异常现象的，应以销项或进项的某一方面问题核实为主，实施销项税额与进项税额的全面检查。

1．销售额变动率高于正常峰值及税负率低于正常峰值或销售额变动率正常，而税负率低于正常峰值的，以进项税额为检查重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性；

2．销售额变动率低于正常峰值及税负率变动低于正常峰值的，销项税额和进项税额均应作为检查重点。

对销项税额的检查，应侧重查证有无帐外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。

检查基本方法见附件1。

第十一条 经稽核、检查核实的一般性偷骗税问题应按《 中华人民共和国税收征收管理法》有关条款及现行有关管理规定进行处理；同时责成纳税人进行相关的帐务调整（具体调帐方法见附件2）。对偷骗税数较大、情节较严重、涉及地域范围较广的偷骗税案件应及时移送专案稽查。

第十二条 经增值税检查查实的问题及处理情况应按国家税务总局统一规定的文书形式反馈给二级稽核。

第十三条 《未申报纳税人清单》、《申报错误更正通知》、《纳税申报异常纳税人清单》、《增值税待查对象通知》、《增值税待查对象特急通知》的样式及内容由各省级税务机关确定。

第十四条 本办法自1998年1月1日起执行。

附件1：

增值税检查基本方法

一、瞒报计税销售额的检查。应对下列问题运用帐证核对法逐项查证：

（一）发票上填开的销售额与有关收入帐户中的记录是否一致；

（二）有无计税销售额记入往来帐户问题；

（三）有无将计税销售额或差价记入“应付福利费”、“投资收益”、“资本公积”、“盈余公积”等帐户，逃避纳税的现象；

（四）以物易物有无不反映销售而只办理存货之间转帐的问题；

（五）有无发生销售不反映销售额，而是以“生产成本”、“产成品”、“库存商品”等存货帐户以及资金帐户或往来帐户对转的问题；

（六）有关收入帐户的红字冲销记录有无证明业务确实发生的证据；

（七）视同销售业务不申报纳税。检查“应付福利费”、“在建工程”、“长期投资”、“营业外支出”等帐户的借方记录，核对会计凭证，查明视同销售是否按规定申报了计税销售额和销项税额。

二、迟报计税销售额的检查。

（一）将已填开的发票存根联与有关收入帐户记录进行核对。看当月实现的收入是否全部入帐，有无压票现象；

（二）对不以销货发票为记帐依据的商业零售企业，应查明有无将本月的“销售日报”作为下月原始凭证入帐的现象。

三、适用税率的检查。看已填开的增值税专用发票和含税销售额换算为不含税销售额所使用的税率是否正确。

四、虚开发票的检查。将已填开的发票存根联与其所列货物的明细帐记录进行核对，看帐证记录是否一致。

五、扩大进项税额抵扣范围的检查。以“进项税额”帐户为中心，逐一分析每笔记录记帐凭证的会计处理和原始凭证所载明的经济业务，看有无将不属于抵扣范围的进项税额申报抵扣。

六、骗抵进项税额的检查。将进项凭证与相关的付款凭证、资金帐户、相关的存货帐户进行核实，凡发现异常的进项凭证或涉嫌虚开、伪造的进项凭证，应委托销货方所在地税务机关配合查实。

对依据运费发票等其他扣税凭证计算进项税额的，应检查进项税额计算的正确性和扣税凭证的真实性。

七、擅自抵扣期初存货进项税额的检查。对纳税人申报抵扣的期初存货进项税额，应查明是否经主管税务机关批准，验证其计算的正确性。

八、进项税额转出的检查。分析“应付福利费”、“在建工程”、“其他业务支出”、“待处理财产损益”、“营业外支出”以及销售收入类等帐户，并核对其会计凭证，看是否发生了进项税额转出事项，该办理进项税额转出的是否已经转出，转出额确定的是否正确。对兼营免税项目的纳税人，应通过分析有关销售收入和成本帐户，看是否按规定办理进项税额转出。

九、帐外经营检查。涉嫌有帐外经营的，可采用突击检查方式，运用盘存法对存货和库存现金进行帐实核对，凡相差悬殊的，要进一步查证有无未入帐的进项凭证（包括代销、寄存等其他有效凭证）和现金收入凭证，如有未入帐凭证，将其所载金额从实存数中扣除后，其结果仍大于帐存的，即存在帐外经营。

附件2：

增值税检查调帐办法

增值税检查后的帐务调整，应设立“应交税金－－增值税检查调整”专门帐户。凡检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调帐事项入帐后，应结出本帐户的余额，并对该余额进行处理： 1．若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金－－应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。

2．若余额在贷方，且“应交税金－－应交增值税”帐户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金－－未交增值税”科目。

3．若本帐户余额在贷方，“应交税金－－应交增值税”帐户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金－－应交增值税”科目。

4．若本帐户余额在贷方，“应交税金－－应交增值税”帐户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个帐户的余额冲出，其差额贷记“应交税金－－未交增值税”科目。

上述帐务调整应按纳税期逐期进行。

国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知 篇2

随着自2010年3月20日起施行《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号),其中第十三条规定主管税务机关可以在一定期限内对特定一般纳税人实行纳税辅导期管理,那么纳税辅导期是多长时间,如何对纳税人进行辅导期管理等问题是当时政策未明确的地方(法规详见本刊4月号总第52期)。时隔半月后的4月7日,国家税务总局下发了关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知(国税发[2010]40号,以下简称“办法”),就增值税一般纳税人纳税辅导期管理的相关规定进行了细化。办法自2010年3月20日起执行。

◎纳税辅导期适用的范围

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定:主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理:(一)按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业;(二)国家税务总局规定的其他一般纳税人。

办法明确“小型商贸批发企业”,是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。只从事出口贸易,不需要使用增值税专用发票的企业除外。批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。

办法指出,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条所称“其他一般纳税人”,是指具有下列情形之一的一般纳税人:(一)增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的;(二)骗取出口退税的;(三)虚开增值税扣税凭证的;(四)国家税务总局规定的其他情形。即,除了办法第三条中因企业本身规模和性质限制而必须纳入辅导期管理外,纳税人有上述四种情形之一的,也将被视为没有能力正常纳税而纳入辅导期管理。

◎纳税辅导期适用的范围

办法规定,新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月;其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

原《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)中对辅导期的规定只有一个标准,即纳税辅导期一般应不少于6个月。

办法对不同辅导对象使用的是两个不同的标准,对于由于本身规模和性质限制纳入辅导期的小型商贸批发企业辅导期为3个月,期限缩短,体现了总局鼓励企业成为一般纳税人的目的。而对于第四条中有主观故意涉税问题的纳税人,管理上则重在干预与监督,辅导期为6个月,时间较长。

◎延长存在税收违法行为的纳税人辅导期

纳税辅导期内,主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的,从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理,主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人;主管税务机关发现辅导期纳税人存在税收违法行为的,从期满的次月起重新实行纳税辅导期管理,主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。

◎明确了纳税辅导期开始时间

1.新办小型商贸批发企业,纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。

对新办小型商贸批发企业,主管税务机关应在认定办法第九条第(四)款规定的《税务事项通知书》内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理,纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行;对其他一般纳税人,主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内,制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理,纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。

2.其他一般纳税人自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。

有虚开增值税扣税凭证、骗取出口退税以及偷税行为的其他一般纳税人,其开具增值税专用发票的目的是为了骗取国家税款,税务机关在税务稽查或者获得举报时发现进行稽查后出具《税务稽查处理决定书》,主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内,制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理,纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。

◎明确了辅导期纳税人专用发票的管理事项

1.辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后,方可抵扣进项税额。

2.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元;其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。

3.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制,主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。

4.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专用发票。

◎规范了辅导期纳税人“应交税金”科目的核算

辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据注明或者计算的进项税额。

辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后,借记“应交税金一待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目。交叉稽核比对无误后,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额,红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”,红字贷记相关科目。

◎辅导期结束后仍有可能继续实行辅导期管理

国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知 篇3

各省、自治区、直辖市林业厅（局）、财政厅（局），内蒙古、吉林、黑龙江、大兴安岭森工（林业）集团公司，新疆生产建设兵团林业局、财务局，解放军总后勤部基建营房部、财务部：

为规范和加强国家级公益林保护、经营和管理，根据《中华人民共和国森林法》、《中华人民共和国森林法实施条例》，制定了《国家级公益林管理办法》，现印发你们，请认真贯彻执行。

国家林业局 财政部

2013年4月27日

附件：

国家级公益林管理办法

第一章 总 则

第一条 为了加强和规范国家级公益林保护管理，提高国家级公益林经营质量和生态服务功能，根据《中华人民共和国森林法》和国家有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称的国家级公益林，是指按照《国家级公益林区划界定办法》（林资发〔2009〕214号）区划界定的重点防护林和特种用途林。

第三条 国家级公益林管理遵循“生态优先、严格保护、分级管理、科学经营、合理利用”的原则。

第四条 国家级公益林保护和建设应当纳入国家和地方各级人民政府国民经济和社会发展规划、林地保护利用规划，并落实到现地，做到四至清楚、权属清晰、数据准确。

第五条 国家林业局负责全国国家级公益林管理的指导、协调和监督；地方各级林业主管部门负责辖区内国家级公益林的保护、建设和管理。

第六条 国家级公益林根据生态区位和主导功能、效益，划分保护等级并实行分级管理。保护等级执行《国家级公益林区划界定办法》，划分为三级。

第七条 中央财政安排森林生态效益补偿基金，用于对国家级公益林的保护和管理。

第二章 保护管理

第八条 国家级公益林不得随意调整。确需调整的，必须按照《国家级公益林区划界定办法》规定程序执行。

第九条 国家级公益林林权权利人应当与林业主管部门签订协议，明确双方的权利、义务，约定管护责任。各级林业主管部门应当切实履行管护协议约定的义务，加强对国家级公益林林权权利人和管护人员的指导、服务和检查，并不断完善国家级公益林森林生态效益补偿的办法。

第十条 县级以上地方林业主管部门应当设立国家级公益林标牌，标明国家级公益林的地点、四至范围、面积、林权权利人、管护责任人，保护管理责任和要求、监管单位、监督举报电话等内容。

第十一条 禁止在国家级公益林地开垦、采石、采沙、取土，严格控制勘查、开采矿藏和工程建设征收、征用、占用国家级公益林地。除国务院有关部门和省级人民政府批准的基础设施建设项目外，不得征收、征用、占用一级国家级公益林地。

经批准征收、征用、占用的国家级公益林地，由国家林业局进行审核汇总并相应核减国家级公益林总量，财政部根据国家林业局审核结果相应核减下一年度中央财政森林生态效益补偿基金。

第十二条 县级以上林业主管部门应当按照《森林防火条例》（国务院令第541号）规定，负责本辖区内国家级公益林森林防火的监督和管理工作。

第十三条 县级以上林业主管部门负责本辖区内国家级公益林的有害生物防治工作，加强林业有害生物预警预报，制定防控预案，实现减灾防灾。

第三章 经营管理

第十四条 由地方人民政府编制的林地保护利用规划和由地方人民政府林业主管部门编制的森林经营规划，应当将国家级公益林保护、管理和经营作为重要内容。省、县级林业主管部门要通过推进森林经营方案的编制和实施，将国家级公益林经营方向、经营模式、经营措施以及相关政策，落实到山头地块和经营主体。

第十五条 对于国家级公益林地中的宜林地、疏林地，经营者应当结合实际，严格保护并积极采取封山育林、人工促进天然更新或者人工造林等措施增加森林植被，提升生态功能。严禁采用炼山、全面整地等作业方式。

第十六条 一级国家级公益林原则上不得开展生产经营活动，严禁林木采伐行为。因教学科研等确需采伐林木，或者发生较为严重森林火灾和病虫害等特殊情况确需对受害林木进行清理，以及人工林、母树林、种子园经营等，县级以上人民政府林业主管部门依法审批前，应当组织森林经理学、生态学等领域林业专家进行评审。

第十七条 在不破坏森林生态系统功能的前提下，可以合理利用二级国家级公益林的林地资源，适度开展林下种植养殖和森林游憩等非木质资源开发与利用，科学发展林下经济。

第十八条 二级国家级公益林可以进行抚育和更新性质的采伐。其抚育和更新性质的采伐应当执行《生态公益林建设技术规程》（GB/T 18337.3-2001）、《森林采伐作业规程》（LY/T 1646-2005）、《低效林改造技术规程》（LY/T 1690-2007）和《森林抚育规程》（GB/T 15781-2009）相关标准，采取有利于生物多样性保护，有利于形成异龄、复层、混交森林群落的作业方式。

（一）抚育间伐的，伐前林分郁闭度不得低于0.8，一次采伐蓄积强度不得大于15%，伐后郁闭度不得低于0.6。

（二）更新采伐的，只允许采用择伐方式，采伐间隔期不得小于一个龄级期。

坡度25度以上的，采伐强度不得超过伐前林木蓄积的15%，伐后郁闭度不得低于0.6；坡度25度以下的，采伐强度不得超过伐前林木蓄积的25%，伐后郁闭度不得低于0.5。

（三）低效林改造的，以综合改造和补植改造方式为主，一次改造的蓄积强度不得大于20%。严禁对原生型低效林进行改造；禁止将国家级公益林改造为商品林。

（四）竹林可以进行择伐和疏伐，采伐量不得超过当年新竹量。

（五）因森林火灾、有害生物危害和其他自然灾害受损严重的国家级公益林，经县级以上林业主管部门依法批准，受补偿主体可以清理死亡、受损林木，并于当年或者次年完成补植、补造。

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第十九条 三级国家级公益林应当以增加森林植被、提高森林质量为目标，加强森林资源培育，科学经营、合理利用。

第二十条 东北、内蒙古重点国有林区的二、三级国家级公益林经国家林业局批准可进行抚育和更新性质的采伐。

第四章 监测与检查

第二十一条 省级林业主管部门负责组织做好国家级公益林的落界成图工作。应当按照《林地保护利用规划林地落界技术规程》（LY/T 1955-2011），在全国林地“一张图”建设和更新中，将国家级公益林落实到小班地块，做到落界准确规范、成果齐全。

第二十二条 省级林业主管部门按照《森林资源规划设计调查技术规程》（GB/T 26424-2010），负责组织开展国家级公益林本底资源调查，调查间隔期为5年。

第二十三条 县级林业主管部门和国有林业局（场）、自然保护区、森林公园等森林经营单位，应当组织开展国家级公益林年度变化情况调查。以年度经营管理活动情况为基础，结合实地调查，掌握国家级公益林地类、面积和森林质量变化情况。

第二十四条 省级林业主管部门应当组织开展国家级公益林检查。检查内容包括国家级公益林保护和管理工作开展情况、森林经营方案执行情况，以及区划调整、动态变化、管护效果等情况。

省级林业主管部门应当组织具有乙级以上林业调查规划设计资质的单位开展国家级公益林定期定点生态状况监测。

第二十五条 国家林业局组织开展国家级公益林监测和定期核查。监测和核查的主要内容包括国家级公益林保护与管理情况，核实认定国家级公益林的动态调整情况，监测、调查和评估国家级公益林的管护效果和森林资源及生态状况的变化。

第二十六条 县级以上林业主管部门应当对国家级公益林范围及变化、国家级公益林保护管理及其质量效益等情况，及时向社会公开。

第五章 资源档案

第二十七条 县级林业主管部门和国有林业局（场）、自然保护区、森林公园等森林经营单位，应当以国家级公益林本底资源调查成果为基础，结合全国林地“一张图”建设，建立国家级公益林资源档案，落实档案管理人员，健全档案管理制度。

国家级公益林资源档案包括：小班卡片（分户登记卡）、资源现状及动态变化统计表和图面资料、林权台账、管护协议（或管护合同）等。

第二十八条 省级林业主管部门应当按照统一的规范，组织建立辖区内国家级公益林基础信息数据库、遥感影像数据库和管理信息系统。

第二十九条 县级林业主管部门和国有林业局（场）、自然保护区、森林公园等森林经营单位，应当根据年度变化情况调查结果，及时更新国家级公益林落界成图成果、资源档案和基础信息数据库，并将更新后的基础信息数据库上报省级林业主管部门。

省级林业主管部门按年度更新国家级公益林基础信息数据库。

第三十条 省级林业主管部门应当于每年3月31日前将上年度国家级公益林管理情况、资源变化统计表、更新后的国家级公益林基础信息数据库，一并上报国家林业局。

第六章 责任追究

第三十一条 国家级公益林经营者或者其他单位、个人违反本办法及相关法律法规的规定，造成国家级公益林破坏的，依法给予行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十二条 从事国家级公益林资源保护、监督管理工作的林业主管部门工作人员和其他有关工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚未构成犯罪的，依法给予行政处罚。

第七章 附 则

第三十三条 经国家林业局会同财政部认定的国家级公益林，其保护、经营和管理活动适用本办法。法律法规另有规定的除外。

第三十四条 本办法由国家林业局会同财政部解释。

第三十五条 本办法自印发之日起施行，有效期至2017年4月30日。

国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知 篇4

现将《湖南省农业产品收购业务增值税管理办法(试行)》(以下简称《办法》)印发给你们，并就贯彻落实的有关问题通知如下：

一、提高认识，认真贯彻落实。加强农业产品收购业务增值税管理是当务之急的一项税收管理工作，各地要迅速将《办法》传达到各基层国税部门。要组织税务人员、特别是从事税收管理工作的人员集中培训学习；要加强对纳税人的宣传辅导，加大农业产品收购业务增值税征管力度，确保《办法》顺利实施。

二、完善登记制度。从事农业产品收购业务的增值税纳税人，应于《办法》实施之日起30日内，持税务登记证副本到主管国税机关补办农业产品收购业务基本情况登记。逾期未办理的，一律不得申报抵扣农业产品收购环节增值税。

三、清理规范收购发票。市、州国家税务局应严格按照省局制定的《湖南省XX市、州农业产品收购发票》(以下简称收购发票)式样审批印制收购发票。经国税机关批准印制的衔头收购发票一律由主管国税机关进行保管，并按本办法的规定进行发票发放。不得擅自将印制的衔头收购发票放在企业自行保管。对过去已经由企业自行保管的衔头收购发票要一律收回交主管国税机关进行保管。凡企业使用自行保管的发票一律不得抵扣进项增值税额。

四、加强监督检查。省局在适当时候将组织力量对《办法》贯彻实施情况进行检查。对贯彻不力、执行不严、管理偏松的，省局将严格按照有关规定处理。

五、及时反馈信息。各地在《办法》贯彻执行中对存在的问题和困难，请及时反馈省局(流转税管理处)。

二ΟΟ四年八月十一日

湖南省农业产品收购业务增值税管理办法(试行)

总则

第一条 为了进一步加强农业产品收购业务增值税管理，适时监控税源，堵塞税收漏洞，防止税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条 例》及其实施细则，制定本办法。

第二条 本办法所称农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体范围按照国家税务总局《农业产品征税范围注释》规定执行。

第三条 本办法适用于我省所有从事农业产品收购业务的纳税人，包括从事农业产品收购加工业务、农业产品收购经营业务的增值税一般纳税人、小规模纳税人和个体工商户。

登记管理

第四条 从事农业产品收购业务的纳税人，应在向主管税务机关办理税务登记的同时，办理农业产品收购业务基本情况登记。

纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的，应分别到其机构所在地主管税务机关办理农业产品收购业务基本情况登记。

第五条 纳税人办理农业产品收购业务基本情况登记时，应如实向主管税务机关填写《农业产品收购企业及收购业务基本情况表》(见附件一)。主要内容包括：收购货物的品种、收购区域、收购方式，加工生产能力、生产工艺流程、主要原材料、农产品所占比例，主要销售对象及销售区域、销售毛利率。

发票管理

第六条 纳税人应按规定向所在地主管税务机关申请领用《湖南省XX市、州农业产品收购发票》(以下简称收购发票)。在领购收购发票时，必须在收购发票的发票联和存根联加盖收购单位财务印章或发票专用章、开票人专章后，才能带回使用。

收购发票实行限量发售、验(缴)旧购新制度。主管税务机关应按照《湖南省国家税普通发票管理办法》的规定审核，并按《普通发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式发售发票。纳税人的经营规模、纳税情况及发票使用情况发生较大变化的，主管税务机关应进行实地核查，并根据其实际情况对核定每月供票量和限额进行调整。

第七条 收购发票由收购农业产品的纳税人在收购农业生产者个人销售的自产农业产品时使用。

第八条 纳税人跨县(市)收购、收购并销售、设点销售农业产品的，凭《外出经营活动税收管理证明》(以下简称外出经营证明)向收购地或销售地县(市)级税务机关申请购买收购发票和其他合法发票，不得使用机构所在地领购的收购发票和其他发票。

购销业务终结后，纳税人应认真填制外出经营证明，由收购地或销售地县(市)级税务机关收缴空白发票。

第九条 纳税人委托农业生产者个人集中收购农民自产的农业产品，可由委托方按受托名称开具收购发票。受托方与委托方不在同一县(市)的，即跨县(市)委托收购的，委托方还应按本办法第八条 外出经营活动税收管理规定，凭外出经营证明向收购地县(市)级税务机关申请购买收购发票。

第十条 收购发票按以下要求开具：

(一)按顺序号、各联次一次性开具。各项目必须填写齐全、品名明确、内容真实、字迹清楚，并加盖收购单位的财务专用章或发票专用章。

(二)按出售人逐笔开具，不得按多个出售人汇总开具；出售人名称必须真实，不得以他人名称开具；出售人必须在发票上签名。

(三)开具发票的买价只能是直接支付给农业生产者个人的价款和按规定代收代缴的农业特产税。

(四)只能在本县(市)范围开具，不得携带发票跨县(市)填开。

第十一条 收购发票仅限于本企业使用，不得为其他企业、单位和个人代开、虚开；不得买卖、转借或转让；不得虚拟销货人(出售人)、虚构收购业务开具收购发票。

第十二条 纳税人必须建立健全收购发票领、用、存、销制度和相关账簿，实行专人管理，按月向主管税务机关书面报告收购发票领、用、存、销等情况。

第十三条 本办法涉及收购发票、其他普通发票、增值税专用发票的其他管理事项，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、国家税务总局《增值税专用发票使用规定》、《湖南省国税局普通发票管理办法》及其他有关规定执行。

第十四条 收购发票由湖南省国税局统一制定样式，市、州国税局印制。

财务管理

第十五条 纳税人应当按照财务会计制度规定建立健全会计帐簿和会计核算。

(一)从事农业产品收购加工业务的纳税人，对购进的各类农业产品应按供货对象(农业生产者、非农业生产者)分大类、品名、数量、金额等，设立“生产企业收购农业产品日记帐”和相应的月台帐明细帐；生产加工产品领用的外购农业产品，还应按投入、耗比、产出、产品销售等情况设置“生产企业耗用农业产品日记帐”和相应的月台帐明细帐，进行明细分类核算。对实物库存应建立按月盘库制度，填制《农业产品盘库清单》(见附件二)，登记库存帐簿。

(二)从事农业产品收购经营业务的纳税人，应按购销农业产品的大类、品名、数量、金额等，设立“农业产品经营单位收购日记帐”、“农业产品经营单位销售日记帐”和月台帐明细帐、库存商品帐，正确反映各类农业产品的进、销、存情况。同时设置其他帐簿，正确核算进销差价、毛利率、税负率。

(三)对纳税人购销农业产品收付结算资金，应按现金、银行存款、资金往来等科目设置日(月)台帐明细帐，准确反映资金流动情况。各类帐务必须帐帐相符、帐物相符、帐资相符。

第十六条 加强会计凭证管理，健全各项管理制度。纳税人应完整提供会计核算所需的各种记帐凭证和相关原始单证；完善过磅、检验、入库、出库、收款、付款等环节手续；对购进、销售(耗用)农业产品的主要环节必须有专人负责，保证财务核算的准确、真实。

(一)纳税人收购的农业产品，应按日逐笔登记《农业产品日收购清单》(见附件三)，收购清单内容要真实、齐全，并作为开票、核算的原始单据之一。对每日收购的农业产品应进行汇总，填制《农业产品月收购汇总表》(见附件四)，作为纳税申报的附报资料。对每日收购农业产品所支付的购货款应进行登记，填制《农业产品收购资金支付情况表》(见附件五)，作为资金核算的依据之一，并在纳税申报时报主管税务机关。纳税人开具或取得的合法发票(收购发票、专用发票、其他普通发票)应附以下单证作为原始凭证：

1、过磅单(码单)、检验单、入库单、付款凭证、运费单据等；

2、单次支付收购款在1000元(含)以上的，还必须附出售人身份证复印件；

3、大宗收购(由主管税务机关自定标准，下同)的农业产品，还应附销货方开具的销货证明；

4、外出收购农业产品的，应附外出经营证明；

5、收购免税农业产品的，应附农业生产者开具的销售自产农业产品证明。主要内容包括：出售人、地址、身份证号码(或纳税人识别号)，产品名称、数量、金额等。出售人是农业生产者个人的，应签名；出售人是生产单位的，应加盖单位公章。

6、委托收购农业产品的，应附委托证明、委托协议(合同)。

以上各种单证内容必须真实、完整，开票人、收款人、验收人、交货人、检验人、出纳、付款、审核等各环节相关人员必须在相关单证上签名。对不准确、完整，缺少相关人员签名，或者不能证实购进货物真实性的单证，不能作为购进货物和开具收购发票的依据，纳税人开具或取得的各种发票也不能作为计算抵扣税的依据。企业自制的各种农业产品收购凭证，不能作为记帐的合法会计凭证和计算抵扣税的依据。

(二)纳税人对每日销售的农业产品应进行汇总，填制《农业产品月销售汇总表》(见附件六，以下简称销售汇总表)，作为销售核算的依据之一，并在纳税申报时报主管税务机关。商业纳税人将收购的农业产品直接销售给工业企业和其他单位(不通过商场、店销售)的，其开具的各种合法销售发票应附出库单、过磅单(码单)、检验单、收款凭证、运费单据等单证；大宗销售的农业产品，还应附购货方开具收货证明。各类单证应作为开具销售发票的原始凭证，其内容必须真实、完整，各环节相关人员必须在相关单证上签名；对不准确、完整，缺少相关人员签名，或者不能证实销售农业产品真实性的单证，不能作为销售货物和开具销售发票的依据。

第十七条 纳税人按照本办法规定应提供的各种会计核算单证，由主管税务机关指导和监制，由纳税人自行印制使用。

第十八条 纳税人应加强货币资金的核算管理，严格遵守《现金管理条 例》的规定，完善货款结算制度。纳税人的下列购销业务必须通过银行结算货款：

(一)从农业产品生产单位和非农业产品生产单位购进的农业产品；

(二)向个体经营者和其他经营者个人购进的农业产品(可使用现金支票)；

(三)支付给受托单位和个人集中收购农业产品的货款；

(四)从农业生产者个人单笔购进额在5000元(含)以上的农业产品。

纳税申报

第十九条 从事农业产品收购业务的纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定进行纳税申报，报送税收资料和财务报表。

第二十条 纳税人在办理纳税申报时，除填报《增值税纳税申报表》及附列资料外，还应报送下列资料：

(一)农业产品收购增值税抵扣清单(见附件七)；

(二)《农业产品月收购汇总表》

(三)商业企业《农业产品月销售汇总表》；

(四)《农业产品收购资金支付情况表》。

第(二)至(四)款资料由办税服务厅受理后，报管理部门备查。

抵扣税管理

第二十一条 一般纳税人收购(购进)的农业产品，可按照买价依13%的抵扣率抵扣进项税额。

第二十二条 一般纳税人收购(购进)的农业产品，凭下列开具的合法发票进行抵扣：

(一)出售方属于一般纳税人的，凭出售方开具的增值税专用发票抵扣；

(二)出售方属于小规模纳税人和农业产品生产单位的，凭出售方开具的普通发票抵扣；

(三)出售方属于偶然发生增值税应税行为或未在税务机关办理税务登记的企事业单位、个体经营者、其他经营者个人的，凭出售方所在地主管税务机关开具的临时经营普通发票抵扣；

(四)出售方是农业生产者个人的，凭一般纳税人自行开具的收购发票抵扣。

第二十三条 一般纳税人购进的农业产品，有下列情形之一的，不得抵扣进项税额：

(一)未按规定取得(开具)相关合法发票的；

(二)使用发票项目填写不全或者按多个出售人汇总填开的；

(三)使用收购发票收购农业产品的对象不属于农业生产者个人的；

(四)使用收购发票收购的农业产品不属于农业生产者个人自产的；

(五)使用企业自制收购凭证的；

(六)使用发票未按规定加盖单位财务专用章或者发票专用章的；

(七)未发生收购业务而虚开发票的；

(八)开具发票所附原始单证不全，或者不能证实购进货物真实性的。

(九)免税农业产品的非正常损失；

(十)一般纳税人自开的收购发票开具信息和取得的免税农业产品普通发票信息与其纳税申报抵扣的相关信息比对不符的，不予抵扣增值税进项税额；

(十一)按照其他规定，不得从销项税额中抵扣的。

第二十四条 农业产品进项税额扣除按照先付款后扣税原则办理，主管税务机关应严格审核收购单位的付款情况。

税源监控

第二十五条 建立分类管理制度。主管税务机关应根据管理需要，对从事农业产品收购业务的增值税一般纳税人按照纳税信誉等级评定，实行ABCD分类管理。

(一)A类企业以随机抽查监控为主，由税务管理部门对其发票使用情况不定期检查。

(二)B类企业除采取随机抽查监控外，应着重加强事后检查。管理部门应定期对其农业产品购进、销售(使用)、库存，资金结算，申报抵扣税等进行评估分析。

(三)C类、D类企业除采取上述措施外，应实施严格的事前监控。对企业收购农业产品，采取现场监督(季节性收购)、实物查验(大宗收购)、跟踪回访等，严厉控制发票填开使用，严格审核税款抵扣。对D类企业还应严格审查实物库存、销售(耗用)、资金去向，并对其生产经营全过程实施全面监控。

第二十六条 实行动态监控管理。税务部门在建立健全岗责体系，实行税收管理员责任制的基础上，应将管辖的企业分工到人、责任到人，把管户和管事结合起来。税务管理部门及其税收管理员应对管辖的企业根据分类管理的要求，采取相应的管理措施；定期到企业实地了解情况，掌握其产品、原料、购进、销售、库存、物耗、能耗、成本、价格、利润等变动情况，适时了解税源，综合分析税源；对登记、申报、收购、耗用、销售、资金收付、核算管理、发票使用等环节实施全面监控分析。重点监控好以下方面：

(一)发票领购、使用量变化较大的；

(二)有虚开发票嫌疑的；

(三)发票原始单证不全，不能证实购销货物真实性的；

(四)异地收购、销售或携带发票异地填开的；

(五)月购进额在100万元(含)以上或变动异常的；

(六)生产企业月产量、销量及成品率波动异常的；

(七)生产企业购进量大而耗比低，或者产成品与农业产品耗用比例或燃料、动力比例异常的；

(八)纳税申报异常或税负偏低的；

(九)月申报的非增值税专用发票抵扣税款超过当月申报的全部进项税额50%以上的；

(十)农业产品作价不正常的；

(十一)资金结算异常，并有大额现金支付的；

第二十七条 建立报查验制度。企业购进农业产品单笔金额在30000元(含)以上的，农业产品生产单位和其他单位销售农业产品单笔金额在30000元(含)以上的，应在收购企业购进入库、销售单位起运销售时，向其所在地主管税务机关提出报验申请，经税企双方查验货物，并经双方经办人员在《农业产品查验记录》(见附件八)上签字确认后，方可作为购进或销售农业产品的依据。

第二十八条

建立核查制度。主管税务机关应当对大宗农业产品的出售人和委托收购的受托方身份、产品真实性等情况进行抽查；对收购的农业产品和支付的货款进行查实。

第二十九条 加强源泉控管。纳税人跨县(市)收购农业产品的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营证明(在“经营方式”项目中填写“外出收购农业产品”或“外出销售农业产品”，见附件九)，凭此证明在收购地或销售地从事农业产品购销业务；纳税人委托单位和个人集中收购农业产品的，应向所在地主管税务机关报告，并填写《委托收购农业产品证明》(见附件十)，凭此证明从事农业产品委托收购业务。纳税人收购农业产品入库时，还应报主管税务机关查验核实。

第三十条 建立纳税评估制度。主管税务机关应将从事农业产品收购业务的增值税一般纳税人纳入纳税评估范围，适时监管、按月评估，特别是C、D类纳税人应重点监控评估。纳税评估方法、评估指标及分析应用、评估文书资料、评估结果处理方式等，参照国家税务总局《增值税一般纳税人纳税评估办法》、《湖南省废旧物资经营业务增值税管理办法》等有关规定执行。

违章处理

第三十一条

下列行为属未按规定开具农业产品收购发票：

(一)违反本办法有关农业产品收购发票使用范围规定的；

(二)违反本办法有关农业产品收购发票开具规定的；

(三)虚拟销货人(出售人)、虚构收购业务开具收购发票的；

(四)违反本办法有关财务核算管理规定开具收购发票的。

上述未按规定开具的收购发票，一律不得作为进项税额抵扣凭证或依据。对其行为，应按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定进行处罚。

第三十二条 纳税人违反本办法以及其他税收法律、法规和发票管理规定的，由税务机关责令限期改正，并按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定进行处罚；对拒不接受税务机关处理的，主管税务机关可以收缴其收购发票或停止向其发售收购发票。

第三十三条 纳税人利用收购发票进行偷税的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

附则

第三十四条 外出经营的纳税人在收购地或销售地从事农业产品购销业务的税收管理，由市、州国家税务局根据实际情况，参照本办法有关规定制定相应管理制度。

第三十五条 从事粮食收购业务的单位不适用本办法规定的收购发票，但其收购业务的税收管理，仍按本办法有关规定执行。

第三十六条 本办法未涉及的其他事项，按照国家法律、法规、规章执行。第三十七条 本办法由湖南省国家税务局负责解释。

国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知 篇5

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*注：本篇法规已被《国家税务总局关于印发修订后的＜税收征管质量考核办法＞的通知》（发布日期：2003年4月29日 实施日期：2003年4月29日）修订

关于印发《税收征管质量考核暂行办法》的通知

（国税发〔２０００〕１５１号 ２０００年８月２１日）

为有效检验税收征管工作质量和效率，规范税务执法行为，切实强化管理，促进税收征管行为依法、公正、廉洁、高效，国家税务总局决定，从２０００年开始实行新的税收征管质量考核办法，１９９９年４月２日下发的国家税务总局《关于开展征管质量考核工作的通知》同时废止。现将修订后的《税收征管质量考核暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。执行中如发现问题，请及时报告国家税务总局（征收管理司），以便改进和完善考核工作。

税收征管质量考核暂行办法

第一章 总则

第一条 为有效检验管理工作质量与效率，规范税务行政执法，切实强化管理，促进执法意识、管理质量和干部素质的全面提高，确保税收征管行为依法、公正、廉洁、高效，特制定本办法。

第二条 税收征管质量考核（以下简称考核）由各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局组织实施，按照规范统一、分级管理、客观公正的原则进行逐级考核。国家税务总局对考核结果按年组织抽查并进行通报。

第二章 考核指标

第三条 考核指标暂定为登记率、申报率、入库率、滞纳金加收率、欠税增减率、申报准确率和处罚率。国家税务总局可根据征管工作需要和适应征管信息化要求，适时调整考核指标。

第四条 登记率，指在规定考核期内实际办理税务登记户数与应办理税务登记户数的比例。主要用于衡量税务登记管理对漏管户的控制程度，以利强化税源控管，清理和减少漏管户。

第五条 申报率，指纳税人在法定申报期限内实际办理纳税申报的户数与应申报户数之间的比例。主要用于衡量纳税人依法申报的遵从程度，以利改善服务措施，强化稽查力度，提高遵从水平。

第六条 入库率，指纳税人当期实际缴纳入库的税款与按期应缴纳税款之间的比例。分为当期申报应纳税款入库率、缓征税款入库率、查补税款入库率和违章处罚罚款入库率。主要用于衡量纳税人实际履行税款支付义务的程度，以利采取多种形式，确保税款及时、足额入库。

第七条 滞纳金加收率，指逾期未缴纳税款已加收滞纳金的户数（金额）与逾期未缴纳税款应加收滞纳金的户数（金额）之间的比例。主要用于衡量对纳税人逾期未缴税款的督促程度，以利采取有效手段，加大清欠、防欠力度。

第八条 欠税增减率，指期末欠税余额与期初欠税额之间的比例。主要用于衡量清理欠税的程度，以利及时采取措施，有针对性地开展清欠工作。

第九条 申报准确率，指纳税人申报的纳税数额与税务机关查获的应纳税额之间的比例。主要用于衡量纳税人申报的真实程度，以利为稽查工作提供有效选案依据，有针对性地开展稽查，打击和遏制偷逃税收行为。

第十条 处罚率，指涉税案件实际受罚的户数（金额）与应补缴税款户数（金额）之间的比例。主要用于衡量税务机关对违法行为的惩治程度，以利促进执法水平的不断提高，确立税务稽查的威慑力。

第三章 考核方法

第十一条 登记率按企业及分支机构、个体工商户应办理税务登记户进行分类考核。对在考核期内无应办理税务登记户数的，采取抽查一条街或一个自然村的登记情况进行考核。

第十二条 申报率、入库率按企业及分支机构、个体工商户应办理税务登记户，并分税种进行考核。

第十三条 鉴于历年陈欠难以确定其属期，为便于操作，考核滞纳金加收率时以１９９９年期初欠税余额为基数开始计算。

第十四条 各地在终了后２个月内按照上述要求逐级考核，根据考核结果逐级编报考核统计表（见附件３），并在２月底之前报送国家税务总局（征收管理司）；总局将在每年３月份，根据各地上报的考核统计结果，组织抽查。

第十五条 考核达标的标准从经济状况、人员素质、管理水平和技术手段等因素考虑，为兼顾各地的差异性，实行弹性幅度标准。考核评分实行百分制，评定结果为“优秀”、“良好”、“一般”和“较差”４个等级（见附件２）。

第四章 附则

第十六条 税收征管质量考核工作由征管部门会同稽查、计划统计等有关部门进行。

第十七条 关于考核过程中涉及政策认定问题，严格按照国家税收法律、行政法规和规章执行。

第十八条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以结合本地情况，依据本办法制定实施办法，细化考核指标，但不得减少本办法确定的指标数量，不得变更指标名称和口径。

第十九条 本办法自２０００年开始施行。

附件：１．税收征管质量考核指标计算公式及口径说明

２．税收征管质量考核评分和等级标准（略）

３．税收征管质量考核统计表（略）

附件１

税收征管质量考核指标计算公式及口径说明

一、登记率

１．计算公式。登记率＝实际办理税务登记户数÷（领取营业执照应办理税务登记户数＋其他不需领取营业执照但应办理税务登记的户）×１００％

２．指标口径。实际办理税务登记户数是指在规定的考核期间内已办理税务登记户数。领取工商营业执照应办理税务登记户数是指在规定的考核期间内经工商管理部门核准应当办理税务登记的户数。分子分母均含逾期办理税务登记的户数。

３．时间属性。分子：核准税务登记的日期；分母：核准税务登记的日期≤核准工商登记日期＋３０天＋受理税务登记至核准税务登记的规定天数。

４．数据来源。《税收征管业务规程》中表ＤＪ００１—ＤＪ００６及外部信息采集到的工商登记信息等。

二、申报率

１．计算公式。申报率＝按期申报户数÷应申报户数×１００％

２．指标口径。按期申报户数是指在税法规定的期限内实际办理纳税申报的户数（分税种考核）。

应申报户数＝期初开业户＋本期复业户＋本期开业户＋本期迁入户＋本期非正常转正常户－本期批准延期申报户数－本期批准注销户数－批准的本期停业户数－本期认定的非正常户－本期法院正式宣布破产户数－非独立纳税户－审定的不达起征点户数－其他。

期初指税款所属期的期初；本期指税款所属期。

３．时间属性。分子：实际办理纳税申报时间≤税法规定的申报期限；分母：税法规定的纳税申报期限。

４．数据来源。分子：分税种纳税申报表；分母：各类税务登记表、停复业登记表、迁入迁出登记表、注销税务登记表、税种登记表、纳税申报表等。

三、申报准确率

１．计算公式。申报准确率＝?纳税人申报的纳税数额÷（纳税人申报的纳税数额＋税务机关查补的税额）×１００％

２．指标口径。分子是指被查对象与检查属期相一致的纳税申报数额；分母是指被查对象稽查与申报相一致的纳税申报数额和检查查补税额的累计数。

３．时间属性。税务稽查所属时期与纳税申报属期相一致。

４．数据来源。各税申报表、税务稽查结果明细表等。

四、入库率

１．当期申报应纳税款入库率

（１）计算公式。当期申报应纳税款入库率＝当期申报实际征收入库的税款÷当期申报应缴纳税款×１００％

（２）指标口径。分子：按照税法规定的各税纳税期限的当月实际征收入库的税额（包括提退税金、批准延期申报核定的预缴税款）；分母＝纳税人申报的应纳税款＋批准延期申报核定的预缴税款－批准缓缴的税款。

（３）时间属性。根据税法规定各税纳税期限的当月。

（４）数据来源。税票、征收台账、税种登记表、申报表、预缴税款通知书等。

２．缓征税款入库率

（１）计算公式。缓征税款入库率＝（缓征税款已入库金额÷缓征税款应入库税款）×１００％

（２）指标口径。分子是指缓征税款在批准期限内征收入库的税额（税款属性是缓征，含提退税金）；分母＝缓征税款已入库金额＋考核期内缓征税款到期未入库金额。

（３）时间属性。分子：征收入库时间；分母：缓征税款批准通知书中的缓缴期限。

（４）数据来源。税票、征收台账、缓征税款批准文书等。

３．查补税款入库率

（１）计算公式。查补税款入库率＝实际缴纳入库的查补税款÷应缴纳的查补税款×１００％

（２）指标口径。分子：考核期内已入库的查补税款（税款属性是查补，含提退税金）；分母：考核期内应入库的查补税款。

（３）时间属性。分子：征收入库时间；分母：税务处理决定书中的限缴期限。

（４）数据来源。税票、征收台账、稽查结果明细表等。

４．罚款入库率

（１）计算公式。罚款入库率＝已入库罚款金额÷应入库罚款金额×１００％

（２）指标口径。分子指在考核期内实际入库的罚款金额（对逾期缴纳的罚款不含在内，含提退税金）；分母指在考核期内应入库的罚款金额。

（３）时间属性。分子：征收入库时间；分母：税务行政处罚决定书中的限

缴期限。

（４）数据来源。税收罚款收据、税务行政处罚决定书等。

五、欠税增减率

１．计算公式。欠税增减率＝（期末欠税余额－期初欠税余额）÷期初欠税余额×１００％

２．指标口径。欠税增减率只按计算。期初欠税指考核期起始月初的欠税余额；期末欠税指考核期截止月末的欠税余额。

３．时间属性。期初指考核期起始日；期末指考核期截止日。

４．数据来源。欠税分户账、欠税总账等。

六、滞纳金加收率

１．计算公式。滞纳金加收率＝逾期未缴税款已加收滞纳金的户次（金额）÷逾期未缴税款应加收滞纳金的户次（金额）。

２．指标口径。分子：纳税人逾期未缴税款已加收滞纳金的户次（金额），每一户次完全加收才计入；分母：纳税人逾期未缴税款按规定应加收的滞纳金的户次（金额）。

３．时间属性。从主税税票注明的限缴日期满后算起截止到主税收缴之日或考核期的最后一天（如逾期申报应加上逾期申报天数）。

４．数据来源。税票、滞纳金辅助账、欠税明细账等。

七、处罚率

１．计算公式。处罚率＝实际涉税罚款户次（金额）÷查补税款户次（金额）×１００％

２．指标口径。分子：税务稽查查补税款并处罚款的处罚户次（金额）；分母：税务稽查未予以处罚与予以处罚的查补税款户次（金额）之和。罚款数额中不包括违反税务规定的行为处罚。

３．时间属性。分子：税务行政处罚决定书填发日期；分母：税务处理决定书填发日期。

４．数据来源。税务行政处罚决定书、税务处理决定书等。

发布部门：国家税务总局 发布日期：2000年08月21日 实施日期：2000年08月21日(中央法规)

国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知 篇6

【发布文号】文物保发〔2009〕44号 【发布日期】2009-12-17 【生效日期】2009-12-17 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家文物局

国家文物局关于印发《国家考古遗址公园管理办法（试行）》的通知

(文物保发〔2009〕44号)

各省、自治区、直辖市文物局（文化厅、文管会）：

为促进考古遗址的保护、展示与利用，规范考古遗址公园的建设和管理，有效发挥文化遗产保护在经济社会发展中的作用，根据《中华人民共和国文物保护法》，国家文物局制订了《国家考古遗址公园管理办法（试行）》。现将该办法印发给你们，请在今后的工作中贯彻执行。

国家文物局

二○○九年十二月十七日

国家考古遗址公园管理办法（试行）

第一条第一条 为促进考古遗址保护、展示与利用，规范考古遗址公园的管理，有效发挥其在经济社会发展中的作用，根据《中华人民共和国文物保护法》，制定本办法。

第二条第二条 本办法所称国家考古遗址公园，是指以重要考古遗址及其背景环境为主体，具有科研、教育、游憩等功能，在考古遗址保护和展示方面具有全国性示范意义的特定公共空间。

第三条第三条 国家文物局负责国家考古遗址公园的评定管理工作，省级文物行政部门负责本行政区域内国家考古遗址公园的监督管理工作，遗址所在地县级以上人民政府负责国家考古遗址公园建设和运营的组织实施。

第四条第四条 国家文物局鼓励、支持国家考古遗址公园的建设。对于在经济社会文化发展中做出突出贡献的国家考古遗址公园，予以表彰、奖励。

第五条第五条 符合下列条件的遗址，可向国家文物局提出国家考古遗址公园立项申请：

（一）已公布为全国重点文物保护单位；

（二）保护规划已由省级人民政府公布实施；

（三）考古工作计划已获批准并启动实施；

（四）具备符合保护规划的遗址公园规划；

（五）具备独立法人资格的专门管理机构。

第六条第六条 国家考古遗址公园的立项申请由遗址所在地县级以上人民政府提出，经省级文物行政部门初审同意后，报国家文物局。

第七条第七条 国家考古遗址公园立项申请需提交以下材料：

（一）符合第五条所列条件的相关材料；

（二）国家考古遗址公园建设项目计划书；

（三）国家考古遗址公园建设文物影响评估报告。

第八条第八条 经审查符合条件者，由国家文物局批准国家考古遗址公园立项。

第九条第九条 国家考古遗址公园建设过程中，涉及遗址保护范围和建设控制地带内的建设项目须按相关程序报批。

第十条第十条 经国家文物局批准立项，符合以下条件，且已初具规模的考古遗址公园，可由遗址所在地县级以上人民政府提出评定申请，经省级文物行政部门初审同意后，报国家文物局。

（一）所有自然或人为因素引起的对遗址的破坏行为已得到控制或纠正；

（二）各建设项目的审批手续齐全；

（三）所有建设项目均符合遗址公园规划；

（四）已向公众开放，或已具备开放条件；

（五）无重大安全隐患。

第十一条第十一条 国家文物局按照《国家考古遗址公园评定细则》开展评定工作。

评定合格者，由国家文物局授予“国家考古遗址公园”称号，并向社会公布。

第十二条第十二条 申请评定的单位经核实有弄虚作假、行贿舞弊等违法违规行为的，由国家文物局撤销其所得称号。

第十三条第十三条 被评为国家考古遗址公园的，如需修编规划、变更或扩展建设项目，须按原程序上报。

第十四条第十四条 国家考古遗址公园的专门管理机构负责公园的日常管理及运营。

第十五条第十五条 国家考古遗址公园管理机构须履行以下职责：

（一）依法履行文物保护职责；

（二）实施遗址公园规划；

（三）建立健全相关管理规章制度；

（四）提供良好的卫生、服务、消防、救护等公共设施，并不断改善服务质量；

（五）在规定时限内向国家文物局提交运营报告。

第十六条第十六条 国家考古遗址公园内遗址的保护和管理，依照国家有关遗址保护和管理的规定执行。

第十七条第十七条 国家考古遗址公园的管理与运营除遵守文物保护法律法规外，还应当执行国家其他有关法律、法规的规定，并接受文物行政部门的指导和社会监督。

第十八条第十八条 国家对国家考古遗址公园实行巡视制度。由国家文物局指定巡视专家对国家考古遗址公园进行定期或不定期巡视，检查其遗址保护和公园管理、运营状况，对发现的问题提出整改要求。

第十九条第十九条 任何单位和个人不得擅自改变国家考古遗址公园的用途和功能，不得侵占其合法用地，不得擅自改变国家考古遗址公园的用地性质，不得开展任何不利于遗址保护的活动。

第二十条第二十条 对管理和运营不当，发生责任事故或造成文物损毁，已不具备国家考古遗址公园条件的，国家文物局视情节轻重分别给予通报批评、警告、撤销称号处分，并追究有关责任人责任。被撤销称号者，三年之内不得再次申报。

第二十一条第二十一条 对违反本办法规定，造成国家考古遗址公园内遗址、环境、生态、景观等资源损毁和破坏的机构与个人，依照有关法律法规的规定处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十二条第二十二条 本办法自公布之日起施行。

国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知 篇7

从2008年1月1日起,新企业所得税法开始实施。在新企业所得税法的基础上,财政部、国家税务总局与中国人民银行联合下发了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》(财预[2008]10号,以下简称“《暂行办法》”),对跨省市总分机构的企业所得税管理施行属地兼汇总管理的方式。

2012年6月12日,在原有《暂行办法》的基础上加以修订,财政部、国家税务总局与中国人民银行联合下发了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》(财预[2012]40号,以下简称“《管理办法》”),就跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法进行明确。《管理办法》的核心内容依旧是企业所得税在总分机构间的分配和预缴,但与《暂行办法》相比,政策上有多处调整,需要纳税人关注。《管理办法》自2013年1月1日起执行,《暂行办法》同时废止。

分支机构的适用范围

《管理办法》规定,跨省市总分机构企业是指跨省(自治区、直辖市和计划单列市,下同)设立不具有法人资格分支机构的居民企业。总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税。三级及三级以下分支机构,其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算。

不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构以及上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构,不实行《管理办法》。

居民企业在中国境外设立不具有法人资格分支机构的,按《管理办法》计算有关分期预缴企业所得税时,其应纳税所得额、应纳所得税额及分摊因素数额,均不包括其境外分支机构。

此外,按照现行财政体制的规定,国有邮政企业(包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位)、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业(包括中国海洋石油总公司、中海石油(中国)有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司)、中国长江电力股份有限公司等企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入,全额上缴中央国库,不实行《管理办法》。与《暂行办法》相比,排除铁路运输企业(包括广铁集团和大秦铁路公司),新增加中国长江电力股份有限公司。

分支机构三因素分摊方法发生变化

《暂行办法》规定,总机构在每月或每季终了之日起十日内,按照以前年度(1月～6月按上上年,7月～12月按上年)各省市分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素,将统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊(总机构所在省市同时设有分支机构的,同样按三个因素分摊)。

《管理办法》对分支机构分摊比例的计算方法发生了变化。根据《管理办法》的规定,总机构在每月或每季终了之日起十日内,按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素,将统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊(总机构所在省市同时设有分支机构的,同样按三个因素分摊)。按照《管理办法》,三因素(营业收入、职工薪酬和资产总额)由原办法规定的按以前年度改由按上年度来确定。因此,根据《管理办法》,当年新设立的分支机构自第二年起应参与分摊。

同时,将《暂行办法》的经营收入改为《管理办法》的营业收入,但该收入的界定范围没有发生改变。《管理办法》仅是明确让渡资产使用权收入应计入营业收入,金融机构的营业收入范围包括佣金收入。《管理办法》规定机构营业收入,是指分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入。其中,生产经营企业分支机构营业收入是指生产经营企业分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入;金融企业分支机构营业收入是指金融企业分支机构取得的利息、手续费、佣金等全部收入;保险企业分支机构营业收入是指保险企业分支机构取得的保费等全部收入。

各分支机构分摊预缴额按下列公式计算:

各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额×该分支机构分摊比例

其中:

所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳所得税额×50%

该分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

例:A公司在外省分别设有B分公司和C分公司。A公司企业所得税采取按季预缴的方式,2013年一季度共实现应纳所得税额200万元,B公司上年营业收入、职工薪酬和资产总额三项金额分别为300万、100万、400万,C公司上年营业收入、职工薪酬和资产总额三项金额分别为700万、400万、600万。则B公司的分摊比例为:

B公司分摊比例=(B公司营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(B公司职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(B公司资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

B公司应分摊预缴额=统一计算的企业当期应纳所得税额×50%×该分支机构分摊比例

汇总清算方式改变

《暂行办法》规定,各分支机构不进行企业所得税汇算清缴,统一由总机构按照相关规定进行。总机构所在地税务机关根据汇总计算的企业年度全部应纳税额,扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款,多退少补。补缴的税款由总机构全额就地缴入中央国库,不实行与总机构所在地分享。多缴的税款由总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定办理退库。

《管理办法》对汇总清算作出了新的规定。《管理办法》规定:企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额,扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款,计算出应补应退税款,分别由总机构和各分支机构(不包括当年已办理注销税务登记的分支机构)就地办理税款缴库或退库。

其中,补缴的税款按照预缴的分配比例,50%由各分支机构就地办理缴库;25%由总机构就地办理缴库;其余25%部分就地全额缴入中央国库。多缴的税款也按照预缴的分配比例,50%由各分支机构就地办理退库;25%由总机构就地办理退库;其余25%部分就地从中央国库退库。也就是说,总分机构在年终汇算清缴时,税款的多退少补仍然需要参照分摊方法进行处理。

税款缴库程序改变

《暂行办法》规定,总机构进行企业所得税汇算清缴,按照汇总计算的企业年度全部应纳税额,扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款,确定应缴应退税款。补缴的税款由总机构全额缴入中央国库,多缴的税款由总机构所在地税务机关按规定办理退库。因此,对于企业所得税汇算清缴结清的应缴应退税款,是由总机构办理申报,分支机构只需办理预缴申报。

《暂行办法》的预缴税款缴库程序规定为:分支机构分摊的预缴税款由分支机构办理就地入库,总机构就地预缴税款和总机构预缴中央国库税款由总机构合并办理就地缴库。

《管理办法》规定,分支机构分摊的预缴税款、汇算补缴税款、查补税款(包括滞纳金和罚款)由分支机构办理就地缴库。总机构就地预缴、汇算补缴、查补税款(包括滞纳金和罚款)由总机构合并办理就地缴库。多缴的税款由分支机构和总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定办理退库。

由于《管理办法》改变了汇总清算方式,《管理办法》除了规定预缴税款,还规定了汇算补缴税款、查补税款(包括滞纳金和罚款)的缴库程序以及多缴税款的退库程序。

按照《管理办法》规定,分机构和总机构涉及的汇算补缴税款、查补税款(包括滞纳金和罚款),多缴税款,应分别向分支机构和总机构所在地主管税务机关办理。

《管理办法》增加预算科目

《暂行办法》对《2008年政府收支分类科目》101类“税收收入”有关科目作如下修订:(一)在10104款“企业所得税”新增40项“分支机构预缴所得税”、41项“总机构预缴所得税”、42项“总机构汇算清缴所得税”、43项“企业所得税待分配收入”和相关目级科目。(二)在10105款“企业所得税退税”增设35项“跨省市总分机构企业所得税退税”。

《管理办法》在政府收支分类科目中增设1010449项“分支机构汇算清缴所得税”科目,其下设01目“国有企业分支机构汇算清缴所得税”、02目“股份制企业分支机构汇算清缴所得税”、03目“港澳台和外商投资企业分支机构汇算清缴所得税”、99目“其他企业分支机构汇算清缴所得税”。有关科目说明及其他修订情况见《2013年政府收支分类科目》。

其他要点

国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知 篇8

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于印发《核定征收企业

所得税暂行办法》的通知

（国税发〔2000〕38号2000年2月25日）

现将《核定征收企业所得税暂行办法》印发，请结合本地实际情况认真贯彻执行，并将执行中的有关情况和问题及时上报国家税务总局。

核定征收企业所得税暂行办法

第一条 为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，根据《 中华人民共和国税收征收管理法》、《 中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。

第二条 纳税人是具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

一、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；

二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；

三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

五、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；

六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

第三条 核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。

定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

第四条 核定征收的基本要求

一、全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据；

二、针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮助、督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收方式过渡；

三、对企业所得税征收方式的鉴定要准确，审批要及时；

四、要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定，扩大范围；

五、企业所得税征收方式的鉴定工作要方便纳税人，工作部署要与本地税收总体工作协调一致。

第五条 纳税人所得税征收方式可按下列程序和方法确定：

一、通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》（见附表，以下简称鉴定表），由纳税人提出申请，税务机关审核，确定其征收方式。

二、鉴定表中5个项目均合格的，可实行纳税人自行申报、税务机关查账征收的方式征收企业所得税；有一项不合格的，可实行核定征收方式征收企业所得税。实行核定征收方式的，鉴定表1、4、5项中有一项不合格的，或者2、3项均不合格的，可实行定额征收的办法征收企业所得税；

2、3项中有一项合格，另一项不合格的，可实行核定应税所得率的办法征收企业所得税。

三、主管税务机关对鉴定表审核后，应报县（市、区）级税务机关。县（市、区）级税务机关接到鉴定表后，要按照有关规定和要求，分类逐户及时进行审核确认。

四、《企业所得税征收方式鉴定表》一式三份，主管税务机关和县级税务机关各执一份，另一份送达纳税人。

第六条 企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底。当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。

第七条 企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税内一般不得变更。实行纳税人自行申报纳税，税务机关查实征收方式的，如有第二条规定的情形，一经查实，可随时变更为核定征收的方式。

第八条 对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所得率。

第九条 实行定额征收办法的，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，分类排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。

第十条 实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

或……＝成本费用支出额／（1－应税所得率）×应税所得率

应税所得率应按下列规定的标准执行：

应税所得率表

┌───────────────────┬──────────────┐

│ 行业 │ 应税所得率（％）│ ├───────────────────┼──────────────┤

│工业、交通运输业、商业 │7￣20 │ ├───────────────────┼──────────────┤

│建筑业、房地产开发业 │10￣20 │ ├───────────────────┼──────────────┤

│饮食服务业 │10￣25 │ ├───────────────────┼──────────────┤

│娱乐业 │20￣40 │ ├───────────────────┼──────────────┤

│其他行业 │10￣30 │ └───────────────────┴──────────────┘

企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。

第十一条 纳税人应纳所得税额或应税所得率一经核定，除发生下列情况外，一个纳税内一般不得调整：

一、实行改组改制的；

二、生产经营范围、主管业务发生重大变化的；

三、因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的。

第十二条 实行定额征收办法的，主管税务机关应将核定的应纳税额分解到月或季，由纳税人根据各月或季核定的应纳税额，填制《企业所得税纳税申报表》，在规定的期限内进行纳税申报。该类纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时，只填写应纳税额一栏，并在备注栏中注明实行的征收办法及核定的税额。

第十三条 实行核定应税所得率征收办法，纳税人可按下列规定进行纳税申报：

一、实行按月或者季预缴，年终汇算清缴的办法申报纳税。预缴期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定。

二、纳税人预缴所得税时，应依照确定的应税所得率计算所属期实际应缴纳的税额进行预缴。按实际数预缴有困难的，可按上一应纳所得税额的1／12或1／4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴。预缴方法一经确定，不得随意改变。

三、纳税人预缴所得税或年终进行所得税汇算清缴时，应按规定填制预缴所得税申报表或《企业所得税纳税申报表》，并在规定的时限内报送主管税务机关。该类纳税人在填制预缴所得税申报表或《企业所得税纳税申报表》时，只需填写与收入总额（或成本费用）相关的项目，应纳税所得额、适用税率和应纳税额等项目，并在备注栏中注明实行的征收办法及应税所得率。

第十四条 税务机关要合理调配稽查力量，加强对实行核定征收方式的纳税人的稽查力度，并将汇缴检查与日常检查结合起来，检查面不得低于30％。对不按期申报或申报不实的，要按《 中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定给予处罚。

第十五条 纳税人对其企业所得税征收方式的鉴定、核定的应纳税额或应税所得率等事项有争议的，可在规定的期限内依法向上级税务机关申请复议，对复议结果不服的，可向法院起诉。

第十六条 纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3年内，如出现第二条规定情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款（不包括2000年1月1日以前享受优惠政策已经期满的纳税人），其中，按规定执行优惠政策尚未到期的，还应按核定征收的方式恢复征税。

第十七条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可根据本规定，结合本地实际情况制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

第十八条 本办法自2000年1月1日起施行，以前有关规定与本办法有抵触的，一律改按本办法执行。

附表（略）