境外个人所得税税率表

境外个人所得税税率表（精选11篇）

境外个人所得税税率表 篇1

2018-2019年最新个人所得税税率表，2018-2019个税起征点为3500元，外籍人员个税起征点为4800元，工资个税税率表和年终奖个税税率表是相同的，但是他们的个税计算方法是不一样的，注意区分。

一、工资、薪金所得

工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。

二、年终奖所得

年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。

说明：

1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

三、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得

四、稿酬所得

稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。

五、劳务报酬所得

六、特许权使用费所得、财产租赁所得

每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。

七、财产转让所得，适用减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。

境外个人所得税税率表 篇2

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,以及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)的有关规定,现就高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免有关问题补充明确如下:

一、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15% 额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

二、上述高新技术企业境外所得税收抵免的其他事项,仍按照财税[2009]125号文件的有关规定执行。

三、本通知所称高新技术企业,是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,经认定机构按照《高新技术企业认定管理办法》(国科税率优惠的企发火[2008]172号)和《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2008]362号)认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税业。

四、本通知自2010年1月1日起执行。

境外个人所得税税率表 篇3

2013年2月22日，国家税务总局发布了《关于承印境外图书增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2013年第10号）。公告称，国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定的“图书”，适用13%增值税税率。公告自2013年4月1日起施行。

据了解，此前印企承印境外图书在不同地区执行13%和17%两种税率。

据新闻出版主管部门介绍，其审批承印境外图书业务时，与审批国内出版单位出版的图书一样，对图书内容进行严格把关，两项审批的内容和目的相同。因此，印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于“图书”，应适用13%增值税税率。

但国税总局表示，在公告执行日之前，可能存在不同地区理解不一、执行标准不同的情况，根据一般情况下“法不溯及既往”的原则，此前已发生并处理的事项，不再调整。

此前，业界承印境外图书的增值税税率适用存在两种情况：一是不同地区执行不同税率。如某大型外资印刷企业在广东和北京均有印刷公司，广东公司承印境外图书执行13%的税率，而北京公司却一直执行17%的税率；二是同一地区不同区域执行两种税率。如北京经济技术开发区某印刷企业承印境外图书一直执行17%的税率，而北京市西城区某印刷企业则一直执行13%的税率。

企业政策性搬迁所得税政策出新规

2013年3月12日，国家税务总局发布了《关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号），自2012年10月1日起执行。

据了解，国家税务总局《关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）自2012年9月下发执行以后，各地在执行该文过程中反映了一些新情况、新问题，根据各地反映，国家税务总局下发了此11号公告。

40号公告发布后，一些地方税务机关和企业反映，由于40号公告中规定，对企业用搬迁补偿收入购置新资产，不得从搬迁补偿收入中扣除，对政府主导的政策性搬迁，原本搬迁补偿就很拮据，如果购置资产不允许扣除，这将导致企业资金紧张，影响企业搬迁进度。因此，希望对40号公告前已经确定的政策性搬迁项目，仍然允许扣除购置资产后，再计算搬迁收益。根据各地反映的情况，新公告就40号公告前已经确定的政策性搬迁项目做了政策调整，规定企业政策性搬迁项目凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议的，企业重建或恢复生产过程中按规定购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基数，并按规定计算折旧或费用摊销。此后签订搬迁协议应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。

与此同时，根据国家税务总局2012年第40号公告规定，企业政策性搬迁凡涉及土地置换的，其换入土地计税成本可按被征用土地的净值，加上换入土地应支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。对于其他资产置换如何进行税务处理，该公告未作规定。鉴于土地置换与其他资产置换性质相同，可采取同一原则进行相关的税务处理，因此，新公告规定：企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。

国家税务总局明确取消和调整涉税行政审批项目

2013年2月，国家税务总局发布了《关于贯彻落实<国务院关于第六批取消和调整行政审批项目的决定>的通知》，以更进一步响应2012年9月23日国务院下发的《国务院关于第六批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2012]52号，以下简称《决定》），该《决定》公布了第六批取消和调整314项行政审批项目目录，并对进一步深化行政审批制度改革提出了明确要求。

国家税务总局发布的通知中，包含9项国务院决定取消的涉税行政审批项目，1项国务院决定调整（下放管理层级）的涉税行政审批项目，详见下表。

上海个人所得税申报税率表 篇4

上海个人所得税申报税率表

上海个人所得税申报税率表

上海个人所得税纳税申报流程

根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及国家税务总局印发的《个人所得税代扣代缴暂行办法》和《个人所得税自行申报纳税暂行办法》等有关规定，现就扣缴义务人申报扣缴个人所得税等有关事项进一步重申明确如下：

一、凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。

二、扣缴义务人向个人支付应纳税所得(包括现金、实物和有价证券)时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应按适用税目税率代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

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三、扣缴义务人应指定支付应纳税所得的财务会计部门或其他有关部门的人员具体办理个人所得税的代扣代缴工作。同一扣缴义务人的不同部门支付应纳税所得时，应合并计算汇总申报个人所得税。

四、扣缴义务人应将每月所扣的税款在次月15日(遇节、假日顺延)前实施申报，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》，同时报送包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的《支付个人收入明细表》以及税务机关要求报送的其他有关资料。

五、扣缴义务人当月扣缴个人所得税税款为零的，也应在次月15日前向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》，进行零申报。

六、驻厦分支机构工作人员应纳的个人所得税税款，应由总机构或分支机构代扣后，向驻厦机构所属地方税务机关申报解缴。

七、对于采用电子申报方式的扣缴义务人，其《支付个人收入明细表》等有关资料如何报送的问题，各基层局可自行确定。

上海个人所得税的适用税率

个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

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年终奖个人所得税税率 篇5

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

企业所得税税率(经济法) 篇6

应纳税所得额 ：如果企业上一发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。应纳税所得额＝每一纳税的收入总额－准予扣除项目金额

收入总额：指纳税人有利于产经营活动中以及其他行为中各项收入的总和。包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。(1)生产、经营收入。(2)财产转让收入。(3)利息收入。购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。(4)租赁收入

(5)特许权使用费收入，(6)股息收入(7)其他收入。

准予扣除项目 ：(1)成本。(2)费用。已计入成本的有关费用除外。(3)税金。各种税金(不包括增值税)。(4)损失。准予扣除项目的特殊规定：

(1)借款利息支出。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

(2)工资、薪金支出。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均作为工资薪金支出。

计税工资扣除办法：纳税人发放的工资在计税工资标准以内的，在计算应纳税所得额时按实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。计税工资的具体扣除标准可由省、自治区、直辖市人民政府确定。具体数额在考试题中会给出。

(3)职工工会经费14％、职工福利费1.5％、职工教育经费2％分别按照计税工资总额的14％、1.5％、2％计算扣除。但不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。

公益、救济性的捐赠：通过我国境内非盈利的社会团体、国家机关、向红十字事业、公益性青少年活动场所盒福利型、非赢利性的辽宁服务机构的捐赠，全额税前扣除；金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠扣除1.5％；金融保险企业以外的纳税人用于公益、救济性的捐赠扣除3％；纳税人通过我国境内非盈利的社会团体、国家机构向国家重点艺术表演团体、公益性图书馆、科技馆、美术馆、文化馆、重点文物保护单位的捐赠扣除10％；纳税人直接向受赠人的捐赠不得扣除。

业务招待费 ：①全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5‰；②全年销售(营业)收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分销售净额的3‰。

广告和业务宣传费 ：不超过销售营业收入的2%%的部分可据实扣除；超过部分可在规定比例范围内无限期向后结转。粮食类白酒广告支出不得扣除。对制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等特殊行业的企业，上述比例改为8％。从事软件开发、集成电路制造及其他高新技术企业和互联网站以及高新技术创新投资的风险投资企业，自登记成立之日起5年内广告支出可据实扣除。纳税人每一纳税发生的业务宣传费(包括广告礼品等)在不超过销售营业收入的5‰的范围内据实扣除。

不得扣除项目：(1)资本性支出。纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出，不得扣除。(2)无形资产受让、开发支出。(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故而由保险公司给予的赔偿，有赔偿部分不得扣除。(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠不得扣除。(7)各种赞助支出。(8)担保支出。(9)回扣支出。(10)准备金。(11)职工个人住房的折旧。(12)与取得收入无关的其他各项支出。

境外个人所得税税率表 篇7

表

下表为2012年7月6日最新公积金贷款利率(1-5年：4.00%，6-30年：4.50%)数据，结果仅供参考。查看央行历次贷款利率调整情况 推荐使用：最新利率商业、公积金、组合房贷款计

算器 年

月

月利率

年利率(%)4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50

月还款额(贷1万元)

到期一次还本付息 434.25 295.24 225.79 184.17 158.74 139.00 124.23 112.78 103.64 96.19 90.00 84.79 80.34 76.50 73.16 70.22 67.63 65.33 63.26

本息总额

份 数(‰)1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 203.33 24 3.33 36 48 60 72

3.33 3.33 3.33 3.75

总利息

10400.00 400.00 10421.98 421.98 10628.63 10837.95 11049.91 11429.30

628.63 837.95 1049.91 1429.30

3.75 96 3.75 108 120 132 144 156 168 180 192 204 216 228 240

3.75 3.75 3.75 3.75 3.75 3.75 3.75 3.75 3.75 3.75 3.75 3.75

11676.14 1676.14 11926.31 1926.31 12179.80 2179.80 12436.61 2436.61 12696.72 2696.72 12960.12 2960.12 13226.79 3226.79 13496.71 3496.71 13769.88 3769.88 14046.26 4046.26 14325.85 4325.85 14608.61 4608.61 14894.53 4894.53 15183.59 5183.59

2252 3.75 4.50 2264 3.75 4.50 2276 3.75 4.50 2288 3.75 4.50 2300 3.75 4.50 2312 3.75 4.50 2324 3.75 4.50 2336 3.75 4.50 2348 3.75 4.50 336

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境外个人所得税税率表 篇8

问：我公司属于境外母公司的孙公司，境外母公司外派一个高级管理人员来我公司管理，此人为中国公民，并且全年在国内逗留时间超过90天以上，在计算个人所得税时，是否需要合并境外母公司支付给他的工资收入一并核算。如果需要，如何计算？假设境内我公司支付给此人10000元工资，境外母公司支付工资10000元，请举例计算？

此外，在境外母公司支付的工资收到境外缴纳个人所得税税单后能否抵扣重复交税部分？具体的流程是怎样的？如果未合并境外母公司支付的工资收入只是单独计算了实际我公司支付的工资个税，我公司是否存在着未履行个人所得税代扣代缴的义务而需要承担税务风险？此员工是否有需要告知我公司在境外母公司取得工资报酬的义务，如果未告知，我公司在不知情的状况下，是否由个人自行承担未履行缴纳个税义务的风险？

答：

1、关于在境内，境外分别取得工资，薪金所得，如何计征税款的问题。《国家税务总局关于印发〈境外所得个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔1998〕126号）第二条规定，本办法适用于在中国境内有住所，并有来源于中国境外所得的个人纳税人（以下简称纳税人）。

第十二条规定，纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应按税法法规分别减除费用并计算纳税。

第十四条规定，纳税人在境外已缴纳的个人所得税税额，能提供境外税务机关填发的完税凭证原件的，准予按照税法及其实施条例的法规从应纳税额中抵扣。

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）规定，纳税义务人在境内，境外同时取得工资，薪金所得的，应根据条例第五条规定的原则，判断其境内，境外取得的所得是否来源于一国的所得。纳税义务人能够提供在境内，境外同时任职或者受雇及其工资，薪金标准的有效证明文件，可判定其所得是来源于境内和境外所得，应按税法和条例的规定分别减除费用并计算纳税；不能提供上述证明文件的，应视为来源于一国的所得，如其任职或者受雇单位在中国境内，应为来源于中国境内的所得，如其任职或受雇单位在中国境外，应为来源于中国境外的所得。

《个人所得税法》第六条第三款规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

根据上述规定，中国公民在境内、境外同时任职或者受雇并提供有效证明文件，从境外和境内分别取得工资、薪金所得，应按税法规定分别减除费用并计算缴纳个人所得税。否则，应视为来源于一国的所得。

例：中国公民当月分别在境内、外取得工资、薪金各10000元，并提供有效证明文件，暂不考虑其他因素，本月应缴纳个人所得税1230元。

（10000－3500）×20%－555＋（10000－4800）×20%－555＝745＋485＝1230（元）

若在境外已缴纳的个人所得税，能提供境外税务机关填发的完税凭证原件的，准予按规定从应纳税额中抵扣。

2、关于申报代扣代缴问题。《国家税务总局关于印发〈境外所得个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔1998〕126号）第九条规定，纳税人有下列情形的，应自行申报纳税：

（一）境外所得来源于两处以上的；

（二）取得境外所得没有扣缴义务人、代征人的（包括扣缴义务人、代征人未按法规扣缴或征缴税款的）。

第十五条规定，纳税人和扣缴义务人未按本办法法规申报缴纳、扣缴个人所得税以及未按本办法第十条法规报送资料的，主管税务机关应按征管法及有关法律、行政法规和部门规章的法规予以处罚，涉嫌犯罪的依法移送公安机关处理。

《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发〔2003〕47号）规定，扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。

境外个人所得税税率表 篇9

为进一步规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例的有关规定，现就企业向境外关联方支付费用有关转让定价问题公告如下：

一、依据企业所得税法第四十一条，企业向境外关联方支付费用，应当符合独立交易原则，未按照独立交易原则向境外关联方支付的费用，税务机关可以进行调整。

二、依据企业所得税法第四十三条，企业向境外关联方支付费用，主管税务机关可以要求企业提供其与关联方签订的合同或者协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料备案。

三、企业向未履行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

四、企业因接受境外关联方提供劳务而支付费用，该劳务应当能够使企业获得直接或者间接经济利益。企业因接受下列劳务而向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

（一）与企业承担功能风险或者经营无关的劳务活动；

（二）关联方为保障企业直接或者间接投资方的投资利益，对企业实施的控制、管理和监督等劳务活动；

（三）关联方提供的，企业已经向第三方购买或者已经自行实施的劳务活动；

（四）企业虽由于附属于某个集团而获得额外收益，但并未接受集团内关联方实施的针对该企业的具体劳务活动；

（五）已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动；

（六）其他不能为企业带来直接或者间接经济利益的劳务活动。

五、企业使用境外关联方提供的无形资产需支付特许权使用费的，应当考虑关联各方对该无形资产价值创造的贡献程度，确定各自应当享有的经济利益。企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

六、企业以融资上市为主要目的，在境外成立控股公司或者融资公司，因融资上市活动所产生的附带利益向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

七、根据企业所得税法实施条例第一百二十三条的规定，企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发生的纳税起10年内，实施特别纳税调整。

境外个人所得税税率表 篇10

房地产企业境外设计费如何代扣所得税和营业税？

房地产企业一般都会遇到支付境外设计费的问题，根据相关税收法规的规定，支付境外设计费需要代扣营业税和所得税，对于这个问题，相关法规是如何规定的，企业应该如何代扣，有无好的规避方法？本文对此做一下分析和探讨。

先看看相关法规是如何规定的。

营业税：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，跟设计费沾边的税目只有“服务业”和“转让无形资产”两项，营业税率都是5%。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条规定“条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：

（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。”根据这一条，无论劳务提供方（境外设计公司）是否在境内提供劳务，只要接受劳务方（房地产公司）在境内，都视为境内劳务，都需缴纳营业税。因此，只要有境外设计合同，房地产企业就要代扣代缴营业税，这点是跑不了的了。

所得税：

《中华人民共和国企业所得税法》第三条中规定：“②非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。③非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”

其中在中国设立机构、场所的非居民企业，《中华人民共和国企业所得税法》第四条中规定适用25%的所得税税率。

未在中国设立机构、场所，有来源于中国的境内所得的非居民企业，第四条第二款规定适用税率为20%（法定税率）。

如果仅就以上条款来看，境外设计公司即使是非居民企业，但是只要有来源于中国境内的所得，就需要缴纳所得税。

但是，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有更详细的规定，第七条中规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；”

未在中国设立机构、场所，有来源于中国的境内所得的非居民企业，本实施条例第九十一条规定减按10%的税率征收企业所得税（优惠税率）

根据这个规定，如果境外设计被认定为劳务，只要境外设计公司的设计工作完全在境外进行，则不需要缴纳所得税；但通常完成一个项目设计，不到实地考察是不现实的，设计合同中一般也会约定境外设计人员来华的次数等，遇到这种情况，税务局就可能会核定境内劳务在整个劳务中所占的比例，以此来计算应缴纳所得税的金额。如果境外设计被认定为特许权使用费，则根据规定，要“按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定”，这样的话，境外设计公司就要缴纳所得税了，房地产公司也有了代扣代缴的义务。

从以上可看出，境外设计被认定为劳务要比认定为特许权使用费对房地产公司是有利的，认定为劳务就还有避税的空间，认定为特许权使用费则必须要代扣税款的了。

那么境外设计在什么情况下被认定为劳务什么情况下被认定为特许权使用费呢？这个要参见国税函【2009】507号《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》。重点看以下几条：

第四条：在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。

根据这条中的规定，境外设计公司的设计方案可以看作是“服务提供方提供服务形成的成果”，如果这个设计方案的所有权属于设计方，接受方地产公司仅有使用权，则这个设计行为会被认定为特许权使用费。而通常地产公司与境外设计公司签订的设计合同中都有“设计成果属于设计方，地产公司仅有使用权并且未经许可不得转让、泄漏”之类的条款，因此，大多数的境外设计合同会被认定为特许权使用费，要代扣所得税。

第六条：下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得：

（一）单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；

（二）产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；

（三）专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项。

这条列举的事项中有“工程、管理、咨询”，偏偏没有设计，因此税务机关往往就根据这条不认可设计属于劳务范畴。因此，如想让税务机关将境外设计认定为劳务，只能在合同中约定设计成果归地产公司所有，不过这个大多数的境外设计公司都不会接受。

综上可看出，境外设计合同，必须代扣营业税；如果被认定为特许权使用费，也需要代扣所得税，所得税的税率根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》为10%。

代扣税金的计算

如合同约定由设计方负担应纳税款（合同额为含税价）：应税收入即为合同中约定的设计费。

应代扣营业税=合同金额*5%

应代扣所得税=合同金额*10%

如合同约定由委托方承担应纳税款（合同额为税后净额）：应将设计方应取得的不含税收入换算为含税收入后计算应纳税金。

计算公式：含税收入=不含税收入/（1—所得税实际征收率-营业税税率）

如果没有约定，又没有代扣代缴的，那税务机关只能把这个税款算到地产公司头上，由地产公司来承担，不过这样地产公司承担的这部分税款不能在所得税前扣除，地产公司就亏了。

因此，如遇到境外设计公司不愿意承担税款的情况，首先需要跟他们说明，根据税收协定，这个税款我们替他们代扣之后，他们可以在他们国家抵税的（与我国没有税收协定的国家除外，不过地产公司聘请的境外设计公司多是美国、日本、香港、欧洲等地的，这些国家基本都与我国有税收协定的）。实在不行，就把税款加到合同总额中，即：合同总额=净收入（设计方取得）﹢应纳各项税金，设计公司根据合同总额提供发票，这样地产公司负担的税款也可以在所得税前抵扣了。

境外个人所得税税率表 篇11

文号 国税发[1998]101号

发文单位 国家税务总局

颁布日期 1998-6-26

据反映,一些外商投资企业和在中国境内设立机构,场所的外国企业(以下统称企业)按照有关国家(地区)社会保险制度的要求,或者作为企业内部的福利或奖励制度,直接或间接为其在中国境内工作的雇员(含在中国境内有住所和无住所的雇员)向境外保险机构(包括社会保险机构和商业保险机构)支付失业保险费,退休(养老)金,储蓄金,人身意外伤害保险费,医疗保险费等其他名目的境外保险费.现将上述境外保险费有关税务处理问题明确如下：

一,关于企业所得税的税务处理

根据<中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则>(以下称实施细则)第十九条第十项和第二十四条第二款的规定,企业直接为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外商业人身(人寿)保险费和境外社会保险费,不得在企业应纳税所得额中扣除.但上述境外保险费作为支付给雇员的工资,薪金的,可以根据实施细则第二十四条第一款的规定,在企业应纳税所得额中扣除.二,关于个人所得税的税务处理