出口退税率（精选8篇）
一、三次出口退税政策调整的主要内容
第一次出口退税率调整的内容为：一是将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%，将部分竹制品的出口退税率提高到11%；二是取消红松子仁、部分农药产品、部分有机胂产品、紫衫醇及其制品、松香、白银、零号锌、部分涂料产品、部分电池产品、碳素阳极的出口退税。第二次出口退税率调整一共涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8％。具体为：一是将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%；二将日用及艺术陶瓷出口退税率提高到11%；三将部分塑料制品出口退税率提高到9%；四是将部分家具出口退税率分别提高到11%、13%；五是将艾滋病药物、基因重组人胰岛素冻干粉、黄胶原、钢化安全玻璃、电容器用钽丝、船用锚链、缝纫机、风扇、数控机床硬质合金刀等商品的出口退税率分别提高到9%、11%、13%。第三次出口退税率调整一共涉及3770项商品，约占海关税则中全部商品总数的27.9％。具体为：一是将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%；二是将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%；三是将部分水产品的退税率由5%提高到13%；四是将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%；五是将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%；六是将部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。
二、三次出口退税率调整对**市出口退税的影响
（一）三次退税率调整对**市出口产品的总体影响
从2008年1-9月**市出口企业申报的退税来看，全市外贸企业出口商品共有444个编码，涉及退税率上调的商品编码有237个，占全市外贸企业出口商品编码的53.38%；从出口总量看，涉及金额13.35亿元；从企业数量看，涉及74户。生产企业出口商品共有502个编码，涉及退税率上调的商品编码有225个，占全市生产企业出口商品编码的44.82%；从出口总量看，涉及金额达61.32亿元；从企业数量看，涉及144户。
前两次退税率调整影响不大，第三次对**市的影响很大。全市上调出口退税率的主要产品依次为胶合板、橡胶轮胎、农药、农用工程机械、塑料手套等。
（二）退税率调整对全市出口退税的影响分析
1、根据前三季度全市申报的出口额测算退税率上调对出口退税的影响数。按照商品海关代码对2008年度1-9月份全市全部审核通过、申报区、未通过区的出口额（不考虑其他因素的影响）计算了此次退税率上调对**市出口退税的影响数。
2008年度1-9月份计算表
单位：万元
企业类型
涉及出口额
退（免）税增加数
生产企业
65008
4698
2外贸企业
133494
2196
合 计
783578
9178
以2008年1-9月出口数据分析此次退税率上调对全市出口退税的影响：退税率上调共增加全市退（免）税9178万元（其中生产企业6982万元，外贸企业2196万元）。
一、退税额增加超百万的货物有：1：胶合板增加约4739万元，占总额51.63%;
2、机电产品增加约924万元，占总额的10.07%；
3、轮胎、化工等产品增加约799万元，占总额的8.71%；
4、农药增加约564万元，占总额的6.15%。这四类货物占总增加额的76.56%。
二、从地区看，对邳州、铜山、**经济开发区三个地区影响较大。
2、根据前三季度全市申报的出口额测算退税率上调对2009年出口退税的影响数。按照商品海关代码对2008年度1-9月份全市申报的出口额（除出口按照20%的增长率外不考虑其他因素的影响）考虑到申报区、历史库、审核未通过等因素折算为年测算出2009年的影响数：
2009年度测算计算表
单位：
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亿元
企业类型
涉及出口额
退（免）税增加数
生产企业
104.0
11.1
2外贸企业
21.36
0.3
5合 计
125.37
1.47
由于政策的调整，预计2009年度退（免）税将增加1.47亿元，其中：退库将增加9100万那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网元、调库资源将增加5600万元（生产企业出口退税和免抵资源按照50：50的比例计算）。
三、三次出口退税政策上调对全市税收收入的影响
出口退税政策调整对税收收入的影响主要体现在增值税和内外资企业所得税上。由于目前我国对生产性自营出口企业增值税实行“免、抵、退”税政策，出口货物享受的税收优惠首先从内销货物中直接抵减，然后主管税务机关对企业申报的免抵发生额进行审定后，在国家下达的免抵调库指标范围内办理调库，因此，出口企业的增值税税源包括企业直接申报收入和免抵调库资源两个部分。从静态层面看，假设企业的出口数量、出口价格和贸易方式均不受退税率调整的影响，出口退税率的下调或者上调，对增值税总体税源（包括直接收入和免抵资源）均不会产生影响，只会使直接收入和免抵资源的结构发生变化。出口退税率上调，企业的不予抵扣税额减少，进项税额转出相应减少，企业的增值税直接收入随之减少；同时，企业的免抵退税总额增加，其中免抵资源增加的部分与直接收入减少的部分也始终相等，因此对增值税总体税源也不会产生影响。按照我市2007年生产企业出口退税和免抵资源50：50的比例计算，预计2009年全市增加的1.47亿元退（免）税总额中退库为9100万元，免抵资源为5600万元。增值税直接收入预计将减少5600万元，同时相应增加免抵调库资源为5600万元，对增值税的总体税源不会产生影响。但与此同时，由于1.47亿元退（免）税总额的增加将直接减少出口企业的经营成本，即对提高出口退税率的企业由于征退税率减少而少结转进入主营业务成本1.47亿元，2009年全市所得税理论上预计将增收14700*25%=3675万元。
四、面对政策调整，出口企业应采取的应对措施
全市出口企业应该准确把握国家的宏观经济形势，正确认识这次出口退税率上调的目的、意义，积极采取有力措施，增加出口，为全国经济宏观调控由“双防”、“一保一控”向“全面保增长”的转变贡献力量。
1、正确把握政策调整的正面影响。一是地方经济增速受到拉动。出口作为拉动gdp增长的“三驾马车”之一，此次调整相对加速出口的增长速度，可能导致部分地区经济增长有所加快，创造国内需求。二是增强部分企业盈利能力，市场竞争力提升。不少出口企业长期依赖出口退税创利润，把出口退税作为盈利的重要部分，上调退税率将直接增加退税额，增加其利润。三是大力发展劳动密集型和高技术含量、高附加值产业。此次出口退税率的上调，国家通过财税政策的适当调整，帮助中小企业渡过难关，防止出现因出口大幅下滑而影响我国经济发展的被动局面，减轻出口企业面临的经营压力，为广大中小型出口企业树立了进一步发展的信心。
2、优化产业结构，积极转变外贸增长方式，大力实施“走出去”战略。目前我国主要商品价格远低于世界平均水平，有较大的提价空间，地方政府应紧盯国家宏观调控的方向，持续推动产业结构的调整与升级，延长产业链，不断拓展深加工商品的发展。此次出口退税率上调是在人民币升值、国际金融危机、全球经济放缓、需求不足等大背景下，国家支持部分劳动密集型和高技术含量、高附加值产业发展的信号。从近年来出口退税率调整来看，下调对**市影响很大、而上调对**影响不大，说明**市的产业结构与国家宏观调控的目标差距较大，产业结构调整迫在眉睫。纺织是我市的传统产业，我市纺织企业要把握住此次机遇，加大投资、兼并、重组的力度，将出口商品由传统的低附加值转为高科技、高附加值产品，由传统产业向优势产业提升。
3、加强出口价格的谈判，防止调高退税率出口企业得到的利益转移到外商。目前企业最关键的应对策略是及时调整出口产品的定价，充分考虑退税率调整的影响，将出口退税率调整部分计入利润，对产品重新定价。要做好与外商的沟通工作，应对由于调高退税率而外商要求产品降价情况的发生，防止出口企业从国家得到的实惠和利益转移到外商，防止国家的财政资金流向国外。
一、金融危机以来, 我国的出口退税的调整
受国际金融危机影响, 外需不振, 我国外贸出口持续下滑。据海关统计, 今年1至5月, 我国对外贸易累计进出口总值7634.9亿美元, 比去年同期 (下同) 下降24.7%。其中出口4261.4亿美元, 同比下降21.8%;进口3373.5亿美元, 同比下降28%。海关统计显示, 今年5月份当月, 我国进出口总值1641.3亿美元, 同比下降25.9%, 环比下降3.9%;其中出口887.6亿美元, 同比下降26.4%, 环比下降3.4%;进口753.7亿美元, 同比下降25.2%, 环比下降4.4%。
应对金融危机对我国外贸出口的冲击, 金融危机以来, 我国的出口退税多次调整。2008年8月1日起调整纺织品等商品出口退税率, 出口退税率从11%提高到13%;2008年11月1日起适当调高部分劳动密集型和高技术含量、高附加值商品的出口退税率, 具体为:将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%;2008年12月1日起进一步提高部分劳动密集型产品、机电产品和其他受影响较大产品的3770项商品出口退税率;2009年1月1日起提高部分技术含量和附加值高的机电产品的出口退税率;2009年2月1日起将纺织品、服装出口退税率由14%提高到15%;2009年4月1日起提高轻纺、电子信息等商品的出口退税率;2009年6月1日起再度提高部分商品的出口退税率, 较之前六次, 这次出口退税涉及面更广, 力度更大, 其核心原则是确保出口产品在国际市场的份额保持不变。经此次上调出口退税率后, 我国出口产品综合退税率将由目前的12.4%上升至13.5%。
二、上调出口退税率对我国出口企业的影响
目前, 我国多家外贸出口企业经营面临种种困难。一方面是国内原材料涨价、人民币升值、劳动力成本上升、企业融资贷款困难;另一方面, 外部需求的萎缩使企业出口增速回落。国家上调出口退税率不仅能增强企业的竞争力, 而且增加了企业的信心, 短期内对我国的出口贸易有着积极的作用。上调出口退税率, 表面上可以使出口商在出口后得到更多的出口退税, 从而降低出口成本, 增加出口产品的国际竞争力。当前形势下不断上调出口退税, 也可能给出口企业带来问题, 外贸企业出口要走出低谷并非朝夕之功, 仅是依靠出口退税政策调整还远远不够。
1. 积极影响
(1) 增加出口产品的国际竞争力
出口企业只有拿到出口订单, 才能盘活企业资金, 保持出口产品的继续生产, 进而保证出口企业的生存、发展。上调出口退税率, 给企业创造了更大的利润空间, 或提升了出口产品的价格优势。在经济衰退时, 出口退税率的上调使得出口企业在出口价格谈判上有了一点议价空间。国内出口企业为了保订单, 通常会在价格上做出让步, 出口企业可将退税的部分优惠让给国外客户, 这样不仅使出口产品的报价更有竞争力, 容易接到订单, 还能保有一定微薄利润, 维持我外贸出口企业正常经营。
(2) 出口企业合理调整产业结构
2009年6月8日出台的出口退税政策中, 国家从6月1日起再次上调涉及我国优势产品、劳动密集型产品、高技术含量产品和深加工产品共计2600多个10位税号商品的出口退税率, 其中技术含量高的机电等产品实现了17%的全退税。国家通过大幅上调高技术含量产品的出口退税率, 有利于鼓励出口企业加大对高技术、高附加值产品的研发力度和资金投入, 促使企业优化产业结构, 增加产品的科技含量和附加值, 实现产品由数量竞争转向质量竞争, 提高出口的整体效益, 进而促进我国出口企业产业结构的升级。
2. 可能带来问题
首先, 提高出口退税率不一定能扩大外部需求, 相反只会将部分利益输送给进口方。出口国的出口退税政策常常倍受进口采购商关注。出口国出口退税率上调, 进口商在谈判时就此不断压低价格, 在买方市场, 我们看到的大多是卖方的让步, 最后低价成交。对某些商品, 提高出口退税率也不一定能扩大外部需求, 相反只会将部分利益输送给进口方。第二、提高出口退税率可能加剧国际市场竞争恶化, 加剧国与国之间的贸易摩擦, 最后最直接受伤害的是出口企业。出口退税率的提高使得出口商品以低廉的价格进入国际市场, 这可能会引起其他竞争国家的报复, 引发价格战, 这一来商品市场环境恶化, 侵害出口企业的利益。第三, 不断提高出口退税, 国内原材料供应商也会借机抬高原料的供应价格或是直接介入生产、出口产品, 使得出口企业竞争对手增加。第四, 简单地运用提高出口退税手段促进出口增长, 会引导部分企业过度依赖出口退税率上调, 让这些企业死守在低端产品上而不愿转型。
三、出口企业借出口退税上调之机走出出口困境
为了应对金融危机下的出口困境, 政府继续加大出口促进政策, 推进提高部分产品的出口退税率, 出口企业则要优化出口商品品质, 推动产品自主品牌建设, 开拓新市场, 使企业出口早日走出出口困境。
第一, 优化出口商品品质, 提高商品的美誉度。在行业竞争激烈, 出口市场份额持续萎缩的情况下, 如果企业只是一味进行低价格、低技术含量的拼杀, 这样的出口企业, 将无法在全球经济衰退下继续生存。出口企业应将出口产品进行产品更新、升级, 注重开发高技术、环保产品。借出口退税上调之机, 企业把物美价廉的商品出口到国外, 使得“中国制造”在与其他国家进行同类产品竞争时具备“成本优势”同时更具“品质优势”。提高产品品质, 增强企业在国际市场的竞争力才是企业生存长久之道。
第二, 推动企业产品自主品牌建设。高质量和高档次的产品是创品牌的基础, 企业应加大对产品研发和技术改造的投入, 同时积极引进国内外先进技术、设备, 以提高企业生产、科研能力。企业拥有自主知名品牌, 同时多渠道收集国际市场信息, 建立和完善营销网络, 提高品牌营销能力, 能极大地增加出口企业的国际竞争力。
第三, 积极开拓新市场。在金融海啸中, 各国经济遭到不同程度的重创, 进口国消费者迫切需要寻找性价比高的替代产品。出口退税率的上调, 使我出口企业可以以更具竞争力的价格把商品出口到南亚、中东、中亚、南美、东欧等新兴经济体和发展中国家出口市场, 这给我们出口企业带来了很多机会。出口企业应积极开拓新的市场领域, 开发多元市场, 走市场多元化战略。
四、结束语
去年8月以来我国连续7次上调出口退税率, 调整之频繁, 较为少见。出口退税率的适当上调目前对挽救出口下滑是有一定作用的, 对减轻国内就业压力有着积极意义, 但上调出口退税率给出口企业带来的实际利润并不大。中国出口企业长期稳定发展, 还必须依靠企业转型。目前企业想要转变出口颓势, 实现订单量突破, 应从自身调整出发。比如, 一批出口企业舍弃部分产业, 选择盈利能力强的核心产业, 通过自身或者企业之间的整合, 提升出口产品的国际竞争力, 缓和企业出口恶化局面。
参考文献
[1]海关总署:前5个月进出口总值7634.9亿美元月度进口同比降幅收窄http://www.customs.gov.cn/publish/portal0/tab1/info173777.htm
[2]卞保武:出口退税政策调整对外贸企业出口的影响[J].盐城工学院学报 (社会科学版) , 2005年第18卷第02期
[3]陈荣富江钰铃陈英:退税率再上调出口企业转型正当时[N].中国税务报, 2009年6月15日
有分析人士认为，出口退税率提高,是应对出口增速放缓的应急之策。
随着金融风暴的加剧，我国电子信息产业的出口经受严峻考验。工业和信息化部日前在第10届高交会上发布的《2008年Q3季度中国电子信息产业经济运行公报》显示，电子信息产业今年前三季度经济运行保持平稳发展，但延续了过往几个季度增速放缓的态势，经济运行增速始终低于全国工业平均水平，出口增幅下滑，产业投资增速放缓。
对于IT产业而言，金融风暴的影响还不仅于此。
随着外部经济环境的进一步恶化,高度依赖外部需求的中国经济将面临更大考验。据国家统计局初步测算,今年前9个月中有8个月的出口增速低于上年同期水平。而传统行业出口业务量的减少，进而也会影响这些行业信息化的投资。
面对当前的经济形势，有业内人士冷静地指出，中国的电子信息产业仍是机遇大于挑战。首先，虽然受到金融危机影响，但在全球市场，电子信息产品依然有一定的增长空间; 而新技术升级，以及加大新兴市场信息化建设的投入，更蕴含着极大的商机。
外贸仍是拉动产业增长的强劲动力，政策环境则是电子信息产业国际竞争力的重要影响因素。政府此时出台一系列鼓励政策扶持制造业，比如调整出口退税、增值税改革、放缓人民币升值速度等势在必行。然而，也有专家指出，就目前全球的经济形势看，短时间内靠调整税率刺激出口很难对冲由全球经济环境恶化给IT产业带来的颓势。更为重要的是必须扩大内需，用国内的消费来消化“过剩”的产能。
关于零退税率和退税改为免税的出口货物申报管理办法
自去年下半年起，国家对部分商品出口退税率进行了多次调整。为进一步规范零退税率出口货物和免税出口货物的税收管理，根据上级部门的有关要求，现将出口企业的出口退税率为零和退税改为免税的出口货物申报管理办法的有关内容明确如下：
一、零退税率的出口货物
（一）增值税纳税申报
出口企业自营或委托代理出口的出口退税率为零的货物，应视同内销货物征税，所以企业对退税率为零的出口货物不再通过《出口货物退免税申报系统》进行出口免税申报，而是在每月增值税纳税申报时按规定计算应纳增值税，并通过绿色通道网上申报系统进行纳税申报。
1、《出口零退税率货物征税明细表》
企业每月对零退税率的出口货物应单独逐笔填写《零退税率出口货物征税明细表》（见附件一），并将该表作为增值税纳税申报的附报资料一并报送至税务部门。该表填写时应按照按一般贸易和进料加工两种贸易方式分别汇总申报。
2、应纳增值税的计算公式
（1）一般纳税人以一般贸易方式出口计算销项税额公式：
销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率
零退税率出口货物所耗用的国内原材料等进项税金可以申报抵扣，无需作进项税额转出。（2）一般纳税人以进料加工复出口贸易方式和小规模纳税人出口零退税率货物计算应纳增值税公式：
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
上述计算公式是将零退税率的进料加工复出口收入或小规模出口收入视同内销收入，并按照简易征收办法计算应纳增值税，征收率为6%。但这部分简易征收的出口收入，其所耗用的国内原材料等进项税金不得抵扣，应作进项税金转出，并转入相应成本科目。简易征收不得抵扣进项税金的计算公式为：
简易征收不得抵扣进项税=（出口货物离岸价格÷（1+征收率）×外汇人民币牌价）/当期全部销售收入×当期全部进项税金
3、具体申报办法
（1）一般贸易出口的退税率为零的货物，在增值税纳税申报时，企业应按照《零退税率出口货物征税明细表》中一般贸易汇总数，直接在当期《增值税纳税申报附列资料（表一）》“按适用税率征收增值税货物”第3行“开具普通发票”中，按17%税率或13%税率分别填列销售额和销项税额。系统在生成增值税纳税申报主表后，上述数据会自动统计到增值税纳税申报主卡西欧手表官网｜
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润衡软件产业集团官网| 表第2行“应税货物销售额”和第11行“销项税额”栏目内。
（2）进料加工出口的出口退税率为零的货物，企业应按照《零退税率出口货物征税明细表》中进料加工汇总数。在当期《增值税纳税申报附列资料（表一）》 “简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细中” 第10行“开具普通发票”按6%税率分别填列销售额和应纳税额。系统在生成增值税纳税申报主表后，上述数据会自动统计到增值税纳税申报主表第5行“销售额”和第21行“应纳税额”栏目内。
对于简易征收不得抵扣进项税金，企业应在《增值税申报表附列资料（表二）》“进项税金转出额”中第17栏“按简易征收办法征税货物用”反映。
（二）消费税纳税申报
出口企业自营或委托代理出口的出口退税率为零的货物，若该货物是应税消费税的货物，应按照消费税的有关规定申报缴纳消费税。
（三）出口货物核销
对于退税率为零的出口货物，企业不需要通过《出口货物退（免）税申报系统》办理退免税申报。但要进行零退税率出口货物的核销。具体操作为：企业应在货物报关出口后六个月内，持每月纳税申报时填报的《零退税率出口货物征税明细表》和对应的出口商品专用发票、出口货物报关单原件等纸质资料，装订成册后报送至退税部门进行核销。对于出口核销过程中，发现企业申报资料与海关出口信息不一致的，将按规定给予补征税款，并加收滞纳金。
（四）进料加工手册核销
零退税率的出口货物贸易方式如果是进料加工，则应按进料加工手册的管理办法对企业的进料加工手册进行申报核销，即通过《出口货物退免税申报系统》办理手册登记和手册核销，并提供相关的纸质申报资料。
二、由退税改为免税的出口货物
（一）征免税申报
出口货物由退税改为免税的，企业仍应通过《出口货物退免税申报系统》进行出口免税申报，在免税明细数据录入时，贸易性质码一律选择“99 间接出口”，“征收率”、“退税率”和“不予抵扣税额”均为0。
企业在每月增值税纳税申报计算应纳增值税时，对于由退税改为免税的出口货物所耗用的国内原材料等进项税额应按免税销售额占全部销售的比例计算进项税额转出数，并在《增值税申报表附列资料（表二）》“进项税金转出额”中第14栏“免税货物用”进行反映。
（二）出口免税核销
由退税改为免税的出口货物，企业应按照《出口货物免税核销管理办法》的有关要求，在规定期限内提供出口商品专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单等纸质资料，并填写《外商投资企业出口货物免征增值税、消费税核销申请表》向退税部门办理出口免税核销相关手续。
（三）进料加工手册核销
由退税改为免税的出口货物贸易方式如果是进料加工，则应按进料加工手册的管理办法对企卡西欧手表官网｜
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双击生产企业出口退税申报系统，输入用户名—确定—输入当前所属期（生产企业的出口退税申报期是在每月的15号之前，所属期与增值税申报一致，如果是2005年3月15号之前申报，那是报2005年2月的，所属期为200502）—确定
一、出口货物明细申报录入
1、基础数据采集—出口货物明细申报录入—增加（填入相关数据）
2、申报数据处理—数据一致性检查
二、收齐出口单证明细录入
1、基础数据采集—收齐出口单证明细录入—修改（报关单号+顺序号），如“***987+001”—单证收齐标志“BH”—出口报关单号核对，如有错，应修改并填报“人工挑过申批表”—外汇销核单号核对，如有错与上一样—保存
三、申报数据处理—数据一致性检查
四、免抵退税申报—生成明细申报数据—确定—预审
五、预审反馈后，撤销已生成数据（申报数据处理—撤销已申报数据）—反馈信息处理—税务机关反馈信息读入—税务机关反馈信息处理—数据一次性检查—生成明细申报数据保存—拷到u盘
六、基础数据采集—增值税申报表项目录入—增加—录入（根据增值税申报表录入）
七、数据一次性检查
八、基础数据采集—免抵退申报汇总表录入—增加—保存（注意：应调整销售额与增值税纳税申报表差额）
九、数据一次性检查
十、打印报表：免抵退税申报—打印申报报表：a、出口货物免抵退税申报汇总表b、出口货物免抵退税申报汇总表附表（年报）c、出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）（前期单证收齐）
归纳：
“出口外汇核销单”指由国家外汇管理局制发，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证(核销单附有存根)。
核销单 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三联，企业存根联，银行签注联和出口退税专用联.由于我国出口政策的不断改变，目前核销单在实际操作中就只有出口退税联还在发挥其功效。
空白核销单在报关以前所需要做的准备：
1、核销单三联的出口单位和单位代码需要填写，盖章或手写均可
2、联与联之间骑缝盖出口单位公章
按出口收汇核销细则第十四条空白核销单长期有效。
下面讲讲电子口岸关于核销单方面的操作
一、登录电子口岸
/pub 插入操作员IC卡，输入密码
图
1、图1中如果系统登录有问题，可以选择“一键恢复”，页面上方有电子口岸的电话，如有问题，可以向电子口岸咨
二、进入操作页面
图2
A、修改密码可以在左侧页面进行
B、一般常用的是图中所示“出口收汇”、“出口退税”、“95199卡注册”三个子操作系统
现在点击进入“出口收汇”页面，进行核销单相关的操作
三、“出口收汇”子系统相关操作
(一)、核销单申领
企业到外管局去申领核销单之前，应先在电子口岸上进入核销单申请
图3
进入“出口收汇”页面后，页面左侧点击“核销单申请”，申请份数中输入企业所需核销单数量、点击“申请”，弹出对话窗口后点击“确定”
图4
弹出“核销单申请成功”的对话窗口后，点击“确定”
网上申请成功后，企业核销员带身份证复印件、电子口岸操作员IC卡等相关资料到主管外管局领取纸质核销单。首次申领还需附外销合同。外管局根据企业出口规 模、核销状况等因素向企业发放核销单，如发放核销单数量未达到企业申请数量，且企业有实际需要时，可以向外管局提交核销单申请报告，说明企业对核销单实际 需要状况，申请特批
(二)、口岸备案
图
5步骤1在值中输入核销单号
步骤2 点击“条件设定”
步骤3 点击“开始查找“
图6
出现核销单页面，点击红圈所示的，蓝色核销单号码的链接
进入图7
步骤
1、在“使用口岸“中填入需备案口岸(代码、文字都可以，也可以按页面左下角提示”使用口岸输入口岸代码，或输入0，按回车键在下拉菜单中选择)步骤
2、点击确认
步骤
3、弹出对话窗口后确认
图8
弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。
提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用。企业交单
核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单
操作页面左侧选择企业交单
图16 以核销单043119173为例
步骤1 “值”中输入核销单号043119173
步骤2 点击“条件设定”，核销单号出现在红圈3位置
步骤3 点击红圈4所示“开始查找”图17
点击核销单号的蓝色链接
图18
弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。
提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用。企业交单
核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单
操作页面左侧选择企业交单
图16 以核销单043119173为例
步骤1 “值”中输入核销单号043119173
步骤2 点击“条件设定”，核销单号出现在红圈3位置
步骤3 点击红圈4所示“开始查找”
图17
点击核销单号的蓝色链接
图18
右上红圈所示“出口报关单”可以点击，并查看此核销单对应报关单数据，如果有误，应要求海关更改数据
步骤1，点击“交单”
步骤2 弹出对话窗口后选择“确定”
图19
弹出对话窗口后，点击“确定”
四、“出口退税”子系统的操作
出口退税子系统比较简单，主要用来提交出口报关单退税联(因此用黄色纸张，所以俗称黄联)
本文重点提下报关单数据报送
报关单样本
数据报送
(一)、查询报送
从前面图2页面进入出口退税操作子系统，点击左侧的“数据报送”子菜单的“查询报送”
图26 以前面提到的核销单043119173对应的报关单号(后九位)：537517822举例
步骤1 “值“中输入537517822
步骤2 点击条件设定，报关单编号条件设定在红圈3处
步骤3 点击红圈4所示“开始查找“
图27
点击报关单号的蓝色链接
图28
A处“表体“可以查询到报关单的报关状况，提交数据前建议核对电子数据和真实数据、纸面数据是否有误，如有，应要求海关修改。如正确可以报送
步骤1 点击“报送“
步骤2 弹出对话窗口后确定
图29
弹出对话窗口后点击“确定“
上面电子口岸的备案，交单是摘自双鱼A的，假设发生外销，货物已加工完成，9月12日的船期，那我们肯定要在9月10日以前在电子口岸出口收汇里备案，你 备案好了，可以把相关的单证(报关单，报关委托书，装箱单，发票，核销单)送交货代了，中间的几天可以让货代有时间去报关。。船开后的一周内你可以向货 代索取提单(要正式提单的时候货代一般是要你把中间所发生的费用结算的)，预录入单;有了提单，你可以传给客户了，凭着预录入单你也可以先开外销发票了。
大概一个月左右的时间，也就是10月15号左右吧，你就可以拿到报关单，可以凭借报关单在出口收汇和出口退税里做交单了;顺便写下流程吧，前面的图示很清 楚的。1：核销单的交单：点击出口收汇—企业交单—输入核销单号码—条件设定—开始查找—点击核销单号码—核对一下—点击交单—点击确定—完成交单。2： 退税的报送：点击出口退税—输入报关单号，出口日期—点击条件设定—点击报关单号—核对—点击报送—点击确定—完成交单。理论上是拿到正式的报关单才可以 交单，其实做起来我们只要拿到预录入单能确保和报关单一致的情况下我们是可以做交单的，为了预防万一，还是等到报关单下来在做，呵呵。
9月12日-10月15日之间，你可以催客户汇款，T/T的话比较快的，款到账后，你可以去银行结汇，结汇的同时可以付掉佣金，有海运费的也把海运费付了。
上面的讲完了，中间插一个在9月份出口的我们可以做免税申报的(申报期限自出口之日起90天内，申报时间每月1-10号，也就是10月的1-10号)在出 口货物退免税申报系统里，今天打不开那个系统，就说一下怎么操作吧，：发票部分 1：所属期，根据出口货物申报的月份填写，共6位，前四位为年份，后2位薇月份，注意申报填写时向前递减一个(本月填报上月);2：申报序号：系统自动生 成;3：出口发票号：即出口外销发票代码后四位+NO:发票流水号(格式0670+12345678);4：出口日期：根据报关单上实际出口日期填写，考 虑到第一次免税申报时有可能报关单还没有下来，可以依据预录入单填写;5：贸易性质：根据报关单上填写;6：发票金额：出口发票的外币总额*当期汇率换成 人民币;7：记账凭证号：根据记账的凭证号码填写;报关单部分 1：序号：系统自动生成;2：报关单号：报关单上18位海关编码后9位+三位项号(格式123456789 001)因为打不开系统那只能记住这些了，报关单部分应该还有些的，但都是很好填的。
发票和报关单部分都填好之后，要做免税申报数据处理了。
1：打印免税明晰申报表 申报数据处理—打印申报数据—免税申报(输入所属期)—打印免税申报明细表;
2：生成免税数据 免税数据处理—生成申报数据—免税申报数据—输入所属期—存u盘或者电脑上;
3：上传免税数据文件 将生成的免税数据文件导入国税综合电子申报系统和增值税同期申报。
在你货款已结汇，报关单已收到的情况下，你可以去外管局核销了(报关单，核销单，银行水单，说明表2张)。核销之后，进入出口收汇核销单系统，1：点击核销单信息—核销单录入—报送所属期自动生成—核销单号码——核销单金额—点击确定;
2：数据报送—上传核销单信息—所属期自动生成—选择所属期内所有—确定传输—打印上报数据。
核销单信息输入好以后，经过这个系统上传国税。
现在可以做退税申报了(申报期限自出口之日起90天内，申报时间每月1-10号，也就是10月的1-15号)退税申报包括预申报和正式申 报：
1：退税申报数据录入——第四栏录入报关单号(格式同免税)输入回车键，系统自动带入相关的信息，第8栏录入相对应的核销单号，核对保存。
2：纳税汇总表录入 根据当期增值税申报表录入;
3:预申报数据处理—生成上报数据—预申报数据(输入所属期)—存为软盘或者电脑，讲生成的数据导入这个系统，上传退税处;等待退税 审核无误，打印反馈表中的5张表格;
4：打印退税数据申报表 申报数据处理—打印申报数据—退税申报—选择下一步，打印报表;3张表格，纳税汇总表，退税明细申报表，退税汇总表;
5：生成退税数据文件 申报数据处理—生成上报数据—正式申报数据—存为软盘或者电脑，将生成的数据导入这个系统，上传退税处，同时打印上传凭证。
到现在为止，系统里的操作已经完成了，最后只剩下把在出口退税网上申报系统正式申报打印出来的张申报记录+5张反馈表+3张退税明细表+增值税申报表+出口报关单退税联+外销发票送交退税处，这样所以的就完成了，记得把这些东西备案一份。
生产企业出口业务会计核算 一、一般贸易方式下出口业务核算：
1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理： 借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：
借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理： 借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5、收到出口退税款时，做帐务处理：
借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）
二、进料加工贸易方式下出口业务核算：
1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理： 借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：
借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理： 借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5、收到出口退税款时，做帐务处理：
借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）
三、来料加工贸易方式下出口业务核算
来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。
四、出口货物视同内销征税的会计核算
（一）本年出口货物，在本年视同内销征税（冲减出口销售收入，增加内销销售收入）
1、一般贸易方式下
借：主营业务收入——出口收入（以红字登记在该账户贷方）贷：主营业务收入——内销收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、进料加工贸易方式下
借：主营业务收入——出口收入（以红字登记在该账户贷方）贷：主营业务收入——内销收入 应交税费——未交增值税
两种贸易方式下视同内销征税帐务处理不同，但以下处理方式相同：
（1）对于本年单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。
（2）对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将《生产企业免抵退汇总申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。
（二）上年出口货物，在本年视同内销征税 一般贸易方式下视同内销征税
1、计提销项税额
借：以前损益调整 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2、进料加工贸易方式下视同内销征税按征收率计算应纳税额 借：以前损益调整 贷：应交税费——未交增值税
3、按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出 借：以前损益调整(红字)贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）（1）对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在“出口退税申报系统“中进行负数申报，冲减出口销售收入。
（2）在填报《增值税纳税申报表附列资料》（附表二）时，不要将上年单证不齐出口货物冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不得免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。
（3）在录入“出口退税申报系统”中《增值税申报表项目录入》中的“不得抵扣税额”时，只录入本年数。
五、退关退运货物的会计核算
实行“免抵退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的帐务处理：
（一）本出口货物发生退关退运时
1、用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入 借：应收账款（或银存等科目）（红字）贷：主营业务收入——出口收入（红字）
2、调整已结转的退关退运货物成本：
借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）
（二）以前出口货物在当年发生退关退运时
1、按退关退运货物的原出口销售额记入“以前损益调整”
借：应付账款（或银存等科目）（红字）贷：以前损益调整（红字）
2、调整已结转的退关退运货物销售成本
借：以前损益调整（红字）贷：库存商品（红字）
3、按退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款 借：银存（红字）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（红字）
六、委托外贸企业代理出口业务的会计核算
1、生产企业发出货物时
借：委托代销商品 贷：库存商品
2、报关出口后
（1）销售收入的账务处理
借：应收账款——某外贸企业 贷：主营业务收入——出口（2）结转销售成本的账务处理
借：主营业务成本 贷：委托代销商品（3）不得免征和抵扣税额的账务处理
借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（4）支付代理费的帐务处理
借：销售费用 贷:应收账款——某外贸企业 外贸企业出口业务会计核算
一、出口货物应退增值税的帐务处理
（一）自营出口帐务处理
1、商品托运出口（1）出口交单时
借：应收账款——客户名称 贷：主营业务收入——自营出口（2）结转销售进价
借：主营业务成本——自营出口——xx商品 贷：库存商品（3）出口收汇时
借：财务费用——汇兑损益（汇兑损益时记红字）银存
贷：应收账款——客户名称
2、支付国外费用
外贸企业出口商品支付的国外运费、保险费、佣金：
（1）在出口企业出口销售收入采用CIF价做帐处理时，冲减主营业务收入 借：主营业务收入——自营出口（以红字登记在该账户贷方）贷：银存
（2）当出口企业出口销售收入采用FOB价做帐处理时，支付的国外费用在往来帐中记载：
借：其他应付款 贷：银存
3、支付国内费用
出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目做账务处理： 借：经营费用 管理费用 贷：银存
4、出口销售退回
（1）对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交友储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，帐务处理： 借：应收账款——客户名称（红字）
贷：主营业务收入——自营出口（红字）或 应付账款（货款已收回）同时冲销原已结转的销售成本，账务处理：
借：库存商品 贷：主营业务成本——自营出口（以红字登记在该帐户借方）已申报办理退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时账务处理：
借：其他应收款——应收出口退税（增值税）主营业务成本——自营出口（消费税）
贷：主营业务成本——自营出口（按征退税率之差计算）银存
（2）如归回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述（1）作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样做销售收入及成本的账务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。
对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，帐务处理同上。更换的货物重新报关出口后，在按规定办理申报退税手续。
（3）如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除作冲转销售成本帐务处理外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，同时申请《出口转内销证明单》。补交应退的税款时，账务处理同上。
出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，账务处理：
①借：主营业务成本——自营出口（红字）
贷：应交税费——应交增值税——出口（进项税额转出）（红字）②借：其他应收款——应收出口退税（增值税）（红字）
贷：应交税费——应交增值税——出口（出口退税）（红字）③借：应交税费——应交增值税——内销（进项税额转出）（以红字登记在该账户“进项税额转出”栏）
贷：应交税费——应交增值税——出口（进项税额转出）
（二）进料加工复出口业务相关帐务处理
1、进口原辅料件的核算
（1）根据全套进口单据，账务处理：
借：材料采购——进口——材料名称 贷：应付账款——xx外商（2）实际根据银行单据支付货款，账务处理： 借：应付账款——xx外商 贷:银存
借：财务费用（承兑手续费或T/T电汇手续费）贷：银存
(3)因为进料复出口贸易海关实行减免进口关税及进口增值税制度，本处无需核算税金。<
“免、抵、退”增值税的会计处理
目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：
借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金———未交增值税
借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）
二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0.此时，账务处理如下：
借：应收补贴款
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）
三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下：
借：应收补贴款
应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）
通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。下面，笔者举例说明。
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：
1.外购原辅材料、备件、能源等，分录为：
借：原材料等科目 5000000
应交税金———应交增值税（进项税额）850000
贷：银行存款5850000
2.产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：
借：应收账款 24000000
贷：主营业务收入 24000000
3.产品内销时，分录为：
借：银行存款 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税金———应交增值税（销项税额）510000
4.月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－15%）＝48万元。
借：主营业务成本 480000
贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）480000
5.计算应纳税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝51－（85＋5－48）＝9万元。
借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）90000
贷：应交税金———未交增值税90000
6.实际缴纳时。
借：应交税金———未交增值税90000
贷：银行存款90000
依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：
5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－［140＋5－2400×（17%－15%）］＝-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。
6.计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。当期期末留抵税额46万元＜当期免抵退税额360万元时，当期应退税额＝当期期末留抵税额＝46万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝360－46＝314万元。
借：应收补贴款 460000
应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3140000
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）3600000
7.收到退税款时，分录为：
借：银行存款 460000
贷：应收补贴款 460000
依上例，如果本期外购货物的进项税额为494万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余5.6.7步账务处理如下：
5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－［494＋5－2400×（17%－15%）］＝-400万元，不需作会计分录。
6.计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。当期期末留抵税额400万元＞当期免抵退税额360万元时，当期应退税额＝当期免抵税额＝360万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝360－360＝0万元。
借：应收补贴款 3600000
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）3600000
7.收到退税款时，分录为：
借：银行存款 3600000
退税事项
1、办理代理进出口证明程序；
2、如何办理出口货物退(免)税认定、认定变更及注销；
3、有关表格；
办理《代理出口货物证明》、《代理进口货物证明》程序
一、申请开具《代理出口货物证明》
企业代理出口的，须在报关出口之日起30天内，向退税机关申请开具代理出口证明。
1、所需资料：
①代理合同、报关单、核销单、出口发票的原件和复印件。
复印件必须盖上公司公章或财务章。
②系统生成的申报软盘。
录入时必须录入委托方的海关代码或临时退税号（10位）。
③系统打印的《代理出口证明申请表》
《代理出口证明申请表》上必须经办人、负责人签字，盖上公司公章。
（录入方法在珠海国税网 “下载专区--文件下载”，也可委托咨询公司录入和打印）
2、程序：
①收齐资料。
②在申报系统录入并生成单证预申报软盘，到退税机关进行预审。
③预审通过后，在申报系统作正式单证申报，生成单证申报软盘，并打印《代理出口证明申请表》。
④提供所需资料，到横琴国税局二楼税源二股申请开具证明。
核销单未核销的，可暂不提供外管局签章的核销单（出口退税专用联）。但必须在货物报关出口之日（以报关单“出口日期”栏为准）起180天内，向退税机关提供核销单（出口退税专用联）复印件，远期收汇的应提供外管局的相关证明。
二、申请开具《代理进口货物证明》
1、所需资料：
1)代理合同、海关手册（或以产顶进监管书）、进口报关单的原件和复印件（复印件请盖上公司章）。
2、程序：
1)收齐资料。
2)登陆珠海国税网站（网址：http://zh.gd-n-tax.gov.cn）“下载专区”下载《外贸企业代理进口货物证明》表格，填写相关资料内容，盖上代理双方的公章。
3)到横琴国税局二楼税源二股预先查询进口报关单信息。
4)到横琴国税局二楼税源二股申请开具证明。
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如何办理出口货物退(免)税认定、认定变更及注销
一、办理退（免）税认定
凡对外贸易经营者(含小规模纳税人和一般纳税人)在外经贸部门办理备案登记后，应在30天内，持以下资料，到所属主管征收分局办理税务登记窗口或指定其他征管窗口申请认定。
1、完整填写《出口退（免）税认定表》一式三份。（可到认定窗口领取，或在珠海国税网站自行下载用A3纸打印。）
2、法人营业执照或工商营业执照（副本）原件及复印件
3、税务登记证（副本）原件及复印件
4、对外贸易经营者备案登记表原件及复印件
5、海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件
6、增值税一般纳税人资格证书或申请认定审批表原件及复印件（小规模纳税人无需提供）
7、退税账号银行开户印鉴卡原件及复印件
8、公司法人代表身份证复印件（生产企业无需提供）
9、出口退税办税员证原件和复印件（经营者授权办税人员未参加退税办税员考试的，可在税务咨询公司报名，凭回执办理）
10、出口退税管理责任书一式两份（生产企业无需提供，可到退税分局领取，或在珠海国税网站自行下载用A4纸打印。）
另：无进出口经营权的生产企业认定办理，企业在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议及上述资料（不包括备案登记表和自理报关证明书）先到退税部门安排一个临时海关代码，再到上述窗口申请办理。
注意：
*所有资料的复印件均用A4纸张，并必须加盖公司的公章。
*办理完退税认定后一份企业留存，一份征管部门留存，一份退税部门留存*外贸企业认定后，须携以上资料到退税分局盖章确认。
*生产企业每月15日之前办理认定的，必须于次月办理免抵退税申报手续，每月15日之后办理认定的，于办理退税登记证后的第二个月进行申报。
*每月18日在七楼会议室召开退税新闻发布会（节假日顺延），请办税员准时参加。
二、办理退（免）税认定变更
企业应于备案登记变更之日起30日内，带齐以下资料，生产企业到所属主管征收分局、外贸企业直接到市局退税分局办理变更手续。
（一）办理企业名称、企业法人、经营地址变更
1、法人营业执照或工商营业执照（副本）原件及复印件
2、税务登记证（副本）原件及复印件
3、对外贸易经营者备案登记表原件及复印件
4、海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件
5、增值税一般纳税人资格证书原件及复印件（小规模纳税人无需提供）
6、《认定变更、注销申请表》一式两份
7、出口退（免）税认定表
8、非生产企业，变理法人代表的，还须提供公司法人代表身份证复印件和出口退税管理责任书（一式两份，可到横琴国税局二楼税源二股领取，或在珠海国税网站自行下载用A4纸打印。）
（二）办理办税员变更
1、出口退税办税员证原件和复印件
2、《认定变更、注销申请表》一式两份
3、出口退（免）税认定表
（三）办理纳税人类型变更
1、企业被取消一般纳税人资格
（1）《取消一般纳税人资格通知书》原件和复印件
（2）《认定变更、注销申请表》一式两份
（3）出口退（免）税认定表
（4）清算报告原件和复印件(退税部门对企业申请注销当年出具的清算报告)
2、企业被认定为一般纳税人
（1）增值税一般纳税人资格证书或申请认定审批表原件及复印件
（2）《认定变更、注销申请表》一式两份
（3）出口退（免）税认定表
（四）办理退税账号变更
1、退税账号银行开户印鉴卡原件及复印件
2、《认定变更、注销申请表》一式两份
3、出口退（免）税认定表
（五）办理海关代码变更
1、海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件
2、《认定变更、注销申请表》一式两份
3、出口退（免）税认定表
三、办理退（免）税认定注销
1、《认定变更、注销申请表》一式两份
2、出口退（免）税认定表
3、清算报告原件和复印件(退税部门对企业申请注销当年出具的清算报告)
此次上调出口退税率, 涉及的产品共计超过2 600个。其中, 广东佛山传统制造业中的陶瓷、玩具、制鞋、家具均在其中, 分别上调至13%、15%、15%、15%, 纺织服装出口的退税则维持不变。
出口退税率的上调, 受益最大的将是建筑陶瓷企业。中国陶瓷工业协会佛山办事处主任介绍, 从2009年金融危机以来, 国家多次用上调部分产业的出口退税来减缓企业的出口压力, 但建筑陶瓷却一直没有申请成功。直到2010年4月份, 建筑陶瓷的出口退税才上调至9%, 此次将建筑陶瓷的出口退税上调至13%, 相当于出口利润增加4%, 将会大大刺激建筑陶瓷的出口。
[关键词] 出口退税率 外贸战略 出口 进口
一、出口退税率的调整
1.出口退税及其与出口贸易的关系
(1)出口退税与出口退税率。出口货物退（免）税是指货物报关出口销售后，将其国内所缴纳的税款退还给货物出口企业或给予免税的一种制度。具体地说，出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还；出口免税是指对货物在出口环节所应负担的增值税、消费税予以免征。其中，出口货物的退税率是按照出口货物的计税依据计算应退税款的比例。它反映出口货物的实际税收负担，是计算出口退税的重要依据。出口退税是国际贸易中通常采用并为各国所接受的，其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动商品重复征税，从而促进该国家和地区的对外出口贸易。
(2)出口退税与出口贸易额。我国从1985年起开始实施出口退税政策。该政策实行能以来，我国用于退税的财政支出年均增长为32.8%，出口额也由1995年的1200亿美元增长到2004年的5900亿美元，年均递增达20%以上。可以说，出口退税的鼓励政策，大大促进了外贸经济的发展。出口退税能有效促进我国外贸出口的增长，出口退税率与出口呈正相关（这是因为:出口退税率与一般贸易出口成本呈负相关效应，退税率的调整对出口增长的影响非常直接。根据有关机构计算，出口退税率每下调1个百分点，就相当于一般贸易出口成本增加约1个百分点，出口也会因此下降。若下调4个百分点的话，将使得一般贸易出口成本增加约4%，对出口造成较大的负面影响。）出口退税率的调低必然会抑制商品的出口，而出口退税率的调高则会促进商品的出口。
2.出口退税率的新调整
2004年开始，我国对出口退税政策做了新的调整，出口退税率整体降低约4个百分点。2004年12月27日，财政部和国税总局发出通知，把集成电路、移动通信设备、计算机等部分IT产品出口退税率提高到17%。继而，2005年1月1日，取消了电解铝、铁合金、磷和电石等17种产品的退税;4月1日又宣布取消钢坯等产品的出口退税；而从5月1日起，将20类钢材的出口退税率下调为11%，煤炭、钨、锡、锌及其制品的出口退税率下调为8%，取消稀土金属、稀土氧化物、稀土盐类，金属硅、钼矿砂及其精矿，轻重烧镁、氟石、滑石、炭化硅，木粒、木粉、木片的出口退税政策。
二 外贸战略的变化
1978年以来，我国一直实行出口促进战略。实施这项战略的背景是：国家外汇储备紧张，同时国内需求难以启动，需要增加企业产品的对外出口来拉动经济增长。而出口鼓励政策的实施也确实极大地促进了外贸和国内经济的增长。
然而2004年伊始，我国的外贸战略却有了新的变化。国家通过对出口退税机制的改革（见第一点）来逐步改善我国的外贸政策。一方面，通过下调出口退税率减缓出口增长速度，缓解外贸顺差的高速增长。另一方面，2004年12月27日，财政部和国税总局宣布把集成电路、移动通信设备、计算机等部分IT产品出口退税率提高到17%，可见，国家鼓励和支持高新技术产业的发展。
三、外贸战略变化的原因及走向
1.外贸战略变化的原因
第一，贸易条件持续恶化。一些地方政府本着“创汇至上”的观念，千方百计地促进出口；同时，为了争夺出口市场，很多企业以低价竞销为手段，导致出口产品附加值低，出口市场结构单一，出口价格持续下降，贸易条件不断恶化，造成我国外贸的“贫困化增长”。第二，贸易摩擦不断。出口促进政策使我国的出口产品在世界市场上的份额不断增加，从而导致我国与主要工业国家的贸易不平衡狀况日益加剧，各国和地区特别是与我国有贸易逆差的国家为了扭转贸易逆差，以各种理由对我国的出口产品进行限制。第三，外贸结构不合理，缺乏自主品牌，影响出口产品的国际竞争力。当前，我国出口增长方式仍属于粗放的数量增长型，大多集中在劳动密集型产品上。如果中国企业不尽快改变粗放的出口模式，不在产品的质量、技术上下功夫，对于未来在国际市场上的竞争将是十分不利的。
在这样的背景下，我国现行的外贸政策面临十分严峻的挑战。新时期的外贸政策必然要经过调整。
2.我国外贸战略走向
第一，端正对外贸易尤其是出口贸易的态度，主动调控过大的贸易顺差。据国家统计局新闻发言人郑京平表示：2006年1月～6月间我国累计实现贸易顺差614.4亿美元，创历史新高；而GDP也以年均7%～8%的速度增长。过大的贸易顺差会招致一些贸易伙伴的不满，不利于我国参加双边或多边贸易谈判，而且会使贸易条件日趋恶化。第二，调整外贸战略，建立进口战略体系。中国外贸战略调整应基于中国经济和外贸发展实际。目前应放弃“重出轻进”、“出口至上”的指导思想，放弃出口导向型外贸战略，坚持“进出并重”，重视并加强进口工作。建立进口战略体系。第三，放弃鼓励出口的政策措施。改革开放以来，中国一直采取鼓励出口的政策措施，曾经采取和正在采取的政策主要有：出口奖励、外汇留成、出口信贷、出口补贴、商品倾销、出口退税等。这些优惠政策的实施是以国家付出巨大的财政支出为代价的。因此中国应放弃鼓励出口的政策措施，目前，重点应是完善出口退税政策，逐步降低出口退税税率，直至完全取消出口退税政策。第四，调整产品结构，实施品牌战略。在国际市场上，真正实现从“中国制造”向“中国创造”的飞跃。
总而言之，新时期的对外贸易政策应该在支持出口的同时控制好出口的质量和数量，同时进一步扩大有效的进口，还要处理好政府适度干预和有效干预的问题。
参考文献：
[1]苏楠:出口退税政策变局与宏观调控.中国外资，2005（6）
[2]蔡八弟:中国外贸政策转型.政策解读，2006（8）
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