事业单位财务内部控制体系的探究

1. 事业单位财务内部控制中的一些问题以及原因

近年来, 随着不断深化的财政体制改革, 事业单位财务管理理念也有了很大的变化, 以对自身发展有利作为目标进行财务管理的新机制、以理财作为重点、以财经法规作为依据、以市场经济理论作为指导。不过, 分析近年来相关工作实践得出以下结论, 事业单位财务管理控制工作依然有诸多的不足之处, 例如:没有严格的现金管理制度;收入不做账, 存在“账外账”现象, 以各种名义进行补贴的发放;松弛的财务管理制度, 不根据审批程序进行经费的报销;收支经费过程不具备预算, 即使有预算也没有很好的执行;支出不合理, 收入不透明, 也就是该支出的没有进行支出, 该收入的也没有收上来, 对开支范围随意的扩大, 在账上很多不应该开支的费用也进行了列支;会计核算不实, 财务制度不健全等等。

上述表现是对相关制度以及规定的违反, 导致事业单位成本上涨、收入流失, 对于小团体趋利的意识起到了一定的助长作用, 也造成了很多事业单位不能公平的进行内部分配, 产生攀比问题, 人心涣散, 提供产生腐败的温床, 同时也严重损害了单位办事业的宗旨。在计划经济下产生的管理模式产生严重的影响是这些问题存在主要的原因。一直以来, 由于预算收入单一等原因, 事业单位的经费基本都是依靠供给, 所以, “等、靠、要”的思想逐步地产生了。走向市场以后, 事业单位领导必须要搞好创收工作, 使自我造血机能得到增强, 使文化产业得以发展, 针对这一趋势, 必然会产生收入来源多样化, 由此而来, 事业单位必须有机的结合支出管理以及收入管理;资金管理与预算管理;进行一整套新的“统、分”相结合管理模式的建立。对于财务管理工作, 一些事业单位领导还不够重视, 不仅如此, 财会人员没有较高的业务水平, 相对薄弱的财务管理基础等使监控作用不能有效地发挥, 对于财务管理失控问题, 这就是最重要的原因之一。

2. 进行事业单位财务内部控制的重要性

第一, 进行事业单位财务内部控制能够有效地使会计核算工作得到加强, 使会计信息质量得到有效的提高。在进行社会主义市场经济体制的建立过程中, 必须要使违规现象得到避免, 使相关部门以及单位会计信息的透明度以及准确性得到充分的保证, 所以, 必须使内部财务控制工作得到进一步的加强。

第二, 进行事业单位财务内部控制符合公共财政体系建设必然的要求。根据公共财政建立的相关要求, 国库单一账户制度、集中收付、政府采购、部门预算等各种改革措施逐步出台, 建立一种清晰明了的财政运作制度是其最终的目的。针对这样的一种架构, 部门以及单位财务内部管理工作已经不可以按照计划经济体制下那种单调的依赖职工个人自觉性以及行政命令进行维护, 一种科学同时又相对严密的管理手段成为了一种迫切的需要, 其中包括:绩效评价、责任预算以及全面预算等。

第三, 进行事业单位财务内部控制制度的建立完全符合行政事业单位未来的发展需求, 属于一项至关重要、不可小觑的重要任务, 以保证行政事业单位健康、稳定的发展。

3. 构建事业单位财务内部控制体系

第一, 使控制制度得到建立并不断完善。进行业务处理的过程中, 用规章制度以及书面文件的形式表现事业单位管理相关注意事项和流程以及管理的要求等, 并向各级工作人员进行下发, 或者在一些公众场合, 例如办公室等, 进行悬挂, 这就是所谓的制度控制。明示相关人员, 促进其根据制度进行执行, 这就是其最根本的目的, 由此制度的执行过程才能有量可控、有据可依、有据可查。将事业单位所有的组织结构以及各种制度建立的方法以及原则, 贯穿到各种组织机构、电脑化管理制度、电子监控制度、内部稽核制度、内部审计制度、管理报告制度、岗位责任制度、管理制度中去, 从而一套完整事业单位内部控制制度也就形成了。所以已经确定的流程以及规定等应该用文件的形式进行确定, 然后进行发文对文件编号, 针对制度定下的框架进行事业单位日常经营活动的开展。

第二, 构建透明、公开的信息系统。近年来, 我国随着不断深化的财政管理体制改革, 当前现行的事业单位财务会计制度的目的是使政府宏观调控以及财政预算管理得到满足, 但是, 针对当前的情况, 这种制度已经无法与事业单位财务管理实践的需要相适应, 同时事业单位利益相关者的需求也不能得到满足, 所以必须尽快进行完善和改革, 进行透明的信息系统的建立。首先, 会计确认的基础为权责发生制, 使事业单位财务活动整体的状况真实、全面的反映出来。其次, 要将事业经费核算与建设经费核算进行统一, 从而使事业单位会计信息完整性以及真实性得到充分的保证, 从而使事业单位财务收支统一管理目标得以实现。再次, 应该根据资金的用途对各项经费支出进行归集, 采取固定资产计提折旧制度。最后, 使会计报告体系进行改变。过去的会计报告制度的出发点是使事业单位内部管理以及财政部门管理需要得到满足, 将公开性作为导向, 将会计报告制度的出发点定义为使政府和相关利益者的需要得到满足, 使信息透明度得到切实的增加。

第三, 使财务预算控制得到进一步强化, 进行规范化、科学化的预算编制工作。曾经事业单位使用的基本都是增量预算, 事业单位经济活动的变化无法准确的反映出来。所以, 必须在事业单位进行零基预算的推行, 不仅如此还应该细化到所有预算编制单位。进行预算编制过程中, 必须遵守轻重缓急来排序, 对于那些急需可行的项目必须优先安排, 采用专项项目滚动预算的方法。当年不能安排的可行的项目应该留到下一年进行。所有收支项目都应该有合理的编制依据, 定额标准必须足够详细, 同时还应该完全统一, 使“专项经费按项目, 公用经费按定额, 人员经费按人数”逐步做到。分别进行队伍建设、专项设备建设、公用服务体系建设、事业单位基础设施改造等专项建设项目库的建立, 然后必须充分考虑事业单位的发展计划, 并不断地完善和更新, 保证事业单位总体规划以及专项建设目标相互适应, 并使专项资金的使用效益得到有效的提高。

第四, 进行严明的问责制度的建立以及科学的绩效评价制度的建立。建立问责制度也就是使管理者对自身角色的特殊性有一个深刻的认识, 从而使自己的行为得到警醒和规范。为了使公众参与公共管理政策得到有效的保障, 同时为了满足时代的要求, 问责制度的建立属于一种必然的选择, 这与委托——代理关系的存续有着密切的关系。构建问责制度应该从监督机制的建立、问责标准的确定、权力授予机制的规范方面进行。除此之外, 对事业单位财务内部控制体系执行情况进行监督的工作应该由事业单位内部审计部门承担, 然后还应对效果给出准确的评价, 提供给事业单位一定的依据, 方便管理者进行决策。

总结

总而言之, 针对目前新的形势, 国家必须给予事业单位财务内部控制体系建设以高度的重视, 使单位内部与会计工作相关岗位以及各项经济业务的控制得到进一步强化, 对单位内部所有和会计控制有关的人员进行严格的约束, 使单位内部会计机构职责权限合理的划分以及岗位的合理设置, 保证做到不相容职务相互监督、相互制约并相互分离, 在制度以及源头上使经济活动有效进行以及资产安全完整得到有充分的保证, 对一些错误和舞弊现象必须及时发现, 有效纠正, 还要进行努力防止, 使会计资料的完整、合法、真实得到有效的保证, 使会计信息质量得到有效的提高。

摘要：近年来, 随着逐步建立并发展起来的社会主义市场经济体制, 对于我国经济健康运行而言, 高质量的财务信息具有非常重要的意义。所以, 进行事业单位财务内部控制系统完善的构建, 与我国事业单位内部会计核算完整性以及真实性有着直接的关系。本文针对事业单位财务内部控制体系进行了深入的分析和研究。

关键词：事业单位,财务,内部控制体系,分析研究

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