生产型企业出口退税税务筹划
一、生产型企业出口退税具体筹划
(一)出口方式选择上的税务筹划 生产企业的出口业务既可以选择自营出口，也可以由有出口经营权的外贸企业收购后直接出口。在自营出口方式下，生产企业实行免、抵、退税的办法，而对外贸企业则实行先征后退的办法。虽然这两种方式都可以办理出口业务并得到出口退税，但具体数额的大小并不一定总是相同。
例：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，料件从国内采购后用于生产，产品全部出口。2011年出口的货物折合人民币为1000万元。购进原材料取得增值税专用发票，准予抵扣的进项税额为85万元。增值税税率为17%，无上期留抵税额。
以下分不同情况分别计算：
(1)当生产企业的出口退税税率为17%时，有以下两种情况：
第一种情况，生产企业自营出口，按照免、抵、退税法计算：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1000×(17%-17%)=0(万元);当期的应纳税金额=内部销售货物的销项税金额-(当期实现的进项税额-当期实现的免抵退税不能免征以及进行抵扣的税额)-上期留抵税额=0-(85-0)-0=-85(万元);出口货物“免、抵、退”税额=1000×17%=170(万元);按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：当期期末应退税额=当期期末留抵税额=85(万元);当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=170-85=85(万元)。
第二种情况：生产企业可以考虑设立独立核算的关联外贸公司，也可以通过其他外贸公司出口。本例中，设定企业以1000万元人民币(含税价)卖给关联外贸公司，外贸公司再以同样的价格外销出口。各自的应纳税额如下：生产企业的应纳税额=1000÷(1+17%)×17%-85=145.3-85=60.3(万元);关联外贸公司应收出口退税额=1000÷(1+17%)×17%=145.3(万元);从整体考虑，实际收到的出口退税额=145.3-60.3=85(万元)。
通过计算可知，当生产企业出口货物的征收率和退税率相等时，企业自营出口和委托关联外贸企业出口收到的退税额相等。
(2)当生产企业的出口退税率为13%时，有以下两种情况：
第一种情况，生产企业自营出口，按照免、抵、退税法计算：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1000×(17%-13%)=40(万元);当期实现的应纳税额=0-(85-40)-0=-45(万元);出口货物“免、抵、退”税额=1000×13%=130(万元);按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：当期期末实现的应退税额=当期期末留抵的税额=45万元;当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=130-45=85(万元)。
第二种情况，生产企业可以设立独立核算的关联外贸公司，也可以通过其他外贸公司出口。本例中，设定企业以1000万元人民币(含税)卖给关联外贸公司，外贸公司再以同样的价格外销出口。各自的应纳税额如下：生产企业的应纳税额=1000÷(1+17%)×17%-85=145.3-85=60.3(万元);关联外贸公司应收出口退税额=1000÷(1+17%)×13%=111.11(万元);从整体考虑，实际收到的出口退税额=111.11-60.3=50.81(万元)，大于自营出口方式下的退税额50.81-45=5.81万元。
通过以上计算可以看出，在出货货物征收率与退税率不相等的情况下，企业自营出口和委托关联外贸公司出口获得的出口退税金额是不一样的。委托关联外贸企业出口获得的退税金额大于自营出口的金额，从而选择委托外贸企业更为有利。
(3)当生产企业的出口退税率为9%时，有以下两种情况：
第一种情况，生产企业自营出口，按照免、抵、退税法计算：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1000×(17%-9%)=80(万元);当期实现的应纳税额=0-(85-80)-0=-5(万元);出口货物“免、抵、退”税额=1000×9%=90(万元);按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：当期实现的期末应退税额=当期期末实现的留抵税额=5(万元);当期能够进行抵扣的税额=90-5=85(万元)。
第二种情况：生产企业可以设立独立核算的关联外贸公司，也可以通过其他外贸公司出口。本例中，设定企业以1000万元人民币(含税)卖给关联外贸公司，外贸公司再以同样的价格外销出口。各自的应纳税额如下：生产企业的应纳税额=1000÷(1+17%)×17%-85=145.3-85=60.3(万元);关联外贸公司应收出口退税额=1000÷(1+17%)×9%=76.92(万元);整体考虑，实际收到的出口退税额=76.92-60.3=16.62万元，大于自营出口下获得的出口退税金额=16.62-5=11.62万元。
通过以上三种情况的计算分析可以看出，随着出口退税率的减小，企业自营出口获得的出口退税不断减少;而通过关联外贸企业出口获得总体出口退税金额虽然也在减小，但与企业自营出口方式相比，不考虑其他方面，所获得的总体出口退税金额大于自营出口方式所取得的退税金额，出口退税优势更为明显。
值得注意的是，由于在生产企业和关联企业共同筹划下，获得的出口退税额大于生产企业自营出口所获得的退税额。为了维持长久的合作关系，需要将这部分多出的出口退税额在生产企业和关联外贸企业之间进行合理的分配，以维持长久合作。
(二)生产型企业原材料采购方式相关税务筹划与管理 产品的加工贸易出口是生产型企业的工作项目，国内采购和国外进口两种方式在原材料、零部件的采购途径上运用是非常广泛的。但是国外采购有3种不同的途径：按普遍的贸易报关进口、根据进料加工贸易进行报关进口、按照来料的加工贸易进行报关进口。下面就按照相关的退税政策来对生产企业在不同情况下所运用的方式购料进行适当的分析。
(1)一般纳税人和小规模纳税人采购国产原材料的税务筹划。生产企业从国内采购原材料时，可以从一般纳税人处采购，获得增值税税专用发票，进项税额可以用于抵扣;而从小规模纳税人处购进原材料，获得普通发票，税额不得抵扣，要计入成本。一般而言，似乎从增值税一般纳税人处购进原料更有利于取得退税，但情况并不完全正确。从小规模纳税人处购进货物，用于生产产品出口，由于购进货物不能取得增值税专用发票，则生产企业产出后实际承担的税负=不含税原料成本×小规模纳税人征税率。
而从增值税一般纳税人处购进原料，用于产品出口，由于取得增值税专用发票，其标注的进项税额可以进行相抵扣的，生产型的企业在进行出口后实际所承担的成本=出口商品的离岸价×外汇人民币的牌价×(出口商品的征税率-出口货物的退税率)=出口货物折合人民币价×(出口货物征税率-出口货物退税率)。
上述两式相减，得出：不含税原料成本×小规模纳税人征税率-出口货物折合人民币价×(出口货物征税率-出口货物退税率)
(2)国内采购与进料加工方式进口相比，适合采用进料加工方式。当企业既可以选择国内购买原材料，也可以选择从进料进口的情况下，在这两种购料方法下的出口产品不能抵扣的进项税额可以如下表示：在国内购进的料件不能抵扣的进项税额=出口商品的离岸价格×(征税率-退税率)，而进料加工方式进口不予抵扣的进项税额=(出口商品离岸价格-海关进行核销免税进口料件的价格)×(征税率-退税率)。很明显在实行进料加工方式时，因为不能进行抵扣的税额相应减少了，这就使得企业的税负降低了。在这两种购料方法下的出口产品不能抵扣的进项税额可以进行如下表示：
在国内购进的料件不能抵扣的进项税额=出口的商品的离岸价格×(所征得税率-退税率)，而进料加工方式进口不予抵扣的进项税额=(出口商品的离岸价格-海关进行核销免税进口料件的价格)×(征税率-退税率)。很明显在实行进料加工方式时，因为不能进行抵扣的税额相应减少了，这就使得企业的税负降低了。
在这两种购料方法下的出口产品不能抵扣的进项税额可以通过下面来表示：在国内购进的料件不能抵扣的进项税额=出口商品离岸价格×(征税率-退税率)，而进料加工方式进口不予抵扣的进项税额=(出口商品的离岸价格-海关进行核销免税进口料件的价格)×(征税率-退税率)。很明显在实行进料加工方式时，因为不能进行抵扣的税额相应的减少了，这就使得企业的税负降低了。所以，如果原材料、零部件的质量相同，并且进口料件的采购成本和国内的价格保持一致，或者是高出的金额比进口料件金额乘退税率之差还小，那么选择进料加工是最合适的。
(3)国外进口时，对在普通贸易项下进口、进料的加工以及来料加工的选择问题上，如果是一般贸易项下的进口，国外的料件应该进行正常的报关进口，进口环节的增值税、消费税以及相关的关税进行正常缴纳，进行加工复出口后再对退还已经缴纳的增值税和消费税进行申请。这种方式相对而言手续较复杂，企业的流动资金很大程度上被占用，这会使得企业的资金使用成本增大，同时会对企业的资金周转造成很大的影响，所以不应该考虑这种方式。
(三)不同贸易方法下生产企业出口退税税务筹划与管理 一般贸易、加工贸易在我国享受出口退(免)税的货物贸易方式中所占的比重是非常大的，将近有95%的比重，因此，这种方式在我国出口贸易时运用最广，它占据主要的地位，下面就对一般贸易以及加工贸易在出口退税方面的相关问题作出研究。
(1)一般贸易方式以及加工贸易方案适合的税务筹划管理。从境内进行原辅材料、零部件、元器件等料件的采购是一般贸易货物的主要来源，他们都是本国的要素资源;但是加工贸易的货物来源与其有所不同，它主要是从境外进行进口，因此，它的要素资源是来自国外的，我国只是对其进行加工和装配。上文采购方式的筹划就是一个很好的例子，通过将国内采购和进料加工方式进行比较，会发现它适合进料加工方式，然而实行一般贸易的关键原材料是出自国内的;并且加工贸易的方式在国外采购的3种方式中是可行的。由于国内材料逐渐减少，进口的材料自然就会有所增加，因此，进出口的差额在逐渐缩小，这就导致总税负减少。所以，进料加工贸易方式下企业所承担的总税负相对而言比一般贸易方式企业所承担的总税负要低得多，因此，选择进料加工方式是最合理的。
按照财税[2005]25号的要求，从2005年1月1日开始，经过国家税务局进行正式审核批准的当期可以免抵的增值税税额应该加入与城市维护建设税和教育费附加的范围，税(费)率也是有规定的，应该按规定纳税，并且所征收城市维护建设税和教育费附加也是有明文规定的。因为进料加工贸易方式产生的税负相对而言是比较轻的，换句话说也就是一般贸易方式下比进料加工方式下承担的城市维护建设税以及教育费附加要多，所以在这种条件下企业应该选择进料加工方式。
(2)进料加工与来料加工方式下的税务筹划与管理。来料加工和进料加工是免抵退税企业对外承接加工的主要方式。所谓的来料加工就是进口料件的提供者是境外的企业，而经营性的企业不负责付汇进口的工作，所进行的加工或者装配都是按照境外企业的要求进行的，对此只会收取相应的加工费，相关的制成品是通过境外的企业进行销售的。两种加工方式有以下差异：第一，料件的付汇方式的差异，来料加工料件的提供者是外商并且是免费提供的，不需要付汇，然而进料加工料件应该通过经营企业付汇购买进口。第二，货物的所有权的差异，外商拥有来料加工货物的所有权，而经营企业拥有进料加工货物的所有权。第三，经营方式的差异，来料加工经营企业对盈亏是不负责任的，只会赚取相应的工缴费，但是进料加工与其不同，它会自负盈亏，料件的采购也是自行进行的，销售成品也是自行进行。第四，所承担风险有所不同，来料加工经营企业不是经营风险的承担者，进料加工经营企业则需要承担在经营过程中的相关的风险。第五，海关监管的要求有所不同，在经营企业进料加工项目下的保税料件一旦海关同意就可以同本企业内的非保税料件实行所谓的串换，但是来料加工项下的保税料件不得进行串换，因为它的物权归外商所有。
来料加工和进料加工构成加工贸易主要的方式，企业要想最大程度地降低税收负担就应该重视对加工贸易方式的选择，下面就从3个方面对这两种贸易方式下的出口税收进行相关的比较(不考虑他们对企业所得税所造成的影响)：一是征税率和退税率的大小差异。在一般的条件下，增值税的征税率相对退税率而言要高，征退税差额应该计入出口货物成本中。在实行的进料加工贸易方式中，征、退两个比率之间的差异如果越大，那么不能免征的税额自然也就越大，换句话说就是应当计入成本的数额就会越大。二是所耗用的国产料件的数量。由于来料加工这一方式下，国产料件的进项税额是能够抵减的，这就在一定程度上对企业能否进行退税有决定性的作用，自然就会左右加工贸易方式的选择。在国内采购料件少的情况下，也就是当实现的进项税额比较低的时候，如果选择进料加工贸易的方法，可以抵减的进项税满足不了销项税的抵减，所以就需要交纳相应的税额。相反的，如果实现的进项税额比较大，在实行进料加工贸易方式时，抵减额时允许办理出口退税的，它的业务成本也会等于或者是小于来料加工贸易方式下所产生的成本。在选择来料加工贸易方式时，如果进项税额比较大，由于它不允许办理退税，就会导致出口成本与国产料件成一个正比例关系。会随着它的增加而增大。三是企业的利润水平的差异。交税会受企业利润的影响，在进料加工贸易的方法下，如果实现的利润越大，那么当期可以抵扣的退税不得免征以及抵扣的税额会产生一个更大的值，这样一来，当期的应退税额自然就会减少，更严重的会要求交纳税额。如果实现的利润少的话，当期免抵退税不得免征以及抵扣的税额也会有所变化也就是会变小，这就会使得税多一点。进料加工这一方法下允许通过对货物的内外销比例以及相应的出口货物国产化率的调整以此减轻企业税负，改变货物的内外销比例对生产型企业当期实现的应纳税额与计入成本当中的增值税额产生的影响。因此，生产企业按照材料采购、生产、货物销售(出口和内销)等情况对内外销比例的合理调整，对生产企业减轻增值税负或者节省出口货物成本有很大促进作用。
(四)不同销售地点相关税务筹划 本文中所指的不同的销售地点，也就是“境内关外”销售。按照国家的规定“境内关外”销售是一种生产销售，主要是保税区企业与加工区企业在自己的区内所进行的销售。
(1)出口加工区内相关税务筹划与管理。一是出口加工区关键的税收政策。出口加工区是经过国务院批准同意，通过海关进行监管的一种特殊的封闭性区域。我国对出口加工区的政策市实行区内产品免税监管的政策，也就是说进区的原材料可以免税，出口的产品不进行征税也不进行退税。因为不征不退，所以不管出口退税率怎样变化，区内的企业都不会受到影响。但是如果出口退税率实行下调，特别是退税率的下调幅很大时，出口型生产企业在出口加工区“免征免退”的税收政策的优势就更加明显。二是出口加工区企业的税务筹划与管理。出口加工区的税收优惠政策在免税上最为显著。区内企业在原材料的进口环节可以实行免税，国内采购的原材料是不包括进项税的，在生产销售的环节也不会进行征税，这就在一定程度上避免了资金的占用，同时繁琐的出口退税手续问题也就得到了解决。如果出口退税率进行下调，因为“免征免退”，区内的企业就不会受到任何的影响。原材料基本上是实行进口，产品则是基本出口，对于这种“两头在外”的企业而言，进入出口加工区是最好的选择，因为在这种条件下可以享受更大的加工区的税收优惠政策。进入加工区以降低因为征退税差而产生的成本的增加，这是企业在解决出口退税机制进行改革过程中的合理举动。但是对于企业而言，是不是应该进入加工区，哪些产品应该进入加工区，在什么条件下进入加工区，这些都是需要考虑的，是需要结合相关的实际情况，进行相关的研究与筹划，这样才可以做出更加科学合理的选择。
(2)保税区税务筹划与管理。所谓保税制度，就是通过国家在港口设立保税区、保税仓库或者保税工厂，当然，在机场附近设立这些也是可行的。然后由外国商品运进这些保税区域就不是进口，因此，不需要交纳进口税。保税区是一个特定的区域，主要是由海关进行监管，并且实行境内关外管理的一种特定的区域，保税区的货物允许进行转让、转移，出口他国(地)是非常自由的，但是在进入国内市场时应该根据进口征收相关的关税与增值税。内地的商品进入保税区进行正常的出口管理，转口的商品与在保税区中的商品应该按照保税货物的要求进行合理的管理。
二、生产企业出口退税税务筹划水平提升建议
(一)税务筹划方案应该有适度的灵活性 税务筹划人员要提高素质，合理制订税种筹划方案，相关做法要合法。只有这样才能更好地进行筹划，才能保证税务筹划的质量，这对税收管理有很大的促进作用。这个团队的建设中有了这些政策的建设性帮助，这些都有利于更新筹划内容上的完善，可以采取更多的、有效的分散风险的计划对策。这就有利于保证税务筹划目标的达成，使出口退税环节的制度政策更趋于完善。
(二)依照法律法规实施税务筹划 针对这个问题所要注意的就是在这个环节里，首先要明白的一点就是这是税务筹划是否能够取得成功的重要标准，所以在实践的过程中，税务主体必须要懂得相关税制的法律法规，并且遵守这些法律法规，能够对这些税收的知识进行全方位的掌握，并且时时关注这些税收政策的细微变动。要保证所制定的税收方案不违反我国的相关法律法规，不违反税收法规是税务筹划成功的基础。接着，要妥善处理好税务筹划和合理避税之间的关系。从降低缴税的负担来说，税收的规划和合理逃避税收有异曲同工之处。但是两个方面还是有所区别的。合理的逃避税收指的是主体税务人，采用不违反法律法规的方式，在考虑周详的计划下，钻到税法中不完善的空子里以达到减少纳税额的目的的行为方式。但是这些空子的存在是法律法规的制定者所不允许的，与立法的最初意图是背道而驰的。因此对于这一方式世界上很多的国家都是不主张不支持的，但也没有明确反对，有些国家对此种手段采取单独制定各项法律法规来制约。所以在制定税收规划上，要合法并且符合当前的国家税收政策的要求为指导方向。让企业在得到税收优惠减少的同时，也符合了我国的经济调控目的，有效地规避企业进入骗税、逃税的境地，降低违反税法的风险。
(三)全面提升税收规划主体人员素质 税务筹划是一项高层次的理财活动，对筹划人的素质提出了更高的要求。税收规划中囊括各个专业的知识，知识的结构体系也较为完善，是一个综合性的专业学科。这些知识不仅包含了税收法律法规、财务、投资项目、经济贸易、物流管理等专业的知识，还包括其他学科性专业知识。这么多的学科专业知识要求税收规划主体人员对于综合性知识要有更高的综合素质，从税收法律法规、财务、投资项目、经济贸易、物流管理等专业知识去提升自己的综合能力，如果税收规划主体人员具备了这些专业的知识水平，就能在短时间内掌握企业中相关的涉税事项，并通过分析得到更加完善、可靠的知识，并在短时间内找到税务规划的正确入口，做出正确的方案。
参考文献：
[1]陈喜萍：《我国出口退税政策的可持续性研究》，《上海商学院报》2008年第9期。
(编辑 向玉章)
作者：黄云
摘 要：随着社会经济不断的发展，我国越发重视纳税筹划。出口退税税收筹划在生产企业的发展中有着重要的作用，能够提高会计核算管理水平，可以深化企业的生产模式，优化产品结构，利用现有资源，发挥其最大的作用，帮助生产企业获取最大的利益。下文中，将主要针对生产企业进口退税的纳税筹划进行深入分析，以此来实现经济效益最大化。
关键词：生产企业;出口退税;纳税筹划
前言：近几年，我国经济市场受欧美等国家的影响，人民币汇率在上升阶段，企业开始转型，正在朝着自营出口的方向发展，以缩减投资成本为目的，扩大盈利范围。结合我国的相关政策，对退税纳税筹划进行分析，减少税收，帮助企业突破困境，在激烈的市场竞争中，提高自身的核心竞争力。
一、出口退税税务筹划的相关内涵
出口退税主要指部分出口货物在退还国内在生产环节缴纳的税费，包括增值税、消费税，能够实现税收平衡，提高生产企业在国际市场的竞争力[1]。外贸企业必须做好税务筹划工作，将法律规定作为依据，在合理的范围内，选择最佳的纳税方案，降低税负水平，提高企业的经济利润。在出口退税税务筹划中，重视以下三个基本原则，第一，合法性，通过税务筹划降低纳税额，在法律允许的范围内开展;第二，综合性，对各个影响因素进行分析，实现最小化目标;第三，实时效性，在纳税前筹划，实现资金时间最大化，作出合理的安排，发挥其最大的作用[2]。
纳税筹划针对生产企业的理财活动，进行合理的规划，在企业的实际发展中有着重要的作用，如果没有很好的规划，会影响财务管理能力，无法获取最大化的经济收益[3]。企业在运营过程中，纳税筹划是财务管理的基础，通过其能够提高企业的竞争力。企业必须给予充分的重视，提高企业管理与财务管理的地位，将其作为重要内容，做好纳税筹划，减少税收，帮助企业改变现状，作出合理的规划[4]。
二、企业出口退税的形式及计算方法
(一)出口退还税费的形式
出口退还税费的形式有以下三种：第一，不免不退是指我国禁止退还销售前征收的税费;第二，只免不退主要是指在销售产品前不征收增值税，这一类适用于产品生产销售前;第三，又免又退，是在产品销售前，不征收增值税，退还货物需承担税收，按照税法规定退还[5]。
(二)企业出口退税的计算方法
当前，我国生产型企业有实行以下政策，“免”主要指在产品销售前可以免征增值税，“抵”主要是指在销售货物前退还原材料的进项税额，“退”是在销售产品时当月不能低进项税额，未抵扣的给予退还。当月未抵扣的进项税额，应退税额是零，不需要结转下月。本月的留抵税额，是当期的免抵退税额，需结转留抵税额，期末留抵税额作为出口退税的依据，在计算时需要根据实际情况，科学合理的选择计算公式[6]。
三、生产企业出口退税税收筹划的具体措施
(一)有效利用出口产品的加工方式
通过销售产品的加工方式进行出口纳税筹划，部分生产型厂商在对外销售的过程中，大多都是采用进料加工的方式，进料加工主要指由国外提供原材料，国内生产，国外公司承担销售任务。来料加工与进料加工相反，国外提供材料，国内加工，国内负责销售任务。两种加工方式都选择国内原材料，退税率会低于征收率，抵扣的税额不能够计入成本。选择来料加工方式，无需外汇购进，可以免征增值税，国内不存在抵扣税额，进项税额也不能抵扣。生产型企业在税收筹划的过程中，国外原材料比例较大，对来料加工有很大的帮助。采用来料加工方式，不会产生增值税，加工方式不同出口退税也不同，对加工成本有一定的影响。
(二)利用不同加工方式进行筹划
大部分企业都会有对外承接的业务，加工方式能够分为来料加工、进料加工，两种加工方式的区别主要体现在进口原材料的所有权。在消耗国内材料的过程中，材料购买进项税额处理方式不同，采用进料加复出口方式，退税率低于征税率，其中包括进项税额，不能免征，需计入出口产品成本。选择来料加工复出，无需付汇购进，出口环节可以免征增值税，可以抵扣原材料的税额，购买原材料的进行无法抵扣。两种加工方式有利有弊，购买国内材料比例会直接对其产生影响，在实际加工中，国内材料占比小，对来料加工有积极作用。
(三)进一步优化收购方式
结合税收制度规定，在生产企业自产货物中选择“免税退”，有以下三种方式退税：第一，企业生产产品的性能必须与外购产品一致，使用已注册商标的本土产品;第二，外购配套出口产品;第三，获取税务机关的认可后进行收购;第四，委托企业加工回收。在生产能力偏低的情况下，与其他企业交流合作，使用本企业的商标。采用委托加工回收的方式，转变非自产产品，享受国家政策，降低税负成本，提高企业的经济效益，能够促进生产企业持续发展。
(四)加强财务人员的专业培训
加强对财务人员的培训，整合企业资源，通过其开展出口退税筹划，了解生产企业的实际运营情况，有针对性的开展退税培训，提高对纳税筹划的重视程度。生产型企业认为自营出口和外贸企业出口相比有一定的优势，因此忽略税负筹划工作。从研究结果中可以了解到，大概有百分之八十的中小生产企业认为只需申报自营退税就可以，没有意识到税负筹划的重要性，会影响企业享受国家税收优惠，加重税务负担，比如教育附加费等等。生产型企业必须积极开展培训工作，强化筹划作用，整合内部资源，尽量减少生产密集型产品，加大对产品的投入。利用信息技术，生产附值产品，了解国家税收政策。结合国家颁布的相关政策设计筹划方案，合理利用优惠政策。
(五)提高产品附加值
规模小的生产企业产品属于劳动密集型，在国际市场中缺乏优势，产品生产存在着许多问题，比如：产品价值低、产品比较落后，国内行业之间的竞争日益激烈，随着国际金融的发展，人民币在升值，企业发展受到了制约，严重甚至会出现亏损，在倒闭的边缘徘徊。对统计结果进行分析，能够了解到温州很多皮革生产企业都有面临这种危机，利润比较低，占总额的百分之六左右，皮革销往西方国家，遇到经济危机，美元贬值一直处在亏损状态。物价上涨，企业会亏损大部分资金，企业需要积极解决，提供给各自的供货商，必须突破这一困境，在大环境下持续发展，引进优秀人才，为企业注入生机与活力，获取最高的产品附加值。
(六)合理利用销售产品模式
通过出口产品的销售方式进行退税筹划，生产型厂商的销售模式有自营出口、出售外贸企业，销售模式不同退还税收的金额也不同，当征收税负大于退还税负时，销售至外贸公司，可以多退少納。二者相等，自营销售纳税相同，自营出口销售方式与联外贸企业的筹划不同，需要先了解退税率与征收率之间的差异，将其作为依据，销售至外贸公司，减少税负。分析生产企业出口退税的纳税筹划，对生产企业管理有很大的帮助，在实际中落实纳税筹划，为企业的发展打下坚实的基础，了解相关的法律规定，遵循法律法规。
结语
根据上文可以得知，生产企业通过出口退税税收筹划提前做出设计，结合原材料采购的实际情况，优化收购方式，降低税收成本。通过出口产品的加工方式，选择销售方式，整合企业内部资源，提高资源利用率，提出有效的纳税筹划方案建议，经过总结后检验方案，对实践的开展有重要意义。
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作者：袁维君
【摘要】为使我国生产的商品在国际市场上具有价格上的竞争力，税法规定对出口商品的退税政策。本文通过简述出口商品退税的内涵，分析生产加工企业出口退税的会计处理，总结生产加工企业出口退税应注意的事项。
【关键词】生产加工出口退税会计核算
一、出口商品“免、抵、退”的涵义
生产加工企业是有独立核算资格，经国税机关认定为增值税一般纳税人的企业。生产加工企业具有生产和加工的能力，对企业自行生产的商品和货物进行销售。生产加工企业的货物还包括外购的与本企业产品性质相同的产品或配套产品，以及委托加工收回的产品。在国际贸易中，生产加工企业生产出的产品在进行出口交易时要退还在国内各生产环节和流转环节已经缴纳的增值税。完成出口退税后的商品在出口环节增值税税率为零，企业在期末对本期应缴增值税和应退税款进行抵顶。不含增值税的商品在国际市场上具有价格优势，是税法对于生产加工企业的优惠。出口退税是国际市场上比较公平的竞争方式，是受各国公认并且鼓励的税收措施。生产加工企业对自产商品进行出口退税后要完成商品货物的免抵退税账务处理。对于出口的资产货物，若退税额可以抵顶境内销售货物的应纳增值税税额，剩余部分可以予以退税;若不足以抵顶境内销售货物的应纳税额，企业要按照差额缴纳税款。
二、生产加工企业出口退税会计处理
生产加工企业进行一般的贸易往来，要根据出口发票上注明的金额换算成人民币，完成会计分录。借方记应收外汇账款或银行存款等账户;贷方记主营业务收入—一般贸易出口，分别计入发生金额。由于实行出口退税优惠政策，所以应交税费—应交增值税科目为0余额。
国家税务总局从2013年起，对按13%征税的干燥或脱水大蒜退税率为5%，按17%征税的干燥或脱水大蒜退税率为15%，按17%征税的用醋或醋酸腌制的大蒜头、大蒜瓣退税率由5%提高到15%。同时对2012年度大蒜制品出口予以补退税。大蒜制品恢复退税对于促进地方大蒜产业健康发展、扩大大蒜产品出口、促进大蒜产业转型升级等都具有十分重大的意义。
案例分析：
某一主营业务为农产品生产加工的大型出口公司，为一般增值税纳税单位。该企业以加工和生产蒜制品为主要业务。以本地市场大蒜作为原材料，加工后产品出口，向本地农产品企业购买大蒜原材料再加工成蒜制品(主要是脱水大蒜)以出口销售。该农业公司在申报期前已经向主管国税局申报。该农业公司增值税税率为17% ，出口退税率为15%。
2014年1月共销售5吨货物，其中4吨出口，出口离岸价为3000美元/吨，货款未收到，美元记账汇率为6.1。内销量为1吨，内销金额1.5万元，销项税额0.255万元，当月购进原材料等辅助材料4万元，进项税额合计0.68万元，无上期留抵税额。
对于这类业务，会计处理如下表所示：
其中计算过程为：
免税出口销售额=3000美元/吨×6.1×4/10000=7.32万元
当期免抵退税不得免征和抵扣额=7.32×(17%-15%)=0.1464万元
本月应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=0.255-(0.68- 0.1464)=-0.2786万元
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=7.32×15%-0.2786=0.8194万元
三、生产加工企业退税策略
(一)准销项、保进项
生产加工企业要积极核对销售业务和购货工作，应当将尽快开具销项发票，财务人员应对出口方面的增值税要求有深入了解，应通过正规渠道购进企业的原材料，保证购进的原材料都能取得增值税专用发票。进项发票应认真核对，及时认证，之后应及时抵扣，以及时准确地核算当期免抵退税额和备抵税额。企业应按时如数缴税，获取税务机关的信任，减少企业的纳税成本。
(二)建立基础信息系统
生产加工企业应建立完整规范的基础信息系统，完善企业出口退税信息化处理。可以引入行业普遍使用的通用信息系统，在此基础上进行针对于本企业的个性化处理。信息系统的建立要遵照国家对生产加工企业的有关政策法规的规定，财务会计相关设置都能符合最新的企业会计准则要求。给信息系统设定科学的岗位流程，为企业的人员分配岗位。每一项实际业务的发生都要在信息系统中反应，并完全体现出整个流程的所有环节。完善信息系统的安全性设置，实名制登记，信息系统的岗位设置要与实际一致。为每个人员设定专门的用户名和密码，防止岗位的混用、滥用。对于涉及加计扣除的业务，要在流程上进行严格的限制，保证符合加计扣除要求才允许通过。对于涉税业务，要经过企业主管领导的审批通过。信息系统要有专人管理，管理该系统的人员不能够参与企业其他重大事项，防止职务之间界限不明晰而造成的滥用职权。
(三)加强沟通
生产加工企业要加强与税务、海关等相关部门的沟通，及时掌握税收政策及会计处理中需要注意的事项。生产加工企业对货物在进项、销项税额的计算和抵扣上，要取得主管税务机关和海关部门的指导，不能单单通过经验来判断。生产加工企业要完善企业的内部管理，减少内部运营成本。尽量消除因商品出口退税而造成的资金挤占和对资金周转的影响。加强对出口退税各环节流程的监督，压缩各环节的办结时限和成本投入，创造出更为顺畅的退税方法。生产加工企业在拓展海外业务之前，应对出口国的反倾销政策有较为具体的了解，确保出口的顺利。针对各国政策来制定相应的出口方案，减少商品出口的问题率。在拓展海外业务的同时，也要积极发展国内的代理出口业务，取得更多的出口经营权。
(四)加强税务风险防范意识
税务风险是企业在日常经营和财务管理中常常面对的问题，而且，我国的税收政策在增值税的免抵退税上也有诸多规定。每个高新技术企业都要加强自身的税务风险防范意识，有企业的领导者开始，让防范风险的意识深入人心。在企业内部要定期召开风险防控会议，挖掘企业目前存在的风险点，做到风险防范工作的前移。通过对风险的整体预知，在日常工作上要做到谨慎、严格，尽量减少失误。企业要加强对税务风险防范工作的宣传和普及，使防范工作成为常态化工作。
(五)提高大蒜出口产品的科技含量
我国目前出口的大蒜，基本上都是初级产品，附加值较低，利润大部分被国外经销商拿走了，所有我国的大蒜出口企业必须改变经营策略，大力发展大蒜高、精、深产业，做大做强大蒜深加工项目，多上一些大蒜素、大蒜油、大蒜制药等工程，提高出口竞争力和产品优势。这就要求企业采取自力更生和走出去、引进来相结合的办法，多与国内科研院所、大专院校联姻，多与国外知名企业合作，多发展符合当地实际和具有潜力的深加工项目。
参考文献
[1]黎显扬.增值税出口退税三种形式的财务处理[J].财务会计.2015年1月.
[2]钟红霞.新出口退税政策对企业会计核算影响及其对策[J].国际商务研究.2012年3月.
[3]季勇.我国出口退税相关问题研究[D].天津大学硕士学位论文，2014.
作者：杜岩芷
『采集日期』 2011-12-06
一、系统简介
二、软件操作
(一)系统登录
(二)系统配置
(三)数据录入
(四)收齐前期单证
(五)生成预审软盘
(六)预审反馈情况处理
(七)如有进料的企业要出具进料加工免税证明，在第七步进行操作(如图8)。
(八)申报表数据采集
(九)汇总表数据生成
(十)生成汇总盘
(十一)打印申报报表
(十二)特殊步骤
三、常见问题解答
一、系统简介
生产企业出口退税申报系统适用于生产企业“免、抵、退”税申报。企业通过出口退税申报系统对退税进货凭证、退税申报明细及各种单证等基本数据的录入，生成退税申报数据并向退税机关进行出口退税申报。
温馨提示：
(一)生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做出口销售后，在增值税法定纳税申报期内办理增值税日常申报，在增值税日常纳税申报次月的15日前办理“免、抵、退”税申报。
(二)生产企业当月无“免、抵、退”税出口销售的，必须向主管税务机关进行“免、抵、退”税零申报，如有免税购进原材料的，并入以后第一个有“免、抵、退”税出口销售的月份进行申报。
(三)生产企业如果当月无“免、抵、退”税出口销售，但是有前期出口当期收齐单证销售额的，仅就单证齐全的销售进行申报，免税购进原材料比照上述规定处理。
纳税人可以通过以下方式下载生产企业出口退税申报系统：(1)登录深圳国税门户网站()的下载中心。
二、软件操作
(一)系统登录
系统登录用户名为sa，密码为空(如图1所示)。
进入界面，选择所属期，所属期是指为申报所属期(注：不是当时申报的日期，是所属期)
图1 系统登录界面
(二)系统配置 1.系统配置与修改
选择系统维护菜单，点击系统配置设置与修改(如图2所示)。其中，企业代码是指即海关代码，技术监督局代码填写组织机构代码证号码，计税计算方法选择1，进料计算方法选择2，分类管理代码选择B(如为新办企业选C，12个月的审核期满后选B)，税务机关代码和税务机关名称按规定填写。
图2系统配置与修改界面
2.系统参数设置与修改
选择系统维护菜单，点击“系统参数设置与修改”。其中，应注意“功能配置”和“业务方式”等设置(如图3所示)。
图3系统参数设置与修改界面
(三)数据录入
1.点击向导第二步(如图4)。向导第一步为外部数据采集功能，提供电子口岸出口报关单数据读入和处理功能。纳税人可以自行选择是否使用。
图4 向导界面
2.点击进入“进料加工手册登记录入”(如企业贸易方式均为一般贸易，无需录入相关进料加工的模块)。
其中，进料登记册号：虚拟为C+申报属期;复出口商品码：扩展码按所列示的征退税率定，只需录入一个主要商品代码。
3.点击进入“进口料件明细申报录入”
进口报关单号：18位报关单号+0+2位项号(即21位数);汇率：以元为单位录入，登录“深圳国税门户网站(http:/)的下载中心下载“打印*号字体补丁”。
(四)商品代码库更新后，用户如何在生产企业出口退税申报系统中操作更新? 1.打开申报系统，进入系统维护——代码维护——海关商品码模块。
2.进入“代码读入”功能模块，选择下载解压缩后的商品代码库文件(CMCODE.DBF)，点击“确定”后读入。并选择 “是”，选项以替换旧版本，并清空代码中的原数据，然后读入。
3.代码读入完毕后会在右上角提示“读入完毕”，并显示最新的商品代码版本为“XXXXXX”。
4.设置 “自用商品”：选择“当前筛选条件下所有记录” 并选择“设为自用代码”，完成海关商品代码库的升级。
5.再进入系统维护——代码维护——标准海关商品码模块。 6.进入“代码读入”功能模块，选择下载解压缩后的商品代码库文件(STDCM.DBF)，点击“确定”后读入。并选择 “是”，选项以替换旧版本，并清空代码中的原数据，然后读入，直至系统右上角提示“读入完毕”。
企业也可使用在“系统维护——代码维护”菜单下的“一键升级商品码”模块，一步便能完成退税率库的升级。
(五)用户在更新生产企业出口退税申报系统商品代码库时提示“命令中含有无法识别的短语或关键字”该如何处理?
造成出现错误提示的原因是：纳税人在下载并解压代码库文件后，习惯性地将该文件存放于“桌面”或“我的文档”，在真正运行、安装代码库时，由于路径过于冗长，导致电脑出现该错误提示。解决方法：将下载并解压的代码库文件存放于C盘的根目录下，再进行安装就可以了。
(六)间接出口数据(转厂出口销售额)是否需要在生产企业出口退税申报系统中录入? 纳税人在所属期内发生间接出口业务应通过生产企业出口退税申报系统“向导”——第三步“免税货物明细数据采集”——“间接出口货物明细录入”编辑数据。注意：间接出口数据不参与生产企业出口“免抵退”计算，不能通过生产企业出口退税申报系统“向导”——第二步“免抵退税明细数据采集”编辑数据。
(七)生产企业出口退税申报系统中“所属期”该怎么填写?
所属期为纳税人申报出口业务实际的税款所属期，采用六位阿拉伯数字用年月表示。目前深圳国税生产企业出口退税申报采用隔月申报方式，当月应申报上月已确认出口的数据。即：若申报当月为2011年6月，所属期应填写“201104”
(八)生产企业出口退税申报系统中“进料登记册号”该如何填写?
目前深圳国税生产企业出口退税申报采用虚拟手册登记及核销。用户在编辑“进料登记册号”时不需填写海关核发手册的实际号码，而是统一按“C+所属期”的方式填写。比如：若申报当月为2011年6月，所属期应为“201104”，对应的进料登记册号应填写“C 201104”。
(九)当月免抵退申报期内未收齐退税申报单证，在生产企业出口退税申报中该如何处理?
纳税人当月免抵退申报期内未收齐退税申报单证，可通过生产企业出口退税申报系统“向导”——第二步“免抵退税明细数据采集”——出口货物明细申报录入“单证不齐标志”项目设置信息。设置的信息主要有“B”(无报关单)、“H”(无核销单)、“D”(无代理证明)。注意：设置单证不齐标志的出口数据不参与当期生产企业“免抵退”计算。
(十)纳税人本期申报时发现前期申报的免抵退数据有误，现该如何在生产企业出口退税申报系统中处理?
纳税人应在当月免抵退申报时通过生产企业出口退税申报系统“向导”——第二步“免抵退税明细数据采集——生成出口货物冲减明细”选择索引窗口中需要冲减的明细记录，点击“冲减出口”按键。于是该条记录将自动生成在本月所属期免抵退出口货物明细中，且以负数金额形式出现。
(十一)用户在生产企业出口退税申报系统中录入数据，生成汇总表时提示与增值税纳税申报表有差额，该如何处理?
汇总表与增值税纳税申报表出现差额将导致无法生成正式申报数据。由此，建议纳税人检查增值税纳税申报表是否存在错报或漏报的情况，比照汇总表重新编辑填写增值税纳税申报表，直至两者没有差额。
(十二)生产企业出口退税申报系统是否支持远程申报?
目前，深圳市内已开通生产企业出口退税远程预申报，远程正式申报尚未开通。远程申报属于收费项目，远程申报系统是大连龙图公司开发，授权中成海华税务师事务所进行维护管理。中成海华税务师事务所应与已办理远程申报业务的生产企业签订协议，并提供相应的技术服务。服务热线电话是0755-82985888。
1、下载出口退税网程序和生产企业出口退税申报系统
打开http://网站，输入用户名、密码登录。 登录后，点击左侧的“下载专区”，首先在搜索框中输入“1.51”搜索，出现“出口退税网安装程序1.51版”，右键选“使用网际快车下载”，下载此程序后进行安装。
然后下载“生产企业出口退税申报系统7.0版”，进行安装(请尽量按默认路径安装)。
2、进行退税申报系统的系统设臵
打开桌面上的“生产企业出口退税申报系统7.0版”，用户名输入sa，密码为空，确定。准备录几月份的出口数据，所属期就输入几月份，例如当前月份200611。
新安装的申报系统，首先要进行企业信息设臵。点菜单“系统维护”—“系统配臵”—“系统配臵设臵与修改”，点“修改”按钮，必须修改的内容有：
企业代码：根据海关签发的《自理报关单位注册登记证明书》上编号确定，录入企业的海关企业代码(10位数)。如果企业海关代码发生变更，请及时与进出口税收管理科联系，做好相应的变更手续。 纳税人识别号：根据国税局签发的《税务登记证》的编号确定，录入企业的纳税人识别号(15位数)。
技术监督局码：技术监督证书号码，即纳税人识别号后9位。 用户名称：根据企业《税务登记证》上的“企业名称”录入。如果企业全称超过15个中文时，企业只须录入企业名称中前15位数。 地址：根据企业详细厂址填写。
邮编、财务负责人、办税员、电话、传真和电子邮件地址根据企业真实情况填写即可。
退税登记证号：录入《出口退税认定表》上的11位退税登记证号。 退税登记日期：《出口退税认定表》上签发的日期录入。 纳税人类别：一般纳税人就录入“1”
计税计算方法：新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务之日起12个月内不得享受退税待遇，并且进项税额只能是作留抵，该栏应录入为“4”。(自第一笔出口一年以上，以报关单中报关离境日期为准，满12个月，年销售额500万元以上，自第13个月起，采用“免抵退”计税方法，须到退税机关申请修改配臵) 进料计算方法：所有企业该栏录入“2”(购进法)。 分类管理代码：所有企业该栏录入“B”。 税务机关代码：所有企业该栏录入“110108”。
税务机关名称：所有企业该栏录入“海淀区国家税务局”。 检查无误后，点“保存”按钮。修改完毕，点“退出”按钮，系统重新进入。
3、录入退税申报数据
有进料加工业务的企业，备案当月，在退税申报系统中，点“向导”第一步 “免抵退明细数据采集”—“进料加工手册登记录入”，点“增加”按钮，录完点“保存”按钮。 料件进口当月，在退税申报系统中，点“向导”第一步 “免抵退明细数据采集”— “进口料件明细申报录入”，点“增加”按钮，录完点“保存”按钮。
“向导”第一步 “免抵退明细数据采集”—“出口货物明细申报录入”，录入申报期当期发生的且做帐务处理的所有出口明细。(无进料加工的企业从此步做起。)点“增加”按钮，录完点“保存”按钮。 “向导”第一步 “免抵退明细数据采集”—“收齐出口单证明细录入”，将前期单证不齐本期做收齐的处理。点“修改”按钮，录完点“保存”按钮。
4、生成预申报数据 首先要建立四个文件夹：
YSH---生成预申报数据 FK---下载反馈文件 MX---生成明细申报数据 HZ---生成汇总申报数据
“向导”第三步 “免抵退税预申报”—“数据一致性检查”，根据提示修改录入数据，直至没有错误。
“向导”第三步 “免抵退税预申报”—“生成明细申报数据”，确定后，浏览选择YSH文件夹，确定生成预申报数据。
5、 网上预申报和查看预审反馈
登录“出口退税网”，点“数据申报”，选择“申报所属期”，点“下一步”，浏览选择YSH的上一级文件夹，点“上传”按钮，稍后系统提示数据申报成功。
一般当天上午申报后，下午就能查看反馈文件。点“数据管理”，如果此批数据状态为“已反馈”，则点开后，点“查看内容”，可以看到本批数据的疑点。
根据疑点描述，返回申报系统修改数据后重新预申报，直至没有疑点。 点开“已反馈”，点“反馈文件下载”，浏览选择事前建好的FK文件夹，保存反馈文件。
6、读入预审反馈，生成明细申报数据
“向导”第四步 “预审反馈疑点调整”—“税务机关反馈信息读入”，浏览选择FK文件夹，读入反馈信息。
“向导”第四步 “预审反馈疑点调整”—“撤销已申报数据”，确定。 “向导”第四步 “预审反馈疑点调整”—“税务机关反馈信息处理”，点“是”。
“向导”第五步 “生成明细申报数据”—“数据一致性检查”，有问题需要再修改。
“向导”第五步 “生成明细申报数据”—“生成明细申报数据”，点“确定”，浏览选择MX文件夹，生成明细申报。
7、录入单证备案数据
在申报系统中，点“基础数据采集” —“企业经营情况”—“出口货物单证备案目录录入”，点“增加”按钮，根据相关单证的编号，录入此批出口的单证备案数据。
(相关政策规定请查看出口退税网“最新政策”中，2006-01-06发布的“京国税发[2006]4号”文件和2006-10-27 发布的“国税函[2006]904号”文件。)
8、录入汇总申报数据
“向导”第六步 “模拟出具进料加工免税证明”(无进料加工的企业无此步骤)
“向导”第八步 “增值税申报表数据录入”(零申报从此步骤开始)。按“增加”按钮，根据增值税纳税申报表录入，保存。
“向导”第九步 “免抵退申报汇总表录入”—“免抵退申报汇总表录入”，按“增加”按钮，所有栏次即可自动生成，无须手工录入，保存。
“向导”第十步 “免抵退税正式申报”—“数据一致性检查”，根据提示修改，直至没有错误。
9、打印正式申报报表，生成汇总申报数据
“向导”第十步 “免抵退税正式申报”—“打印申报报表”， 单证齐全打印的报表为：
(1) “出口货物免、抵、退申报汇总表”一式三份， (2) “出口货物免、抵、退申报汇总表附表” 一式三份， (3)“出口货物免、抵、退申报明细表(当期出口明细)” 一式三份， (4)“出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表” 一式份; 若有前期收齐的明细还要打印
(1) “出口货物免、抵、退申报明细表(前期单证收齐)” 一式三份，
(2)“出口货物前期单证收齐并且信息收齐明细表” 一式三份。 单证不齐打印的报表为： (1)“出口货物免、抵、退申报汇总表”一式三份， (2)“出口货物免、抵、退申报汇总表附表”一式三份，
(3)“出口货物免、抵、退申报明细表(当期出口明细)”一式三份。 零申报打印的报表为：
(1) “出口货物免、抵、退申报汇总表”一式三份， (2)“出口货物免、抵、退申报汇总表附表”一式三份。 进料加工还要打印：
(1)生产企业进料加工登记申报表一式三份， (2) 生产企业进料加工贸易免税证明一式三份， (3)生产企业进料加工进口料件申报明细表一式三份。
“向导”第十步 “免抵退税正式申报”—“生成汇总申报数据”，点“确定”，浏览选择HZ文件夹，生成汇总申报数据。
10、网上正式申报或零申报
登录“出口退税网”，点“数据申报”，选择“申报所属期”，“正式申报”或“零申报”，点“下一步”，浏览选择MX和HZ的上一级文件夹，点“上传”按钮，稍后系统提示数据申报成功。
11、 准备退税申报资料，到退税机关正式申报退税
1、单证齐全时报送的资料 (一) 企业申报软盘， (二) 打印出的报表，
(三) 所属期已申报的增值税申报表原件(加盖征税所公章)， (四) 原始凭证，装订顺序为： 1) 封面(A4牛皮压花纸)
2) 经征税部门审核签章的当期增值税纳税申报表 3) 增值税纳税申报表附列资料
4) 加盖企业签章的北京市外商投资企业专用发票(出口专用)和形式发票(内资企业仅装订形式发票外商投资企业两项均要装订) 5) 银行结汇水单(仅限于按日结汇企业)
6) 加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用)
7) 运输费、保险费、佣金等原始凭证或单据的复印件(仅限于CIF价报关出口的货物)
8) 外销合同(加盖公章的复印件 ) 9) 有进料加工业务的企业还应装订
10) 加盖退税部门签章的生产企业进料加工料件申报明细表 11) 加盖退税部门签章的生产企业进料加工贸易免税证明 12) 有委托代理出口业务的企业还应装订 13) 代理出口货物协议书或合同(复印件) 14) 加盖退税部门签章的代理出口货物证明 15) 出口货物销售明细帐 16) 封底(A4牛皮压花纸)
2、单证不齐及零申报时报送的资料 (一) 企业申报软盘， (二) 打印出的报表，
(三) 所属期已申报的增值税申报表原件主表及附表1-4(加盖征税所公章)。封底(专用纸)
12、 税款的退还(注：目前此功能只适用于海淀企业)
税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件。
企业看到后，可以到“数据管理”—“退税批复”栏目中查看。 点击某条批复的数据，显示注意事项。点击“下一步”，会显示“出口货物税收退还申请书”的内容，企业应仔细核对开户行与帐号是否准确，打印3份。
根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，交到退税科，由退税机关办理退库。
13、查看退税科最新通知和最新政策
登录出口退税网，点“通知公告”，可以查看退税科发布的最新通知。 点“最新政策”，可以查看财政部和国家税务总局发布的相关出口退税政策规定。
如有问题，还可以通过“电子邮件”功能，给退税科或税讯公司发送邮件。另外，可以通过“在线交流”论坛，讨论相关退税中遇到的问题
出口退税纳税申报填表教程
发票要点：日期(尽量与报关单相同，省很多麻烦)、出口货物代码(决定了退税率，否则错账)、汇率(每月1日)、金额(外币转换人民币，按报关单逐条计算，别按发票汇总计算，有误差，不好处理)
一般情况下发票较报关单先期到达(要不然就没有单证收齐一说了)，这时，外汇核销单也可能没来，但是当月出口必须当月申报。
一、录入程序：
进入出口退税申报系统，选择“基础数据采集”下的“出口货物明细明细申报录入”，点击增加，窗口显示可填写状态(按报关单明细逐条填写)
1、 所属期：自动生成
2、 序号：四位编码，0001开始，最好按顺序填(当然了，通过序号重排可自动排号，不尽人意)
3、 记销售日期：自动
4、 所属标识：自动
5、 进料登记册好：国外来料加工企业填
6、 出口报关单：有则填，报关单号后9位+0+两位编码，报关单有N条出口信息，就编到00N.。首条填写好资料后，以后共同资料不必再重复填写，只修改报关单后两位编码及出口数量、离岸价即可)
7、 出口日期：填报关单出口日期，如果不确定，也可填发票日期(以后需冲减、修改、补录)
8、 外汇核销单：有则填，无则以后收齐单证时填。
9、 代理证明号：有则填
10、单证不齐标志：单证指报关单、外汇核销单——报关单须电子口岸专用系统上传电子信息，外汇核销单须在网上核销通过。
11、出口商品代码：选择自己的商品代码(初次要从网上下载，导入)
12、出口商品名称：系统根据填写的代码自动生成
13、计量单位：自动
14、出口数量：实际
15：原币代码：选择填报关外币代码
16、原币币别：自动
17、原币离岸价：实际
18、原币汇率：填当月1日汇率
19、人民币离岸价：自动 20、美元汇率：自动
21、美元离岸价：自动
22、征退税率：自动(根据出口商品代码)
23、退税率：自动 24：征退税率：自动
25、应退税额：自动
26、出口发票号：实际
27、备注：
填完检查无误，保存。如果继续填下一条，点击“增加”…
二、生成明细申报数据： 出口申报需要移动磁盘，预先在磁盘里建立空文件夹，一个“出口退税MX”,一个“出口退税HZ”。明细表录入工作完成后，退出，在“免抵退税申报”下选择“生成明细申报数据”，确定，此时又提醒是否备份，按需要确定，提示要备份的文件存放路径，如果显示无误，确定(有误就修改)系统完成备份工作后，关闭，此时明细表形成。 查询明细表情况：
在“免抵退税申报”下选择“打印申报报表”，选中需要查看(或打印)的报表，点击打印预览，就能看到明细表了。系统会根据单证收齐情况，分别汇总“单证齐全并且信息齐全销售额”及“单证不齐并且信息不齐销售额”，记录下出口数量、出口销售额(两种)、销售额乘征退税率之差四个关键数字，在会计做账时，这四个数字就是记账的数字。
(期间如果要继续增加明细录入，需要进入“申报数据处理”下的“撤销申报数据”，否则系统形成报表后，视同本期应上报资料完成，不再接受新的资料录入) 至此，暂告一个段落，再等会计增值税申报成功后，再接着填以下内容。
三、增值税申报表项目录入：
选择“基础数据采集”下的“增值税申报表项目录入”，按提示录入数据。
四、免抵退申报汇总表录入：
增值税表录入完成后，可以进行汇总表的录入
附
一、冲减程序：
申报的出口资料，有时在出口时间、出口代码等方面可能出现失误，或因单证到期不齐转为内销，要求在出口申报系统作冲减处理。
进入出口退税申报系统，选择“基础数据采集”下的“生成出口货物冲减明细”，在索引窗口选择要冲减的项目，选中后，点击“冲减出口”，出现提示窗口，如果单证已收齐，在“单证收齐标志”填BH,在“报关单号码”、“核销单号码”内填上正确号码，确定此时，系统自动将冲减内容转到“基础数据采集”下的“出口货物明细申报录入”数据库及“收齐出口单证明细录入”数据库中，退出，进入“基础数据采集”下的“出口货物明细申报录入”。在索引窗口找到索引为“Z000”的一条，这就是冲减的内容。选中该条，点击“修改”，首先将“序号”Z000改成正常顺序号(以Z打头的编码，因为冲减的条目总是以Z000反映)，然后在“备注”栏简明填写冲减的原因，然后保存，至此，冲减完成。
补录冲减内容：
如果不是外销转内销的情况，完成冲减后，还需要按冲减业务的正确内容补录，以保证申报金额的不变。为了审核的方便，最好在冲减后，直接选中冲减条目，然后点击“增加”，此时显示冲减的内容，通过回车的方式，依次选择要修改的内容进行修改，包括序号(不带Z头，应和正常申报连续)、出口日期、报关单号(原申报时可能笔数和报关单不符，此时补录按报关单逐条录入，报关单后三位自001起，逐条修改)、出口代码、数量、原币离岸价、备注，然后保存，完成补录。
为什么要求在冲减后接着补录呢?主要是为了利用原正确资料，只修改错误的资料，不至于补录时出现失误，造成前后录入的资料不符。注意：补录时，在哪一条的基础上补录，系统自动参考那一条的基础资料。
附
二、收齐单证
如果以前申报出口资料单证收齐(报关单、核销单)，需要在出口申报系统中进行“单证收齐”操作。
在“基础数据采集”下选择“收齐出口单证明细录入”，在索引窗口选中要收齐的出口业务，显示修改内容窗口，点击修改，逐项修改序号、收齐标志(填BH)，出口报关单编号+序号，核销单编号，检查无误，保存。
收齐的出口资料明细表与未收齐的出口资料明细表系统中分开汇总。(详见生成的明细申报数据)，只有单证收齐的出口业务，才作为出口退税基础数据资料。
五、出口退税申报资料：
1、表头
2、交接清单
3、确认单
4、汇总表
5、明细表
6、(单证收齐时符核销单、报关单、出口发票、有运费需符运费发票、)
7、增值税申报表 (含附表二)
8、上期汇总表
9、有应纳税额需符税票复印件
10、销售明细帐
11、扣费调整说明
12、出口退(免)税审核情况表
六、申报
上列申报表除了“报关单”、“出口退免税审核情况表”外，全部要加盖企业公章，于次月15日前到税务接受检查、申报。
七、注意事项
为保证出口资料与账务处理的一致性，需注意以下几点：
1、 汇率：以中国人民银行每月首日公布的汇率为记账汇率。
2、 进行外币折合人民币计算，以海关报关单为准逐条计算，避免出现误差。
3、 为保证折算的准确，建议先行录入出口申报数据，再按照出口申报数据进行账务处理。账务处理完成，申报增值税，再按照申报成功的增值税资料，继续录入出口申报数据中的增值税资料。
4、 为防止出口资料出现过期现象，建议进行出口业务登记，按出口时间顺序记录单证不齐业务，随时控制到期申报时间，避免因单证过期造成免抵税损失。
5、 因发票金额与收汇金额不符造成的差额，要及时调整申报出口收入;因按外汇牌价计算的出口收入与实际结汇造成的人民币差额，要随时调整汇兑损益。
出口退税网上申报操作流程
一、预申报操作流程：
第一步：在出口退税系统里将本月基础数据录入完毕，点击出口退税申报系统向导第三步免抵退税预申报→生成明细申报数据，将本地申报修改为远程申报，然后点击确定，系统会自动在出口退税申报系统安装路径下的OUT_PORT文件夹里生成一个zip格式的明细申报数据。
第二步：登陆，点击网上税务→出口退税预申报(1号服务器为电信服务器，2号服务器为网通服务器)→出口退税综合平台，录入企业代码(10位海关代码)、密码和验证码，点击登陆。
1 生产企业出口退税网上申报操作流程
第三步：点击生产企业预审→申报数据上传，弹出数据上传界面，点击浏览按钮，选择OUT_PORT文件夹里的“海关代码_mx_所属期.zip”文件，然后点击上传，完成预申报明细数据上传。
第四步：点击申报信息查询，查看预审进程，按刷新按钮查看当前排名。如系统显示当月预审已完
2 生产企业出口退税网上申报操作流程
成，点击下载按钮，进入反馈信息下载界面，点击下载，将文件保存到系统盘里。
第五步：进入到出口退税操作系统，点击申报操作系统向导第四步预审核反馈疑点调整，点击税务机关反馈信息接收，选择已预审核好的反馈信息，点击确定。
系统会提示成功解压到出口退税系统安装路径ycsbfk文件夹下，是否读入反馈数据(Y/N)?，选择是(Y)将反馈信息成功读入到系统。
3 生产企业出口退税网上申报操作流程
税务机关反馈信息读入步骤将不再操作，直接跳过，然后依次进行出口信息不齐情况查询→撤销预申报数据→税务机关反馈信息处理→预审反馈情况查询，完成预申报。
二、正式申报操作流程
第一步：在出口货物明细申报中录入当期运保费，与财务账上数据核对无误后，点击出口退税操作系统向导第五步生成明细申报数据，将本地申报修改为远程申报，点击确定，系统会自动在出口退税申报系统安装路径下的OUT_PORT文件夹里生成一个zip格式的明细申报数据。(因正式申报明细数据与预申报明细数据格式一致，只是正式申报数据将原先的预申报数据进行了覆盖，为了便于区分，可通过查看明细数据系统时间来区分是否为最新的申报数据。)
4 生产企业出口退税网上申报操作流程
第二步：登陆，点击网上税务→出口退税预申报(1号服务器为电信服务器，2号服务器为网通服务器)→出口退税综合平台，录入企业代码(10位海关代码)、密码和验证码，点击登陆。
5 生产企业出口退税网上申报操作流程
第三步：点击生产企业正式申报→明细数据上传，弹出数据上传界面，点击浏览按钮，选择出口退税系统安装路径下的OUT_PORT文件夹，选择“海关代码_mx_所属期.zip”文件，然后点击上传，完成正式申报明细数据上传。
第四步：进入出口退税申报系统向导，依次进行第六步模拟出具进料免税证明→第七步纳税申报→第八步纳税申报表数据采集→第九步免抵退汇总数据采集，以上步骤操作完毕，进行第十步免抵退税正式申报，出口退税申报数据检查无误后点击“生成汇总申报数据”，将本地申报修改为远程申报，点击确定，系统会自动在出口退税申报系统安装路径下的OUT_PORT文件夹里生成一个zip格式的正式申报汇总数据。
6 生产企业出口退税网上申报操作流程
第五步：登陆，点击网上税务→出口退税预申报(1号服务器为电信服务器，2号服务器为网通服务器)→出口退税综合平台，录入企业代码(10位海关代码)、密码和验证码，点
7 生产企业出口退税网上申报操作流程
击登陆。
第六步：点击生产企业正式申报→汇总数据上传，点击浏览按钮，选择出口退税系统安装路径下的OUT_PORT文件夹，选择“海关代码_hz_所属期.zip”文件，然后点击上传，完成正式申报汇总数据上传。
8 生产企业出口退税网上申报操作流程
第七步：将所有出口退税所需报表打印完毕并加盖公章后到国税局办理出口退税业务。
第八步：国税局对出口退税数据审核无误，完成当月出口免抵退。登陆，点击网上税务→出口退税预申报(1号服务器为电信服务器，2号服务器为网通服务器)→出口退税综合平台，录入企业代码(10位海关代码)、密码和验证码，点击登陆。
第九步：点击生产企业正式申报→审核结果下载，在申报年月中输入申报年月如201106，点击确定，系统会自动下载已审核好的正式申报数据，点击下载按钮，将正式申报反馈数据下载到系统盘里。
9 生产企业出口退税网上申报操作流程
第十步：进行正式申报反馈数据读入操作，进入出口退税申报系统申报系统操作向导，点击第十一步正式审核反馈信息处理→税务机关反馈信息接收，选择已下载好后的正式申报反馈数据。
10 生产企业出口退税网上申报操作流程
将当月正式申报反馈信息读入到系统中，当系统提示是否读入反馈数据(Y/N)?，选择是(Y)，将反馈信息成功读入到出口退税申报系统中。
第十一步：“税务机关反馈信息接收”步骤操作完毕后，“税务机关反馈信息读入”步骤不再操作，直接跳过，然后进行税务机关反馈信息处理，点击是完成税务机关反馈信息处理。完成以上所有操作后，系统会提示：恭喜!您已完成了本月的申报。
1 。下载“生产企业出口退税申报系统8.0版 2. 进行退税申报系统的系统设置
打开桌面上的“生产企业出口退税申报系统8.0版”，用户名输入sa，密码为空，确定。准备录几月份的出口数据，所属期就输入几月份，例如当前月份200907。
新安装的申报系统，首先要进行企业信息设置。点菜单“系统维护”—“系统配置”—“系统配置设置与修改”，点“修改”按钮，必须修改的内容有：
企业代码：根据海关签发的《自理报关单位注册登记证明书》上编号确定，录入企业的海关企业代码(10位数)。如果企业海关代码发生变更，请及时与进出口税收管理科联系，做好相应的变更手续。
纳税人识别号：根据国税局签发的《税务登记证》的编号确定，录入企业的纳税人识别号(15位数)。
技术监督局码：技术监督证书号码，即纳税人识别号后9位。
用户名称：根据企业《税务登记证》上的“企业名称”录入。如果企业全称超过15个中文时，企业只须录入企业名称中前15位数。
地址：根据企业详细厂址填写。
邮编、财务负责人、办税员、电话、传真和电子邮件地址根据企业真实情况填写即可。 退税登记证号：录入《出口退税认定表》上的11位退税登记证号。 退税登记日期：《出口退税认定表》上签发的日期录入。
纳税人类别：一般纳税人就录入“1”
计税计算方法：新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务之日起12个月内不得享受退税待遇，并且进项税额只能是作留抵，该栏应录入为“4”。(自第一笔出口一年以上，以报关单中报关离境日期为准，满12个月，年销售额500万元以上，自第13个月起，采用“免抵退”计税方法，须到退税机关申请修改配置)
进料计算方法：所有企业该栏录入“2”(购进法)。 分类管理代码：所有企业该栏录入“B”。
税务机关代码：所有企业该栏录入“110108”。
税务机关名称：所有企业该栏录入“海淀区国家税务局”。
检查无误后，点“保存”按钮。修改完毕，点“退出”按钮，系统重新进入。
3. 录入退税申报数据
有进料加工业务的企业，备案当月，在退税申报系统中，点“向导”第一步 “免抵退明细数据采集”—“进料加工手册登记录入”，点“增加”按钮，录完点“保存”按钮。
料件进口当月，在退税申报系统中，点“向导”第一步 “免抵退明细数据采集”— “进口料件明细申报录入”，点“增加”按钮，录完点“保存”按钮。
“向导”第一步 “免抵退明细数据采集”—“出口货物明细申报录入”，录入申报期当期发生的且做帐务处理的所有出口明细。(无进料加工的企业从此步做起。)点“增加”按钮，录完点“保存”按钮。 “向导”第一步 “免抵退明细数据采集”—“收齐出口单证明细录入”，将前期单证不齐本期做收齐的处理。点“修改”按钮，录完点“保存”按钮。
4. 生成预申报数据
首先要建立四个文件夹：
YSH---生成预申报数据 FK---下载反馈文件
MX---生成明细申报数据 HZ---生成汇总申报数据
“向导”第三步 “免抵退税预申报”—“数据一致性检查”，根据提示修改录入数据，直至没有错误。
“向导”第三步 “免抵退税预申报”—“生成明细申报数据”，确定后，浏览选择YSH文件夹，确定生成预申报数据。
5. 网上预申报和查看预审反馈
登录“出口退税网”，点“数据申报”，选择“申报所属期”，点“下一步”，浏览选择YSH的上一级文件夹，点“上传”按钮，稍后系统提示数据申报成功。
一般当天上午申报后，下午就能查看反馈文件。点“数据管理”，如果此批数据状态为“已反馈”，则点开后，点“查看内容”，可以看到本批数据的疑点。
根据疑点描述，返回申报系统修改数据后重新预申报，直至没有疑点。
点开“已反馈”，点“反馈文件下载”，浏览选择事前建好的FK文件夹，保存反馈文件。
6. 读入预审反馈，生成明细申报数据
“向导”第四步 “预审反馈疑点调整”—“税务机关反馈信息读入”，浏览选择FK文件夹，读入反馈信息。 “向导”第四步 “预审反馈疑点调整”—“撤销已申报数据”，确定。
“向导”第四步 “预审反馈疑点调整”—“税务机关反馈信息处理”，点“是”。
“向导”第五步 “生成明细申报数据”—“数据一致性检查”，有问题需要再修改。
“向导”第五步 “生成明细申报数据”—“生成明细申报数据”，点“确定”，浏览选择MX文件夹，生成明细申报。
7. 录入单证备案数据
在申报系统中，点“基础数据采集” —“企业经营情况”—“出口货物单证备案目录录入”，点“增加”按钮，根据相关单证的编号，录入此批出口的单证备案数据。
(相关政策规定请查看出口退税网“最新政策”中，2006-01-06发布的“京国税发[2006]4号”文件和2006-10-27 发布的“国税函[2006]904号”文件。)
8. 录入汇总申报数据
“向导”第六步 “模拟出具进料加工免税证明”(无进料加工的企业无此步骤)
“向导”第八步 “增值税申报表数据录入”(零申报从此步骤开始)。按“增加”按钮，根据增值税纳税申报表录入，保存。 “向导”第九步 “免抵退申报汇总表录入”—“免抵退申报汇总表录入”，按“增加”按钮，所有栏次即可自动生成，无须手工录入，保存。
“向导”第十步 “免抵退税正式申报”—“数据一致性检查”，根据提示修改，直至没有错误。
9. 打印正式申报报表，生成汇总申报数据
“向导”第十步 “免抵退税正式申报”—“打印申报报表”，
单证齐全打印的报表为：
1. “出口货物免、抵、退申报汇总表”一式三份，
2. “出口货物免、抵、退申报汇总表附表” 一式三份，
3. “出口货物免、抵、退申报明细表(当期出口明细)” 一式三份， 4. “出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表” 一式份; 若有前期收齐的明细还要打印
1. “出口货物免、抵、退申报明细表(前期单证收齐)” 一式三份， 2. “出口货物前期单证收齐并且信息收齐明细表” 一式三份。 单证不齐打印的报表为：
1. “出口货物免、抵、退申报汇总表”一式三份， 2. “出口货物免、抵、退申报汇总表附表”一式三份，
3. “出口货物免、抵、退申报明细表(当期出口明细)”一式三份。 零申报打印的报表为：
1. “出口货物免、抵、退申报汇总表”一式三份，
2. “出口货物免、抵、退申报汇总表附表”一式三份。 进料加工还要打印：
1. 生产企业进料加工登记申报表一式三份， 2. 生产企业进料加工贸易免税证明一式三份，
3. 生产企业进料加工进口料件申报明细表一式三份。
“向导”第十步 “免抵退税正式申报”—“生成汇总申报数据”，点“确定”，浏览选择HZ文件夹，生成汇总申报数据。
10. 网上正式申报或零申报
登录“出口退税网”，点“数据申报”，选择“申报所属期”，“正式申报”或“零申报”，点“下一步”，浏览选择MX和HZ的上一级文件夹，点“上传”按钮，稍后系统提示数据申报成功。
11. 准备退税申报资料，到退税机关正式申报退税
1、单证齐全时报送的资料 (一) 企业申报软盘， (二) 打印出的报表，
(三) 所属期已申报的增值税申报表原件(加盖征税所公章)， (四) 原始凭证，装订顺序为：
1) 封面(A4牛皮压花纸)
2) 经征税部门审核签章的当期增值税纳税申报表 3) 增值税纳税申报表附列资料
4) 加盖企业签章的北京市外商投资企业专用发票(出口专用)和形式发票(内资企业仅装订形式发票外商投资企业两项均要装订)
5) 银行结汇水单(仅限于按日结汇企业)
6) 加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用)
7) 运输费、保险费、佣金等原始凭证或单据的复印件(仅限于CIF价报关出口的货物) 8) 外销合同(加盖公章的复印件 ) 9) 有进料加工业务的企业还应装订
10) 加盖退税部门签章的生产企业进料加工料件申报明细表 11) 加盖退税部门签章的生产企业进料加工贸易免税证明 12) 有委托代理出口业务的企业还应装订 13) 代理出口货物协议书或合同(复印件) 14) 加盖退税部门签章的代理出口货物证明 15) 出口货物销售明细帐 16) 封底(A4牛皮压花纸)
2、单证不齐及零申报时报送的资料 (一) 企业申报软盘， (二) 打印出的报表，
(三) 所属期已申报的增值税申报表原件主表及附表1-4(加盖征税所公章)。封底(专用纸)
12. 税款的退还
税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件。 企业看到后，可以到“数据管理”—“退税批复”栏目中查看。
点击某条批复的数据，显示注意事项。点击“下一步”，会显示“出口货物税收退还申请书”的内容，企业应仔细核对开户行与帐号是否准确，打印3份。
根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，交到退税科，由退税机关办理退库。
13. 查看退税科最新通知和最新政策
登录出口退税网，点“通知公告”，可以查看退税科发布的最新通知。
点“最新政策”，可以查看财政部和国家税务总局发布的相关出口退税政策规定。
如有问题，还可以通过“电子邮件”功能，给退税科或税讯公司发送邮件。另外，可以通过“在线交流”论坛，讨论相关退税中遇到的问题。
生产企业
1.本月份有单证收齐，但在汇总表中没有数据?
答：汇总表中的数据需要单证齐全并且信息齐全才能体现。
2.进口料件有内销，该如何操作?
答：在进口料件中录入一笔负数记录即可。
3.同一报关单或核销单的单证收齐标志不一致?做数据一致性检查时提示同一报关单或核销单的单证收齐标志不一致?
答：由于同一报关单或核销单下的某条记录没收齐，收齐即可。
4.系统提示进料手册已到期，如何处理?
答：海关进料手册已经到期，但还有进料和出口发生时，继续输入相关数据，忽略手册到期的提示，到手册要核销时，手册会将所有数据进行核销。
5.免抵退税不得低扣税额的财务处理?
答：借：生产成本——一般贸易
贷：应交税金——应交增值税(进项税转出)
6.红冲的具体做法是什么?
1、单证齐全的红冲方法：这个方法很简单，在“生成出口货物冲减明细”中选择要冲减的数据，点击红字按纽“冲减出口” ，即可进行冲减。 (部分冲减仍然是先全额冲减在录入没冲减部分。 )
2、单证不齐红冲方式：首先要收齐错误的不齐的单证(这一步必要) ，然后在冲减错误的单证不齐数据。将生成的冲减数据中的单证不齐标志去掉(必要)(注：最新的 3.3 版本会自动去掉该标志。 ) 。然后在录入新的正确的数据。
3、关于错误冲减的补救方法：这种错误主要针对第 2 种情况而言。有很多用户在发现单证不齐的信息有错误后，随即就修改，而且“收齐错误的不齐的单证”和“将生成的冲减数据中的单证不齐标志去掉”均没有操作，导致在收齐时发生不能申报的错误。补救方法是
将最原始的错误的不齐的单证和冲减的不齐的单证全部收齐即可。
4、最后一条，在发现单证不齐数据有错误时，只要不是当月录入的不要急于修改，等单证收齐的月份一起进行处理。
7.生产企业免抵退税计税依据?
答： (1)生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价为计算退(免)税依据。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准;
(2)若以其他价格条件(如 CIF、C&F)成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保费、佣金等。 8.退税率变化，模拟出具进料加工免税证明没有变化?
答：系统按照登记时的退税率出具的，待手册核销时会自动计算的。
9.国际通行的计算外销收入和退税的依据是 FOB 价格还是 CIF价格?
答：其实 FOB 和 CIF是按照本公司的实际情况来做的，各个公司不太一样。大部分公司的都是 FOB 运费都是由外方承担，也有个别公司运费先由本公司垫付，外方最后把货款和运费一起汇过来这样在报关时就要用 CIF成交方式。
10.怎么把我 C盘中的所有文件都备份了?
答：申报系统是不允许安装到盘符的跟目录下，请您安装到 C或 D 盘的子目录下即可。
11.读入最新的商品税率库之后，录入提示无此商品码?
答： 出现这个问题是由于您在系统维护→代码维护→海关商品码中既读入了 cmcode.dbf又读入了 stdcm.dbf，请您按照正确的步骤升级，在代码维护中读入 cmcode.dbf 并做自用商
品，在标准海关商品码中读入stdcm.dbf即可。
12.进口料件内销补税如何在申报系统中操作?
答：因为进口料件没有冲减的目录，所以需要在进口料件中录入一笔负数就可以了。
13.汇总表中的前期信息齐全与审核系统中的汇总表不符? 答：这个问题是因为您没有做预申报，导致您申报的数据和审核系统的数据信息对不上，请您在做正式申报前到税务局做一下预申
报，确保您的信息和税务局的信息一致，这样就不会出现总表不符的问题。
14.在汇总表中出现当月出口销售额与纳税申报表有差额该怎么做?
答：企业财务人员可以在下个月调整增值税纳税申报表的销售收入。
15.复出口商品有很多种，如何录入商品代码?
答：对于有进料加工业务的出口企业在做“进料加工手册登记录入”时，只能填写一个复出口商品代码，一般情况可选择占该手册权重最大的商品代码录入。
16.汇总表中前期出口货物当期收齐单证销售额没有数据?当期有单证收齐，但是在汇总表中的前期出口货物当期收齐单证销售额没有数据?
答：汇总表中前期出口货物当期收齐单证销售额是单证齐全并且信息齐全的数据，没有数据是因为电子信息不齐。
17.正式审核反馈后，货物出口明细表中汇率都被修改，为什么?
正式审核时审核系统对汇率进行反算，即根据美元数和人民币数算出汇率，对于较小的销售额可能因为四舍五入的原因使得误差较大，但都属于正常现象。
18.预审反馈信息出口无此报关单，为什么?
答：这种情况有两种可能：
1.由于企业没有在退税子系统上进行出口报关单退税的确认，致使审核时无报关单信息。
2.由于海关的电子信息没有及时更新。 税务机关反馈信息中，出错信息：美元离岸价超过海关 2%?查看数据中美元离岸价的金额是否因为录入错误或者录入的金额为非FOB 价。
19.生成明细数据时，提示上月明细数据尚未申报?
答：由于误把上月明细数据撤消，从而导致这个问题，请把上月的明细和汇总重新生成下即可。
20.增值税纳税申报表的不得抵扣税额可为负数吗?
答：免抵退不得免征和抵扣税额最小为 0。当出口销售额乘征退税率之差小于免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，系统会自动结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。当期免抵退不得免征和抵扣税额填 0 即可。
21. 在申报系统中生成明细和撤消明细时，时间过长?
答：请您做一下数据优化，这样可以把您的残余数据清除，这样就可以提高您申报的速度。
22.上年汇总表中不免抵扣税额与增值税差额在下年不显示?06 年汇总表中不免抵扣税额与增值税有差额，但是在 07 年不显示差额?
答：06年的数据不节转到07 年中，因此就没有差额。
23.出口货物单证不齐超过 6个月或没有进行申报会视同内销处理， 它是以哪个日期为计算依据?
答：它是指报关单上的出口日期(一般指离境日期) ，所以企业财务人员在申报过程中要仔细不要漏报或错报。
24.我公司在 3 月份有一笔出口当时是单证不齐，在5 月份发生了部分退运在申报系统中我该怎样操作?
答：一般方法是主要是进行以下3步：
第一步：在 5 月份“收齐单证记录”中将原来 3月份的单证不齐记录进行收齐。
第二步：在 5 月份“生成货物冲减明细”表中找到原来那条记录用红字进行冲减(全额冲减)，冲减的所属期为5 月(必须注意在 3.1 版中用红字冲减的记录有单证不齐标志，请在当月出口货物明细中将单证不齐标志取消掉)。
第三步：在 5 月当月“出口货物明细表”中录入一笔单证齐全的正确的记录。
25.在做数据一致性检查中不会出现任何错误提示。在读入反馈信息时，出现“分类管理代码错误，无法读入”的现象?
答：在用户对系统的参数和配置做修改时，如果企业的分类管理代码与税务机关的代码不符，就会出现这种现象。出现这种问题需要用户检查自己的分类管理代码与审核端是否一致，如果不清楚，可向税务机关查询。
26.做数据一致性检查出现“****同一报关单单证收齐标志不一致”是什么原因?
答：出现上述疑点是指一个报关单可能有多条记录，但单证收齐标志是不一致的。对于上述情况可以在出口货物明细表中通过筛选按钮将同一报关单号筛选出来看是什么原因造成单证收齐标志不一致，然后将其改为都是单证齐全或都是不齐。
27.《生产企业进料加工贸易免税核销证明》中的具体内容是什么?
答： 《生产企业进料加工贸易免税核销证明》的具体内容有：进料加工手册号、进口总值、剩余边角余料金额、出口总值、间接出口总值、剩余残次成品金额、实际分配率、审核通过的出口额、准予出具的免税料件总值、已出具的免税料件总值、本次出具的免税料件总
值、补开免抵退税额抵减额、补开不得抵扣税额抵减额。
28.收齐出口单证明细表一致性检查未通过，该怎么操作?
答：这种情况有两种情况：
1.某一单证在某条记录已收齐， 但在其他记录未收齐。 例如： 报关单号为： 123456789012在第一条记录中单证收齐标志包含”B” ，第二条记录报关单号相同但单证收齐标志中不包含”B” 。进行一致性检查时报错，需要在基础数据采集—》收齐出口单证中进行调整。
2.原所属期+原序号在出口明细表中没有，可能是收齐出口单证后将出口明细表中相应记录删除所致。解决方法：在基础数据采集—》出口货物明细表中加上相应记录。或在基础数据采集—》收齐出口单证中删除相应记录。
注：必须进行数据一致性检查，才会检查出有关错误。
29.上年度单证不齐，本年度单证收齐如何处理?
答：原则上应补报，但由于各地年终清算的方法不尽相同，因此应询问当地税务部门，根据当地税务部门关于年终清算的具体办法处理。
30.增值税纳税申报表的不得抵扣税额可以为负数吗?
答：免抵退不得免征和抵扣税额最小为 0，当出口销售额乘征退税率之差小于免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，系统会自动结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。当期免抵退不得免征和抵扣税额填 0 即可。
31.我在打开生产企业出口退税申报系统时系统提示程序错误：不能存取文件?
答：这可能是用户同时打开了两个生产企业出口退税申报系统窗口，只要关闭一个即可解决问题。
32.我公司在 5 月出口的货物在 8 月份为什么还没有电子信息呢?
答： 从 2003 年 1月 1 日起出口的货物， 企业在海关拿到出口货物退税联以后都要到 “口岸电子执法系统”进行确认和提交，否则在税局会没有当笔报关单的海关电子信息。
33.我是小规模纳税人，在申报时都录入哪些项目?
一、免税出口货物明细表;
二、增值税纳税申报表(注意只录入所属期即可) ;
三、免抵退税汇总表。小规模纳税人只免税不退税。
34.公司委托报关行出口，申报时并不知道报关单号，出口日期怎么录?
答：企业应该尽量通过报关员或报关行尽早取得报关单，出口日期一般指货物的离境日期。如果企业确实不知道离境日期可以估计一下，只要申报日期与报关单的出口日期在同一月份即可，否则在审核时会出现“申报离境日期与海关信息 xxx不符” 。
35.到税务局申报时，汇总表中的前期信息齐全与审核系统中的汇总表不符?
答： 这个问题是因为您没有做预申报， 导致您申报的数据和审核系统的数据信息对不上，请您在做正式申报前到税务局做一下预申报，确保您的信息和税务局的信息一致，这样就不会出现总表不符的问题。
36.在实耗法计算时，当月出口单证不齐的单证不能出具免税证明，怎么办?
答：系统会自动按单证齐全及信息齐全的出口开具进料加工免税证明。对出口单正不齐的待核销时一次性出具免税证明。所以，按系统规定处理就行了。
37.本月没有出口业务是否还需要做预申报和反馈处理?
答：如果当月没有出口业务也需要做预申报，并做预审反馈信息处理。这主要是为查看当月的信息收齐情况，及用税务机关的反馈信息来更新系统中的不齐信息。
38.当月拿不到报关单(复印件)的情况怎么处理?
答：当月可先按发票数输入，拿到报关单后再做冲减。
39.进行系统备份时，备份文件存放在哪里?
系统默认的备份路径是“c：退税申报系统备份”下，每次备份操作都会按照生成日期时间生成一个新的文件夹，如 2003年 1 月 6日13： 20做的备份， 文件夹是 20030106_1320。在自己修改默认备份路径时，不能将备份路径指定到退税软件的安装目录下，否则会造成无法备份的严重后果。
40.进料加工手册登记时复出口商品的退税率是 13，手册有效期很长，但是现在的退税率降低到11，而模拟出具进料加工免税证明还是以 13计算?
答：由于进料加工手册已经在税务局登记，不能修改，因此只能在核销此手册时来调整您的数据。 “收齐出口单证”如何操作。企业在填写“出口货物明细申报录入”的时候，如果没有报关单、核销单或代理证明时，需要在单证不齐的项目上输入相应的标志(报关单为B，核销单为 H代理证明为D) ，将当前记录作为单证不齐的数据进行申报，当单证齐全后，需要在 “收齐出口单证明细录入” 界面下进行单证收齐的操作。 选择要收齐的记录， 点击“修改”按钮，输入所属期和序号，系统会根据以往记录自动在收齐标志上做相应的操作。如果以前没有将不齐单证的编号录入，需要在这里将单证的编号录入，按“保存”按钮即可。
41.本月没有出口业务， 《明细表》各项目没有数据，怎么办?
答：如果本月未发生出口业务，不需要打印《明细表》 ，只打印《汇总表》即可。
42.企业报关单出口退税联已经收到，但电子口岸仍没有该笔业务的电子信息，该如何处理?
答：出现该种情况需要企业与海关联系，由海关重新在电子口岸中输入该条出口报关单的信息.否则如超过六个月时间则视同单证不齐做内销处理。
43.请问申报系统中的所属期是指什么呢?
答：一般指当月货物出口并且在财务上做了销售收入的月份。
44.当月无法得到报关单号应如何处理?
答：此问题各地的业务处理方法可能不同，我们在此提供一个解决方案，但实际解决方法还要征求当地税务部门的意见。
在输入报关单号码时输入一个不能与其他报关单重号的虚拟报关单号码， 以后当单证收齐后再做冲减修改，将原记录冲减掉，再输入含有正确的报关单信息的出口明细数据。
45.既有内销，又有外销，如何保持其计算口径的一致?
有内销业务，计算增值税的税负率公式是：实缴增值税额/业务收入额;现在既有内销，又有外销，为保证和以前计算口径一致，增值税负率的计算公式有两种：
1.当期有应纳税额的：
增值税负率=(实缴增值税额-免抵退税不得免征和抵扣税额+外销应分担的进项税额)/内销销售收入
2.当期有应退税额的：
增值税负率=(应退税额-免抵退税不得免征和抵扣税额+外销应分担的进项税额)/内销销售收入
46.为什么做到出口货物明细申报录入时，几个方框都出现灰色不能录入数据呢?
答：灰色区域是不可录入区域。由“信息不齐标志”直至“审核标志”这几个方框都是不可录入的。灰色区域内的数据是当预审、正式审核后系统自动生成的，你无需要做任何更改。
47.多份出口发票对应一张报关单和一张核销单时，无法输入多个发票号码?
答：遇到这种情况，企业只需要输入一张主要出口发票的号码，金额要输入所有相关发票的合计数。
48.进料加工手册在出口退税申报系统中的核销方法?
答：进入出口退税申报系统后，在“进料加工手册核销录入”明细表中录入核销所属期、核销序号和要核销的进料加工手册号，点击回车键，系统会自动生成实际进口总值、实际出口总值、实际分配率等项目。如果还有结转产品或剩余料件等，则需要用户单独手工录入到核销明细表中。因此在核销进料加工手册时，只要确认录入正确的手册号码，系统即可自动生成进料加工手册核销明细。
49.我在备份时系统显示备份的操作，但等了十分钟都停不下来，这是为什么?
答：如果用户把备份的路径指向本软件的安装目录，导致了死循环，是不能自动停下来的，只能按 Ctrl+Alt+Delete 键强行退出。用户在系统配置与修改时绝对禁止把备份路径指向安装目录。
50.向导中的第 5 步是不是必须做?
答：若预审通过则跳过第5 步继续向下做。
51.申报数据的电子信息是否齐全应该如何检查?
答： 主要是通过税务机关的反馈信息来查看信息收齐的情况。 首先撤销申报的明细数据，再将反馈信息读入到申报系统中，用反馈信息来更新系统中的信息不齐标志，通过"反馈信息处理"菜单下的"税务机关反馈信息查询"→"出口信息不齐情况查询"功能来查看电子信息不齐的数据。因为该查询项目下所显示的数据都是信息不齐的数据，所以没有在"出口信息不齐情况查询"中显示的申报数据则说明其电子信息已经收齐。
52.新办企业如何使用本系统?
答：根据国家税务总局的文件规定，对于新发生出口业务的企业，自发生出口业务之日起一年内不计算应退税额，实行免抵不退的政策，从第 13 个月开始在按照免抵退税政策计算应退税额。对于这类企业，用户通过“系统维护”-“系统配置”-“系统配置设置与修改”
功能将“计税计算方法”改为4—免抵不退，待一年后再将“计税计算方法改为 1-免抵退。
53.本月有一本进料加工手册要核销，但有几张报关单到现在单证还没有收齐，在申报系统中进行手册核销是否会影响退税额?
答：手册核销一般指本手册发生最后一笔出口业务以后，在向海关正式核销以前在申报系统中录入手册核销记录，刚才你说的情况可以进行核销不影响退税额。
54.如果生产企业出口退税申报系统中已更改用户名或密码更换或遗忘， 而进入不了系统?
答：用户可以复制 pass.cdx 和pass.dbf两个文件替换原文件即可。
55.进行冲减后，免抵退数据的所属期怎么处理?汇率怎么算?
答：作为冲减所属期数据。汇率以被冲减所属期汇率为准。出口货物发生退货，该怎么录入?在“出口货物明细表里”录入负数进行冲减。同理，进口货物发生退港，在“进口货物明细表”里录入负数进行冲减。打开申报系统中的相关明细录入界面时提示找不到变量
ht_no 等?答：出现这个问题是由于您把 8.2 版本中的 IN-PORT 直接复制到了 8.3 版本中，请您不要在不同的版本中复制 IN-PORT，按照系统数据备份导入就可以了。
56.在进行来料加工免税证明单证申报时，反馈疑点为“手册料件进货数量大于出口数量”为什么?
答：一般情况为企业在录入来料加工手册进口数据时将商品数量或商品代码录入错误造成的，请仔细核对原始记录;还有一种情况是税局工作人员在登记时录入错误。当月单证信息不齐时，信息不齐销售额是否计算免抵退税不得免征抵扣额?答：单证不齐不参与免抵退 计算。
57.直接把安装文件夹删除，再次安装时总提示系统已存在该软件?
答：这是由于直接删除软件后，注册表的信息没有被正确删除造成的。解决方法如下：
点击 " 开 始 " → " 运 行 " → 注 册表 文 件 Regedit.exe ， 找 到如下键 值 ：
HKEY_LOCAL_MACHIMESoftwareMicrosoftWindowsCurrentVersionUninstall 搜索DisplayName为"*企业出口退税申报系统*版"等相近字样的键值把它删除， 再重新安装即可。
58.12 月份以前的数据要不要一一录入，以使全年累计相符?
答：2002 年11 月份的数据要不要录入，请与当地税务局联系。该免抵退税必须逐月申报，不能同时录入几个月的申报数据。
59.增值税申报表录入中有一项当月免抵退销售额，对于企业是否有简捷的算法?
答：你可以在出口货物明细表中用筛选功能按钮把当月出口记录筛选出来，然后点击扩展功能的“计算小计” ，系统会自动计算人民币离岸价总和既当月免抵退销售额。
60.生产企业申报数据后，如果要返回修改，如何操作?
生产企业申报数据后，撤消当月申报数据之后即可进行修改。
“本月单证不齐出口销售额与申报明细表数据不符”的现象?
答：这是由于用户在生成汇总申报表后发现基础数据有错误，改动基础数据后，对增值税和汇总表没有更新造成的，解决的办法是更新增值税申报表和汇总表数据，推荐的方法是将两个表的数据全部删除，重新录入。
61.增值税申报表中的期末留抵税额是手动录入还是电脑自动计算的?
答：是手动录入，期末留抵税额等于应抵扣税额减去实际抵扣税额。
62.关于“出口货物明细申报录入”中“人民币离岸价”应怎样计算录入?
答：系统中的人民币离岸价是系统自动生成的，你只要把原币离岸价和原币汇率填入正确，人民币离岸价是不会计算错误的。
63.如果是上海的企业， 那么原币离岸价这一项目的录入是需要你自己根据实际情况计算原币离岸价即 FOB价。3.1 版升级到 3.3 版后，在做一致性检查时，系统提示错误。 答：因为在 3.3 版中一部分商品代码已经更新，例如原先有一海关编码为 39269090 为非基本码，需在后加 1 改成 392690901才是基本码，现升级代码库后 392690901 代码已无，而 39269090 是基本码但在现在做一致性检查时就提示原先多个月的 392690901 代码在代码库中不存在，或原来有商品代码并且已经录入现在更新后提示“无此商品代码”“此商品代码为非基本商品代码”等提示，企业可以忽略不记，并不影响免抵退申报数据。
64.能否将几个月数据同时生成出来，一起拿到税务机关进行审核?
答：不可以，由于新的“免、抵、退”税的政策规定对于“免、抵、退”税申报的流程十分严格，用户若不按照规定的流程进行申报会导致计算的结果发生错误。
65.系统出现错误，无法正常使用?
答：首先，做系统数据备份，然后卸载掉原系统重新安装后再做数据导入，外贸企业退税申新报系统中，找到“系统维护”菜单下的“系统备份数据”选项做导入操作，做导入操作后自动弹出对话框“提示导入前清空数据库”和“不清空数据库”两个选项，如果是第一
次使用新系统的情况下，可以选择“提示导入前清空数据库”选项，
然后“选择旧系统路径”选择“退税申报系统备份文件夹”后做数据导入操作。后在生产企业退税申报新系统中，找到“系统维护”菜单下的“系统备份数据”选项做导入操作，做导入操作后自动弹出对话框“提示导入前清空数据库”和“不清空数据库”两个选项，如
果是第一次使用新系统的情况下，可以选择“提示导入前清空数据库”选项，
然后“选择旧系统路径”选择“退税申报系统备份文件夹”后做数据导入操作。若不能把退税系统中的数据进行数据备份操作，那么只能拷贝出口电子化管理系统文件夹下的退税申报系统下的 IN_PORT 文件夹，然后卸载申报系统重新安装，再把 IN_PORT 文件夹，拷贝回到出口电子化管理系统文件夹下的退税申报系统下，即可。
66.单证收齐汇率变化，应按照哪个汇率计算?
答：按照单证收齐前汇率计算。
67.如果一个月预审核后没有任何错误信息也必须要做反馈信息处理吗?
答：是的， 必须做税务机关反馈信息处理。 因为有可能前几个月电子信息不齐，
68. 本月信息到了只有做税务机关反馈信息处理才能把以前做的信息不齐标志给取消掉。本月发生退运在录入负数进行冲减时，出口货物报关单号该怎么录入?
答：你可以录入一个虚拟的出口货物报关单号进行申报即可。
69.汇总表中提到的出口销售额是全部的销售额还是单证不齐的销售额? 答：12 项“出口销售额乘征退税率之差”中的出口销售额指当期全部出口销售额;17项“出口销售额乘退税率”中的出口销售额指当期单证齐全以及前期出口当期单证收齐出口销售额。
70.如何查看以前月份的数据及表单?
答：如果做了预审报，或已经生成预审软盘，也就是你做了向导中的第三步，那么还想修改数据的话，那么你必须撤销已申报数据，才能对其数据进行修改，如果就是想查看，那么在综合数据查询下可以查到所录入的所有数据。
71. 如何自行设置备份路径?
答：系统默认的备份路径为“c：退税申报系统备份” ，若用户想更改默认的备份路径，操作方法如下：在系统其他盘符中如：(D：)中新建一个文件夹，进入系统中选择“系统配置”→“系统参数设置与修改”中在“备份路径”一项选择“更改”按钮，选择刚才新建的文件夹即可。
72.数据一致性检查时提示： “报关单号不足 12位，第十位不为 0”?
答：对于申报数据量较大的企业，如果报关单没有能够及时得到，或得到的不是报关单退税专用联，因而造成不能确定正确的出口报关单号时，企业可虚拟录入一个报关单号，待报关单收齐后在进行冲减、重新录入正确的。如果用户在申报录入时跳过报关单号一项不录， 使报关单号一项为空的话，则在以后的数据一致性检查中，系统总会提示前期申报数据“报关单号不足 12 位，第十位不为 0”的错误信息。增值税纳税申报表的不得抵扣税额可为负数吗?免抵退不得免征和抵扣税额最小为 0，当出口销售额乘征退税率之差小于免抵退税不 得免征和抵扣税额抵减额，系统会自动结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。当期免抵退不得免征和抵扣税额填0 即可。
73. 同一张报关单多笔(进)出口应怎样处理?
在(进)出口货物明细申报录入界面中，对于报关单的录入规则是这样的：前 9位为报关单号，第十位为零，后两位为报关单的项号。对于一张报关单多笔(进)出口业务在录入时，需要按照项号依次添加到系统中。
74. 在系统中怎样将错误的冲减数据删除?
答：若在进行数据冲减操作时错误的冲减了不应该进行红冲的数据，则用户可在“基础数据采集→当期出口货物明细申报录入”中将冲减生成的负数数据直接删除即可。
75.制作申报数据盘时，为什么只能看到汇总数据而不能看到明细数据?
答：因为你在生成汇总数据时，把前面生成的明细数据覆盖，所以应该分别建立两个文件夹。
76.在出口货物明细表录入中，录入原币汇率该怎么录入?
答：原币汇率是指 100 外币兑换人民币金额，如原币是美元则原币汇率填 827.***等。
77.企业在申报时不能录入部分商品代码，无法正常申报，怎么办?
答：这种情况有两种可能：
1.在系统中输入商品代码后系统提示该商品代码为非基本商品。该种情况为商品代码可能有多种不同的征退税率，国家税务总局在该代码增加一位附加码以区分不同的征退税率。企业可以选择不同的附加码进行录入，相关问题可以询问当地国税。
2.在录入商品时提示“无此商品码” 。这种情况时由于今年海关使用了部分新的海关代码，而税务部门的商品代码更新跟不上造成的。出现这种情况选用代码相近的海关商品码替代，所选商品码与报关单上的商品码必须名称和证退税率相同。企业在进行这样的处理之前要先向税务机关提出申请。
78.录入增值税，关键字唯一性检测已有相同的关键字存在?
答：系统中已经存在相同的记录，删除以前的记录即可。
79. 海关进料手册已到期，系统出现提示，该如何处理?
答：海关进料手册已经到期，但还有进料和出口发生时，继续输入相关数据，忽略手册到期的提示，到手册要核销时，手册会将所有数据进行核销。
80.进料加工的进口料件转为内销后，已经有海关补税，那么应该在系统中如何处理?
答：海关补税单可以作为增值税进项抵扣，相应的进口料件值也要在当期扣减扣减额为海关代征增殖税缴款书上的海关完税价格。
81.正式审核反馈后，货物出口明细表中汇率都被修改，为什么?
答：正式审核时审核系统对汇率进行反算即根据美元数和人民币数算出汇率，对于较小的销售额可能因为四舍五入的原因使得误差较大，但都属于正常现象。
82.黄联报关单已经齐全，而预审反馈信息中为什么会出现“无此报关单”的错误信息?
答：由于新的免抵退税过程中规定，企业申报的进出口数据需要同海关的电子数据进行核对，而海关电子数据从海关总署经国家税务局到地方税务局需要一定的时间，这样就会出现企业的黄联报关单已经取得，而海关的电子信息还没有转到市国税局的情况，这是企业申
报的数据在税务机关掌握的海关信息中就无法找到，进而出现“无此报关单信息”的疑点。对于此疑点用户不需要手工修改任何信息，只要按照规定步骤读入预审反馈信息，并执行"税务机关反馈信息处理"即可。
83.进行系统备份时，备份文件存放在哪里?
答：系统默认的备份路径是“c：退税申报系统备份”下，每次备份操作都会生成一个新的文件夹，在自己修改默认备份路径时，不能将备份路径指定到退税软件的安装目录下，否则会造成系统运行的不正常。
84.打印申报报表到Excel 报表时，出现打印“#”号，应该如何解决? 答：在打印预览中，选择“页边距按钮” ，对出现“#”号的表格的宽度进行调整， “#”号完全变成数据时，即可解决上述的问题，进行打印操作。
85.海关手册发生变更如何录入系统?
答：海关手册变更可以不录入系统，待手册核销时系统会进行重新计算。
86.小规模纳税人怎样在退税申报系统中进行申报?
答：小规模纳税人可以直接在"退税申报查询"模块中的"出口货物明细申报表"中录入出口业务;汇总申报表则需要用户手工统计相关数据项目进行录入，最后生成申报软盘并打印出相关的报表报送税务机关。
87.进料加工免税证明中相关出具项目的计算公式?
答：进口料件组成计税价格=人民币到岸价+海关实征税额
免抵退税额抵减额=进口料件组成计税价格*征税税率
不予免征和抵扣税额抵减额=进口料件组成计税价格*(征税税率-退税税率)
88.反馈出错，计算方法不符合，怎么回事?
答：进料计算方法或者计税计算方法选择错误，请与税务机关联系核实。在手册核销的时候，如果出现分配率大于 100%应怎样操作?对于这个问题需要询问当地税务机关，由于各地对于这种问题的处理办法不太一致，所以在处理的时候需要有当地税务机关的相应解
释，如：能不能在结转料件等项目进行冲减，使分配率平衡等。
89. 打印模块中的“当期出口明细/前期单证收齐”项有什么特点?
答：生产企业出口退税申报系统4.2 版中较以前版本中增加了“出口货物免、抵、退申报明细表(当期出口明细/前期单证收齐) ”这一打印功能项。它的作用是，如果企业当期同时有出口明细和前期单证收齐，则可通过该项功能同时打印出这两份报表，而不必再分别打 印。
90.系统中商品的征退税率与企业以前所使用的征退税率不一致，如何处理?
答：以系统中商品的征退税率为准.税务机关应严格按照系统中的商品码中提供的征退税率办理免抵退税.以前年度错用退税率的必须予以纠正。
91.在间接出口单据录入中，可以先录入一个虚拟的报关单吗?
答：关于间接出口明细表中的报关单号如果不知道报关单号可以不录。 92.为什么系统总提示我“该手册已登记”而无法保存记录?
答：在本套系统中，进料加工手册只能录入一次，不能录入第二次，若碰到这种现象，请在“综合数据查询”下面的“免抵退基础数据查询(全部)”中查询是否有这条手册号。
93. 在“购进法”下如何进行手册登记?
在“购进法”下进料手册登记应注意以下几点：
1“复出口商品码”按照手册合同中规定的复出口商品录入，若一个手册有多个复出口商品，选择一个出口金额最大的商品录入。 2“征税税率” “退税率”指选定的复出口商品的征税税率与退税率。
94. 我在录入出口货物明细表时，为什么下面的字段看不见呢?
答：系统建议的显示器最低分辨率是800*600，如果采用 640*480 的分辨率显示会不正常。由于出口货物明细表字段较多，建议使用横排方式查看，方法是点击“增加”按钮左边的“横排/纵排”按钮进行“横排”、“纵排”的切换，如果您已处于“横排”状态，编辑窗
口的字段会分两列显示。如果您已处于“横排”状态，编辑窗口的字段会以单列显示。
95. 我的进料加工手册中有多个复出口商品码，在录入时怎么办?
答：在本套系统中，我们只允许用户录入一条复出口商品码，所以对于多条商品码的情况，需要用户询问当地税务局，应录入哪条复出口商品码作为标准征退税率。
96. 进料加工出口进料分摊是先扣退料再分摊还是先分摊再扣退料?
答：先扣退料再分摊。
97.能否将几个月数据同时生成出来，一块拿到税务机关进行审核?
答：不可以，由于新的免低退税的政策规定对于免低退税申报的流程十分严格，
98.是否可以在海关商品码中进行增加或修改?
答：不可以，海关商品码是一个标准码库。
99.读税务机关信息反馈时，系统提示“计税方法与本系统中的不一致” ，为什么?
答：请确认企业在出口退税中填写的计税方法与在国税登记的计税方法是否一致。
100.我是进料加工企业，为什么进料模块是不可录入状态?
答：请查看一下“系统维护”→“系统配置”→“系统参数设置与修改”中的“进料加工”项目，确认该项目中已勾选了“有进料加工业务”这一选项。
101.在“购进法”下如何进行手册登记?
答：在“购进法”下进料手册登记应注意以下几点：
1.“复出口商品码”按照手册合同中规定的复出口商品录入，若一个手册有多个复出口商品，选择一个出口金额最大的商品录入。
2.“征税税率” “退税率”指选定的复出口商品的征税税率与退税率。
102. 怎样处理“数据库索引被破坏”的问题?
答：当系统出现上述的提示信息时，主要原因是由于系索引结构被破坏所引起的。用户可在“系统维护”→“数据优化”中对数据库进行优化处理，重新建立数据库索引即可。
103.前期收齐的单证为什么没有参与当期退(免)税?
答：在申报系统中只有纸质单证和电子信息两项都齐全才能参与当期退(免)税，其中有一项不齐全都不能参与退(免)税。
104.“数据一致性检查”都检查什么?
答：主要是对数据的逻辑关系进行检查，比如报关单号码，单证不齐标志等。对于数量、金额方面的错误则检查不出来。
105.有自营进出口权的生产型企业自营出口金额与内销比例有规定吗?需要超过 50%吗?
答：有进出口经营权的生产企业自营出口享受出口退税政策，没有内外销比例的限制。
106.在哪里进行分类管理代码的修改?
答：在“系统维护”中的“系统配置” ， “系统配置设置与修改” ，可以把分类管理代码进行修改。
107.为什么我的退税系统“系统配置设置与修改”为灰色?
答：您必须用管理员的身份进入才可以，退税系统默认的管理员用户名是“sa” 。
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