小微企业被称为经济新常态下稳增长不可忽视的生力军, 是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。为鼓励小微企业发展壮大, 河北省近年来出台了一系列税收优惠政策。2015 年第一季度河北省符合条件小微企业277294 户, 其中盈利户数73848 户, 盈利面26.63%, 享受所得税优惠有73812户, 享受其他优惠36户, 一季度共计减免税额11477.23 万元。同时, 河北省还有4202 户企业预计符合小型微利企业条件, 申报享受税收优惠1761.13万元。
近年日益新兴的产业比如快递行业、电商、微商等, 都是小微企业的先锋典范。这些行业的特点是大多聚集在第三产业特别是适应网络时代及信息化的发展, 就业人员年轻化, 大多是80 后甚至是90 后。2014 年河北省电子商务平台超2000个, 网商40 余万户, 在全国排名第8 位, 电子商务交易额实现10833亿元人民币, 同比增长约44.17%, 河北淘宝村数量猛增, 全国排名第四位, 这些无疑是税收优惠政策落实的结果。
小微企业已成为吸纳社会就业的主要渠道, 是解决我国农村富余劳动力向非农领域转移就业问题的主要方式。同样的资金投入, 小型微型企业可吸纳就业人员平均比大中型企业多4 倍至5 倍。近日, 河北省出台了《关于扶持小型微型企业健康发展的实施意见》, 指导小型微型企业开展订单培训、定向培训和岗前培训, 落实好职业培训补贴、税收优惠和职业技能鉴定补贴。税收优惠政策的相继出台, 小微企业必然成为促进河北省充分就业、收入公平的重要动力。
2014 年10 月, 发布的河北省首份小微企业发展状况“白皮书”, 显示小微企业最头疼的仍是融资问题。河北省现有税收政策缺乏针对性, 甚至存在政策空白区, 门槛过高, 造成小微企业融资渠道单一及沟通的障碍, 企业无法正常运转, 因此需要政府更多税收优惠政策的颁布, 给予银行等机构信心, 从而拓宽小微企业的可融资方式。
2010 年出台了低于3 万元纳税所得减半征收, 2012 年至2015年, 低于6万元减半征收, 2014 年又临时将其提高到了10万元, 该项规定相对于个人所得税的免征额3500 元的规定还有很大的差距。小微企业发展缺乏灵活性, 难以满足企业不同发展模式的需求。在征费领域, 小微企业征费项目过多, 费用过高, 无疑给小微企业的发展加重负担。
小微企业制度不健全主要体现在信用制度、法律制度及准入行政审批制度等。这都带来了税务系统漏洞的风险, 加大了小微企业风险评估和经营管理的难度;相关法律体制较少并不健全, 甚至有很多空白;另外小微企业税务系统在资格审查和行政审批制度方面过于繁琐, 降低了我省税务机关的运作效率, 限制了小微企业长远发展。
税务机关对纳税人经营情况和财务核算状况了解不足, 税务人员更侧重于信息化管理, 对企业上报的信息及资料进行审核, 并不能完全了解中小企业的实际需求, 从而相关优惠政策不能及时有效地向小微企业传递。另外, 目前信息化基础薄弱、信息化层次不均、资金短缺和管理不规范等都成为制约河北省小微企业发展的主要瓶颈。
我省小微企业税收优惠政策的制定应以公平竞争、公平税负为基本要求, 从引导企业创立设定、资本积累、利用盈利再投资、鼓励技术创新、吸引人才等角度, 对现行税收优惠政策进行全面清理, 尤其是各地为招商引资而出台的有违国家税收法律、行政法规和部门规章的地方规范性文件, 保证各地税负公平, 避免地区差异。确保我省小微企业的税收政策体系完整, 更有针对性和合理性。
加大对小微企业的税收优惠, 表现在:一是在“营改增”改革背景下, 考虑取消增值税一般纳税人认定标准, 提高增值税起征点, 并调低商业小规模纳税人征收率;二是进一步降低优惠税率, 对应纳税所得额实行分档处理;三是提高现行营业额3 万元的免征额, 扩大起征点适用范围;四是着力打造与京津冀协同发展相适应的小微企业发展环境。实现到2017年底成为全国小微企业收费项目最少的省份之一。
精简审批环节, 优化审批流程, 明确审批权限, 公开审批过程。一是推广网上办税服务厅, 扩大网上审批范围;二是行政审批政务公开, 实现阳光操作;三是构建依托产权交易中心的双层资本市场, 降低准入门槛, 建立信用档案、信用担保、第三方信用中介机构, 为中小企业电子商务活动提供认证服务, 创建小微企业良好的税务信用环境。
河北省积极强化公共服务, 目前聚集带动服务机构587个, 半年服务小微企业29827家, 完善省级服务平台和39个窗口平台网络服务功能。在此基础上, 应不断丰富服务热线、网络媒体、平面媒体等平台;其后续跟踪管理, 加快推进税务代理服务;对小微企业加强税收记账指导, 鼓励第三方组织提供免费的咨询、会计核算、纳税申报、税收争讼处理等服务。强化税务服务事前监督、事中控制、事后检查, 主动服务, 真正让所有小微企业了解、认识税收优惠政策的福利。
摘要：河北省小微企业数量近年连续3年均增16%, 发展迅速, 对河北省经济发展产生了规模化影响。本文首先提出其在政策普及度、缓解社会就业压力等方面成效评价;其次指出目前存在的主要问题;最后从调整税费政策、深化税务制度改革及优化服务等角度提出针对性建议, 以期刺激小微企业实现对河北省经济、社会发展的反哺。
关键词：小微企业,税收政策,税收监管
[1] 陈冬萍.完善和落实我国促进小微企业发展的税收优惠政策[J].2015.
[2] 赵春宇, 郑兴东.小微企业税收优惠政策实践与创新[J].2015.
[3] 《中国小微企业发展报告2014》
[4] 河北省地方税务局.小微企业税收优惠政策专栏.
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