税务局干部学培训工作计划
税务局干部学培训工作计划范文年，是进一步深化学习实践科学发展观活动成果，深入学习贯彻落实党的十七大和十七届四中全会精神的重要之2011年。为切实抓好干部职工思想政治建设工作，凝聚事业发展信心，增强使命感和责任感，为全市地税事业的科学发展积蓄内在动力，制定本工作计划。
一、进一步深化学习实践科学发展观活动成果
年3月―6月，干部职工政治理论学习，要在围绕深化理论学习，注重实践创新上下功夫，着力转变不适应不符合科学发展要求的思想观念。继续抓好对党的十七大、十七届四中全会精神，社会主义核心价值体系、社会主义荣辱观的学习教育。深刻理解和全面把握科学发展观的科学内涵、精神实质、根本要求，切实用中国特色社会主义理论武装头脑，进一步增强全市地税干部职工贯彻落实科学发展观的自觉性、坚定性。
由人教科(股)负责准备相关文件资料，利用干部职工政治理论学习日，组织学习。
二、抓好典型示范教育活动
年1月―3月，在全市地税系统组织开展学习先进个人、典型代表、劳动模范事迹活动，通过大力宣扬先进代表人物的事迹，在全市地税系统营造“争先创优”、“讲政治、讲正气、讲奉献”、“爱岗敬业”、“顾全大局”的良好风气。人教科(股)负责准备相关文件资料，并组织学习教育活动，办公室协助抓好宣传活动。
三、抓好专题学习教育活动
按照各级党委政府和省地方税务局的安排，根据专题学习教育的时间安排、活动方式要求、学习内容、阶段划分，认真制定好相关的方案、计划，并视情况，建立相关的工作领导机构，严格按照要求的步骤、环节和规定的基本动作，创造性开展工作，抓好落实。人教科(股)牵头组织，相关部门配合协调落实。
四、抓好地税工作暨党风廉政建设工作会议精神的传达学习
年2月―4月，主要围绕国家税务总局、省局、市局组织召开的地税工作暨党风廉政建设工作会议，及时做好学习传达会议精神的工作。人教科(股)、办公室、监察室共同负责落实。
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财政、税务(含注税)专业推荐书目
一、专业类(经济学、政治学)
大一(专业入门：经济学、政治学经典著作)：
1、阿･德･托克维尔，《论美国民主》上下册，商务印书馆，1995。
2、约翰･罗尔斯，《正义论》，中国社会科学出版社，1988。
3、理查德･琼斯，《论财富的分配和赋税的来源》，于树生译，商务印书馆，1994。
4、皮埃罗･斯拉法，《用商品生产商品》，商务印书馆，1991。
5、柏拉图，《理想国》，中国对外翻译出版公司，2006。
6、伯恩斯等，《民治政府》，中国社会科学出版社，1996。
7、弗里德里希･哈耶克，《通往奴役之路》，中国社会科学出版社，1997。
8、约翰･希克斯，《经济史论》，商务印书馆，1999。
9、约瑟夫･熊彼特，《经济发展理论》，何畏等译，商务印书馆，1990。
10、霍布斯，《利维坦》，商务印书馆，1981。
11、马歇尔，《经济学原理》上下卷，商务印书馆，1987。
12、米尔顿･弗里德曼，《资本主义与自由》，商务印书馆，2004。
13、亚当･斯密，《国民财富的性质和原因的研究》，郭大力、王亚南译，商务印书馆，2002。
14、亚里斯多德，《政治学》，商务印书馆，1981。
大二(专业基础：经济学、财政学基本理论)：
15、阿维纳什･K.迪克西特，《经济理论中的最优化方法》，格致出版社/上海三联书店/上海人民出版社，2006。
16、奥古斯丹･古诺，《财富理论的数学原理的研究》，陈尚霖译，商务印书馆，1994。
17、保罗･萨缪尔森，《经济学》，高鸿业译，商务印书馆，1979。
18、达摩达尔･古扎拉蒂，《计量经济学基础》(上下册)，中国人民大学出版社，2011。
19、费雪，《州和地方财政学》，吴俊培译，中国人民大学出版社，2000。
20、哈维･S･罗森、特德･盖亚，《财政学》，郭庆旺、 赵志耘译，中国人民大学出版社， 2009。
21、海曼，《财政学理论在政策中的当代应用》，张进昌译，北京大学出版社，2006。
22、吉恩.希瑞克斯、加雷斯.迈尔斯，《中级公共经济学》，张晏等译，格致出版社， 2011。
23、杰克･赫舒拉法等，《价格理论及其应用——决策、市场与信息》，机械工业出版社，2009。
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25、缪勒･丹尼斯，《公共选择理论》，杨春学等译，中国社会科学出版社，1999。
26、约翰･梅纳德･凯恩斯，《就业、利息与货币通论》，商务印书馆，2002。
27、约瑟夫.E.斯蒂格利茨，《公共部门经济学》，郭庆旺等译，中国人民大学出版社，2005。
28、詹姆斯･M･布坎南，《公共物品的需求与供给》，马珺译，上海人民出版社，2009。
29、奥利弗･威廉姆森，《资本主义经济制度》，商务印书馆，2002。
30、小罗伯特･艾克伦德，赫伯特，《经济理论和方法史》，中国人民大学出版社，2001。
大三(专业深化与拓展：新政治经济学等)：
31、安德烈･施莱弗、罗伯特･维什尼，《掠夺之手》，赵红军译，中信出版社，2004。
32、奥斯特洛姆、帕克斯和惠特克，《公共服务的制度结构》，宋全喜、任睿译，上海三联书店，2000。
33、达龙･阿西莫格鲁、詹姆士･A.罗宾逊，《政治发展的经济分析——专制和民主的经济起源》，上海财经大学出版社，2008。
34、道格拉斯･诺斯、罗伯斯･托马斯，《西方世界的兴起》，厉以平、蔡磊译，华夏出版社，2009。
35、曼瑟尔･奥尔森，《集体行动的逻辑》，陈郁、郭宇峰、李崇新译，上海三联书店/上海人民出版社，1995。
36、威廉姆･A･尼斯坎南，《官僚制与公共经济学》，中国青年出版社，2004。
37、文森特･奥斯特罗姆，《美国联邦主义》，上海三联书店，2003。
38、詹姆斯･M･布坎南、戈登･塔洛克，《同意的计算：立宪民主的逻辑基础》，陈光金译，中国社会科学出版社，2000。
39、詹姆斯･M･布坎南，《民主财政论》，穆怀朋译，朱泱校，商务印书馆，1993。 40、弗兰克･奈特，《风险、不确定性与利润》，中译本，商务印书馆，2006。
41、科斯，《论经济学和经济学家》，三联书店，2007。
42、罗纳德･哈里･科斯，《企业、市场与法律》，中译本，上海三联书店，1990。
43、罗纳德･哈里･科斯，《契约经济学》，李风圣等译，经济科学出版社，1999。
44、杨小凯，《发展经济学——超边际与边际分析》，社会科学文献出版社，2003。
45、张五常，《佃农理论——应用与亚洲的农业和台湾的土地改革》，商务印书馆，2000。
46、《经济研究》杂志各期。
二、非专业类
47、《楚辞集注》，人民文学出版社，2011。
48、陈丹青，《退步集》，广西师范大学出版社，2005。
49、费孝通，《江村经济》，上海世纪出版集团，2007。 50、黄宇仁，《万历十五年》，中国出版集团/三联书店，2004。
51、林达，《西班牙旅行笔记》，上海三联书店，2007。
52、龙冬，《仓央嘉措圣歌集》，北京出版集团公司，2011。
53、马克斯･韦伯，《新教伦理与资本主义精神》，中译本，上海人民出版社，2010。
54、亚当･斯密，《道德情操论》，蒋自强等译，商务印书馆，2008。
55、杨显惠，《夹边沟记事》，花城出版社，2008。
56、张奠宇、王善平，《陈省身传》，南开大学出版社，2004。
第十八章 税务咨询和税务筹划
第一节 税务咨询
一、税务咨询的概念(了解，能力等级1)
税务咨询的内容主要有税收政策、办税程序以及有关涉税事项等。 税务咨询是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。
税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为。税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式。
(二)税务咨询的内容(了解)
税务咨询的内容主要有：税收征纳咨询、办税程序咨询、涉税会计咨询、税务案件咨询、综合筹划咨询。结合咨询内容和现实业务范围，税务咨询的内容主要包括以下几个方面：
1.税收法律法规和政策规定方面的咨询2.税收法律法规和政策运用方面的咨询 3.纳税操作规程方面的咨询4.涉税会计处理的咨询
(三)税务咨询的技术规则——12字原则：科学、合理、实用、效率、整体、超前。
(四)税务咨询的操作规范(1)制定咨询计划(2)收集信息资料(3)论证咨询结论(4)后续跟踪服务
第二节 税务筹划
一、税务筹划的概念(了解，能力等级1)
(一)税务筹划的概念
税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可以从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。
(二)税务筹划的特点(熟悉)
税务筹划具有“五性”特点：合法性、筹划性、目的性、风险性、专业性。 【例题·多选题】以下关于税务筹划的表述不正确的是( ACD )。 A.税务筹划是税务代理机构可以从事的具有鉴证性能的业务内容 B.税务筹划只能在法律许可的范围内进行
C.税务筹划可以在纳税行为发生之前或之后进行——只能在之前 D.税务筹划的目的是纳税额的减少——企业利益最大化
(三)税务筹划的相关概念(熟悉)
税务筹划的切入点——5个
1.选择税务筹划空间大的税种为切入点;
2.以税收优惠政策为切入点;
3.以纳税人构成为切入点;
4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点;
5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点。
(一)利用税收优惠政策
(二)纳税期的递延(新增内容)
企业实现递延纳税的一个重要途径是采取有利的会计处理方法，对暂时性差异进行处理。
(三)利用转让定价筹划法
(四)利用税法漏洞筹划法
(五)利用会计处理方法筹划法
四、税务筹划基本步骤(能力等级1)
(一)熟练掌握有关法律规定
了解税务机关对纳税活动的“合法和合理”的界定：
(1)从宪法和法律了解“合法和合理”的尺度
(2)从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释中把握尺度
(3)从税务机关组织和管理税收活动和裁决税法纠纷中把握尺度
(二)了解纳税人的情况和要求
(三)签订委托合同
(四)制定税务筹划计划并实施
(五)控制税务筹划计划的运行
第三节 税务咨询和税务筹划的风险控制
税务咨询和税务筹划的执业风险是指税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法
1.税务筹划师前言
税务筹划师(Taxpay strategist)。税务筹划是确立市场经济发展中的一个新兴行业，就是纳税人在合法合理的前提下，运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段来达到避税、节税、涉税零风险的目的，而使企业降低税务支出而获取最大化的经济利益。
2.税务筹划在国际经济发展中的应用
税务筹划产生于西方，19世纪中叶，意大利的税务专家已经出现，并为纳税人提供税务咨询，其中就包括为纳税人进行纳税筹划，美国、英国等国也早在20世纪30年代就开始在税收实践中加以广泛地应用。在税务筹划的发展历史上，欧洲税务联合会的成立具有重要意义。它极大地促进了税务筹划业的发展。1959年法国巴黎，有五个欧洲国家的从事税务咨询及纳税筹划的人员有了自己行业组织 。这一方面说明在这些国家纳税筹划得到了政府的认可。与此同时，纳税筹划已成为了一个新的研究领域，对其研究也全面展开和不断走向深入成为一门专业性很强的学科，在企业经营中广泛被使用，也受到人们和政府部门的高度重视。特别是20世纪50年代以来，随着经济全球化不断向纵深方向发展，跨国企业雨后春笋般的出现，这些跨国性的大企业对纳税筹划的需求，进一步地促进了纳税筹划的发展。
3.税务筹划在中国的现状
在我国对税务筹划的研究还很少，主要原因一是市场经济体制建立的比较晚，纳税人的独立经济利益主体身份没有充分体现出来;二是人们对纳税筹划的思想认识偏激，把纳税筹划等同于税收欺诈，尤其是新闻出版对部门对避税方面的书籍由于担心政府部门审查，一度将纳税筹划方面的理论实践书籍视为“禁书”，将其打入冷宫。直接改革开放和十四大确定我国经济体制政策的目标是建立社会主义市场经济体制后，人们的认识才逐渐发生了一些改变，从恐惧到接受，从接受到研究，从研究到应用，逐步对纳税筹划形成了一些认识，但也有待于深化对纳税筹划理论研究和实际纳税筹划工作的实施。
什么是税务筹划
国际专家称：“税务筹划是指纳税人通过经营和私人实务的安排以达到减轻纳税的活动。”“人们合理而又合法的安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收，他们所使用的方法可称之为纳税筹划„„少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划目标之所在。”“税务筹划是纳税人通过财务的安排以充分利用税收法规所提供的包括减税在内的一种优惠，从而获得最大的税收。”
国内专家说：“税务筹划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及税务转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。”“纳税人筹划是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律法规的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙的安排。”“税收筹划是指纳税人在税法许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的纳税收益。”从国际=国内专家对纳税筹划的论述，本文将税务筹划的定义设定为：“税务筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或‘非违法’的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。”
税务筹划的主要内容
什么是真正意义上的税务筹划?目前理论界对此观点不一，首先应当肯定的是纳税筹划不等于逃脱，逃脱是建立在对税法不理解，违法的基础之上的，这与税务筹划有着本质的区别，税务筹划是指一切采用合法和“非违法”的手段进行纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。
税务筹划应包括四个方面的内容：一是采用合法的手段进行的节税筹划;二是采用“非违法”的手段进行避税筹划;三是采用经济手段，特别是价格手段 进行的税收转嫁筹划;四是归整纳税人帐目，实现涉税零风险。
所谓“合理避税筹划”——避税筹划与节税筹划不同，避税筹划与逃税筹划亦不同，它是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不违法也不合法，而是处在二者之间，故称之为”非违法“。
“合法节税筹划”——研究避税最初产生的缘由不难发现，避税是纳税人为了抵制政府过重的税负，维护自身既得经济利益而进行的 各种逃税、骗税、欠税、抗税等受到政府严厉的法律制裁后，找到的更为有效的规避的办法。
“合理转嫁筹划”——是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整与变动将税负转嫁给他人承担的经济行为。
“实现涉税零风险”——涉税零风险是指纳税人帐目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。
“偷”税将接受法律的制裁
以“合法节税、合理避税、税务转嫁和实现涉税零风险”为代表的纳税筹划，是在符合税法或至少不违法的前提下进行的，而以“偷”税为代表的“偷、漏、骗、抗、欠”税，绝不是税务筹划，要负担相应的法律责任。
1.偷税的法律责任——偷税是我国税收征管法加以明确的定义，即纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证或者在涨薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者经财务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报、不缴或者少缴应纳税款行为。偷税是一种违法行为，应受到处罚。
2.漏税的法律责任——漏税是纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。
3.骗税的法律责任——骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的违法行为。
4.抗税的法律责任——欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
5.欠税的法律责任——欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
值得注意的是缓缴税款不是欠税，按《税收征管法》规定“纳税人如有特殊困难，只要在税务机关核定的纳税期内书面申请并获批准者，即可获得不长于3个月的延期纳税期限。”
4.对中国税务筹划工作实施的展望
从我们对税务筹划的发展和展望大体上分为四个阶段：
第一阶段：(1978年-1994年)：1978年中国确定了改革开放政策，使中国的国门顿开，在中国开始出现了“三资”企业，它们在实际经营过程中普遍的实施纳税筹划，由于种种原因这一阶段人们对纳税筹划持有较敏感和忌讳态度。
第二阶段(1994年-1999年)：1992年中共十四大确定中国经济体制改革方向是建立社会主义市场经济体制，国有企业的改革不断纵深方向发展，使国有企业逐步成为“自主经营、自负盈亏”的法人主体。国有企业在独立的经济利益驱使下，逐步也重视、颁发了部分配套规范规划。另一方面关于纳税筹划方面的书籍大量发行，同时国家征税机关也非常关注纳税筹划工作推行、出版了宣传刊物、设立了纳税筹划专栏，逐步为纳税人提供纳税筹划平台和案例，这一阶段是我国纳税筹划的大发展阶段。
第三阶段(1999年—2001年)：在这一阶段，人们普遍接受纳税筹划理念，并在实践中自觉或不自觉地加以利用，纳税筹划已悄悄地形成了一个行业，但处于无序竞争状态。其原因：一是纳税人对纳税筹划存在大量的现实的市场需求;二是政府已默许纳税筹划的合法性，但还没有具体对纳税筹划的规范性的法规来加以约束，这一阶段由于纳税筹划行业处于无序竞争状态，急需要有关法律法规来加以引导和规范。
5.税务筹划的必要性
实施税务筹划无论从纳税人维护自身权利，还是从完善国家税收法律、法规来讲都是非常重要的。特别是法制补角健全的国家，强调依法治国和强调保护纳税人的合法权利，倡导“用税”的理念，税收是国家提供给纳税人公共产品的价格，毕竟税收是对纳税人经济利益的直接侵犯。在市场经济不是很健全的国家，更是要强调纳税筹划，以便更好地维护纳税人的正当合法的权利/特别加入WTO后，中外企业将在一个更加开放公平的环境下竞争，取胜的关键就在于能否降低企业的成本支出、增加赢利，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”即企业内部财务成本的控制上，通过纳税筹划予以控制，对企业来说纳税筹划就变得相当关键。
6.税务筹划师，市场缺口大
2006年，我国税收政策将在许多方面做大幅改革和调整，这将给企业的税务筹划提供新的机会。
从国际发展趋势来看，年税收额在100万元以上的企业都应该设税务经理。在美国、日本、西欧等一些发达国家，85%以上的企业都是通过税务筹划师处理税务，仅在日本，专业的税务筹划师就多达27万人之多，而我国从业人员还不到4万人，市场缺口极大。
企业内部的税务经理，因为控制公司的税务风险和税务成本方面具有重要作用，其薪酬相当丰厚。
专业注册税务筹划师的收入是根据为客户提供服务的价值多少来取得佣金，一般是为客户提供直接受益值的15-30%。
税务筹划亦就是纳税筹划，是国家赋予纳税人的一项基本权力，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并、重组与
破坏的权利。纳税筹划所取得的收益应属合法收益。
税务筹划是企业对社会赋予起权利的具体运用，属于企业应有的社会权利。企业的社会权利是指法律规定并允许的受社会保障的权利。它不应因企业所有制性质、经营状况、贡献大小不同而不等。在税务筹划上，政府不能以外商投资企业与内资企业、国有企业与非国有企业划界，不能对某类企业采取默许或认同态度，而对另类企业则反对和制止。其实，对企业正当的税务筹划活动进行打压，恰恰助长了偷、逃、坑、骗、欠税现象的滋生。因此，鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业(纳税人)充分享受其应有的权利(其中包括税务筹划)，而不是剥夺其权利，促使其走违法之途。
纳税筹划体现纳税人权利保护原。在征纳税过程中，强调保护纳税人权利显得非常重要。该原则包括：量能裸睡原则、实质课税原则、合理回避税收原则。
7.起步较晚 专业人才极度匮乏
税务筹划在国外已经发展为一个相对成熟的行业，而在国内，尽管早有“四大”等公司在为企业提供相关服务，但税务筹划作为一个行业，与国外相比还处于刚刚起步阶段，人才储备少，专业人才极度匮乏。
“每年临近年底，公司员工都是一个项目接着一个项目，有时候忙得连个人生活上的事情都没有时间处理。”林绥告诉记者。税务方面的专业人才非常紧缺。”
虽然很多企业有会计人员，但是这些会计人员往往对税务知识一知半解，只知道怎么填写报表，甚至不知道一些有利于与不利于自己的税收政策，懂税务知识的高级财务管理人才太少。
西子奥的斯电梯有限责任公司首席财务官范泰祖告诉记者，由于国内税务筹划专业人才紧缺，相当长一段时间内企业只好请国外专家过来帮忙。“以前只要谈到税务筹划，专家的PPT都是英文写的，现在这一块人才慢慢开始本土化了，但还是比较紧缺。”他同时透露，正因为此，从“四大”挖人成为很多企业的选择。
“不管是企业、政府税务主管机构，还是专业的咨询公司，都需要税务筹划师，需求不断增长，而大家都在一个人才库里找人才，自然是供不应求。”林绥说。
据了界，在美国、日本、西欧等一些发达国家大部分的企业都是通过税务筹划师处理税务。仅在日本，专业的税务筹划师就多达27万人之多，而我国目前从业人员还不到4万，市场缺口相当大。
8.行业兴起税务筹划师走向前台
目前，我国税务筹划行业方兴未艾，一些大公司，企业开始专门设立税务部门负责这项工作，同时，税务咨询和代理业务正走向专业化和精锐化。随着企业，咨询公司以及政府税收部门对税务筹划师这一职业开始走向前台，被更多人所关注。
那么，税务筹划师的工作有那些呢?
“很多人认为税务筹划就是为了避税，因此税务筹划师的工作就是想尽办法帮助企业少缴税，甚至逃脱，其实不是这样的。税务筹划的首要目的是为了降低企业风险，帮助企业做好税务规划：其次才是节税，而且是在国家相关税收法规允许的前提下，用好用足国家的各项税收优惠政策，帮助企业节省税收开支。”德勒另外一位税务合伙人蒋颖女士认为。
“税务筹划师在帮助企业合理节税的同时，也引导国内企业遵守国家相关税收法规，成功的税务筹划往往既能使企业承担的税收负担最轻，又能使政府赋予税收法规的政策意图得意实现。”林绥表示。
由此可见，税务筹划师的职责决不仅是避税节税，更不是想放设法钻法律空子，而是考虑如何用好国家政策，使得企业的税收对政府、对企业都有利，处理好维护纳税人合法权益和保护国家税收利益之间的关系。
9.德才兼备税务筹划人才需要有“三心”
一名优秀的税务筹划人才应当具备怎样的素质?作为德勒先生在这一行工作了30年，他总结出三条：
一是守法。“国家法律法规不容侵犯，必须严格遵守，”这是税务筹划人员工作的前提。二是经验。税务筹划是一门实践性很强的科学，即使对国家所有税收法规都一清二楚没有经过企业税收实务的实践，往往还是很难抓住问题的关键，对相关政策也难以做到灵活运用，缺乏判断能力。所以，优秀的饿税务筹划人必须经过多年的实践经验磨练。
三是诚信。任何时候都不能忘记诚信这一准则，对企业，对国家都应抱着诚实守信的原则来工作这样才能赢得信任。
“四大”每年都是招聘税务人才的“大户”，谢英峰同时总结出德勒在招聘相关人员时的“三心”标准：
“决心”。他表示，审计是查过去的帐，而税务筹划师做将来的帐，税务筹划人员必须替客户做决断，尤其在碰到困难时，他要有做好事情的充分决心。
“恒心”。很多事情不是一蹴而就的，不管是为客户服务，还是个人的成长，都需要恒心，需要长期的毅力，来面对紧张的工作，并持之以恒。
“耐心”。凡是涉及到帐目方面的工作都必须有足够的耐心，税务筹划工作同样也是如此，必须要细致，严谨地对待工作。
10.接轨国际税务筹划专才需求增大
“税务筹划”这个名词乍一听有些陌生，其实，它是税务咨询部门的重要工作之一。“四大”每年校园招聘时，招人大户除了审计部门之外，就是税务咨询部门了。
所谓税务筹划，是指“纳税人在税法规定的范围内，在符合税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得节税收益”。税务筹划人才，是指为企业提供税务筹划服务的专业人才。
“经济发展非常快，制度的变革也快，加上WTO的有关规则和我过加入WTO谈判中做出的承诺，我国税收政策将在许多方面做出大幅改革和调整，对国家税收部门和国内企业也都提出了新的要求，国家的税务制度越来越复杂，都需要税务筹划方面的人才来帮助国内企业适应这一局面。”德勒中国税务合伙人林绥先生告诉记者。
随着中国加入WTO，关税逐步下调，国内企业与跨国企业同台竞争，而跨国企业经过多年的磨练，在税务筹划方面已经领先一步，这就要求国内不论是中小企业还是大企业，都要尽快掌握税务筹划方面的技能，增强企业竞争力;同时，随着新一轮税制改革的深入，税收征管越来越严格，缺乏有效税务管理的企业迫切面临巨大的税务风险，各类企业迫切需要懂
税务政策，税务筹划，能实际操作的税务管理人才，以协助企业顺应国家税收政策降低税收负担，控制税务风险。
另外，随着进入中国的跨国公司越来越多，也有越来越多的国内企业开始走出国门，在这其中双方都涉及到很多前所为有的税收问题，都需要税务筹划师，根据国外的纳税习惯和业务需要，专业的税务筹划师将会成为热点人才。
(责任编辑：admin)
某企业通过合同的正确签订实现节税的案例分析
(1)案情介绍：甲企业主要从事机械设备的制造，其中某部件是该企业核心专利技术，需对外合
作加工制造。为了保证该部件性能符合本企业的技术要求，同时也出于管理的需要，防止核心专利技
术泄密，该企业决定请一家模具厂为其专门设计制作生产某部件的模具，甲企业从模具厂购买模具，
然后交给部件制造商乙企业，由乙企业按照甲企业的要求生产某部件。2013年4月，甲企业主营业
务收入6000万元，成本5200万元，取得进项税金800万元，其中购进模具10套，采购成本500万
元，取得进项税金85万元。现甲企业和乙企业签订合作协议，协议中面临以下两种合作方式的选择：
方法一：甲企业采取出租的方式，将模具租赁给乙企业使用，甲企业向乙企业收取模具租赁费。
假设甲企业支付乙企业加工某部件的单位劳务费为1800元/件，10月份产量为5000件，甲企业支付
某部件的劳务费为900万元，模具单位租赁费450元/件，收取模具的租金为225万元。
方式二：甲企业在支付乙企业部件加工费中剔除提供使用设备的价值，不收取模具租赁费。假设
甲企业提供给乙企业使用的模具单位租赁费450元/件，在支付乙企业的加工费劳务中作扣除项处理，
扣除模具租赁费后，某部件的单位劳务费为1350元/件(1800-450)，10月份产量为5000件，甲
企业支付乙企业某部件的劳务费为675万元。甲乙企业在协议中到底约定哪一种合作方式更省税呢?
(2)涉税分析 ：方式一的甲企业应纳税费分析：
1、营业税：租金225×5%=11.25(万元)。
2、增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第
(一)项规定，用于非增值税应税项
目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额
中抵扣。模具的出租业务属《中华人民共和国营业税暂行条例》中规定的应税劳务范围，为非增值税
应税劳务，因此，购进模具支付的进项税金85万元不得抵扣，作进项税转出处理。
营改增非试点地区的企业：6000×17%-(800-85)=305(万元)。 又根据营改增的税收法律
规定，出租动产按照17%计算销项增值税，也可以抵扣进项税额。 营改增试点地区的企业：6000×
17%-800=220(万元)。
3、城市维护建设税、教育费附加： 营改增非试点地区的企业：(11.25+305)×(7%+5%)=
37.95(万元)。营改增试点地区的企业：(11.25+220)×(7%+5%)=27.75(万元)。
4、企业所得税： 营改增非试点地区的企业：[(6000-5200)-900+225-(11.25+37.95)]×25%=18.95
(万元)。 营改增试点地区的企业：[(6000-5200)-900+225-(11.25+27.75)]×25%=21.5(万元)。
5、应纳税合计： 营改增非试点地区的企业：11.25+305+37.95+18.95=373.15(万元)。营
改增试点地区的企业：11.25+220+27.75+21.5=280.5(万元)。
方式二的甲企业应纳税费分析：
1、增值税：6000×17%-[800-(900-675)×17%)]=258.25
(万元) 由于甲企业购进的模具无论是甲企业自用，还是提供给乙企业使用，都是用于甲企业的增
值税应税产品(设备)，因此，该设备的进项税金可以抵扣。
2、城市维护建设税、教育费附加：258.25×(7%+5%)=31(万元)。
3、企业所得税：[(6000-5200)-675-31)]×25%=23.5(万元)。
4、应纳税合计为258.25+31+23.5=312.75(万元)。
从以上涉税分析可知，营改增非试点地区的甲企业，如果合同中约定的合作方式是第一种，其比
第二种合作方式要多缴373.15-312.75=60.4(万元)税款;营改增试点地区的甲企业，如果合同
中约定的合作方式是第一种，其比第二种合作方式少缴纳280.5-312.75=-32.25(万元)税款。因
此，合同决定业务流程，业务流程决定税收的多少，企业要降低税收，必须从合同的签订开始。
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税务筹划一
一、单选题
1、纳税筹划最重要的原则是(
A
)
A、守法原则
B、时效性原则 C、财务利益最大化原则
D、风险规避原则
2、在税负能够转嫁的情况下，纳税人并不一定是(
A ) A、 实际负税人 B、代扣代缴义务人
C、代收代缴义务人
D、法人
3、税负转嫁的筹划通常是借助(
A )来实现。 A、价格
B、税率
C、纳税人
D、计税依据
4、以下不属于税负转嫁一般方法的是( D )
A、税负前转 B、税负混转 C、税收资本化 D、纳税人身份转换
5、下列各项中，属于增值税免税项目的是()
A、农业生产者销售自产农产品 B、软件企业销售自产软件 C、 小规模纳税人销售电力 D、一般纳税人销售气体
6、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，最多可以多抵扣( )的业务招待费和广告费、业务宣传费。
A、2% B、8% C、一倍 D、两倍
7、从事下列项目的所得不免征企业所得税的是() A、从事农业项目的所得 B、从事林业项目的所得 C、从事渔业项目的所得 D、从事花卉种植项目的所得
8、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理财产损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为( C )。
A.3366元 B.2574元 C.2600元 D.1980元
二、判断题
(
)
1、纳税筹划的目的是少缴税。
(
)
2、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。
(
)
3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。 (
)
4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。
(
)
5、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。 (
)
6、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。
(
)
7、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。
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(
)
8、在免税期，存货计价方法采用先进先出法比采用加权平均法的更有利。
三、分析题
1、某生产企业年含税销售额在40万元左右，可抵扣含税购进价为25万元左右(含17%增值税)，被视为小规模纳税人。该企业会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。若为增值税一般纳税人，该企业产品的增值税适用税率为17%。请分析说明该企业是否应选择成为一般纳税人?可节税多少?
2、某建材销售公司主要从事建材销售业务，并可为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2012年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17.44万元。
请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。
参考答案
三、分析题
1、若选择一般纳税人身份，应纳税额=40/1.17*0.17-25/1.17*0.17=2.18万元 若选择小规模纳税人身份，应纳税额=40/1.03*0.03=1.17 选择小规模纳税人身份合适，节税1.01万元
2、答案：如果该公司未将建材销售收入和装修工程收入分开核算，属于混合销售，两项收入合并计算缴纳增值税，应纳税额=292/1.17*0.17-17.44=24.99万元
如果该公司将建材销售业务与装修工程业务分立，成为两家公司，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率3%，共缴纳流转税：
应纳增值税额=(292-80)/1.17*0.17-17.44=13.36万元 应纳营业税额=80*3%=2.4万元 共应纳流转税额=13.36+2.4=15.76万元 比筹划前少缴流转税=24.99-15.76=9.23万元
税务筹划二
一、单选题
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1、纳税筹划最重要的原则是(
A
)
A、守法原则
B、时效性原则 C、财务利益最大化原则
D、风险规避原则
2、在税负能够转嫁的情况下，纳税人并不一定是(
A
) A、 实际负税人 B、代扣代缴义务人
C、代收代缴义务人
D、法人
3、税负转嫁的筹划通常是借助( A
)来实现。 A、价格
B、税率
C、纳税人
D、计税依据
4、以下不属于税负转嫁一般方法的是(
D )
A、税负前转
B、税负混转
C、税收资本化
D、纳税人身份转换
5、以下哪项筹划不正确(
)
A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的
B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的
C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税
D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此分包企业不再另行计算缴纳营业税
6、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，最多可以多抵扣(
)的业务招待费和广告费、业务宣传费。 A、2%
B、8%
C、一倍
D、两倍
7、以下合伙企业纳税的说法不正确的是(
B
)。 A、比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税
B、企业要缴纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税 C、与个人独资企业税负一致 D、总体税负低于公司制企业
8、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理财产损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为(
C
)。
A.3366元
B.2574元
C.2600元
D.1980元
二、多选题
1、从税收筹划角度来看，采取(
AB
)方式销售货物，货物发出并办妥托收手续即被认定为收入实现，就应该缴纳增值税，而实际上企业并没有真正收回货款，结果是掉进了提前垫付税款的陷阱。
A、托收承付
B、委托收款
C、分期收款
D、赊销
2、集团公司可以通过(
)方法，达到降低集团公司整体税负的目的。 A、企业分立
B、联合采购
C、联合销售
D、企业合并
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3、对于纳税人来说，为了避免费用损失被剔除，必须注意(
)
A、建立健全会计制度B、委托注册会计师监盘签证C、及时申报损失D、申请税务机关审核
4、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是(
)。
A. 尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区
B. 尽可能将销售公司设在低说区，而实际管理机构设在高税区 C. 尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系 D. 尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系
三、判断题
(
)
1、纳税筹划的目的是少缴税。
(
)
2、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。
(
)
3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。 (
)
4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。
(
)
5、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。 (
)
6、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。
(
)
7、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。
(
)
8、在免税期，存货计价方法采用先进先出法比采用加权平均法的更有利。
四、分析题
1、 某生产企业年含税销售额在40万元左右，可抵扣含税购进额为25万元左右(含17%增值税)，被视为小规模纳税人。该企业会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。若为增值税一般纳税人，该企业产品的增值税适用税率为17%。请分析说明该企业是否应选择成为一般纳税人?可节税多少?
2、 某化妆品公司，既生产化妆品，又生产普通护肤护发品，组成成套化妆品对外销售。2015年预计销售额8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。试分析公司该如何进行纳税筹划，并计算对公司利润的影响。
参考答案
四、分析题
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1、 若选择一般纳税人身份，应纳税额=40/1.17*0.17-25/1.17*0.17=2.18万元 若选择小规模纳税人身份，应纳税额=40/1.03*0.03=1.17 选择小规模纳税人身份合适，节税1.01万元
2、 答案：分析：如果组成成套化妆品对外销售，化妆品和普通护肤护发品一并缴纳消费税，应纳消费税额=8700×30%=2610(万元) 如果不组成成套化妆品对外销售，
化妆品应纳消费税额=4600×30%=1380(万元) 普通护肤护发品不纳消费税。
故分别销售的节税额=2610-1380=1230(万元)
结论：尽量避免化妆品与非化妆品组成成套化妆品对外销售，以避免消费税负增加。
税务筹划三
一、单选题
1、税收筹划的( D )是指税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。
A.合法性 B.预期性 C.风险性 D.目的性
2、一般纳税人应纳增值税的计算实行购进扣税法，小规模纳税人( B )。 A.实行购进扣税法 B.按简易办法计算应纳税额 C.既不实行购进扣税法也不按简易办法计税 D 不按简易办法计税
3、小规模纳税人的征收率是( D ) A.6% B.17% C.7% D.3%
4、下列项目中属于企业所得税免税收入的是( ) A.销售收入 B.提供劳务收入 C.利息收入 D.国债利息收入 5.个人所得税工资、薪金采用( C )税率形式 A.比例税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率
6、企业所得税法规定：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按( B )计入收入总额。
A.60% B.90% C.70% D 80%
7、纳税人组成成套消费品销售时，避免消费税偏重的策略是( C )。 A、先包装后销售 B、不成套销售
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C、先销售后包装 D、分别核算
8、在低税率地区设立的分支机构适宜选择( D )，这样可以享受低税负待遇。
A.分公司 B.母公司 C.总公司 D.子公司
9、企业所得税法规定：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的( B )可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
A、33% B、10% C、27% D、24%
10、如果企业发放现金股利，股东须按( D )的税率缴纳个人所得税。 A、5% B、10% C、15% D、20%
11、考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，企业所得税实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的( A )扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
A、60% B、80% C、50% D、70%
12、企业所得税法第三十条第
(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( A )加计扣除。
A、100% B、50% C、60% D、80%
二、判断题
( )
1、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税则是违反税法的。
( )
2、节税越多的方案往往也是风险越小的方案。 ( )
3、企业所得税的应纳税所得额等于企业会计利润。 ( )
4、进行税收筹划是没有风险的。
三、分析题
1、 红星汽车有限公司，既生产税率为12%的小汽车，又生产税率为20%的小汽车。2014年销售额合计8000万元，假定两类小汽车销售额各占一半，企业未分开核算，按20%的税率计交了消费税。请帮该公司进行纳税筹划。
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2、 近年来通过科技开发生产出来的五彩棉花织品很受消费者的欢迎，但是以五彩棉花为原料生产布料的某市达尔美纺织实业公司效益却不尽如人意。该企业2013年实现坯布销售2 100万元，但是由于新品开发和销售费用比较大，企业年终几乎没有利润。
公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场提供，不足部分向当地供销社采购。2013年自产棉花的生产成本为350万元，外购棉花金额为450万元，取得增值税进项税额为58.5万元(450万元*13%=58.5万元)，其他辅助材料可抵扣进项税金为45万元。该公司产品的适用税率为17%，当年缴纳增值税253.5万元(即2 100万元*17%—58.5万元—45万元)，缴纳城建税及教育费附加合计25.35万元[即253.5万元*(7%+3%)]。增值税的税收负担率高达12.07%。如何才能减轻税负?
参考答案
三、分析题
1、 答:合并核算时应纳的消费税：8000*20%=1600.00 分开核算时：税率12%的小汽车应纳消费税额4000*12%=480.00 税率20%的小汽车应纳消费税额4000*20%=800.00 应纳消费税额合计480+800=1280.00 分别核算比合并核算节税1800-1280=520.00 决策依据：兼营不同税率应税消费品，应当分别核算，否则将从高适用税率。
2、 答：税收筹划分析：财政部、国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》 (财税[2002]12号)规定：从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。
从税收筹划的角度来分析，达尔美纺织实业公司问题的关键，就在于没有充分利用税收对农产品的鼓励政策。如果公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，将产生较好的节税效果。
我们仍以该企业2013年的生产情况为例：公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，农场生产出的棉花假定以1 300万元的价格直接销售给纺织厂;纺织厂将棉花纺织成坯布销售：
(1)农场销售给纺织厂的棉花价格按正常的成本利润率核定。当年实现棉花销售1 300万元，由于其自产自销未经加工的棉花，符合农业生产者自产自销农业产品的条件，因而可享受免税待遇，税负为零。
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(2)纺织厂购进农场的棉花作为农产品购进处理，可按收购额计提13%的进项税额，假如其他辅助材料都是在生产坯布过程中发生的，则纺织厂当年应纳增值税为：
2 100*17%—1 300*13%—58.5—45=84.5(万元) 应缴城建税及教育费附加合计8.45万元。
从公司整体利益的角度看，经过筹划以后，企业少缴增值税169万元，少缴城建税及教育费附加16.9万元，企业在流转环节实际少缴税费合计185.9万元。
企业的增值税税收负担率下降到4.02%，实际下降了8.05%个百分点。
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