关于《加强全省法院民事执行工作的决定》执行情况的报告
主任、副主任、秘书长、各位委员：
去年9月，省十一届人大常委会第十三次会议作出了《关于加强全省法院民事执行工作的决定》(以下简称决定)，这是对法院民事执行工作的极大支持。下面，我代表浙江省高级人民法院，向省人大常委会报告一年多来决定的执行情况。
一、贯彻落实决定的主要思路和措施
省人大常委会作出决定后，省高级人民法院及时召开党组会和全省法院执行工作会议，认真研究确定贯彻措施。我们认为，执行难的集中表现是当事人逃避执行现象严重，自行履行率过低。主要症结是执行查控效率不高，不履行义务的成本太低，使得被执行人逃避执行有机可乘、有利可图。大量的案件进入执行程序，有限的司法资源难以承受，引发了个案执行中的不作为、不规范等现象，这反过来又加剧了执行难。贯彻人大决定，进一步破解执行难，必须整合社会管理资源，提高执行查控能力，使被执行人无法逃避执行;综合运用政治、法律、经济、行政、舆论等各种手段，加重拒不履行义务的成本，使被执行人不敢逃避执行;强化执行监督管理，破除消极执行、违法执行现象。对照决定提出的健全执行联动机制、加大惩戒力度、不断提升执行能力、切实增强执行保障能力、进一步提高监督工作实效等五个方面的要求，经深入调查、系统总结，省高级人民法院起草了《关于完善全省综合治理执行难工作体系建设的意见稿》(以下简称意见)，提交省综治委解决执行难协调工作领导小组全体会议讨论，获得了省纪委、省委组织部等17家成员单位的支持，今年2月3日省综治委正式印发执行。
全省综合治理执行难工作体系包括执行征信、执行查控、执行惩戒、执行监督、执行保障等五个工作系统。其中，执行征信系统旨在建立执行失信信息的管理、发布、共享机制，运用失信信息记录的杠杆，促进当事人自动履行义务。执行查控系统的核心是建立完善法院与相关部门内网“点对点”执行查控机制，使得执行查控更加便捷、高效。执行惩戒系统强调不仅运用罚款、拘留等法律手段施以惩戒，同时发挥各职能部门的管理资源优势，使拒不履行的债务人在融资、投资、出境、获得荣誉、从业任职资格等方面受到限制或禁止，使拒不履行行为付出应有的成本。执行监督系统主要通过完善当事人监督、分权制约监督、上级法院监督、法律和民主监督、纪检监察监督、舆论监督，加强执行工作制度化、规范化建设，确保公正、高效、廉洁执行。执行保障系统是要为执行工作提供领导保障、队伍保障、经费保障和智力保障。
执行工作五个系统包含23个环节、54项措施，是对决定要求的分解和细化;每项措施都明确了工作目标和责任部门，具有较强的可操作性，形成了贯彻落实决定的具体抓手。
二、贯彻落实决定取得的主要进展
经省高级人民法院提议，今年3月2日，省综治委解决执行难协调工作领导小组召开全省电视电话会议，省委领导到会讲话，省纪委、省公安厅、浙江银监局等成员单位负责人发言，对全省贯彻决定和意见进行全面动员和部署。4月1日，省高级人民法院在临海市召开现场会，推动全省法院加快工作进程。5至7月，组织为期3个月的全省法院重点案件集中执行活动，在实战中推进五个系统建设。8月中旬，省综治委解决执行难协调工作领导小组派出6个督查组，由成员单位副厅以上领导带队，邀请部分省人大常委参加，对全省11个市贯彻落实决定和意见情况进行全面督查。各地精心组织实施，工作措施步步深化，贯彻落实决定取得了明显进展。
(一)执行征信系统初见成效
积极发挥省公共联合征信平台的作用，省高级人民法院执行局与省信用中心建立联建共享机制，将全省法院超过3个月未结案件和所有程序终结案件失信信息在省公共联合征信平台“信用浙江网”上发布，每周更新，供社会公众查询并应用于政府监管、金融和招投标等领域，目前公布执行失信信息25万余条。执行失信信息发布后，有的企业失去了重点工程的投标资格，有的当事人在贷款时被银行拒绝。一些被执行人为消除不良信用记录，主动到法院履行了债务。据省信用中心统计，今年以来我省有90家参与省重点工程建设项目招投标企业主动履行案件292件，标的金额1.81亿元。
各地法院与工商、金融机构的信息共享方面也取得了突破。湖州、绍兴、金华、衢州、台州、丽水等中级法院都与当地人民银行建立了信息对接机制，执行案件信息录入人民银行征信系统，作为金融机构发放贷款、办理信用卡、评估信用等级等事项的参考。温州市中级法院与市人民银行联合发文，市、县两级一次性同步建成法院执行案件对接金融征信系统机制。杭州、宁波、嘉兴、绍兴、舟山等中级法院与当地工商局建立了信息沟通机制，将执行失信信息纳入工商企业信用平台，作为评定企业信用的依据，并依法限制被执行人担任法定代表人和公司高管。
对被执行人为国家机关以及党员、公务员、人大代表、政协委员等特殊主体的案件，向被执行人所在单位、主管部门、纪检监察机关等通报。今年以来，全省法院共通报此类案件1023件次。
(二)执行查控系统取得突破
在全省公安、工商、国土、建设以及金融等部门的大力支持下，法院执行查控模式更加多样、手段趋于强化。
一是建立内网“点对点”查询机制。温州市两级法院依托温州市政府信息平台，连接各相关单位，在内网上查询被执行人的银行存款、房地产、车辆等信息。绍兴市中级法院和德清、临海等20余家法院在当地行政服务中心设立执行联络点，对接公安、国土、房管等部门的工作窗口，实现被执行人有关信息的即时、集约查控，执行联络点通过设立法院内网专线传递信息。还有一些法院设立执行查控室，可以直接登录当地建设、工商部门信息系统，或与各金融机构确定专人，通过电子邮件、传真等方式集中查询被执行人财产信息。这些工作模式改变了个案查控、上门查控的传统做法，有效地提高了工作效率。
二是公安机关协助执行。省高级人民法院与省公安厅今年3月联合下发的《关于强化执行查控系统建设有关问题的意见》规定，公安机关为法院查询提供固定场所和终端，赋予相当的权限，法院确定专人可随时前往依法查询被执行人身份、住宿、车辆、出入境记录等信息。法院已决定司法拘留或涉嫌拒执犯罪的被执行人逃匿的，公安机关可在全省范围内进行网上布控。已被裁定查封的被执行人车辆，公安机关在巡逻、事故处理、车辆年检等过程中发现的，现场进行控制并通知执行法院。今年以来，全省法院共查询被执行人身份、住宿信息54035人次，布控被执行人2552人，控获被执行人1200人;查询机动车辆信息20268件次，控获车辆1115辆。61家法院完善了出入境报备制度，公安出入境管理部门发现报备人员有出入境证件的，及时通报执行法院扣押证件或宣布证件作废。我省公安协助执行的做法得到了中央政法委的充分肯定，省公安厅在今年8月召开的全国集中清理执行积案活动表彰大会上作了经验发言。
三是鼓励社会力量查找被执行人及其财产。省高级人民法院与省财政厅联合下发《关于对举报被执行人财产实行奖励的规定(试行)》，要求各级财政部门把奖励经费纳入法院财政预算。今年以来，全省已经有32家法院开展了执行奖励，共奖励329人次，颁发奖金29万余元。27家法院建立了律师调查令制度，委托律师对被执行人财产状况进行调查。
四是加强信息化建设。省高级人民法院建立了当事人信息查询系统，将全省70多万家企业的信用信息接入执行管理系统，各级法院可通过内网查询本省企业被执行人的基本信息。建立当事人关联查询系统，可查询被执行人、申请执行人在全省各地法院所涉及的诉讼和执行案件情况，从中评估被执行人的履行能力，发现和控制可供执行财产。
(三)执行惩戒力度加大
全省法院充分运用民事诉讼法规定的追究迟延履行责任、拘留、罚款等措施，对拒不履行义务的被执行人进行惩戒。今年以来，对4203件案件追加迟延履行金1372万余元，拘留被执行人4165人次，罚款144人次，总额232万余元，罚款数量和力度高于往年。各地法院还在当地主流媒体设立曝光台，通过电视、报纸、网络、电子显示屏等多种形式对被执行人进行曝光，全省法院共曝光执行案件9971件。
强化刑事惩戒，严格执行省高级人民法院、省人民检察院和省公安厅联合下发《关于办理拒不执行判决、裁定刑事案件若干问题的规定》，加强公安、检察、法院之间的配合协调，严厉打击拒不执行判决裁定的犯罪行为。温州、南湖、安吉、临海、椒江等地细化了拒执罪情形及认定的证据标准和条件。去年9月以来，全省共判处拒不执行判决、裁定罪和非法处置查封、冻结、扣押的财产罪案件45件50人。
(四)执行监督继续强化
一是接受外部监督。认真落实关于执行公开和告知、执行听证、执行信访、申请变更执行法院等一系列制度，接受当事人监督。省高级人民法院在“浙江法院网”开通当事人案件信息查询系统，各级法院的执行办案进展信息均纳入该系统，当事人凭密码可以上网查询其案件的办理情况。同时，各级法院主动接受人大监督，积极配合纪检、监察、检察监督，认真对待舆论监督，提高接受监督的自觉性。
二是强化分权制约。制定和落实合理配置执行权、执行重点环节监督管理、执行案件结案方式、立审执兼顾等一系列制度。全省法院实现了执行立案权由立案部门统一行使，执行审查事项由执行审查机构或审查人员负责，执行委托评估拍卖由法院对外委托鉴定机构行使，执行异议之诉由相应的审判机构负责审理的分权制约模式。省高级人民法院制定了《关于审理案外人异议之诉和许可执行之诉案件的指导意见》，下发全省法院施行。
三是提升执行质效管理。2008年，借助信息化办案方式录入各类办案信息，在全国各省区率先自动生成26项办案数据，评估全省三级法院审判执行质量效率的运行态势，每季度公布通报。今年9月，全省执行质量效率评估数据实行单列，设定了民商事案件实际履行率、委托案件实际执行率、执行款平均发放天数等13项评估指标和6项调研指标。通过这一套评估数据，全省103家法院执行局可以看清工作在全省上下左右之间的位置和差距，有效扭转年度办案“前松后紧”的积习，并及时发现和弥补办案流程中的薄弱环节。同时，制定和落实执行款物管理、执行案件协调、执行案件监督、执行工作质量效率评查、执行队伍廉政教育等多项制度，完善上级法院监督机制。
(五)执行保障进一步加强
全省各地都成立了综治委解决执行难协调工作领导小组，今年共召开领导小组会议124次，协调解决执行工作机制建设和执行重大疑难案件中的问题，较好地发挥了组织协调作用。全省已经有54 家法院增设了执行内设机构，其中30家法院的执行内设机构增设到3个以上。全省103家法院都成立了执行指挥中心，并有326名法警派驻执行机构，执行快速协同反应能力得以提高，执行力量有所加强。
执行办案经费基本得到保障，执行救助资金来源渠道有所扩大。温州、金华、衢州等地就保障和扩大司法救助资金来源采取了专门的措施。今年全省法院已向2566名申请执行人发放救助款1704万元。
执行宣传进一步加强。各地法院加强与新闻媒体的联系，利用各种媒介手段宣传执行工作，今年以来共召开新闻发布会33次，发表新闻报道676篇次。省高级人民法院执行局与省信用中心联合召开新闻发布会宣传执行征信系统建设，新华社、中央电视台、中新社等20多家媒体都作了报道，社会效果良好。
通过贯彻落实决定，建设综合治理执行难五个工作系统，有力地推动了我省执行工作的健康发展，取得了案件执结率上升、涉诉信访率下降，执行环境优化等多方面的效果。今年1至10月，全省法院新收案件205068件，同比上升7.74%;结案185890件，同比上升17.17%;未结案38661件，同比下降18.95%。执行案件结案率82.77%，同比上升5.41个百分点;实际执行率56.69%，同比上升5.27个百分点;执行标的清偿率46.56%，同比上升1个百分点;民商事案件实际履行率75.57%，同比上升5.4个百分点。全省执行人员人均结案92.24件，同比上升10.92件;每个案件平均执行天数68.89天，同比下降14.23天;月均存案工作量为2.15个月，同比下降0.6个月。来省涉执信访率(执行信访数与同期执行收案数之比)从去年的万分之五十八，降至今年以来的万分之三十二;进京涉执信访率为万分之三点九，低于全国平均值13个万分点。2009年全省执行人员违纪违法4人，比上年下降了33%。今年以来执行人员违纪下降至1人。最高人民法院今年6月在我省召开全国法院执行机制建设现场会，推广执行工作五个系统建设的做法。
三、存在问题和下步打算
一年来我省执行工作虽然呈现出了良好的势头，但对照省人大常委会决定的要求，还有较大的差距，主要是：
(一)队伍素质有待提高。因少数执行法官职业道德和业务素质不高而造成的个案执行不力、不公问题依然存在。有的执行法官面对繁重的工作任务，有消极畏难情绪;有的业务比较生疏，办案效率、质量不高;有的在工作中对一些确属无法执行的案件，对申请人未做细致的解释工作，使当事人产生误解;执行队伍中违纪违法现象虽呈明显下降趋势，但廉政建设的形势仍然十分严峻。
(二)执行力度尚需加大。少数案件办案周期过长，有的未穷尽执行措施即中止执行程序。一些案件执行中应该罚款的未罚款，应该执行延期履行利息的未执行，满足于执行申请标的，未依法惩戒违法行为。限制融资、限制高消费、限制市场准入、限制获得荣誉等间接强制手段的运用还不够有力有效。
(三)监督管理还有漏洞。各地法院主要资源投入案件执行，监督管理力量相对不足。有的法院错案和瑕疵案件责任倒查制度没有完全落实。上级法院提级执行、指定执行的力度还不够。有的案件当事人的执行异议权没有得到充分保护，执行案件查询系统中有的信息点公开不及时。
(四)执行保障仍需加强。由于执行收案持续上升，法院案多人少矛盾仍然没有得到有效缓解。部分媒体对法院曝光执行收取广告费，执行人员加班没有津贴等问题仍有待解决。
此外，法院外部环境中的一些问题也制约了执行工作的发展。如社会管理信息化水平有待提高，部门之间信息资源整合共享较为滞后，还有一些部门对协助法院执行工作存在“额外劳动”的观念，执行联动机制建设进程受到技术和观念的制约;有的政策制度安排不合理，如规定必须到人民银行省会城市中心支行才能查询被执行人账户开户银行名称，影响工作效率。
下一步，全省法院执行工作将紧密围绕“社会矛盾化解、社会管理创新、公正廉洁执法”三项重点工作，继续深入贯彻省人大常委会决定的各项要求，统筹长远目标和现实需求，加快推进综合治理执行难机制建设。长远目标是：通过致力于全社会重诚信守信用的法治体系的建成和司法权威的真正确立，形成当事人自动履行为主、法院强制执行为辅的工作局面。现实目标是：紧紧依靠党委领导，努力营造各部门联动威慑的良好执行环境和便捷工作机制;大力运用信息化等科技手段，充分用好所有的法律手段和强制措施;管好执行队伍，加强执行权力的监督制约，规范好执行行为。
(一)加快推进执行工作五个系统建设。紧紧依靠党委领导、人大监督和综合治理执行难各成员单位的支持，对五个系统已经明确的23个环节、54项措施，继续狠抓落实、逐项验收，争取再用两年左右的时间，基本完成意见提出的任务。同时，及时总结经验、丰富内容，不断完善执行征信健全、查控高效、惩戒有力、监督严格、保障充分的综合治理执行难工作机制。
(二)更加主动地参与社会建设。进一步拓宽视野，把执行工作放到社会建设的大背景中去谋划思路、寻求发展。抓住当前全省开展创新社会管理试点工作的契机，主动与各职能部门加强协作，整合资源，优势互补，在健全执行联动机制上取得新的突破。积极扩大被执行人失信信息的应用范围，加大失信惩戒，促进社会信用体系建设。加强司法建议工作，对执行案件多发的行业、企业，提醒注意控制风险。
(三)继续加大执行力度。充分运用法律规定的各项强制执行措施，依法惩戒有履行能力而逃避履行、拒不履行的行为，确保有财产的案件全部、及时执结。对全省法院适用罚款、拘留、限制出境、执行迟延履行金等强制措施的情况，适时组织检查，防止执行措施失之过软。抓紧协同公安、检察统一拒不执行人民法院判决、裁定罪的证据标准，准确打击此类犯罪。落实最高法院司法解释，全面建立限制被执行人高消费制度，着力提高制度的可操作性。加强执行指挥中心建设，增强快速反应能力。扎实开展委托执行案件专项清理活动，建立起长效机制，提高委托执行的效果。
(四)继续强化监督管理。逐步统一全省执行局内设机构，优化职权配置，形成权力制约。完善全省执行案件管理系统，将执行立案、准备、实施、结案等阶段全部纳入流程管理，借助信息化手段提高管理水平。运用执行质量效率评估体系，对各级法院实际执行率、平均办案天数等主要指标每月评估、每季通报，督促排名靠后法院及时整改。把办理执行异议、复议、信访等案件作为重要的监督渠道，及时发现和纠正个案中存在的执行不力、执行不公等问题，严格责任倒查制度。继续落实公开执行制度，完善执行案件查询系统，认真接受党委、人大、检察、舆论等各方面的监督。
(五)努力提高队伍素质。坚持不懈抓好职业道德建设，加强正面引导、激励，及时查纠违反职业道德的行为，树立执行队伍公正执法、勤勉敬业的职业形象。强化业务培训，提高执行技能，高、中级法院分级负责，每两年对执行人员进行一次轮训。明年年初将组织执行人员综合素质考试，未通过考试的要离岗培训。配齐配强执行人员，建立执行人员与各业务部门审判人员的轮岗交流制度，确保执行人员的文化程度不低于所在法院人员的平均水平。守住廉洁执行的底线，经常性开展警示教育，及时诫勉不良苗头，对违法违纪案件发现一起，查处一起，绝不含糊，绝不护短。
主任、副主任、秘书长、各位委员，2008年以来，在省委的领导和省人大及其常委会的监督下，省高级人民法院加强廉洁司法建设，坚持从严治院动真格不护短，在机关内部先后严肃查处了4起处级干部违纪案件，整肃了机关风气、弘扬了司法正气。但是，反腐倡廉形势依然严峻，今年7月以来，省高级人民法院机关先后发生了立案一庭副庭长潘华山、审判委员会专职委员童志兴等重大违法违纪案件，暴露出我们在队伍教育管理上还存在漏洞，监督制约机制还存在薄弱环节。特别是潘华山故意杀人案给全省乃至全国法院队伍带来了极为恶劣的负面影响。我对省高级人民法院机关发生这样的恶性事件负有领导责任，深感痛心，教训十分深刻。在对队伍管理进行了深刻反思的基础上，决定在全院部署开展为期两个月的廉洁司法集中警示教育活动，深刻剖析潘华山、童志兴等违法犯罪案例，开展全院大讨论，全面查摆干警自身在廉洁自律和院机关在廉政建设等方面存在的问题，开门纳谏，认真整改，务求实效，让广大干警特别是中层以上领导干部切实从反面典型教育中受到震撼，吸取教训，防微杜渐，警钟长鸣，从而更好地坚守公正廉洁执法的底线，力争把坏事变成好事。同时，我们部署全省三级法院院长在10月份分别上门走访了400余位全国和省人大代表，主动通报上述涉案情况，征求对改进法院工作意见建议，自觉接受监督。目前，省高级人民法院机关和全省各级法院干警思想稳定，队伍团结，认识统一，各项审判、执行工作开展正常。在省委的正确领导和省人大的有力监督下，我们有信心、有能力应对压力和考验，继续带领全省法院，一如既往地为民司法、秉公办案，坚持从严治院、从严治警不动摇，坚持严肃查处不廉不公、违纪违法问题不动摇，全面加强对干警的教育、管理和监督，旗帜鲜明地反对腐败，在省高级人民法院打造一支公正廉洁为民的法院队伍，全力维护社会公平正义，为大局服务、为人民司法，以实际行动认真贯彻党的十七届五中全会和省委十二届八次全会精神，真正让党放心，让人民满意!
以上报告，请予审议。
作者：齐奇
[摘 要]要做好农村的审计工作，就必须确保审计工作的每一个环节都落到实处。审计处理决定的执行问题更是整个审计工作的重中之重，审计决定是否严格执行是检验审计工作成果最有效最直接的手段。落实审计处理决定的执行工作，是整个审计工作的结束点。文章从审计处理决定入手，针对农村审计处理决定执行问题进行了分析与探究，希望可以为我国农村审计处理决定的执行工作提供良好的参考与建议，对农村审计工作的有序进行有所帮助。
[关键词]农村;审计处理决定;新农村经济体制
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.21.160
审计决定又称为“审计结论”，审计处理决定是国家审计机关针对被审计单位违反财经法规、政策、计划等规定所采取的強制性处罚的一种法律文书。审计处理决定的执行工作是对被审查单位违法行为的严厉打击，能够向社会充分展示审计工作取得的成果，更能够展现审计机关的工作能力与形象。审计处理决定的执行工作是对审计全过程的一个总结，扮演着至关重要的角色。近几年来，随着农村经济的逐渐发展，审计的相关工作也随之发展，但是在审计工作的进行中，农村审计处理决定的执行工作暴露出更多的问题，对农村审计工作的开展造成了很大的阻碍。
1 农村审计处理决定执行过程中存在的问题
1.1 农村审计制度的不足
农村审计工作相比较于大城市成熟的审计工作还是有很多的不足之处。虽然现阶段法律规定，如果被审计单位未按照规定期限执行审计处理决定，则审计机关可以强制被审计单位执行，之后仍不执行的，由人民法院强制执行。但是没有扣缴、划拨的强制措施的法律，对审计决定不执行的情况不能够采取相关的实质性的措施，也没有建立完善的审计质量控制体系和审计执法错误的责任追究制度。在实际的农村审计工作中，农村的审计机关和人民法院对于被审计单位后续的审计决定执行情况缺乏跟踪与回访，更加导致了被审计单位不执行审计决定的现象发生。总之，农村审计工作对政策法规可操作性不强，审计部门对审计处理决定的执行环节也没有科学完善的制度体系，缺少让被审计单位强制性去执行审计决定的法律规定。[1]
1.2 被审计单位的问题
审计判决书自送达被审计单位之日起生效，审计决定在法律意义上是强制性的。但是在农村实际的审计工作中，被审计单位对审计处理决定不执行的情况有很多。农村群众文化水平不高，法律意识淡薄，甚至还有很多人不明白审计的职能工作，认为审计决定没有法律效应。被审计单位收到判决书之后，会找各种借口，故意拖延拒不执行审计决定，借口现阶段资金不足等，审计机关进行催促时，大打感情牌，审计机关无法强制让被审计单位执行，时间一长，审计人员也没有办法，只能不了了之。在很大程度上为审计决定的执行工作带来了很大的阻碍，还影响了审计机关的形象。另外，很多被审计单位在收到审计决定时，都会运用自己的人际关系来把事情不了了之。被审计部门会通过各种手段方式来疏通关系，找各个行政部门的人员或者是审计机关的人员等，在一定程度上运用间接的行政手段对审计处理决定的执行工作造成了很大的影响。当被审计单位受到改组变更、破产、自然灾害等影响时，也会对被审计单位的审计处理决定的执行工作有很大影响。[2]
2 农村审计处理决定执行工作的改进方法
2.1 建立农村审计处理决定制度，维护审计工作权威性
在进行农村审计工作时，要建立一套完整、科学合理、切实可行的农村审计制度。切实可行的审计制度不仅是审计工作正常有序进行的基础与保障，更让农村的审计工作可以按照依据规定来开展，有效保证审计处理决定的执行程度。在制定审计处理决定制度时，审计人员要按照村庄的具体情况与特点，对于农村容易出现的情况与问题，制定不同情况的审计处理决定制度。还可以在制度中对每个审计人员进行规定，促进审计人员对被审计单位审计决定的执行情况后续的跟踪与回访的工作，确保审计处理决定的有效执行。还可以请农村群众来进行监督，确保审计人员与被审计的单位对审计处理决定的完成，审计处理决定的跟踪回访和决定的落实是一个非常重要的环节，更是审计机关的一项重要审计工作。完整的审计处理决定执行制度能够有效地保证审计工作每一个环节都严格按照制度与期限去完成。[3]
2.2 提升审计人员与被审计单位的思想与素质水平
在进行农村审计处理决定执行的工作时，审计人员要摆正自己的位置，明确自己的审计责任，审计决定是怎样就按照怎样执行，不能够因为被审计单位的家庭、背景等情况而做出让步，要严格按照审计处理决定来执行。农村审计单位也要针对每个村庄的具体的现状建立完善审计机关内部的监督制度，提升审计人员的工作质量与工作水平，防止被审计单位与审计人员非法行为的发生。另外，要提高农村被审计单位的法律意识，增强被审计单位的素质水平。可以加大对农村审计工作的审计决定的执行工作的宣传力度，使农村的被审计单位对违法行为所要承担的审计决定有着充分的认识与理解。使被审计单位能够理解并支持审计工作，主动积极地执行审计处理决定。还有，在被审计单位运用社会关系对审计决定进行阻碍时，审计人员要及时制止，杜绝违法或者不正当的关系发生，对审计决定的执行工作有很大帮助。通过这些，都可以提高审计机关与被审计单位对审计处理决定执行工作的自觉性，并且能够提高审计机关审计工作的权威性和公众力，营造良好的审计环境，促进农村审计处理决定的有效执行。[4]
2.3 完善处罚制度，加大处罚力度
在农村的审计处理决定执行的工作中，农村审计机关和县省级政府一定要对拒不执行审计处理决定的被审计单位进行严厉打击，加大处罚力度，使农村群众深刻认识到审计的法律效应，对以后的被审计单位达到以儆效尤的效果。农村审计机关可以建立明确的被审计单位拒不执行工作的处罚制度，根据审计人员对被审计单位对审计处理决定的执行程度的跟踪与回访情况，对被审计单位可以处以缴纳滞纳金、罚款、资产回收等处罚行为，违法情节严重恶劣的，还可以对被审计单位追究法律责任。审计机关还可以利用群众舆论，大众媒体，展示反面的典型，通过社会对被审计单位造成多方面的压力，督促被审计单位对审计处理决定的执行。这些不仅对审计处理决定的执行工作有很大的作用与影响，还可以让农村群众对审计工作的法律有更深的了解与认识。农村审计机关还可以建立农村黑名单，对被审计单位拒不执行审计处理决定的，除了进行罚款、缴纳滞纳金之外，还可以把被审计单位纳入审计工作的黑名单。纳入黑名单之后，审计机关可以联合银行以及人民法院对被审计单位的相关经济行为和生活做出制约阻碍，使被审计单位不得不执行审计处理决定。[5]
3 结论
现阶段审计处理决定的执行工作在农村还有着很大的问题，但是在审计机关和农村群众的共同努力与改变下，农村审计处理决定的执行工作会逐渐变得更好，整个的审计过程会更加的科学与完善。全面落实农村审计处理决定的执行工作，不仅能够保障农村审计工作的质量，更能够促进农村经济的绿色发展，为国家的可持续发展做出贡献。
参考文献：
[1]徐英杰.审计决定执行难的原因及对策[J].理财（学术版），2014（7）：20-22.
[2]郭建芳.浅议审计决定执行难的成因与对策[J].现代营销，2011（12）：220.
[3]陈晓薇.审计决定和意见执行中的问题与建议[J].现代审计，2009（5）：13.
[4]潘秋玲.浅议审计决定执行难的成因与对策[J].经济与社会发展，2008，6（5）：37-39.
[5]佚名.嘉荫县审计局审计决定执行见成效[J].现代审计与会计，2007（1）：64.
作者：张慧
【摘 要】 文章以2010—2018年沪深A股上市公司为样本，用OP方法测算企业全要素生产率，探究非执行董事与企业全要素生产率之间的关系，并进一步分析了股权制衡对非执行董事与企业全要素生产率的调节作用。研究发现，非执行董事与企业全要素生产率呈正相关关系，非执行董事在提高企业全要素生产率方面发挥着重要作用，股权制衡削弱了二者的正相关关系。由于国有企业与非国有企业突出的委托代理问题存在一定的差异，股权制衡的削弱效果在国有企业中更加明显。研究不仅为优化董事会结构提供了一定的理论基础，而且为企业提高全要素生产率提供了新的视角。
【关键词】 非执行董事; 公司治理; 董事会; 全要素生产率; 股权制衡
一、引言
全要素生产率是指各个企业的综合生产率，是企业的生产力，反映要素投入转化为产出的效率，为经济发展提供不竭的源泉[ 1 ]。当前，我国经济发展进入了增长速度转换期、结构调整阵痛期，因而需要调整发展模式以促进经济的不断发展[ 2 ]。2015年11月中央经济工作会议中提出要注重供给侧结构性改革，而提高全要素生产率就是供给侧结构性改革的根本目的。党的十九大报告也明确提出了提高全要素生产率的目标和要求，提高全要素生产率对实现我国经济发展目标有重大意义[ 3 ]。企业在市场经济中扮演着重要的角色，是我国经济发展的微观主体，因此探寻提高企业全要素生产率的途径尤为重要。
公司治理对企业发展至关重要，董事会作为公司治理的核心，在解决代理问题、提高企业绩效方面发挥巨大作用。独立董事指既独立于股东又独立于管理层的董事会成员，在不同的国家中扮演着不同的治理角色。在西方的有些企业中，除CEO外的董事成员都为独立董事[ 4 ]，独立董事在改善公司治理方面起着重要的作用[ 5 ]。然而在我国，独立董事的监督效果十分有限，大部分情况下，独立董事并不会公开质疑管理层，更不会对管理层的提案进行否定[ 6 ]。
除独立董事外，董事会中还有一定规模的非执行董事。非执行董事一般都由大股东直接委派，是大股东的利益代表人。所以相较于独立董事，非执行董事更有可能对管理层提出否定意见[ 7 ]，因而对管理层的监督作用更强。所以非执行董事的有效监督在减少管理层对其他股东利益侵占[ 8 ]、降低代理成本、提高企业绩效进而提升企业全要素生产率等方面发挥着重要作用。现有研究大多探讨了非执行董事与企业的投资效率、对代理冲突的解决、高管超额薪酬的制定以及与企业技术创新之间的相互关系[ 9 ]，鲜有文献探究非执行董事对企业全要素生产率的影响。非执行董事能有效缓解代理问题以及提高投资效率等，那么非执行董事的有效监督是否也能促进企业全要素生产率的提升呢?
股权制衡作为公司治理的一种方式，同样能有效缓解企业的代理问题。Jiang & Kim[ 10 ]认为中国公司治理需要依赖能够产生重要影响的股东。但股权制衡使大股东的权力变小，他们委派的董事代表着不同股东的利益，各个股东之间的制衡关系也不利于企业有效的决策。同时第一大股东持股比例的下降，可能降低其委派的非执行董事对管理层监督的积极性。由此可见股权制衡并非都能发挥积极作用，可能一定程度上抑制了非执行董事效能的发挥[ 11 ]。那么在非执行董事与企业全要素生产率之间股权制衡将起到怎样的调节作用?
基于此，本文以2010—2018年中国A股上市公司为研究样本，实证分析了非执行董事与企业全要素生产率之间的关系，并进一步分析了股权制衡对二者关系所起的调节作用。
相较于已有的研究，本研究的贡献在于：(1)非执行董事的安排是企业治理政策的体现，全要素生产率则是企业生产经营过程的体现，因而本文丰富了企业治理政策与生产经营之间作用关系的研究。(2)从董事会治理的视角探究了非执行董事与企业全要素生产率之间的相关关系，既丰富了与董事会治理有关的文献，又拓宽了影响企业全要素生产率的研究视域。
二、理论分析与研究假设
(一)非执行董事与企业全要素生产率
在现代企业两权分离的情况下，如何避免管理者利用自身的权力使自己的利益最大化从而做出有损企业的行为变得十分重要，如投资净现值为负的项目，寻求过度的在职消费等[ 12 ]。所以由股东与管理者利益相背而引发的第一类代理问题就成为公司治理的关键，需要不断改善公司的治理结构，合理安排董事会的席位[ 4 ]加强对CEO的监督，以减轻第一类代理问题。
董事会可以分为执行董事和外部董事，外部董事包括独立董事和非执行董事[ 13 ]。不少文献研究表明，独立董事在公司治理中扮演着重要角色[ 4 ]。根据我国《公司法》的相关规定，独立董事的数量不得少于董事会规模的1/3，独立董事在董事会中占有相当的比例。但独立董事的聘任、薪酬等都由管理层来决定[ 14-15 ]，所以常常听从于管理层，因而独立董事又与“花瓶董事”联系起来。不少公司都是为了满足监管的要求而设立此席位[ 16 ]，且独立董事对上市公司的情况获取并不充分，很多重要的信息企业并不愿意透露给这类“外部人”。此外，我国独立董事在解决大股东对小股东利益侵占的问题上所发挥的作用较大，但在解决由管理层与股东利益相背所引发的第一类代理问题上发挥的作用十分有限[ 17 ]。
我国企业的股权集中度普遍较高，大股东在监督管理层方面起着重要的作用，而大股东监督的重要手段之一就是向董事会委派非执行董事。非执行董事所占比例一般在董事会规模的1/3以上，在公司治理方面发挥着重要作用。一方面，非执行董事多由大股东或者上级单位直接派出，所以相较于独立董事更加独立于管理层，对管理层的监督效果更好;另一方面，他们大都为专职的董事，相较于“繁忙”的独立董事，他们更有时间与精力去了解公司的信息，对管理层能有更充分的了解，如更有针对性地为管理层制定合理的激励机制，使管理层对公司更加“忠心”[ 18 ]。同时非执行董事作为公司内部人能获得更多的内部信息[ 7 ]。若非执行董事的数量在董事会中占有重要的比重，当有关提案有损股东利益且对企业发展不利时，管理层事先便能预知有关提案在董事会上不能通过，就不会提出。所以非执行董事通过对管理层实施有效的监督，使管理者做出决定时更加谨慎，因而能更好地缓解股东与管理层之间由于利益冲突所引发的第一类代理问题。陆正飞和胡诗阳[ 19 ]的相关研究表明，非执行董事能有效抑制企业的过度投资，并对企业的盈余平滑行為有抑制作用，在一定程度上提高并购效率[ 20 ]，使企业做出的决策更加有利于生产经营，从而促进企业全要素生产率的提高。赵健梅等[ 11 ]研究表明，非执行董事对管理层超额薪酬的获得能进行有效监督，而超额薪酬的制定将会抑制企业全要素生产率的提高[ 3 ]。
通过上述分析，发现非执行董事在董事会中占有重要的席位，他们通过积极参与公司治理对管理者实施有效监督来抑制管理层的自利行为，有效地缓解了股东与CEO之间的代理问题，从而使CEO的决策更加符合股东以及企业的目标，更加有利于企业的生产经营，提高了企业的全要素生产率。据此，提出本文的假设1：
H1：非执行董事与企业全要素生产率具有正相关关系。
(二)股权制衡的调节作用
现有文献关于股权制衡对公司治理效果的研究并未达成一致结论。张玉娟和汤湘希[ 21 ]研究显示股权制衡有利于企业创新。因为当企业存在多个大股东时，不仅可以实现股东之间的相互监督，而且在抑制第一大股东私利行为方面发挥了积极作用，有效地抑制了控股股东对其他股东利益侵占的行为[ 22 ]。此外，股权制衡对管理层也起到一定的监督作用，降低代理人的机会主义倾向[ 23 ]。
也有不少文献表明股权制衡的负向作用。朱红军和汪辉[ 24 ]以案例研究的方式探究了股权制衡在民营上市公司的治理效果，得出股权制衡并不比大家广泛批判的一股独大更有效的结论。一方面，当股权制衡度较高，即存在多个大股东时，其他大股东对控股股东监督与制衡作用更强，能有效控制其与管理层合谋掏空企业的行为。但由于其他大股东委派的非执行董事对公司治理有较高的积极性，对管理层进行严格的监督，由此形成了“过度监督”效应，从而有可能导致CEO决策僵化，行为保守，在面临风险决策时会因其过度保守的行为而放弃一些有风险但有利于提高企业绩效的项目，不利于提高企业的全要素生产率[ 5 ]。另一方面，股权制衡将会削弱控股股东委派的非执行董事对管理层的监督作用。因为股权制衡往往意味着其他股东有较多的股权，实际控制人的相对股权下降，使控股股东的影响力下降，将会影响他们委派的非执行董事对管理层行为监督的积极性。此外股权制衡度较高，股东们委派的董事可能对提案有不同的意见，很难达成一致，将降低决策的效率。股权制衡程度较高将使得内部控制人逐渐成为企业的主导力量[ 25 ]，有助于增长管理层的自利行为以及构建“商业帝国”的倾向，例如过度在职消费、为自己制定过高的薪酬、通过过度投资来损害股东以及企业利益[ 26-27 ]。
股权制衡一方面可能造成其他股东委派的非执行董事对CEO的过度监督，使企业放弃了一些风险与收益并存的项目;另一方面，过高的股权制衡度，削弱了控股股东委派的非执行董事对管理层的有效监督。由此提出本文的假设2：
H2：股权制衡将会削弱非执行董事与企业全要素生产率之间的正相关关系。
三、研究设计
(一)样本的选取与数据来源
本文选取2010—2018年中国A股上市公司为研究样本，参照盛明泉等[ 1 ]的方法，对初始数据做如下处理：(1)剔除了ST类公司;(2)剔除金融类样本;(3)剔除数据异常，如资产负债率大于1的上市公司以及数据缺失的样本;(4)为了消除极端值的影响，本文对所有的连续变量进行了1%的缩尾处理。经过上述处理，最终得到了19 390个公司年度观测值。本文数据主要来自CSMAR数据库，使用Stata14.0进行数据的统计分析。
(二)变量的设计
1.被解释变量
全要素生产率(TFP)。全要素生产率是企业的生产力，指总产出中不能由有形要素投入所解释的部分。现有对全要素生产率的测量方法主要有非参数法、半参数法和参数法。半参数法主要包括OP与LP方法，因为较好地结合了非参数估计与生产函数的思想，在一定程度上能够解决变量间的联立性偏差与选择性偏误等问题。所以本文主要参考鲁晓东和连玉君[ 28 ]对全要素生产率的测量方法，用OP方法测算的全要素生产率作为主要的因变量，然后用LP方法测算全要素生产率进行稳健性检验[ 29 ]。
2.解释变量
非执行董事(NOE)。参照陆正飞和胡诗阳[ 19 ]的做法，本文使用CSMAR提供的职务类别十位编码，首先通过董事会成员是否在企业中任职分离出执行董事与外部董事，然后为了得到非执行董事将外部董事中的独立董事排除，最后计算出非执行董事占董事会的比例以表示非执行董事的规模。
3.调节变量
企业的股权制衡度(S)。参考刘家松和聂宝平[ 30 ]的有关做法，用企业第二大股东与第一大股东的持股比例表示股权制衡，该比例越大说明企业的股权制衡程度越大。
4.控制变量
为了更好地研究非执行董事与企业全要素生产率的相关关系，参考桂荷发和黄节根[ 7 ]的做法，控制了企业财务特征变量以及治理特征变量。包括企业规模(Size)、资产负债率(Lev)、净资产收益率(Roe)、成长性(Growth)、两职合一(Dual)、第一大股东持股比例(Top1)、上市时间(Age)、董事会规模(Boardsize)、独立董事(INDE)、产权性质(Soe)等。
主要变量的解释和取值方式如表1所示。
(三)模型设计
为了检验本文所提出的研究假设1，参考陆正飞和胡诗阳[ 19 ]的设计方法，建立模型(1)来检验二者的关系。
为了检验本文所提出的研究假设2，参考陈德萍和陈永圣[ 31 ]的设计，在模型(1)的基础上加入股权制衡、股权制衡与非执行董事的交互项(S_NOE)来验证股权制衡对非执行董事与企业全要素生产率相关关系的影响。
四、实证结果及分析
(一)描述性统计
表2报告了各变量的描述性统计结果。被解释变量全要素生产率的中位数为5.898，平均值为5.934，最大值为7.209，最小值为5.017，标准差为0.404，表明不同企业之间的全要素生产率有着一定的差异。主要解释变量非执行董事(NOE)均值为0.375，中位数为0.375，且标准差小，说明非执行董事的比例在各个企业的占比稳定，规模都在1/3左右，在董事会中占有较大的比例，对董事会的决策有较大的影响。同时，也表明在我国大股东有著较高的积极性参与公司治理。独立董事的均值为0.377，符合证监会对上市公司独立董事不少于董事会规模1/3的要求。对于两职合一，均值为25.7%，表明不少企业的管理层有着较大的权力。其他控制变量在总体上分布都较为合理，与主要参考文献保持了一致。
(二)相关性分析
表3显示了各主要变量之间的相关系数。从中可知非执行董事(NOE)与企业全要素生产率(TFP)之间的相关系数为0.128且在1%的水平上显著为正，初步说明了非执行董事确实能在一定程度上提高企业的全要素生产率。但二者的相关性受到企业财务特征变量与治理特征变量的影响，所以还需进一步的回归分析。董事会的规模、企业规模、净资产收益率、上市时间、成长性均与TFP在1%的水平上显著为正。两职合一与TFP的相关系数为-0.137，在1%的水平上显著，说明企业两职合一会由于管理层过大的权力而不利于公司做出有利的决策来提高企业的全要素生产率。资产负债率(Lev)与TFP的相关系数为0.207且在1%的水平上显著，与已有相关文献的研究结果不一致，需要进一步的回归分析。此外，根据表3显示各变量之间的相关系数基本都小于0.5，因而可初步判断各变量间不存在严重的共线性。
(三)回归分析
1.非执行董事与企业全要素生产率
表4显示了非执行董事对企业全要素生产率的影响。列(1)未加入控制变量，未控制年度和行业效应，列(2)加入了控制变量同时控制了年度和行业效应，Adj.R2上升表明模型设计合理。列(1)与列(2)NOE的系数分别为0.369与0.126，都在1%的水平上显著正相关，假设1得到验证，即非执行董事的监管确实有助于企业全要素生产率的提升。列(3)、列(4)区分产权性质来探究二者的关系，发现无论在国有企业还是在非国有企业中，非执行董事的有效监督都能促进企业全要素生产率的提升。关于控制变量，发现企业的资产负债率负向影响全要素生产率，企业过高的财务杠杆会使得管理者放弃一些对企业有利的项目从而抑制了全要素生产率的增长。企业的成长性、规模、年龄都正向影响企业的全要素生产率，说明企业成长性越强，规模越大，上市時间越长，全要素生产率也就越高。
2.股权制衡、非执行董事与企业全要素生产率
表5显示了股权制衡对非执行董事与全要素生产率之间正相关关系的调节效应。从表5的列(1)来看，NOE与TFP的相关系数为0.163并且在1%的水平上显著正相关，说明非执行董事的设立有利于提高企业的全要素生产率。S_NOE与TFP的相关系数为-0.123并在5%的水平上显著，表明股权制衡在一定程度上削弱了非执行董事对企业全要素生产率的促进作用。一方面股权制衡度较高将导致其他股东委派的非执行董事对CEO的过度监督，另一方面股权制衡度较高意味着第一大股东的股权集中度下降，对企业失去了完全的控制力。大股东们委派的非执行董事对同一件事难以形成统一的意见，不能很好地对CEO形成制约，使CEO更有可能做出利己但有损公司的事，所以股权制衡削弱了非执行董事与企业全要素生产率之间的正相关关系，假设2得到验证。列(2)与列(3)为区分产权性质的回归分析，国有样本组的S_NOE系数为-0.353，显著水平为1%，而非国有样本组S_NOE的回归系数为0.004并不显著。这可能是因为国有企业面临的主要问题是“所有者缺位”[ 32 ]，控股股东与经理层的代理问题较为严重，非执行董事能很好地对CEO的行为起到监督作用，有效地缓解了第一类代理问题。股权制衡不能很好地解决第一类代理问题，反而会导致其他股东委派的非执行董事对CEO的过度监督以及对控股股东委派的非执行董事监督积极性的削弱，所以在国有样本中股权制衡对非执行董事与企业全要素生产率的正相关关系的抑制作用较为明显。大股东对中小股东的利益侵占等第二类代理问题在非国有企业中较为显著，而股权制衡很好地解决了第二类代理问题。因为股权制衡程度越大，非控股股东对控股股东的监督就越强，所以在非国有企业中，股权制衡对非执行董事与企业全要素生产率的正相关关系削弱效果并不明显[ 33 ]，也可能因为股权制衡度在非国有企业中本身就比较大，所以抑制效果相对较弱[ 21 ]。
(四)内生性问题
因对董事会成员的选取可能存在内生性问题(叶康涛等，2007)，本文参照陆正飞和胡诗阳[ 19 ]的有关做法选取董事会规模Boardsize为工具变量，采用2SLS法对模型(1)进行回归分析①。内生性检验结果显示，在控制董事会规模后所进行的第一阶段的回归中，Boardsize与NOE显著正相关。把第一阶段的拟合值带入第二阶段，回归结果显示NOE的系数在1%的水平上显著，和本文的结论保持一致。
(五)稳健性检验
为了进一步检验本文结果的稳健性，对上述结果进行了稳健性检验②。第一，参考鲁晓东和连玉君[ 28 ]的方法，用LP方法重新测算企业的全要素生产率对本文的研究结论进行检验。第二，参考陆正飞和胡诗阳[ 19 ]的方法，用滞后一期的非执行董事规模来测算与企业全要素生产率之间的关系。因为董事会成员不仅在期末发生变化也可能在期中发生变化，所以用上一年年末的董事会结构作为本年年初的结构，以此测算出非执行董事的规模，对模型进行重新检验。第三，为了进一步验证假设2，参照刘家松和聂宝平[ 30 ]的做法，用第二至第十大股东持股比例之和与第一大股东持股比例来重新定义股权制衡度S1，对模型(2)进行重新检验。以上所进行的稳健性检验结果均与前文保持一致，通过了检验，说明本文的研究结论具有稳健性。
五、结论与启示
本文以2010—2018年我国A股上市公司为样本，采用OP方法测算企业的全要素生产率，探究非执行董事与企业全要素生产率之间的相关关系，并进一步分析了股权制衡对非执行董事与全要素生产率之间关系所起的调节作用，以及股权制衡在不同产权性质下所起的作用。研究结果表明，非执行董事在监督管理层方面起着重要作用，有效地缓解了股东与管理层之间的代理问题，减少了管理层的自利行为，从而提高了企业的全要素生产率。同时，股权制衡削弱了非执行董事与企业全要素生产率之间的正相关关系，国有企业与非国有企业有不同类型突出的代理问题，使得股权制衡的削弱效果在国有企业更加明显。
上述研究结论对上市公司合理安排董事会席位、优化董事会结构、发挥非执行董事作用、提高企业全要素生产率具有重要启示意义。第一，在不同的问题上，董事会成员的治理作用不相同，所以要充分考虑所要解决的问题以及董事会成员代表的利益与立场。第二，董事会中的非执行董事对管理层自利行为的监督发挥着重要的作用，抑制了管理层损害企业绩效的行为，使管理层做出更有利于企业发展的决策，所以要不断优化董事会结构，合理安排非执行董事的席位。第三，鉴于非执行董事在企业中的重要作用，可以考虑建设职业化的非执行董事队伍来优化公司治理。第四，股权制衡抑制了非执行董事对管理层的有效监督，在国有企业中的削弱效果更加明显，因而在提升企业全要素生产率方面若想要让非执行董事发挥更大的作用就需要谨慎对待股权制衡。
本研究的局限性在于只考虑了非执行董事规模对企业全要素生产率的影响，并未考虑来源、工作经历、受教育水平等微观因素对企业全要素生产率的影响，这些可作为后续研究的方向，进一步完善现有结论。
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作者：盛明泉 陈一玲 谢睿
(企业名称)
执行董事决定(参考格式)
执行董事
(人名)于
年 月 日在 (地点)，作出如下决定：
1、同意解聘 经理职务;
2、同意聘任 为经理。 执行董事签字：
年 月 日
参考式样5：
××公司股东委派董事(执行董事)、
监事的决定
根据《公司法》及本公司章程的有关规定，本公司股东作出如下决定：
1、委派×××、×××、×××为本届公司董事(或委派×××为本届公司执行董事，法定代表人为执行董事的还必须明确法定代表人由执行董事担任)。
2、委派×××、×××为本届公司监事。
3、上一届董事(执行董事)、监事人员同时免去(第一届委派的没有该条)。
4、……
××公司股东
法人(含其他组织)股东盖章：
或
自然人股东签字：
日期： 年 月 日
注：法人(含其他组织)股东盖章并必须由其法定代表人或负责人签字。
股东决定
据《公司法》的有关规定，XXXXX有限公司股东XX于XXXX年XX月XX日作出如下决定：
一、通过《XXXXX有限公司章程》
二、由股东XX担任公司执行董事和经理，任期三年，任期届满，可连任，根据公司章程的有关规定，XX即为公司的法定代表人。
三、聘任XXX为公司监事，任期三年，任期届满，可连任。
股东签字盖章：
XXXXX有限公司XXXX年XX月XX日
总 经 理: 李敏负责公司全面工作
副总经理:
王家卉
何志慧
审计造价业务部
部长：郭珉
满得日
招标部
部长：罗兰
负责财务工作，行政管理工作负责业务指导，检查工作
2012年3月2日
1、主持召开股东大会、董事会议，并负责上述会议决议的贯彻落实;
2、召集和主持管理股东会会议，组织讨论和决定公司的发展规划、经营方针、计划以及日常经营工作中的重大事项;
3、提名公司总裁和其他高级管理人员的聘用和解职，并报董事会批准和备案;
4、决定公司内高层管理人员的报酬、待遇和支付方式并报董事会备案;
5、定期审阅公司的财务报表和其他重要报表，全盘控制全公司系统的财务状况;
6、签署批准调入公司的各级管理人员和一般干部;
7、签署对外上报、印发的各种重要报表、文件、资料。
8、处理其他由董事会授权的重大事项。根据公司目前的实际工作需要，董事会场设常务董事一人，协助董事长开展上述工作。董事长外出期间，由常务董事协调董事会各机构的日常工作。
监事职责
公司法规定很明确，如下：监事会、不设监事会的公司的监事行使下列职权：
(一)检查公司财务;
(二)对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议;
(三)当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正;
(四)提议召开临时股东会会议，在董事会不履行本法规定的召集和主持股东会会议职责时召集和主持股东会会议;
(五)向股东会会议提出提案;
(六)依照本法第一百五十二条的规定，对董事、高级管理人员提起诉讼;
(七)公司章程规定的其他职权。
财务会计岗位职责
1. 根据国家财务会计法规和行业会计规定，结合公司特点，负责拟订公司会计核算的有关工作细则和具体规定，报经领导批准后组织实施。
2. 参与拟订财务计划，审核、分析、监督预算和财务计划的执行情况。
3. 在总经理的领导下，准确、及时地做好帐务和结算工作，正确进行会计核算，填制和审核会计凭证，登记明细帐和总帐，对款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，资产基金增减和经费收支进行核算。
4. 正确计算收入、费用、成本，正确计算和处理财务成果，具体负责编制公司月度、会计报表、会计决算及附注说明和利润分配核算工作。
5. 负责公司固定资产的财务管理，按月正确计提固定资产折旧，定期或不定期地组织清产核资工作。
6. 负责公司税金的计算、申报和解缴工作，协助有关部门开展财务审计和年检。
7. 负责会计监督。根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否符合公司规定。
8. 负责社会集团购买力的审查和报批工作。
9. 及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。
10. 主动进行财会资讯分析和评价，向领导提供及时、可靠的财务信息和有关工作建议。
11. 协助部长做好部门内务工作，完成财务部部长临时交办的其他任务。
财务出纳岗位职责
1、在总经理领导和主办会计指导及公司制度要求下，负责现金、收付款业务工作;
2、负责管理现金日记帐，银行存款日记帐，按要求及是时、准确登记，做到帐帐、帐证、帐表相符;
3、负责货币资金收支工作，做到“出有凭，入有据”，所有收支凭单按时向主办会计移交;
4、负责及时编制月度工资表和奖金，做到准确无误并发放工作;
5、负责购买和签发银行票证，保管空白支票、空白收据等有关票证，并做好支票的登记、领用、核销工作;
6、负责保管各种印签及出纳私章;
7、负责及时查收企业的货款情况，做好与物控部门的沟通协调工作，协助主办会计催收企业的货款。
8、月末，负责及时核对库存现金及银行存款余额，保证账实相符，并编制现金银行存款日报表，与主办会计做好账目核对。对于公司账户和银行对账单有差额的，及时查明原因。每月的银行对账单应与资金日报表一起装订成册，交由主办会计妥善保管。
9、严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，不坐支，不挪用，不得用白条抵顶库存现金，保持现金实存与现金帐面一致。
10、负责办理企业与银行相关的具体事务，及时向总经理汇报企业资金的收支情况。
11、完成上级领导交办的其他工作任务;编制审核批准日期。
1、行使问责制，对总经理及其它员工工作行使监督、检查权;
2、执行股东会决议;
3、决定工程队的经营计划和投资方案;
4、督促制订工程队的年度财务预算方案和投资方案;
5、督促制订工程队的利润分配方案和弥补亏损方案;
6、配合制订工程队增加或减少注册资本的方案;
7、协助制订工程队合并、分立、解散或者变更工程队形式的方案;
8、督促落实工程队内部管理机构的设置及人员配备工作;
9、决定聘任或者解聘工程队总经理及其报酬事项，并根据总经理的提名决定聘任或者解聘工程队副总经理、财务负责人及其报酬事项;
10、配合制定工程队的基本管理制度;
11、工程队章程规定的其他职权。
总经理岗位职责
1、组织制定工程队年度经营实施计划，经股东会办公会议和执行董事批准后，负责组织实施。
2、负责工程队整体经营计划和工程队总目标的确定。
3、负责向股东会进行汇报，请示批准工程队整体经营计划和工程队总目标;负责工程队年度经营计划和工程队总目标在各个部门内的工作展开，并定期或不定期督促检查。
4、主持工程队日常各项经营管理工作。
5、负责全面执行和检查落实执行董事所作出的各项工作决定。
6、负责召集和主持工程队各种办公会议，检查、督促和协调各线业务工作进展。
7、负责代表经营班子向执行董事建议并任命经营机构各有关部门和下属部门正副经理;负责签署日常行政、业务文件。
8、负责工程队施工的全局工作。
9、负责工程队项目策划和施工方面的各项工作。
10、负责工程队项目工程设计与施工方面的各项工作。
11、负责审核项目阶段性策划方案和预算。
12、负责制订工程材料采购阶段性方案及预算。
13、负责处理工程队重大突发事件。
14、根据授权，处理特殊事项或重大突发事件。
15、向董事会汇报特殊事件解决方案，并请求授权。
16、事后对解决过程进行总结，向股东会进行汇报。
17、由执行董事授权处理的其他重要事项。
- 23十
一、及时向有关部门报送各种报表。
十二、对工程队制定的成本控制指标进行严格把关。 十
三、负责制作资金安排计划：按财务管理制度执行; 十
四、加强帐目、票据和现金管理：按财务管理制度执行; 十
五、把好各种经费支出关。 附件：
(一)、账簿及会计报表具体规定
1、工程队建立总帐、明确细帐、出纳日记帐、按月编制会计报表(资产负责表、损益表各种附表)于每月5日之前报送工程队执行董事。
2、出纳必须于当日下午16：30之前将资金日报表经财务经理—执行总裁—总经理审批，会计必须于每周五上午9：00之前将下周收支计划报财务经理—执行总裁—总经理报董事长审批，每月1日上午内将下月收支计划经财务经理—执行总裁—总经理—董事长审批。
3、总帐、明细帐由会计负责登记，财务经理负责审核，银行存款日记帐、现金日记帐由出纳负责登记，会计、财务经理负责审核，必须做好帐帐相符、帐实相符、帐表相符。
4、财务人员必须保证各种帐簿、报表完整、整齐，不得私自撕毁、换页。
(二)、帐户管理要求：
1、因工程队业务需要开立银行帐户，财务部必须拟订申请报告，由财务部经理，总经理，核对其帐户，帐号的真实性，帐户申请审批必须经：出纳—财务经理—审计部—执行总裁—总经理—董事长审批后方
- 56
(一)会计制度：
1、工程队的会计制度采用日年度制，记帐方法采用借贷记帐法。会计计量采用人民币为记帐本位币。其他币别均按法定汇率折算为人民币记帐。
(二)、现金费用报销规定：认真审核原始报销单据内容是否属实、各栏目填写是否完备、审批签字是否齐全，现金一经支付，在原单据上加盖“现金付讫”章。
(三)、员工借款规定： 职工借款的金额不得超其应付工资的金额，同时必须在借条上写明借款缘由、还款时间、借款金额，并完成审批签字。(部门经理、执行总裁、总经理、董事长签字);
(四)、备用金提取及转帐业务费用审批表：完成审批程序签字，认真按照规范进行填写支票内容，加盖财务章及法人章方可提现，转帐。
(五)、现金管理规定;
1、定期或不定期的进行银行存款电话的余额查询;
2、超库存的现金应及时存入银行;
3、对取得的货币资金收入及时入帐;
4、不属于开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算;
5、超过10000元的费用应转帐支付，如对方不能以转帐支付的，需要现金支付的应请示工程队领导;
(六)、票据的管理规定：
1、票据应设立专人保管，不得随意放置。
2、领用应在收据领用登记簿上注明领用时间，票据起止号码、领用人姓名及领用票据用途;
- 8910为，组织机械设备安全评定，提出安全整改意见和处理办法。参与安全事故的调查、分析，督促防范措施的落实;负责伤亡事故的统计上报和参与事故的调查，不隐瞒事故情节，严格执行“四不放过”的原则。
7、按时作好各种安全统计报表和安全管理资料的归档整理工作;填写安全内业技术资料，总结安全生产状况并上报工程队。
8、实行安全终止权，有权制止任何人的违章行为，承担项目安全、文明施工管理责任
安全员要不断的检查生产的每一个环节，不要出现疏漏之处，造成损失，影响工程队或企业发展。
饮事员岗位职责
1、上岗前穿好干净的工作服，戴好工作帽，做到“三白”、“四勤”。
2、上灶前，接触熟食前须用肥皂、流动水洗手，戴上口罩，分食品使用工具夹。
3、不留长指甲，不戴戒指，不涂指甲油，入厕前脱工作服，便后用肥皂、流动水洗手。
4、严格执行食品卫生法，每天按食谱认真购物，做到不买不适合食品，不买腐烂变质食品，不买过期积
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