财务报表分析感想

第1篇：财务报表分析感想

财务会计报表与统计财务报表的相似与不同分析

[摘 要]统计与会计在各行各业中都有极其重要的作用，我们知道，统计与会计是两种不同的学科，两者之间存在一定的差异，在实际应用中，二者的联系又发生着不可磨灭的作用，在报表上、计算方法上、计算范围等方面既有相同点也有不同点，笔者通过分析财务会计报表与统计财务报表的相似点与不同点，提出一些改进的方案。

[关键词]财务；报表；会计；统计

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虽然，会计和统计是在两个不同的领域当中存在发展的，但是，在实际运用中，两者之间的联系很大。我们知道，会计工作不论在哪一个行业企业当中都是会出现的，它的服务和工作对象的局限性较小，往往是处于小范围的企业以及经济体当中，而统计就不同，它的服务对象往往会上升到国家层面，重点为国家的宏观调控服务，双方各自具有特点。但是，即便他们有着一定的差异，却可以在同一个体系中互相依存，例如财务统计，这边是它们在差异中又可以融合入的体现。

1 会计报表与统计报表的相同之处

1.1 数据来源

财务会计报表与统计财务报表的相同之处最大的相同之处就在二者的数据来源上，资产负债的部分是二者相同的数据来源，利润及资源分配的部分二者的数据都来自单位的利润以及利润分配表，对于其余的部分，不论是财务会计报表或者是统计财务报表，二者的数据来源都是单位内部的会计核算资料。数据来源相同，就是二者最大的相同之处。

1.2 指标的名称

在内容上，财务会计报表与统计财务报表的数据来源是相同的，在形式上二者也有很大的相同之处，在财务会计报表和统计财务报表的指标名称的设计上，二者的科目名称设计是相通的，除了个别的指标名称之外，两种报表的名称设置基本相同。

1.3 审核关系

审核关系中也存在财务会计报表与统计财务报表的相同之处，虽然二者在这方面的差异是比较明显的，但是在某些审核关系上，财务会计报表与统计财务报表的审核方式与会计公式是一模一样的。在“所有者权益合计”的科目上，二者的计算方法都是资产总计减去负债合计，这一公式是会计恒等式的变形，恒等式的公式为：资产=所有者权益+负债，此外，还有营业利润的计算公式，统计财务报表的公式也是从会计报表的关系转变而来的，即使存在某些细节方面的差异，但是其本质都是会计的核算。

2 会计报表与统计报表的不同点

前面我们说到，会计的适用范围是比较小的，存在于具体的企业以及经济体当中，统计财务报表的主要服务方向是国家等大数据的分析，这就为二者带来了很大的不同，主要体现在以下几方面。

2.1 报表设计

报表设计的不同主要体现在报表的价值量计量单位的设置、定报报告期别设置上。价值量的计量单位的设置中，因为统计与会计服务对象与工作目的的差异，计量单位的设置有很大的区别，具体的体现在，财务会计报表的计量单位通常为“元”，而在统计财务报表中，计量单位是以“千元”为单位的，其原因就是财务会计报表与统计财务报表的工作范围，会计报表面对的是小型的经济实体，统计报表则是大范围的数据统计，这造成了报表设计的计量单位不同。在定报报告的期别设置上，不同之处主要体现在统计财务报表的期别设置主要为几个月，例如1～2月、1～5月等，根据会计制度的规定，在企业的会计期间上，要分为年度、半年、季度、月度，并且按照公历的日期来进行确定，在这个财务的年报报告期上，二者是差不多的，关键差别就在上文的月季的报告上。

2.2 数据取得的依据

在指标数据的取得上，二者有着较大的差别，主要体现在以下几方面。一是要根据会计账户的余额填报统计报表，虽然财务统计报表中的资产负债部分存在“现金”以及“银行存款”的指标，其来源也是取自会计的资产负债表，但是这两项指标并不能直接从资产负债表上得到，因为，“货币资金”的指标是包括了现金、银行存款以及其他货币资金的三项指标的合计数，为资产负债表上只有包括“现金”以及“银行存款”的指标，所以，这两项要根据单位内部的会计账户的期末余额来填写。

二是要依据会计科目加工填报的统计指标。在会计科目当中，不存在现成的“本年折旧”的指标，在制作报表时，应该从“累计折旧”当中选取，但是，“累计直接”科目反映的是该单位在成立之后的所有的计折旧数，所以，在“本年折旧”之中的指标是“累计折旧”的本期折旧数额，如果是不存在固定资产报废的环节，本年折旧应该是累计折旧账户的期末余额与期初余额的差，在有报废的环节中，以上的公式不成立。

三是统计指标需要分析填报。“实收资本”是会计科目当中的按照具体投资者进行的明细分类，所以，在统计指标中，有些指标例如“法人资本”、“国家资本”、“外商资本”等不能够从会计科目中直接取得，应该将它们在性质上进行分类处理，按照国家法律来谨慎的区分，达到通过审核的目的。

四是统计指标要从会计科目中计算。会计科目的明细是没有经过详细规定的，在各单位情况不同的实际状态下，各单位应该按照自己的实际请款对会计科目的明细进行划分，“差旅费”、“税金”、“工会经费”等指标应该从会计科目中摘算。

2.3 审核关系的不同

报表的审核关系不同主要表现在资产负债部分和利润及分配部分，财务会计报表以及统计财务报表在上面两个部分中的公式存在一定的差异，企业应该关注这个差异。例如资产负债部分中，流动资产的合计公式，在利润及分配部分中，利润总额的公式，审核关系是有差别的。

3 思考与建议

财务统计工作是一项很复杂但是相当重要的工作，掌握上有一定难度，很多人难以区分二者之间的联系和差异，在进行工作时，区别对于加强工作质量有很大的作用。

3.1 加强制度建设

高效率高质量的工作离不开制度的建设，在面对着迅猛发展的社会经济的条件下，完善统计报表的制度很重要。如今，每个单位都上报年定统计报表的义务，所以，必须得保证报表的真实性与可靠性，社会条件是出于不断变化之中的，很多问题会是企业单位从来没遇见的，所以，单位企业必须不断加强制度建设，增强自身的适应能力，保障企业单位持久稳定的发展。

3.2 建立信息化系统

制度建设不是一日即成的，在企业单位的日常经营管理中，信息的流通性很大程度上影响到了会计统计工作的效率与真实性，因此，笔者建议不论是哪一个单位，都应该建设一个信息化平台，及时反馈单位内部遇到的问题，让领导者及时掌握信息作出决策，具体操作可以按照下面的方法，一是建立不同部门的信息反馈专栏，及时反馈基层信息，方便决策；二是建立高效的处理机制，增强效率，在平台上公布需要解答的问题，减少工作重复，利用互联网优势定期增编新内容。此外，还应引进一批相关的技术人才，来维护信息系统的稳定性与安全性，确保系统的良好运行。

3.3 财务统计分析

财务统计分析，就是要将财务会计指标充分的运用会计知识进行分析，要解决财务分析的准确性问题，就应该解决统计教材的问题，如今的教材专业化太强，很多教材关于日常的统计方法讲述的不是很多，并且大多是照搬统计教材里的课程，建议编写新教材，使分析工作上一个新台阶。

3.4 加强人才培养

人才是两个报表工作的基础单位，财务会计报表与统计财务报表的差异比较大，联系也很强，这就要求工作人员们要具备分析辨别的能力，工作人员工作的准确性对统计报表的影响是巨大的，企业和单位应该在现有的基础上不断加大对基层员工的培训，加强工作者对二者区别的理解，熟练地掌握财务会计报表以及财务统计报表的运用。此外，企业还应该大力培养或者引进人才，不断提升单位自身的处理能力，不断地完善并创新报表的设置与使用，以保障企业的长久稳定发展。

4 结 论

总之，财务会计报表与统计财务报表之间存在着千丝万缕的联系，在企业的日常经营管理中，领导者以及相关的工作人员必须不断加深对二者区别与联系的理解，在工作中不断地发现问题，完善企业的内部经营管理，在工作中注重准确性，提高工作效率，促使企业长久稳定地发展下去。

参考文献：

贾丹阳.浅谈财务会计报表与统计财务报表的异同[J].会计之友，2012（5）.

作者：徐筱艳

第2篇：企业财务报表分析刍议

[摘 要] 文章主要以企业财务报表分析刍议为重点进行阐述，以企业财务报表分析的局限为主要依据，从提高对非财务指标的重视、注重企业财务报表分析方法的融合、注重全面分析原则的坚持、注重多元立体原则的坚持、注重财务报表分析人员素质的提升五个方面进行研究分析，其目的在于促进企业经济效益的提高。

[关键词] 企业;财务报表;财务报表分析;财务管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.34.171

企业在运营管理的过程中，在对财务数据资料进行呈现展示的过程中，就需要使用报表的形式，充分保障企业的利益主体能够更加清晰的了解企业财务管理工作状况。而且企业的财务报表需要财务管理部门从不同的角度对其进行分析，如广义以及狭义的角度，进而呈现出财务报表在企业发展中的现实价值。基于此，企业财务报表进行分析的过程中，不仅仅能够对企业运营管理工作中存在的绩效以及成果进行了解，还能够为提升企业的经济效益奠定良好基础。

1 财务报表分析的局限

1.1 财务报表自身所具有的局限性

（1）信息披露缺乏先进性。企业在对财务报表进行分析的过程中，通常是建立在历史财务资料的基础上，而我国大部分企业在进行财务报表分析的过程中，都存在着定期编制与披露的原则，虽然对历史财务数据进行分析，能够充分的反映出现阶段企业具体的财务状况，并且将其作为基础，还能够对企业未来的发展方向进行客观的预测，但是在分析过程中，由于缺乏全面系统的考虑，就会导致披露时间出现滞后的情况，并不能充分满足信息使用者的实际需求。

（2）财务数据缺乏可靠性。企业披露财务报表的过程中，通常会受到使用者偏好因素的影响，对其进行调整优化，一定程度上导致财务报表数据存在一定的失真现象。例如：企业为了能够保障股票更好地发行，从而获取更多的银行贷款，就需要在财务报表中夸大资产以及收入的金额，从而使得企业资产规模以及利润收入更高，而部分企业为了能够降低税收数额，就会产生费用虚报等情况。而这些情况的出现，都会在一定程度上对财务报表数据的准确可靠性产生一定的影响，甚至还会影响到企业管理层人員所做出的决策。

1.2 财务报表分析方法所具有的局限性

在对财务报表进行分析的过程中，不论是选择报表分析方法，还是选择具体的分析指标，都会具有一定的局限性，进而对企业财务报表分析的质量产生一定影响。通常而言，我国企业常用的财务报表分析有多种方法，如比率分析法、比较分析法等，都一定程度上存在不足，并不能充分满足财务报表分析的实际要求，进而当企业在进行财务分析的过程中，就会对最终的报表分析方法产生不利影响。而且，分析指标选择也存在一定的缺陷，如杜邦财务分析体系，主要采用的就是相对指标分析，在其中并没有涉及对企业现金流指标的分析，因此，此种指标分析方法存在缺陷。

2 企业财务报表分析优化对策

2.1 提高对非财务指标的重视

企业在开展财务报表分析工作的过程中，需要加强对非财务指标的把控。首先，在对市场份额进行计算的过程中，就需要结合其中的销售额度，根据订货额度等相关的数据信息，对其进行计算分析。同时，此项指标也主要指的就是评估产品竞争力高低情况，一定程度上将市场占用情况直观地反映出来。另外，根据市场份额的数据信息情况来看，企业还需要加强对市场掌控能力的了解。从客观角度来讲，市场份额的占有度越高，那么所在行业的竞争力也就越高，因此，所产生的营销效果也就越好。而固定资产的投资完成额主要指的就是将财务报表以货币形式表现出来，在特定的时间以内，建造以及购置固定资产的工作量，同此相关所产生的费用，都统称为固定资产的投资完成额。其次，产品质量同服务指标。此种类型的指标内容，一定程度上能够将企业经济情况直观地反映出来，并且直观地体现出企业的技术发展水平。而当产品进入最后的售后阶段时，就会直观地反映出客户满意度。从一定意义上来讲，此种类型指标主要包含的就是产品瑕疵比率以及返修率等多方面的内容。基于此，在对企业报表进行分析的过程中，就需要加强对指标的分析，同时还需要对指标进行合理选择，对其进行分析，不能够仅仅局限于财务指标的分析。

2.2 注重企业财务报表分析方法的融合

对企业财务报表分析进行全面系统优化，对分析方法进行合理的融合以及扩展，同时坚持以下的集中原则，为财务报表分析工作的开展奠定良好基础。

（1）注重全面分析原则的坚持。企业财务报表分析工作的开展，可以从多个方面以及多个角度，对财务报表进行全面系统的分析以及考量。同时，针对相同的问题，企业就需要从不同的角度，采用多种思路进行分析，由此得出的分析结果也会具有一定差异性。如部分企业会具有较大的流动率，进而一定程度上就会将企业财务偿还能力直观地反映出来，同时，还不利于企业在进行融资时，发现战略中存在的不合理性。

（2）注重多元立体原则的坚持。不同的财务指标所展现出来的变化情况也有所不同，对其进行分析，能够充分地掌握经营活动中蕴含的经济规律，为实现对财务状况以及经营效果的把控奠定良好基础。与此同时，采用相对性较强的方法进行分析，通过纵横对比分析方法的应用，对企业财务管理实际情况进行全面的掌控以及分析。在具体实践的过程中，采用的方法相对较多，如定量分析和定性分析结合的方法、个案和整体统筹的方法等。在采用定量分析以及定型分析结合法时，在对企业财务报表进行分析的过程中，需要提高对定量分析以及定性分析的重视程度，通过两种分析方法的应用，对财务报表定量评测以及数据进行准确合理的监管。同时，分析人员还需要对其进行深度的分析，通过自身专业的能力以及知识的应用，充分保障评估结果具有准确性以及客观性。其次，对个案和整体进行统筹管理。在对企业财务报表进行分析阶段，通常会存在根据某个分析指标，对企业经营状况进行过分的解读情况，从而使得最终的分析判断结果具有片面化，并不能充分直观地展现出企业情况。针对此种问题的产生，就需要对个体同整体之间的关系进行合理分析，深层次的对其进行挖掘，对企业经营实际的情况进行科学的评价分析。

2.3 注重财务报表分析人员素质的提升

企业在对财务报表进行分析的过程中，相关的分析人员在其中还发挥着积极的作用。但是从当前分析工作所具有的局限性来看，为了能够有效解决此种问题的发生，就需要提高分析人员的素质水平，为财务报表分析工作的开展奠定良好基础。基于此，企业经营管理者首先就需要构建企业财务报表分析人员的素养，提高培训的重视，加大培训力度。组织相关的分析人员，积极鼓励其学习财务报表分析工作的知识内容，对其进行系统的分析，从而促使其综合素质水平得到良好的提升，让分析人员能够在较为复杂的条件背景下，对数据信息进行准确的解读分析。同时，企业还需要加大信息化建设水平。以信息化技术为财务报表分析工作开展的基础，促进财务报表分析工作科学性以及准确性的提升。所以，企业就需要注重对分析人员信息操作能力的培养，让其能够熟练地使用相关软件工具，提高财务报表分析工作的效率与质量。

3 结论

企业的财务报表分析有利于企业了解各个主体的财务管理状况，同时还能够为企业优化财务管理工作创建良好条件。在此基础上，企业的相关工作人员还需要注重遵循相关的规定原则，严格按照流程开展财务报表分析工作，进而使得财务报表分析具有良好的合理性以及准确性，同时根据财务报表分析工作的目标以及需求，合理选取财务报表分析的方法，为保障财务报表分析工作更具可靠性奠定良好基础，从而推动企业更加稳定持续的进步。

参考文献：

[1] 闫华红.如何利用财务报表分析企业财务管理活动[J]. 会计之友，2006（10）.

[2] 汤莉，杜善重.从企业价值角度构建商业模式要素与财务管理活动匹配关系[J].财会月刊，2018（15）.

作者：张惠玲

第3篇：白酒企业财务报表分析

摘 要：财务报表分析可以将冰冷的财务数据转换为有用的信息，来帮助信息使用者作出决策。本文以JH企业为例与贵州茅台、泸州老窖、五粮液进行横纵对比，对JH企业近几年的财务数据进行剖析，并针对企业经营中存在的不足提出建议，促使企业更好发展。

关键词：财务报表分析;偿债能力;盈利能力;营运能力;成长能力

一、企业概况

古有诗仙李白斗酒诗百篇，今有国酒茅台走向世界。可见，中国上下五千年文化中，白酒文化作为一颗钻石，经过时间的洗涤依旧璀璨夺目。随着中国国际地位的不断提升，白酒文化已经一步步走出国门，走向世界的舞台。

本文的研究对象是白酒行业的JH企业，企业自2009年12月23日成立以来，其主营业务从未发生过改变，一直从事于浓香型白酒的生产和销售。正如贵州茅台依赖茅台镇得天独厚的地理优势外，JH企业坐落于长江流域嘉陵江上游，拥有独特的地理位置和优质的水源，并且酿酒历史悠长，产品具有“窖香富郁、绵甜圆润、香味协调、香长味净”的特色。JH企业及旗下产品近年来先后被评为“中华老字号”、“中国驰名商标”、“中国酒文化百强企业”、“中国优质酒产品”、“中国白酒行业最具竞争力品牌”、“甘肃省数字企业建设示范单位”、“全国轻工行业先进集体”、“省级认定企业技术中心”等称号。

白酒行业分化趋势明显，一直以来都遵守“强者恒强”这一原则。据统计，截止到2019年我国大规模以上的白酒企业为1176家，与2018年相比减少269家。白酒行业的销售收入累计达到5617亿元，比2018年增长了8.24%，利润总额比去年增长了14.54%。JH企业2019年度实现营业收入163439.8万元，同比增长11.76%;基本每股收益为0.71，与2018年持平。

在2020年，由于新冠疫情和经济大环境下行的影响，JH企业在新冠疫情防控的同时积极复工复产，在前半年已经扭转了亏损的局面。

二、JH企业财务分析

1.償债能力分析

企业的偿债能力分析是反映企业财务状况的重要标志，是指企业偿还短期债务和长期债务的承受能力和保证程度，是企业未来能否生存和健康发展的关键。本文主要选取了流动比率、速动比率、现金比率、资产负债比率以及产权比率五方面来分析JH企业的偿债能力。并选取了同类的三家白酒行业：贵州茅台、五粮液、泸州老窖来横向对比分析。

(1) 短期偿债能力

JH企业的流动比率呈逐年上升的趋势，从2016年的1.6增加到了2019年的2.31。说明企业近年来资金利用效率得到提升，短期偿债能力也在逐年增强;速动比率呈现一个先降后升的趋势。速动比率偏低说明企业承担的财务风险较大，然而比率过高说明企业资金利用效率较低，企业存货占用资金的比率较高，存货流动性较差。据统计白酒行业速动比率平均值为0.85。JH企业从2018年的0.55上升到2019年的0.93，达到了行业平均值，然而距离优秀值1.6来说还有一点距离;JH企业的现金比率也是呈现一个先降后增的趋势，公司2019年的销售收入是明显高于前几年的，货币资金的增加使得JH企业的偿债能力不断增强。从横向分析来看，JH企业流动比率和流动比率均低于其他三个样本公司，现金比率高于贵州茅台但低于泸州老窖和五粮液，说明JH企业的存货积压较其他三个公司相比较为严重，存货占用资金比率较高，短期偿债能力较弱。JH企业应以白酒行业的优秀企业为标杆，不断优化其财务结构，增强自身的短期偿债能力。

(2) 长期偿债能力

JH企业的资产负债率和产权比率整体为下降趋势，资产负债率由2016年的27.3%降低至2019年的20.04%，产权比率由2016年的34.2%减少至2019年的24.15%。据统计我国白酒行业的资产负债率为20%-50%，优秀企业在30%上下浮动，过高的资产负债率会使企业偿债能力降低，过低的资产负债率亦会使企业停下前进的步伐。企业产权比率标准为1，过低的产权比率会导致企业承担较高的风险，债权人的权益不能得到合理保证。然而JH企业的资产负债率和产权比率均低于行业标准值，企业运用外部资金能力较差，财务杠杆较小，所有者收益略低，但相对来说，企业长期偿债能力较强，财务风险较小。从横向对比来看，JH企业的资产负债率和产权比率均低于其他三家样本公司，总的来说JH企业是一个低风险、低报酬的财务结构。

2.盈利能力分析

盈利能力分析是衡量企业获利能力的指标，一般而言，利润相对于收入和资源投入的比率越高，盈利能力越强;比率越低，盈利能力越弱。本文选取了销售净利率、成本费用利润率、净资产收益率、总资产净利率四个指标来衡量JH企业的盈利能力。

JH企业的销售净利率近四年来呈现了下降的趋势。销售净利率反映的是企业每增加一个单位的销售收入带来净利润增加的比率，只有两个变量同步增长时，该比率才能保持稳定。然而JH企业今年的销售净利率却比去年减少了1%，说明企业还应增强价格策略和管理控制成本的能力，进一步增强企业的获利能力;成本费用利润率反映的是企业在一定时期内，利润总额与成本费用总额的比率，是企业为取得利润所获得的代价。由上表可以看出JH企业的成本费用利润率总体呈下降趋势，说明企业的广告费和宣传费的投入并没有带来较高的收益。净资产收益率反映的是企业自有资本的获益能力，也反映了平均股东的收益水平。JH企业2019年净资产收益率相对于2016年下降了3个百分点，企业获得利润的能力有所下降，股东权益也没有以前保障水平高。从横向对比来看，JH企业各项盈利指标均低于其他三个样本公司，主要原因也是由于JH企业成立时间较短，行业地位没有其他三家公司稳定，市场份额较小决定的，但与整体行业来比，JH企业处于行业的中下水平，说明其资产的利用率和股东的收益率还需进一步提高，控制成本，降低费用，改善公司的经营管理水平。

3.营运能力分析

营运能力通常用来评价企业资产运营的效率，通过发现企业日常运营中存在的问题，更好的提高企业的运营能力。本文选取了存货周转率、应收账款周转天数、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率五个指标来分析JH企业的营运能力。

存货周转率是评价一个企业存货占用资金的情况，反映了存货的流动性，是对企业从购入存货、投入生产、包装销售、售后退回一整个生产流程的考察。对于一般企业来说，存货周转率当然是越高越好，可以提高企业资金的使用效率，然而对于白酒行业来说却不尽然。中国有句老话常说“酒还是陈的香”，白酒企业的存货主要是酒，越是陈年的酒质量才越好，行业的存货周转天数一般保持在1500天到1700天，生产周期超过两年且存放时间越长其价值越高。JH企业的存货周转率由2016年的1.42到2019年的0.81，可见其变现能力在不断降低，但存货存放时间在不断增加。从横向对比上看，JH企业和五粮液、泸州老窖基本持平，贵州茅台作为国民老字号还是不容小觑的，其白酒的存放时间都远远高于其他品牌，反而五粮液也作为名气较高的白酒品牌，其存货存放时间还不如JH企业长。

应收周转天数是对待下游企业，应收账款和票据回款的平均天数，周转天数越小，说明回款速度快，账龄短，企业资产流动性强，短期偿债能力强，可以减少坏账损失，企业运营能力强。JH企业的应收账款周转天数几年来总体维持在2左右，略有增加。但与贵州茅台、五粮液、泸州老窖相比还是很高的，说明企业的赊销收入还是很大的，JH企业还是需要调整其销售政策，避免坏账的增加。

近年来JH企业的流动资产周转率、固定资产周转率以及总资产周转率总体上也是呈小幅下降的趋势。横向对比来看，JH企业的流动资产周转率是高于其他三个样本公司的，然而固定资产周转率却远低于其他三家公司，总资产周转率四家公司基本持平。说明JH企业的流动资产使用效率较高，固定资产使用效率却不如人意。JH企业还需增加对固定资产的投入与管理，充分调配和使用企业的各项资产。

4.成长能力分析

成长能力分析是用来评价企业未来的发展速度与发展潜力。企业的资产规模、盈利水平以及市场占有率都会影响其成长能力。本文主要从主营业务增长率、净利润增长率、净资产增长率以及总资产增长率四个指标来分析JH企业成长能力。

主营业务增长率可以较好地考察一个企业的成长潜力，JH企业的主营业务增长率有2016年的8.02%增长到了2019年的11.76%，说明公司还是在不断上升扩大的。然而和贵州茅台、五粮液、泸州老窖相比增速还是比较缓慢。前几年“八项规定”“禁酒令”等政策的颁布使得白酒行业进入了深度下调时期，近两年来才开始出现回暖的迹象，但行业总体发展趋势仍是比较好的。

JH企业2019年的净利润增长率仅为4.64%，通过JH企业2019年财务报告可知公司近几年来也在不断优化产业升级，为加大品牌的传播，举办了多项活动，丰富了和消费者之间的互动，并积极履行企业责任，公益助学等，因此带来成本的增加，净利润增长率放缓。JH企业的净资产增长率和总资产增长率总体上呈先降后升的趋势。与同行业相比，其净资产增长率和总资产增长率处于行业中等水平。

5.现金流量表分析

JH企业现金流量表的各项指标近几年来主要呈一个先降后增的趋势。(1) 2019年金徽酒经营活动产生的现金流增速达到330%，主要是本期销售商品、提供劳务收到的现金一直在不断增长，预收账款也同年初相比增长了很大一部分，可以看出金徽酒今年的现金收取能力增长，企业产品销售情况良好，坏账风险下降。(2) 投资活动产生的现金流量近四年来仍是以现金流出为主，一直为负增长，公司近几年来研发增加，投资增多，定期存款也有所变动，但负增长也不代表企业运行情况不佳，投资本是一个长期的过程，企业未来可能将收回本金获得投资收益。(3) 筹资活动产生的现金流量同去年相比也有所增加，多为企业2019年非公开发行股票收到的募集资金，主要是JH企业近几年加大了技术改造和产品升级。

三、分析结论

通过对JH企业的财务分析，可以大体上得出：其2019年盈利能力维持在稳定水平，主营获利能力也在稳定增长，企业经营效益不断提高，但回报股东的能力变弱;成长能力也维持在稳定水平，但营业利润有所收窄，业绩承压，公司规模减缓扩张;但其偿债能力有所削弱，偿还流动负债压力明显，但短期偿债能力还有一定的保障;运营能力维持稳定，但资金使用效率下降，流动资产没有得到合理利用。

四、对策及建议

1.调整信用销售政策

JH企业的应收账款周转天数明显高于行业平均水平，坏账增加的风险较高。企业应当调整并完善信用销售政策，加强对应收账款的管理，在整个环节做到事前预防、事后复核。严格信用审批制度，加大对赊销客户资质的审批，尝试着在增加收入的同时控制坏账的发生。对账龄较大的交易及时催收，每月末与客户进行核对，减少企业的损失。

2.控制成本费用的投入

JH企业销售收入在不断增长，然而由于成本费用的增加，使得净利润增长率不高。企业应尝试着降低其生产成本，优化生产结构，减少生产过程中不合理的损耗。企业近年来的销售费用和管理费用都在不断增长，因此应当完善企业的薪酬管理体系以及销售人员的绩效考核。对销售人员的差旅费进行严格审核，对广告费宣传费的使用也应严格管控，尽量使每一份投出都有所回报，做到线上宣传和线下宣传相结合。

3.扩大产品市场

JH企业主要的消费市场在甘肃、陕西、宁夏、新疆、西藏、内蒙等西北市场，市场占有率还比较低。企业在未来发展中，还应在巩固西北地区品牌优势的前提下，不断向中部、南部等地区拓展市场，增加企业下游的经销商。对于广告和宣传要做到稳扎稳打。线上宣传和线下宣传相结合，加强与消费者之间的粘性。

4.优化资本结构降低财务风险

JH企业的偿债能力比较弱，在当前经济下行的大环境里，企业可以尝试多样的筹资方式。JH企业常用的是债券筹资，该方式虽然可以筹集到大量资金，但会影响企业的资本结构，使得企业负债比重加大。所以JH企业应调整并优化自身的资本结构，合理利用和使用资金，充分利用财务杠杆，提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]陈德华，李艺萍.白酒行业财务报表分析——以茅台股份有限公司为例[J].商场现代化，2019(11)：120-121.

[2]高诗雅.宜宾五粮液股份有限公司财务报表分析[J].中国乡镇企业会计，2015(06)：85-86.

[3]王治国.上市公司财务报表分析——以皇台酒业为例[J].中国乡镇企业会计，2013(08)：37-40.

[4]王琦，李彥兴.浅议财务报表分析[J].经济师，2011(11)：174-175.

作者：王岚?张杨

第4篇：财务报表分析感想

心得体会

刚刚开学的时候，老师就告诉我们，财务报表分析课是我们这学期最重要的课程。在以后，我们作为一名会计人员，在企业工作的时候，企业为了提高效率都会使用会计软件进行业务核算，计算方面对我们来说都不是问题。最重要的是，我们能够根据企业的各种报表看出企业的经营状况，和企业存在的各种问题，这些能力在我们的以后，会有巨大的作用。因此，学习好财务报表分析是我们这学期最重要的课程。

在做报表分析时，我们组员之间也是互帮互助、分工明确、各司其职，组长分配给我们任务过后，大家都开始做自己的内容，我负责的是营运能力分析那块，通过对公司存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率的分析，我知道发现了变化就一定要去寻根问底的看它到底是哪里发生了什么事情，导致了这样一个结果，从而得出结论。财务报表分析就是一个看到数据就要知道公司存在什么样的问题，我们从哪里可以看出，针对这些问题我们可以提出哪些结论，这就是财务报表分析。

我们组内的每个成员都很积极，没有互相推脱的情况发生，认真负责的完成自己的任务，并且力所能及的帮助其他人，为完成一份报告共同努力着。可能我们的财务报告不尽如人意，但是我们知道我们一起努力过、奋斗过、团结过。

第5篇： 财务报表分析感想

通过学习财务报表分析，应该掌握三点，1明确目地，把握方向。2夯实基础，熟练技巧。丰富知识，开拓思维。

要基于剩余收益增长的价值分析剩余收益对公司价值增长的贡献，判断公司是否有增值能力，是否是一个能够增加股东剩余收益的增长型公司，为股东评价公司业绩和潜在投资者衡量公司增值能力提供依据。

在明确计算方向后，第二步便是要挑出合适的计算公式或方法，来得出结论。财务报表分析课程最常用的方法是比较法，横向比较和纵向比较是最基础的也是最有效的，而比较的内容除了金额数量上的绝对值之外，最常见的是比率分析，这就要求学生必须具备扎实的基本功，对财务比率原理和计算方法烂熟于心。

里所指的丰富知识不仅指财务知识，也包括了审计、金融、法律等其他方面知识。经济交易的复杂性和多样性对会计从业人员，提出了更高的要求——需要涉猎各方面知识，将微观知识与宏观经济相结合。这一点反映在财务报表分析中也是很重要的。

我认为掌握以上几点，就能揭示管理中存在的问题，总结经验教训，提高管理水平。

ABC有限公司利润表结构分析(2000年至2002年) 单位：% 项目 主营业务收入

减：主营业务成本及税金 主营业务利润 减：管理费用 财务费用 期间费用合计 营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税 净利润

财务状况和经营成果两方面进行分析如下：

(1)财务状况方面

ABC有限公司的负债比率，3年中均高达60%以上，而且在2000年至2002年，流动负债过多，致使该公司发生负营运资金的现象。但公司已注意到这一点，在2002年营运资金已为正数，负债比率也有所下降。不过，资本结构依然欠佳。

(2)经营成果方面

①根据表6公司营业收入呈递增之势，2002年比2000年增长了60%，增长速度较快，营业收入快速提高。

②该公司的营业成本率2000年为79.20%，2001年一度降低到78.55%，但2002年又上升到81.16%，造成2002年营业利润率仅为18.84%，远低于前两年。分析成本上升的原因，在于人工工资价格上涨。为了避免因人工工资价格上涨提高经营成本，影响公司的利润，公司努力挖潜，节约开支，降

2000年 2001年 2002年 100.0 100.0 100.0 79.20 78.55 81.16 20.80 21.45 18.84 9.71 10.89 9.35 1.78 1.42 1.63 11.49 12.30 10.99 9.31 9.14 7.85 1.30 2.4l 1.08 5.53 4.9l 5.7l 5.08 6.64 3.22 0.76 1.00 0.48 4.32 5.65 2.73 低费用。因此，2002年公司期间费用绝对额虽比前两年高，但占营业收入的比重却大幅下降，从2001年的12.30%降为10.98%，显示公司管理效率已有提高。

4.偿债能力分析

偿债能力的分析，主要看流动比率、速动比率、长期负债与营运资金的比率、利息保障倍数和资产负债率等指标，现汇总列示ABC有限公司2000年至2002年上述各项比率如表7所示。 ABC有限公司偿债能力分析指标汇总表(2000年至2002年) 项目 (a)流动资产/元 (b)流动负债/元 (c)流动比率(a÷b) (d)存货/元

(e)速动资产(a-b)/元 (f)速动比率(e÷b) (g)长期负债/元 (h)营运资金/元

(i)长期负债与营运资金比率(g÷h) (j)税前利润/元 (k)财务费用/元 (l)利息保障倍数[(j+k)÷k) (m)负债总额/元 (n)资产总额/元 (o)资产负债率(m÷n)

2000年 2001年 2002年 740520 964150 1117175 780851 1054612 1024432 0.948 0.914

1.091

223545 290770 364274 516975 673380 752901 0.662 0.830

0.735

139116 220690 340324 -40331 80706 28202

-90462 3.67

92743

4l415

140054 8l580 30000

3.86(倍) 5.07(倍) 2.97(倍) 919967 1275311 l364756 l466898 2035416 2274628 0.627 0.527

0.6

由于2000平营运资金为负数，使本指标计算无意义，故仅计算2002年的指标。

该公司2000年与2002年的流动比率均小于1，2002年虽然大于l，但流动比率仍属偏低，短期偿债能力较弱，如不加以改进，将面临较高的财务风险。从速动比率来看，2002年较前两年有所改善，但与较高的流动负债相比，该公司的即期支付能力也不容乐观)。

第6篇：读《看懂财务报表》一书后的感想

在选择这本书来读之前，并没有考虑过太多因素，因为自己并不是学财务专业的，但是既然没学过不懂，那就学习学习吧。

俗话说隔行如隔山，原因在于不了解，不感兴趣，在大致翻看了一遍之后，确实有很多不明白的或者说看不懂的地方，但是却使我有了点想要弄个究竟的想法。这本书应该说还是写得比较通俗化的，并不是教科书的形式而是面向我等外行人的。书中列举了大量的我们熟悉的企业的财务报表范例，由浅入深，通过示例说明了为什么财务管理对于企业发展十分重要，也介绍了如何通过阅读财务报表来分析企业的发展状况。

书中将企业的财务报表比喻为设备的仪表盘，通过这个仪表盘，我们可以深入了解到企业的内部管理环节，使我们能够从另一个视角来观察企业，这个视角很宏观全面，通过财务报表这个仪表盘 ，可以提供决策的依据，就好象设备的仪表盘一样，通过数据的分析可以使设备工作在最佳的状态。这种从信息采集到分析，最后决策的过程在很多行业都是通行的法则。

而通过此书也使我了解到，财务会计是一门国际通用的商业语言，是一门科学，无论一国、一企业、一家，都无法避免遇到财务管理的问题，无论是不是财务人员，多了解一些这方面的知识，总是有益无害的。书中的一些术语、规则、公式如果在以前接触会不明白所以，看了此书后就弄懂了。

读书，可以让人培养一种精神，读这本书不是让我去掌握另一门技能，而是提供了一种学习的方法，学会了从别的角度观察事物，习惯如何从日常工作生活中挤出时间来接触未曾了解的事物。这也是一大收获或者感想吧。

第7篇：财务报表分析

单选：

A1 按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是( B )B.后进先出法 B1 报表使用者通过利润表趋势分析能够 D.对多个会计期间企业的盈利水平及变动趋势进行评价

C1 财务报表分析报告的内容必须紧紧围绕分析的目的，突出分析重点，以满足不同分析主体及报告使用者的需求。这体现了财务 报表分析报告应遵循的( A )A.重要性原则

2 财务报表分析的最终目的是( C )C.决策支持

3 财务绩效定量评价指标的计分采用的是( A )A.功效系数法原理

4 财务绩效定量评价指标用于综合评价企业财务会计报表所反映的经营绩效状况。 ”此处的经营绩效状况不包括( C )C.企业偿 债能力状况

5 财务预警分析的作用不包括( D )D.使报表分析者了解企业的内在价值

6 产权比率主要反映了负债与所有者权益的相对关系。 ”对此理解不正确的是( A )A.产权比率反映了债权人在企业破产清算时 能获得多少有形财产保障

7 从各个视角对企业赚取利润的能力进行定量分析和定性分析”指的是 D.获利能力分析

D1当财务杠杆系数不变时，净资产收益率的变动率取决于 D. 资产收益率的变动率

2杜邦分析体系的核心比率是( A )A.净资产收益率 3杜邦分析体系中的基本指标不包括( D )D.流动比率

4短期偿债能力是企业的任何利益关系人都应重视的问题。下面说法不正确的是( C ) C.企业短期偿债能力下降将直接导致债权人无法收回其本金与利息

5 对利润产生重要影响的非正常因素不包括如下特点( D )D.非重大性 6对企业短期资产营运能力分析所采用的指标不包括( A )固定资产周转率

7对于计算利息费用保障倍数时使用息税前利润的原因，下列各种理解中不正确的是( C ) C.因为利息支出是剔除了资本化利息后计算的，因此对评价企业偿付利息能力不产生影响

8多变模型所预测的财务危机是( A )A.企业的破产危机

F 1反映内部筹资结果的资产负债表项目是( D )D.留存收益

2分析营业周期应注意的问题，下列表述错误的是( A )A.不同企业之间因坏账准备的提取方法、提取比例不同导致营业周期差 异，不反映企业的营运能力

G 1根据会计准则，与或有事项相关的义务满足一定条件，才能确认为预计负债。下列不属于确认预计负债条件的是( C )C.该义 务的发生无法预料

2股东进行财务报表分析时将更为关注企业的( C )C. 获利能力

3关于筹资活动产生的现金流量净额的变化规律，下列各种表述中错误的是( B )B. 处于成长期的企业，筹资活量净额通常是负 4关于经营收益指数表述错误的是 C.在全部净收益一定的情况下，非经营收益越多，收益质量越好

5 关于利息费用保障倍数的局限性，下列各种理解中错误的是( D )D.固定支出保障倍数指标弥补了利息费用保障倍数的局限性 6管理费用与销售费用、生产费用等区分的主要依据是( B ) B.费用发生的地点和时间

基于比较分析法的比较标准，下列各项具有可比性的是( D )D.百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利润指标

J 1计算固定资产周转次数时“固定资产占用额”的取值可用( D )D.固定资产净值

2 将企业的损益划分为经常性损益和非经常性损益的根本目的在于( A )A.判断各项业务对企业收益的影响程度

K 可用于衡量每百元营业收入所赚取利益的指标是( C )C.销售净利润

L 流动资产转换为现金所需要的时间即我们通常所说的( B )B.流动性 M 目前国际上最通行的企业价值评估模型是( A )A.现金流量折现模型

Q 1企业的资产运用效率受到其所属行业的影响是因为( C )C.行业不同会导致企业间营业周期的巨大差额 2企业根据会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额被称为( A )A.其他综合收益 3企业绩效评价操作细则(修订) 》所提供的指标体系中的八项基本指标不包括 B.固定资产周转率 4企业价值评估所使用的模型通常不包括( C )C.资产负债模型

5企业将营业收入分为主营业务收入和其他业务收入的依据是( D )D. 日常活动在企业中的重要性 6企业销售毛利率与去年基本一致，销售净利率却大幅度下降，最可能的原因是( C )C. 期间费用上升 7企业营运能力分析的主要目的不包括 D.分析企业资产转换为现金及其等价物的时间

8企业综合绩效评价指标包含八个企业管理绩效定性评价指标，这些企业管理绩效定性评价指标不包含( C )C.筹资管理评价

R 软件开发企业为客户开发软件的收入属于( A )A.提供劳务收入

S 商业汇票实质是一种( B )B. 商业信用行为

T 1通过将连续多年的现金流量表并列在一起加以分析，以观察现金流量的变化趋势”属于( D D.现金流量的趋势分析 2通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是 B.比较分析法

3通过与本企业历史水平相比，可以看出获取现金能力变化趋势的指标是( B )B.全部资产现金回收率

W 我国实务中企业利润表通常采用的形式是( B ) 。B.多步式

X 1下列表述中，关于“资产负债表结构分析”的理解不正确的是( A )A.资产负债表结构分析主要用于对报表结构的解析，以反映 企业经营利润的状况

2下列不属于财务报表分析对象的是( D )D.管理活动 3下列不属于财务报表分析基本程序的是( )D. 提交分析报告 4下列不属于财务报表分析基本原则的是( A )A.严谨性原则

5下列对总资产收益率的理解不正确的是( D ) D.债权人提供贷款所投资的部分已包括在“总资产”中，因此该指标计算中要保留作为债权人报酬的利息，而不保留所得税费用

6下列方法中常用于因素分析的是( C )C.连环替代法

7下列各项投资活动产生的现金流量是( B )B.取得子公司及其他营业单位支付的现金

8下列各项中不符合《中央企业综合绩效评价实施细则》的是( B ) B. 管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源等六个方面的指标

9下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是 A.将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列 10 下列各项中未在所有者权益变动表中单独列示的是( B )B.一般差错准备

11下列各项中与资产负债表的非经营性资产(长期资产等)有内在联系，但无直接核对关系的是( B ) B.投资活动现金流出 12下列各种关于长期偿债能力分析的表述中不正确的是( C )C.与偿债能力有关的金融工具主要是股票、债券和金融衍生工具 13下列关于“存货”的各种表述中错误的是( D )D.根据《企业—存货》 ，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一 14下列关于财务报表综合分析的表述错误的是 C.财务报表综合分析通过构建简单且相互孤立的财务指标并测算， 得理、 正确的结论 15下列关于财务报表综合分析和专项分析的对比描述错误的是( B ) B.专项分析通常采用由个别到一般的方法，而综合分析则是从一般到个别的方法

16下列关于偿债能力的理解错误的是( A )A.偿债能力是指企业清偿到期债务的资产保障程度

17下列关于存货周转率的表述不正确的是( B )B.以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况 18下列关于利润表的表述错误的是( D )D.利润表的列报不一定必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成。 19下列关于利润表水平分析的各种表述中错误的是( D )D.分析同一利润表的结构性数据所表现出来的构成比例的合理程度 20下列关于每股收益的表述错误的是( B )B.每股收益反映企业为每一普通股和优先股股份所实现的税后净利润 21下列关于营业收入构成分析的表述错误的是( D )D.主营业务收入的行业构成分析就是分析企业在行业内的市场竞争力 22下列关于营运资金周转率的表述错误的是( B )B.营运资金周转率越高越好，说明营运资金的运用效果越显著 23下列哪个指标的计算取决于存货周转时间和应收账款周转时间( D )D.营业周期 23下列内容不属于资产负债表日后调整事项的是 B.资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁 25下列税费中不计入营业税金及附加的是( D )D.增值税 26下列项目不属于潜在普通股的是( C )C.优先股

27下列项目中，不属于现金收益比率的是( D )D.经营收益指数

28下列项目中不属于投资活动产生的现金流量是( D )D.发行债券收到的现金

29下列项目中资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的是(B.无形资产减值准备

30下列信息中不由资产负债表提供的是( C )C.企业的债权人信息 11.在资产负债表中，为了保证生 31下列信息中不属于所有者权益变动表反映的是( D )D.企业经营规模和资产结构 32下列有关财务报表分析报告理解错误的 D. 财务报表分析报告具有统一规定的固定格式 33下列不属于财务报表分析报告基本要素的是( B )B.引言

34下列有关财务预警分析方法叙述正确的是( D )D.单变模型只适用于上市公司

35下列有关短期偿债能力指标的判断正确的是( C )C.不同行业的速动比率会有很大差别，因此不存在统一的速动比率标准 36下列有关流动负债项目表述错误的是( D )D.职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计入企业应付职 37下列有关速动比率的理解不正确的是( D )D.速动比率是速动资产与速动负债的比值，是流动比率的一个重要的辅助指标 38下列有关资产负债表项目表述错误的是( D )D.企业应当根据与固定资产有关的造价合理选择固定资产折旧方法。 39下列指标不属于资本结构比率的是( B )B.固定支出保障倍数

40下面各种关于“资本结构对企业长期偿债能力的影响”的表述中不正确的是( D ) D.借款越多，固定的利息越多，但对净利润的稳定性没有影响，不会对企业偿债能力产生影响。 41现金等价物的特点不包括( B )B.价值变动风险大

42 现金流量表中，导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动是( C ) 。C.筹资活动 43现金流量表中，现金流入与现金流出的差额是( C )C.现金净流量 44现金流量表中对现金流量的分类不包括( C )C. 日常活动现金流量

Y 45 影响销售毛利变动的内部因素不包括( A )A.季节性销售

46影响资产负债表中固定资产价值的因素不包括( D )D.管理者对固定资产的出售意图 1与获利能力分析有关的财务报表分析中，最为重要的是( B )B.利润表分析

2与总资产收益率进行比较时，可以反映利息、所得税及非常项目对企业资产获利水平的影响”的指标是 A )A.总资产净利率 3运用综合系数分析法进行综合分析时的基本步骤不包括( )

Z 1在实际工作中，财务报表分析报告的撰写一般采用( A )A.直接叙述法

2在一定时期内，企业应收账款的周转天数越多，周转次数越少，说明 D.企业的营业资金过多滞留在应收账款上，资机会成本变大 3在运用综合系数分析法时，计算关系比率应注意区分三种情况。对此解释错误的是( C ) C.当实际值小于标准值属于不理想的财务指标时，其关系比率的计算公式为：关系比率=(标准值-(实际值-标准值) )/标准值 4在资产负债表中，库了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是( B )B.存货

指标的变动不一定会引起总资产周转率变动。 ”符合上述条件的指标是( )

5专项财务报表分析报告、综合财务报表分析报告、项目财务报表分析报告的主要区别在于( B )B.报告的内容不同

6资产负债率对不同信息使用者的意义不同。 ”对此，下列判断错误的是( D ) D.企业资产负债率过高会影响向债权人贷款，因此对经营者来说，资产负债率越低越好

多选 A按照用以比较的指标数据的形式不同，比较分析法可分为( ACE )A.绝对 C 相对 E.平均 C 1财务报表分析报告的主要撰写方法中问题引导法的优点包括( BD )B.重点突出 D.格式新颖

2财务报表分析报告的撰写步骤包括( ABCD )A.收集资料 B.撰稿 C.修改定稿 D.报送或发表 3财务报表分析的基本资料包括： ABCDE) A.资 B.利润表 C.现 D.所有 E.报表附注 (

4长期偿债能力分析对于不同的报表信息使用者有着重要意义，对此理解正确的是( ABCDE )A.结构 B.风险 C.安全性 D.盈利 性 E.程度

D 1单变模型是威廉·比弗研究提出的，他的研究表明，在预测企业财务危机时，应更多关注的流动资产项目是( ABE )A.现金 B.应收账款 E.存货

2单纯使用量化的方法进行财务危机预测存在很多局限，这些局限包括( ABCDE ) A.企业异 B.财大 C.企论 D.不围 E.财发生 3.单变模型预测财务危机的比率不包括( AE )A.产权比率 E.总资产周转率

4杜邦分析法的作用包括( ABCD )A.杜势 B.通关系 C.通问题 D. 通思路 E. 通问题。

5杜邦分析法是一个多层次的财务比率分解体系。对此理解正确的是( ABCDE )A.运析 B. 在较 C.在差距 D. 在环节 E.各方向 6短期偿债能力的评价方法有( ABE ) A.评价流动负债和流动资产的数量关系 B.评价资产的流动性 E.比较一年内产生的债务和产生的现金流入

7对不同的报表使用者，营运能力分析具有不一样的意义，理正确的是( ABCDE )A.对经结构 B.状况 C.程度 D.能力 E.安全性 8对净资产收益率进行深入分析评价，可以使用的方法( CDE )C.因素 D.趋势 E.同业

9对应收账款的分析应从以下几个方面进行( ABC ) A.应收账款的规模 B.应收账款的质量 C.坏账准备政策的影响

10对应收账款周转率正确计算有较大影响的因素有： ABCE )A.季节性经营的企业使用这个指标时不能反映实际情况 B.大量使 ( 用分期付款结算方式 C.大量的销售为现销 E. 年末销售大幅度上升或下降

F1分析存货项目时应主要关注( ABCDE ) A.存货的规模 B.计价方法 C.准备的计提 D.项目构成 E.存货的库存周期

2分析固定资产周转率时应注意的问题有( ABCDE )A.采用差别 B.通货虚增 C.购置进的 D.若变动 E.应能力 4分析评价存货周转率应注意的问题有( ABCE )A.季节余额 B.结合周转率 C.分析周期 E.不同相比的

H 获利能力分析对所有财务报表分析者都非常重要，对此理解正确的是( ABCDE ) A.企业基础 B.安全 C.业绩 D. 政府收入 E. 企业的意义

J 1计算速动比率时要从流动资产中剔除存货的原因是( ACD )A.在流动资产中最慢 C.由货 D.部人

2价值评估的主要用途表现在( BC )B.价值评估可以用于战略分析 C.价值评估可以用于以价值为基础的管理值评定

3将财务报表分析报告划分为内部财务报表分析报告与公开发布的财务报表分析报告的依据是 CE ) ( C.分析活动实施者及报告撰 写者与企业的关系不同 E 报告的报送对象不同 4经常性损益和非经常性损益的区别是( )

5经营活动现金流量=( ABDE )A.净利润-非经营活动损益+非付现费用-(经营性资产增加-经营性负债增加)B.经营利润+非付 现费用-营运资金净增加 D.经营活动现金净流量 E.经营活动现金收益-营运资金净增加

L 流动比率本身存在一定局限性包括： AE )A.流动比率是一个静态指标 E.流动比率中的流动资产包含了流动性较差的应收、存 Q1企业需要利用利润表研究收益分析长期偿债能力，对此判断正确的是( ABCDE ) A.资产分析 B.利用关系 C.企业能力 D.企业说明 E.企业盈利

T 同业比较分析的两个重要前提是( CD )C.如何确定同类企业 D.如何确定行业标准 X1下列各项中属于财务报表分析其他利益相关者的( ABCDE )A.财 B.审 C.经 D.职 E.律

2下列各项中属于经营活动产生的现金流量的是( ABD )A.销金 B.向额 D.客额 3下列关于财务指标的各种表述中正确的是( BCD )B.市估 C.留针 D.提率

4下列关于利润表全面引入综合收益理念的好处的各种描述中正确的是( ABCDE ) A.有助情况 B.进一 C.有助流量 D.限制 E.有助情况 5下列关于列报经营活动现金流量方法的各种表述中正确的是( ABE ) A.列报经营活动现金流量的方法有直接法和间接法; B.我国现金流量表正表部分的经营活动现金流量是按照直接法列示的; E.我国现金流量表附注部分的经营活动现金流量采用间接法披露。 6下列关于实收资本(或股本) 、资本公积和留存收益的各种表述中正确的是( ACD ) A.实收资本(或股本)体现了企业所有者对企业的基本产权关系; C.留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润，资本公积的来源是资本溢价等; D. 实收资本(或股本)的构成比例是确定所有者参与企业财务经营决策的基础; 7下列关于所有者权益变动表内容解读的各种表述中正确的是( ABCD ) A.通过 B.所有者 C.会计政策解释。D.需要讨论会 8下列关于现金流量的各种表述中正确的是( ABCDE )A.现金金额 B.反映 C.结构 D.负数 E.结果。 9下列内容中属于利润表主要反映的项目是( ABCD )A.营业总收入 B.营业利润 C.营业费用 D.每股收益 10下列有关“营业收入”理解正确的是( ABDE ) A.在日常 B.会导致 D.营业收入 E.营业基础。 11下列资产负债表项目中属于筹资活动结果的是( AB )A.短期借款 B.应付账款 12现金流量表的内容包括( ABC )A.本来 B.本方 C.现化

13现金流量分析的作用有： ABCDE )A 现金 B.偿债 C 收益 D 投资 E.进一步揭示 ( 14现金流量折现模型的基本思想是( CD )C.时间价值原则 D.增量现金流量原则

15现金流量折现模型通常有两种方式( DE )D.股权自由现金流量折现模型 E.企业自由现金流量折现模型 16相对于专项分析，综合分析具有的特征包括( ABDE )A.比异 B.分析问题的方法不同 D.综性 E.主同

Y 1一个有效的财务预警系统必须具备以下特征： ABCD )A.预兆 B.预机 C.控大 D.避施

2以股东投资为基础的获利能力的衡量指标主要有( ABCDE )A.净 B.每 C.市盈 D.市净 E.留

3营业外收入和营业外支出属于非常项目，必须同时具备以下特征( ABE ) A.引起 B.业务偶然 E.与日常 4影响短期偿债能力的因素包括( ABCDE )A.额度 B.资产 C.声誉 D.事项 E.或有负债

5影响应收账款周转率的因素有( ABCD )A.企业信用政策 B.应收账款管理水平和应收账款质量 C.企业总资产规模的变动 D. 企业会计政策变更

6影响总资产周转率的因素包括： ABD )A.各产的合理比例 B.各产的利用程度 D.营业收入 (

7由于会计准则的灵活性，进行企业获利能力分析前，必须考虑影响企业财务报表利润计量结果的因素。这些因素包括( ACDE ) A.会计估计 C.会计处理方法选择 D.会计信息披露的动机 E.会计信息使用者的多样性

Z 1在财务预警分析时，从定性分析角度出发，可以通过企业的某些外在情况和财务特征看出危机的端倪。这些外在情况和财务特征 包括( ABCE )A.财务预测在较长时期内不准确 B.过度扩张 C.过度贷款 E.财务公开

2在现代企业制度下，科学地评价经营者业绩的意义在于( ABCDE )A.重要依据 B.约束 C.可靠依据 D.支持 E.方法 3债权人进行财务分析的目的通常包括( ABC )A.是否给企业提供信用 B.提供多少额度的信用 C.是否要提前收回债权 4总资产收益率分析的重要意义体现在( ABCDE )A.总资关系 B.可以风险 C.总资质量 D.总资影响 E.总资普遍性

S 属于财务报表分析程序的有( ABCDE )A.明确 B.设计 C.收集 D.选择恰当 E.得出分析结

判断

A 爱德华·阿尔曼在对多变模型进一步研究后得出结论： Z 值大于 2.675 时， 当 表明企业的财务状况良好， 发生破产的可能性就小;

当 Z 值小于 2.675 时，表明企业潜伏着破产危机。 (×)

C1财务报表分析的基本资料就是资产负债表、利润表、现金流量表三张主表。 (×) 2财务报表分析的主体是企业的各种利益相关者，主要有股东、企业管理者、债务人、顾客、政府机构等。 (×)

财务报表分析时，将所测算比率与本企业的历史水平或计划、定额标准相比，只能看出本企业自身的变化，很难评价其在市场竞 争中的优劣地位。 (√)

3财务报表分析是以财务报表为主要依据，运用科学的分析方法和评判方式，对企及其成断，以供相关决策者使用的全过程。 (√) 4偿债能力分析、运营能力分析和获利能力分析是财务报表分析的主要内容，也是企业三大基本经济活动的综合结果的体现。 (√) 5持有一定量的短期借款，表明企业具有良好的商业信用，获得了金融机构的有力支持。 (√)

6筹资活动现金流入与资产负债表的短期借款、长期借款、所有者权益有内在联系，但无直接核对关系。 (√)

7从会计等式“资产=负债+所有者权益”和配比原则看，费用发生的根本目的在于收入，两者配比以核算具体经营活动的绩效。 (√) 8从投资者的经济利益出发，企业应尽可能多计提盈余公积。 (×)

D对企业而言，已贴现的商业汇票是一种“或有负债”，若已贴现的商业汇票数额过大，可能会对企业的财务状况产生较大影响。 (√) G1公允价值计量属性的引入并不会改变投资收益的数额。 (√)

2构成比率是指某项财务分析指标的各构成部分数值占总体数值的百分比。 (√)

3固定支出保障倍数忽略了利息费用以外其他必须支付的费用，具有一定的误导性。 (×)

J1计算稀释每股收益时， 当期发行在外普通股的加权平均数应当为计算基本每股收益时普通股的加权平均数与假定稀释性潜在普通 股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数之和。 (√) 2较长的平均收账期说明所有顾客还款时间的拖延。 (×)

3经营资产收益率反映企业投入生产经营的资产的获利水平。 (√)

4净资产收益率反映企业所有者投入资本的获利能力，但较高的净资产收益率会阻碍所有者权益最大化的实现。 (×) 5净资产收益率是最具综合性的评价指标，既不受行业的限制，也不受公司规模的限制。 (√)

L1利润表趋势分析就是对多个会计期间企业的盈利水平及其变动趋势进行分析，从绝对值企业净利润合收益变动的具体原因。 (×)

2利润表中，收入和费用项目按照利润质量从优到劣排序。 (×)

3利润总额反映了企业全部经济活动的财务成果，它包括营业利润及营业外收支净额等，但不包括非流动资产处置损益。 (×) 4流动比率趋势分析缺点较为明显：一是历史指标不能代表合理水平;二是可比性较差。 (×) 5流动负债的流动性分析主要从流动负债的到期日和流动负债的推迟可能性两方面进行。 (√)

6流动资产的数量和质量通常决定着企业变现能力的强弱，而非流动资产的数量和质量通常决定着企业的生产经营能力。 (√) 7流动资产预计出售价格与实际出售价格的差额越小，则被认为变现能力越强。 (√)

Q1企业的长期偿债能力主要取决于企业资产与负债的比例关系、获利能力以及资产的短期流动性。 (×)

2企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目，目的在于谋求高于利息流入的风险报酬。 (×) 3企业流动资产数量和质量超过流动负债数量和质量的程度，就是企业的短期偿债能力。 (√) 4企业生产经营任何一个环节的工作得到改善，都会反映到流动资产周转天数的缩短上来。 (√) 5企业所采用的财务政策决定着企业资产的账面占用总量，它自然也会影响企业的资产周转率。 (√)

6企业所得税费用的高低除了取决于与企业所得税相关法律、法规的规定外，也与企业自身纳税筹划水平有关。 (√) 7企业销售材料不属于与经常性活动相关的活动，应当确认为营业外收入。 (×)

8企业综合绩效评价指标权重实行百分制，指标权重依据评价指标的重要性和各指标的引导功能而定，与企业自身情况无关。 (×) 9权益乘数侧重于揭示总资本中有多少是靠负债取得的，说明债权人权益的受保障程度。 (×)

R1如果企业的股票价格低于净资产的账面价值，净资产的账面价值又接近变现价值，说明清算是股东最好的选择。 (√)

2如果企业的销售毛利率非常低，那么销售净利率也不会很理想;如果企业的销售毛利率非常高，那么销售净利率也会很高。 (×) 3如果上市公司对外不明确披露利息支出，则可用财务费用直接代替利息支出，计算总资产收益率。 (√) T通过对企业运营指数进行技术分析，若运营指数大于 1，说明会计收益的收现能力较弱，收益质量较差。 (×) W1为实现财务预警分析系统，健全及时的会计信息系统是指健全及时的企业会计核算报告系统。 (×)

2无论单变模型或者多变模型，对企业的财务危机预警分析都主要是站在债权人和企业管理者角度进行的分析考察。 (×)

X1现金各种形式之间的转换不会形成现金的流入和流出，现金和现金等价物之间的转换才会形成。 (×)

2现金流量表中的“经营活动”是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动。 (×) 3现金流量折现模型是一种全面而简明的方式，囊括了所有影响企业价值的因素。 (√)

4销售商品、提供劳务收到的现金既包括本期销售本期收回的现金，也包括前期销售本期收到的现金，但要扣除因销售退回本期支 出的现金。 (√)

Y1一般来讲，在销售规模一定的情况下，存货周转速度越快，存货的占用水平越低。 (√)

2以成本为基础的周转率指标更符合实际表现的存货周转状况。 (√)

3以经营活动现金流入为基础的结构分析，目的是分析在流入中各种现金流入来源的构成比例和各项流出占总流入的比重。 (×) 4营业成本与营业收入相关，是已经确定了归属期和归属对象的成本。 (√) 5营业外收入是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。 (√)

6由于存在非付现费用，因此会出现利息费用保障倍数指标小于 1 也能偿还债务的情况。 (√)

7由于营业收入减少而导致的成本减少并非成本节约，只有营业收入上升而成本下降才是真正的成本节约。 (×) 8有大额其他综合收益的企业中，其他综合收益一旦被释放出来，将对净利润产生巨大影响。 (√)

Z1在正常情况下， 经常性损益在企业全部收益中所占的比重越高， 企业的利润来源就越不稳定， 经营风险越大， 获利能力越小。 (×)

2只要两个公司处于同一行业，我们就可以对其财务状况进行比较分析。 (√) 3资产负债表描述了企业经营战略和财务战略之间的平衡关系。 (√)

4资产负债表趋势分析是指资产负债表的每一个项目以某一期数据为基期数据，以本期或多期数据与其进行比较的产负债表。 (×) 5资产负债表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 (×)

第8篇：财务报表分析.

《财务报表分析》考试方案

一、考试目的

本课程考试通过综合作业的实践训练，使学生加深对财务报表的理解，掌握运用会计报表分析和评价企业经营成果和财务状况的方法，基本具备通过财务报表评价过去和预测未来的能力，以及帮助利益关系集团改善决策的能力。

二、考试形式及内容

(一)考试形式：

财务报表综合作业，以2010年度某上市公司的年报为分析资料，利用财务报表质量分析分析方法进行分析。

(二)考试内容：

1、公司概要

2、所在行业基本情况

3、公司近年来业务概要(公司本身的业务与在行业中的地位)

4、财务报表分析

(1)××公司资产负债表质量分析

(2)××公司利润表与所有者权益变动表质量分析

(3)××公司现金流量表质量分析

(4)××公司比率与杜邦分析

5、××公司财务分析报告

分析问题提示：公司存在哪些财务问题?通过阅读公司年报，说明对公司财务状况有影响的财务政策、重大交易(关联交易、股权交易)等;公司业务及经营对公司财务状况有什么影响?公司的成长性如何，是否具有投资价值，总体的风险特征是怎样的?从该公司管理层的角度提出改进措施经(简要列出条目，有针对性，切忌啰嗦);总之，分析过程完成之后，能达到这样的效果，即在结论部分能给一个非财务人士以准确、简洁、清晰及体现一定水准的财务状况描述。

三、规范要求

1.要求学生从上市公司网站(或者上交所、深交所)下载某上市公司2010年度财务报告，按照哈弗分析框架的思路进行分析 ——报告前面必须有行业状况与公司简介。

2.对资产负债表、利润表、现金流量表质量进行解读分析。

3.用比率分析法，进行偿债能力、盈利能力和营运能力和的分析计算，并进行杜邦分析。

4.分析计算的过程、计算的图表以及文字分析都要求打印在A4纸上

5. 分析报告题目，统一为“× × 公司2010年度财务报表分析报告”，报告正文为小四宋体，1.25倍行距。文中的小标题统一为宋体4号加粗。

要求文字通顺，具有可读性。并在分析报告的最后，提出分析结论，并提出适当的管理建议。

第9篇：财务报表分析

一、简述财务分拆的内容

答：(1)会计报表的解读。对其解读一般包括：会计报表质量分拆、会计报表趋势分析和会计报表结构分析

(2)盈利能力分析

(3)偿债能力分析

(4)营运能力分析

(5)发展能力分析

(6)财务综合分析

二、财务信息需求主体五个方面分别关心什么信息

答：财务信息需求主体主要包括：股东及潜在投资者、债权人、企业内部管理者、政府、供应商等。

(1) 股东及潜在投资者需求的信息主要与企业价值评估有关，影响企业价值的主要因素

是未来的盈利能力，同时投资者还需要关注投资风险，注重企业财务安全性的信息

(2) 债权人关注的是企业未来还本付息的能力，着重分析企业的偿债能力及企业的信用

和违约风险

(3) 企业内部管理者与股东之间存在委托代理关系，接受委托对股东的财产进行经营管

理，使其保值增值。企业内部管理者在日常经营活动中需要充分利用已有的财务信息进行分析，找出企业的经营劣势和不足，以便于改进

(4) 政府对财务信息的需求是基于其所具有的不同角色。首先，政府作为社会公共管理

部门，其主要收入来源是税收，企业作为纳税主体，需要接受政府监督其是否合法纳税，此时政府主要需要与增值税、所得税等有关的财务信息;其次政府还可能是企业的投资者，所需求的内容也与其他企业股东大体相同

(5) 企业供应商也是企业相关利益人，他们非常关注与企业信用风险和偿债能力有关的

财务信息，关做出分析，判断企业未来头部，以制定合理的信用政策

三、因素分析法的步骤

所谓因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。该方法一般可以分为以下四个步骤;

(1) 确定分析对象，运用比较分析法，将分析对象的指标与选择的基准进行比较，

求出差异数

(2) 确定分析对象的影响因素

(3) 确定分析对象指标与其影响因素之间的数量关系，建立函数关系式

(4) 按照一定顺序依次替换各个因素变量，计算各个因素对分析对象指标的影响程

度

四、存货的质量分析注意要点

(1) 存货的可变现净值与账面金额之间的差异

(2) 存货的周转状况

(3) 存货的构成

(4) 存货的技术构成

五、持有至到期投资应注意的要点

(1) 对债权相关条款的履约行为进行分析。

(2) 分析债务人的偿债能力

(3) 持有期内投资收益的确认。

六、固定资产质量分析时应当注意的问题

(1) 应当关注固定资产规模的合理性

(2) 固定资产的结构

(3) 固定资产的折旧政策

七、企业涉及预计负债的主要事项有哪些?

(1) 未决诉讼。当企业涉及一项尚未判决的的诉讼案件或仲裁案件时，如果败诉，

将会承担债务责任。如果企业预计案件判决的结果很可能是企业败诉，则应确

认为一项预计负债

(2) 产品质量担保债务。企业售出附有保修期的产品后，如果发生质量问题，则应

负责修理或退还，所以在会计期末，企业应根据未来可能发生的保修费用，确

认为一项预计负债

(3) 亏损合同。亏损合同是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过经济利益的

合同。如果合同不存在标的资产，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确

认预计负债

(4) 重组义务。企业重组并不必然形成预计负债，企业因重组承担了重组义务，并

同时满足预计负伤确认条件时，才能确认预计负债。

八、资产负债表的基本结构内容

答：资产负债表结构就是指资产负债表中各内容要素金额之间的相互关系。资产负债表结构分析就是对这种关系进行分析，从而对企业整体财务状况做出判断。资产负债表结构分析包括两个方面：第一是观察各个项目相对于总体的比例或比重，最常用的方式就是建立共同比资产负债表;第二是观察各个项目之间的比例和结构，例如企业的资产结构、资本结构、债务结构等，判断分析企业财务状况。

九、如何分析企业现金流量的质量分析

答：在衡量企业业绩时，企业现金流量的指标与利润指标相比有较大差异，利润指标的总额是越大越好，但是对现金流量的评价却并非如此。所以对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方面进行：

(1) 对三类现金流量各自的整体质量分析。企业经营活动、投资活动和筹资活动的

现金流量性质都不相同，但是各自的现金净流量都有三种结果，即大于零、等

于零和小于零。每种结果都与企业所在的经营周期，发展战略以及市场环境等

因素有关，在分析时，不能仅仅依据现金净流量的大小做出优劣判别。

(2) 对各个现金流量项目的质量分析。在对三类现金流量各自的整体质量分析基础

上，在进行各个现金流量项目的质量分析，分析的内容包括判断企业现金流量

的构成，以及哪些项目在未来期间可以持续，哪些项目是偶然发生的，各个项

目发生的原因是什么等等。

十、现金流量表如何进行结构分析

(1) 现金流入结构分析

现金流入结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入加总合计，

然后计算每个现金流入项目金额占总流入金额的比率

(2) 现金流出结构分析

现金流出结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出加总合计，

然后计算每个现金流出项目金额占总流入金额的比率

(3) 现金流入流出结构分析

对每年的经营活动、投资活动和筹资活动现金流入和现金流出之间的比例进行

分析，以观察各部分现金流的匹配情况。

十一、偿债能力分析的意义和作用

答：企业偿债能力问题是反映企业财务状况的重要内容，是财务分析的重要组成部分。

对企业偿债能力进行分析，对于企业投资者、经营者和债权人都有着十分重要的意义与作用。

(1) 企业偿债能力分析有利于投资者进行正确的投资决策。一个投资者在决定是

否向某企业投资时，不仅仅考虑企业的盈利能力，而且还要考虑企业的偿债

能力。

(2) 企业偿债能力分析有利于企业经营者进行正确的经营决策。企业经营者要保

证企业经营目标的实现，必须保证企业生产经营各环节的畅通和顺利进行，

而企业各环节畅通的关键在于企业的资金循环与周围速度

(3) 企业偿债能力分析有利于债权人进行正确的借贷决策。偿债能力对债权人的

利益有着直接影响，因为企业偿债能力强弱直接决定着债权人信贷资金及其

利息是否能收回的问题。而及时收回本金并取得较高利息是债权人借贷要考

虑的最基本的因素。

(4) 企业偿债能力分析有利于正确评价企业的财务状况。企业偿债能力状况是企

业经营状况和财务状况的综合反映，通过对企业偿债能力的分析，可以说明

企业的财务状况及其变动情况

十二、影响企业长期偿债能力的因素

答：影响企业长期偿债能力的主要有企业盈利能力、资本结构和企业长期资产的保值程度等因素

(1) 企业的盈利能力

企业的盈利能力是指企业在一定时期获得利润的能力，企业长期偿债能力与盈利能力有着密切的关系。虽然资产或所有者权益是对企业债务的最终保障，但在正常的经营过程中，企业不可能靠出售资产来偿还债务。企业长期的盈利水平和经营活动现金流量才是偿付债务本金和利息的最稳定、最可靠的来源。因此企业长期盈利能力是决定企业长期偿债能力的主要因素

(2) 资本结构

企业盈利能力并不是决定企业长期偿债能力的唯一因素，即使在企业借入资金收益率低于固定支付的利息率的情况下，如果借入资金占总资金来源的比例不大，企业仍可运用自有资金形成的资产在债务到期时保证债务本金与利息的足额偿付。因此除了企业盈利能力外，企业资本结构对企业长期偿债能力也有着非常重要的影响。因此，安排最佳的资本结构，就是要权衡负债与所有者权益的风险与成本，找到恰当的均衡点

(3) 长期资产的保值程度

长期资产是企业长期偿债能力的物质保证，但长期资产一般具有一定的专用性，因此对于债权人来说，在债务到期时所需要的是企业用现金来偿还负债，而不是直接获得企业的长期资产。如果大部分长期资产在面临债务偿还时变现能力过低，可能会导致企业即使拥有很多长期资产也无法足额偿付债务。因此分析企业的长期偿债能力，除了关注盈利能力和资本结构外，还需要特别关注企业长期资产的保值程度 十

三、财务分析的基本程序

(1) 确立分析目标，明确分析内容

(2) 收集分析资料

(3) 确定分析评价基准

(4) 选择分析方法

(5) 做出分析结论，提出相关建议

十四、企业货币资金持有量的影响因素

(1) 企业规模

显而易见，企业规模越大，业务量就越多，所需的货币资金数额越大

(2) 所在行业特性

对于隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大的差距，例如金融企业一般具有大量的货币资金，而制造业的货币资金量相对要小的多

(3) 企业融资能力

如果企业有较强的融资能力，就可以不必保持很大的货币资金数量

(4) 企业负债结构

当企业负债中短期债务占较大比重时，企业就应考虑是否保持较高的货币资金数额，以备不久的偿付之需

十五、通过现金流量表分析，会计报表使用者可达到哪些目的

(1) 评价企业的利润量

企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的速度，因为利润的确认计量基础是权责发生制，其实现的时间与收取现金的时间往往存在一定差距。对于企业更重要的是取得现金流入，而不是仅仅得到账面的利润，通过对现金流量表中间接法的计算过程，可以充分了解利润与现金流量之间差异的大小和原因，真实评价企业利润质量

(2) 分析企业的时务风险，评价企业风险水平和抗风险能力

企业资金的主要来源之一是负债，负债水平过低，会导致企业不能获得财务杠杆收益，但是负债水平过高，又会引起较大的财务风险。这种财务风险的承担能力与企业现金流量状况直接相关，如果企业债务到期而没有足够的现金归还，这种风险就会转化为真实的危机，甚至导致企业破产，反之如果企业现金充裕，现金流量状况稳定，则可以承担较高的负债水平，同时利用高负债获得高杠杆收益。对现金流量表的分析可能满足会计信息使用者对企业未来偿债现金流预测和判断的需要

(3) 预测企业未来现金流量

企业未来现金流量必然也来自经营活动、投资活动和筹资活动，这些方面的历史现金流量的信息都反映在现金流量表中，从而构成了未来企业现金流量预测的基础。对现金流量表的分析就是将历史现金流量与未来现金流量联系起来，满足会计信息使用者的要求