呼叫中心报表管理

呼叫中心报表管理（精选10篇）

呼叫中心报表管理 篇1

根据几十种行业呼叫中心建设经验，充分考虑各类型用户对呼叫中心统计指标的需求，包含100多种报表指标模板，可涵盖所有呼叫中心话务报表需求；

准确

采用电信计费的处理机制；

自定义

允许用户页面级操作即可完成报表模板修改，甚至完全自定义新的报表模板。

功能

包括呼叫统计分析提供的5大类100多种报表模板，报表可根据组织机构授权进行查看。报表统计指标说明如下：

1）座席分析

座席分析能够完整地反映出呼叫中心内每一座席的工作状态和工作质量情况，统计指标包括：

◆ 座席呼叫明细报表

◆ 座席状态明细报表

◆ 座席超长呼叫明细报表

◆ 座席振铃超时明细报表

◆ 座席组呼叫量对比图形报表

◆ 座席呼叫量对比图形报表

◆ 座席组平均通话时长对比图形报表

◆ 座席平均通话时长对比图形报表

◆ 座席组超长通话率对比图形报表

◆ 座席超长通话率对比图形报表

◆ 座席组平均振铃时长对比图形报表

◆ 座席平均振铃时长对比图形报表

◆ 座席组呼叫转接率对比图形报表

◆ 座席呼叫转接率对比图形报表

◆ 座席组振铃超时次数对比图形报表

◆ 座席振铃超时次数对比图形报表

◆ 座席组平均保持时长对比图形报表

◆ 座席平均保持时长对比图形报表

◆ 座席状态时长对比图形报表

◆ 座席平均处理时长对比图形报表

◆ 座席平均事后处理时长对比图形报表

◆ 座席使用率图形报表

◆ 座席辅助工作率图形报表

◆ 座席实际工作率图形报表

◆ 座席空闲率图形报表

◆ 座席综合报表

2）客户呼叫分析

客户呼叫分析类报表，反映客户、区域呼叫情况，统计指标包括：

◆ 客户呼叫明细报表

◆ 客户呼叫量对比图形报表

◆ 客户区域呼叫量对比图形报表

◆ 客户呼叫综合报表

3）IVR分析

IVR分析指标能够按IVR组显示相关的呼叫信息的统计结果，能够反映出自动语音应答系统的工作情况，IVR分析指标包括：

◆ IVR呼叫明细报表

◆ IVR占用率图形报表

◆ IVR呼叫量对比图形报表

4）队列分析

队列分析是对所有呼入电话入队列、分配情况进行详细的统计，队列分析指标包括：

◆ 呼叫队列明细报表

◆ 人工呼叫放弃率图形报表

◆ 呼叫队列放置率图形报表

◆平均应答速度图形报表

◆平均放弃时长图形报表

◆平均排队时长图形报表

◆ 呼叫队列综合报表

5）中继分析

按中继分组的系统运行分析报表，反映中继组内整个系统的综合工作情况，指标包括：

◆ 黑名单明细报表

◆ 呼损明细报表

◆ 中继占用率图形报表

◆ 呼损次数图形报表

◆ 人工服务呼损率图形报表

◆ 系统运行综合报表

呼叫中心报表系统主要分为话务报表：呼入呼出量、通话时长等，针对中继的通用话务量进行统计，针对座席的利用情况进行统计。统计运营中心的呼叫处理情况，比如平均呼叫处理时间、平均等待时间、平均呼叫放弃率等；业务报表系统：学生信息管理表、看校名单、报

呼叫中心报表系统主要分为话务报表：呼入呼出量、通话时长等，针对中继的通用话务量进行统计，针对座席的利用情况进行统计。统计运营中心的呼叫处理情况，比如平均呼叫处理时间、平均等待时间、平均呼叫放弃率等；业务报表系统：学生信息管理表、看校名单、报到名单等；管理报表系统：质量报告、各转化率报表等。

呼叫中心业务报表系统：来电咨询统计，系统提供按日、月、任意时间段统计各种类别咨询呼入的总件数、已完成数、超期数、超期率、客户满意数、客户满意率功能；业务受理服务统计，系统提供按日、月、任意时间段统计各种类别业务受理服务的总件数、已完成数、超期数、超期率、客户满意数、客户满意率功能；咨询服务统计，系统提供按日、月、任意时间段统计各种类别业务受理服务的总件数、已完成数、超期数、超期率、客户满意数、客户满意率功能；投诉服务统计，系统提供按日、月、任意时间段统计各种类别投诉服务的总件数、已完成数、超期数、超期率、客户满意数、客户满意率功能；

呼叫中心话务报表系统可以将呼叫记录保存在数据库中，利用这些数据可以进行相关的统计功能：等待时长统计，系统提供按日、月、任意时间段统计用户平均排队等待时长、用户最大排队等待时长功能；IVR接通率，系统提供按日、月、任意时间段统计IVR接通率、IVR接通成功次数、IVR接通失败次数功能；主动通知统计，系统提供按日、月、任意时间段统计各种类别呼叫数量功能；接入话务统计，系统提供按日、月、任意时间段统计各种类别接入的话务量功能；座席话务统计，系统提供按日、月、任意时间段统计每个座席员的话务量功能。

应用举例

● “座席平均通话时长对比”的使用

“座席平均通话时长对比”图形报表可用来直观的显示出座席组、座席和呼叫中心整体的座席平均呼入通话时长和平均呼出通话时长情况。常作为呼叫中心考核座席工作技能熟练度的基本指标之一，您可以依据此信息对座席进行绩效考核。

● “座席平均振铃时长对比”图形报表

“座席平均振铃时长对比”图形报表可用来直观的显示出座席组、座席和呼叫中心整体的座席平均振铃时长情况。常作为呼叫中心考核来电座席响应速度的基本指标之一，您可以依据此信息对座席进行绩效考核。平均振铃时长的参考值≤10秒，此时长需要根据使用的座席话机实际振铃间隔时间来调整，一般设置为话机两声振铃所花费的时间。

● “队列平均应答速度”的使用

“队列平均应答速度”图形报表可用来直观的显示出某时段内呼叫的平均应答速度情况。平均应答速度的为您显示了呼叫被应答花费了多长时间，常规值≤20秒，数值过高将增加呼叫放弃率。借助此信息，您可以确定客户（呼叫方）在座席应答前平均花费了多长时间。

● “客户区域呼叫量对比”图形

呼叫中心报表管理 篇2

关键词：传统财务报表,管理用财务报表,优势,不足

一、国内传统财务报表列报的缺陷

1. 资产负债表

第一, 我国传统的资产负债表将企业的财务数据按照资产、负债和所有者权益三类分类, 按照“资产=负债+所有者权益”的恒等式进行列示, 左侧列报资产, 右侧上下分别列报负债和所有者权益, 在这三大分类下根据各会计科目的流动性进行排列。这样形式的排列无法将三大财务报表进行横向比较, 例如现金流量表中的某些现金流入的来源无法在资产负债表中找到对应项;利润表中的一些收入也无法得知是资产负债表的哪些资产或者负债创造或者融资。这给报表使用者在使用报表过程中, 造成了不便。

第二, 资产负债表内信息本身存在问题。我国传统的财务报表使用历史成本和公允价值双重计量模式, 这样的模式不利用实现报表的可理解性。其一, 资产负债表使用历史成本计量不利于报表使用者预测企业未来的发展趋势, 企业的投资者对企业未来的发展趋势和盈利能力比较感兴趣, 但历史成本计量的财务信息并不足以使他们有效规避风险, 从而使投资决策收益最高;其二, 对所有经济业务都不加以区分地采用历史成本和公允价值的双重计量模式, 不利于报表使用者从报表中得出有用的信息, 降低了报表的可理解性和使用效率。

2. 利润表

传统利润表对收益、成本以及费用的划分界定不明显。在编制利润表时, 企业的筹资活动、经营活动和投资活动所产生的损益均计入利润表的损益内, 这影响了报表之间的可比性, 企业现金流量表中的现金流入和流出都无法在利润表中对应, 不便于报表使用者对信息的分析。而且, 对于企业而言, 经营活动更能体现企业创造价值的能力, 由筹资和投资活动而产生的收益不能充分体现企业的盈利能力, 因此, 报表使用者根据利润表做出的决策可能出现失误。

3. 现金流量表

第一, 传统现金流量表与传统资产负债表和利润表没有太大的关联, 它是根据企业三大活动的现金流入流出记录编制而成, 传统的现金流量表按照功能划分为筹资活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量, 而资产负债表和利润表均是按照会计要素进行划分, 这严重影响了报表之间的可比性, 现金流量表上的流入流出在其余两张报表上找不到对应的项目, 这样不利于报表使用者分析企业的具体经营情况。

第二, 现金流量表对现金流量的划分不够明显, 划分时具有主观性。很多现金流量的发生不确定是哪个活动中所产生的, 比如所得税的发生, 在经营活动、筹资活动和投资活动中均存在所得税的发生, 但其现金流量的划分很困难。因此现金流量表中的信息并不科学准确。

二、管理用财务报表列报的调整

管理用财务报表分析体系的核心思想是区分经营活动和金融活动。

1. 管理用资产负债表

以传统资产负债表为基础, 将资产分为经营性资产和金融性资产, 负债分为经营性负债和金融性负债。恒等式由“资产=负债+所有者权益”变为“净经营资产=净负债+所有者权益”, “净负债=金融负债-金融资产”“净资产=经营资产-金融资产”。

2. 管理用利润表

以传统利润表为基础, 将企业损益划分为经营损益和金融损益, 同时按照平均所得税率分摊所得税或者严格按照比率计算应负担的所得税。基本公式为:“净利润=税后经营净利润-税后利息费用”。

3. 管理用现金流量表

管理用现金流量表与前两张报表不同, 其依据不是传统现金流量表, 而是直接根据管理资产负债表和管理用利润表的信息填制而成, 具有较高的可比性。管理用现金流量表的左列为实体现金流, 体现经营活动的成果, 又称自由现金流。

三、管理用财务报表的优势

1. 管理用财务报表将企业活动划分为经营活动和金融活动, 有利于提高报表的可比性和可理解性。所有项目都按照功能进行划分, 使这三张财务报表都具有相同的划分依据和列示顺序, 增强报表之间的可比性, 有利于报表使用者更加高效的提取报表的有用信息, 对企业的经营情况和财务情况更准确的分析。

2. 管理用财务报表更加重视现金流量的产生, 相比于传统财务报表对利润的重视, 更有利于反映企业的经济业务, 利于报表使用者作出决策规避风险。葛家澍, 陈少华指出, 重视利润而轻视现金流量是传统财务报表的不足。管理用财务报表有效地规避了这样的缺陷, 更有利于企业管理者根据财务报表对企业的经营情况做出分析和决策, 更有利于企业的发展。

3. 管理用财务报表改进了杜邦分析体系。

传统的杜邦分析体系具有资产利润不匹配, 财务杠杆计算不准确等缺陷, 而管理用财务报表中对企业的活动进行了进一步划分, 金融活动和经营活动的划分使杜邦分析法更加完善和准确。杜邦分析体系的核心公式由“权益净利率=总资产净利率·权益乘数”变为“权益净利率=净经营资产利润率+杠杆贡献率”, “杠杆贡献率=净经营资产利润率-净利息率+净财务杠杆”, “净经营资产利润率=销售经营利润率*净经营资产周转率”。

四、管理用财务报表在企业中的作用

1. 使用管理用财务报表有利于加强企业的内部控制, 降低企业经营成本。现金流量对于企业的生存和发展至关重要, 因此加强对现金流量的监控是加强企业内部控制的有效手段。管理用财务报表中对现金流量更细致的划分, 更有利于报表使用者掌握企业现金流量的流向, 并对企业未来现金流量的产生和变化做出准确的预测, 再加之管理用财务报表之间更强的可比性, 更有利于报表使用者提取有效的信息并做出有利于企业发展的决策。

2. 管理用财务报表便于报表使用者更好地对经济业务进行分析。企业使用管理用财务报表后, 采用改进的杜邦分析体系, 便于计算一些信息含量更高的指标, 所得出的财务指标更加准确, 利用这些更加科学的比率, 企业的管理者可以对企业的经济业务做出更加全面准确地分析。

五、管理用财务报表的不足

1. 管理用财务报表的可操作性较低。

其一, 管理用财务报表在我国还处于起步阶段, 企业会计人员还没有能够全部接受这种新的财务报表体系, 适用范围比较窄;其二, 管理用财务报表的准确编制需要会计人员对企业业务的深入了解, 而企业业务具有多元性, 对于经营活动和金融活动的划分不够准确, 因此造成管理用财务报表中数据的不准确性。

2. 管理用现金流量表的填制不够准确。传统现金流量表中, 企业活动划分为筹资活动, 经营活动和筹资活动三大类, 相比于经营活动和金融活动, 其实三大类企业活动的划分更为准确, 由于部分现金流量的缺失, 管理用财务分析的结果会产生重大漏洞。

总结

管理用财务报表中项目列示的改进与2008年IASB和FASB共同发布的讨论稿《关于财务报表列报的初步观点》的核心内容其实是相符的, 改进列报后的管理用财务分析体系能为企业报表使用者在评价企业的盈利能力、偿债能力等方面提供更准确更有用的决策信息, 财务报表列报的调增强了财务报表的有用性。由于管理用财务报表的研究还是初级阶段, 现有的研究成果依然存在不足之处, 因此在实际操作的过程中, 还要继续完善和补充, 以形成一个更加成熟的财务报表分析体系。

参考文献

[1]葛家澍, 陈少华.改进企业财务报告问题研究[M].北京:中国财政经济出版社, 2002.

[2]李德田.解析管理用财务分析体系[J].绿色财会, 2015 (05)

[3]王晓茹, 陈花兰.试论管理用财务报表在企业中的应用[J].财会研究, 2011 (07) :41-43.

[4]吴义惠.浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].商业经济, 2009 (12)

从财务报表看中石油集团管理 篇3

关键词：财务报表；中石油；集团管理

通过财务报表来考察中石油的集团管理，主要关注母子公司的集权管理与分权管理。具体分析划分为筹资管理、销售费用管理和管理费用管理三个方面。

一、筹资管理

（一）看借款-高借款：

本公司长短期借款总额，2012年底为3525亿元，2013年底为2962亿，本公司借款规模小幅缩小，但借款额度仍然较高，且2013年末本公司报表和合并报表的货币资金规模都较年初有较大幅度增长，说明中石油融资能力很强。

2013年底，合并资产负债表中的短期借款规模约为1109亿元，而母公司短期借款规模为1264多亿元。中石油合并报表的借款总额比本公司的借款总额略大，但本公司的短期借款额度要大于合并的短期借款。根据母公司向子公司借款的情况在合并表中是作为内部交易抵消的，一般来说，合并报表数据应当高于本公司数据。对此，我们推断中石油存在母子公司资金融通，查询年报发现，2013年中石油关联方向本集团提供资金544亿，其中很可能部分是子公司向母公司提供的短期或长期借款。进一步阅读附注发现，2013年“本公司与子公司之间以市场利率通过中油财务公司及其他金融机构进行委托贷款，本公司与子公司间的贷款已在本合并财务报表中抵销。于2013年12月31日，上述已抵销的委托贷款总计992.38亿元，其中短期委托贷款836.67亿元。”这说明中石油子公司不仅具有借款能力，而且还向母公司提供了短期借款，说明中石油子公司具有较强的借款能力，同时体现了中石油筹资管理的“分权”。

（二）看哪项资产高

货币资金、其他应收款均较高。中石油2013年母公司持有货币资金占集团整体的48.01%，2012年占23.17%，说明母公司控制着集团整体很大部分的货币资金。中石油母公司2013年底的货币资金额度约为275亿，较上年的116亿增长了1.37倍，而合并报表的货币资金较上年仅增长了14.61%。中石油母公司大量的货币资金用于何处？从其他应收款项目中或许能发现稍许端倪。一般而言，其他应收款项目母公司规模与合并报表规模的差额就是提供给子公司的资金。2012年，中石油公司通过其他应收款项目向子公司提供了约342亿的资金，2013年，这一数额又进一步扩大，高达380亿。究其原因，母公司作为一个资金往来中心，具有一定的融资优势，子公司需要通过母公司来进行资金融通。这又体现了中石油的“集权筹资”。

综上所述，中石油的融资管理采取的是大集权小分权的方式。一方面有其强势总部，母公司贷款规模远大于子公司贷款规模，并且通过其他应收款为子公司提供大量资金；另一方面，子公司也具有自主债务融资的能力，能够在一定程度上为母公司提供部分借款，但总体来中石油筹资活动集权化程度较高。

二、销售费用管理

2013年中石油公司的营业收入为1.36万亿，同时销售费用约为446亿。本公司的销售费用率大约为3.27%。再看合并报表，销售费用约为600亿，这意味着中石油子公司大约有154亿的销售费用，进行差量分析，可以得出子公司营业收入约为8958亿，计算出来子公司的销售费用率约为1.73%，远低于母公司的销售费用率，可以认为中石油的销售费用管理是属于“母公司花钱，子公司收益”类型。

结合中石油的销售模式来看：中石油之前销售企业的管理模式是“股份公司-大区公司-省公司”，调整后为“股份公司-省公司”，三级管理变成两级管理，做到了压扁管理层。调整后，省公司直接向股份公司汇报工作。同时，中国石油股份公司对省公司的直接调控能力增强，易于发挥整体优势，提高资源的配置效率，这也是中石油集权管理的表现。

三、管理费用管理

报表中显示，2012年母公司管理费用为616.65亿，子公司为222.71亿（用合并报表数减本公司数），2013年母公司为648.87亿，子公司为256.77亿。管理费用较2012年并未出现大幅波动。对中石油而言，管理费用是公司总部包括行政部、会计部以及后勤部等部门产生的一切费用，许多管理费用是固定的，如职工薪酬，折旧费等。子公司的管理费用计划由母公司制定。所有的收入上缴总部，所有的支出，包括生产支出和资本支出都由总部来计划拨付。中石油管理费用的制定依据是根据薪酬与企业绩效、日常管理表现和专业能力素质。

综合上述三方面的分析，中石油母子集团管理的本质就是超级集团战略。在中石油集团财务管控集中管理的思路下，中石油通过资金集中、债务集中、会计核算集中，保证集团迅速而有效地管控集团全部资金，并使这些资金的保存与运用达到最优状态。中石油的超级集团战略的本质就是利用变形金刚效应，超越单体公司的谋利方式，通过高度集权及适度分权完成多项掠夺和价值聚合，是霸权与王道的结合。正是因为富有成效的财务管理，中石油这头巨象才能从一个巨型国企迅速转变为一家境外上市公司，迅速适应市场经济并与国际公司竞争，成为中国石油行业的领舞者。（作者单位：东北财经大学）

参考文献：

[1]张新民，钱爱民.企业财务报告解读与分析[M].电子工业出版社，2011.

呼叫中心报表管理 篇4

寻回掌中木偶传承民族文化

申报单位：翔安区内厝中心小学

一、产生背景

“掌中木偶戏”艺术身兼雕塑、戏曲、文学等诸多文化内蕴于一身，是艺术中的稀有剧种，是厚重的传统文化与祖先、先哲们思想工作与智慧的结晶，是历史赐予侨乡人民的宝贵财富。但是，现在的鼎盛已不常见，过去村村演“嘉礼”已成新鲜事。针对这一现象，我们提出了综合实践活动方案课题：寻回掌中木偶。要让内厝的小朋友们，感受并传承好这一优秀的传统民族文化的美。本活动为继承、弘扬民族传统文化，以“掌中木偶”为切入点，将掌中木偶戏融入课堂之中，让学员了解木偶戏的基本知识，亲身参与表演“木偶”戏，并在“木偶”戏中的过程中学习传承民族传统艺术和精神。

二、主要做法

1、专家引领抓好基本功训练

我校的木偶剧社创办于2010年9月，共有学生成员近30人，指导老师和协助教师4人。剧社创设之初，我们精心挑选出对木偶表演活动感兴趣的、有一定表演潜质的学生参加，并邀请厦门市文化馆的曾颖、叶美蓉两位指导老师对这些学生进行语言、动作、表情等各方面的训练。在学生掌握语言、动作等基本的表演要素之后，我们邀请漳州木偶戏团书记、原创布袋木偶艺术家洪惠君老师到我校为小学员们上课。洪老师有针对性地对学生进行木偶戏基本功的训练，从木偶戏手指、肢体、表情等各方面给学生全面的指导。外聘专业的木偶戏教师一方面培训我校掌中木偶剧表演的指导老师，另一方面协助我校指导老师共同指导木偶剧社学员。在专家和各指导老师的努力下，木

偶剧社每周二、周四定期进行学习，文化馆的老师和漳州木偶剧团的老师定期到校进行指导，学生努力、快乐地学习，基本功掌握得非常扎实。

2、观察了解激起学习兴趣

在木偶剧社的活动过程中，我以“掌中木偶”为内容，通过让学员观察了解“木偶”的造型，欣赏优秀“木偶”戏剧，激起学员对民族传统文化的兴趣。我们首先让学员观看“木偶剧”ＶＣＤ，实物欣赏“掌中木偶”造型艺术，并请“木偶戏”艺术人员简要介绍有关“木偶戏”的知识，增加学员对“木偶戏”这一民族文化瑰宝的兴趣，进一步了解“掌中木偶戏”这一项优秀文化遗产。其次让学员通过网络搜索、查找“木偶戏”的资料，并以小组为单位进行交流，使学员进一步了解、认识“掌中木偶”戏，并能通过对搜索到的“木偶戏”资料歌感悟、交流民族传统文化的艺术。通过各种活动让学员了解“木偶戏”的渊源、种类及“掌中木偶戏”的偶像艺术造型、戏剧的舞台艺术、剧本艺术，使学员了解“掌中木偶戏”是中国的一项优秀文化遗产。

3、亲身参与传承民族艺术

通过学员亲自参与“掌中木偶”戏表演来表达自己对“掌中木偶”戏的认识、理解，让学员在充满愉悦的活动过程继承民族艺术和精神，学会在生活中去继承、发展、创新民族艺术的美。在指导老师的努力下，我校原创的第一个木偶剧剧本《小圣斗巨蟒》顺利定稿。学生们用自己灵活的十指将孙悟空的后代——孙小圣如何智斗巨蟒、如何带领猪八戒的后代——大戒、二戒、三戒认真习武的情节表演的生动有趣，用自己扎实的基本功将每个角色表演得栩栩如生、活灵活现。学

员们亲身参与木偶剧的表演，更增加了他们学习的兴趣和热情，满足孩子们的表现欲望，更能通过孩子的亲身表演将这种传统的民族文化传承下去。

4、互帮互助培养合作精神

通过“木偶剧社”活动，培养学员对信息的综合加工处理能力，通过学员间的合作过程，培养学员的合作精神和人际交往能力、勤于思考的习惯、勇于探索的精神，体验与人分享的乐趣，从而培养学员的综合实践能力。在学习中，由于队员基础不同，也考虑到传承的因素，所以辅导人员把有基础的队员编在A组，把基础稍差些的队员编在B组。日常训练时，教师为主指导A组成员，再由A组成员传授给B组。为了取得更好的管理效果，AB两组还分别选拔较好的负责任的队员作为组长，协助老师进行训练。这样不仅便于管理，而且这位队员在队中发挥了模范作用，吃苦在先，保证了良好的训练纪律和训练作风。训练时，重视采取集体和分组活动相结合，利用优秀队员的示范带动全体成员的训练。

三、基本成效

经过近两年的不断学习和不断创新，“木偶剧社”越来越受到学生及家长的喜爱，工作取得了阶段性的进展。

一、愉快的氛围让学生快乐成长

操纵木偶需要手指的活动来完成，特别是食指、拇指和中指。在教学中安排手指游戏、童谣、儿歌，通过表演这些手指游戏，不仅训练了学院的手指灵活性，达到手脑一致，而且使学员好动的个性得以充分发挥，更满足了孩子的表现欲望。就这样通过编排木偶戏、合作表演木偶戏、在其他班级巡回演出等一系列的活动，不仅充分满足了

孩子们的需要、发展了个性，大大加强了孩子们对自己探究能力的自信心，而且更进一步的激发了他们喜爱木偶的情感及对民间艺术的兴趣。在整个活动中孩子们都充满兴趣，急于求知、积极探索。每个孩子都是独一无二的个体都有无限的发展潜能，在教与学的双向活动中，孩子们在轻松、愉快的气氛中主动探索，大胆研究，这样较好地发展了他们的创造性思维，提高了他们的语言表达能力及动手操作能力。同时对培养孩子们的意志、品格，开发本土资源，弘扬民间艺术等都有不可估量的作用。

二、辛勤的汗水浇开丰硕的果实

管理用财务报表分析 篇5

管理用财务报表分析我们主要学习如何编制以及管理用财务报表分析要素，以及如何分析的问题

管理用财务报表与传统财务报表最大的区别就是：管理用财务报表分析区别了金融活动与经营活动，并且区分了经营损益和金融损益。

在区分经营活动和金融活动的时候，我们首先要确定这个企业的性质，因为性质不同，那判断活动的类型也就不同

那么何为经营活动何为金融活动呢？ 经营活动：销售商品或者提供劳务 或者为正常生产经营的生产性投资（购买设备原材料等）金融活动：主要只筹资

还有部分资金剩余的话进行投资（注意这个投资只是临时性的，要随时准备变现）

因此既然企业主要活动是筹资，次要活动是投资，因此产生的是净筹资，也就是会产生负的金融损益

经营资产和金融资产

正确区别经营资产和金融资产对于编制管理用资产负债表以及后期第三章学习销售百分比法比较有帮助，因此陈华亭老师给大家总结的5+2大家要记忆好

货币资金

有三种选择 可以全部为金融资产

全部为经营资产 或者运用几年平均货币资金/销售收入*本期销售额计算出经营资产，剩下的就是金融资产

递延所得税资产

经营资产

其他资产一般视为经营资产 短期权益性投资是金融资产 长期权益性投资是经营资产（为了取得控制权）

金融资产可以利用会计上所学的记忆

债权性投资金融资产

交易性金融资产

可供出售的金融资产

持有至到期投资

应收款项

应收利息（金融资产）

应收股利（短期权益性投资

金融资产）

长期权益性投资股利经营资产

应收票据带息的是金融资产 不带息的是经营资产

经营负债和金融负债

金融负债主要包括短期借款 长期借款 应付债券

一年内到期的长期负债

交易性金融负债

应付带息票据

长期应付款（融资租赁形成的）

应付股利（优先股的）普通股的股利是经营资产

应付利息

管理用资产负债表的构造

左边

经营资产-经营负债=净经营资产

净经营资产=经营营运资本+净经营性长期资产 经营性营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债 净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 右边

金融负债=金融资产=净负债

净负债+股东权益=净经营资产

筹资总需求＝净经营资产增加 筹资来源就来源于右方

8月管理报表编报说明 篇6

1、利润表中调整项目如下：

1.1营业成本1-7月调减315,657.13元，为1-7月节水的工资及四金；8月营业成本调减55，357.64元，为8月节水的工资及四金；即1-8月营业成本合计调减371，014.77元，使得利润增加371,014.77元；

1.2管理费用1-7月调减1,447,759.00元，均为垫付总公司的费用；8月管理费用未调整。即1-8月管理费用合计调减1,447,759.00元，使得利润增加1,447,759.00元。

合计调整使利润增加1,818，773.77元。

2、资产负债表中调整项目如下：

其他流动负债1-8月调减1,818，773.77元，使得利润增加1,818，773.77元，其中包括与节水的内部往来371，014.77元(1-8月节水残疾人工资及四金)； 1,447,759.00元为1-8月垫付总公司的管理费用。

合计调整使利润增加1818773.77元。

3、管理费用明表中调整项目如下：

管理费用1-7月调减1,447,759.00元，均为垫付总公司的费用。8月无调整，即1-8月管理费用合计调减1,447,759元，使得利润增加1,447,759元。

4、现金流量表调整项目如下：

4.1 经营性现金流中本期销售商品、提供劳务收到的现金调增

调整说明

1，101,500.00元，本年销售商品、提供劳务收到的现金调增5，716,925.00元；

4.2 经营性现金流中本期收到内部往来业务产生的现金21，587,745.00元，本年收到内部往来业务产生的现金流调增88,279,445.00元；

4.3 经营性现金流中本期购买商品、接受劳务支付的现金调增21，587,745.00元，本年购买商品、接受劳务支付的现金累计调增118,279,445.00元

4.4经营性现金流中本期支付其他与经营活动有关的现金流无调整，本年支付其他与经营活动有关的现金流累计调减1,456,259.00元(支付总公司1-7月的费用)。

4.5 经营性现金流中本期支付内部往来产生的现金调增21,101,500.00元，本年支付内部往来产生的现金流调增35,725,425.00元；

呼叫中心报表管理 篇7

一、公立医院资产的盈利能力、盈利构成的分析

(一)医疗收入净利率

医疗收入净利率=收入和支出余额/(医疗收入+药品收入)*100%

该指标反映的是每1元医疗收入的净收入是多少。平衡与医疗、药品、支付平衡的关系是成正比的,医疗机构在增加药品的收入的同时也必须相应地获得更多的平衡、收支平衡,而且还受医疗和药品成本的影响。因此,医疗机构只有在医疗和药品费用控制的前提下,增加药品的收入,才能使药品的净利息收入保持不变或增加。为了评价医药产品对国际收支的贡献,该指数可分为净利率和净利率的医疗收入。

(二)医疗费用的收入,药品收入,成本

医疗(药品)收入成本比率=医疗(药品)支出/医疗(药品)收入×100%

这2个指标是评估医疗保健费用和药物支出对医疗保健的平衡和平衡的影响。当我们检查平衡时,我们不仅要注意平衡的绝对量,而且要注意它的质量。例如,去年的医疗收入4500万元,医疗费用为3600万元,医疗费用为900元,医疗费用收入比为80%;医疗费用今年为6000万元,医疗费为5000万元,医疗结余为1000万元,医疗收入分为83%元。仅从医疗收支平衡,今年的1000万元100万元以上900万元,这并不说明医疗的盈利能力。从收入和支出结构来看,我们可以看到,去年的医疗费用为80%,而今年则上升至83%。那一年,在每个要素医疗收入的创造上,医疗费用的消耗比去年多了0.03元,每年的健康预算结余的效率并不比去年好。

二、经营活动、投资活动及筹资活动现金流量的分析

医疗机构在现金流量信息的重要性是不言而喻的,在医疗机构的财务报告系统中,现金流量表可以更好地分析现金收支,财务人员应根据现金流量表的现金流量表。现金流量表可分为三个部分:现金流量管理、投资活动现金流量和融资活动。编制现金流量表,具有很大的困难和高需求的财务人员和工作实践,建立会计电算化核算的医疗机构可以为项目会计科目设置和现金类科目分别提供现金流量表对应的项目,在入口处的证书,根据业务的性质区分不同的现金活动记录在相应的项目。在学期末,只要你可以轻松地拿这个号码,并通过电子表格模块准备现金流量表。

(一)医疗机构收支分析

净现金流量从日常经营指数=医疗和药品现金流/(非付现费用+医药收支差额),经营指数是由医疗和药品现金流和日常医疗收支所产生的收支平衡所产生的日常经营,是由于现金比率,反映了医疗支付余额的金的内容。

(二)医疗机构现金结构分析

现金管理活动(投资活动现金收入、筹资活动现金收入/总现金收入)*100%

通过对各部分的现金收入占现金收入份额的分析,可以了解企业的现金收入构成的具体项目,一个明确的医疗机构的现金实际上来自哪里,增加现金收入主要取决于什么方式。与之类似,也可以分析每一个现金支出的百分比,目前所有的现金支出,反映具体医疗机构以现金方式。

综上所述,医院的运作离不开现金、现金的需求,满足各种重要的意义。医院会计从现金基础到实现制度转型,现在的责任,在编制财务报表时,已经无法对现金的变动情况进行详细的说明。在日常经营中,医疗机构应注意现金支付水平不低于国际收支平衡。通过对现金收支结构的分析,有助于分析医疗机构的国际收支状况、医疗机构的偿付能力、未来现金流量的潜力等重要信息。

摘要：与资产负债表有关的数据、收支汇总表和现金流量表列出了一些常用的医疗机构财务指标,对财务状况、经营业绩和现金流量进行了分析。在实践中,除了这些常用的指标外,还有很多实际的指标,如资产损失率、长期资产比率、净资产收益率等。财务人员在分析过程中,从不同的角度出发,根据不同的需求,充分利用这些常用指标数据之间的逻辑关系来进行组合或拆分,为物料的决策分析提供帮助。

关键词：公立医院,财务报表,资产负债表

参考文献

[1]冯巧根.新世纪财务管理的新发展[J].财会月刊,2000(6).

[2]荆新,王化成,刘俊彦.财务管理学[M].中国人民大学出版社,2003,2(第3版).

[3]李玉萍.加强国有医院财务管理的有效途径[J].中国卫生经济,2003(10).

呼叫中心报表管理 篇8

【关键词】财务管理；会计报表；准确性；具体措施

一、前言

企业财务管理中，会计报表是一项重要的工作内容，它能反映出企业财务运行状况、现金流量和经营成果，为使用者提供基础财务数据，会计报表一旦失真，将造成企业决策者、投资者和债权人错误判断和决策，严重会造成企业的巨大损失，不得不重视。

二、财务管理中会计报表的重要作用

1.会计报表的准确性对于与企业有经济利害关系的单位和个人的重要性。会计报表全面系统地揭示企业在一定时期的财务运行状况、经营成果和现金流量，有利于投资者、债权人和其他有关各单位或个人掌握企业财务状况，进而分析企业的盈利能力、投资收益、偿债能力、发展前景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策性依据。

2.会计报表的准确性对于企业自身决策和发展的重要性。会计报表准确性能给经营管理人员提供真实的企业财务状况，了解企业各项任务指标的完成情况，评价各部门管理人员的工作业绩，及时发现经营问题，制定整改措施，改善经营管理水平，准确决策经营发展方向，提高经济效益，为企业经济预测和决策提供重要依据。

3.会计报表的准确性对国家经济管理部门的重要性。政府有关部门通过对各个单位提供的会计报表进行汇总分析，了解和掌握各行业在本地区的经济发展情况，为宏观经济调控提供依据，从而，优化产业结构和资源配置，保证国民经济稳定持续发展。

4.会计报表准确性有利于财政、税务、工商和审计部门的监督管理。通过会计报表可以检查、监督企业是否偷税、漏税，违反国家各项法律、法规。

三、制约会计报表准确性的几种因素

1.企业内部因素

一是行业间的压力所致。主要来自外部压力，由于企业扩大规模需要外部资金的注入，证券分析师一般注重短期的营业收入和获利水平，企业管理层为了投其所好，故意造成会计报表失真现象；另外，由于董事会经常向管理者施压，为完成董事会任务，一般企业薪水与创收相挂钩，这样，容易造成会计报表失真；二是同企业间相互竞争的压力所致。随着市场发展的不平等性和市场相互竞争不断加剧，一旦企业实力降低，就会加大企业销售的负面影响，为了不受影响，企业故意将会计报表失真。

2.企业外部因素

一是主要是监管体系的监督水平较弱所致。对一些弄虚作假现象不能及时发现，外部工商、税务、审计部门的监管不力，内部的会计监督薄弱，甚至一些会计报表是管理人员授意的虚假报表，造成会计报表不准确。二是法律不健全所致。由于现在的“证券法”没有对民事责任处分的规章制度，在现实生活中，一些企业对违法会计人员采取包庇，隐瞒不报，造成一些违反犯罪人员逍遥法外，久而久之，加重了财会违法行为。

四、提高会计报表准确性的具体措施

1.建立会计报表监管体系

一是建立内部会计监督体系。成立由董事会设立的独立董事组成的监察委员会，主要负责对本企业财务状况、会计报表的监督和审查工作，小组成员可以由外聘专业人员或聘请中介机构担任。主要是保证企业会计报表过程的完整和准确性进行检查，防止职务相互兼容，有效地发挥董事会和理事会的功能作用；二是改善内部自查监督机构。由管理层人员组成，抽调本企业会计人员进行定期互查，对检查结果负有连带责任。

2.完善法律制度，加大违规处罚力度

企业管理层要加大对《会计法》以及相关法律的学习力度，对发现会计人员在财务上有损害企业利益、有侵占公款、有挪用公款等违法行为者，要移交司法机关进行处理，严肃法律制度，不参杂个人情感，对违法违纪现象坚决查处，绝不手软，同时，吊销他们的会计资格证，永远不可以从事相关职业。

3.加强对会计人员教育培训

会计报表的准确性与会计人员有直接的关系，会计人员必须具备精湛的业务素质和高尚的职业道德素质，企业要重视两个素质的教育培养，企业相关部门可以组织培训，聘请专家讲解财会中注意事项，进行业务交流，采取“请进来、走出去”的方式互相学习，提高业务本领，同时，选用一些高素质人才，担任会计重要角色，保证会计报表的准确不失真。

五、结语

总之，引起会计报表失真情况还有许多，需要结合企业自身发展状况来分析，逐步解决会计报表失真现象，但是，会计报表的重要作用是毋庸置疑的，无论从哪个方面来说，都需要会计报表的准确性，只有这样，才能为企业财务管理提供有力的数据支撑，才能保证企业财务管理取得良好效果。

参考文献：

[1]吴文惠.浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用.商业经济，2009（24）

[2]郎旭英.如何利用财务报表为企业决策服务.冶金财会，2010（1）

[3]中华人们共和国财政部制定.企业会计准则.经济科学出版社，2006

单位资产清查报表管理系统 篇9

2.首次登录后请填写完整单位信息，否则将影响报表的结果生成。信息需要一次填写正确和完整，填写完成后不能再次修改。

3.数字内容，请使用英文输入或中文半角输入，否则系统将无法计算与记录结果。

4.单表填写完成需要审核时，请首先点击报表上方的“确定”按钮，此功能将激活报表内的相关项目运算。

5.单表填写完成后必须保存，否则填写的信息将会丢失。

6.需手工填写项目为橙色“--”，填写完成后将变为蓝色但仍然可修改。

7.自动计算生成的项目为黑色“--”，此项目无法通过手工修改。

8.橙色“--”项目须全部填写，如果无此项目则用 0 代替。

9.点击最大的一个序号，可增加一行。

10.存在大量项目时，请尽可能的增加保存次数，推荐每十行保存一次。切勿增加一条保存一次，应尽量避免频繁保存。

11.请尽可能的使用IE7.0及以上版本浏览器。

12.所有报表填写完成并检察后，请点击“上报所有报表数据”按钮，以结束报表填写工作。

企业会计报表审计工作管理制度 篇10

第一条 为了适应社会主义市场经济发展的需要，提高企业会计报表质量，加强和改进企业会计报表审计工作，根据《关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》关于依法实行企业会计报表审计制度的要求，制定本规定。

第二条 本规定适用于中华人民共和国境内除第三条规定的特殊行业企业以外的各类国有及国有控股的非金融企业。

外商投资企业和上市公司会计报表审计，国家另有规定的，从其规定。

企业在境外投资设立的企业，其会计报表审计按照所在地有关法律规定执行。

第三条 以下特殊行业的国有企业暂不实行会计报表注册会计师审计制度：

（一）继续保留或者封存军工科研生产能力的军工企业（不包括其投资兴办的具有独立法人资格的民品企业）；

（二）监狱劳教企业、边境农场、新疆生产建设兵团和黑龙江垦区所属农业企业。

第四条 企业承担国家物资、粮食、棉花及副食品等储备业务的，其特准储备物资和特准储备资金以及享有特殊政策的相关业务执行情况，以主管财政机关审批结果为准。

第五条 企业应当主动配合注册会计师实施的会计报表审计，按业务约定书的要求提供审计相关资料，并对所提供资料的真实性作出承诺，承担相应的会计责任。

第六条注册会计师和会计师事务所应当根据《独立审计准则》和其他执业规范的规定，按照“独立、客观、公正”的原则执行审计业务，按业务约定书的要求出具审计报告，并对所出具的审计报告承担相应的责任。

第二章 企业会计报表审计管理的一般要求

第七条 企业委托审计，应当根据董事会或者经理（厂长）办公会的决定进行委托。

企业集团所属全资企业会计报表审计业务，由集团公司统一委托。

尚未实行与政府主管部门脱钩的企业，以直接向政府主管部门报送会计报表的企业为单位，统一委托会计师事务所对所属企业会计报表进行审计。

第八条 企业应当在9月底之前委托或者变更委托会计师事务所，并与委托的会计师事务所签定业务约定书，明确委托审计的范围、内容、双方的权利与责任、收费金额与付款方式、违约责任，并为会计师事务所实施审计提供必要的条件。

第九条 企业会计报表审计由中国注册会计师和境内依法设立的会计师事务所依法进行。

企业必须根据拥有的资产规模、子公司数量及其地区分布和业务特点，选择具有相应的注册会计师人数、执业经验、审计能力的会计师事务所。

任何单位不得排挤、限制依法设立的会计师事务所执业。除企业集团公司外，不直接支付审计费用的任何部门、机构，不得要求或者授意企业委托指定的会计师事务所，也不得给企业委托审计设置障碍。

第十条 接受企业委托审计的会计师事务所，承接的审计业务必须由本所的注册会计师完成，不得分拆后转给其他会计师事务所承担。

第十一条 企业集团公司统一委托审计，按照“公正、公开、公平”的原则，制定具体管理办法和操作程序，采取招标等透明、合理的方式选择一家或者多家会计师事务所，并事先以一定方式发布选择会计师事务所的信息。

第十二条 企业集团公司选择多家会计师事务所实行联合审计的，应当确定牵头审计的会计师事务所，并协助牵头审计的会计师事务所制定集团审计方案，组织子公司或者所属企业配合实施。

第十三条 企业会计报表审计，按照“谁委托、谁付费”的原则支付审计费用。

企业会计报表审计费用标准，按照被审计企业当地政府主管部门的规定执行。

第十四条 企业对于上年委托审计的、符合本规定第九条规定且没有出现违纪违规问题的会计师事务所，一般不应随意变更；需要变更的，须说明理由，并予披露。

为同一企业连续执业5年的签字注册会计师，企业应当要求会计师事务所予以更换。

第十五条 企业在审计内实施企业改革，需要进行整体资产评估或者财务咨询等，不得将会计报表审计业务委托给执行资产评估或者财务咨询业务的同一家会计师事务所或者相同出资人的会计师事务所。

第十六条 审计业务约定书签定后，企业应当在每年*月*日以前向主管财政机关办理备案手续，其中：中央管理企业由集团公司向财政部企业管理机构备案；地方管理企业向地方同级财政部门企业管理机构备案；尚未与政府主管部门脱钩的企业，由政府主管部门向同级财政部门备案。企业向主管财政机关备案，应当提交备案报告，说明集团公司及其子公司选择与更换会计师事务所的理由、约定的审计范围、审计委托方式、审计付费标准等情况，并填报《企业会计报表审计备案表》（详见附件）。

第三章 企业会计报表审计的重点

第十七条 企业集团在委托审计时，对纳入会计报表合并（或汇总）范围的子公司必须全部委托审计。

对子公司所属企业，或者个别行业性企业集团所属五级及其以下分支机构，由注册会计师根据《独立审计准则》有关重要性的规定进行审计。

第十八条 企业会计报表审计包括个别会计报表审计和合并会计报表审计。

注册会计师审计的个别会计报表为资产负债表、利润表、现金流量表、企业会计制度规定的相关附表以及会计报表附注；注册会计师审计的合并会计报表，包括合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表以及会计报表附注。

对于尚未与政府主管部门脱钩的企业，政府主管部门应当根据经过注册会计师审计的企业会计报表进行审核汇总，其审核后汇总的会计报表可以不再委托审计。

第十九条 企业应当按照《企业财务会计报告条例》第十四条的规定编写会计报表附注。对注册会计师为审计会计报表所需的内全部会计凭证、会计账簿、内部财务管理制度和会计政策及会计核算方法、重大购销合同、重大投资及融资合同、资产重组与企业改制等重大经济事项的决策或者审批文件以及其他相关资料，应当及时提供，不得隐瞒或者随意编造。

第二十条 注册会计师和会计师事务所依据《独立审计准则》和其他执业规范对企业会计报表实施审计，并应当重点关注以下事项：

（一）应收账款、预付账款、其他应收款的账龄情况及其主要债务人，坏账处理及坏账准备提取办法；

（二）存货计价方法和存货跌价准备提取办法，存放时间超过3年的存货；

（三）长期待摊费用（递延资产）及无形资产的主要内容、摊销办法及无形资产减值准备提取办法；

（四）长期股权投资的项目、持股比例、核算方法和减值准备提取方法以及投资损益的确认；

（五）固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法及减值准备提取办法；

（六）在建工程主要项目及其投资情况，在建工程减值准备提取办法；

（七）应付账款、预收账款、其他应付款主要内容、账龄3年以上数额及主要债权人；

（八）应交税金的税种、税率及其本年发生额、年末余额，所得税纳税调整事项；

（九）出口退税申报及其结果，享有税收返还、减免政策以及财政资金拨付和使用情况；

（十）从事证券、期货、外汇交易业务占用资金、当年损益的确认和浮动盈亏情况；

（十一）年初未分配利润调整事由、金额以及本年利润分配政策及其执行情况；

（十二）提供担保、未决诉讼或仲裁等或有事项；

（十三）企业资产或者债务重组、企业改制、产权转让等事项的决策、实施情况，及其对企业会计报表的影响；

（十四）企业工资分配制度以及住房、医疗、养老制度建立、实施情况和职工内部退养状况，及其对企业会计报表的影响；

（十五）主管财政机关或者委托人要求的其他重要事项。

第四章 企业会计报表审计的实施管理

第二十一条 企业前一会计报表审计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的，应当向审计本会计报表的注册会计师阐述年初数的调整事项，或者本采纳审计意见情况，并提供相关资料。

注册会计师对企业前期审计差异的调整情况，应当予以关注，并在审计报告中予以恰当反映。

第二十二条 注册会计师在审计中发现企业存在的财务、税务、会计等处理失当或者差错，应当及时提请企业按照国家有关规定调整。

注册会计帅在审计中，对企业会计报表附注中的披露，特别是本规定第十九条列明的审计重点关注事项存在异议，或者企业已编制的会计报表未按审计意见调整，或者注册会计师在审计中认为的其他重要事项，需要在审计报告中恰当反映。

第二十三条 企业不提供所需的财务会计资料及其他相关资料，或者不予配合，导致会计报表不能如期正常审计的，注册会计师应当依据《独立审计准则》的要求进行处理，并在审计报告中作出必要的说明。

第二十四条 企业在审计内实施合并、分立、改组、改制、高层管理人员收购及其报酬分配制度、职工住房、医疗、养老等制度改革，应当提供企业改革批准文件和经批准的具体实施方案。

注册会计师应当充分关注企业改革措施是否符合国家有关资产与财务、税务、会计处理等规定及其对会计报表的影响，对企业披露企业改革事项不充分或者不符合国家有关规定的，应当在审计报告中恰当反映。

第二十五条 企业在配合注册会计师实施会计报表审计时，应当提供与经营决策、业务流程、资金收付、成本控制、损失核销等相关的内部控制制度。

注册会计师对于注意到的影响企业资产安全或者会计信息真实性的内部控制重大缺陷，应当与委托人进行有效沟通，并按照有关要求出具管理建议书。

第二十六条 企业集团公司在配合注册会计师实施合并会计报表审计时，应当提供与编制合并会计报表有关的详细资料，包括合并工作底稿、关联交易核对资料、集团内部统一会计政策调整资料、合并抵销事项以及前一合并抵销资料。

注册会计师应当充分关注企业集团的合并范围、合并抵销事项及其抵销方法，审验企业集团合并会计报表编制的合规性。

第二十七条 现场审计工作结束后，注册会计师和会计师事务所应当在约定的时间内，按照《独立审计准则》和其他执业规范出具审计报告。企业不得授意、强制要求注册会计师和会计师事务所出具不实或者不当的审计意见以及提出其他不合理要求。

第二十八条 接受集团公司委托牵头审计的会计师事务所，应当协调参与审计的其他会计师事务所共同实施总体审计方案，负责全部审计工作的质量控制，同时出具总的审计报告，并承担审计责任。

接受集团公司委托参与审计的会计师事务所，应当密切配合牵头审计的会计师事务所制定并实施总体审计方案，就承担的审计业务出具审计报告，并承担相应的审计责任。

第五章 审计报告的管理

第二十九条 企业会计报表审计报告应当提供审计情况说明。审计情况说明包括以下内容：

（一）接受委托审计的企业范围；

（二）前期审计差异调整情况；

（三）本审计未调整事项；

（四）本审计不确认事项；

（五）注册会计师认为需要说明或者恰当反映的其他事项。

牵头审计的会计师事务所，在审计情况说明中，还应当列明参与企业集团联合审计的其他会计师事务所及其出具的审计报告类型。

第三十条 牵头审计的会计师事务所出具总的审计报告，应当汇总反映各参与审计的会计师事务所的有关审计情况。

子公司会计报表被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的，牵头审计的会计师事务所在出具总的审计报告时，应当考虑对集团公司合并会计报表构成的影响程度，并决定总的审计报告应当采取的类型。

第三十一条 企业应当将审计报告连同经审计的会计报表按规定报送主管财政机关、企业投资者以及其他有关部门。

企业集团公司合并会计报表及其审计报告报送时间为次年4月20日之前。纳入企业集团合并会计报表合并范围的子公司或者所属企业，其会计报表及其审计报告报送时间，由集团公司按照会计制度的规定自行决定。

第三十二条 会计师事务所出具保留意见审计报告的，主管财政机关经过审核，应当责成企业根据国家有关企业财务管理、会计制度的规定，改进财务管理或者调整账务。

第三十三条 会计师事务所出具无法表示意见或者否定意见审计报告的，企业应当陈述有关会计报表编制的有关情况和意见。

主管财政机关可视企业的不同情况，根据国家有关规定进行会计信息质量检查，或者对企业进行会计整顿，并依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等法律、行政法规的规定进行处罚。

第六章 财政监督

第三十四条 主管财政机关对企业备案的资料和报送的会计报表及其审计报告，应当进行认真审核，加强企业会计报表审计工作的监管。

第三十五条具有以下情形之一的，企业必须更改委托审计：

（一）委托审计的主体不符合本规定第七条规定的；

（二）委托审计的会计师事务所不符合本规定第九条规定，导致审计计划不能完全实施的；

（三）委托审计的会计师事务所违反本规定第十条规定，将承揽的审计业务分拆转给其他会计师事务所审计的；

（四）违反本规定第十四条第一款规定，没有充分理由，随意变更会计师事务所的；

（五）违反本规定第十五条规定，将审计业务委托给执行资产评估、财务咨询业务的同一家会计师事务所或者相同出资人的会计师事务所的；

（六）会计师事务所出具的审计报告，存在内容虚假，或者隐瞒重要事实的；

（七）会计师事务所不能履行业务约定书，导致企业会计报表披露事项严重缺失，或者存在重大信息偏差的。

第三十六条 经审计的会计报表，对本规定第十九条、第二十条规定的事项披露不全的，或者审计报告组成内容不符合规定第二十九条规定的，主管财政机关应当退回企业，同时通知会计师事务所，要求补充审计。

第三十七条 企业不委托审计，或者在审计过程中不提供有关财务会计资料及其相关资料，或者不给予有效配合，导致注册会计师不能有效实施必要的审计程序，从而影响审计报告的出具及其使用的，主管财政机关应当责令企业重新实施审计，并可予以通报批评。

第三十八条 主管财政机关按照本规定第三十五条、第三十六条、第三十七条规定处理的，企业应当自主管财政机关处理决定生效之日起30个工作日内执行完毕。

企业执行主管财政机关的处理决定，需要增加审计费用的，由企业承担。

第三十九条 企业发生以下行为之一的，主管财政机关可以按照《企业财务会计报告条例》第三十九条的规定，追究企业直接责任人员和其他责任人员的法律责任：

（一）不委托或者拒绝接受会计师事务所审计；

（二）提供虚假的会计报表及相关会计资料和文件；

（三）在审计中不提供有关财务会计资料和文件、不配合注册会计师审计，妨碍注册会计师执业；

（四）授意、强制要求注册会计师和会计师事务所出具内容不实或者虚假的审计报告。

第四十条注册会计师和会计师事务所违反本规定，发生以下情形之一的，主管财政机关一经查实，可予以通报谴责：

（一）低价承揽业务导致不能完全实施审计程序的；

（二）将审计业务分拆转给其他会计师事务所的；

（三）超出审计能力承揽业务导致不能按期完成审计计划的；

（四）提供的审计报告不符合本规定规定的。

注册会计师和会计师事务所违反法律、行政法规执业的，按照《中华人民共和国注册会计师法》及其他有关规定追究其法律责任。

第四十一条 各级财政机关根据《中华人民共和国会计法》的规定组织开展对企业的会计信息质量检查，并按规定向全社会发布会计信息质量检查公告。