电大形考财务报表分析

电大形考财务报表分析（精选8篇）

电大形考财务报表分析篇1

一、万科A公司基本情况

万科股份企业有限公司（CHINA VANKE CO.,LTD简称VANKE）于1984年5月30日在深圳注册登记，并于1991年1月万科A股正式在深圳证券交易所挂牌交易。万科企业股份有限公司是一家以房地产开发为核心业务的公司，是中国最大的专业住宅开发企业。公司自成立以来，确立并一贯坚守职业化底线，包括对人永远尊重、追求开放透明的体制和公平的回报等。公司致力于建设“阳光照亮的体制”，提出“专业化+规范化+透明化=万科化”、“规范、诚信、进取是万科的经营之道”等理念，并在坚持这些理念的前提下，按照现代企业制度建立了一套经营管理的规范和流程。截止2008年公司总资产达到1192亿元，净利润40.3亿元，净资产达到了318.9亿元。凭借其出色的经营理念和强大的实力，万科股份有限公司的房地产业务已经扩展到全国多个城市，公司树立了住宅品牌，并获得了良好的投资回报。

二、杜邦分析法

杜邦分析法，又称杜邦财务综合分析体系，简称杜邦体系，是利用各主要财务指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统分析评价的方法。由于该体系是由美国杜邦公司最先采用的，因此称为杜邦分析法。在该分析体系中，净资产收益率被视为衡量企业获利能力的最重要的龙头性指标，因此，杜邦分析法将净资产收益率作为全面分析企业业绩的起点，重点揭示企业获利能力极其前因后果。

1、杜邦分析法的核心比率

净资产收益率是杜邦分析体系的核心比率，它具有较强的综合性。其相关公式为：

（1）净资产收益率 = 总资产收益率 ×平均权益乘数

（2）总资产收益率 = 销售净利率 ×总资产周转率

（3）销售净利率 = 净利润 ÷营业收入

（4）总资产周转率 = 营业收入 ÷平均总资产

（5）平均权益乘数 =平均总资产 ÷平均净资产

从以上公式可以看出，无论提高其中哪个比率，净资产收益率都会提高。其

中，销售净利率是利润表的概括，它可以概括企业的全部经营成果；权益乘数是

资产负债表的概括，它可以反映企业最基本的财务状况；总资产周转率把利润表

和资产负债表联系起来，使净资产收益率可以综合整个企业经营活动和财务活动

业绩。

（1）净利润

2008年万科A净利润=营业总收入-营业成本总额+非经常性损益-所得税费

用=409.92-348.56+1.86-16.82=46.4亿元

2009年万科A净利润=营业总收入-营业成本总额+非经常性损益-所得税费

=488.81-411.22+8.59-21.87=64.31亿元

2010年万科A净利润=营业总收入-营业成本总额+非经常性损益-所得税费

=507.14-395.82+8.09-31.01=88.4亿元

（2）销售净利率

2008年万科A销售净利率=净利润÷主营业务收入

×100%=46.40÷409.92×100%=11.32%

2009年万科A销售净利率=净利润÷主营业务收入

×100%=64.30÷488.81×100%=13.15%

2010年万科A销售净利率=净利润÷主营业务收入

×100%=88.40÷507.14×100%=17.43%

（3）总资产周转率

2008年万科A总资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额

=409.92÷1096.66=0.37

2009年万科A总资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额

=488.81÷1284.23=0.38

2010年总资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额

=507.14÷1766.23=0.29

（4）总资产收益率

2008年万科A总资产收益率=销售净利率×总资产周转率

=11.32%×0.37=4.19%

2009年万科A总资产收益率=销售净利率×总资产周转率

=13.15%×0.38=5.00%

2010年万科A总资产收益率=销售净利率×总资产周转率

=17.43%×0.29=5.05

（5）平均资产负债率

2008年万科A平均资产负债率=平均负债总额÷平均资产总额

×100%=732.96÷1096.66×100%=66.84%

2009年万科A平均资产负债率=平均负债总额÷平均资产总额

×100%=863.09÷1284.23×100%=67.21%

2010年万科A平均资产负债率=平均负债总额÷平均资产总额

×100%=1266.26÷1766.23×100%=71.69%

（6）平均权益乘数

2008年万科A平均权益乘数=1÷（1-平均资产负债率）=1÷（1-66.84%）

=1÷0.3316=3.02

2009年万科A平均权益乘数=1÷（1-平均资产负债率）=1÷（1-67.21%）

=1÷0.3279=3.05

2010万科A年平均权益乘数=1÷（1-平均资产负债率）=1÷（1-71.69%）

=1÷0.2831=3.53

（7）净资产收益率

2008年万科A净资产收益率=总资产收益率×平均权益乘数

=4.19%×3.02=12.65%

2009年万科A净资产收益率=总资产收益率×平均权益乘数

=5.00%×3.05=15.25%

2010万科A年净资产收益率=总资产收益率×平均权益乘数

=5.05%×3.53=17.83%

三、万科A杜邦分析法基本框架1、08年万科A杜邦分析法基本框架净资产收益率11.04%

总资产收益率4.19%*平均权益乘数3.0

2销售净利率9.83% * 总资产周转率0.371/（1-平均资产负债率66.84%）

净利润/主营业务收入主营业务收入/平均资产总额平均负债总额/平均资产总额 40.33/40.4940.49/1096.6673.27/1096.66

从上图可看出，2008年万科A的图中任何一个比率净都会资产收益率，其

中净利润与营业收入的比可以概括企业的经营成果，权益乘数可以反映企业的最

基本的财务状况，所以净资产收益率反映企业所有者投资的获利能力。要想提高

销售净利率，一是要扩大销售收入，二是要降低成本费用。扩大销售的收入既能

提高销售净利率，又可提高总资产周转率。

2、09年万科A杜邦分析法基本框架

净资产收益率12.62%

总资产收益率4.14%*平均权益乘数3.0

5销售净利率10.9% * 总资产周转率0.381/（1-平均资产负债率67.2%）

净利润/主营业务收入主营业务收入/平均资产总额平均负债总额 /平均资产总额 53.30/48.3248.32/1284.2386.31/1284.23

从上图中可以看出，万科2009年比2008年的销售净利率有所提高，说明

2009年比2008年有着更好的企业经营成果；从权益乘数来看，2009年比2008

年的企业负债程度较高，在给企业带来较多的财务杠杆利益的同时，也带来较多的风险。总资产周转率也比2008年高，表示企业的整体经营情况和财务活动业

绩都要比2008年的好。

3、10年万科A杜邦分析法基本框架

净资产收益率14.54%

总资产收益率4.12%*平均权益乘数3.53销售净利率14.36% * 总资产周转率0.291/（1-平均资产负债率71.69%）净利润 /主营业务收入主营业务收入/平均资产总额平均负债总额/平均资产总额 72.893/50.0350.03/1766.231266.26/1766.23

从图中可以看出，2010年的净资产收益率比2009年的要高出1.92%，万科的销售净利率在2009年、2010年有所提升，说明了该企业的盈利能力有所提升。

而这个是由销售净利率、总资产周转率和权益乘数决定的。要想提高销售净利率，一是要扩大销售收入，二是要降低成本费用。随着主营业务收入的增长，所以

2010年的销售净利率比2009年要高。2010年的权益乘数比2009年的高，说明

万科的负债程度比较高，给企业带来的较大的风险。

四、与金地集团的同业分析

2010年金地集团股份有限公司的报告中指出，在2010年年初，金地集

团总资产555.18亿元，2010年年末金地集团总资产728.17亿元，营业收入

195.93亿元，净利润31.33亿元，净资产收益率16.55%，总资产收益率4.96%，平均权益乘数3.47，销售净利率15.99%，总资产周转率0.31。

金地集团2010年：

净资产收益率16.55%

总资产收益率4.96%*平均权益乘数3.47

销售净利率15.99% * 总资产周转率0.311/（1-平均资产负债率71.15%）

净利润 /主营业务收入主营业务收入/平均资产总额平均负债总额/平均资产总额 31.33/195.93195.93/641.68452.39/641.68

万科A2010年：

净资产收益率14.54%

总资产收益率4.16%*平均权益乘数3.53销售净利率14.36% * 总资产周转率0.291/（1-平均资产负债率71.69%）

净利润 /主营业务收入主营业务收入/平均资产总额平均负债总额/平均资产总额 72.893/50.0350.03/1766.231266.26/1766.23

由上图可以看出，销售净利率反映了企业利润总额与销售收入的关系，从这

个意义上看提高销售净利率是提高企业盈利能力的关键所在。万科A房地产的销

售净利率比金地集团的要低，说明万科的盈利能力比金地集团弱。权益乘数主要

受资产负债率影响。负债比率越大，权益乘数越高，说明企业有较高的负债程度，给企业带来较多地杠杆利益，同时也给企业带来了较多地风险。该万科的权益乘

数比金地集团较小，说明万科的负债程度较高，万科风险较大。从上面数据可

以看出万科房地产的净资产收益率还是较高的，说明了万科的财务风险比

金地集团弱一些。

五、结论分析

通过以上分析可见, 万科拥有较强的偿债能力、营运能力、获利能力, 且这

三种能力有很好的稳定性。2008年-2010年这三年，万科一直保持了很高的盈利

水平, 除了市场强大需求外, 说明其拥有很高的管理水平和决策能力, 规范、独

特的价值观也是其长盛不衰的秘诀。另外，万科的营运能力体系的建立、发展和

电大形考财务报表分析篇2

白酒业是安徽古井集团的支柱性产业, 相比于酒店业、农产品加工业、房地产等, 安徽古井集团的白酒业, 也是国家大型企业。2015年古井集团实现盈利66亿元, 相比去年增幅10%, 纯利约为10亿元, 相比去年增长20%, 缴税20亿元, 相比去年增幅10%, 总资产高达121亿元, 每项指标都去到了一个历史高度。

二、财务分析

(一) 战略分析

1. 行业分析。

白酒业生产集中度进一步向大型企业转移, 区域性品牌优势如雨后春笋般显示出来, 同一地区的白酒企业在区内遭受到别的品牌冲击, 势必使得企业努力发展壮大, 向大型企业集中, 已应对市场的挑战, 将会不断的推陈出新, 淘汰, 稳步向前发展, 最终得以凸显品牌的优势。安徽古井贡酒集团也不例外, 近两年在产品营销和推广方面做出不少努力, 逐渐从安徽的驰名品牌上升到全国知晓的品牌之一;另外受政治经济环境、技术环境等各方面影响安徽古井贡酒集团的酒类也趋于多元化影响, 白酒的质量以及生产过程不仅符合国家的政策, 还更加符合消费者的需求, 使得安徽古井贡酒集团能够得到高效快速成长。

2. 企业竞争策略分析。

安徽古井贡酒集团顺应白酒业随时代的发展, 从产品本身以及销售各方面更趋于年轻化, 将产品通过线上、线下销售同步进行, 高端竞争走向竞合, 使集团保持可持续的竞争优势和较好的盈利能力。

(二) 偿债能力分析

1.2009年~2013年短期偿债能力。

2010年较2009年流动比率有所增长, 但从其资产负债表可看出2010年的随着企业规模扩大, 流动资产增多的同时流动负债并未发生剧烈变动;2011年相对更不平稳, 流动比率有所减小, 短期偿债能力较差。2012年~2013年间企业规模逐渐成型, 流动负债也随着经营渐强而减少, 速动比率逐年增长趋于行业平均值, 所以该集团总体短期偿债能力逐年增强。

2.2 2009~2013长期偿债能力。

2010年比2009资产负债率增大, 总资产有所增加, 可见古井贡酒集团的债务负担加重, 但2012年~2013年资产负债率的减小, 由于流动负债的减少导致负债总额减少, 古井贡酒集团的债务负担越轻;总体偿债能力较强;2011年利息倍数有所下降, 主要原因是短期借款的增加, 流动负债比率提高;2012年~2013年利息倍数的增加, 古井贡酒集团支付利息的能力越强, 股东权益比率指标越来越高, 偿还债务的保证越大;所以该安徽古井贡酒集团总体长期偿债能力逐年增强。

结合上面的分析, 近期和日后偿债能力会慢慢变大, 因此可以肯定的是安徽古井贡酒集团应对债务的能力是很强的。

(三) 营运能力分析

总资产周转率在2011年~2013年间受流动资产周转率的影响:随着流动资产周转率的增加而增加, 流动资产的周转速度要高于其他类资产的周转速度, 流动资产周转速度加快, 就会使总资产周转速度加快;以及近些年来流动资产与总资产的比率, 由于流动资产周转率相比其他类资产的周转率一直增加的幅度较大, 所以, 古井贡酒集团流动资产所占比率越大, 总资产周转速度越快。古井贡酒集团若想要提升总资产周转率, 必须加强对存货的管理。安徽古井贡酒集团的资产营运能力较好, 尤其是应收账款、固定资产的营运能力非常突出, 堪称行业楷模。

(四) 盈利能力分析

1.2009~2013从净资产收益率、总资产报酬率角度分析。

盈利能力关联着能给投资者带来多少收益, 也是关联着债权人能否收回债权的保证, 是古井贡酒集团的重要的能力之一。净资产收益率是反映企业盈利能力的关键因素之一, 可直接反映反映古井贡酒集团资产的增值能力, 2010~2013年间随着利润的增加, 古井贡酒集团的净资产收益率越来越大, 该集团的盈利能力越来越好。而总资产报酬率相对增加平稳, 一直以来古井贡酒集团对企业资产的运用效率保持的较好。

2.2009~2013从普通股权益报酬率、股利发放率角度分析。看出普通股权益报酬率、股利发放率随着企业发展逐年增加, 普通股权益报酬率越高, 古井贡酒集团的运营越好, 普通股东可得到收益也越多, 企业的盈利能力越强;股利发放率越稳定, 企业盈利能力越发稳定。综合以上各指标分析, 可得知安徽古井贡酒集团的盈利能力较好。

(五) 发展能力分析

1.2009~2013从收入增长率、资产增长率角度分析。安徽古井贡酒集团以2010基期为例, 以后每年的营业收入均大于上期收入率均为正值, 并且持续增加, 其中2011~2012年增长幅度明显, 收入增长率均大于资产增长率, 集团在销售方面具有良好的成长性, 但在2013年末企业的收入增长率小于资产增长率, 销售方面出现了平稳现象, 变相说明该年度在销售方面可持续发展能力不强;另外企业期间集团的销售值达到顶峰, 集团业绩蒸蒸日上, 营业收入增加频率很快, 企业规模无形中逐渐扩大。综上分析, 安徽古井贡酒集团的销售增长能力、销售增长效益型加好。

看出安徽古井贡酒集团自2009年以来, 其资产规模不断增加, 资产增长率均大于0, 资产投入一直保持增长, 其中2012年末—2013年末增长最为明显, 又因收入增长率、利润增长率持续增加, 资产效益性逐年提高。而2011~2013年间资产的增长绝大部分来自负债的增加, 但在2013年资产增长来源有了较大程度的改观, 资产增长能力较强, 在同行业也具有先行一步的优势, 综上分析可得出安徽古井贡酒集团的资产增长能力较好。

2.2009~2013从利润增长率、股东权益增长率与收入增长率角度分析。

从图6中可看出2010~2011年间安徽古井贡酒集团的利润增长率大于其收入增长率, 可得出安徽古井贡酒集团正处于成长期, 业务不断拓展, 企业的盈利能力也不短增强;但在2012年末出现营业成本, 税费等成本费用的上升幅度远远大于营业收入的增长, 该阶段企业的盈利能力有待提高。2013年末利润增长率再次大于收入增长率, 企业的发展能力扔存在较大的上升空间。同时2010~2011年间安徽古井贡酒集团的股东权益增长率随着利润增长率的增加而增加平稳;同时股东权益增长率是受净资产收益率、股东净投资率、净损益占股东权益比率三个因素影响, 从盈利能力可看出净资产收益率逐年递增的, 则安徽古井贡酒集团运用股东投入资本创造收益的能力越来越强。综合以上各指标分析, 可得知安徽古井贡酒集团的发展能力较好。

三、安徽古井贡酒集团存在问题及未来发展的评价与建议

(一) 存在的问题

1. 现金流的管理。

通过对2009年至2013年财务指标进行分析, 我们可知安徽古井贡酒集团的整体盈利能力不错, 一直在同行业名列前茅。但同时也存在不少的缺陷:应收账款周转率增加幅度较大;古井贡酒集团现金周转能力和有关获得现金能力的指标有待加强;现金持有量太高, 没有必要进行短期与长期投资活动, 虚增了没有必要的负债。因此, 在看到企业非常好的盈利能力时, 古井贡酒集团也应加强对现金的管理。

2. 存货的管理。

安徽古井贡酒集团的成品库有很多的存货积压, 这既是未来发展的保障, 又是古井贡酒集团高风险的主要原因之一, 纵观目前的管理现状, 应尽快在存货数量及产品属性等方面有所改进, 合理控制成品的类别及数量, 避免积压。

3. 资金与股权方面。

资金需求的压力日益增大。为了满足集团日后的资金要求, 古井贡酒集团应尽快销售产品, 加快在经营方面的现金流入, 有效结合财务杠杆, 多和外界取得合作机会, 并且进一步增加融资机会。而规模的扩大带来的风险又将对古井贡酒集团的经营能力、组织能力提出新的挑战;股权结构分散, 获得的支持力度有限。

(二) 未来发展的评价

同时, 公司进行投资要明确目标, 认真分析和评价投资带来的风险与收益, 万万不可盲目投资;要明确投资的重点, 更要选择合理的投资方式和投资伙伴, 最重要的是要不断提升投资的自身素质, 要培养古井贡酒集团的核心竞争力, 改善集团的管理层次和重要决策制, 同时监管方面也有待提升, 严格集团的财务制度, 注重人才的需求, 惜才和培训, 旨在拥有一支能够开展更宽、更强的经营团队。集团也应该加大资产负债管理能力, 集团生产应根据情况, 把科学合理的信用政策与加速应收账款周速度结合起来进行考虑并统筹安排, 进行必要的短期或长期投资。管理者应加强资金利用率, 为集团和投资者创造更多的财富。

(三) 提出建议

第一, 提升集团的战略管理能力, 要想持续发展, 管理者必须具有长远的战略目光;

第二, 提升财务预测能力, 由于安徽古井贡酒集团经营决策的最终目标是实现经济效益最大化, 因而财务预测就成为经营决策的核心内容;

第三, 提升资本运营能力、内部控制能力;

第四, 古井贡酒集团应提升自身管理创新能力, 其是现代企业管理的重要核心之一, 同时也是对企业经营状况管理的关键步骤;

第五, 提升涉外理财能力, 企业间的经营合作与贸易往来规模越来越大, 涉外投资迅速发展, 同时也间接提升古井贡酒集团在同行业的竞争力;

第六, 提升风险防范能力;古井贡酒集团在经营过程中, 不可避免的要面临多钟风险, 其中财务风险尤为重要, 生产风险、营销风险、研发风险、投资风险都会间接影响财务风险, 所以, 集团应加大关注财务风险。

摘要：通过财务分析用以判断分析企业的实力、盈负利水平, 可以客观得出企业在今后的发展动向, 这使得财务成为一个企业进行财务管理的重要环节之一;本文通过对古井贡酒集团运用比较分析法、比率分析法、战略分析等对角度以及结合图解分析法对本企业进行财务分析, 利用资产负债表、利润表整合企业近两年的数据报表进行系统分析, 完成以下综合分析报告。

基于财务报表的财务风险分析篇3

【摘要】财务报表作为会计核算的重要内容，既反映了企业经营情况，又折射着其所存在的风险。本文以上市公司海澜之家股份有限公司为例，基于财务报表对企业偿债能力、盈利能力和营运能力进行财务风险分析并得出结论。

【关键词】财务报表；财务风险；海澜之家

在市场化经济体制的浪潮中，在竞争与风险并存的时代背景下，激烈的竞争之下隐藏着的是风险的产生，而财务报表是对企业财务风险进行评判的重要依据。因此正确的认识企业财务风险、及时通过财务报表对企业经济状况和财务风险進行总结分析也显得尤为重要。

一、财务风险的理论分析

1.财务风险的定义

财务风险是指在企业在财务活动中受各种因素影响导致企业亏损的可能性。其产生的原因主要归结于两方面：一方面是企业因生产结构不合理、运营不当、信誉受损等因素导致亏损；另一方面是企业的发展会受国家政策等外界因素影响，如税收上调、竞争过大、商品销售路径受阻等。

2.财务风险产生的原因

（1）企业财务管理受宏观环境的影响大

企业的宏观环境由多种微观环境组成，涉及领域广、变化大、可预见度低。宏观环境的难以预测性会增大企业风险，不良的宏观环境在一定程度上会滋生风险，为企业发展的道路上增添绊脚石。

（2）企业内部管理机制不完善

企业风险的产生受企业自身的影响。主观判断失误而导致企业控制风险的能力受到局限。如：企业经营战略、供销体系管理制度不健全等都会影响企业的经济运转，增加企业财务风险。

（3）企业资产流动性差

企业资产流动性差是企业现有资产不足的一种表现方式，一方面不利于企业树立良好形象，对外投资者和消费者不具有吸引力；另一方面也不利于企业自身的运作，在生产、消费环节中资金链条易出现断裂，最终致使企业破产倒闭。

二、财务风险分析的实际应用

通过财务报表进行财务风险分析对一个企业而言至关重要，本文通过海澜之家的财务报表对该企业的财务风险进行分析。

1.海澜之家股份有限公司的财务风险分析

通过网络、报刊等途径，我收集到了海澜之家、九牧王、七匹狼3家公司从2012年至2014年的财务报表。对财务报表中的具体数据进行整理，最后对企业偿债能力、盈利能力和运营能力做出了纵向和横向剖析，具体结果如下：

（1）企业自身分析：

海澜之家股份有限公司的流动比率指标呈下降趋势，但在2012年至2014年，流动指标依旧大于1。这意味着在2012年至2014年，该公司短期偿债能力有所下滑，但相对来说，每1元流动负债都有大于1元的流动资产来作为偿债保证。由此可知对该公司而言，偿还流动负债尚不成问题。

从2012年至2014年，海澜之家股份有限公司的速动比率一直下滑，从1.66%降至0.96%，这说明该公司的短期偿债能力不如从前，没有足够的速动资金能够用于偿还企业的短期负债。

在现金比率方面，从145.99%降至82.15%，说明该公司现金持有量并不充足，没有足够的资金实力来应付不时之需。

（2）同业分析：

通过与九牧王、七匹狼两家公司年度财务报表中短期偿债能力的相关指标进行比对可知：这3家公司的流动比率、速动比率、现金比率均有所下滑，即这3家企业的偿债能力不佳。总体来说，在整个同等档次行业中，九牧王的短期偿债能力最好，七匹狼次之，海澜之家的最差。

2.盈利能力分析

（1）企业自身分析：

海澜之家的销售净利润逐年增加，呈稳步上升趋势。从2012年的7.85%上升至2014年的19.28%，这表明该公司获利能力在持续提升，盈利能力相对较好。

从净资产收益率上看，海澜之家在2012年至2014年这3年间的净资产收益率一年比一年大，这表明企业运营效益在提升。由此可得，海澜之家有限公司在获取自有资本收益能力在不断增强。

（2）同业分析：

通过与九牧王、七匹狼两家公司年度财务报表中盈利能力指标相关数据进行对比，可知：九牧王与七匹狼的销售净利润率与净资产收益率持续下降且其值远低于海澜之家。这表明这两个公司的盈利能力在逐年下降。比较而言，海澜之家的盈利能力较好。

三、营运能力分析

1.企业自身分析：

总资产周转速度=销售收入/总资产。当资产周转率>1时，表明销售收入>总资产，企业销售能力较好，反之亦然。海澜之家股份有限公司的总资产周转速度在2012年至2014年这3年期间存在波动，但起伏不大，总体上升并突破了1。这表明了该公司的总资产利用率在不断提高，有所突破，销售能力进一步增强。

存货周转天数反映了公司销售收入或销售成本与存货之间的比例关系，表明公司将存货转化为销售收入所需要花费的时间。从上表可看到，该公司存货的周转速度起伏较大，2013年度存货周转天数长达233.54天，平均比2012年、2014年多出70天。在2013年至2014年，海澜之家的存货周转天数变短，这说明了企业运营周转速度越来越快，存货管理效率越来越高。

2.同行分析：

通过与九牧王、七匹狼公司的资产营运效率指标的相关数据进行对比，可知：

九牧王与七匹狼公司的总资产周转率均持下降趋势，其中七匹狼速度最快，九牧王其次，只有海澜之家的周转率上升。这说明海澜之家的总资产利用率相比较好，销售能力强于其他两家公司。

从存货周转天数看，在2012年至2014年七匹狼和九牧王存货周转天数呈总体上升趋势，说明这两家公司的存货管理效率越来越低，与其相比，海澜之家的效率相比较高。

从应收账款周转天数看，只有海澜之家从2012年的28.65天降至2014年的8.34天下降幅度大，说明在应收账款管理效率上海澜之家明显高于其他两家公司。

比较而言，海澜之家的营运能力相对较好。

3.对海澜之家财务风险分析总结

通过将海澜之家、九牧王、七匹狼3个同档次的主打男装国民品牌上市公司3年的财务报表中的相关数据进行分析对比可得：海澜之家盈利能力强，资本市场表现较好。

从2012年至2014年，的销售净利率和净资产收益率在快速增长；营运能力稳中有进，在同行业中居于中上水平。但财政策略较为保守，资金流动潜能未得以完全发挥，企业偿债能力差。今后，海澜之家可在筹资决策方面可以通过加强负债筹资比重来提升企业偿债能力，在营销策略上稳中求新，争取能有更大的突破。

四、结语

据相关数据显示，截至2015年12月31日，我国已有超过85.3%的企业因对企业财务风险控制不当而未能得以持续发展。因此，我们应当正确认识到基于财务报表的财务风险分析对企业的重要性，正视企业现状、及时采取措施、合理规避风险，从而达到企业效益最大化。

参考文献：

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[2] 李新文.如何全面风险上市公司财务报告[J].现代商业，2008，（5）：22-23.

[3] 周文华.基于财务报表的医院财务风险识别与防范[J].财会通讯，2009，（4）：38.

[4] 韩良智.关于如何让阅读和分析上市公司财务报告[M].北京：中国时代经济出版社，2010：63-65.

作者简介：

鄢妮（1994—），女，江西玉山人，本科，注册会计师，研究方向：经济学。

电大形考财务报表分析篇4

? ( ABCD)

.融资租赁费中的利息费用 (ABC)

(ABCDE(ABCDE)

(AC)(ACD) (ACD)收回非现金资产 (BCE) (应付账款的发生、应交税金的形成、支付职工工资)项目形成经营活动现金流量。 (应收账款、预付账款)不属于流动负债。按财务报表指标的性质来划分，分为(AD 按照流动负债产生的原因，可以分为(按照用以比较的指标数据的形式不同，比较分析法可分为( ACE )A.绝对C相对E.平均

? 比较分析法的比较形式有( ACDC

? ?

财务报表分析报告的撰写步骤包括( ABCD )A.收集资料B.撰稿C.修改定稿D.报送或发表财务报表分析的对象包括(ACE)

财务报表分析的基本方法有(ACE财务报表分析的基本原则有(BCDD财务报表分析的基本资料包括：( ABCDE) A.资B.利润表C.现D.所有E.报表附注财务报表分析财务报表分析的目标是ACDE府的宏观经济决策提供依据财务报表分析的原则可以概括为(ABCDE财务报表分析的主体包括( ABCDE)。A财务报表分析的主体包括(abcde

财务报表分析的主体是(ABCDE )财务报表分析的主要内容包括(

财务报表附注中应披露的会计政策有( BCD )A.坏账的数额 E.固定资产的使用年限 B.存在滞后性C.缺乏可靠性 D.缺乏可比性财务报表综合分析与专项分析的差异主要体现在( ABCD )。A. 比较基准不同B. 比较角度不同C. 分析方法不同D. 主辅指标相互关系不同财务费用项目分析的内容包括(BCDE)。A.借款总额 B.利息支出 C.利息收入 D.汇兑收益 E.汇兑损失财务分析的目的具体可以分为(ac)A.

为投资决策、信贷决策、

销售决策和宏观经济提供依据B.提高企业盈利能力C.为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据D.扩大融资规模E.转变企业经营模式财务分析的作用在于( ABCDE )A.评价企业过去 B.反映企业现状 C.评估企业未来; D.进行全面分析 E

.进行专题分析财务情况说明书( ABCDE )A是企业管理当局对企业业绩的自我评价 B有助于报表使用者对企业作出良好的判断C能衡量出企业管理当局对存在问题的认识和分析的深刻程度 D有助于报表使用者有更全面、更深刻的理解 E侧重于分析企业短期偿债能力的财务指标有(

BCE 产成品存货变动的原因有(D 产品成本分析包括的内容有( B. C.加强销售管理，提高销售利润率

D.加强资产管理，提高资产周转率从公司整体业绩评价来看，( CD)是最有意义的。A.特殊的经济增加值BE.以上各项都是从经营活动现金流量调整为净利润，应调减的项目有(BCDE)。A.流动负债减少 B E.固定资产折旧从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有(BCE)。A.流动负债减少 B.财务费用 C.不减少现金费用 D均能够变换为现金。然而实践中有些资产是难以或不准备迅速变换为现金的，这样的资产有( ABCE D低值易耗品 ace )。A.股利支付率 B.资产负债率C.净资产利润率 D.总资产周转率E.总资产报酬率长期偿债能力分析对于不同的报表信息使用者有着重要意义，对此理解正确的是( ABCDE )。A.管理者通过长期偿债能力分析有利于优化资本结构;B.管理者通过长期偿债能力分析有利于降低财务风险;

C.股东通过长期偿债能力分析可以判断企业投资的安全性;D.股东通过长期偿债能力分析可以判断企业投资的盈利性;E.债权人通过长期偿债能力分析可以判断债权的安全程度。

长期偿债能力主要取决于企业的(AB)。A.资本结构B. 获利能力

导致利润下降的深层原因有(CDE 导致企业的市盈率发生变动的因素是(BCDE)。A? ?

对企业管理者而言，进行资产结构和资产管理效果分析的意义主要体现在：(BCD ) B.改善财务状况

对所有者权益进行分析时.应考虑对营业利润的分析应包括分析( ABCD对应收账款周转率正确计算有较大影响的因素有：( ABCE )A.季节性经营的企业使用这个指标时不能反映实际情况B.大量使用分期付款结算方式C.大量的销售为现销E. 年末销售大幅度上升或下降

对于财务报表使用者而言，常用的财务分析标准包括( ABCD )A.经验标准 B.历史标准 C.行业标准 D对于企业债权人而言，进行资产结构和资产管理效果分析的意义主要体现在(CD)A优化资产结构 B改善财务状况 E进行股权投资决策

对总资产周转率指标，下列表述正确的有( ACDE)A .

C.该指标反映企业全部资产的使用效率 D.指标反映企业全部资产的利用效率 E.指标计算值越高越好 ? ? ? ? ? ? ? ? ?

? ?

? 反映变现反映偿债能力时效性的指标是( AB

反映获取现金能力的指标是(CD) 反映流动资产周转速度的指标有( D.存货构成率 E.应付账款周转率反映生产资料运营能力的指标包括( ABCD )。A.总资产周转率 B.流动资产周转率C.不良资产比率 D.资产现金回收率反映现金流量的财务比率包括(

反映现金支付充足性的指标是(

反映资产周转

分析存货项目时应主要关注(

E.分析固定资产增减变动的指标有(ABCD 分析固定资产周转率时应注意的问题有(C.购Z全新固

定资产会导致固定资产突然增加，而不是渐进的;D.若企业的固定资产过于陈旧或企业属于劳动密集型行业，固定资产基数过低，营业收入小幅变化就会引起固定资产周转率大幅变动;E.应注意结合流动资产投资规模等来分析固定资产的营运能力。

分析固定资产周转率时应注意的问题有(ABCDE)A通货膨胀导致物价上涨等因数会使营业收入虚增B.若企业的固定资产过于陈旧或企业属于劳动密集型行业，固定资产基数过低，营业收入小幅变化就会引起固定资产周转率大幅变动C.购Z全新固定资产会导致固定资产突然增加，而不是渐进的D.采用不同的固定资产折旧方法和折旧年限会造成该指标的人为差别E.应注意结合流动资产投资规模等来分析固定资产的营运能力

分析货币资金规模是否适当，应考虑的因素有(abcd)A.企业资产的规模 B.企业的行业特点c.企业的筹资能力 D.企业的货币资金结构

分析评价存货周转率应注意的问题有(ABCE)。A.季节性生产的公司，其存货波动起伏较大，可按季或月计算存货平均余额;B.结合企业的竞争战略分析存货周转率;C.分析了解企业目前所处的产品生命周期;D.存货周转率分析并不能找出企业存货管理中存在的问题;E.不同企业的存货周转率是不能简单相比的。

分析其他资产周转率，一般包括(无形资产、长期待摊费用、开办费)

销售利润率E资产周转率

分析长期偿债能力的指标主要有(ABCDE)AD权益乘数E分析长期资本收益率指标所适用的长期资本额是指(AD)

.长期股票投资C.长期资产

符合纳入分部报表编制的范围的条件有(ABCD)。A 10 10%或以上C.分部营业

亏损占所有亏损分部的营业亏损合计的10%或以上D.分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或以上E.某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额 50%或以上

负债总额与有形资产净值应维持(1：1、相等)的比例。 ? ? ? ? ?

? ? ? ? ?

? 根据分析的目的，财务报表分析包括(流动性分析、盈利性分析、财务风险分析、专题分析) 根据哈佛分析框架，财务报表分析的基本程序的构成步骤有：(ABCD )A.战略分析B会计分析C.财务分析 D.前景分析; E.全面分析根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有( ADE)。A.收到的出口退税款B.收到短期投资的现金股利C.转让无形资产所有权取得的收入D.出租无形资产使用权取得的收入E.为其他单位提供代销服务收到的款项股东进行财务报表分析的目的通常包括(ACE)A、决定是否投资C、决定是否转让股权E

、决定是否更换高管。以上都不能 )。A C 财务风险 D 权益资金成本 E 经济环境股票获利率的高低取决于(AD期末股价固定资产计价标准有(CDE )。A.被担保企业的偿债能力 B.被担保企业的资产负债比关于财务分析的目的表述正确的有(abcd)A.帮助企业相关利益人进行决策和评价B.为投资决策、宏观经济政策等提供依据。C.为信贷决策、销售决策提供依据。D.为企业内部经营对债权人来说，资产负债率越高越好D对经营者来说，资?

? 行业发衡量短期偿债能力的主要指标有(ABC衡量企业经营盈利能力的主要指标有( 衡量企业投资盈利能力的主要指标有(衡量长期偿债能力的主要指标有(AD 获利能力分析的作用包括(ABCDE)AD有助于政府管理部门制定宏观经济政策E有助于供

应商制定商业信用政策

? 获利能力分析对所有财务报表分析者都非常重要，对此理解正确的是(ABCDE )。A.企业的获利能力与股东财富直接挂钩，也是企业价值评估的数据基础;B.企业的获利能力影响债权人的债

务安全;C.企业的获利能力直接反映管理者的经营业绩;D. 政府管理部门需要通过收益数额来分析企业获利能力对市场和其他社会环境的影响，并取得财政收入;E. 企业的获利能力对其他利益相关者也具有重要意义。

获利能力分析中所剔除的非正常因素具有的特点是(ABC)A偶发性B不稳定性C非连续性 ?

J ?

? 计算存货周转率可以(AB )

计算存货周转率时，应考虑的因素有计算速动比D.部分存货可能已经抵押给某债权人E.由于某种原因，存货中可能含有已损失报废但还没做处理的不能变现的存货计算速动比率时要从流动资产中剔除存货的原因是( ACD)。A.在流动资产中存货的变现速度最慢;B.在流动资产中存货占比较小;C.由于某种原因，存货中可能含有已损失报废但还没做处理的不能变现的存货;D.部分存货可能已经抵押给某债权人;E.不同行业存货量不一样，无法衡量。价值评估的主要用途表现在( BC )B.价值评估可以用于战略分析C.价值评估可以用于以价值为基础的管理值评定将财务报表分析报告划分为内部财务报表分析报告与公开发布的财务报表分析报告的依据是( CE )。A.报告编写时间不同;B.报告的内容不同;C.分析活动实施者及报告撰写者与企业的关系不同;D.报告所涵盖的时间不同;E报告的报送对象不同进行产品销售利润因素分析的主要步骤包括(ACE)。A.找出影响产品销售利润的因素 B.将影响影响产品销售利润的因素分为有利因素和不利因素。C.确定各因素变动对产品销售利润的影响程度。 D.按各因素变动对产品销售利润的影响程度排序。E.对产品销售利润完成情况进行分析评价。进行负债结构分析时必须考虑的因素有( ABCD )。A 负债规模 B 负债成本 C 债务偿还期限 D 财务风险 E 经营风险经常活动现金流量=(ABCE)A.经营活动现金净流量B.经营活动现金收益―营运资金净增加C.净利润―非经营活动损益+非付现费用―(经营性资产增加―经营性负债增加)D.经营活动现金收益+非付现费用―营运资金净增加E.

经营利润+非付现费用―营运资金净增加经常性损益和

B.有预定目的C.E.与经营业务相关经营杠杆系数的主要用途有( AD ).利润总额分析C.毛利率分析经营活动现金流量=( ABDE )A.-(经营性资产增加--营运资金净增加D.经营活动现金净流量E.经营活动现金收益-营运资金净增加

E.企业融资能力决定资产结构的因素有(ABCDK

? 可以提高产品销售收入的途径有(ABCE ) A

可以作为财务报表分析主体的政府机构，包括(ABCDE

? 利润表的作用表现在(ABC 、反映了企业的发展能力。利润依扣除费用项目的范围不同，划分为(ACDE)利息保障倍数指标所反映的企业财务层面包括(

利息偿付倍数中分子应选取的指标是(CDE)

A净利润 B利用利润表分析长期偿债能力的指标有(BD)。A 利用资产负债表分析长期偿债能力的指标主要有(ACD)固定支出偿付倍数流动比率本身存在一定局限性，包括(AC)A.D.流动比率数据较难获取E.流动比率计算过于复杂流动比率本身存在一定局限性包括：( AE )A.流动比率是一个静态指标E.流动比率中的流动资产包含了流动性较差的应收、存流动比率分析的内容包括(ADE)A趋势分析D同业比较分析E影响因素分析流动比率为0.8，赊销一批货物，售价高于成本，则结果导致( AB )。A.流动比率提高 B.速动比率提高 C.流动比率不变 D.流动比率降低流动比率指标存在的主要缺陷包括(abcd)A.该指标是一个静态指标B.未考虑流动资产的结构C.未考虑流动负债的结构D.易受人为控制流动资产包

? 某公司2

月8日发行了5 000万债券，这一事项会影响到公司的(ab)A.资本结构B.偿债能力某公司当年的经营利润很多,却不能偿还到期债务。为查清其原因,应检查的财务比率包括(BCD C.存货周转率 D.

某公司当年的税后利润很多，却不能偿还到期债务。为查清其原因，应检查的财务比率包括( ABE).存货周转率D某公司销售成本为500万元，流动资产为400万元，固定资产为600500为50%B.资产负债率为50%C.权益乘数为某企业流动比率为2,使该比率下降的业务是 E. 从银行取得短期借款已入账某企业在正常情况下，销售的信用期应该是40天，那么75天的平均收款期可能说明(BCD)B应收帐款的质量和流动性降低了C客户拖延付款D客户发生财务困难

能够影响股价的升降的因素有(ABCDE)

? 普通股的范围在进行每股收益分析时，应根据具体情况适当调整，一般包括(ABCDE为母公司普通股的证券普通股的范围在进行投资报酬分析时一般应根据具体情况适当调整，包括(ACDE)母公司普通股的证券普通股每股账面价值的作用在于(ABEQ

? 期间费用在利润表中的列示顺序通常依次为( ABE )。A.管理费用B.财务费用 E.销售费用其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标上升的经济业务是( )。A.用银行存款支付一年的报刊B.用银行存款购入一件办公设备C.借入一笔短期借款D.用现金偿还负债其他资产周转率，一般包括(无形资产、长期待摊费用、开办费)。企业财务报表分析的主体包括( ABCDE )A.投资者 B.债权人 C.经营者

D.政府管理部门 E.企业员工企业财务分析的基本内容包括( 企业财务信息的主要用户有经营租赁费用总额

? 企业的长期债务包括(应付债券、长期应付款、长期借款) 企业购买商品接受劳务支付的现金.包括(abcde)。A.本期购买商品支付的货款和增值税B.本期预付的货款c.购货退回收到的现金D.本期以产品抵偿的设备款E.支付的应付货款企业价值评估的模型包括(ACD)A自由现金流量折现模型C经济利润模型D相对价值模型企业价值评估方法一般包括( ABC )A.成本法 B.市场法 C.收益法 D.异常利润剔除法 E.关联交易分析法企业经营者进行长期偿债能力分析的意义有( ABDE )A. 有利于优化资本结构 B. 降低财务成本 C. 降低营运成本 ; D. 降低财务风险 E. 提高企业价值企业流动负债的主要来源有( ACD )A.从企业外部借入的资金 B.企业投资的股票期权等 C.企业由于财务政策、会计制度等原因而占用的他人资金 D.在货款结算时占有其它企业的资金 E.企业进行的长期股权投资企业某年应收账款周转率大幅度提高可能的原因是(abe)A.计提了大额的坏账准备B.采用了更苛刻的信用政策C.采用了更宽松的信用政策D.产品销售大幅度下降E.产品销售大幅度上升企业涉及预计负债的主要事项包括( ABCD)A.未决诉讼B.产品质量担保债务C.

企业生产经营活动所需的资金可以来源于两类，即(CD)。A投入资金 B自有资金E外来资金企业销售商品收入需要同时满足的条件包括(acde)A.D.相关的经济利益很可能流入企业E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量企业需要利用利润表研究收益分析长期偿债能力，对此判断正确的是( ABCDE )A.资产分析B.利用关系C.企业能力D.企业说明E.企业盈利企业盈利能力分析的主要方法有(abd)A.比率分析B.趋势分析D.结构分析企业周期分析的重点应是(bce)A.经济周期B.企业生命周期C.产品生命周期D地区其他企业的平均水平企业资产利用效率提高，形成资金相对节约是指( BCD )。A 产值、收入不变，资产减少 B 增产增收时增资，但增资幅度小C 增产增收时不增资 D 减产减收时减资，

但资产减少幅度大 E 增产增收时增资，但增资幅度大取得投资收益所收到的现金，是指因股权投资和债权投资而取得的( BCDE )。A

分回利润而收到的现金取得投资收益所收到的现金，是指因股权投资和债权投资而取得的(BCDE

)。A股票股利B从子公司分回利润而收到的现金C从联营企业分回利润而收到的现金D现金股利E从合资企业分

回利润而收到的现金

? 融资结构的流量调整是调整企业现有资产数量，常用的方法有(BC)A清查如果流动比率过高，意味着企业存在以下几种可能( ABC

60%，则可以推算出(ABCD)

.负债与所有者权益的比例为30030万元。最新资料标明被投资企业已申请破产，该企业估计能收回投资150万元，则企业长期投资价值将(BD)万元。A减少150 C减少30 E剩余270 若公司有一项长期股权投资，账面价值30030万元。最新资料标明被投资企业已申请破产，该企业估计能收回若流动比率大于1，则下列结论不一定成立的是( ACD

)。A.速动比率大于1 B.营运资金大于零C.资产负债率大于1 D.短期偿债能力绝对有保障

? 上市公司信息披露的主要公告有(ABD

审计报告的类型包括(CDE)审计报告的类型分为(ACDE审计报告中的审计意见有(C.否定意见审计意见可划分的类型有( ABCDE)A.无保留意见 B.带强调事项段的无保留意见 C.保留意见 D.否定意见 E.无法表示意见属于财务报表分析程序的有( ABCDE )A.明确B.设计C.收集D.选择恰当E.得出分析结属于筹资活动现金流量的项目有( AD )。A.短期借款的增加 B.支付给职工的现金

C. 或有收益 D.分配股利所支付的现金 E. 取得债券利息收入属于筹资活动现金流量的项目有( bd )。A.增加长期投资 D.偿还长期债券E.取得债券利息收入收到的现金属于非财务计量指标的是 ( BCD)。A.经济收益速动资产一般是指以下几项流动资产(ade)。AC速动资产指现金和易于变现、几乎可以随时用来偿还债务的那些年流动资产，其构成要素有( 所得税率、优先股股息、息税前利润、利息费用、融资租赁费中的利息费用)所有者权益变动表至少应单独列示的项目包括(ABCDE)。A.净利润B.直接计入所有者权益的利得和损失C.所有者投入资本或向所有者分配的利润D.会计政策变更和前期差错更正累计

影响额E.盈余公积、实收资本(或股本)的期初、期末余额以及本期调节情况

? 摊销待摊费用会产生的影响是( AD )。 A.降低流动比率 B.提高速动比率 C.降低保守速动比率 D.影响当期损益提高应收账款周转率有助于(ACD ) A.加快资金周转 C.

增强短期偿债能力 D.减少坏账损失通过盈利能力分析可以获取的信息包括( ACD )A.分析企业赚取利润的能力C.评价内部管理者的业绩D.评价企业面临的风险通过资产负债表分析可以达到的目的有(BDE )

B.通货膨胀对利润表的影响主要表现在(ACD通货膨胀对资产负债表的影响，主要表现在(BDE同时影响市场占有率及市场覆盖率的因素包括(ABCDE )A.经济发展水平

同业比较分析的两个重要前提是( CD )C.如何确定同类企业 D.如何确定行业标准投资收入分析应包括的内容的有(ACE)。A C.资产使用费收入分析 E.股利收入分析投资收益的衡量方法有两种，分别是(BE)。A

.内含报酬率DW

? 为保证财务分析质量，财务分析信息应满足的基本要求是( 我国会计制度规定，企业可以采用(ABCDE?

? 下列财务比率中，比率越高，直接说明企业长期偿债能力越强的有(DE )。D.利息保障倍数 E.所有者权益比率下列财务比率中，能反映企业即时付现能力的是( B )A速动比率B现金比率C存货周转率

D流动比率

下列各项表外因素中，能够提高企业短期偿债能力的有(AE)A下列各项活动中，属于筹资活动产生的现金流量项目有( ABCD ABCD)。

收回投资所收到的现金 bc)A. 净资产总额下列各项业绩评价指标中，属于非财务计量指标的有(ABCDE)

下列各项指标中，反映企业营运能力的是C

C. 下列各项中，放弃使用比较分析法的场合有(BCD ) B. 下列各项中，决定息税前经营利润的因素包括( ABCD )财务费用

E.现金结算的股份支付 E.管理费用下列各项中，属于股东权益的有(ABCD).法定公益金

C.偿还债务支付的现金;D.客户贷款及垫款净增加额;E.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金下列各项中，属于支付给职工和为职工支付的现金流量是(acde)A.职工工资B.职工差旅费c.职工养老保险金D.奖金及津贴E.职工困难补助下列各项中，属于资产负债表调整事项的有(

BE )B.下列各项中，影响毛利率变动的内部因素有(ABCD)。.售价下列各项中，影响长期偿债能力的因素包括下列各项中，影响资产周转率的因素有(ABCD.企业采用的财务政策下列各项中，应计入营业外收入的是(bcd)AE.非货币资产交换收益下列各选项中，属于财务报表分析报告基本要素的有( ABCE )。A. 标题B. 正文C. 落款E.备注说明下列关于财务指标的各种表述中正确的是(BCD)。A.在市价确定的情况下，每股收益越高，市盈率越高，投资风险越小;B.市净率越高可能意味着企业未来的盈利前景越好，也可能意味着股票价格被高估;C.留存收益率的高低反映了企业的理财方针;D.提高留存收益率必然降低股利支付率;E.只有股票持有人认为股价将降低时，他们才会接受较低的股票获利率。下列关于持有至到期投资表述中，正确的有(BDE)B到期日固定、回收金额固定或可确定D是一种非衍生金融资产E企业有明确意图和能力持有至到期日下列关于杜邦体系的说法，正确的有( ABE )A.杜邦分析体系通过建立新指标进行全面分析B.杜邦分析体系是通过相关财务比率的内在联系构建的综合分析体系E.杜邦分析体系一般用于大中型企业的综合分析下列关于公开发布的财务报表分析报告特点的表述中，正确的有(AB)A没有特定的报送对象B没有特定的立场下列关于利润表分析的说法，正确的有(

ABCDE )A.利润表的趋势分析可以分析单一项目在连续期间的变化B.利润表的趋势分析可以从整体角度把握各项目之间的关系C.利润表的结构分析可以分析利润产生的过程和结构D.利润表的结构分析可以分析利润的来源及构成E.共同比报表可以分析利润表结构随时间的变化情况下列关于利润表全面引入综合收益理念的好处的各种描述中正确的是( ABCDE )A.有助情况B.进一C.有助流量D.限制E.有助情况下列关于列报经营活动现金流量方法的各种表述中正确的是( ABE )A.列报经营活动现金流量的方法有直接法和间接法;B.我国现金流量表正表部分的经营活动现金流量是按照直接法列示的;E.的盈利能力越强E流动资产比率越高越好下列关于企业现金流量与企业经营周期的关系说法正确的有( ABC )A.在企业的创业期，投资活动活跃，投资活动消耗的现金流量远大于经营活动产生的现金流量B.在企业的成熟期，

经营现金流稳定，净流量很大，现金流充足 C.一般在企业的创业期存在大量筹资需求，筹资活动产生的现金流量巨大D.在企业的成长期，经营、筹资和投资的现金流量都为正 E.在企业的衰退期，经营现金流稳定，净流量很大，现金流量充足

下列关于实收资本(或股本)、资本公积和留存收益的各种表述中正确的是( ACD )A.实收资本(或股本)体现了企业所有者对企业的基本产权关系;C.留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润，资本公积的来源是资本溢价等;D. 实收资本(或股本)的构成比例是确定所有者参与企业财务经营决策的基础;

下列关于所有者权益变动表内容解读的各种表述中正确的是( ABCD )A.通过B.所有者C.会计政策解释。D.需要讨论会

下列关于投资活动的现金流量的说法中正确的有(abcde)A.投资活动的现金流量大于或等于零可能是短期投资回报能力强的表现B. 投资活动的现金流量大于或等于零可能是处Z长期资产补偿日常现金需求的表现C.投资活动的现金流量小于零可能是投资收益状况较差的表现D.投资活动的`现金流量小于零可能是有较大的对外投资的表现E. 投资活动的现金流量小于零可能对企业的长远发展是有利的

下列关于现金流量表的表述正确的有(ab)A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量C.现金流量表中的现金包括现金、银行存款和其他货币资金D.间接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。E.直接法便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。

下列关于现金流量表分析的表述，错误的有(BD )B.经营活动现金净流量越大，说明企业的现金状况越稳定，支付能力越有保障D.对于任何公司而言，经营活动现金净流量一般大于零，投资活动的现金净流量应小于零，筹资活动的现金净流量应正负相间

下列关于现金流量的各种表述中正确的是(ABCDE)。A.现金流量总额是指流入和流出没有互相抵消的金额;B.现金流量表的各项目，一般按报告年度的现金流入或流出的总额反映;C.现金流量总额全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构;D.现金净流量可能是正数也可能是负数;E.现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果。

下列关于营业周期的说法，正确的有( ABCD )A.营业周期可以分析企业资产的使用效率B.营业周期可以分析企业资产的管理水平C.营业周期可以说明现金回笼的时间D.营业周期可以补充说明企业的流动性下列关于营业周期的说法正确的有(acd)A.营业周期越短，说明资产的效率越高，其收益能力也越强B.营业周期越长，说明资产的效率越高，其收益能力也越强C.应收账款周转天数越短，营业周期越短D.存货周转天数越短，营业周期越短E.营业周期越长，资产的风险越小

下列关于营运能力的说法中正确的有(abcde)A.营运能力与偿债能力和盈利能力关系密切B.周转速度的快慢影响企业的流动性进而影响偿债能力C.资产只有在周转使用中才能带来收益D.提高资产的营运能力就能以尽可能少的投入带来更多的收入E.营运能力与生产经营和获利能力直接相关

下列关于影响盈利能力的因素表述正确的有(abde)A.通常情况下，独特的盈利模式能够增强企业的盈利能力B.通常情况下，资产的运转效率越高，企业的盈利能力越强C.当企业的资

产报酬率小于企业借款利息率时，企业负债经营可以提高企业的获利能力D.如果企业的利润主要来源于一些非经常性项目，则利润结构往往存在较大的风险，也不能反映出企业的真实盈利能力E下列关于应收账款周转率的说法，正确的有( ABCE) A.公式的分子既可以是赊销收入也可以是所有的主营业务收入 B.公式的分母既包括应收账款也包括应收票据 C.公式的分母应当为扣

D.出售设备收到的现金E.交纳税款支出的银行存款下列计算公式正确的有(ACD ) A.流动资产利润率=销售利润率×流动资产周转率B.销售利润率=流动资产利润率×流动资产周转率 C.总资产利润率=销售净利率×资产周转率 D.流动资产比率=1-非流动资产比率

下列经济事项中，不能产生现金流量的有(bde)。A出售固定资产B企业从银行提取现金C投资人投入现金

D将库存现金送存银行E企业用现金购买将于3个月内到期的国库券

下列经济业务会影响企业存货周转率的是(销售产成品、期末购买存货)

下列利润来源中，数额比例大，则可以说明企业利润质量较低的科目有(BCDE )B.投资收益 C.营业外收入 D.补贴收入 E.以前年度利润调整

D.优先股

下列哪些属于现金流量( AB 企业用现金购买将于三个月到期的国库券;D企业从银行提取现金;

D.每股收益

E.留存收益

下列是成本费用指标的是( ABCD )A. 营业成本降低率 B. 期间费用降低率 C. 营业收入成本率 D. 成本费用利润率 E. 营业收入增长率

下列说法正确的是(ABE )普通股每股收益是用净

下列现金流量财务比率中，用于评价企业获取现金收益能力的有(BCD)B每元销售现金净流入C每股经营现金流量D全部资产现金回收率

下列现金流量项目中，属于投资活动的现金流量的是( ACE)A.收到的股利 B.支付的股利 C.收到的利息 D.支付的利息

E.短期债券投资

下列项目(ABCDE

下列项目(ABCDE下列项目属于期间费用的有(CDE)。 E.管理费用

下列项目

下列项目中，不属于流动负债的有(AB C预提费用 D一年内到期的长期借款 E短期借款

下列项目中，属于现金流入项目的有(

B.回收垫支的流动资金 C.建设投资 D.固定资产残值变现收入 E.营业收入

下列项目中，影响现金比率的因素有(AC ) A.期末企业所拥有的现金数额，包括现金及现金等价物 B.经营活动现金净流量 C.流动负债D.长期负债 E.流动资产

下列叙述正确的是 ( ABCDE)。 A.给企业提供贷款的机构或个人称为贷款债权人。 B.以出售货物或劳务形式提供短期融资的机构或个人称为商业债权人。 C.贷款债权人最关心的是投资收益率。 D.贷款债权人需要了解企业的获利能力和现金流量。 E.下列叙述正确的是( BC)。A.损益表的共同比报表以净利润为基数。E.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

下列业务中属于支付给职工以及为职工支付的现金.支付给退休人员工资下列因素中，能够影响总资产收益率的因素包括(ABCDE)

下列有关“营业收入”理解正确的是(ABDE)。A.

E.营业收入是企业利润形成的基础。下列指标越高，说明企业长期偿债能力越强(CD)A. 下列资产负债表项目中属于筹资活动结果的是(AB )。

A.下列资产负债表项目中属于筹资活动结果的是(BC)A.存货B.短期借款C.应付账款D.长期股权投资E.应收账款下面各项关于租赁资产的叙述错误的是(CE )。

产D.一般情况下长期经营租赁费用-现代成本管理方法一般有现金流量表的内容包括( 现金流量表中现金所包括的具体内容是(abc)A.库存现金 B.银行存款c.短期证券 D.发行债券E.发行股票现金流量表中支付的各种税费包括本期发生前各期的各项税费和预交的税金，但不包括(bc)A.支付的印花税B计入固定资产价值的耕地占用税c.退回的增值税和所得税D.矿产资源补偿费E.交纳的各种流转税现金流量分析的作用有(ABCE)A.

对收益的质量做出评价B.对投资活动和筹资活动做出评价C.对偿债能力做出评价D.

进一步揭示现金流量信息所反映的企业基本活动，并从现金流量角度对企业状况做出评价E.对获取现金能力做出评价现金流量分析的作用有：(ABCD)。A.对获取现金的能力做出评价;B.对偿债能力做出评价;C.对收益的质量做出评价;D.对投资活动和筹资活动做出评价;E.进一步揭示现金流量信息所反映的企业基本活动，并从现金流量角度对企业状况做出评价现金流量分析使用的主要方法是(同业分析、结构分析、趋势分析) 现金流量结构分析的目的有( ACE ) A 现金流量可以用来评价企业(ACE生产经营现金流量折现模型的基本思想是( CD )。B.E.全面性原则。现金流量折现模型通常有两种方式(DE )。A.资本自由现金流量折现模型;B.利润自由现金流量折现模型;C.权益自由现金流量折现模型;D.股权自由现金流量折现模型;E.企业自由现金流量折现模型。相对于专项分析，综合分析具有的特征包括(ABDE)。A.比较基准和角度存在差异;B.分析问题的方法不同;C.分析的使用者不同;D.综合分析更具概括性和抽象性;E.主副指标的相互关系不同。销售费用结构分析主要分析以下指标(CD)。A.销售费用变动率 B.销售费用变动额 C.销售费用构成率D.百元销售收入销售费用 E.百元销售收入销售费用增长率销售净收入是指从销售收入中扣除(ABE)。A.销售退回 B.现金折扣 C.数量折扣 D.商业折扣 E.销售折让销售商品的收入，应按(bcd)确定。A.法定价格B.企业与购货方签订的合同金额C.双方接受的金额 D.企业与购货方签订的协议金额销售商品收入需要同时满足下列(ABCDE)几个条件才能予以确认。A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C

收入的金额能够可靠地计量D相关的经济利益很可能流入企业E相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。需要偿还的短期债务不仅仅指流动负债，还包括( acd )。A.长期负债的到期部分

B.长期借款 C.

在不可废除合同中的未来租金应付款数D.购买长期资产合同的分期付款数 E.将于3年后到期的应付债券需要偿还的债务不仅仅指流动负债，还包括(长期负债的到期部分、在不可废除合同中的未来租金应付款数、购买长期资产合同的分期付款数)。

? 一般而言，企业的直接融资的形式有( ABCE B.预防和回避财务危机;C.控制财务危机以防扩大;D.避免财务危机再发生的措施;E.有效评价经营者业绩一项投资被确认为现金等价物，必须同时具备的条件有(BCDE

一项投资被确认为现金等价物必须同时具备的条件有(ABCD)一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件，即依据财务杠杆法对净资产收益率进行分解的公式, E.营业利润率已知甲公司末负债总额为800万元，资产总额为则( BCD)。 A.20末权益乘数为2.5 B.年末产权比率为2/3 C.2005年末有形净值债务率为

76.19% D.2005

年已获利息倍数为6.67 以低于账面价值的价格出售固定资产，将会(BC )。A.对流动资产的影响大于对速动资产的影响B.增加营运资金C.减少当期损益 D.降低资产负债率以股东投资为基础的获利能力的衡量指标主要有(ABCDE)。A.净资产收益率;B.每股收益;C.市盈率;D.市净率;E.留存收益率。以上市公司为例，财务报告体系一般包括( ABCE )A.C. E.财务报表附注以下( BDE)是评价企业业绩的非财务计量指标A以下(ACE)

因素分析法包括ABC

盈余公积包括的项目有(ADED.业务涉及的金额较大;E.与日常活动无关影响“价差”的主要原因有( ABC影响“量差”的主要原因有(

影响产品销售利润的因素主要有( 影响短期偿债能力的因素一般包括影响短期偿债能力的因素有( ABCD影响货币资金持有量的因素包括( 影响净资产收益率的因素有( BCD 影响流动比率的主要因素有( abc)影响毛利变动的内部因素包括(影响每股收益的因素包括( CDE 影响企业短期偿

? 影响营业利润率的因素主要包括两项，即(DE)。A其他业务利润 B资产减值准备C影响营业周期计算结果的因素有(abce)A.存货计价方法B.营业年度的选择C 影响应收账款周转率的因素有(ABCD)。A.企业信用政策;B.应收账款管理水平和应收账款质量;C.企业总资产规模的变动;D.企业会计政策变更;E.企业营业收入的变动。影响应收账款周转率的因素有(

影响有形净值债务率的因素有(

影响长期偿债能力的因素有( ABC影响长期偿债能力的因素有(影响折旧的影响直接材料成本的因素有(ABCD)。A.产品产量 B.材料单耗 C.材料单价 D.材料配比 E.生产工人的技术熟练程度 .销售品种构成 E.产品等级影响资本结构的因素有影响资产运用效率的因素包括(ABCDE)影响总资产报酬率的因素有(abcd)。A影响总资产周转率的因素包括：(ABCD )。A.各项资产的合理比例 ;B.各项资产的利用程度;C.资产结构;D.营业收入;E.固定的费用支出。应披露的会计估计有：坏账是否会发生以及坏账的数额，存货的毁损和过时损失，固定资产的使用年限和净残值大小，无形资产的受益期，长期待摊费用的摊销期，收入能否实现以及实现的金额，或有损失和或有收益的发生以及发生的数额。应披露的或有负债有：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债，未决诉讼、仲裁形成的或有负债，为其他单位提供债务担保形成的或有负债，其他或有负债(不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债)。应收账款是企业的一项债权，一般按交易发生日或销售确立日的金额予以入账。在分析应收账款的质量和流动性时，应注意(ABCD )。 A.应收账款的规模 B.坏账损失风险 C.潜在亏损风险 D.应收账款流动性的考核指标应收账款周转率提高有助于( acd ) A.

加快资金周转 B.提高生产能力 C.增强短期偿债能力D.减少坏账损失 E.提高存货周转率应用垂直分析法，需要注意以下问题( ABC )A.总体基础的唯一性 B.分析角度的多维性 C.项目数据的可比性 D.财务指标的关联性 E.财务评价的综合性由于会计准则的灵活性，进行企业获利能力分析前，必须考虑影响企业财务报表利润计量结果的因素。这些因素包括(ACDE)。A.会计估计;B.财务报表披露的时间;C.会计处理方法选择;D.会计信息披露的动机;E.会计信息使用者的多样性。由于资产都是以历史价值入账的，所以资产的账面价值与实际价值往往有一定差距，表现在：(ABCD ) A.账面价值被高估 B.某些入账的资产毫无变现价值 C.尚未全部入账的资产 D.账面价值被低估

与息税前利润相关的因素包括(ABCDE与销售有关的盈利能力分析指标包括(Z

? ?

? 在财务报表附注中应披露的会计估计有(AB)E.坏账损失的核算在财务报表附注中应披露的会计政策有(BCDE固定资产的使用年限 ABCE)。A.财务预测在较长时期内不准确;B.过度大规模扩张;C.过度依赖贷款;D.企业上市;E.财务报表不能及时公开在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中正确的是：(ABC

权益乘数大则资产净利率大在杜邦分析图中,可以发现提高净资产收益率的途径有(ABCDE)。A.使销售收入增长高于成本和费用的增加幅度B.降低公司的销货成本或经营费C.提高总资产周转率D.在不危及企业财务安全的前提下，增加债务规模，增大权益乘数

E.提高销售净利率在对企业进行业绩评价时，下列属于评价企业获利能力的基本指标的是(CD )A.营业净利率 B.资本收益率C.净资产收益率 D.总资产报酬率在分析企业的收益质量时，可以选用的财务比率有(CD)C经营收益指数D营运指数在分析现金能力的情况时，可以选用的指标主要有(全部资产现金回收率、每元销售现金净流入、每股经营现金流量) 在分析长期偿债能力时，要考虑的项目包括( ABCE C.经常发生的经营租赁业务 E.汇率的较大幅度变动在分析资产负债率时，(ACD资本公积

存货种类繁多，难以综合已抵押给某债权人)。在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率上升的经济业务是(ABC)

。A.处Z闲Z的固定资产B.促销取得成效，收入有了显著增加C.用银行存款归还企业债券在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标上升的经济业务是( AD )。A.用现金偿还负债B.借入一笔短期借款C.用银行存款购入一台设备D.用银行存款支付一年的电话费在企业速动比率小于1时，会引起该指标上升的经济业务是( AB )。 A.借入短期借款 B.赊销了一批产品C.支付应付账款D.收回应收账款在企业与关联方发生交易的情况下注中披露的内容有( abcd )。A.交易的金额或相应的比例;B.未结算项目的金额或相应比例;c.关联方之间签订的交易协议或合同的主要内容;D.定价政策;E.零星的关联方交易 ACD

将于3年后到期的应付债券 ABCDE.特殊的经济增加值 E.以上各项都是

D 先进先出法 E 成本与可变现净值孰低法在下列各项业绩评价指标中，属于非财务计量指标的有( C E、雇员培训在下列资产负债表项目中，属于筹资活动结果的有(AC)在现代企业制度下，科学地评价经营者业绩的意义在于(C.可以为政府有关部分、债权人、企业职工等利益相关方提供有效地信息支持D. 在现金再投资比率中，总投资具体是指( BCDE)项目之和。A在业绩评价指标中，属于非财务计量指标的是(BCD)A在一定时期内企业应收帐款周围次数越多，周转天数越少表明(

在依据综合毛利率的计算公式，影响综合毛利率水平的直接因素(ABCDE )A产品销售比重B各产品毛利率C企业销售总额D产品销售数量E贡献毛益造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有(ABCD式发生改变 ABC) A、原材料购买增加 ABC)。A.是否给企业提供信用 ;B.提供多少额度的信用;C.是否要提前收回债权;D.是否投资;E.改善企业的经营

? 站在股东角度，对投资回报水平十分关注，其常用的财务比率有(ABCD 正常经营企业资产与负债对称结构中的保守结构的特征是( ABC

D 企业风险极大 E 资金成本较高只是改变了企业的资产负债比例，不会改变原有的股权结构的筹资方式的是(ABE

吸收投资D重要的会计

的计价和摊销方法、财产损溢的处理方法、研究与开发费用的处理方法等。资产的收益性

将大大降低的情况有(资产闲Z、资产待处理、资产贬值) 资产负债表的初步分析可以分为(ABD E 资产负债表的作用包括( ABCE )A.C.提供分析企业偿债能力的信息 D.反映企业盈利能力 E.反映企业资金来源及其构成情况资产负债表分析的目的是( ABCD )。A 了解企业财务状况的变动情况 B 评价企业会计对企业经营状况的反映程度C 修正资产负债表的数据

D 评价企业的会计政策 E 资产负债表可进行(abcd ) A.偿债能力分析 B.资产结构的分析 C.资本结构的分析D.资产负债及所有者权益变化趋势的分析 E.财务成果的分析资产负债表中，属于流动资产项目的有( ABD)A应收账款 B待摊费用 C预收账款 D预付账款 E低值易耗品资产负债表中的货币资金具体存在形式包括(ABCD)A、库存现金B银行存款C银行汇票存款D信用证保证金资产负债率，对其正确的评价有( BD )。A.从债权人角度看，负债比率越大越好B.从债权人角度看，负债比率越小越好C.从股东角度看，负债比率越高越好D.从股东角度看，当全部资本

资产结构的类型有(ABC E资产风险结构计算关系比例E计算并汇总综合系数总资产收益率分析的重要意义体现在(ABCDE)。A.总资产收益率指标集中体现了资产运用效率和资金运用效果之间的关系;B.可以通过对企业过去、现在的总资产收益率的分析来进行盈利

预测，确定企业所面临的风险;C.总资产收益率还可以用于计划、预算、协调、评价和控制企业各部门、各环节的工作效率和工作质量;D.总资产收益率排除了公司负债水平的差异对这一指标的影响;E.总资产收益率是不受筹资活动影响的企业的真实盈利水平的反映，更具有普遍性。

电大形考财务报表分析篇5

万科A公司2008年杜邦分析：

净利润=营业总收入-营业成本总额+非经常性损益-所得税费用

=40,991,779,214.96-34,855,663,288.39+186,169,699.46-1,682,416,473.3 =4,639,869,152.73

销售净利率=净利润/主营业务收入

=4,639,869,152.73/40,991,779,214.96=11.319%

总资产周转率=主营业务收入/平均资产总额 =40,991,779,214.96/109,665,523,814.69=0.3738

总资产收益率=销售净利率*总资产周转率 =11.319*0.3738=4.231%

净资产收益率=总资产收益率*平均权益乘数 =4.231*2.99=12.65%

万科A公司2009年杜邦分析：

净利润=营业总收入-营业成本总额+非经常性损益-所得税费用

=48,881,013,143.49-41,122,442,525.36+858853644.22-2,187,420,269.40 =6,430,003,992.95

销售净利率=净利润/主营业务收入

=6,430,003,992.95/48,881,013,143.49=13.1544%

总资产周转率=主营业务收入/平均资产总额 =48,881,013,143.49/128,422,567,275.24=0.3806

总资产收益率=销售净利率*总资产周转率 =13.1544*0.3806=5.007%

净资产收益率=总资产收益率*平均权益乘数 =5.007*2.85=14.26%

万科A公司2010年杜邦分析：

净利润=营业总收入-营业成本总额+非经常性损益-所得税费用 =50,713,851,442.63-39,581,842,880.99+808,760,674.2-3,101,142,073.98 =8,839,627,161.86

销售净利率=净利润/主营业务收入

=8,839,627,161.86/50,713,851,442.63=17.4304%

总资产周转率=主营业务收入/平均资产总额 =50,713,851,442.63/176,623,053,285.61=0.2871

总资产收益率=销售净利率*总资产周转率 =17.4304*0.2871=5.004%

净资产收益率=总资产收益率*平均权益乘数 ==5.004*3.29=16.47%

1、万科A公司净资产收益率

万科A公司2008-2010年净资产收益率分别为（作业三计算得出）： 2008年净资产收益率=12.65% 2009年净资产收益率=14.26% 2010年净资产收益率=16.47%

2、万科A公司总资产收益率

2008年总资产收益率=销售净利率*总资产周转率=11.319*0.3738=4.231% 2009年总资产收益率=销售净利率*总资产周转率=13.1544*0.3806=5.007% 2010年总资产收益率=销售净利率*总资产周转率=17.4304*0.2871=5.004%

(1).万科A公司销售净利率（作业三计算得出）： 2008年销售净利率=11.319% 2009年销售净利率=13.1544% 2010年销售净利率=17.4304%(2).万科A公司总资产周转率（作业二计算得出）2008年总资产周转率=0.3738 2009年总资产周转率=0.3806 2010年总资产周转率=0.2871

3、万科A公司平均权益乘数

2008年平均权益乘数=净资产收益率/总资产收益率=12.65/4.231=2.99 2009年平均权益乘数=净资产收益率/总资产收益率=14.26/5.007=2.85 2010年平均权益乘数=净资产收益率/总资产收益率=16.47/5.004=3.29

四、数据分析结果：

（1）净资产收益率是一个综合性最强的财务比率，是杜邦体系的核心。该指标的高低取决于销售净利率、总资产周转率与权益乘数。从万科A公司2008年-2010年的数据上可以看出，万科A公司的净资产收益率呈逐年上升的趋势，说明了企业在这一段时间获利能力较强。

（2）权益乘数主要受资产负债率影响。负债比率越大，权益乘数也就越高，从数据中看，万科A公司权益乘数在2010年是三年中最高的，说明在2010年企业的负债程度比较高，给企业带来较多地杠杆利益的同时也给企业带来了较多地风险。结合作业一，也可以看出，万科A公司在2009年的偿债能力为最强，而2010年最弱。

电大形考财务报表分析篇6

一．单选题

下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是（）。选择一项：函证

下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是（）。选择一项：重新执行

下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是（）。选择一项：询函的回函

函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法一般用于（）的查证。往来款项

（）是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。实物证据

注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是（）。注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”

会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于（）。会计师事务所

如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）责任。普通过失

一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把（）视为审计工作的灵魂。独立性

民间审计，在我国亦称（）。社会审计

二、多选题

以下各项中，将引起非抽样风险的有（）。

选择一项或多项：

a.注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报 b.注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误 c.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

d.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款

外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（）。

选择一项或多项：

a.被审计单位开具的支票

b.应收账款函证回函 c.购货发票

d.被审计单位管理当局声明书

在审计工作中运用的选取样本方法，主要有（）。

选择一项或多项：

a.随机数表法 b.判断抽样法 c.系统抽样法 d.随机数图法

有关审计抽样的下述中，注册会计师不能认同的有（）。

选择一项或多项：

a.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡 b.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大 c.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断 d.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序

按审计主体分类，可分为（）。

选择一项或多项：

a.内部审计 b.民间审计 c.政府审计 d.财务审计

民间审计的总体目标就是指审查和评价审计对象的（）。

选择一项或多项：

a.真实性

b.效益性 c.公允性 d.合法性

我国会计师事务所的审计业务，具体包括（）。

选择一项或多项：

a.审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告 b.验证企业的投入资本并出具验资报告 c.管理咨询报告

d.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务并出具审计报告

在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序。降低审计效率的风险有（选择一项或多项：

a.误拒风险 b.信赖不足风险 c.信赖过度风险 d.误受风险

注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为（）。

选择一项或多项：

a.实质性程序 b.检查 c.控制测试 d.风险评估程序

在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是（）。

选择一项或多项：

a.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据）。

b.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 c.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 d.审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力

二．判断题

21.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，而是详细检查中的风险。

选择一项：

对错

22.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

选择一项：

对错

23.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。

选择一项：

对错

24为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。

选择一项：

对错

25.在进行实质性程序时，可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度条件下所愿意接受的最大误差。

选择一项：

对

错

26.可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。

选择一项：

对错

27.内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。

选择一项：

对错

28.审计的独立性是审计的最根本属性。

选择一项：

对错

29.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。

选择一项：

对错

30.对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。

选择一项：

医院财务报表分析浅析篇7

一、医院财务报表的种类

《医院会计制度》规定,医院会计报表由资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动情况表以及基本数字表等组成。

1、资产负债表:是反映医院一定时期财务状况的报表,它能够反映医院占有或使用的经济资源和负担的债务状况以及医院的偿债能力和财务前景。

2、收入支出总表:是综合反映医院一定时期财务收支状况及财务成果的报表,由收入、支出、收支结余和结余分配四部分组成。

3、医疗收支明细表:是反映医院一定时期医疗收支情况的报表,是收入支出总表的进一步细化。

4、药品收支明细表:是反映医院一定时期药品收支情况的报表,是按照医疗和药品“分开核算、分别管理”的原则分离出来的,单独反映医院药品收支活动的报表。

5、基金变动情况表:是反映一定时期内基金增减变动情况的报表。

6、基本数字表:是反映医院人员、病床数、平均住院日等指标的报表。

二、资产负债表分析

资产负债表是根据资产=负债+净资产的会计等式,把医院的资产、负债和净资产项目排列,按照一定的编制要求而成的。报表中的资产项目可以说明医院所拥有的各种资源以及医院偿还债务的能力。报表的负债项目说明医院所负担的长、短期债务的数量。报表中的净资产项目说明了医院拥有的资产总额。

资产负债率=(负债总额/资产总额)×100%。资产负债率是反映资产、债务和净资产关系的比率。负债比率越大,医院面临的财务风险越大。当医院需要欠债维持经营时,就会导致资产负债率提高。由于医院会计制度不要求计提各项资产减值准备,在计算这个指标时,应值得注意,在资产负债表上的资产总额并不能反映医院现存量资产的真实价值,尤其是固定资产项目下没有累计折旧进行备抵,因此,在运用这个指标时,应对资产负债表中的资产总额,根据医院内部的相关资料(如计提固定资产的修购基金明细表)作出调整。相对于公立非营利性医院是不纳税的,借款费用的存在并不能产生抵税效应,因此,资产负债率越大,只会单方面的提高医院的财务风险,并不会对此而产生效益。

三、收入情况分析

医院总收入主要包括医院自身实现的业务收入、财政补助收入、上级补助收入三方面,由于上级补助收入很少,可在分析时作说明,因此对收入的分析主要从业务收入及财政补助收入两方面进行分析。

1、对业务收入的分析:医院的业务收入主要是对医疗收入、药品收入、其它收入进行的分析,由于其它收入较少,没有一定的可比性,在分析时可加以说明。所以对医院收入主要是对医疗收入和药品收入两项进行分析,这也是医院收入分析的重点。一方面分析各收入的预算执行情况,可运用比较法、比率法进行分析。另一方面分析收入同比增减情况及收入增减的主要原因,可从以下几方面进行分析。

(1)从收入的组成项目来看,可利用比较分析法进行分析比较收入同比增减的情况及各项目增减的主要原因。

(2)从收入的结构来看,可用比率法反映医药收入比例情况,可反映各收入项目的结构情况,药品收入占医疗收入的比例是否合理。

(3)从科室来看,各收入增减项目主要是由哪些科室引起的,并分析各科室收入增减的主要原因。

(4)从影响收入的因素分析来看,由于医院主要分门诊收入和住院收入两方面进行核算,在分析时主要从门诊收入和住院收入两方面进行分析。由于影响门诊收入的因素是门诊人次和人次收费,影响住院收入的因素是住院床日和床日收入,可利用因素分析法分别进行分析说明收入增减情况及增减的主要原因,可以反映出医院收入是由于工作量的增加还是收费水平的提高。

2、财政补助收入的说明:医院财政补助收入主要包括基本经费补助和项目经费补助,由于拨款方式的改变,基本经费补助逐年减少,医院的补助主要反映为项目补助,所以主要反映当年经费指标情况、补助收入情况及项目补助收入的拨款情况。

通过对收入的分析,不但可以了解医院的收入现状,还可反映经营过程中出现的问题。

四、支出情况说明

支出情况主要分析业务支出及项目拨款支出两方面,由于项目拨款比较单一,可在分析时作一说明,所以支出情况说明主要是对医院业务支出情况进行分析说明。现行的医院会计制度将支出分为人员支出、公用支出及对个人和家庭补助支出三方面来进行分析。人员经费支出主要是反映单位在一定时期内的在职职工的人员费用支出情况,公用经费主要是反映一定时期内医院在经营活动中所必需的消耗,对个人和家庭补助支出主要是反映离退休费用及职工个人和家庭补助情况。支出的说明主要从以下几方面进行。

1、分析项目支出的预算执行情况,可用比较法、比率法进行分析。

2、分析各项目支出增减情况及增减的主要原因,分析时可与去年同期比、以前年度或与有可比性的同行业比均可,一般的是与去年同期或前几年相比有一定的可比性,在分析时对各项目支出的情况及支出的结构进行分析,分析支出增加的项目及增加的主要原因。

3、重点分析公用支出的有关指标。由于人员支出及对个人和家庭补助支出一般属于固定费用,所以我们重点分析公用支出情况,可运用比率法对药品费用占公用支出的比重、卫生材料消耗占公用支出的比重、提取的基金占公用支出的比重等占总支出较大的支出进行分析,通过分析,挖掘支出的潜力及支出的合理性。

五、现行医院财务报表的局限性

现行的医院财务报表体系由资产负债表、收入支出总表、基金变动表、其他往来情况表、基本数字表、固定资产购置明细表等12份报表组成,它从不同的侧面反映了医院财务状况。医院财务报表作为反映医院经营管理全貌的报表体系,自身存在着以下局限性:

1、缺乏时效性。医院财务报表的数据均是对已发生的成本、费用、收入的记录,它以原始成本为基础、未考虑现行市价、重置成本等因素。财务报表分析需要综合、汇总的数据,由于现行条件的限制,当前要获取可供分析用的综合信息需要较高的人工成本且花费时间长。

2、缺乏可靠性。医院财务报表数据只考虑期初到期末之间的变化数据以及全年不规则变化的数据,因未考虑物价变动和通货膨涨等因素,其数据隐含着资产超值和贬值的风险,报表所提供的资产价值的可靠程度有待考证。

3、缺乏可比性。资产负债表是时点报告,反映某一时点财务状况,而收支表是时期报告,反映的是整个会计年度的数据信息。由于资产负债表与收入支出总表所反映的时间不同,两表的可比性程度不一致。如将两表的数据进行相对数比较会有困难。

4、缺乏决策预见性。不论资产负债表和收入支出总表都只是对过去信息起着反馈、发现问题的作用。但缺乏对未来医院如何占有及使用资源,包括资金、固定资产、物资材料、无形资产的计价、人力资源价值等内容进行反映及分析评价,而这些内容对医院目标的制定具有重大的参考价值。

5、缺乏全面性。资产负债表能够提供医院在一定时期的财务状况,是静态的财务报表,但不能反映财务状况变动的原因,也不能表明本期资产、负债给医院带来现金的流人和流出的数量。收入支出总表是反映医院在一定时期财务成果的报表,不能反映医院究竟有多少收入是由现金实现的。只通过资产负债表和收入支出表,使医院管理者无法理解医院盈利却无法清还到期债务(应付职工工资福利款、应付销售药品款、应付分期付款设备款等),无法理解经营所得的现金和医院净收益的关系,导致医院管理者在决策时显得力不从心。现行的报表中未设置说明现金如何运用,以及资产、负债净资产变动原因的报表,既缺少反映医院现金及现金等价物变动情况的报表。

六、医院财务报表面临的挑战

医院财务报表主要的挑战来自于内容的变化。从我国医疗经济市场的发展趋势看,其经济环境愈来愈复杂,医院的未来信息对决策具有特别重要的意义,因而报表应披露医院面临的机会和风险、赢利性预测、医院发展前景等未来信息。医院财务报表应做一定调整,把管理者能力、职工培训费、人力资源等内容作为财务报告的一部分,既提供资产的历史成本,又提供现行价值,用公允价值与原始成本相结合反映医院所拥有的资产,避免因物价变动而使用报表数据失去作用。其次,扩充报表形式也是必不可少的。既然医院已经市场化,遵循经济规律已是历史选择,那么在医院经营活动中借鉴科学先进的管理经验,为决策者和管理者提供真实、可靠、全面的会计信息,从而客观评价医院经营活动,需要引入新的会计报表。在信息快速变化的经济环境下,医院管理者、投资者希望能得到时效性更强的财务会计信息,因此,即时的财务报表也将成为一个必然要求。

七、医院财务报表的发展趋势

医院未来发展环境发生的巨大的变化,将使医院经济活动更加多样化和复杂化,医院经营风险随之不断增加。在这种形势下,信息使用者对财务报表提出了更高的要求:除了提供医院财务状况和经营成果的历史信息以外,还要求会计人员提供现金流动等对决策有用的信息;另外,医院经营者为了适应市场的激烈竞争,要求会计人员灵活地运用会计政策,以保障医院有较好的财务弹性,使医院能够健康发展。面对信息使用者的高要求和医院经营活动的新问题,医院财务会计应较快与国际惯例接轨,更有效的利用信息技术来变革传统的财务报表,从而解决医院财务报表的局限性问题。

1、医院财务报表的时效性增强,期限缩短从而满足使用者查询。医院充分利用信息网络技术,将医院所发生的各种经营活动和事项适时反映在财务报告上,并将报告存储以供使用者查询。在线实时报告使交易和经济事项发生时即可以记录、处理和报告,用户可不必等待历史信息的发布和报告。在新世纪,相关人员应该针对医院财务报表开发财务软件,通过计算机即时取得所需数据,冲破使用数据的局限性,使医院管理者、使用者能根据需要及时决速地进行信息收集整理计算分析。

2、医院财务报表应根据医疗市场经济环境的发展变化而变化。新世纪的医院财务报表应根据医疗市场经济环境的发展变化而扩展报表内容,增加人力资源信息、公允价值信息、社会责任信息。财务报表内容的增加,补充了现行财务报表内容狭窄的局限性。为满足不同类型的使用者的多变化的需求,例如:强调编制明细经济事项报表,将计价和信息及会计方法选择留给使用者;强调体现个性化的网络报告系统的灵活性,方便使用者和报告单位的沟通,充分利用日常数据冲破财务报表所反映信息的局限性。

3、为保证财务信息的质量,更重要的是探索新的报表模式。例如编制表明医院经营、投资、筹资活动获得现金流量表,它以现金的流入和流出反映单位在一定期间内经营活动、投资活动、筹资活动的动态情况,可以提供单位的现金流量信息,弥补资产负债表信息量和收支总表的不足,从而客观评价医院整体财务状况。通过现金流量表还可以了解筹措、生成现金的能力,预测医院未来的发展状况。

参考文献

[1]、张涛,谈医院财务报表分析的重要性,工业技术经济,2007,2

铁路企业财务报表分析篇8

【关键词】铁路企业；财务报表

一、引言

盈利是企业存续的必要条件，这对于铁路企业也是如此。铁路企业虽然在经营管理中产生巨额利润，但是在这个过程中，也会产生巨额成本。尤其是目前铁路企业还存在很多在建项目，财务的重要性就更加显得举足轻重了。准确的财务报表可以全面反映铁路企业的整个业务过程，财务数据和财务结果完全可以看成是铁路企业经营状况的显示图。加强财务报表分析是实现铁路企业经济管理的最好方法和途径，可以对铁路企业的整体运行情况进行全面了解和及时调整，有利于铁路企业实现利润最大化。

二、财务报表分析中存在的问题

1.财务报表分析基础薄弱

在编制财务报表的过程中，依靠的经过专门会计处理的数据，这些信息反映在报表的时候就有一定的滞后性，而且仅能够反映货币化的信息。在当今竞争日益激烈的市场环境中，信息瞬息万变，仅仅依靠这种滞后的货币性信息，是很难对企业的实际经济状况进行合理的分析评估。所以，财务人员在进行财务报表分析的过程中，除了报表中记载的信息之外，要更多的考虑非货币信息。但是，目前企业在进行财务报表分析的时候，依据的数据来源仅仅是诸如资产负债表、利润表等财务报表。对于这些报表，只能进行一些比率分析或者趋势分析。这些总体性的数据，无法进一步细化，对于分析结果，企业也很难根据自身的情况进行针对性的改进。比如，如果分析结果显示资产负债率过高，导致财务风险较大，而企业的经营情况又无法短期内改变筹资策略，那么这种分析结果对于企业的实际作用是有限的。

2.财务报表分析体制不健全

目前企业的财务分析体制不健全，很难讲财务分析结果应用到实处。财务分析的目的就是找出企业在生产、销售中存在的不合理之处，以及可能面临的财务风险，并向管理层提供决策依据。然而实际情况确是，企业将耗费了大量人力物力的报表分析结果束之高阁，不仅造成资源的浪费，也打击了财务人员的积极性。而且现行的财务分析具有单一性，但是企业的经营范围是多元化的。比如，企业需要举债进行一项投资，从经营的角度分析项目的话，会从收益和成本两个角度进行考虑。然而，在进行财务分析的时候，由于未来的收益难以预计，财务人员在进行分析的时候可能更多的从风险的角度进行分析，很难从整体的角度来把握企业的经营动态。

3.缺乏正确的财务分析方法

财务人员在进行财务分析的时候，很多时候只是照搬教材公式，而对于这些公式背后的逻辑关系以及是否能够真实反映企业的经营状况，没有进行深入的考虑。比如，在分析报表的时候，选取的指标不能真实反映企业的实际经营状况，对目标数据选取范围任意增减，这些行为都有可能导致分析的结果和实际情况又很大出入。如果财务人员不了解指标背后的逻辑关系，以及各项指标之间的关系，只是机械的对计算结果进行分析，这样得出来的结果也只是表面化的。并没有对企业的财务收支情况以及业务情况进行深层次分析，只是将简单的将企业经营情况转化为数字和表格，并不能为管理层决策提供有效的意见。

三、加强铁路企业财务工作的政策建议

1.改善财务分析基础环境

首先，要从思想上从新认识财务报表分析。要将财务报表分析作为企业管理的一项重要手段，而不仅仅只是财务部门的事情，同时协调其他部门积极配合财务部门的工作，保证能够在有效的时间内获取真实有效的信息。而财务人员自身务也需要提高业务水平和整体工作能力，实现整个财务管理部门工作效率的提高，保证财务管理工作的准确性和科学性。对国家近期出台的相关财务制度政策，财务管理部门要能够及时进行学习，并熟悉掌握，然后结合铁路企业的实际情况进行合理的变动，保证铁路企业财务管理工作的合理性。其次，提高财务数据的真实性。一方面，完善企业财务报告体系。传统的财务报表包括资产负债表、损益表和利润表。这三种传统的报表职能反映企业的整体情况，而且由于近年来铁路公司外债规模扩大，较之以往更多的参与到金融市场，这种报表分析模式不能适应新环境的变化。建议引入管理用财务报表，将经营性资产、负债和金融性资产、负债分开，并分别进行管理、分析，更精确地掌握企业的真实情况；另一方面，加强财务指标和企业实际经营情况之间的联系，将两者全面的结合起来进行分，财务部门在进行分析的时候不能只考虑对企业财务的影响，要从系统的角度分析对公司整体的影响。而且由于财务报表中只是各种数据的汇总，非专业人士很难从中看出联系。建议在报表之后，将细分内容写进附注中，这样可以方面管理层在更短的时间内找出数据之间的关系，以提高管理层的决策速度。

2.加强企业财务报表分析制度的建设

财务分析制度，或者说会计制度，顾名思义，就是企业在经营管理过程中，按照一定的规则、程序和方法来分析各项经营业务对企业财务造成的影响，并提出相应的改进措施。只有不断的完善企业财务报表分析制度，加强针对财务状况的考核力度，才能将财务分析制度在实际工作中更好的落实。首先，完善财务报告体系，根据会计准则的规定，铁路企业应该将会计凭证、账簿等重要的财务资料，设置统一格式，全国各地的铁路分公司都要使用这种统一格式的资料。运用这种统一的会计制度、财务报表分析等对铁路企业的整体运营情况和经营情况进行必要的限制和监督。如此一来，才能保证财务报表提供的信息是准确的，有利于管理者更好的掌握铁路企业的经营状况和盈利能力。同时，企业的现金流和资产存量也能在报表中一名了然，从而更准确的评估企业的价值。其次，将财务指标和企业的经营情况有效得了联系起来。单纯的财务指标是无法看出企业的实际情况，因为这些数据无论是在时间上还是有效性方面都存在不足。必须结合其他数据来源进行综合分析，才能对财务报表进行更合理的分析。比如，铁路总公司资产负债率在2013年达到了62.6%。但是考虑到铁路公司近年来大量的高铁项目上马，而且票价还没能够实现真正市场化，盈利能力不足。而且这些债务多为历史遗留问题，所以在进行财务分析的时候，并不能仅因为较高的资产负债率就判定铁路企业经营状况不善。企业不仅要关注以往的财务情况，还要根据市场情况对未来一季度或者半年的财务情况进行预测，评判未来市场发展变动，并针对性的制定相应的应对策略，确保企业资源能够得到更合理的配置，提高资源的使用效率。

3.改进财务分析方法

信息技术的快速发展，财务领域也越来越多的应用技术变革带来的便利性，会计电算化已经成为一种必然。很多企业都已经转变管理模式，将信息化引入到财务管理系统当中。但是在财务分析领域，这一方面做得还不够。财务人员还是采用机械、教科书式的分析的模式。所以，财务人员在进行分析的时候，应该借助财务分析软件，将定量分析和定性分析充、比较分析和比率分析、静态分析和动态分析，充分的结合起来，利用财务软件对公司财务报表进行多元化、深层次的分析，并引入外部数据和非货币化信息，提高财务分析的效率和效果此外，在分析的过程中，财务人员要将时间价值考虑进去，历史成本属于沉没成本的一种，已经成为过去，财务更看重的应该是未来。所以，只有将时间价值考虑进去，这样的财务分析才能真实有效，对企业的经营具有指导作用。最后，不能仅对事后数据进行分析，要做到全程分析。财务分析工作应该从一项业务开展之前就要开始。事前对其预算进行合理评估，事中对其开始进行监督并控制在预算范围之内，加强对超预算情况的审批管理，事后对其效益和成本进行总的分析评估，并提供相应的改进建议。

四、小结

财务报表对于铁路企业的财务管理工作发挥着举足轻重的作用，而平时的财务管理制度又直接决定了财务报表的质量。所以，铁路企业应该针对目前财务管理工作中面臨的一些问题，针对加以解决，提高财务报表质量，以更好的其在铁路企业管理中的作用。

参考文献：

[1] 兰秀芬.浅析财务管理在企业管理中的地位和作用[J].中国外资，2013（20）.

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