基于大数据背景下的财务共享模式对审计影响的研究

一、引言

(一) 研究背景及意义

由于大数据的快速发展, 使得财务共享模式广泛应用, 在此基础上, 世界500强中有三分之二的企业建立了财务共享中心, 与此同时我国的一些大中型企业也随之建立了财务共享中心, 每个企业都在积极探索新的财务模式。

(二) 研究综述

实践的不断发展的同时, 理论界的各位学者也展开了对财务共享模式的理论研究。在各位学者的研究中, 丁璐 (2015) 提出, 大数据和云计算对审计产生了很大影响, 它们间接促进了大数据审计的产生与发展, 她以地税征管审计为例, 从审计数据的取得、组织方式以及审计数据分析三个方面分析了大数据对审计的影响。顾洪菲 (2015) 从数据量、数据结构和数据处理方面三个方面分析了大数据对审计的影响, 同时从使用者和分析学的角度出发, 阐述了大数据环境下的审计数据方法。这些学者的研究, 他们大都是在传统财务核算模式下, 对大数据时代的审计或者大数据审计进行了研究, 只有很少的学者是在财务共享模式下对大数据审计方面的探讨。

二、财务共享模式审计的基本特点

(一) 非财务共享模式下审计的特点

(1) 传统审计的流程。初步业务活动—审计计划—执行风险评估程序—识别和评估错报风险—应对重大错报风险—进一步审计程序—评价审计证据—编制审计报告—质控部门独立复核—授权人签发报告—审计工作底稿归档。

(2) 传统审计流程中存在的问题。第一, 流程相对比较分散, 审计时间较长。第二, 审计证据收集困难, 数据较为分散且分析耗时长。第三, 检查风险较多。

(让他) 大数据审计的特点

大数据审计主要依靠计算机技术对数据的整合分析, 其特点有:第一, 各项流程之间联系更加紧密, 节省审计时间。第二, 数据较为集中, 从而简化了审计证据收集的程序。第三, 降低了检查风险。

三、财务共享模式下对审计的具体影响

(一) 财务共享模式下对审计的机遇

(1) 数据更透明。财务共享中心和企业的各个业务部门之间业务独立, 不存在利益共享关系, 同时财务共享中心的建立也是能够符合企业追求财务流程合法性、公开透明性等的特点。

(2) 一般事务性的审计效率更高。企业集团下属各个子公司以及分公司的财务数据集中保存在企业的财务共享中心之中, 其采用的是统一的财务系统以及统一的账簿格式, 审计人员可以极为方便地查询到各个子公司及分工细的各种账务, 也可以查询到关联方交易的账簿, 包括原始凭证等等, 对于财务部门的审计效率会大大提高。

(二) 财务共享模式下对审计的挑战

(1) 对审计数据的影响。非结构化数据特有的复杂性和差异性使得大数据审计下的数据分析更为困难, 审计人员更应该转变审计思维, 采用结构化数据与非结构数据并重的审计手段。

(2) 对审计人员的影响。在大数据时代, 审计人员需要学习和掌握相应的互联网知识与数据处理技术, 懂得从海量多样的数据当中敏锐及时地找出相关审计数据。

四、大数据背景下财务共享模式审计流程的构建

(一) 大数据预处理

(1) 大数据采集数据。在大数据的前提和背景之下, 进行财务共享模式审计的数据来源主要有, 第一, 财务共享服务中心之中云会计AIS是大数据来源之一。第二, 企业的其他业务系统也是大数据的来源, 包括ERP、SCM以及CRM等系统。

(2) 大数据清洗。数据清理的目的是为了提高数据的质量, 通过检测、剔除和改正数据中存在的错误和不一致来提高数据质量。数据清洗仍然是为了更好地利用外部数据必不可少的大数据预处理流程。

(3) 大数据存储。在将采集到的大数据进行数据清理之后, 应当将其进行集中管理和分级存储, 建立审计数据仓库。

(二) 大数据审计具体实施流程

(1) 确定审计目标并识别与评估审计风险。在大数据审计背景下实施审计工作, 仍然维持传统的审计目标, 大数据平台会对数据进行预处理, 预处理的过程也会对审计方式产生一定的影响。识别和评估财务共享中心系统产生的审计风险对后续数据的分析处理具有基础性的作用, 在此阶段, 同时对财务共享中心系统的可信程度进行判断, 从而确定审计风险的重要性水平。

(2) 制定和完善审计计划。大数据下, 财务共享模式的审计范围比传统的审更加广泛, 在制定审计计划时, 审计人员应当充分考虑审计的时间、范围、集体事项安排以及审计所需的资源, 实施审计计划的同时随时根据审计情况进行调整。

(3) 审计程序的选择并执行。在目前大数据的环境下, 财务共享模式审计的审计程序主要由三部分组成, 分别是数据的分析、形成审计疑点和建立中间表。执行审计程序的过程中, 应当对各类审计大数据的收集、整理和储存等全过程进行监督。

(4) 出具审计报告。执行完审计程序同时与管理层、治理层沟通之后, 就形成的审计结论出具审计报告。

摘要：大数据概念的提出和广泛应用, 冲击着传统的财务模式, 从而产生了新的财务模式--财务共享模式, 财务共享模式成为广泛应用, 成为主流, 与此同时产的审计方法和流程的改变, 使得审计也发生了巨大改变。在此基础上, 本文在对比传统审计模式基础上, 详细阐述了大数据背景下财务共享模式审计发生的改变, 同时探索了审计流程的建立。

关键词：大数据,财务共享,审计

参考文献

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