增值税税率下调对工业企业纳税筹划的影响分析

改革开放以来，企业在不完善的市场机制下，普遍存在着偷税漏税的现象。特别是我国加入世贸组织后，越来越多的企业注重学习西方的税收筹划，增值税逐渐发展成为企业纳税支出的最大意向，对于工业企业而言，如何在汇率调整背景下实现科学合理的税收筹划，是其亟待深入探析的课题[1]。

一、增值税税率下调对工业企业纳税筹划的影响

（一）对企业接受服务产生的影响

在汇率调整中，建筑、交通及基础电信等行业增值税由之前的11%下调至10%。，工业企业在增值税税率下调中可以获得10%的增值税发票，使企业的进项税负在这样的背景下降低。对工业企业而言，接受服务的数量与金额可直接影响其成本、收入及现金流动，同时还受到议价能力的影响，因此在这方面，上述服务应简单征收，如果汇率不变，对企业的影响则是极小的。

（二）对企业利润产生的影响

在增值税税率调整的过程中将税率由之前的17%降至13%，虽然该税是一种额外的价外税，不会直接表现在企业利润上[2]。但在供应链谈判价格方面，供应商及客户的议价能力将受到其影响，对企业利润造成间接的影响。在税收价格的基础上，降低了企业增值税，如果剔除服务、劳动力等成本，材料成本控制不变，那么材料成本在总成本中的比例将对企业利润产生直接影响，即，毛利金额越高，在利润中的表现越明显。

（三）小规模纳税人标准

调整小规模纳税人在工商企业的年度销售指标，将工业企业年销售额标准由50万元上调至500万元，同时将商业企业年销售额标准由80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，使更多的企业能够享受低征收率。

二、工业企业纳税筹划实施的对策分析

（一）强化增值税专用发票管理

对企业来说，按照既定的方案完成经营与管理任务，是保持企业发展实力及活力的一个重要基础，这两者是相辅相成的。在现行增值税税率调整的背景下，企业应在相应的管理体制中做好工作，使企业在增值税政策下真正实现工业企业发展与业务的开展，使工业企业在发展过程中实现自身的经济效益及社会效益，真正成为一家有良好社会声誉的企业[3]。

（二）充分利用税收政策

随着世界经济发展压力的不断加大，各国不断寻求推动自身发展与壮大的力量支持。虽然各国国情存在着较大的差异性，但发展逻辑是一样的。如果一个企业真的能在增值税改革后抓住这个发展的大好机会，这将为企业赢得一个极有价值的战略机遇期，利用这本应征税的资金来扩大企业规模，并提高企业的内部质量，提升人才队伍建设，真正提高了企业的核心竞争力，助力企业在激烈的市场竞争中赢得一席之地[4]。面对增值税下调而节省下来的开支，企业不应该将其揽入怀中，而应该分析当前形势，结合实际情况及自身条件，将其合理的应用至推动企业发展的关键环节中去，为关键环节注入新的推动力，使其成为一个充满新活力的企业。据统计，增值税税率降低1个百分点，其的资本产出率则可提高3.9%，同时其劳动生产率也实现提升。研究表明，降低增值税税率对企业不断提高自身资源配置效率具有重要意义，因此企业应提升对其的关注度。

（三）提高纳税筹划人员素质

人才资源是第一资源，市场竞争的本质就是人才的竞争，因此现阶段诸多企业将大量的人力及物力投入至人才培养及招聘中，真正为自身企业招聘到专业素质、职业素养优质的复合型人才，在企业的未来发展注入新的活力与血液，为推动企业高质量发展起到重要作用。因此，人才选用、培养与继续深化学习是值得企业管理者高度关注的环节[5]。在增值税改革问题上，我们对企业税务筹划人员提出相应的工作要求，不仅要完成一个优秀的国家履行义务的筹划人员，同时，也要成为推动企业发展与进步的“智囊团”及“操盘手”。只有真正为企业的发展和进步做出贡献，才能真正推动发展，使企业的未来更加辉煌。

三、结语

对工业企业而言，增值税调整既是机遇，也是其新形势下的全新挑战。对此，管理者应对税收政策进行全面而深入的了解，不断学习先进的税收筹划技术，以减轻企业的税收负担，实现企业的投低成本投入及利润最大化[6]。

摘要：在增值税政策调整的背景下，笔者对增值税调整对工业和企业的影响进行概述与分析，旨在优化工业企业纳税筹划的实施水平。在调整增值税税率的同时，企业相应负担得到一定程度的减轻，可明显激发企业特别是小微企业的活力，从而使工业企业能更加全面的抓住这一重要历史机遇与发展机遇。在宽松的税收政策的支持下，企业能够激发创新和提升潜力，使其能够重新审视自己，并以全新的姿态迎接各种挑战。

关键词：增值税,税率下调,工业企业,纳税筹划,影响

参考文献

[1] 丁文霞.增值税税率调整对工业企业的影响以及纳税筹划[J].纳税,2018(14).

[2] 章君.增值税税率下调和统一小规模纳税人标准后的企业纳税筹划[J].财务与会计,2019(2).

[3] 孙权.关于房地产企业土地增值税纳税筹划研究[J].知识经济,2018(12).

[4] 朱玲兰.增值税税率下调对实体经济的影响[J].纳税,2018(21).

[5] 王玉珏.增值税率下调和个税新政下企业税务筹划新思路[J].纳税,2019(13).

[6] 师玲丽,王丽霞,关延民.工商业企业增值税改革后的纳税筹划——以甲商场为例的纳税筹划[J].现代商贸工业,2018(22).