“营改增”是一项普惠性的政策, 为房地产企业提供了机遇与挑战。
第一, 有利于优化产业链。房地产行业的产业链条非常长, 下游包括物业、装饰以及家电销售等, 上游包括建筑企业、钢材、水泥、配件等, 企业之间违规操作的现象比较普遍, 发票管理不规范。在“营改增”背景下, 企业之间的业务往来将更加透明, 市场竞争环境也将得到优化, 这有利于房地产行业的健康发展。
第二, 对于在2016年4月1日之前取得的土地并开工建设的房地产项目, 一般纳税人可以选择按照5%的征收率核算税额。房地产企业要根据已开工建设并取得的发票、企业的完工进度与开发项目的规模, 通过选择合理的计税方式, 给企业开拓更大的节税空间。
第三, 房地产企业内部必须拥有熟悉国家税收政策, 能够进行税收筹划的工作人员。对于一些中小型房地产企业来说, 能够进行税收筹划的专业人才非常紧缺, 这些人才既需要一定的专业技能, 还需要具备综合的协调能力, 这对于房地产企业来说, 是一个巨大的挑战。
第四, 由于增值税开票软件是全国联网操作, 这不仅有利于发票的管理, 更有利于企业加强自身财务管理体制的建设。增值税只对增值的部分征税, 避免了重复征税问题的发生, 减轻了企业的税负。增值税进项税额只有在取得发票的前提下才能进行抵扣, 这就要求企业必须加强对财务核算的管理[1]。
“营改增”改革为房地产企业提供了更广阔的纳税筹划空间, 企业应高度重视税收筹划工作, 培训工作人员, 充分理解税收法规, 根据企业的筹划材料, 合理地开展纳税筹划工作。
企业管理人员要改变开具正式发票需要多付发票税款的理念, “营改增”后, 要不断创新企业当前的经营模式, 合法地开展经营管理工作, 为企业营造一个良好的税收环境, 保证企业的经营能力。根据公司发票管理的规定, 要根据经济业务的发生及收入的确认, 判断是否应该开具发票。要建立增值税发票的开具档案及发票领用登记薄, 及时登记, 便于后期核查。取得发票后, 除了要审核发票的单位名称、纳税人识别号、金额、税率等各项目的真实性外, 还应重点审查取得的发票是否与合同中规定的金额一致[2]。
企业纳税工作应由具备税务知识的专业人员完成, 财务人员和税务人员要不断学习“营改增”的政策和最新的税收法律法规, 提高财务、税务人员纳税工作的能力[3]。同时, 企业内部宣传应涉及增值税的重要信息, 让业务部门了解“营改增”。如果在“营改增”的关键部分出现问题, 企业要及时与税务部门取得沟通。同时, 企业财务部门还应建立合同管理台账, 将企业的合同归档。
首先, 建立风险识别系统。风险识别是风险管理的前提和基础, 也是税收筹划最为关键和重要的一个环节。其次, 建立风险评价系统。要通过风险评价系统, 进行有效的风险评价。最后, 建立风险控制系统。风险控制是风险管理的关键内容, 可以帮助企业降低风险。常见的风险控制措施包括接受风险、转移风险、规避风险、减缓风险和利用风险等, 企业可灵活选择并加以运用。
“营改增”政策的执行, 对于房地产企业来说不仅是挑战, 更是机遇。企业应结合自身项目的特征, 分析已有的纳税项目, 制定与房地产企业实际发展相符的纳税筹划方案, 减少企业损失, 降低纳税风险, 实现企业价值的最大化, 推动企业健康发展。
摘要：房地产企业税种多、税收金额大, 因此成为了税务机关的重点监管对象。房地产企业应按国家制定的政策, 转变其自身的财务理念, 及时创新税收筹划方案。从“营改增”的税率变化和纳税核算方式的转变为出发点, 分析了“营改增”给房地产企业在纳税方面带来的影响, 为企业的纳税筹划提出了建议。
关键词：房地产企业,“营改增”,纳税对策
[1] 刘昱辉.做好“营改增”后的企业财税管理工作[J].税务研究, 2016 (3) :123.
[2] 林雪锋.企业“营改增”需把握七个点[J].财务与会计, 2016 (1) :43-45.
[3] 王甲国.建筑业应对“营改增”之策略[J].税务研究, 2016 (1) :99-102.
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