基于营改增下的建筑施工企业税收筹划分析

前言

建筑行业是最后一批实施营改增的行业,受营改增的影响相当巨大,面对新的发展环境,建筑施工企业想要更好地适应市场竞争的要求,必须合理运用营改增政策,结合自身的实际情况,对经营方针以及战略发展方向进行调整,通过有效的税收筹划来合理降低税负,促进企业经济效益的提高。

一、营改增对建筑施工企业的影响

(一)积极影响

营改增政策对于建筑施工企业的积极影响有很多,其中最为关键的有两点,一是能够对重复征税的问题进行有效解决。以往的营业税中,重复征税是一个非常关键的问题,生产力水平的提高使得社会分工变得越发复杂,专业化程度得到了提升,营业税体制下,各环节重复征税问题变得更加频发,严重影响了建筑施工企业的经济效益。营改增的全面实施,使得营业税被增值税所取得,通过进项税额抵扣的方式,能够有效消除重复征税,降低企业纳税成本,促进其快速健康发展;二是能够为税收筹划提供有利空间。首先,建筑施工企业在对供应商进行选择时,可以选择一般纳税人身份的供应商,获取相应的增值税专用发票,通过进项税额抵扣的方式来降低税负;其次,在以集团名义进行中标项目的管理时,既可以采用统一管理的模式,也可以由子公司对中标项目进行管理,可以在自建和分包施工方面做出选择,不同的经营模式会给企业带来不同的税收筹划空间;最后,企业在对工程项目进行施工建设前,需要进行相关物资的采购,可以选择不同的采购方式和采购渠道,在发票的选择上既可以选择普通发票,也可以选择增值税专用发票,更加多样化的选择能够为企业税收筹划提供更加广阔的空间。

(二)消极影响

营改增全面实施下,建筑施工企业受到的影响不仅体现在积极方面,同样也有一定的消极影响,不过这些消极影响通常都是企业自身原因导致。一是签订的合同不规范,如合同内容不全面,权责归属不清晰,或者没有严格依照相关法律法规制定等,这些对于企业的生产经营活动会造成巨大威胁,使得企业无法通过有效的税收筹划降低税负;二是供应商选择出现问题,影响税收筹划的实施效果。在进行物资采购的过程中,如果建筑施工企业没有能够对供应商进行合理选择,可能会出现供应商不提供增值税专用发票、少提供或者提供的增值税专用发票不合规的情况,影响建企业增值税的正常抵扣,甚至会导致企业税负的增大。

二、营改增背景下建筑施工企业税收筹划措施

(一)更新观念认识

营改增实施后,首先,建筑施工企业需要及时对自身的税务体系进行更新,应根据自身业务和规模的需要,合理选择一般纳税人或是小规模纳税人,以更好地适应营改增政策带来的新变化。其次,对于一般纳税人,自2016年5月至今,营改增在我国建筑行业的实施超过3年,但是依然有部分建筑施工企业无法适应营改增政策的要求,在认识不到位的情况下,没有能够构建起完善的企业税务管理体系。对于项目设计及开发过程中产生的各种费用,需要尽可能取得相应的增值税专用发票,而在自身税务体系适应营改增政策后,还应该做好企业员工的教育和培训,促进其整体素质的提高。在实际操作中,建筑施工企业应该要求财务管理人员自主学习营改增相关的法律法规知识,对其税务意识进行强化,确保其能够做好发票管理工作,能够很好地适应各项税务处理的要求。同时,应该对企业内部税务制度进行完善,按期进行税款申报和税费缴纳,就发票进行专项管理,提升增值税专用发票抵扣的效果。建筑施工企业还应该重视内部控制体系建设,就企业在运营中可能遇到的财务风险进行识别,规避偷税漏税的现象。

(二)做好进项税抵扣

从建筑施工企业的经营状况分析,有部分企业在营改增全面实施后,不仅没有实现自身税负的降低,甚至反而出现了税负增加的现象,分析原因,主要是由于无法对进项税进行有效抵扣。在建筑工程施工建设过程中,很多前期花费需要施工前垫付,而这些垫付的资金难以取得增值税专用发票。对于这样的问题,建筑施工企业需要做好施工项目的全面梳理,做好税收筹划工作。对于营改增前的老项目,根据项目实际情况,合理选择使用一般计税或者简易计税。对于选择营改增前一般计税的老项目和营改增后未选择简易计税的一般纳税人,企业在对供应商进行选择时,应该在充分考虑商品供应效率和质量、价格等因素的同时,确保供应商具备一般纳税人身份;选择劳务单位时,由于劳务单位很多是小规模纳税人,现国家已允许建筑行业小规模纳税人自开增值税专用发票,故应在合同中明确开具增值税专用发票,通过进项发票的抵扣以此来降低自身的税负。

(三)提高人员职业素养

营改增政策全面实施背景下,单纯依靠财务部门和税务管理部门进行税收筹划工作是远远不够的,想要真正做好税收筹划工作,保证其效果,建筑施工企业应该重视财务人员和税务人员职业素养的提高,推动业财税的一体化。具体来讲,一是应该做好财务人员培训工作,确保其能够切实掌握增值税抵扣的基本原理,制定出切实可行的增值税专业发票管理办法;二是由财务部门牵头,做好合同签订、投标报价、招标采购的价税分离工作,选择抵扣额度更大的供应商;三是应该制定出完善的增值税管理手册,在企业内部做好宣传工作,确保所有人员都能够认识到增值税发票的开具要点,了解虚开增值税发票存在的涉税风险,切实提升财务人员和业务人员的职业素养,通过业财税一体化来实现对于税收筹划工作的优化,使得企业能够在激烈的市场竞争中,占据更加有利的位置。

(四)强化信息沟通

建筑施工企业应该加强与税务机关的沟通,在制定和实施税收筹划方案的过程中,严格遵循相关法律法规的要求,保证税收筹划的合理性及合法性,避免出现违法避税的现象。同时,建筑施工企业应该时刻关注国家法律环境的变化,分析国际相关法规以及行业准则对于自身税收筹划工作的约束,及时对税收筹划方案进行更新调整,确保税收筹划的实施效果。考虑到税务机关具备自由裁量的权力,建筑施工企业在进行税收筹划的过程中,必须强化与当地税务部门的沟通和交流,确保企业能够熟悉当地税收征管的特点和要求,主动接受税务部门的指导,也应该定期向其咨询最新的政策发展动态,充分理解和把握最新政策,为税收筹划方案的制定提供参考依据。

三、结语

总而言之,营改增政策的全面实施,对于建筑施工企业的影响十分巨大,在帮助其解决重复征税问题,扩大税收筹划空间的同时,也存在一定的负面影响。基于此,建筑施工企业想要更好的应对营改增带来的新变化,需要做好相应的税收筹划工作,更新自身的观念认识,做好进项税抵扣,提高人员职业素养,强化信息沟通共享,使得营改增所具备的减轻税负的效果能够充分发挥出来,实现企业的快速发展。

摘要：营改增是近年来我国税制方面的一项重大改革,对原来征收营业税的项目改征增值税,经过各地多年的试点,于2016年5月在各行各业中得到了全面实施,产生了巨大的影响。营改增可以帮助企业进一步拓展税收筹划渠道,有效解决重复征税的问题,通过降低经营成本的方式来促进企业经济效益的提高。本文结合营改增对建筑施工企业的影响,就营改增背景下建筑施工企业税收筹划的有效措施进行了分析和讨论。

关键词：营改增,建筑施工企业,税收筹划

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