采购结算与合同管理
摘要:原燃料采购结算是采购合同执行中的一个重要环节,也是双方履行合同规定的要约和承诺的重要内容。采购结算价格是构成企业采购成本的重要因素,采购结算过程起着对合同履行阶段审查和监督的作用。在钢铁企业,原燃料的采购结算一般都是采取优质优价结算,结算标准和结算条款是合同中重要的不可缺少的部分。现就钢铁企业中采购结算环节如何加强合同管理,完善合同结算条款有效控制采购成本,谈一些粗浅体会。
关键词:原燃料结算 合同管理 降低采购成本
1 采购结算
1.1 大宗原燃料采购结算的特点 钢铁企业生产,消耗的物料品种繁多,结算方式多样。对于大宗原燃料的结算一般采取优质优价的方法。优质优价包括“按质论价”结算和“按质论量”结算。按质论价结算,就是在原燃料采购过程中,以供需双方签订的工矿产品合同的价格为基础,依据与合同相关的计价条款和原燃料的实际检验结果确定原燃料的最终结算价格;按质论量结算,是不依据物资的检斤量做为最终结算量,而依据检斤量与理化检验结果确定的干基量确定最终结算价格的结算方法。大宗原燃料采购结算的特点是紧扣合同,根据合同条款规定,确定不同的结算方式。
1.2 采购结算与合同条款 钢铁企业原燃料产品的合同条款一般有标的、数量、质量标准、价款及交货时间,验收标准、质量加减价约定、运输方式、结算方式及违约责任等内容。其中合同价格、质量加减价条款和验收标准是结算的的重要依据。
1.2.1 合同价格:即合同的的基价,其他有效成份的加减价都在此基础上进行。通常合同的基价有三种:含税包干到厂价、车板含税价和车板不含税价。
1.2.2 验收标准:①计量、化验均以买受方为准,按日结算(按批次结算)。②计量、化验均以出卖人为准,按日结算(按批次结算)。③计量以买受方为准,化验结果按出卖人方结算。④计量以出卖人方为准,化验结果按买受方结算。
1.2.3 质量加减价条款约定的内容 钢铁企业大宗原燃料合同根据物料有效成份的不同,加减价方式不同。通常在结算当中按合同加减价方式的不同,我们把结算类型分为有效成分累加类型、简单计算类型、折吨计算类型、等级判定类型、中间换算类型等。这一部分条款是优质优价结算的核心内容。
1.2.4 运输方式:汽车运输或火运。
1.2.5 结算方式:①一票结算,开据17%增值税票。②两票结算。即含税包干到厂价减运费,其余开据17%增值税票。
1.2.6 争议解决方式:当合同双方发生争议时,双方协商解决,协商不成时,在需(供)方所在地人民法院诉讼解决。
1.2.7 其他约定事项:①合同履行有效期。②其他未尽事宜,双方协商解决。
1.3 原燃料采购结算员的工作程序①审定合同:结算员收到业务科签定的采购合同,必须仔细阅读合同条款,认真推敲。②收集资料:收集交库单、化验单、磅单等原始票据,了解掌握企业调价及合同条款变更、异议处理情况。③结算:结算员按照合同结算条款类型,根据审核后的原始凭据各种数据指标和对应关系,计算采购价格出据结算单。
2 合同管理
2.1 合同管理的概念 企业合同管理指企业对以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监督、控制等一系列行为,是市场经济的外在表现,通过合同管理,现代企业在市场中实现平等的制约和权利,从而为当事人营造一个公平的环境。
在市场经济条件下,市场的运作需要合同。合同管理必须是全过程的、系统性的、动态性的。全过程就是由洽谈、草拟、签订、生效开始,直至合同失效为止。我们不仅要重视签订前的管理,更要重视签订后的管理。系统性就是凡涉及合同条款内容的各部门都要一起来管理。动态性就是注重履约全过程的情况变化,特别要掌握对我方不利的变化,及时对合同进行修改、变更、补充或中止和终止。
2.2 企业合同管理中存在的问题
2.2.1 合同文字不严谨。不严谨就是不准确,容易发生歧义和误解,导致合同难以履行或引起争议。依法订立的有效的合同,需要靠准确明晰的合同文字作载体。可以说,合同讲究咬文嚼字。
2.2.2 合同条款挂一漏万。就是说不全面、不完整,有缺陷、有漏洞。
2.3 企业合同管理中存在问题的主要原因:
2.3.1 认识根源 对合同与合同管理的关系缺乏认识,合同产生在合同管理的前期阶段,在这一阶段往往受到高度重视,一旦合同签订了,合同就束之高阁了,因此,合同管理的问题大多数产生在中期和后期履行阶段。但这并不是说前期阶段就没有问题,前期阶段所出现的问题,多数是由于急于签成合同而过于草率。
2.3.2 法律意识:企业的从业人员的合同法律意识不强,最明显的表现是不认识合同与合同法律的关系,想怎么写就怎么写,想怎么签就怎么签,缺乏依法订立和履行的意识,以致造成不少失误和损失。我们说,合同法律是合同订立和履行全过程的法律依据,也就是说合同要依法订立。
2.4 加强合同管理,把好合同结算关 合同管理是企业法律顾问事务中的一项重要工作,它不再是简单的要约、承诺、签约等内容;而是一种全过程、全方位、科学的管理,现代企业若能对合同实施有效管理,将为企业管理水平和经济效益的提高产生巨大的推动力。根据合同的订立、履行、结束的时间顺序来分,合同管理分为:合同事前防范、事中控制、事后应对三个阶段,并且是以合同事前防范、事中控制为主,事后应对处理为辅的合同管理方式。合同管理的事中控制是既要保证自己严格按合同约定行使权利和履行义务,也促使对方严格按合同履行义务。这一阶段的工作主要就是做好合同履行记录,跟踪合同履行过程,把好合同的结算关。
2.4.1 建立健全合同管理制度。要使合同管理规范化、科学化、法律化,首先要从完善制度入手,制定切实可行的合同管理制度,使管理工作有章可循。
2.4.2 提高合同管理人员的素质。合同管理人员的业务素质的高低,直接影响着合同管理的质量。通过培训不断加强签约人的合同法律知识和签约技巧,坚持持证上岗和年检考核制度,增强合同管理人员的责任感和合同法律意识。合同管理员应该是既懂业务又懂法律的人员担当,可以起到事前防范的效果。
2.4.3 履行监督和结算管理。采购结算是合同履行的主要环节和内容,采购部门结算人员同财务部门密切配合;把好合同的结算关至关重要,这既是对合同签订的审查,也是对合同履行的监督。
3 充分发挥结算作用,完善合同结算条款
做为原燃料供应的源头部门,为充分发挥结算的作用,我们几次号召全体业务员对合同进行自查、自纠,对合同条款进行全面整理、调整结算方式,规定更为合理的奖扣区间。发挥集团整合优势在保证供需双方利益的基础上,进一步完善合同管理,堵塞业务漏洞,有效地降低了采购成本。
3.1 防止以次充好,改变月加权平均结算为单批结算方式 结算中我们发现,月加权平均结算与单批结算两种计算方法对于奖励封顶而处罚却不封顶,并且处罚比奖励力度大的采购合同,其结果尤为不同。供应商如果按月加权平均结算,在一个结算周期所送的煤平均不超标就可能有奖励,常常逃脱其中个别超标批次的处罚,有可能以次充好,不能保证进厂原燃料质量的均衡性。为此,我们协助业务科对此类合同结算条款进行了修订,喷煤灰、硫指标月加权平均结算变为单批次结算,一个化验批次一个结算价格,显示质与量的对应结算,为供需双方创造公平的竞争环境。
3.2 针对精粉水份严重,合同条款规定加倍扣水 曾有一阶段,进厂精粉出现了水份严重超标,致使储料厂无法码垛,入炉料配比不准,对入烧稳定性产生影响。为了加强进厂原料的质量,提高入烧炉料的稳定性,综合各方意见,从合同上加以约束,即:“水份≤12%时,按化验水份干基结算;12%<水份≤14%时,按公式[12+(化验水份-12)×1.5]扣除水份进行干基结算;14%<水份≤16%时,按公式[15+(化验水份-14)×2]扣除水份进行干基结算;水份>16%时,拒绝进厂。”水分大于12%加倍扣罚,水分超标现象及时得到遏制。
3.3 保证炉况顺行,结算条款规定球团返矿不付款 球团返矿由于抗压强度不够造成的球团粉量增大,对高炉的冶炼产生一定的影响。优化粒度组成的的关键是筛除小于5mm的粉末,一般<5mm的应不超过3%-5%。
为此,我们建议合同结算条款改为“含粉<5mm不超过5.00%,含粉超标部分不予结算。”这一结算方式的改变,使进厂球团矿的含粉率大大减少。
3.4 规定合理磅差,严谨供货合同 各大矿务局炼焦煤的结算以对方发货时的检斤为准,我公司的检斤化验只作为下转厂矿成本的依据,双方检斤化验结果存在较大误差,虽然在煤的采购中矿务局煤炭结算以对方为准是全国惯例,但我公司承担着较大的途耗及化验结果不符带来的经济损失。如何约束矿务局的质量检验结果?我们从实现的时间上,要求对方在发出物资时立即报出水份。经过大量的数据统计分析研究,我们对双方水分差超过4%的月份做了统计,及时与供方沟通协商决定,我们在合同中增加“水分差超过4%的部分,双方各承担一半损失。合同生效后,制约了对方化验水分过高现象。
3.5 发挥集团整合优势,及时调整计量检斤结算办法2008年上半年,钢铁企业发展势头强劲,原料价格一直上扬,焦炭和有些炼焦煤种一度出现紧张的局面。为了保证生产的正常进行,个别品种的合同条款向供货商作了倾斜和让步,例如焦炭和1/3焦煤合同验收标准规定“以出卖人出厂检斤过磅、化验结果为准”。
2008年6月30日河北钢铁集团有限公司成立,我们认真分析市场变化,把握市场价格走向,掌握各钢铁企业的采购信息,充分利用集团优势、从8月26日始,焦炭、部分1/3焦煤的检斤、化验结算方式改成以买受方为准,降低因供方检斤、化验为准可能在途耗、化验误差方面带来的“潜在”经济损失。
4 结论
原燃料采购结算与合同管理是密不可分的的,加强采购合同管理是企业的一项重要工作内容,合同管理应引起单位领导的高度重视,否则在今后的结算中,因双方某一结算条款不清而引起合同纠纷是得不赏失的。严密合同结算条款,降低企业采购成本而带来的企业效益是可观的。随着现代企业的发展,采购结算与合同管理必将走向科学化,程序化,充分发挥计算机软件和网络的作用。同时也给我们提出了更高的要求和更新的理念,让我们共同努力把采购结算和合同管理工作做得更好,为企业创造更好的效益。
作者：孙月红
[摘 要]目前，我国经济处于高速发展的阶段，因此，社会发展的各种要求也在不断增加，其中，电力需求量的提升尤为明显。这一现象的产生，极大程度上促进了电力企业的发展，使之不断扩大电力工程建设的规模，以此为社会发展提供强劲的电力支持。随着电力企业面对的电力物资需求量持续攀升，企业的合同结算工作量也得到大幅增加。但由于我国电力企业长期存在忽视物资合同结算管理的问题，从而导致电力企业陈欠物资款不仅不能减少，反而呈现逐年上升的趋势，使得企业日常经营以及诉讼的风险大幅度增加，影响了企业的信誉，严重则会制约企业的发展。提升电力企业的物资合同结算管理的水平极为重要，因此，文章基于电力改革背景，对当前电力企业物资合同结算管理现状进行描述，同时针对目前管理中存在的主要问题进行阐述分析，从而提出有效的应对策略，促使电力企业的物资合同结算管理工作更加透明、及时、规范、高效、安全，进而确保物资采购正常开展，全面提升电力企业物资合同结算管理的水平，进一步促进企业的全面发展。
[关键词]电力企业;物资合同;结算管理
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.16.096
在电力企业日常经营与发展过程中，其对物资具有较大的需求量，对于整个电力行业而言，物资管理在电力企业的各个生产经营环节都占据着重要地位，因此，完善物资合同结算管理，能够为电力企业相关工作的开展提供基础保障与参考意见，有利于保障各方权益。再加上，近年来市场竞争的日益激烈，如何运用较少的成本获取最大的经济收益成了各大企业广为关注的问题。所以说，加强对电力企业物资合同的结算管理、有效规范其管理流程，对企业的改革与创新起着极为重要的作用，能够进一步促进电力行业的稳定、持续发展。
1 电力企业物资合同结算管理现状概述
目前，我国绝大多数的电力企业都已经建立了物资合同结算管理制度，其中，部分企业取得了较为优异的成绩，能够通过加强物资合同结算管理来有效促进企业的经营与发展，进而提升企业的市场竞争实力。电力企业加强物资合同结算管理取得的具体成果如下。
1.1 保障采购任务的完成
因为电力工程具有系统复杂、涉及范围广的特点，所以现阶段的电力企业在进行物资合同签订的过程中，往往会明确相关工作的具体内容与关键事项，通过科学的合同管理，来制定物资采购任务，并有效确定购买物品的型号、数量以及交货方式等因素，进一步保障了采购工作顺利地完成。
1.2 明确买卖双方的权责
物资合同是由当事双方在自愿的情况下签订的协议，因此，合同对电力物资的供应商以及购买方都具有有力的约束，能够进一步明确双方的权责，即有效落实电力企业的物资采购合同管理，同时不断规范合同的流程，使得合同双方的经济与法律关系得以明确，从而强化了两者之间的职责[1]。一旦在企业生产过程中发生了违规现象，能够通过物资合同来找到具体的负责人，并及时进行弥补，避免损失较大的经济效益。
1.3 确保物资的流通性
电力物资采购合同的签订，为供应商、物资购买方、技术管理部门以及管理单位提供了一项基础的准则，能够对整个采购工作起到重要的维护作用。另外，企业对合同的管理，能够有效保障各部门工作的正常开展，有利于提高物資采购工作的合理性，使得物资能够得以正常流通。
1.4 减少采购矛盾的产生
由于电力企业物资采购工作的开展具有较大的不确定性，因而在具体的物资合同管理过程中容易出现多种变动情况，再加上物资采购工作所花费的资金也不是一成不变的，其购买的原材料以及设备价格都会随着市场的变化而产生波动，进而引发一系列的采购矛盾。但企业通过签订物资合同，则能在矛盾出现时，提供相应的解决措施，从而及时化解矛盾，保障结算结果的准确性。
1.5 提高企业形象
在以往电力企业对物资进行结算的过程中，往往会出现结算供应商扎堆进行结算办理的现象，即结算初期办理相关业务的供应商较少，而在结算后期出现大量结算业务数量，从而严重影响了企业物资结算平衡性，甚至对物资结算人员造成极大的工作压力，进而加剧舆情风险的产生，影响企业的良好形象，阻碍电力企业正常发展[2]。而物资合同的签订以及其管理力度的加大，使得电力企业在进行物资合同结算管理的过程中，能够根据合同双方所掌握的对实结算节点及其他内容来对相关工作进行有效的安排，进而保障了电力企业良好形象的树立。
2 电力企业物资合同结算管理出现的问题
2.1 当前电力企业物资合同结算管理意识淡薄
物资合同在电力企业的发展过程中占据重要作用，一旦出现不能按时结算物资合同的现象，则会影响企业的信誉与形象，甚至会给企业带来诉讼与审计的双重风险。然而，由于目前的电力企业长期受到“重建设，轻管理”这一理念的影响，导致企业存在物资合同结算管理意识淡薄的问题，忽视了物资合同结算管理工作以及其结算管理的重要性。现阶段绝大多数的电力企业对于电力工程的建设与运行极为重视，尽管如此，部分企业在物资合同履约后的结算问题上却并没有给予应有的关注，不少企业管理层人员以及生产施工人员认为物资不存在质量问题就不会影响后期的付款环节以及施工环节。然而事实上，轻视结算管理，致使企业未能按照合同条款进行按时支付，则会导致企业所面临的诉讼风险增高，影响企业的后续发展。
2.2 当前电力企业缺乏完善的信息系统
在《某电力企业物资采购合同承办管理办法》中有所规定：“物资供应商申请合同预付款必须提交履约保证金，在申请到货款时必须提交全额增值税发票、到货验收单、货物交接单，申请投运款须提交投运单，申请质保金须提交质保单。”这一规定对电力企业的管理系统具有较高的要求，但现阶段电力企业缺乏完善的信息系统，以ERP系统为例：在申请付款时，系统只能校验发票是否存在，在完成发票校验时，ERP系统不会校验履约保证金、投运单、质保单是否存在，换而言之，在缺少单据的情况下，这一ERP系统仍然可以支持供应商进行付款申请。因此，现阶段，大部分企业的履约保证金、投运单、质保单这三种单据的审核依然以人工审核为主，然而这种粗放型的管理方式已经难以适应企业的发展，容易在结算工作中出现单据遗失、工作压力大等一系列问题。
2.3 当前电力企业缺乏必要的物资合同结算统计分析机制
企业物资合同结算统计分析机制的建立，是健全企业财务预测分析体系重要推动力，有利于促进企业的经营与发展。然而，目前的电力企业存在以下通病，影响了物资合同结算统计分析机制的建立健全。一是企业相关部门缺乏客观、科学的分析预测方法。以某电力公司为例，其根据工程实际进度、项目概算、物资参考价格、工程费用等因素来对综合计划中的投资金额进行估算，并由公司层面对估算金额进行平衡后得到，这就使得估算标准缺乏统一性，导致项目预控少报漏报等问题的出现，影响企业的按时付款。二是企业缺乏对应的付账款统计分析意识。现阶段，一部分电力企业在物资投运、质保到期后，由于不具备及时提供投运单、质保单的意识，从而导致合同结算工作无法脱离被动状态，进而影响了物资付款及时性[3]。这两个方面的问题是传统管理方式中较为明显的弊端，容易对企业带来严重的财务风险以及法律风险，威胁企业的健康发展。
2.4 当前电力企业缺乏健全的采购价格管理体制
供应商管理体系以及采购价格体制的健全，是保障产品质量、售后服务的关键，然而，在电力行业的实际发展过程中，存在不少企业缺少供应商分级管理制度、供应商评价指标体制、采购价格管理制度以及合理的采购过程监督体系，从而导致造成电力企业的物资供应存在诸多的问题。另外，部分企业由于没有建立或健全供应商长期合作机制，使得企业在物资管理层面缺乏发展计划、发展目标以及发展范围，一定程度上影响了供应商信息整体评价的系统化，致使产品质量问题、售后服务问题、资源浪费或腐败问题频发，不利于企业的正常经营与发展。
3 电力企业物资合同结算管理对策
3.1 实施物资合同结算集中化管理
实现电力企业的物资合同计算集中化管理，需要从以下六个方面出发：
一是建立健全集中采购物资合同结算风险防控机制。首先，企业需要建立起风险信息日常收集机制，通过明确相关信息的收集手段、收集频率以及工作人员的职责分工来保障信息收集的准确性;其次，企业需要建立起风险定期评估机制，从而对各项风险所造成的影响进行量化评估，制定针对性的应急方案，同时设置合同结算关键指标与结算风险督察机制，进一步完善结算监督，减少人为操作失误现象，实现集中采购合同结算的长效管理。二是进一步加强物资采购管理与预算管理两个部门之间的协同作用，使得项目单位在编制预算、上报计划的过程中需要根据往年招标结果以及当前的市场行情来预估工程物资的总金额。另外，在招标需求审核阶段，企业相关部门需要加强预估价格审核力度，避免出现超预算的现象，若已经产生超预算现象，则需要项目管理单位申请项目预算调整，并及时调整相应计划，从而减少对签订合同的影响。三是优化招标文件，即对供应商方面交货时应具备的条件、供应商交货提前期、最长供货時间进行明确的约定要求，以此降低因供应商供货延迟而导致的风险。在这一过程中，企业需要对招标文件编制环节中合同模板、采购标包、授标比例进行合理的选择，最大程度上实现招标文件的优化[4]。四是规范合同签订、变更及解除时的操作行为，即严格要求管理合同签订过程中的合同内容符合招标要求与结果，严格保障合同签订人员相关行为不会引起合同的歧义。另外，在合同解除过程中，需要由物资部门组织财务、法律、管理等相关部门一起与供应商确认合同解除的原因，并签订《物资合同解除确认单》，从而更好地明确合同解除后的各项权责。五是不断强化合同履约刚性管控管理，即项目单位根据工程建设需求提出准确的到货需求，物资部门根据到货需求确定供货计划，进而促使供货商加快物资供应速度以及保障供货质量。因此，物资部门需要统一物资现场的货物质量验收标准，并规范现场交接验收业务操作，针对未能达到交货要求货物，需要由物资部门进行拒收。另外，企业工作人员还需要对合同履约的跟踪表进行仔细检查，以此保障其准确性，从而方便企业管理部门及时了解具体物资结算以及转运的情况，进而在一定程度上提升了物资供应能力以及相关工作效率。六是加强企业与供应商之间的履约保障金及发票提交管理，若出现部分合同履约保证金低于预付款金额的现象，企业可以对合同模板的相关规则进行一定的优化与调整，从而最大程度上保障校验质量。另外，针对账号、税号变更的情况，需要供应商及时与企业物资部门取得联系，进而更新注册登记信息，避免因更新不及时而导致履约保障金未能及时下发的请款。
3.2 实施物资合同结算信息化管理
目前，我国电力企业在物资合同结算管理层面的信息化建设水平仍有待提高，当前，大多数电力企业在扫描录入影像系统方面已经做出了极大的改善、优化，不仅具备了发票、到货验收单、货物交接单等票据的在线流转审核功能，还有效解决了物资供应链部分环节信息缺失、数据统计分析能力不足的问题，这归功于物资合同结算管理信息化建设的加快以及ERP系统的全方位、全业务、全流程覆盖[5]。集团在实际的建设过程中，积极运用了现代信息技术，如运用大数据技术建立资金支付预警系统;运用信息化统计分析手段来加强物资合同结算管理工作的主动性，改变传统物资合同结算管理模式中被动管理的现象。其次，集团通过系统预警结果来进一步掌控所有应付账款情况，从而保障到货、投运、质保手续的及时性，使得工程实际进度与ERP系统各项数据的进度高度一致。与此同时，还通过预警信息，来调整相关工程的物资库存，以此避免物资因长期搁置而损坏或报废，进一步影响企业的经济效益。
3.3 开展专业培训，提高队伍素质
为了进一步保障电力企业物资合同结算管理工作的可靠性与准确性，企业需要注重对于人才的培养，使企业拥有一支专业性较强的物资合同结算管理队伍，然而，我国电力企业的人才队伍素质水平还未能达到期望水平，因此需要从以下两个方面进行加强：
首先，企业领导层需要加强对于人才队伍建设的重视，通过转变传统的管理思路来认识并了解物资合同结算管理对企业的重要性，并在此基础上树立法治观念、契约精神以及规则意识，真正做到从思想上重视物资合同结算管理工作的开展。其次，企业需要加强基层工作人员的培训力度。一方面，企业需要定期组织与合同结算、流程管理相关的培训，以此不断提高基层工作人员的专业管理水平以及其岗位意识与责任意识;另一方面，企业需要加强ERP系统的培训力度，以此不断提高相关工作人员的ERP系统操作水平，从而全面提升企业人才队伍的专业水平。
4 总结
综上所述，物资合同结算管理工作是当前电力企业管理工作的重点内容，只有对其进行不断的优化与完善，才能有效提升物资合同的签订效率，为企业的正常运营提供了有效保障，极大程度上促进了电力企业的长远发展。因此，电力企业需要实施物资合同结算集中化管理、物资合同结算信息化管理以及开展专业培训，以此来保证电力企业的稳定发展。
参考文献：
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[4]杨迪，江婷，任汇东.探索物资合同结算管理新思路全面提升结算管理水平[J].农电管理，2018(2)：41-42.
[5]肖胜.电力企业管理中的物资合同签约以及履约管理[J].百科论坛，2019(16)：391.
[6]郅青.电网企业物资合同管理探讨[J].中国物流与采购，2014(24)：70-71.
[作者简介]杨海燕(1970—)，女，汉族，河北保定人，本科，研究方向：电力企业经营结算管理、电力物资进口设备。
作者：杨海燕
内容提要：所有能触发思考的质问和争议都是有价值的，因为他能带来检讨和变革。实践证明固定总价合同的研究和探讨是很有价值的，固定总价合同竣工结算审计方法在我县获得了较大的发展。
关键词：固定总价合同 竣工结算 审计对策
在我县灾后重建工程中，截止2015年初，采用固定价比选的项目有107个，后这些项目陆续送审。而这些项目很大一部分出现了不同程度的变更，部分工程存在清单工程量与施工图工程量不相符的问题，部分存在清单漏项，而这一系列问题将涉及工程造价的增减变化。这一情况与固定价比选办法第十九条：工程结算价必须是合同价相冲突。对此这些项目如何开展竣工结算审计工作，在工程造价咨询单位、行业管理部门、建设单位和施工单位中出现了不同程度的分歧，有的认为竣工结算价即合同价、有的认为工程量有变异应按实结算、有的认为此类工程不应再开展审计。这些矛盾的出现，使固定价比选项目竣工结算审计工作一度推动困难、陷于停滞。
一、固定总价合同工程在竣工结算审计中出现的主要矛盾：
1、工程实施过程中存在设计变更的矛盾。有的设计变更存在工程量变化，工程量变化必然引起造价变化，这与固定价比选办法规定发包价即竣工结算价相冲突。
2、安全文明施工费、规费计算的矛盾。有关行业主管部门规定，对采用总价包干的工程，在确定包干总价时安全文明施工费暂按基本费费率加现场评价费最高费率计列，竣工结算时，安全文明施工费按本办法规定计算并对包干总价中的安全文明施工费进行调整。固定总价合同竣工结算时这两项内容一旦调整，这又与发改部门固定价比选办法规定发包价即竣工结算价相冲突。
3、固定总价合同下工程量清单偏差的矛盾。由于具体情况的不同、以及工程实施的紧迫性，实际工作中编制工程量清单时，常常时间紧迫，难免存在工程量清单缺项、项目特征不符、工程量偏差等矛盾。工程量清单的偏差无论怎样变化、必然引起工程造价的增加或减少，这个增加或减少的幅度在一定范围时，大家还能接受，当这个增减幅度超过一定范围时，就会发生质的改变，或者造成企业亏损，或者造成业主投资流失。
如何处理这些矛盾，有序开展竣工结算审计工作，使竣工结算审计结果符合实际，维护建施双方的正当利益，维护行业、部门政策的严肃性、公正性、连续性，从政策和制度上杜绝不公平现象，使竣工结算审计过程进一步体现公平正义，成为了建施双方、咨询单位、审计部门、审计人员和相关行业管理部门必须面对的问题。
二、分析原因、明确差异、研究方案
固定总价合同是指合同的价格计算是以图纸及规定、规范为基础，工程任务和内容明确，业主的要求和条件清楚，合同总价一次包死，固定不变，即不再因为环境的变化和工程量的增减而变化的一类合同。它一般适用于工期短（一般在一年内）、投资额不大、施工图已完成、建设环境稳定的工程。一般情况下，竣工结算价=变更+签证+合同价=变更+签证+中标价。
1、出现分歧和矛盾的根源
在现行的招标方式中，特别是E方式比选招标，在招标文件中均有一个要求：“竣工结算价即发包价”。E方式招标的隐含的前提条件是：工期短、施工图明确、施工过程中无变更和签证。因此，其工程“竣工结算价=合同价=发包价”。
在日常生活中，人们常认为固定总价合同的结算方式为：“竣工结算价=合同价=中标价”。忽视了施工过程中可能发生的变更和签证。对于E方式招标的项目，当施工过程中出现变更和签证时，特别是这些变更和签证还会引起造价发生变化时，“竣工结算价=发包价”的条件已发生变化，尤其是引起造价的变化对施工方可能造成亏损，对业主未实施的内容谁愿白给钱，这种情况的出现必然会产生矛盾。
在竣工结算实际审计过程中，常出现业主、咨询单位审计工程师要求将工程施工过程中未实施子项的造价扣减；施工单位在竣工结算中将变更和签证子项的造价增加，工程量清单偏差减少的造价增加到竣工结算中。因此出现了篇首的矛盾和分歧。
2、产生分歧和矛盾的原因
通过分析和了解、走访，发现了产生这些分歧和矛盾的原因：
（1）、忽视了一般固定总价合同与E方式比选招标条件下固定总价合同的区别。一般固定总价合同的适用条件：工期短、施工图明确、允许变更和签证。E方式比选招标条件下固定总价合同适用条件：工期短、施工图明确、施工过程中无变更和签证。
（2）、人们认识的个性区别。一般人按字面理解固定总价即是合同价不发生改变。专业认识深度的不同，对固定总价合同的含义理解也不同：有些人认为发生了变更和签证应当增加相应造价，但安全文明施工费和规范不应调整。有些人认为安全文明施工费和规范应当调整。
（3）、政策措施的普遍性和特殊性的差异。一般固定总价合同和E方式招标条件下的固定总价合同的矛盾中，一般固定总价合同是普遍性，E方式招标条件下的固定总价合同是特殊性。E方式招标条件下的固定总价合同和安全文明施工费、规费的矛盾中，E方式招标条件下的固定总价合同是普遍性，安全文明施工费、规费是特殊性。在安全文明施工费、规费的内部矛盾中，建筑、市政工程的安全文明施工费、规费又具有其特殊性。对于特殊性，我们应当具体问题具体分析，而不应当只注重普遍性，忽视特殊性；或只注重特殊性，忽视普遍性。普遍性和特殊性相互依存，在一定条件下互为转化。
3、寻求解决方案
审计是事后审计，是根据已经形成的制度、政策、规范、法律解决已经发生的事情。为此，我们疏理并加强了有关文件、规范的学习，并深刻理解和准确把握政策要求。
（1）、关于变更和签证。省发改委关于固定价比选文件第十九条规定“工程完工后，比选人与中选人的竣工结算价格必须是合同价格。”在日常工作学习中，部分单位和人员常常将此条中的“价格”理解为“合同总金额、总价”，忽视了“单价”的含义。“竣工結算价即发包价”，对基本建设前期工作做得好、同时施工过程中又无变更、签证的项目，在竣工结算阶段，对加快竣工结算进度、缩短竣工结算时间有较好的作用；但对施工过程中有设计变更、施工签证的项目按此确认是不恰当的，只注重总价含义、忽视单价含义是不全面的。正确理解应为：当无变更、签证时，竣工结算价即发包价，按总价合同方式办理竣工结算符合实际。当有变更、签证时，竣工结算单价即发包单价，理解为单价不变，这时，考虑竣工结算方式按单价合同方式办理。
（2）、关于安全文明施工费和规费。省住建厅规定：对于建筑和市政工程，控制价按双倍基本费和最高标准计取，竣工结算时按管理部门核实的标准计取。这是建筑和市政工程和其它工程不同之处，它细化了不同规模工程、企业、不同标准的差异，为有利于工程管理，促进企业和社会文明进步，保障劳动者和他人正常生产生活需求，在固定總价合同中应当体现行业管理部门对安全文明施工和劳动者劳动保障的要求。
（3）、关于工程量清单偏差。建设工程工程量清单计价规范规定：工程量必须以承包人完成合同工程应予计量的工程量确定。 施工中进行工程计量，当发现招标工程量清单中出现缺项、工程量偏差，或因工程变更引起工程量增减时，应按承包人在履行合同义务中完成的工程量计算。当招标控制价复查结论与原公布的招标控制价误差大于±3%时，应当责成招标人改正。因此，当工程量清单偏差超过一定范围时，竣工结算应当按实计量计价。
三、集思广益、制定对策
我们将采用固定价比选方式招标项目存在的问题梳理后及时向政府领导作汇报，在历经两次相关部门参加的协调会及招投标管理机关向其上级管理机关请示、组成联合考察组到邻县考察后，遵照有关部门要求：一个区域要保持政策的一致性、公平性的原则，形成了我县的处理解决办法。
（ 一）采用固定价比选实施的工程项目，发承包双方在办理竣工结算时应严格区分工程实施的具体情况办理竣工结算。
1.经发包人确认的承包人实际完成的工程内容、结算价与网上发布的固定价比选项目工程量清单、发包价（控制价下浮一定比例：房屋土建、市政工程、装饰装修、安装工程7%，交通公路、水利工程和其他工程8%）相比，在正常误差范围内且未发生设计变更、严格按图施工的，发包价即竣工结算价。
2.经发包人确认的承包人实际完成的工程内容、结算价与网上发布的固定价比选项目工程量清单、发包价（控制价下浮一定比例）相比，超过正常误差范围或实际施工期间发生设计变更以及与原设计图纸存在差异的，发承包双方应按照实际发生工程内容予以确认，并在发布的控制价载明的单价基础上下浮一定比例（房屋土建、市政工程、装饰装修、安装工程7%，交通公路、水利工程和其他工程8%）后办理竣工结算。安全文明施工费和规费则按行业主管部门的相关文件规定计取。
（二）依据《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）第5.3.8“当招标控制价复查结论与原公布的招标控制价误差大于±3%时，应当责成招标人改正”的规定，经发包人确认的承包人实际完成的工程内容、结算价与网上发布的固定价比选项目工程量清单、发包价（控制价下浮一定比例）相比正常误差范围确定为±3%。
（三）今后实施的固定价比项目选合同条款中应明确上述结算方式，合同未予明确的应在送审前补充完善相关手续予以明确。针对已实施但尚未办理结算的固定价比选项目，发承包双方应按上述结算原则协商一致后再行办理竣工结算事宜。
实践证明，我县制定的固定价比选项目竣工结算审计办法是可行的，得到了建设单位、施工单位和行业主管部门的认可。它既发挥固定价比选方式的优势，又明确了工程实施过程中实际发生问题的处理原则。
作者：习舰 杜西 康玉琳 王晓初 刘明羽
江苏利港电力有限公司企业标准
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1财 务 结 算 管 理 制 度
1范围
本标准的目的是为了规范公司的财务结算工作，合理地使用资金，加速公司资金周转，提高资金使用效率，维护财经纪律，规范经营管理活动。
本标准规定了财务结算的原则，费用、材料、燃料、外包工程等财务结算的内容。本标准适用于公司生产经营活动中的财务结算工作。
2术语和定义
财务结算----是指在经济活动中使用转帐支票、本票、汇票、汇兑、现金等结算方式进行的资金给付的行为。
3财务结算原则
3.1恪守信用，及时正确地履约付款;
3.2维护结算双方的合法权益;
3.3严格遵守财经纪律。
4财务结算内容
4.1费用结算
4.1.1费用归口管理部门负责具体办理费用的财务结算。
4.1.2费用开支计划必须列入公司年度、月度预算之内，对于预算外的费用一律不得开支。
4.1.3单项费用开支超过10万元的须经公司分管副总经理(或总工程师)审批，单项费用开支超过20万元的须经公司总经理审批，方可办理财务结算。
4.1.4单项费用在1万元以下的例外开支，须经公司分管副总经理审批;单项费用在1万元以上、5万元以下的例外开支，须经公司分管经营副总经理审批;单项费用在5万元以上的例外开支，须经公司总经理审批，方可办理财务结算。
4.2物资采购的结算
4.2.1生产技术部负责编制事故备品储备定额，物资部、生产技术部和财务部共同核定消耗性物资储备定额，以合理控制占用的流动资金。
4.2.2物资部根据各部门上报的各类物资需用计划，利库平衡后编制物资采购计划，并将物资采购预算报财务部，作为月度内物资部的用款依据。
4.2.3采购物资除能即时结清外，均应签定买卖或承揽合同，其中涉外物资采购必须签定书面合同(包括传真件)，而且物资买卖或承揽合同必须符合公司合同管理制度的有关规定。
4.2.4物资采购一般不提供预付款，但产品制造或生产周期超过三个月的，可以支付合同总价的10%预付款。特殊情况下，经财务部经理或公司分管领导同意，可适当增加预付款比例，但不得超过合同 2001-05-17批准2001-06-01实施
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1总价的40%。
4.2.5对单价在3万元以上或总价在20万元以上的物资采购，原则上应预留总价10%的产品质量保证金，质保期一般为一年。
4.2.6物资结算时，物资部应提供合同、收料单、验收单、增值税发票等合法的原始凭证，在手续齐全后方能办理付款。固定资产及低值易耗品结算时，还应提供批准的采购计划。
4.2.7物资部办理预付款或带款提货时，物资部应填制物资采购借款单，并提供物资买卖合同后，方可办理付款。
4.2.8 进口物资一般采用信用证结算或货到付款的方式。采用信用证结算方式时，物资部须填写开立 信用证的申请，并提供买卖合同经财务部审核后送银行，财务部应及时向物资部提供银行开具的信用证复印件。国外供应商(或对方银行)寄来单证要求付款时，由物资部审查提单、发票、装箱单、质保书、保险单或银行保函等单证，符合要求后填制物资采购借款单，经财务部审核后办理付款。如有关单证或进口物资不符合要求时，物资部应在规定的时间以书面形式通知财务部，说明拒付的理由;财务部收到物资部的拒付通知后，及时通知开户银行办理拒付手续。
采用货到付款方式时，物资部应提供合同、收料单、发票、提单、装箱单、免税单等合法的原始凭证。在手续齐全时，方能办理付款。
4.2.9进口物资如确需办理预付款时，物资部应提供买卖合同、预付款金额的发票、银行保函，填制物资采购借款单并经公司分管副总经理批准，方可办理付款。
4.2.10在物资质保期满后，须经生产技术部或使用部门确认无质量问题后，物资部方可办理质保金的支付手续。如产品发生质量问题，物资部应提出质保金的处理意见，并征得生产技术部或使用部门以及财务部的同意。
4.3燃料采购的结算
4.3.1燃管部根据公司安排的发电计划、燃料管理经营策略，结合燃料的储备情况和市场供求变化，编制燃料年度、月度采购计划，经公司批准的燃料采购计划作为燃管部的用款依据。
4.3.2燃料买卖合同(包括燃料运输合同)必须以书面形式签定，合同基本条款必须符合公司制定的“质量标准”和“计价原则”。
4.3.3燃料采购一般不提供预付款，但特殊情况下确需提供的，须经公司分管副总经理或总经理批准后方可办理。
4.3.4燃管部应按买卖合同的条款进行核价结算，任何人均不得随意修改或违背合同条款进行结算。
4.3.5燃料结算时，燃管部应提供燃料买卖合同、收料单、核价单、化验单、数量验收单、增值税发票等合法的原始凭证，单据齐全后方可办理付款。
4.3.6已基本具备燃料结算条件，但对方的发票尚未提供，根据实际情况确需付款时，燃管部应填制燃料采购借款单说明借款理由，经燃管部、财务部经理批准后方可办理付款，付款比例一般不超过货款总额的85%，特殊情况需全额支付货款时，须经公司分管副总经理批准。
4.3.7特殊情况下燃料未卸完确需提前支付货款的，燃管部应填制燃料采购借款单，并注明运单号、载运量、船号、合同号、预计的货款总额，经燃管部、财务部经理批准后方可办理付款，预付款不得超过货款总额的75%。
4.3.8燃料运费应在燃料买卖合同中明确结算方式;结算时，燃管部应提供燃料运费结算单、运费发票等合法凭证，在手续齐全后方能办理付款。
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14.3.9燃料结算坚持“三个一致”的原则，即合同单位、发货单位、结算单位一致的情况下方可办理付款。
4.4外包工程的结算
4.4.1外包工程项目必须列入公司年度、月度计划，确需外包而未列入计划的工程项目，应按公司计划管理制度补办审批手续。工程管理部根据批准的外包工程计划，负责外包工程资金预算，作为工程管理部用款的依据。
4.4.2工程外包均应签定施工(检修承揽)合同。签定工程合同时，由工程管理部按公司《外包工程管理办法》组织有关部门进行会签，工程的预(决)算要及时提供财务部。
4.4.3一般的工程项目原则上不提供预付款或进度款，对于工期超过2个月或总造价超过50万元的，可支付不超过合同总价25%的预付款(扣除甲方提供的材料款);对工期超过4个月的基本建设工程或更新改造工程，除可支付不超过合同总价25%的预付款外，还可分阶段支付工程进度款，但预付款和进度款不得超过合同总价的80%;支付工程进度款时，施工单位应提供完成的工作量月报，并经施工管理部门签证后，方可办理付款。特殊情况下，经工程管理部和财务部经理同意，可增加不超过10%的预付款。
4.4.4外包工程的付款由工程管理部负责填写“工程付款通知单”后办理。
4.4.5工程竣工并验收后，工程管理部可办理工程的结算手续。工程结算时，工管部应提供工程竣工验收单、预(决)算、合同、发票、实际供材料清单等合法的原始凭证，手续齐全后方可办理付款。
4.4.6外包工程原则上应预留5～10%的质量保证金，质保期一般为一年。对于长期合作的施工单位，总造价在2万元以下的工程，可不留质量保证金。
4.4.7工程质保期满，经施工管理部门和归口设备管理部门签发“工程项目质保验收单”后，工程管理部方可办理质保金的支付手续;如质保期内出现施工质量问题，工程管理部应提出质保金的处理意见，并征得施工管理部门或归口的设备管理部门和财务部的同意。
4.4.8机器、设备、发电机组检修应提供增值税发票;房屋、建筑物修理、基本建设工程和更新改造工程可提供营业税发票。
4.5其他结算
4.5.1公司生产经营活动中其他的财务结算均应按本标准的规定执行。
4.5.2其他的财务结算具体由归口管理部门负责办理，但必须列入公司年度、月度预算，对预算外的项目一律不得开支。
4.5.3其他的财务结算参照上述的有关规定办理。
附加说明：
本标准由公司标准化委员会提出，由财务部负责起草。
本标准起草人：姜伟松，审核：赵建国、陈锦清、缪世杰、龚振华、高鹤年、赵建刚、李清和、俞仁生，审定：李亚军，批准：方国清。
本标准由财务部归口。
本标准委托财务部负责解释。
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1、财会人员应认真学习《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等国家和部门有关的法规、规章，严格执行国家财政制度和财经纪律，并按财政部门的规定必须取得《会计资格证书》，经年审合格后，才能上岗操作。
2、汽车维修价格结算员(或财会人员)必须按运管部门规定取得《上岗证书》后，才能从事车辆维修的结算工作。同时要做好各种结算单据、凭证的归档保管工作，并接受运管和物价部门的监督检查。
3、严格执行汽车维修收费标准，及时与生产、材料等部门协调配合，按规定程序准备结算各种维修费用，耐心向用户解答有关收费项目及规定，不准擅自提高收费标准或减免收费项目，严禁弄虚作假。
4、维修车辆结算时，必须有工时和材料清单，清单应使用运管部门规定的统一式样。工时清单中的作业项目及工时应分项计算填写清楚，外加工项目必须说明。材料清单应标明配件材料的型号、规格、单价和数量。任何与维修无关的费用不得列入清单中。
5、汽车维修必须使用规定的《汽车维修业专用发票》，发票的使用和填写应规范，工时费、材料费、材料服务费、外加工费等必须分列清楚，字体工整无涂改。车辆维修收费时，应向用户出具有效发票和工时、材料清单。
6、出纳员应按规定及时做好现金收付和银行结算业务，正确登记现金和银行存款日记帐，保证帐实相符。现金库存不得超过规定限额，未经厂长批准不得私开支票、借款和运用现金。要控制空白支票的签发，应设置支票领用登记簿。配件、外加工等生产费用的报销，必须有经办人和厂长的签字，不得虚报冒领。
7、认真做好全厂的各项业务统计工作，及时分析生产、经营情况和预测工作，随时向厂领导回报。统计数据应准确，实事求是，不得随意增减，各类报表应及时、完整地报厂长审阅后，在规定期限内上报有关部门。
关于财务结算流程
此流程根据公司实际情况制定
现金：业务员提交单据—财务按单开票---------登记开票信息-----提交平台----曹收现后提交平台------财务按期审核、复查----按月汇总发票现金收欠明细表-。
应收账款(按客户分类设定回款周期、设定到期提醒)：业务员提单—财务按单开票---------登记开票信息-----提交平台----业务员收票签字------业务员回款登记-----财务定期复核监督、督促业务回款---月底汇总各业务员销售、回款明细表
应付账款：采购人员提供付款申请单—财务核对客户信息-----核对发票----查询该发票所标货物是否入库及入库金额---------财务签字---提交老总----曹付款后提交付款记录----财务查询回复各部门-------付款后，采购人员时时监控到货情况，并督促厂家及时发货和及时开发票、月未和供货商对账-----财务追踪汇款、督促采购收回发票-----财务按期复核发票-----月未汇总发票收欠明细表-
预付账款(按客户设定付款没回发票期限提醒)：采购人员提交付款申请单、项目采购合同 ----财务根据系统历史价审核、审查、监督采购单价是否合理------提交老总批准-----曹付款提交平台---采购人员时时监控到货情况，督促厂家及时发货、开发票月未和供货商对账-------财务追踪汇款、督促采购收回发票-----财务按期复核发票-----月未汇总发票收欠明细表-
退货涉及货款应严格控制：退货申请---提交财务审核查询、相关费用-----老总批准-----库房退出库记录----财务按单复查按票增减财务账。
采购备注：
1：采购部在月未与财务对账
2：采购做出对账明细清单、扣补款单
3：采购按核对后的清单与供应商对账
4：财务监督、复核、督促。
销售备注：
1：软件里设定好开发票清单种类
2：业务提交的单子上应注明是专票还是普票
3：业务提交的是准确核对后的商品
4：若有配清单应是业务员自行配，财务只负责开发票。(避免财务对商品不了解出错及各客户需求不一)
在快速变化和不断变革的今天，我们使用上通知的情况与日俱增，下达指示、布置工作、传达有关事项、传达领导意见、任免干部、决定具体问题，都可以用通知。你写通知时总是无从下笔?下面是小编为大家收集的财务结算通知，仅供参考，欢迎大家阅读。财务结算通知1
各位毕业班的同学：
毕业结算即将开始，为了让各位同学有序、快速、顺利地完成毕业结算，不影响后续工作的进行，请同学们于6月6-7日登陆信息管理系统，根据系统中的欠费金额在6月7日前向“一卡通”绑定的银行卡内存入足够金额(以6月6日以后的金额为准)，以便由财务处统一扣取所欠费用(包括学费、书本资料费、水电费等)，尽量避免于结算当天到财务处排长队进行结算。
财务处将于6月6日将该退的款项退回到学生的绑定工行卡，并将于6月8日划扣所欠费用，请注意绑定工行卡的正常使用和足额。如果遗失补办了工行卡，请于6月1日前至学生服务大厅更新卡号。
特此通知!请同学们互相知照。谢谢!
财务处
20xx年4月26日财务结算通知2
20xx毕业班生：
毕业结算即将开始，为了让各位同学有序、快速、顺利地完成毕业结算(6月23-24日)，不影响后续工作的进行，请同学们于6月13日后登陆信息管理系统，根据系统中的欠费金额在6月16日前向"一卡通"绑定的银行卡内存入足够金额(以6月13日后的金额为准)，以便由财务处统一扣取所欠费用(包括学费、书本资料费、水电费等)，学院财务处将于6月17日统一进行银行划扣。尽量避免于结算当天到财务处排长队进行结算，如果遗失补办了工行卡，请于6月10日前至学生服务大厅办理重新登记卡号。
财务处将于6月15日将该退的款项退回到学生的绑定工行卡，并将于6月17日划扣所欠费用，请注意绑定工行卡的正常使用和足额。
特此通知!请同学们互相知照。谢谢!
学院财务处
20xx年5月26日财务结算通知3
各学部、院系，20xx届本科毕业生：
学校依法收取学费、减免学费。学生毕业离校时或提前离校时应结清学费。20xx届本科生毕业在即，根据有关规定，就学费结算工作通知如下:
一、学费结算主要包括两种情况：超学分学费和非师范转免费师范生返还学费。
(一)超学分收费
1、以本科培养方案规定的总学分为核算基准，学生实际修读学分超出本科培养方案总学分5学分以上的部分，学校收取超额学分的学费。超学分学费按照每学分125元进行收费(留学生每学分300元)。
2、免费师范生免除在校四年修读学费和住宿费(休学时间不计在内),超过四年免费年限后修读的学分需按照学分交纳学费。
(二)非师范生转为免费师范生返还学费
非师范专业转为免费师范专业的学生，按照《教育部直属师范大学师范生免费教育实施办法》的规定，由学校按标准返还学费、住宿费，补发生活费补助。
二、财务处和教务处已经完成了20xx届本科毕业生的学费结算工作，请各学部、院系和毕业生协助做好工作。
1、非师范生转为免费师范生应返还的学费，财务处将在6月23日之前汇入学生学费卡，请有关同学注意查收。
2、需要补交学费的学生，请在7月3日之前补交学费。中国学生请到学校财务处交纳学费，也可以在网上生活支付平台中支付;外国留学生请到国际教育中心(中北校区老物理楼257)交纳学费。
3、教务负责将学费结算情况通知各学部、院系，请学部、院系协助做好相关工作。如有问题请咨询教务处林老师，电话：54344642。
教务处
20xx年6月12日财务结算通知4
为做好20xx届本科毕业生离校财务结算等工作，现将有关事项通知如下：
一、财务结算
1、毕业生欠费清缴
目前仍有部分20xx届毕业生欠费，为确保学校资金及时到位，请各学院务必通知尚欠费学生在离校前缴清所欠款项，缴款方式如下：1)欠费学生通过信息门户进入缴费平台缴纳所欠费用;2)欠费学生可在工作日直接到收费管理科办理缴费手续(请学生带银联卡刷卡缴费，不接收现金)。建议毕业生选择网上缴费，避免在收费管理科排队办理。
2、预收书费结算
财务处6月11日—12日为毕业生办理预收书费退款手续，请各毕业班班长携带本班学生名条至财务处收费管理科办理书费退款手续(结算以班级为单位通过转账结算，请班长带上个人证件和本人银行卡);
3、学分学费结算
财务处将根据教务处提供的学分数据对每位毕业生进行学分学费结算，并在6月23日后将溢缴学分学费款退到学生个人的缴费卡账户。为保证学费退款能准确及时到帐，请各学院务必通知每位毕业生在此之前认真检查自己的缴费卡状态是否正常可用，如有变更请携带身份证件和新卡到收费管理科登记。
二、离校手续
根据学校安排，今年毕业生离校手续在网上办理，学生无需到办理现场，只要不欠费的学生系统会自动显示学费欠费环节办理已通过，否则显示未通过(由于学分学费的结算时间滞后，部分学生结算后可能要补缴学分学费，所以离校系统学费欠费环节会由原来显示通过变为未通过，请学生在6月22日后注意查看自己的离校系统)。未通过的学生到财务处收费管理科缴纳欠费后方可通过。
三、缓发部分学生毕(结)业及学位证书
由于部分毕业生在离校时不能缴清所欠学费，根据学校相关规定将暂缓发放这部分同学的毕(结)业证书及学位证书原件，财务处将须缓发证书的学生名单于6月23日在学工处奥蓝系统中公布，请各学院将这些证书原件于6月26日前送交收费管理科。
根据学校相关规定，对于欠费学生一律不得发放证书复印件，待其与学校签订欠款归还协议书后，可由各学院出具学历证明。
四、签订欠款归还协议书
确因经济困难，不能缴清欠费的毕业学生，在离校时必须与学校签订欠款归还协议书(格式附后，请各学院复印给学生)，有关要求如下：
1、对需签订协议书的欠费学生，请各学院严格把关，与其具体商谈还款计划，原则上学生所欠学费应在毕业离校后两年内还清。
2、欠款归还协议书由学生本人用黑色水笔填写完整，学院分管学生工作的领导签字、学院盖章后，由各学院统一送至财务处审核盖章，财务处审核的内容主要是核对学生的欠费金额、还款期限等。
3、欠款归还协议书一式三份，学生本人一份，学院和财务处各留存一份，签订协议书的同学须同时提供身份证复印件一份给财务处。
4、各学院对签订的欠款归还协议书应妥善保管，并承担欠费催收责任。
5、签订欠款归还协议书的时间为6月23日至24日。
五、20xx届医学类毕业生离校工作安排另行通知
六、财务提醒
入学时学校与学生之间的结算将实行电子结算，所办理的.银行缴费卡要结算最后的学分学费，学生必须在结算结束后才能到银行去销户。财务结算通知5
校属各单位：
年终将至，一年一度的财务结算工作即将开始，为了能够做好本年的财务决算工作，现将有关事宜通知如下：
一、20xx年财务处办理报销业务的截止日期为12月19日(星期一)。
请各单位及有关人员，务必在12月19日以前，将尚未报销的各种票据及年度内需支付尚未支付的各项费用及时到财务处办理有关报销和结算手续。12月20日(星期二)将停止报销工作，财务处将进行年终结账、转账等财务结算工作。
二、对各类尚未结算的借款，请有关单位和个人及时清理，对因特殊情况无法核销的暂付款项，请以书面的形式说明原因，经单位主管领导签字后，报送财务处。
三、校内单位之间发生的费用，务必在年底前办理结算手续。
四、请各二级学院主管财务的领导安排有关人员按照年度下拨的预算指标及时与财务处核对年度预算的执行情况。
五、望教务处、研究生院、台港澳中医学部、国际学院学办，以及各二级学院及时与财务处核对，做好学生欠费的催缴工作，保证学校年度预算的完成。
六、根据《财政部关于印发<中央部门结转和结余资金管理办法>的通知》(财预算[20xx]18号)及教育部《关于调整项目预算和上交结余资金的通知》(教财司函[20xx]392号)文件要求，各项目负责人应加快项目预算执行进度，对已经发生的项目支出应在规定的时间内及时结算。特别是20xx年及以前年度拨款的改善基本办学条件、基本科研业务费、本科教学工程、财政捐赠配比资金、人文社科类及其他教育部批复的项目经费，均应在12月19日之前执行完毕，如有经费结余，教育部将按规定收回结余资金。
除此之外，今年教育部追加拨付的中央高校建设世界一流大学(学科)和特色发展引导专项也应加快支出进度，以免影响以后年度经费划拨及经费支出。
基本科研业务费(自主课题、创新团队、优秀教学团队、重点学科等)按照科技处的通知，在规定时间办理结算业务;本科教学工程项目按照教务处的通知，在规定时间办理结算业务。
七、全校各材料库请于12月19日前结账、盘库，于20日起与财务处核对账目，23日前将库存材料结存情况及年终盘盈盘亏表上报财务处。
八、20xx年12月20日至31日期间发生的各种费用票据，必须在20xx年寒假前结算报销。
对于超过规定日期或未能及时办理资金结算的单位和个人，由此造成的经济损失及后果自负。
特此通知，请相互转告。财务结算通知6
公司各销售业务人员：
公司决定自20xx年5月1日起执行新制订的销售制度，为了明确费用界限，要求相关销售人员做好如下结算工作：
(1)凡是20xx年5月1日之前发生的所有销售费用单据要求在5月30日前全部到财务结算完毕，过期不再结报。
(2)凡是20xx年5月1日之后发生的销售方面的所有费用及提成将严格按照新销售制度规定执行。(对以前的老项目合同发生的延续销售费用需要单独报董事长核报)
(3)要求财务人员必须为每一位销售业务人员单独立户、分清核算、严格执行。
特此通知
山东沃得格伦中央空调公司财务科
20xx.5.01
1 适用范围及一般性规定 1.1本规程的适用范围
1.1.1为进一步完善财务管理，规范借款、预付款、已挂账付款、工程进度款、工资费用、差旅费、劳务咨询费用等各类款项的支付、结算、单据填制、审批流程、审批权限，和主副产品销售货款结算特制定本规程。
1.1.2本规程所述支付结算适用以下情形：以个人名义借款，报销时冲销个人借款，或由个人先行垫付，报销时予以支付;向供应商、服务提供商、工程承包商结算支付预付款、货款、工程进度款;税款、社保基金、员工薪金等其他支付;原材料货款的结算。
1.2支付结算一般性规定
1.2.1 公司所有付款，无论何种支付形式，亦无论何种支付性质均必须填制相应单据，履行相应审批程序。否则，财务部应拒绝付款。
1.2.2 董事长是公司法人代表，由其代表公司行使财务决策权。根据业务需要可由董事长提议经董事会研究决定，授予总经理一定的财务决策权，具体授权由公司董事会审议通过并行文规定。
1.2.3公司实行逐级审批制度。所有付款单据须有相关财务人员签字。主管会计对合法性、手续完整性进行审核，财务经理对合规性进行审核。计划内已挂账付款、电费、税款、银行借款利息、出境费、银行手续费由经办业务员签字、经办部门经理、财务经理审核后按计划安排付款。其余款项除履行相应的审核手续外由董事长批准后方可支付。
1.2.4部门经理、主管副总出差时，可由其上级代为审核审批，董事长或总经理不在时，单项在10万元以下的支付可由主管副总审核后支付，但事后必须补办审批手续。
1.2.5单据中的各项内容必须按要求填写完整，不得有任何涂改。
单据内容、金额与附件的所载明的内容一致、勾稽关系正确。 2 借款及报销 2.1借款 2.1.1 借款规定
借款只限于公司员工根据工作要求或临时受托办理相关业务而发生的借款行为。借款范围包括差旅费、招待费、培训费、临时采购、备用周转金、医疗费等与公司业务有关的事项。
所有员工包括董事会成员，除以上正常借款外，不得以其他理由向公司借款。
试用人员借支差旅费或临时借款，须由正式员工提供担保财务部方可办理借款手续。
借款与付款的区别主要在于，借款是借款人向不特定对象支付，或者支付对象确定但付款金额不确定，或者是支付金额和对象确定但财务在支付时未取得支付证明，因而先以个人名义借款，待业务完毕后报销。如支付对象及金额均已确定且财务支付时即可取得收款方收款单据，应按本规程第3条付款程序办理。申请借款的，填写《借款申请单》，财务部门以借款人姓名挂内部往来账;申请付款的，填写《付款申请单》，财务部门以收款人名称挂往来账。
2.1.2借款程序
借款须填写《借款单》，具体程序为：借款人填写借款单→部门经理→财务经理审核→总经理审核→董事长审批→出纳付款。
2.1.3医疗费借款的特别规定
医疗费除履行正常的审批程序外须经公司安环科审核登记后方可借款，夜间工伤或确系情况紧急的借款可经部门值班领导审核后直接借款，但事后须补办审批手续。
夜间或紧急工伤借款时，填写借款单→主管领导审核→财务借款; 正常工伤借款时，填写借款单→安环科审核→主管领导审核→财务经理审核→总经理审核→董事长审批→财务借款。
2.2 报销 2.2.1 报销规定
借款人应在经办事项完结后及时办理借款核销手续，前次同类借款未报销的，不得再次借款。差旅费借款在返回后三个工作日内无故未报销者，财务部门从其工资中扣回。
各级审批人在审批报销时，应遵循公司关于各项费用控制性标准的规定。
2.2.2报销程序
差旅费报销填写《差旅费用报销单》，其他费用报销填写《费用报销单》差旅费的报销程序为:部门经理验证审核→财务经理审核→总经理审核→董事长审批→付款或核销借款。其他费用报销的程序为：同行人验证→部门经理审核→财务经理审核→总经理审核→董事长审批→付款或核销借款。
公司副总以上人员报销时，填写相应单据→财务经理复核→董事长审批→付款或核销借款。
出差期间单独发生的会议费、业务招待费等不属于差旅费，应按其他费用报销。
2.1.3医疗费用报销的特别规定
医疗费等与工伤有关的费用除履行正常的审批程序外须经公司安环科审核登记后方可报销。
工伤费用报销时，填制费用报销单→安环科主管领导审核→财务经理审核→总经理审核→董事长审批→付款或核销借款。
3 货款结算 3.1货款结算的界定
3.1.1货款包括原辅材料、备品备件、五金电器、劳保用品等采购款，主副产品销售货款，以及生产、办公用设备购置款。建设工程款、外部劳务费、维修费等亦视同货款。
3.1.2 结算是根据合同或约定，在每次付款或挂账、核销前由双方财务人员就相关单据进行核对并就数量、金额、折扣等内容达成一致意见的过程。结算过程中由财务部结算员开具结算单。安全环保设备部填制的工程结算单亦视同货款结算单。供应商须依据结算单开具发票，提请付款或挂账、核销预付款。
3.1.3对于原辅材料、机器设备、建设工程等具有实物形态的采购购置款项，财务结算是付款或挂账的必要过程。
3.2货款结算程序
3.2.1货款结算程序为：根据结算周期或合同约定的结算时间，财务部门结算员审核汇总相关单据→供销部门或供应商与财务结算员对账→结算员填制结算单→财务复核员复核结算单→供销部门或供应商确认结算单→交付用户结算单(客户联)(块煤货款结算财务部收回派车单结算联)。结算完成后，由客户开具发票，根据具体情况由财务付款或挂账、核销预付款。
3.3货款结算时间
3.1.1白云石、硅石、块煤货款及运费，煤焦、硅铁、运费以月为周期按月结算，具体结算时间为每月6日后;工程款按合同约定根据工程进度进行结算;材料结算合同有约定按约定，无约定实行随到随结。
3.4货款结算依据
3.4.1结算依据须提前向结算和复核员下达，需现款支付的大宗原辅材
料运费、货款价格还须在支付前向开票员、收款员下达，否则财务部应拒绝结算 、支付。
3.4.2硅石、白云石块煤货款及运费，硅铁、块煤运费结算价依据公司规定结算;块煤价格不确定时由供销部记录具体时间及价格范围但结算后须报告公司总经理;需要过磅计量的其他原辅材料逐步实行批量采购并同签订合同，依据合同进行结算，未签订合同的由公司确定价格和执行时间，实际结算价与通知不符的必须通过部门经理审核、总经理审批方可结算;工程款依据合同进行结算，未签订合同的结算价须通过部门经理审核、主管领导审批;进行绩效考核的部门发生的各项修理、搬运等费用须经部门经理审批方可结算，不进行绩效考核的部门发生的各项修理·搬运等费用须经主管领导审批方可结算;低值易耗品有合同依据合同进行结算，达到公司规定限额的必须签订合同，否则财务部不予结算。硅铁镁锭销售货款依据合同进行结算，实际结算价与合同不符或无合同的须经主管领导审批方可结算，结算是开票和账务处理的必经程序。煤焦等副产品的价格由销售业务员提出执行时间、对象和价格期间并经部门经理审核后送财务部收款员和结算会计作为收款和结算的依据，销售价格原则上由煤焦销售业务员标注，夜间或业务员不在时先由开票员标价，但财务部货款联须次日由业务员签字确认;开具增值税票前由财务经理开具结算单，由供销部进行数量、单据、总金额逻辑关系的复核。
4.挂账与核销 4.1挂账与核销的界定
4.1.1挂账的界定：挂账是指供应商凭发票等原始凭证在财务账上形成其债权的过程。
4.1.2核销的界定：核销是指供应商凭发票等原始凭证全部或部分核减其债务的过程。
4.2挂账与核销的适用单据：原辅材料、机器设备、建设工程等具有实物形态的采购购置款项，除具备验收入库单或磅单、结算单等原始凭证外，须附国家税务总局规定的有效税票。合同约定供应商提供增值税专用发票的必须从其规定。
4.3挂账与核销的审批程序
4.3.1挂账与核销的审批程序：相关业务员填写挂账或核销单→部门经理审核→财务经理审核→总经理审核→董事长审批→财务会计挂账或核销。
5.货款支付。 5.1货款支付方式
5.1.1货款支付方式包括但不限于现金付款、支票付款、电汇付款、网银转账以及票据背书等。转账方式优先于现金方式，银行支付起点为5000元，单笔支付超过支付起点不得使用现金支付。
5.2.货款支付审批程序 5.2.1.货款支付的一般正常程序
5.2.1.1货款支付的一般程序的适用范围：包括计划外已挂账付款、预付款、到货同时付款等其他支付。
5.2.1.2货款支付一般程序的审批手续：经办人员填制相应单据→部门经理审核→财务经理审核→总经理审核→董事长审批→出纳付款. 5.2.2货款支付特殊程序
5.2.2.1货款支付特殊程序的适用范围：包括计划内已挂账付款、税款、电费、银行借款利息、银行手续费、焦粉面煤出境费等款项。
5.2.2.2：货款支付特殊程序的审核手续：经办人员填制相应单据→部门经理审核→财务经理审核→出纳付款
5.3.1支付前可不经财务审核或业务审核的特殊规定：对需要现款支付
的大宗原料(如硅石、白云石)运费及货款由公司通知财务部执行时间及价格，先支付后补办结算手续，运输费由财务部办理运输票履行一般审批手续后入账，货款由供应商开具发票后补办一般审批手续后入住;对不需现款支付的大宗原料运输费及货款实行定期结算，履行正常审批程序后挂账或支付，运输费由财务部办理运输票后入账;电极糊、钢材等大宗辅料运输费用由公司通知财务部执行时间及价格，履行货款支付的一般程序后支付，节假日、休息日或相关领导外出等难以完成付款审批的一般程序时可由业务人员审核后支付再完善一般审批手续;零单采购过程中发生的价格事前无法确定或预知的运输费用可先从采购部的借款中代付，履行付款一般审批程序后于每月25日前一次性到财务部报账。
5.4.1货款支付与挂账或核销重叠的处理：同一笔业务既涉及货款支付又涉及挂账或核销，应将其视为两笔不同的业务，按照业务发生的先后顺序，分别填制付款申请单与挂账或核销单并履行相应的审批程序。
5.6财务计划
5.5.1财务计划的制定：财务计划是公司进行财务运作的重要工具，由财务经理根据公司月度计划制定并经财务经理审核，董事长批准后实施。
5.5.2财务计划的组织实施：财务经理是财务计划的主要组织实施者，在贸易部经理和采购部经理的配合下组织实施并对其实施效果负责。
5.5.3财务计划的监督：财务经理应定期向董事长汇报财务计划的实施情况，并按月向董事长报送月度财务收支报告;财务计划由财务经理妥善保管，作为公司审计部门进行财务审计的重要依据。
5.6计划外临时付款
财务计划中未明确付款时间及金额的支付，用款部门应在付款前两日提交书面用款计划并履行相应的审核审批手续，由财务部按照重要程度安排付款，其中单笔或合计用款在50万以上的，用款部门须在付款前3天提
出。
6 其他支付 6.1工资发放
6.1.1 工资发放标准按公司薪酬制度及相关考核制度确定。工资表须按人力资源部门统一制定的格式制表，履行工资核定审批程序。工资发放时，以实际发放额填写《付款申请单》，履行审批程序。实际工作中可采取薪资表与《付款申请单》同时审批签字的方式，以减少审批来回往返。
所有工资发放前，财务部门应稽核数字勾稽关系。 6.1.2薪金发放审批程序
生产部门工资先由生产部门制表，人力资源部经理审核之后报生产副总审核、董事长审批后由财务经理按计划安排付款;
职能部门工资由人力资源部门制表，人力资源部经理审核，总经理审核、董事长审批后由财务经理按计划安排付款;
临时用工及零杂工工资由用工部门制表部门经理审核，总经理审核、董事长审批后由财务经理按计划安排付款;
在建工程、技改项目人员工资由施工部门制表部门经理审核后，报总经理审核，董事长审批后由财务经理按计划安排付款;。
6.1.3 公司外聘技术和管理人员工资，由人力资源部制表总经理审批、董事长批准后发放。
6.1.4职能部门年终奖金，根据全年指标计划完成情况，由人力资源部制表，报总经理审核、董事长审批后由财务经理安排付款。
6.2支付外出培训、管理咨询、考察、旅游、商业保险费、广告宣传等不经常发生的行政管理费用，凭发票等原始凭据填制《付款申请单》由相关经办人员签字部门经理审核报总经理审核董事长审批后支付。
6.3 非生产性费用支出如赞助、捐赠、土地及其他不动产租赁费用、
审计评估费、资本运作、利润分配等，由董事长审批后支付。
关于美每家投资集团
2012年度财务年终决算有关事项的通知
集团及各子公司各部门：
为做好本集团2012年度财务年终决算工作，确保财务会计信息完整、准确、及时，并按照要求报送年度财务决算报告，现将2012年度财务年终决算有关事项通知如下：
一、财务年终决算时间
2012年度各类费用的报销、所有借款、暂付款冲账截止日期为2013年01月06日。逾期未办理报账的，视同经办人放弃报账，2013年01月06日以后财务部门不再办理2012年度所有费用的报账手续(注：所有发票单据日期均应填列为2012年12月31日前)。
二、清理应收及暂付款
1、已经具备报销条件而尚未报销的暂付款，请各部门负责人督促有关经办人员于2012年12月31日前报账。
2、因特殊原因无法报销的暂付款请写出书面情况说明，并最迟于2013年01月06日前到财务部门门报账。对无说明又未按期报账的经办人员，财务部门将通知行政人事中心扣发工资。
三、资产核对
1、已具备资产入账条件的，应及时到综合部、财务部门办理资产入库手续。
2、已在行政人事部办理入库手续的资产购置，应及时到财务部门报账，保证行政人事部与财务部门账账相符。
3、财务部门与行政人事部对账在2012年12月31日前结束。
重庆美每家投资集团财务中心2012年11月29日
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