财务指标计算

财务指标计算（推荐10篇）

财务指标计算 篇1

平均应收帐款余额=（应收帐款余额年初数+应收帐款余额年末数）/2

2、存货周转率：

是企业一定时期主营业务成本与平均存货余额的比率；

存货周转率（周转次数）＝主营业务成本/平均存货余额

平均存货余额＝（存货余额的年初数＋存货余额的年末数）/2

3、流动资产周转率：

流动资产周转率（次）=主营业务收入/平均流动资产总额；

主营业务收入净额是指企业当期销售产品、商品、提供劳务等主要经营活动取得的收入减去折扣与折让后的数额；

平均流动资产总额是指企业流动资产总额的年初数与年末数的平均值。数值取自企业《资产负债表》；

平均流动资产总额=（流动资产年初数+流动资产年末数）。

注：流动资产周转率指企业一定时期内主营业务收入净额同平均流动资产总额的比率，流动资产周转率是评价企业资产利用率的一个重要指标。

4、固定资产周转率：

它是企业一定时期营业收入与平均固定资产净值的比值，是衡量固定资产利用效率的一项指标。

固定资产周转率（周转次数）＝营业收入/平均固定资产净值

平均固定资产净值＝（固定资产净值年初数＋固定资产净值年末数）÷2 与固定资产有关的价值指标有固定资产原价、固定资产净值和固定资产净额等。

净值为固定资产原价扣除已计提的累计折旧后的金额。

净额则是固定资产原价扣除已计提的累计折旧以及已计提的减值准备后的余额。

5、总资产周转率(次)=营业收入净额/平均资产总额

总资产周转率=销售收入/总资产

总资产周转天数=360÷总资产周转率(次)公式中:营业收入净额是减去销售折扣及折让等后的净额。

平均资产总额是指企业资产总额年初数与年末数的平均值。数值取自《资产负债表》

平均资产总额=(资产总额年初数+资产总额年末数)/2

总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。周转率越大，说明总资产周转越快，反映出销售能力越强。企业可以通过薄利多销的办法，加速资产的周转，带来利润绝对额的增加。通过该指标的对比分析，可以反映企业本以及以前总资产的运营效率和变化，发现企业与同类企业在资产利用上的差距，促进企业挖掘潜力、积极创收、提高产品市场占有率、提高资产利用效率、一般情况下，该数值越高，表明企业总资产周转速度越快。销售能力越强，资产利用效率越高。

财务指标计算 篇2

1. 医院财务报表分析是根据医院的财务报表对医院整体的经营活动、财务状况等情况,运用一定的财务分析方法对医院的经营活动、投资活动、筹资活动等作出判断和评价,客观评价医院的财务管理水平,揭示存在的问题,提出改进的方法,不断提高财务管理水平,使医院的发展得到促进。

2.根据《医院会计制度》规定,财务报表由资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动情况表等组成。

二、财务分析的方法

财务分析的方法一般来说有以下几种:

1.趋势分析法。它是帮助预测医院未来的发展前景,揭示单位财务状况和经营成果前后变化及其原因,其数据是绝对值也可以是百分比数值。

2.比率分析法。是通过计算各经济指标的比率,来查找差异的一种方法,它计算出来的数据是个相对数。

3.比较分析法。是把医院的实际数和预算数进行对比,说明医院财务信息的数量关系和数量差异。它可以是本院本期财务数与上期财务数对比,也可以是医院与医院之间的对比。

这三种方法都可以对医院财务报表进行分析,但比率分析法相对于其他两种方法来说更加直观,因此也是财务报表分析中运用较多的一种方法。

三、医院财务报表分析指标

医院财务分析指标是分析医院获利能力和偿债能力的,财务报表分析指标的目的和角度不同设置的指标体系也不同,该体系的构建在遵循科学性、实用性原则的同时,应保证分析工作的客观性有效性。笔者根据分析的内容总结出以下几项指标:

1.能力变现指标。它反映医院近期现金流的状况,是评价医院短期偿债能力的指标,包括流动比率和速动比率。

(1)流动比率。流动比率=流动资产/流动负债*100%,该指标反映医院的短期偿还债务能力大小,流动资金越多,短期债务越少,偿债力就增强,一般说来流动比率在200%左右即可。

(2)速动比率。速动比率=(流动资产-库存物资-药品)/流动负债。该公式把库存物资和药品剔除出去,是因为这两项的变现速度较慢,去除后的结果更能真实反映出医院短期的偿债能力, 其比率在100%就行。

2.资产管理指标。它是管理资产效率的财务指标,考查有效经济资源的利用,主要有药品周转率和应收医疗周转率。

(1)药品周转率。药品周转率=药品销售成本/平均药品库存成本。在流动资产中,药品的比重较大,它的周转率反映着存货的周转速度,占用水平越低,流动性越强,变现速度就越快,同理该指标越高则医院的资金流动性越强, 占用资金水平越低,财务风险就越小。

(2)应收医疗款周转率。应收医疗款周转率=(医疗收入+ 药品收入)/ 平均应收医疗款。这一指标反映了应收款在一定时期内变现的平均次数,因为应收款占用了医院的大量资金,如果缩短收帐的期限,坏帐损失就会减少,所以加快应收账款周转率对医院的正常运行具有重要的意义。

3.获利能力指标。医院领导者对医院的盈利能力是非常关心和重视的,盈利指标主要有:资产净利率和业务收入净利率。

(1)资产净利率。资产净利率=收支结余/平均资产总额。它反映的是医院利用资产后有何成效,用于衡量医院获取利润的能力。指标越高,资金利用效率就越高,表明医院在增加收入和节约资金方面运行不错,反之亦然。

(2)业务收入净利率。业务收入净利率=收支结余/(医疗收入+ 药品收入)。该数值是一个百分比,也反映着医院获利能力的高低,指标越高,获利能力越强,是指医院每一元钱的业务收入带来净收益的多少。所以获利能力不能只光顾收入的绝对数,同时也应看重收入所创造的结余是多少,这样才能更准确地计算出医院的盈利水平。

4.长期偿债能力指标。分析该指标的目的是为了预测医院偿还长期负债本金和利息的能力,医院中主要涉及的指标是资产负债率。

资产负债率=(负债总额/资产总额)*100%。它是衡量医院财务风险的重要指标,反映医院筹措资金占总资产的比例,其负债率越高,医院的财务风险越大,比值应控制在30%以下。当然资产也包括固定资产的数额,在计算时应把累计折旧考虑进去,这样计算的结果会更加客观真实,评估的数据也会更加的接近实际。

长期偿债能力的指标有很多,还包括所有权益比率、产权比率等等,但是医院财务具体涉及到的没有这么多,所以就不再一一叙述。

四、结论

财务指标计算 篇3

关键词：医院；财务绩效；财务指标

进入21世纪，我国经济发展步伐明显加快，人民生活水平不断提高，对医疗的需求也不断的增长。而由于我国医院长期属于计划经济条件下的国有医院，在医院处于卖方市场的情况下，医院对经营绩效重视程度不够，对财务绩效财务指标的应用严重不足，导致医院经营效率低下，在无法实现经营利润的情况下，往往通过药品加价或其他方式来增加收入，提高了居民的就医成本，导致医患关系难以和谐。近些年来，国内一些大型企业不断的在企业绩效管理应用方面进行探索，也取得了一定的理论成果和实践经验。随着我国市场经济体制的不断完善和国有企业改革的不断深入，财政部对国有企业绩效管理出台了一系列指导意见和规范制度，但目前为止事业单位应用还缺乏制度指导和实践的评价，为此，本文从目前医院财务绩效财务指标中存在的问题进行了剖析，并对如何建立适应新时期医院发展需要的的绩效评价制度提出了一些思考和建议。

一、绩效管理的内涵

从字面角度来看，绩效可以看成一个过程，也可以看作是该过程产生的结果。而绩效管理是对企业为实现这一过程而正在执行的活动或已完成的一系列活动的整体评价。目前，理论界对绩效管理有不同的解释，但一般认为绩效管理是对员工绩效、对组织绩效或者是对员工和组织绩效的管理活动信息的收集、分析、考核并进行最终评价的过程。从功能角度来看，绩效管理一般具有考核评价、引导促进等功能，通过绩效评价，可以将单位的经营行为引导到绩效评价体系上来，充分调动单位经营者和职工创造良好企业绩效的积极性，以促进单位的可持续发展。

二、医院财务绩效财务指标存在的问题

1.绩效管理体系还不完善

目前，许多医院在概念上还不能将绩效考核和绩效评价区分开来，绩效评价包括绩效计划、绩效实施、绩效监控、绩效考核和绩效反馈，绩效考核只是绩效评价的一个组成部分。单纯的将绩效考核和绩效评价等同起来，导致医院考核目标单一，没有及时搜集绩效评价实施过程中的反馈信息,不能对医院正在执行的活動或已完成的一系列活动进行一个客观公正的整体评价。往往导致就结果而论结果现象发生，从而使得其绩效评价效率较低。

2.绩效管理财务指标设计不科学

现行企业绩效管理虽然在指标设计上考虑了企业的全面信息的反映，但具体指标中强调对核心业绩的考核，很多财务数据在指标中多次重复，如医疗收入、净结余等，这样就造成医院核心业绩间接的占医院绩效评价的权重加大，往往几个指标的好坏就能决定医院绩效管理结果的好坏，导致指标评价重叠现象的发生，不尽合理。另一方面，虽然财政部对国有经营性单位绩效管理进行了修订，但和会计制度的制定还不能同步，导致绩效管理指标动态反映不足。同时，现行绩效评价指标体系中，财务指标有20多个，非财务指标仅有8个，而财务指标是一个历史的数据，反映的是医院过去的经营结果，而且财务指标往往只能就数据而分析数据，很难全面反映医院经营指标形成的原因，更难以剖析医院经营中存在的问题。而非财务指标作为医院财务指标的补充，可以弥补以上的不足，非财务指标不但可以有助于医院深入分析财务指标反映出来的问题，而且表外因素所包含的信息可以反映医院的发展趋势和潜力。同时，近几年来我国更加关注企事业单位的可持续发展能力，而不是短期的经营实绩，而现行国有单位绩效评价体系主要以资产保值增值为目标，注重对单位短期的经营实绩的评价，而对单位的社会责任和环境责任考核不够，这就造成了先行医院绩效评价体系无法和国家的导向紧密结合。

3.绩效评价指标过度重视会计核算信息

现行绩效评价指标体系主要是基于会计核算基础上的，反映企业的财务信息不全面。在资本成本确认上，只确认了债务资本的成本，既利息支出，没有考虑权益资本的机会成本，既国家的投入，直接导致很多医院不重视资本的合理配置，盲目进行单位的扩建，医院在建筑物、医疗设备上面投入大，而主要资金多是从上次医疗管理部门或本级财政部门去争取，过度依赖国家的资金注入和政府补贴，造成投资膨胀和社会资源浪费，以至医疗资源多用在了固定资产的硬投入上，而医疗服务的软投入明显不足。另一方面，医院绩效管理过度重视利润指标，而忽视现金指标，当前全球经济正处于金融危机状况下，信用普遍缺失，“现金为王”的成为每个企事业单位的必然选择,而现行医院绩效评价指标体系不能重视现金指标的考核，导致反映的资产信息质量不高，负债信息不全，导致计算结果不准确，反映信息不全面，不能准确预测医院的未来风险和偿债等能力。

三、对改进医院财务绩效财务指标的对策思考

1.不断完善绩效评价体系

完善医院的绩效管理体系,是政府对医院实施监督管理的需要,也是不断提高医院科学管理水平和增强可持续发展能力的需要。一是要全面引入经济增加值（EVA)，以真实反映医院的资金成本，将会计利润与经济利润在核算口径上保持一致，便于对医院经营者的考核评价。二是在绩效指标设计上考虑了医院的全面信息的反映，防止财务数据在指标中多次重复，从而改变现有绩效管理指标目标多、体系庞大、评价方法不统一的矛盾，以提高评价的科学性，从而使绩效管理得以全面实现。三是加大对动态指标的反映，在指标体系中要和医院会计制度的修订相互呼应，及时进行调整，比如，适时在指标体系中增加现金流量等概念，以真实反映医院的经营全貌。四是在指标设计时，要以医院整体业绩综合状况的改进为目标，从而解决现有绩效评价考核手段单一的矛盾，以提高绩效管理的有效性，从而使绩效管理得以全面实现。

2.加大非财务指标信息反映量

当前，国内外对可持续发展能力的要求越来越高，而这些在财务指标考核中难以反映，需要借助于非财务指标来反映。首先，医院要全面树立可持续发展的理念，增加医院的综合社会贡献分值，要关注医院的可持续发展能力，而不是短期的经营实绩，加大医院社会责任和绩效考核力度，将医院绩效管理体系和国家政策紧密结合，引导医院在追求经济效益时兼顾社会、资源和环境的协调发展。其次，增加科技创新能力指标，以解决我国医疗科学水平发展不足，通过增加对技改和研发能力的绩效管理，积极引导医院增强科技创新能力。

3.建立多层面的评价体系

绩效管理体系作为一个完整的体系,应该是多层次、多元化的,既要考虑到医院考核的需要，又要考虑到医院其他利益相关人对会计信息的需要。所以，制定指标时候，应使指标具有灵活性。一方面，要增加现有指标的含量，将医院可能需要考核的信息包含进来，并注意指标权重的合理设计，防止对某一类指标的过重设计而对另一类指标的过轻设计，防止人为设计造成的指标缺陷。另一方面，可以根据不同行业或不同的利益相关人，设计不同的指标或在相同指标下设置不同的指标权重，比如对于政府管理机构、债权人、投资人在进行医院绩效评价的要求不同,各个指标的相对重要程度是不一样的，在设计权重时加以区别对待。通过建立多层面的评价体系，使绩效评价指标体系更符合医院实际，也更利于考核的效果。

参考文献：

[1]储企华:现代企业绩效管理[M].北京:文汇出版社,2008.

[2]翟家东:国有企业绩效评价财务指标体系研究，[J]时代金融2006,(10).

注意考核指标中的非财务指标 篇4

很多集团对分子公司总经理进行考核的时候，过分注重财务指标的比例，甚至财务指标代替一切指标，财务指标的比重高过90%，但是反观很多国企管理，也注重财务指标，但财务指标权重都不高。这两种做法谁对谁错?财务指标反映出某一个时点企业的经营财务状况，但是如果单一的财务目标容易助长短期思维，阻碍公司对能力发展和价值定位所需要的中长期投资。很多职业经理人不断的频繁的跳槽，很大一部分原因是老板过分注重财务指标，而职业经理人不得不擅长做短期的财务指标，长期只有离开公司，

其实对于企业来说，企业犹如一个长久运转的机器，不但产品很重要，机器的保养，革新、产品的选择都非常重要。我们在企业管理中不断的培养人，提升组织能力，加强信息化水平建设，不断的对我们未来的战略目标进行探索，这些都是为企业的长久发展做准备。如果仅仅财务指标，企业的发展不过是加法，多一点再只多一点，后期增长全靠老天吃饭。但是如果企业练好队伍，那扩张可能是以乘法一样扩张。海尔每兼并一个企业，派出的人员不过就是3-5个人，但是被兼并的资产迅速盘活，效益快速增长。而很多只从财务角度兼并一家企业，不过就是多了一块地，同时要多养一些人而已，未来未必盈利。所以我们认为考核分子公司经理财务指标必须要，但是非财务指标也要考察，既要从企业的短期，也要从长远角度来制定考核指标是比较科学的。

财务指标计算 篇5

徐岩（2011）认为，非财务指标的使用如果与企业的环境特征相符合有助于抑制管理者的盈余管理行为。他利用了62家上市公司的数据，运用JONES模型计量盈余管理，分析环境不确定程度、总体非财务指标使用情况与盈余管理的关系以及环境不确定程度分层面的非财务指标使用程度与盈余管理的关系。王华兵（2013）重点梳理了非财务指标融入管理层激励契约设计的兴起历程、理论基础、研究现状和未来的研究趋势，为管理层薪酬契约设计研究提供了参考。李玉倩（2013）认为企业不能单单以财务指标作为对企业业绩的客观评价手段和衡量指标，而要把非财务指标也纳入到评估体系中去。李世明（2011）认为，非财务指标的应用不仅与企业当年业绩显著正相关，与企业未来两年的业绩也呈现显著正相关关系。

国外对EVA的研究较早。Anil K.Sharma和Satish Kumar（2011）回顾了112篇研究EVA的文章，发现EVA在很大程度上能够得到发达国家的普遍支持，而且，大多侧重于研究对公司绩效报告以及经理人绩效的评价。在发展中国家，对EVA的研究仅限于将其作为一种公司绩效评价的工具，指出EVA能够有效度量公司的价值增加。我国国内对EVA的研究起步较晚，近年来，理论界和学术界也逐渐开始关注EVA的理论研究和实证研究。赵坤和王娟（2011）从EVA的绝对值、分解值和相关的非财务因素出发，对每个部分的驱动指标、判断标准以及分类问题作了具体分析，在参考国有资本金绩效体系的结构的基础上，建立了一个新的业绩评价体系框架。高晨和汤谷良（2011）根据2009年底国资委发布的《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》，针对设定的会计利润与EVA这一双重考核目标，对EVA考核体系中的目标设定、指标分解进行研究，以有效地引导中央企业完成新老考核体系的平稳交替。赵治纲（2011）全面系统研究了EVA的概念框架，在新会计准则下我国企业要用EVA，必须要重点选择和确定合适的调整事项和调整方法。

财务指标计算 篇6

关键词：医院 财务报表 财务分析

会计报表是根据登记完整，核对无误的账簿记录和其他有关资料归集、加工、汇总编制而成的一个完整的报告体系。用以反映单位一定时期经营成果和财务状况的变动情况，为领导提供各种重要的财务信息，作为决策的依据。但是财务报表所提供的毕竟是历史性静态信息，为了使它能在单位的经营管理中发挥作用，还需要运用一定的方法对报表的数据进一步加工、分析、比较和评价，以便掌握它们之间的相互关系，对经营活动、投资活动及筹资活动等作出恰当的评价和判断，因此，财务报表的分析是会计工作不可缺少的一个组成部分。

现行的医院财务报表体系中，主要报表有资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表及基金变动情况表。除了基金变动情况表外，其他的四张报表都是财务分析的主报表。以下将谈谈如何运用这几张报表对医院的财务状况和经营成果进行分析。

1.医院的债务偿还能力、资产质量及资产运营效率的分析。

1.1 流动比率。流动比率=流动资产合计/流动负债合计×100%

流动资产合计数与流动负债合计数的比值，体现了医院偿还短期债务能力的大小，在日常经营中，药品与应收医疗款的周转速度是影响流动比率的主要因素，如果药品及应收医疗款的周转速度越快，变现速度也就越快。运用这个指标分析时，需要注意的是，流动资产中的“药品”所反映的是药品的账面金额，并不是净额。由于医院会计核算并不要求对库存药品计提准备。实践中，医院药品的采购过程，完全是在市场经济模式下进行的，药品价格也是在随着市场的供求关系变动而变动，以药品的账面金额形成的流动资产和流动负债进行比较，会虚增的该比率的比值，在计算这个指标时，应值得注意。流动比率并不是越高越好，因为流动资产是盈利能力比较低的资产，该指标过高，可能意味着资金利用效率比较低下。运用该指标时，可以同其他医院或整个医疗行业的平均水平进行比较，该指标公认标准比率为200%.1.2.速动比率。速动比率=（流动资产合计-药品-库存物资-在加工材料）/流动负债合计×100%

速动比率比流动比率更能体现医院偿还短期债务的能力。药品、库存物资工、在加工材料的变现速度较慢，例如，药品经过采购入库、储存、住院病人用药、病人出院结账和药款回收等过程（如是医保住院病人，由保障局拨入医疗费还需要一个过程），其周期较长。还有就是在药品已毁损或报废，尚在未作出处理，或是有些药品由于某些原因需要退回供应商的，就不能包含在药品里。流动资产中将这些变现能力较弱的资产从流动资产中扣除，实际上是对医院短期偿债能力的更谨慎反映。该指标同流动比率一样，并不是越高越好，该指标过高，可能意味着资金利用效率较低。

1.3.药品周转率。药品周转率=药品销售成本/[（期初药品+期末药品）/2]

药品周转率是药品周转速度的主要指标。这个指标反映了药品的管理水平，药品周转率越高，其变现能力越强，流动性也就越强，占用资金的水平也就越低。

1.4.应收医疗款周转率。应收医疗款周转率=（药品收入+医疗收入）/[（期初应收医疗款净值+期末应收医疗款净值）/2]

应收医疗款周转率越高，说明其款项回收越快，反之，说明资金过多呆滞在应收医疗款上，影响了资金的正常周转及偿债能力。

1.5.资产负债率。资产负债率=（负债总额/资产总额）×100%

资产负债率是反映资产、债务和净资产关系的比率。负债比率越大，医院面临的财务风险越大。当医院需要欠债维持经营时，就会导致资产负债率提高。由于医院会计制度不要求计提各项资产减值准备，在计算这个指标时，应值得注意，在资产负债表上的资产总额并不能反映医院现存量资产的真实价值，尤其是固定资产项目下没有累计折旧进行备抵，因此，在运用这个指标时，应对资产负债表中的资产总额，根据医院内部的相关资料（如计提固定资产的修购基金明细表）作出调整。相对于公立非营利性医院是不纳税的，借款费用的存在并不能产生抵税效应，因此，资产负债率越大，只会单方面的提高医院的财务风险，并不会对此而产生效益。

2.医院资产的盈利能力、盈利构成的分析。

2.1.医药收入净利率。医药收入净利率=收支结余/（医疗收入+药品收入）×100%

该指标反映的是每一元的医药收入带来的净收益是多少。收支结余与医疗、药品的收支差额成正比关系，医院在增加医药收入的同时，必须相应地获得更多的收支结余，而收支结余又受医疗和药品成本的影响，因此，医院只有医疗和药品成本得到控制的前提下，医药收入不断增加，才能使得医药收入净利率保持不变或不断提高。为了单项考核医疗和药品对收支结余的贡献大小，还可以将该指标拆分为医疗收入净利率和药品收入净利率。

2.2.医疗收入成本率、药品收入成本率。医疗（药品）收入成本率=医疗（药品）支出/医疗（药品）收入×100%

这两个指标考核的是医疗支出和药品支出对医疗收支结余和药品收支结余的影响程度。我们在考核收支结余时，不仅要注意收支结余的绝对数量，而且也要注意到它的质量。例如，去年的医疗收入为4500万元，医疗支出为3600万元，医疗收支结余为900元，其医疗收入成本率为80%；本年的医疗收入为6000万元，医疗支出为5000万元，医疗收支结余为1000万元，其医疗收入成本率为83%.仅从医疗收支结余看，今年的1000万元比去年的900万元多了100万元，这并不能说明在医疗上的获利能力提高。从收支结构上，我们可以看到，去年的医疗收入成本率为80%，而今年提高到83%，即，今年在创造的每一元医疗收入中，所消耗的医疗成本比去年多出了0.03元（83%-80%），说明了本医疗收支结余的效率并不比去年好。

2.3.资产净利率。资产净利率=收支结余/[（期初资产总额+期末资产总额）/2]×100%资产净利率将医院一定期间的收支结余与总资产相比较，表明医院资产的综合利用效果。指标越高说明资产的利用率越大，在增收节支的效果更好。医院会计制度并没有要求计提除应收医

疗款以外的其他各项资产的减值准备，资产负债表上所反映的资产总额并不是现资产存量的真实价值，所以，在计算该指标时，应充分考虑资产负债表中各项资产的减值准备。

3.医院经营活动、投资活动及筹资活动现金流量的分析。

医院的经营离不开现金，现金在满足各种需求中有着重要的意义。医院会计从收付实现制转变为现在的权责发生制，在编制财务报表时，已经无法对现金变动情况进行详细具体的反映。在日常经营中，医院领导对现金支付情况的关注程度并不亚于收支结余。通过现金收支结构的分析，有助于分析收支结余的含金量、医院的偿债能力、预测未来产生现金流量的潜力及其他重要信息。信息流量信息的重要性是不言而喻的，在医院财务报表体系中，并没有现金流量表，为了更好地分析现金的收支情况，财务人员应根据现金的收支情况编制现金流量表。现金流量表可借助企业财务报表中的现金流量表结构，大体上分为三部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量及筹资活动现金流量（医院现金流量表可参照企业会计现金流量表编制）。现金流量表的编制具有很大的难度，对财务人员的要求很高，实践工作中，在开设电算化核算的医院，可以将现金（现金及现金等价物）科目设置为项目核算，在现金类科目下分别设置与现金流量表相对应的项目，在录入凭证时，根据业务性质区分不同的现金活动记入对应的项目中，期末，只要通过电子报表模块就能很方便地取数并编制现金流量表。

3.1.收支结余含金量分析。营运指数=日常业务产生的现金净流量/（医药收支差额+非付现费用）

营运指数指标是日常经营医药收支产生的现金净流量与日常医药收支应得的现金比值，反映医药收支结余的含金量。

3.2.现金比率。现金比率=现金余额/流动负债×100%

现金余额是会计期末医院拥有的现金数额，包括现金及现金等价物。现金比率是衡量医院短期偿债能力的一个重要指标，反映了医院用现金及现金等价物偿还短期债务的能力。与流动比率、速动比率相比，相对于债权人来说，现金比率越高，就越具有安全性、可靠性。但保持过高的现金比率，会使资产的获利能力降低，因此，不应长时间保持太高的现金比率。

3.3.现金结构分析。经营活动现金收入（投资活动现金收入、筹资活动现金收入）/全部现金收入×100%

通过对各部分现金收入占全部现金收入比重的分析，可以了解各项业务活动现金收入中具体项目的构成情况，明确医院的现金究竟来自何方，要增加现金收入主要依靠什么途径。同样，也可以分析各项现金支出占当期全部现金支出的百分比，反映医院具体的现金用在哪些方面。

3.4.收入现金比。收入现金比=医疗、药品收入取得的现金/医疗、药品收入总额×100%如果医药收入取得的现金与医药收入总额的比值在一定时期保持相对稳定的水平，则可运用收入现金比预测未来的医药收入取得的现金流入量。实际操作中，可用三至五年的平均数进行分析。

企业财务分析指标研究 篇7

一、财务分析指标设置的原则

由于财务指标的设置因主体的不同而不同并具有较大灵活性;再加之财务指标是财务分析内容的量化, 是直接反映企业财务状况及经营成果的窗口, 故有必要将其特殊性揭示出来。

第一, 可比性和实用性原则。可比性原则, 即指标所用数据要可比。设计指标时, 对每个指标的涵义、范围、内容和计算方法, 应尽可能符合各种比较的需要。通过同一企业不同时期指标的纵向对比, 可预见企业财务状况变化趋势;通过不同行业、地区、企业间指标的横向对比, 可以发现企业存在的差距和问题。实用性原则, 就是说指标的设置要通俗易懂, 便于掌握, 符合各分析主体财务分析的需要。避免多余重复, 尽量协调衔接。

第二, 公开性和保密性原则。计划经济体制下, 由于实行统收、统支、统管, 指标的设计只满足上级主管部门宏观管理的需要。改革后, 指标的设置必须满足包括外部投资者、债权人等多主体的需要。西方国家设有专门机构搜集各行业及上市公司的财务报表加以分析, 会计信息专门机构向社会定期发布上市公司的财务指标加以分析评价。在国家由直接管理转向间接管理的今天, 财务信息的公开便显得日益重要。但与此同时, 市场竞争日趋激烈, 也应重视对企业的商业秘密加以保密。

二、财务分析指标

财务指标是以简明的形式, 以数据为语言, 来传达财务信息并说明财务活动情况和结果。需要说明的是, 本文在此建立的财务指标与国家考核企业工作规定的财务指标是不同的。本文涉及到企业财务活动较广的范围, 包含的指标数目多, 而国家规定的考核指标则是抓住重点, 有选择地规定一些指标。本论文设计的财务指标是根据财务分析内容设计的, 分为外部分析指标及内部分析指标。

1、外部分析指标

第一, 企业偿债能力分析。企业偿债能力是指企业偿还其债务的能力, 通过对它的分析, 能揭示企业财务风险的大小。按债务偿还期限的长短, 又将其分为短期偿债能力与长期偿债能力。

(1) 短期偿债能力, 是指一个企业以流动资产支付流动负债的能力。设置该指标对外部信息需要者非常重要。对于企业来讲, 该指标也至关重要, 短期偿债能力的大小, 主要取决于企业营运资金的大小以及资产变现速度的高低。另外, 可动用的银行贷款指标, 准备很快变现的长期资产、偿债能力的声誉、未作记录的或有负债、担保责任引起的负债、未决诉讼等对它也有影响。短期偿债能力通常设置以下指标:流动比率;;速动或酸性测验比率;现金比率。

(2) 长期偿债能力, 是指企业以资产或劳务支付长期债务的能力。对长期偿债能力进行分析是因为企业的利润与其有紧密的联系, 分析长期偿债能力时不能不重视企业的获利能力, 这是因为企业的现金流入量最终取决于能够获得的利润, 现金流出量最终取决于必须付出的成本。

第二, 企业资产运用效率分析

资产运用效率是指对企业总资产或部分资产的运用效率和周转情况所作的分析。企业经管的目的在于有效运用各项资产获得最大的利润。利润主要来源于营业收入, 企业必须凭借资产、运用资产才能取得营业收入。资产运用效率指标有:存货周转率;应收帐款周转率;流动资产周转率;固定资产周转率;总资产周转率。

第三, 盈利能力分析

盈利能力分析是指对企业盈利能力和盈利分配情况所作的分析。它是企业财务结构和经营绩效的综合表现。企业经营之目的, 在于使企业盈利且使其经营与规模不断成长与发展。各方信息使用者无不对企业盈利程度寄与莫大的关切。投资者关心企业赚取利润的多少并重视对利润的分析, 是因为他们的投资报酬是从中支付的, 如果是股票上市公司, 企业盈列增加还能使股票市价上升, 从而使投资者获得资本收益。对于债权人来讲, 利润是企业偿债能力的重要来源。政府有关部门关心的则是微观和宏观的经济效益以及各种税费上交的可靠性。对于企业管理者来讲, 可通过对盈利能力的分析, 来评价判断企业的经营成果, 分析变化原因, 总结经验教训, 不断提高企业获利水平。它是管理者经营业绩和管理效能的集中表现。对于职工来讲, 则是丰厚报酬及资金的来源, 并可保证工作的稳定。它也是集体福利设施的不断完善的重要保障。

企业盈利能力分析指标可从一般企业及股票上市公司两方面制定。一般企业盈利能力指标有:销售利润率;成本费用利润率;资产总额利润率;资本金利润率;权益利润率。股票上市公司除上述指标外, 还可借助以下指标:每股盈余;每股股利;市盈率;股东权益报酬率;股利支付率;留存盈利比率。

第四, 社会贡献能力分析

社会贡献能力是从国家或社会的角度衡量企业对国家或社会的贡献水平。企业的目标是追求最大的利润。但作为社会主义国家的企业, 单纯的片面的追求企业个体的经济效益是不行的, 还必须包括对社会的贡献。对盈利企业可用实现利税来衡量, 但对一些主要体现为社会效益的企业讲, 则无法适用。故为此设计的社会贡献率、社会积累率可兼顾反映企业经济效益和社会效益两个方面对国家、社会的贡献情况。

第五, 综合财务能力分析

综合财务能力分析是根据企业财务状况和经营情况总体变化的性质、趋势进行的分析。前述指标多从一个侧面反映企业的财务状况, 有一定的片面性和局限性, 必须把它们综合在一起, 进行系统分析。其指标有杜邦模型中的权益报酬率和计分综合分析法的实际得分值。

2、内部分析指标

前述五大类财务指标既可为企业外部信息需要者使用, 也可为内部信息需要者使用。但内部指标的设置, 主要是为满足企业内部管理的需要, 可根据企业所在行业的特点和管理的特殊需要灵活设置, 其内容相当广泛。一般说来, 可从筹资、投资等方面设置。

第一, 企业筹资分析。

在市场经济体制下, 企业经营所需资金需靠企业自己来筹集, 这样, 筹资分析便成为企业财务分析中的一项重要内容。在筹资分析中, 首先要分析企业的资金需要量, 其次分析企业未来的财务状况和获利能力;再次分析企业的资金成本和筹资风险;最后确定一个合理的筹资方案并与资金供应者进行协商, 使企业筹资活动顺利进行。可设置筹资结构比率、资金成本率等指标。

第二, 企业投资分析

云南铜业综合财务指标分析 篇8

随着我国证券市场的日益规范化，上市公司的财务状况和经营成果已成为投资者和政府管理部门关心的主要问题。企业的财务状况和经营成果可通过会计报表及一系列财务指标来反映，但单一的指标只能反映企业经营管理活动中某个方面的情况，不足以客观、合理地对上市公司某一时期的财务状况和经营成果做出综合评价。综合财务指标在现代财务分析中已被广泛采用，综合财务指标是将若干相关程度较高的财务指标根据一定的权数综合计算而得到的一个评估指标。在现行的财务工作中，财务指标评价体系中各指标的权重是依据主观或经验事先设定好的，这难免会给评价结果带来一定的主观性。本文应用主成分分析方法，依据财务指标内部结构关系来确定各指标权重，避免了人的主观随意性，从而能对云南铜业财务状况和经营成果进行比较客观、合理地综合评价。

二、综合财务指标构造方法

我们采用主成分分析法来构建综合财务指标。主成分分析是设法将原来众多具有一定相关性的指标，重新组合成一组新的互相无关的综合指标来代替原来的指标。进行主成分分析主要步骤如下:根据研究问题选取指标与数据；进行指标数据标准化（ SPSS 软件 Factor过程自动执行）；进行指标之间的相关性判定；确定主成分个数 m；确定主成分Fi表达式；进行主成分Fi命名；计算综合主成分值并进行评价与研究。

三、云南铜业综合财务指标实证分析

其一，指标与数据选取。依据上述评价方法，我们选取云南铜业五年内的财务指标（见表1）。具体指标如下：每股收益（x1）；净资产收益率（x2）；流动比率（x3）；速动比率（x4）；资产负债比率（x5）；净利润率（x6）；总资产报酬率（x7）；存货周转率（x8）；总资产周转率（x9）；固定资产周转率（x10）。在计算过程中，原始指标来源于巨潮资讯网。

其二，数据标准化。将表1中的数据导入软件中，即可得到标准化的数据，如表2所示：

其三，指标之间的相关性判定。将表2中的数据导入到spss中，便可得到Communalities（变量共同度）、Correlation Matrix（相关系数矩阵）、Total Variance Explained（总方差解释）、Component Matrix（主成分矩阵）。

变量共同度表，说明通过主成分分析，指标信息被提取的程度。其中，各指标被提取的程度分别是0.991、0.992、0.796、0.529、0.504、0.970、0.999、0.923、0.864、0.882。从中可以看出，此次分析的效果较好，除了流动比率、资产负债比率指标分别被提取52.9%、50.4%的信息，其他指标的提取程度基本上都达到了达到80%以上。

表3是相关系数矩阵表，从中可以看出，大多数指标间的相关程度很高，存在大量的重叠信息。如x1与x4、x5、x8相关性较低之外，与其他六个指标的相关程度都很高。

其四，主成分个数确定。通过上面分析，指标之间存在很强的相关性，因此我们要根据Total Variance Explained表来确定主成分，用较少的指标来反映大部分的信息。

总方差解释表反映的是提取的主成分对总方差的解释程度。通过主成分分析，我们提取的2个主成分对总方差的解释程度为61.778%、22.713%，一共解释总方差的84.490%，也就是说，此次分析具有84.490%的可信度。

其五，主成分表达式确定。在主成分矩阵中，各个指标对应的第一主成分系数分别是0.903、0.855、0.860、0.206、-0.666、0.801、0.925、0.925、0.680、0.867、0.834；各个指标对应的第二主成分系数分别是-0.420、-0.511、0.236、0.698、-0.247、-0.573、-0.378、0.678、0.335、0.432。

分别用y1和y2来表示第一主成分和第二主成分，根据主成分矩阵，我们便可以写出主成分的表达式。

y1＝0.903x1+0.855x2+0.860x3+0.206x4-0.666x5+0.801x6+0.925x7+

0.680x8+0.867x9+0.834x10

y2＝-0.420x1-0.511x2+0.236x3+0.698x4-0.247x5-0.573x6-0.378x7+

0.678x8+0.335x9+0.432x10

其六，主成分分析与主成分命名。从主成分矩阵表可以看出，我们提取的第一主成分在每股收益、总资产报酬率、净资产收益率、净利润率、总资产周转率、固定资产周转率六个方面的系数比较大，分别为0.903、0.925、0.855、0.801、0.867、0.834，这表明第一主成分是这6个指标的综合反映，主要说明公司的盈利能力、非流动资产的运营能力。尽管流动比率的系数0.860也比较高，但是速动比率的系数却为0.206，说明第一主成分不能充分反映公司的偿债能力。依此类推，第二主成分在速动比率和存货周转率的系数分别为0.698和0.678，主要说明公司的偿债能力和流动资产的运营能力。因此我们对第一主成分命名为“盈利能力和非流动资产的运营能力”，对第二主成分命名为“偿债能力和流动资产的运营能力”。

其七，综合主成分值计算与评价。将表2中的各指标数据带入主成分表达式中，我们就可以算得各主成分的得分。再根据每个主成分各自的方差贡献率为权数将2个主成分得分线性加权求和得到主成分的综合得分，即有y*=0.61778y1*+0. 22713y2*其中y1*、 y2* 、y*分别表示第一主成分得分、第二主成分得分、主成分综合得分。最后进行综合得分排名，如表4所示：

从表4中可以看出，在盈利能力和非流动资产的运营能力方面，云南铜业在2008年最好，其次是2007年和2009年，其他两个年份比较差；在偿债能力和流动资产的运营能力方面，云南铜业在2006年、2007年、2008年比较好；在主成分得分综合排名方面，云南铜业在2008年最高，其次分别是2007年和2009年。实际上云南铜业在2005年和2006年财务状况不是很好，但是2007年10月中铝公司以现金出资，与云南省国资委正式签署合作协议，云铜集团由国有独资公司变更为有限责任公司。中铝公司将充分发挥自身资金、资源、深加工技术和行业影响力等方面优势，统筹考虑中铝公司和云铜集团的发展规划，实现战略协同，推动云南铜业的发展，现在正处于整合阶段。因此我们分析的结果与事实基本上相符。

四、结论

主成分统计分析法是一种客觀赋权综合评分法，它能够包含更多的业务信息，结果更接近事实真相；同时，这种方法不受人为因素影响，有科学的依据作支撑，反映程度更为准确，考核结果的权威性更强。从操作层面来讲，只要能理解主成分分析法的原理，而且会进行SPSS统计软件的操作，主成分分析法在企业日常财务分析中的应用也简单易行。因此，主成分分析法，可以作为综合财务分析的首选方法。

参考文献：

［1］叶宗裕：《主成分综合评价方法存在的问题和改进》，《统计与信息论坛》2004年版。

［2］张文霖：《主成分在spss中的操作应用》，《市场研究》2005年版。 （实习编辑 李寒珺）

常用的财务分析指标 篇9

企业常用的财务分析指标主要包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。

一、偿债能力指标

(一)短期偿债能力指标

1、流动比率=流动资产÷流动负债

2、速动比率=(流动资产-存货-其他流动资产)÷流动负债

3、现金流动负债比率=经营现金净流量÷流动负债

(二)长期偿债能力指标

1、资产负债率(或负债比率)=负债总额÷资产总额

2、产权比率=负债总额÷所有者权益

3、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用

4、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)÷非流动资产

解析财务管控的七种有效方式【2】

1.组织规划控制

根据财务控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则：是指一个人不能兼任同一部门财务活动中的不同职务。

单位的经济活动通常划分为五个步骤：授权、签发、核准、执行和记录。

如果上述每一步骤由相对独立的人员或部门，实施，就能够保证不相容职务的分离，便于财务控制作用的发挥。

2.授权批准控制

授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。

单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。

授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用权利。

授权批准的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任;其次，要明确每类经济业务的授权批准程序;再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。

3.预算控制

预算控制是财务控制的一个重要方面。

包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。

其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。

第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。

第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。

4.实物资产控制

实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种。

限制接近控制是控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全;定期清查控制是指定期进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符，如帐实不符，应查明原因，及时处理。

5.成本控制

成本控制分粗放型成本控制和集约型成本控制。

粗放型成本控制是从原材料采购到产品的最终售出进行控制的方法。

具体包括原材料采购成本控制、材料使用成本控制和产品销售成本控制三个方面;集约型成本控制一是通过改善生产技术来降低成本，二是通过产品工艺的改善来降低成本。

6.风险控制

风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利于企业经营目标实现的各种风险。

在这些风险中经营风险和财务风险显得极为重要。

经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定，而财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务带来的不确定性。

由于经营风险和财务风险对企业的发展具有很大的影响，所以企业在进行各种决策时，必须尽力规避这两种风险。

如企业举债经营，尽管可以缓解企业运转资金短缺的困难，但由于借入的资金需还本付息，到期一旦企业无力偿还债务，必然使企业陷入财务困境。

7.审计控制

审计控制主要是指内部审计，它是对会计的控制和再监督。

内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否有利于资源的合理利用，以及单位的目标是否达到。

内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。

内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是财务控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。

企业财务管理应远离的八大误区【3】

一、把企业财务管理作为企业管理的中心

许多人认为,企业管理应以财务管理为中心,不切实际地拔高企业财务管理的地位,甚至还把财务管理放到了至高无上的位置。

他们的理由是,企业是以盈利为目的的经济组织,实现企业盈利目标就必须建立在良好的财务状况基础上,就必须用财务管理观念统帅企业的各项专业管理,使企业的各项专业管理都讲求经济效益,注意投入产出比。

这种人为地把企业财务管理拔高的做法,极易陷入到“资金万能论”的漩涡,误导企业全面经营管理工作的开展,妨碍企业在不断变化的形势下进行管理理论和方法上的创新。

实际上,在当前管理目标多元化、管理领域逐步扩大和员工从经济人变为社会人的情况下,企业管理者既要维护所有者的利益也要兼顾各方面的利益;企业管理有比财务管理更为广泛、更为深刻的内容,除了对有形和无形的管理,更多地还要对人的管理高度重视员工素质的培养。

比如,日本企业就非常重视生产管理和员工管理;德国企业就视质量管理为神明,但他们都没有把财务管理放在至高无上的位置,而是强调做好各项企业管理,从而取得了很好的财务收益和投资回报。

二、把企业财务管理目标定位为“企业利润最大化”

企业财务管理目标是企业理财活动所要达到的`目的,是企业系统良性循环的前景条件,也是评价企业财务活动是否合理的标准。

但有些企业却把利润理解为企业财富,把企业财务管理目标不是定位为“企业价值最大化”,而是定位为“企业利润最大化”,以为利润越多,企业的财富增加就越多。

这就会使一些企业管理者为了利润而赶潮流、追热点,为追求企业长期利润最大化而作出错误决策,从而忽视了企业的社会利益、员工利益、债权人利益、债务人利益、消费者利益和投资者利益,偏离了企业的总目标要求。

三、企业财务战略目标不能紧密配合企业战略目标

在企业管理中,战略的选择和实施是企业的根本利益所在,战略的需要高于一切。

企业财务管理必须要根据企业总目标的要求,配合企业战略的实施,提出切合实际的企业财务战略目标,使企业财务管理在外部法律环境、经济环境变化时,不要作出错误的财务决策和财务计划,使企业步入目标陷阱的误区。

财务指标完成情况分析报告 篇10

2007年，公司改进了产品生产技术，调整了产品结构，取得了不错的销售业绩。现将2007年的利润、成本和流动资金三项财务指标完成情况汇报如下。

报表（略）。

一、利润指标完成情况分析

（1）预期目标利润是××万元，实际利润收益是××万元，超额完成××万元，同比利润增长了×%。

（2）造成利润增长的主要原因（略）。

（3）公司的管理费用、营业外支出情况（略）。

（4）公司产品生产的劳动生产率情况（略）。

二、成本指标完成情况分析

（1）生产产品的单位成本消耗预计为××元，实际为××元，实际消耗高出预计消耗××元。

（2）造成成本消耗超支的原因（略）。

三、流动资金指标完成情况分析

（1）预计流动资金总额为××万元，周转天数为×天，实际流动资金总额为××万元，周转天数为×天。

（2）分析造成差异的主要原因（略）。

四、总结出的问题及相应的解决意见

综合上述指标完成情况分析，发现了存在的一些问题，特提出以下解决意见。

（1）认真做好销售预测工作，保证预测数据的准确性，为公司决策提供合理有效的数据支持。

（2）做好产品的成本管理工作，节约成本，提高经济效益。

××公司财务部