财务决算程序

财务决算程序（通用8篇）

财务决算程序 篇1

基建工程项目决算审计是一项资料多，分析计算较为复杂的工作。根据笔者的工作实践，如果做好了审前调查，突出了工作重点以及采取了适当的审计方法，那么工程项目决算审计就可以取得事半功倍的效果。

一、收集资料，做好审前调查。首先要收集与工程造价有关的文件资料。招投标文件、标底、施工合同、施工图纸、变更设计通知书、监理签证资料、设备、材料的招标采购合同、隐蔽工程签证及各种材料单价的签证等工程相关的文件资料是工程结算编制的指导性文件，在进行工程结算审计工作之前，必须对其进行整理、归集和分析，并进行详细的了解。其次要熟悉竣工图纸。竣工图是审计结算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。竣工图纸必须由设计、建设或者施工单位加盖公章。再次要了解工程结算包括的范围。根据结算编制说明，了解工程结算包括的工程内容。第四要弄清楚采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价及定额资料。

二、突出重点，严把“四关”。一是严把工程量关。工程量是一切费用计算的基础，是审查的重点。实施审计时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程记录，力求对整个工程的设计、施工有一个系统、完整的认识。二是严把定额套用关。定额单价确定了定额子项工程的单位价值，这是合理耗用人力、物力的 指令性指标。开展这项工作通常会遇到两种情况：直接套用和换算套用。对直接套用一般通过对比实际工作内容与定额工作内容是否相符加以审查，着重对比主要材料、主要机械、工艺及工作深度；对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查换算是否定额允许的以及换算方法是否正确，尽量做到切合实际。三是严把定额取费关。建筑产品计取的费用较多，情况各不相同。进行审计时首先应熟悉施工合同，协议。主要了解施工企业的资质等级，工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利、奖罚协议、相互责任等，在审阅施工合应注意施工条款的合法性；其次应熟悉建设项目经批准的施工组织设计。主要了解建筑物结构、施工方法、施工条件、机械选用的型号和台数；最后应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，通常情况下应按工程量划分分别计取相应的费用。四是严把现场签证关。现场签证直接影响工程造价的确定与控制，因此要切实抓好签证资料的审查和识别工作。

财务决算程序 篇2

关键词：企业,财务会计,决算,体系

我国加入世贸组织以来, 市场经济的开放程度越来越大。企业要想在竞争激烈的市场中获得一席之地, 必须提高自身管理水平。企业财务会计是参与企业管理, 为企业制定科学决策提供有效依据的现代管理手段。因此, 加强企业财务会计管理, 完善企业财务决算体系已成为现代企业的一项重要任务。

一、企业财务会计概述

企业财务会计是企业会计的一个分支, 由于财务会计能够为企业外部的集团或个人提供企业财务状况等信息, 因此企业财务会计又可称为外部报告会计。财务会计是对企业生产经营活动中的各种数据进行分类、汇总, 并制成会计报表, 如实反映企业经营状况和财务状况, 为与企业有利益关系的组织提供决策依据。

企业财务会计的目标是向各种利益团体提供企业各种财务信息, 以帮助他们做出合理的投资决策。这些利益团体主要包括政府、投资者、债权人, 以及与企业有利益往来的各种组织和个人。企业提供的财务信息主要包括两类:一是反映企业经营状况、获利情况、支付现金能力的信息, 如收入、利润、分配等;二是反映企业经济实力、偿债能力、变现能力的信息, 如资产、现金流动、负债情况等。

企业财务会计具有五项职能, 包括反映职能、监督职能、预测职能、决策职能、评价职能。其中, 反映职能和监督职能是企业财务会计的主要职能。反映职能指的是利用记录、分析、计算等方式对企业的经济活动进行加工、整理, 如实反映企业经营状况的功能。监督职能指的是会计人员对企业的各种经营活动进行会计核算的过程中, 还要依法监督和审查企业经营活动是否合法的功能。

二、企业财务会计决算工作的重要性

企业财务会计决算在企业管理中具有重要的作用, 企业管理人员应充分认识到它的重要性, 并提高对企业财务会计决算工作的重视程度, 加强财务会计决算管理是现代企业制度的要求, 是提高企业管理水平的重要手段。企业财务会计决算工作的重要性主要体现在以下几方面:

第一, 企业财务会计决算有利于提高会计信息质量。会计信息是指对会计数据进行加工处理后, 形成有利于会计管理和企业管理的各种经济信息, 主要包括企业的财务信息、资产负债信息、财务分析报表等。会计人员通过财务决算工作将企业经济信息进行分析、汇总, 如实反映企业过去的经营状况、控制当前的经济活动、预测未来的经济形势。提高企业财务会计决算管理, 能够有效防止会计信息失真, 有助于提高会计信息质量, 为企业及其利益集团提供有效的经济信息, 对科学决策具有重要意义。

第二, 企业财务会计决算有利于企业提高管理水平。科学的财务会计决算能够为企业提供正确的决策依据, 提高企业的经营管理水平, 实现经济效益的最大化。同时, 能够增强企业的经济实力, 为企业的可持续发展提供有力的保障。

第三, 企业财务会计决算有利于财政部门加强财政管理。财政部门通过企业财务会计决算, 全面掌握企业的经营管理状况, 并为政府决策行为提供可靠的依据。企业财务会计决算有利于调整经济结构、推动企业改革, 提高资产的运行效率。

第四, 企业财务会计决算有利于考核企业绩效。国家行政机构和社会各种团体对企业进行投资后, 企业就要接受各方利益团体的考核, 考核内容包括资源利用情况、经营管理情况、经济效益状况等, 通过考核来检验企业是否如期完成发展目标。考核企业绩效是加强对企业监管的重要方式, 有利于提高企业运行透明度, 规范企业经济行为。

三、企业财务会计决算存在的问题

目前, 我国企业财务会计决算中存在着一些问题, 严重影响了企业整体运行能力, 成为制约企业发展的重要障碍。主要问题包括:

第一, 企业管理者对财务会计决算工作重视不够。很多企业管理者对财务会计决算工作存在思想偏差, 认为会计工作只是简单的记账和算账, 忽视了决算对预算的监督作用。国有企业实行厂长经理负责制, 企业领导者的权力过于集中, 导致集体决策制度无法落实。领导者不重视决算工作, 使得决算的监督作用不能得到发挥。

第二, 企业运用的行业会计制度无法适应市场经济的发展要求。行业会计制度是传统的会计制度, 其内容已经不能适应当前市场经济发展的需要。为了紧跟时代发展步伐, 我国已于2006颁布了《企业会计准则》。但是, 这项制度并未被大多企业所采用。由于企业会计人员业务水平参差不齐, 对于行业会计制度更具依赖性, 导致企业财务会计存在漏洞, 制约了企业整体管理水平的提升。

第三, 部分企业的会计信息失真。根据会计信息质量检查结果显示, 部分企业的会计信息明显失真。造成会计信息失真的原因主要有以下几方面: (1) 企业对会计政策的理解不到位; (2) 会计核算过程中出现重记、漏记、串账、笔误等现象; (3) 伪造或者编造凭证; (4) 侵占资产; (5) 删除交易或事项, 记录虚假的交易或事项。这些因素都是造成会计信息失真的重要原因, 信息失真造成社会资源的严重浪费, 严重影响企业的信誉度。

第四, 财务会计决算报告的编制水平不高。部分企业财务报告编制水平不高, 报告中的信息不真实, 无法为科学决策提供依据。经会计信息质量检查发现, 一些企业的财务报告中没有如实反映资产状况、利润情况等。会计决算报告质量低下, 不利于投资者掌握企业的经营情况和财务状况, 不利于经济的发展。

第五, 企业内部会计控制体系不健全。由于企业管理者具有最高决策权, 导致企业内部会计人员在领导者的干预下进行违法活动, 造成会计信息失真。这是企业内部会计控制体系不健全的直接后果。内控体系不健全具体表现在以下几方面: (1) 一些企业因授权制度不健全, 导致权力过分集中或分离。权力集中容易形成由一人掌管财务大权的局面, 由于缺少相应的监管制度, 企业内部容易出现个人谋取私利的现象。权力过分分离会出现多人拥有签字报销权, 严重影响企业的经济安全; (2) 有的企业内部控制力度不足, 造成会计信息质量低下。会计核算缺少严格的规范, 会计内部控制力度不足, 造成随意更改会计信息, 使会计信息质量难以控制; (3) 有的企业不重视内部会计控制制度, 缺乏相应的管理理念; (4) 有的企业虽然建立了内部会计控制制度, 但是控制程序设置不合理, 会计信息仍然会受到一些人为因素的影响, 出现失真的情况; (5) 有的企业不能严格按照会计控制程序开展工作, 严重扰乱了会计控制制度的执行。

第六, 缺少外部审计监督制度。目前, 我国还没有针对除央企和上市公司以外的企业建立具有强制性的外部审计监督制度。缺少外部监督, 企业的经营行为很难得到有效的约束, 容易出现违法违规的经济活动。另外, 由于外部审计机构与企业之间存在各种利益关系, 这又使审计机构不能公正地监督企业的财务状况。

第七, 行政部门的财务检查制度不完善。行政部门对于企业的财务状况只进行定期检查, 缺少临时抽查, 这给企业留下了应付检查的机会, 经常事先修改会计报表蒙混过关。一些监督机构也因各种利益关系而不能保持中立, 使监督流于形式。

四、完善企业财务决算体系的主要对策

加强企业财务管理, 必须完善企业财务决算体系。针对当前我国企业财务会计决算中存在的问题, 特提出以下几点对策, 希望能对企业财务决算体系的完善提供有益的指导。

1. 加强对企业财务会计的认识, 提高对企业财务决算的重视。

现代企业财务决算体系的完善离不开企业每一名员工的努力, 企业领导者更应该提高认识, 正确理解企业财务会计政策, 加强企业财务管理。会计人员要正确履行职责, 不断提高自身业务水平, 培养职业道德, 在法律范围内进行会计活动, 有效降低企业经济风险, 实现企业的可持续发展。企业财务决算体系真实地反映了企业本年度的经营状况和财务状况, 企业管理者应提高重视, 依据法律的规定, 及时编制企业财务决算报表, 为各方利益集团提供决策依据, 为企业的发展运行和管理提供可靠数据。

2. 提高财务报表编制水平, 确保会计信息质量。

加强数据审核是提高财务报表质量的前提, 审核的具体内容有: (1) 财务报表的编制范围要全面, 填报方法要符合编制要求, 各种指标的逻辑关系要正确; (2) 财务报表数据年度间有无重大变动, 变动原因是否属实, 是否具有合理性与合法性; (3) 企业上报的财务资料应齐全、规范。

为了保证会计信息质量, 有的企业建立了重大事项报告制度, 及时监督企业的重大经济活动, 避免发生资金运行风险。为了确保企业财务收支平衡, 还要加强日常财务收支管理, 提高预算管理水平。通过积极采取应对措施, 加强企业财务管理, 能够及时掌握企业经济运行状况, 为财务决算管理奠定良好的基础, 为编制财务报表提供可靠的数据信息。

在编制财务报表时, 各个部门要加强沟通, 掌握填报进度和遇到的困难, 并采取有效的解决对策, 提高财务报表编制质量。企业要加强对会计人员的培训, 提高会计人员的专业水平, 使其熟练掌握决算流程和相关技术操作方法, 提高会计信息质量。

3. 加强财务决算质量考核和内外部复核, 确保会计信息真实性。

企业应建立评价机制, 对企业财务工作进行全面评价和考核, 并建立相应的奖惩制度, 提高财务管理水平。同时, 还要加强内外部复核, 首先要将决算中出现的差错解决在内部;其次要确保各项指标符合要求, 采用人工审核与软件审核相结合的方式, 确保会计信息的真实有效;再次要加强外部审计监督, 提高会计决算透明度。通过一系列措施, 确保会计信息的准确、完整、真实, 最后上报上级机关。

4. 建立健全企业内部会计控制体系。

企业内部会计控制体系是企业财务决算体系的重要组成部分, 建立健全企业内部控制体系, 应着力从以下几方面入手: (1) 建立会计反馈控制体系, 及时监控企业内部经济活动, 把差异情况向相关部门进行反馈, 及时纠正预算偏差, 有效控制投资成本; (2) 建立预防机制, 及时对企业的资金运行情况进行监测, 并预测经济运行中可能发生的情况, 及时采取措施调整资金流动方向, 提高资金的使用效率; (3) 建立财务会计检查和考核制度, 定期检查会计控制体系的执行情况, 对财务决算中存在的问题要及时解决和调整。严格按照考核制度对财务决算工作进行考核, 加强奖惩力度, 重点奖励优秀企业和个人, 严肃处理违反法规的会计行为。

五、总结

企业财务会计决算工作对于企业财务管理具有重要的意义, 加强企业财务会计决算是提高企业经营管理水平和资金使用效率的重要手段, 是为各部门科学决策提供真实有效信息的前提。因此, 企业必须重视财务会计决算工作, 积极探索提高财务会计水平的新方法, 建立健全财务决算体系, 提高会计信息质量, 为实现企业的可持续发展提供有力的支持。

参考文献

[1]乔宝杰, 陈昱申.健全和完善科学的企业财务决算制度[J].上海国资, 2011 (12) [1]乔宝杰, 陈昱申.健全和完善科学的企业财务决算制度[J].上海国资, 2011 (12)

[2]冯亚玲.关于企业财务决算报表失真的思考[J].中国商界:上半月, 2011 (11) [2]冯亚玲.关于企业财务决算报表失真的思考[J].中国商界:上半月, 2011 (11)

[3]徐志芳.完善企业会计决算工作的思考[J].中国外资, 2008 (10) [3]徐志芳.完善企业会计决算工作的思考[J].中国外资, 2008 (10)

[4]杨敏.企业会计标准体系建设的又一重大系统工程[J].财务与会计, 2012 (01) [4]杨敏.企业会计标准体系建设的又一重大系统工程[J].财务与会计, 2012 (01)

[5]张晋旭.浅析中小型企业财务会计问题及对应策略[J].都市家教:上半月, 2012 (01) [5]张晋旭.浅析中小型企业财务会计问题及对应策略[J].都市家教:上半月, 2012 (01)

[6]吴旭东.议新会计准则对企业的影响及防范措施[J].中国商界:上半月, 2011 (11) [6]吴旭东.议新会计准则对企业的影响及防范措施[J].中国商界:上半月, 2011 (11)

[7]袁媛.对企业财务会计报告完善措施的探讨[J].经济技术协作信息, 2011 (19) [7]袁媛.对企业财务会计报告完善措施的探讨[J].经济技术协作信息, 2011 (19)

[8]杨鸿波.建立健全企业内部会计控制体系[J].经济技术协作信息, 2011 (09) [8]杨鸿波.建立健全企业内部会计控制体系[J].经济技术协作信息, 2011 (09)

浅析竣工财务决算的编制 篇3

【关键词】竣工财务决算;编制内容;编制方法;资产管理

中图分类号:D922.56 文獻标识码:A 文章编号:1009-8283(2009)05-0104-01

竣工决算是建设工程经济效益的全面反映,是项目法人核定各类新增资产价值,办理其交付使用的依据。通过竣工决算,一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果;另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析,考核投资控制的工作成效,总结经验教训,积累技术经济方面的基础资料,提高未来建设工程的投资效益。

竣工决算的内容包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析四个部分。其中竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表又合称为竣工财务决算,它是竣工决算的核心内容。

1 编制竣工决算的基础工作

1.1 组织竣工验收

竣工验收是编制竣工决算的基础。所有建设项目按批准的设计文件所规定的内容完善后,具备投产和正常使用条件的,项目负责人应根据国家规定,认真组织项目的竣工验收工作。

1.2 收集各类数据和资料,做好档案资料收集整理工作

收集各类数据和相关资料,及时归集、整理项目档案资料不仅是国家加强项目档案管理的要求,也是编制竣工决算的基础工作,直接关系到竣工决算质量的优劣。如概算批复文件,历年投资计划和资金匹配情况,招投标合同和会计核算及财务管理等相关数据和资料。

1.3 核实基本建设拨款和其他各项建设资金

建设项目从开始到竣工止的基建所用资金,按照上级计划部门下达的历年基本建设投资计划,核实资金是否到位、来源是否合理。

1.4 全面清理各项财产物资,核实节余资金

组织人员全面清理施工现场和仓库,按照批准的设计文件,对已完工程、未完工程、设备、工具、器具、家具等进行全面清理、盘点、登记。对施工现场剩余的器材要清点退库。在清理各项财产物资的基础上,落实结余资金。

1.5 核实各项收支,清理财务账目,正确计算建设成本和交付使用资产价值

项目竣工后,财务部门要认真核实全部财务收支,全面清理财务账目,按照成本核算方法,正确计算项目建设成本和各项交付使用资产成本。

1.6 编制竣工财务决算

竣工财务决算是竣工决算的重要组成部分,是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件,是办理固定资产交付使用手续的依据。在项目竣工时,项目负责人要在认真执行有关财务核算办法、严格财经纪律的基础上,按照年度财务决算的编制要求,编制年度财务决算、竣工财务决算。应做到编报及时、数字准确、内容完整。

2 竣工财务决算的编制内容及方法

竣工决算的编制内容主要包括两个方面,一是文字材料即竣工决算报告说明书;二是表格材料即竣工决算报表。

竣工决算报告说明书是总括反映竣工项目建设成果,全面考核分析项目投资情况的书面文件,主要包括以下几个方面内容:(1)项目建设的依据,设计批准日期;(2)资金来源及占用情况;(3)基本建设概算和基本建设计划的执行情况,对建设内容、投资概算等在实施过程中的变更情况,应具体列出调概项目、调概幅度、调整内容、调整原因和批准调整方案的机关、批准文件、文号、时间等;(4)建设成本节约或超支的主要原因;(5)建设项目的安全质量情况;(6)项目试生产情况;(7)财产物资清理及债权债务的清偿情况;(8)结余资金构成及处理分配情况;(9)建设项目的投资效益分析,包括增加生产能力、建设起止日期、投资回收期、交付使用资产等;(10)建设过程中的主要经验、存在问题和处理意见以及向上级主管部门提出的需要解决的问题和建议等。

竣工决算报表主要包括:(1)竣工工程概况表,主要反映竣工项目新增生产能力,建设周期,完成主要工程量,建设总支出,资金来源,交付资产总值,主要材料消耗设计单位、施工单位等主要技术经济指标完成情况的会计报表;(2)竣工财务决算表,总括反映建设项目全部投资来源、资金占用以及补充资料情况的会计报表;(3)项目交付使用资产总表,主要反映竣工交付使用固定资产、流动资产、无形资产等情况的报表,该报表应按照单项工程项目填列;(4)交付使用资产明细表,该表要详细反映交付使用资产的名称、规格型号、数量、单价、金额等情况;(5)成本对比表,该表主要将工程项目实际完成情况与概算详细对比,分析其中设备购置费、主材费、安装工程费、建筑工程费、其他费用超支或节约情况。

3 竣工财务决算对资产管理的影响

竣工财务决算是资产管理的基础,是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件,是办理固定资产交付使用手续的依据。真实、完整、准确的竣工财务决算是今后资产管理的重要保证。

资产管理是以竣工财务决算报表中交付使用资产明细表为基础资料建立的。资产管理者、使用者、维护者将交付使用资产明细表与实地盘点相对应,建立资产卡片和资产日常使用、维护、修理台账,对资产进行管理;财务部门根据交付使用资产明细表建立资产管理信息系统,对资产计提折旧,进行资产核算。因此,竣工财务决算中对交付使用资产明细表不仅要包括资产名称、规格型号、数量、单价、金额,还应包含安装地点、所属单位、投产日期等内容。

参考文献:

财务决算竣工报告 篇4

工程决审字[2004]001 号

有限责任公司：

我们接受委托，对贵公司编制的 X 项目的竣工结算和竣工决算表进行了审核。上述基本建设项目资料、竣工 财务决算表的真实性、合规性由贵公司负责，我们的责任是对其发表审核意见。我们的审核是依据财政部《会 计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》进行的。在审核过程中，我们结合该项目的 实际情况，实施了包括抽查会计记录、工程结决算编制资料等我们认为必要的审核程序。审核报告具体内容 如下：

一、概况

（一）基本情况

（二）概算调整情况

（三）资金来源、到位及偿还情况

（四）利用外资情况

二、设计单位、施工单位、监理单位及工程竣工决算审核单位 设计单位、施工单位、三、工程竣工验收情况

四、审核依据

（一）竣工决算财务审核依据

1、国有建设单位会计制度；

2、基本建设财务管理若干规定；

3、会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法；

4、项目概、预算文件及调整文件；

项目单位编制的凭证报表及工程竣工决算说明、工程竣工财务决算表；

6、项目单位主管部门下达的关于竣工决算的有关文件；

7、国家各有关部门关于建设项目投资管理的有关文件；

8、其他与工程竣工决算相关的资料；

五、审核结果

（一）概算执行情况

（二）交付使用资产情况（包括待摊投资摊销情况）

1、建筑工程共计 137 个单项工程，完成投资总额 18618.86 万元，摊销待摊投资——土地 2198.32 万元，摊 销其他待摊投资 7974.13 万元； 安装工程形成建筑物价值 13956.50 万元，摊销待摊投资——土地 14.13 万元，摊销其他待摊投资 6342.91 万元，移交生产部门建筑工程总值 49104.85 万元。

2、安装工程完成投资总额 29716.05 万元，形成单项资产 13956.50 万元，其余 15759.55 万元分摊计入相关 设备价值。

3、设备投资完成总额 47245.31 万元，安装费用分摊计入 15759.55 万元，需要设备摊销待摊投资 34910.11 万元，移交生产部门设备总价值 97914.97 万元。

4、待摊投资共计 73883.04 万元，主要包括：

（1）建设单位管理费实际发生 5453.89 万元，按照省财政厅有关规定应列支 1360.00 万元，已摊入相关交付 使用资产价值，其余部分 4093.89 万元转入交付使用递延资产，待生产单位从开始转生产的当月一次计入当 期成本；

（2）其他待摊投资中国外设计费、技术服务费、软件费、基础设计文件海关监管及口岸费、汇兑损益等国外 采购附属费用合计 18179.87 万元已摊入国外采购设备价值；

（3）土地价值中厂区土地价值共计 2212.46 万元，已摊入相关交付使用房屋、建筑物资产价值；

（4）利息费用共计 38476.43 万元，其中达到预定可使用状态后停止资本化期间利息 18026.85 万元；资本化 期间罚息 322.68 万元，共计 18349.53 万元，已转入交付使用递延资产，待生产单位从开始转生产的当月一 次计入当期成本，其余部分 20126.90 万元已分摊计入相关交付使用资产价值；

（5）其他待摊投资 11570.19 万元已摊入相关交付使用资产。

5、其他投资总额 487.37 万元，其中因生活区房屋尚未办理向职工的产权转移，生活区土地从待摊投资转入 其他投资 301.53 万元，并转入交付使用无形资产，其他部分 185.84 万元全部转入交付使用递延资产。交付使用资产明细表详见附件。

（四）基建收入情况 截止 2003 年 12 月 31 日，试车收入累计 25370.89 万元，试车支出累计 27247.64 万元，试车净收入为-1876.75 万元，各具体为：年 度 试车收入 试车支出 10445049.51 9684402.71 47050180.32 196974365.13 253708948.22 46291695.13 74787091.93 140952612.60 272476449.17 年试车净收入-10445049.51-36607292.42-27736911.61 56021752.53-18767500.95 2000 年 2001 年 2002 年 2003 年 合 计

（五）结余资金情况 截止 2003 年 12 月 31 日，结余资金-54096918.16 元，明细如下(单位:元)：序号 1 2 3 4 5 库存材料 库存设备 银行存款 现金 预付账款 项 目 金 额 37,636,663.06 62,890,609.82 2,822,183.75 79,820.25 34,728,772.87 2 6 7 8 9 应收账款 其他应收款 应付器材款 应付工程款 14,416,840.06 17,036,045.34 89,778,073.54 70,941,552.12 30,227,109.62 2,177,638.88 32,534,511.22 1,776,169.73 3,727,202.00 10 其他应付款 11 应交税金 12 预收账款 13 应付福利费 14 自建项目使用工程资金

六、存在的问题

1、项目前期工作深度不够，设计单位对联产产品工艺考虑不周，概算变更较大，部分设计变更未按规定报经 省计委批准，存在边设计、边施工现象。

2、资金来源中地方配套资金不到位，造成项目工期过长，加大工程成本，并影响项目建成后投资效益。该项 目 1985 年开始立项，到 2003 年 12 月 31 日进行竣工决算，历时约 18 年，其间国内投资体制、财税政策、利率政策、物价水平、原材料供应、市场情况都发生了巨大的变化，影响了项目建成后的投资效益。

3、建设单位管理费超支。根据河南省财政厅豫财基字〔1999〕3 号文的规定，该项目建设单位管理费不能高 于实际建设支出的 8‰，超过部分应建设项目成本中剔除。

4、器材采购、建安工程部分尚未取得发票，应尽 快和对方结算，开具发票，另外存在多付及多抵付工程及器材款现象，应确定责任人，并及时催要。如超付 裴村村委 50000 元，多付新阳安装总公司 117805 元等。

七、建议

1、对地方投资资金不到位问题，根据财政部《基本建设财务管理若干规定》的规定，经营性建设项目，应当 按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资（以经批准的动态概算计算）中筹集一定比例的非负债 资金作为项目资本金，并依照《公司法》规定的组织形式、组织机构建立项目法人。在审查中发现，贵公司 作为该项目的项目法人，资本金至今仍未到位，资金来源全部为基建借款。

2、加强库存物资管理，对易于锈蚀的钢材等物资应加盖大棚，并应加强防护措施，对易于丢失、价值较大的 电缆等物资应尽量于室内保管、存放，对不需用或已报废的设备物资积极进行处理，避免积压资金。定期进 行盘点，并组织进行仓库和财务账面、实物相互核对，对发现的差额报经上级批准后，区分不同情况及时做 出相应处理。

3、贵公司转入生产经营后，由于要承担折旧和利息费用，生产成本和完全成本均有较大提高，应向有关部门 争取政策优惠。

八、项目参加人员

（一）工程竣工财务决算审核人员 3 附件： 附件：

一、大中型建设项目竣工财务情况说明书

二、大中型建设项目竣工工程概况表

三、大中型建设项目竣工决算表

四、大中型建设项目交付使用资产总表

五、大中型建设项目交付使用房屋及构筑物明细表

六、大中型建设项目交付使用设备明细表

七、大中型建设项目交付使用其他资产明细表

八、器材移交明细表

九、其他科目移交明细表

学校财务决算分析 篇5

xxxx财务决算分析报告

过去一年来，我中心校认真贯彻国家财经法规和政策，严格遵循会计准则和制度，积极落实上级部门有关财务会计政策和制度，紧紧围绕学校发展战略根据我县财政局关于xx年财政决算会议的精神，我校严格按照上级会议的决算要求，对我校各项收支项目、往来帐以及货币资金、固定财产等进行了一次全面的清查和核算，现报告如下：

一、本单位机构、人员和职责

xxx中心学校共有学校所，其中初中x所，小学x所，教职工总人数x人，学生数x人，其规模在全县居中。中心校长负责全面工作，一方面抓学校改革，一方面抓财务管理，是学校的第一责任人。副校长主管安全工作，教研主任一方面抓教学，另一方面对各小学的财务进行监督。

二、年收入、支出情况汇总

我中心校财政补助收入xxxxx元，收入总合计xxxxx元，总支出元，其中工资、福利支出xxxxx元，商品和服务支出

xxxxx元，对个人和家庭补助xxxxx元，同上年预算相比，稍有增长，基本平衡，只是工资、福利支出略有些增加。

三、基本支出

在中心校领导的统筹安排下，我校为了改变初中、柳家卓小学校舍严重不足的弊病，争取了两项工程资金，初中是两层教学楼一座，柳家卓学校平房两排，总计元，从中体现了党和人民政府对教育的支持，对广大师生的关心。

四、固定资产状况

本年固定资产新增元，其中初中xxxxxx元，小学元，固定资产情况表年底数与实物清查核算明细表、帐簿记载金额基本相符。

通过以上数字的比对，从中可以看出：财政预算拨款偏小，不足以维持基本支出，支出增长率增长的原因主要是工资增长费用支出开销增大，特别是信息化建设投资规模增大，人员支出偏大，应加强节约，强化资金的使用效益，今年支出的增加人员支出与商品和服务支出占基本支出比例基本合理，印刷费和业务招待费有所增长，应加强资金的使

用，强化经费监督力度，用好每一分钱，做到收支平衡。

经过对上年经费科目分类统计，以勤俭节约高效为原则，科学合理地对年经费计划进行详细的分析了解，从整体上有了统筹安排，在今后的具体工作中，依法有效地使用每一项资金，建立严格的资金支付流程，加快专项工程决算，做到先审后支，不审不支，支出必有来源，人员和公用经费实行先批后支，计划先行的报帐制度，全程监督预算执行，提高财务管理水平，保证收支平衡。

在学校党支部、校长的领导下，我校呈现出良好的发展势头，我们还须建造新的 教学大楼，增添部分先进的教学设备，进一步改善教育教学条件，我们每个教职员工都要为学校的发展努力工作、排忧解难。算好每一笔账，花好每一分钱，开源节流，出主意，想办法，节约每一张纸，每一度电、每一滴水，减少不不要的浪费。

让我们全体教职员工共同努力，把我们的校产管理的更加井井有条，把有限的资金用在刀刃上，群策群力，和衷共济，万众一心，齐心协力，努力拼搏，让学校的明天更加美

财务决算报告 篇6

该项目于19××年5月16日正式破土动工，由××省建二公司承建并进行主体设备的建筑与安装。全部工程建设于19××年3月竣工，建设工期为22个月。6月底以前完成了设备的运转调试及负荷试车，7月份正式转入试生产。

本项目截止19××年6月底竣工完成投资×××万元，竣工后到年底发生贷款利息××万元，共计支出为×××万元。其中，应核销投资支出(培训费)××××元;应核销其他支出××万元;应交付使用流动资产×××元;交付使用固定资产×××万元(其中应摊销投资支出×××万元)。

附：应摊销明细表(略)

交付固定资产明细表(略)

已实际支付而未计入成本的支出明细表(略)

根据扩初设计，该项目生产能力为60万平方米钢化玻璃，年实现利润×××万元，上缴税金××万元，投资回收期为5.69年。

当前存在的问题是：

一、由于国家压缩基本建设，压缩高消费性支出，实行双紧政策，市场疲软，生产“靠找米下锅”，以销定产，设备能力不能发挥。

高校基建项目竣工财务决算探析 篇7

(一) 高校基建项目业务财务处理流程

第一步, 通过各种渠道来源 (高校自筹或上级基建经费拨款、银行借款、其他借款等) 筹集基建资金;第二步, 建设项目施工;第三步, 项目竣工财务决算, 为资产的交付使用和事业财务固定资产的增加做好财务数据上的准备;第四步, 资产交付使用。

(二) 高校基建项目竣工财务决算流程图示

从图1可以看出, 项目竣工财务决算的及时、准确和完整受到多方面的制约:资金筹集环节, 项目概预算的准确与否直接影响到建设资金的筹集和使用并进一步影响项目竣工决算、借款利息摊销;项目施工环节, 承建商的信用、实际承建能力、合同履行情况、工程结算情况等;项目竣工财务决算环节, 基建财务人员的业务素质和工作热情, 审计工作等。另外, 高校主管领导对基建工作的重视程度以及基建管理制度的完善与否将影响基建工作的全过程。

二、高校基建项目竣工财务决算的影响因素及措施

(一) 高校主管领导的重视度

目前, 很多高校基建财务人员只是照章付款, 没有起到财务监督、控制的作用, 归根到底是没有给予基建财务足够的重视。在很多高校领导的眼里, 事业财务关系到财政拨款的多少, 关系到高校的生死存亡, 基建财务只是一项临时性工作, 无足轻重。孰不知, 对一所普通高校, 固定基金 (即固定资产) 的金额占到全校全部净资产的百分之九十还多, 而基建项目竣工财务决算的及时、准确、完整是固定基金准确的基础和依据。高校主管领导要给予基建财务及项目竣工财务决算以重视。首先, 要从思想上重视, 充分认识基建财务决算对高校整体报表的重要影响及对基建财务人员工作态度、热情的影响;其次, 要赋予基建财务人员一定的职权, 使财务人员对不合理不合规的业务和支出有权说不;最后, 加强组织领导, 项目竣工财务决算是一项综合性很强的工作, 需要基建、财务、审计、资产管理等部门之间积极协作, 相互配合, 领导的重视将给各部门积极协作的动力。

(二) 工程项目管理的优劣

(1) 工程施工合同管理。现在的高校基建工程所涉及的金额都很大, 涉及到的具体合同很多, 而一个小合同所出现的纠纷都会影响整个工程的财务决算, 防范工程施工合同纠纷的出现和纠纷出现后的正确应对同等重要。首先, 选择信誉良好的承建商。其次, 确定承建商后, 在与对方签定合同时, 对较易产生经济纠纷的事项在合同中事先明确, 比如基建工程量的计量, 工程定额的选用, 材料差价的补差, 设计变更问题等, 另外, 签订的合同条款需经法律顾问审核, 减少合同中的纰漏。最后, 在工程完工后, 工程中的确存在质量缺陷的, 由施工单位提出书面整改措施及期限, 基建管理人员负责督促和协调施工单位的后补事项, 及时做好工程竣工决算的各项准备工作。 (2) 项目竣工财务决算的时间选择。按照图1所示的基建流程, 工程竣工验收的及时与否决定了财务决算是否及时, 进而影响资产的交付。根据工程施工、组织、管理的复杂程度, 建设工程可分为单位、单项及全部工程, 单位工程是单项工程的组成部分, 指施工图纸, 施工过程、建设性质相对独立的工程;单项工程由若干单位工程组成的建设性质类似的群体工程;全部工程通常指统一规划、设计的群体工程。某高校建设新校区一处, 包括教学区、宿舍区、操场等功能区域, 其中教学区包括机械楼、美术楼、计算机楼等, 这里的机械楼、教学区、新校区可以分别看作单位、单项及全部工程。新校区或某功能区由于建设周期长、管理复杂, 可以根据施工合同约定或经协商同意, 项目竣工后按单位工程、单项工程和全部工程进行分别验收。全部工程的竣工验收一般是在单位工程、单项工程竣工验收的基础上进行, 只需注意隐蔽工程的验收工作。 (3) 建立健全基建财务管理制度体系, 尤其是具有可操作性的财务管理实施细则, 把制度的执行落实到具体的部门和责任人, 以合理、完善并具有高度可操作性的制度体系建设作为基建业务正常进行的保障, 使每一笔经济业务的处理都有据可依, 最大限度的降低人为因素的影响。

(三) 数字与内容的完整性程度

(1) 高校基建一般按单项建设项目进行预算管理。基建财务人员要严格按照批准的项目概预算和《基建财务管理规定》确定核算内容并设置账务, 做到核算范围完整、口径一致、方法正确且前后期相一致, 为项目竣工财务决算奠定良好的基础。待摊投资支出是财务核算的重点, 其中建设单位管理费和借款利息是核算的难点。建设单位管理费是指建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。在高校基建财务核算实践中, 借款利息一般有三种核算方法:建设项目交付使用前发生的计入项目建设成本, 交付使用后发生的计入学校财务费用;建设期间发生的全部计入项目建设成本, 项目建设竣工后的计入学校财务费用;建设期间发生的按照项目支出金额和借款利率计算计入项目建设成本, 差额及项目建设竣工后的计入学校财务费用。 (2) 加强项目竣工财务决算编制前的账务清理工作。项目竣工财务决算是对项目建设所有成本费用的汇总和统计, 要对涉及到该项目的所有财产、物资、账务进行彻底的清理。首先, 项目施工现场和高校建材仓库中各种甲供设备、工具、器具、建设材料的清理;其次, 涉及到竣工项目的所有债权债务的清理;再次, 竣工项目相关的批准文件、施工合同、财务会计资料的整理;最后, 所有需清理事项的账务处理工作。 (3) 加强项目竣工财务结算及决算的审计工作。工程审计是建设项目成本控制的保障, 一般可以分四个阶段进行:概预算审计主要是明确工程项目的建设内容是否恰当、合理, 是否符合项目建设的目标;跟踪审计是对项目的施工现场进行勘察, 详细了解工程项目的建设过程, 关注工程变更设计, 在现场对工程建设有一个感官的认识, 可以让审核人员分析出可能影响建设成本的因素。工程结算审计主要关注施工用料、隐蔽工程的记录与确认、用工是否符合合同约定及合同管理中较容易忽略且容易引起纠纷的问题:工程变更、工程暂停及复工、工程延期与延误、费用索赔、合同争议调解、违约等各种敏感情况的处理。竣工财务决算审计是对项目建设总体情况的复核和规整, 是前三个阶段的汇总, 方法主要是根据会计账簿资料和前三项审计内容的同步性, 评价是否已对竣工财务决算报表整体不存在重大错报获取合理保证。

(四) 基建财务人员的培训效果

项目竣工财务决算编制是由高校基建财务人员来完成的, 其业务素质的高低直接决定了项目竣工财务决算是否准确和完整。对基建财务人员的有效培训是提高其业务素质的有效途径。 (1) 财务人员缺乏必要的基建和工程造价知识。基建财务人员大多由事业财务人员兼任, 没有系统的专业知识也缺乏必要的后续培训, 加之《国有建设单位会计制度》不是针对高校基建财务的专门会计制度且已制定多年, 这些都造成了基建账务处理随意、模糊的特点, 给项目竣工财务决算带来不便。 (2) 基建账务处理工作的兼职属性造成了基建财务管理不重要的心理预期, 直接导致其工作热情不够、时间不够。很多基建财务人员被排斥于基建的全过程之外, 没有时间也没有动力参与到具体的建设环节之中, 导致基建工作与财务的衔接不够。

目前, 我国高校实行一体 (高校) 两账 (事业、基建) 的会计核算制度。在此制度下, 如果高校没有足够的事业结余来接收基建工程的竣工项目, 将直接导致项目竣工财务决算和资产交付的延滞。根据对部分江苏省属高校的调查, 针对学校事业账面无力接收已竣工建设项目的情况, 通行做法有以下几种:一是在基建账面“应收生产单位投资借款”科目挂账, 待有足够的基建拨款后予以冲销;二是在基建账面“建筑安装工程投资”科目长期挂账, 待有足够的基建拨款后予以冲销, 这是大部分高校采用的方法;三是在资产交付使用时, 直接把“基建拨款”科目余额冲成负数, 表示事业账应该拨付的金额, 目前只有个别单位在用。根据财政部《高等学校会计制度 (征求意见稿) 》 (财会便[2009]62号) 文件的修订精神, 笔者建议基建工程项目竣工验收后, 借记“交付使用资产”科目, 贷记“建筑安装工程投资”科目;次年初, 借记“基建拨款”, 不足部分借记“其他应收款”科目, 贷记“交付使用资产”科目;以后年度有基建拨款后再冲销“其他应收款”科目余额。这样处理, 既考虑到现有核算制度的要求, 又充分体现新制度的设计精神。

参考文献

[1]江苏省财政厅:《江苏省基建财务管理暂行规定》, 苏财建[2004]61号。

[2]胡邦发:《重视和加强高校基建项目竣工财务决算工作》, 《市场周刊》2008年第10期。

浅议核电企业的财务决算编制 篇8

关键词：核电企业；财务决算编制

宁德核电项目规划总容量为六台机组（百万千瓦级），2008年正式启动项目一期工程，四台机组的建设同时推进。目前一、二、三号机组已先后投入商业运行，四号机组的开盖冷试已完成，主变500kV电源倒送电工程也顺利完成，2016年稳步推进一期工程机组建设收尾工作，预计同年7月底完工。按行业规定“基建项目竣工后需编制竣工财务决算”，核电一期工程项目编制竣工财务决算的工作计划便提上了日程安排。

核电项目建设周期长且技术含量高，项目投资大，增加了竣工决算的难度。宁德核电由于项目少而积累的核电竣工决算经验不足，而核电群堆管理模式也进一步加剧了竣工决算的难度，因此必需充分了解编制财务决算的相关规定及工作流程。基于核电建设项目特点，重视、明晰决算管理要素及合理计划安排项目决算工作的进度，对提升项目决算管理工作至关重要，是做好竣工财务决算工作的关键。

一、财务决算的定义、内容

财务决算是对最初的项目筹建截止完工投入使用实际收入及支进行统计，是反映投资效益及建设成果的重要文件，是核定资产价值及办理交付使用手续的重要依据。核电项目决算由财务决算报表及报告说明书构成，此外，亦可根据公司实际需要，编制设备材料明细表及应收应付明细表、资金明细表等作为决算表的辅助资料。财务决算内容涵盖以下三个方面：一是竣工决算报告情况说明书，是一个反映了项目建设经验及成果的文件，对项目投资及造价进行全方位考核、分析，对决算报表进行分析及补充，对项目进行书面总结的报告。二是项目决算报表，包括项目概况、财务决算表、交付资产清册（含明细表）、决算审批表。三是建设工程竣工图，是对项目工程的真实记录和反映，与项目工程实体相符，是进行工程交付验收、维护和改扩建的依据，是重要技术档案之一。

二、核电项目决算管理的要素

（1）时限要求。按相关规定，核电财务决算的编制工作应在项目完工后3个月内完成。宁德核电依据《股份公司核电项目竣工财务决算制度》要求，在所批准概算项目的最后一台机组商运后6个月内必须完成竣工财务决算。（2）组织管理要求。上级主管部门需督促核电公司强化财务决算管理，组成决算编制小组并及时编制竣工财务决算。监理、施工、设计单位必需配合财务决算的编制工作，决算未批复前，不能将原项目财务主管人员及负责人调离岗位。（3）编制依据的要求。根据国家相关法律法规，依据经批准的可行性研究报告，初步设计，估算和调整文件，历年发布年度投资计划和项目支出预算，招标投标文件，项目合同，会计和财务管理信息及其他相关数据编制项目财务决算。

三、核电项目财务决算的编制

（一）设立财务决算管理机构。（1）设立决算管理机构。首先成立财务决算领导小组，由宁德核电公司总会计师担任组长，副组长成员由中广核工程有限公司规划经营部与财务部经理，宁德核电公司财务部经理、合同采购部经理、信息文档部经理、综合管理部经理、工程管理部经理、移交接产联络办经理、系统设备部经理组成。其次成立财务决算工作小组，由工程公司规划经营部、宁德核电公司财务部成本与资金模块、合同采购部、信息文档部、综合管理部、工程管理部、移交接产联络办、系统设备部指定接口人。（2）职责分工。决算领导小组负责审定竣工财务决算方案及相关规定、协调解决竣工财务决算工作中出现的重大问题、审核形成竣工财务决算报告送审稿及提供必要的支持；决算工作小组负责编制竣工财务决算方案及相关规定、搜集决算所需资料和协调推进决算工作、向领导小组及时汇报决算工作进展情况及提出改进工作建议、协调和沟通处理编制过程中出现的问题、编制项目决算报告讨论稿并报领导小组审核、形成竣工财务决算报告送审稿、及时向决算领导小组汇报审计进展情况、根据审计要求及时调整相关事项、完成竣工财务决算报告正式稿。

（二）收集、整理相关资料。决算工作小组安排指定接口人负责资料的收集、整理、分析、保管，对项目工程概况进行统计，涵盖建设期、完成主要工程量、新增生产能力、主要材料消耗、建设成本及主要经济技术指标等。

（三）清理及核对帐目。（1）清查合同付款情况。详细统计每个合同往来单位的付款情况，与审计定案的每个单项工程结算金额进行核对，将每个单位应付款及时结转进入成本并同时计入应付款科目。财务部应检查施工方的付款、核销准备等，由施工方支付的货款金额是否扣除？并按合同条款将工程维保金帐扣，计算实际的应付款项，通过对帐确认函核实无误后，方能支付竣工决算款。（2）清查资产情况。建立资产明细台帐，明细至品名、资产卡片、签定合同的日期、支付日期、支付金额、安装费等。（3）清查项目往来款。设立往来单位备查帐，记录各往来单位、往来交易明细，定期通过对帐确认函对帐，并及时清理往来款。

（四）编制决算工作底稿。（1）资金来源情况表。建立每个单项工程的资金来源管理台帐，详细统计单位借款、银行贷款、自筹资金、国家拨款等渠道资金往来，详细记录款项用途、应付利息、已付利息及融资费用等，正确结转资本化利息。（2）建安投资明细表。登记每个单项工程将所发生的建安投资详细资料，如现场准备工程、土建工程、安装、调试启动、工程服务等。（3）资产明细表。① “总包合同”范围内设备款资产清单，按核岛、常规岛、BOP设备明细清单填报，系统维度以《宁德核电厂一期工程系统及子项清单》 “系统清单”为准，资产清单应与总承包方销售清单一致。②总包合同建构筑物资产清单按《宁德核电厂一期工程系统及子项清单》“子项清单”建构筑物资产清单填报，但应与移交接产部门“BHO移交签字厂房清单”实际交付的资产为准。③自管建构筑物资产清单按《福建宁德核电厂一期工程执行概算书》中“建筑工程费执行概算汇总表”项目公司自管工程填报。除此补充建设的工程按实际交付补充填报。④总包移交流动资产清单按工程移交备件清单确认。⑤业主自购资产清单按一期概算范围内，业主自主采购合同物资明细清单确认（含早期采购，最后一台机组商运前已报废处置的资产）。（4）待摊投资明细表。核查待摊投资帐务处理的合规性，并对其分摊金额、内容、方法等详细情况进行批注说明。（5）往来款明细表。核实往来单位备查帐，将不能及时清理的往来项目明细金额序时登记，通过往来对账函证核查余额。（6）编制未完收尾工程明细表。核电项目竣工验收投产后，不得留有尾工。如确实有未完收尾工程和费用，可以预计纳入竣工财务决算，并按概算项目编制未完收尾工程明细表（如尾工工程超过项目投资总概算

5%，不能编制项目竣工财务决算）。

（五）编制财务决算报表。核电项目财务决算的工作底稿完成后，据此编制核电项目财务决算报表。内容涵盖核电项目基本情况、资金配置进度表、转出投资明细表、交付资产汇总表、明细表，及决算审核情况汇总表和财务决算审计申请表及提交资料清单等。

（六）编制财务情况说明书。完成编制决算报表后，即可编写财务决算说明书，可对工程项目建设决算报表进行分析和补充，并全面考核、分析项目投资及造价，对面目建设经验及成果进行书面总结。财务决算说明书对项目基本情况，项目管理预算执行情况及分析，投资计划、基本建设支出预算和资金到位情况，建设和管理过程中的重大事件，经验教训，主要经济技术指标分析，资产清理，债权债务清偿，项目遗留问题，结余资金形成及分配情况等进行较为详尽的说明。

参考文献：

[1] 张秀梅. 基建项目竣工财务决算编制及有关问题的处理[J]. 中国地质矿产经济.2013.10.25