学校伙食账核算常用会计分录
以下会计分录为初稿，仅供各位报账员参考使用，如有补充或更正，请反馈至邮箱：sjs3077@126.com
一、伙食收费 1. 收学生伙食费 ①学期初预收： 借：现金1000 贷：代管款项1000 ②伙食费缴银行 借：银行存款1000 贷：现金1000 ③伙食费缴财政专户
借：其他应收款——财政专户1000 贷：银行存款1000 ④每月财政返还伙食费 借：银行存款200 贷：其他应收款——财政专户200 (以上假设应收取的学生伙食费已全部收取上来，如有未收取的部分，记账方法见第七部分) 2.收取教职工伙食费
①学期初预收：同预收学生伙食费(上1) ②月末现收，直接列为伙食收入： 借：现金100 贷：伙食收入100 ③学期末收取，则每月末结账时先挂其他应收款： 借;其他应收款——××教师100 贷：伙食收入100 学期末收回：
借：现金或银行存款400
贷：其他应收款——××教师400 3.日常零星伙食收入： 借：现金或银行存款80 贷：伙食收入80
二、购物
①购米面油煤等大额物资转账支付 借：库存物资10 贷：银行存款10(如未转账，由现金支付，则贷现金) ②物资出库 借：伙食支出5
贷：库存物资5
③小额现金支付直接列为支出 提取现金
使用现金
1 借：现金8
借：伙食支出2
贷：银行存款8
其他支出1
贷：现金3
三、伙食收入
①将每月将代管款项结转为伙食收入 借：代管款项10 贷：伙食收入10 ②发生其他收入
借：现金或银行存款5 贷：其他收入——利息收入2
——残值收入3 ③学生退伙或退还伙食费 借：代管款项20 贷：现金20
四、学校招待费用
①发生招待费用：
借：其他应收款——红旗小学80 贷：伙食收入——代办伙食70(10人*7元/顿.人)(未额外加餐部分)
现金 10 (额外加餐部分，如和学生同餐同价，则无此项)
(伙食支出70已发生并记账，不必重复再列) ②收回招待费用
借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80 (学校大账记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80;还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项)
五、资金借用
①资金借入
还款相反
借：现金或银行存款8
借：借入款项——王五8 贷：借入款项——王五8
贷：现金或银行存款8 ②资金借出
收款相反
借：其他应收款——李四6
借：现金或银行存款6 贷：现金或银行存款6
贷：其他应收款——李四6 ③赊购
还款
借：库存物资80
借：应付账款80
贷：应付账款80
贷：现金或银行存款80
六、工资发放 ①提取现金 借：现金20 贷：银行存款20 ②支付工资
借：伙食支出20 贷：现金20
七、伙食减免和缓缴 ①缓缴：
2 借：其他应收款——张三100 贷：代管款项100 ②将来收回：
借：现金或银行存款100
贷：其他应收款——张三100 ③减免(学校减免学生伙食费后，该笔款项应由学校公用经费报回，否则无权减免)： 借：其他应收款——红旗小学80 贷：代管款项80 ④将来收回：
借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80 (红旗小学记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80;还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项)
以上①和③可合并记账，②和④可合并记账，但明细不可合并，仍应分开登记)
八、月末或年末结账(结账后，损益类科目余额应为0) ①将收入类科目结转至结余科目 借：伙食收入100
其他收入20
贷：结余120
②将支出类科目结转至结余科目 借：结余110 贷：伙食支出80
其他支出30
③将结余科目结转到结余分配科目(100+20-80-30=10) 借：结余10 贷：结余分配10 ④将结余分配转到净资产科目
借：结余分配10 贷：专用基金——风险基金4(10*40%)
——食堂基金 6 (10*60%) 如果收支相抵为负，则③和④两个分录方向相反。 ⑤将来使用专用基金——风险基金时 借：专用基金——风险基金2 贷：现金2 ⑥将来使用专用基金——食堂基金时 借：专用基金——食堂基金3 贷：现金3 如为购置固定资产，同时记账：借固定资产3
贷：固定基金3
2015年1月12日
3
一、企业账务处理
1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时：
借：其他应收款——食堂
贷：货币资金
月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算收据：
借：管理费用——职工福利费
贷：其他应收款——食堂
2、企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。
借：固定资产
贷：货币资金
计提折旧时：
借：管理费用——职工福利费
贷：累计折旧
3、企业为食堂内部人员计提工资
借：管理费用——职工福利费
贷：应付职工薪酬
二、食堂辅助账的账务处理
食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。
1、食堂设置辅助账务，反映食堂收支，受到企业拨款时：
借：货币资金
贷：其他应付款——公司
2、食堂采购材料时：
借：原材料
贷：货币资金
3、月末盘点，算出消耗，结算食堂成本：
借：食堂支出成本 贷：原材料
4、收取员工自付的餐费
借：货币资金
贷：食堂支出成本
注：内部食堂收取员工就餐费用，不作食堂收入处理，而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税。
5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报企业财务：
借：其他应付款——公司
贷：食堂支出成本
三、食堂的票据要求
食堂虽然是作为辅助核算账务，但其核算仍必须符合国家税法规定，所有的采购活动必须取得正规发票。否则，税务机关在以后的税务检查中，不合规单据将不得在企业所得税税前扣除，将做所得税应纳税调增处理，并予以处罚。 所以，对于企业食堂采购时的发票规定，企业一定要引起重视。不要为了节约采购成本，随便到不能提供发票的商品经营者处采购食材，从而放任白条收据入账，最后却付出更高的代价。
四、如何解决食堂发票问题
第一招：外包饭堂，承包商开票入账。
企业可以将饭堂整体外包给饭堂承包商，由饭堂承包商为企业准备员工午餐一并负责采购所有饭堂食材，企业按期支付饭堂承包费用并向饭堂承包商全额索取发票入账。
第二招：选择农产品生产企业购买食堂物品。
企业可选择以下供应商，如：农场、农村专业合作社等，取得发票直接入账，这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。
第三招：选择农产品贸易公司。
农产品贸易公司也可以免增值税，因此，选择他们也是可以取得发票。
第四招：找农业个体户。
农民以个体户身份从事农业产品生产，免增值税，也免个人所得税，他们也可以开具发票。
第五招：发放伙食补贴，无票照样入账 不少财务人员反映：企业不愿外包饭堂，又觉得找农超开票太麻烦，能否企业内部解决无票的问题?木有问题，企业可采用发放伙食补贴的方式： 第一步：财务人员根据每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至“工资薪金”
第二步：将上述计提的工资扣缴作为购买食材支出，拨给饭堂就可以了;
第三步：饭堂用收到的款项购买食品材料。
这些费用已经计入职工薪酬，无需另外取得发票，工资低于起征点也不需要交个人所得税。不过，即使一定要超个税起征点，税率也是可以控制的。因此，企业还需要仔细去衡量如何做最为划算。
食堂会计分录
1、预收学生、教师预缴的伙食费(含充卡或现金) 50000元(以预收统计表记账)
借：现金------------------50000 贷：其他应付款
学生伙食费-----------50000
2、出纳员把预收学生、教师预缴的伙食费50000元存入银行(以银行回单记账)
借：银行存款-----------50000 贷：现金---------------50000 上学期学生充值生活费余额(尚未建账时需记，特别是中学) 借：银行存款--------- 贷：现金-------------
3、食堂出纳员(或食堂采购员)申领食堂备用金10000元(以银行单记账) 借：其他应收款
出纳员某某某-------10000 贷：银行存款----------------10000
4、银行转帐支付食堂采购员当日采买的货物(如青菜、米等)款共计21000元，先货物入库(以采购清单和银行转账单记账) 借：库存材料(含营养改善计划货物)
燃料类----------3000 食油类----------3000 1
粮食类----------3000 调料类----------3000 荤菜类----------3000 蔬菜类----------3000 餐点类----------3000 贷：银行存款 -----------21000
5、当日食堂人员领取货物出库价值12000元。(以出库单记账) 借：伙食支出
-----原材料成本 燃料菜----------2000 食油类----------2000 粮食类----------2000 调料类----------2000 荤菜类----------2000 蔬菜类----------2000 贷：库存材料
燃料类----------2000 食油类----------2000 粮食类----------2000 调料类----------2000 荤菜类----------2000 蔬菜类----------2000
6、3月8日食堂采购员购买货物，但出纳员尚未付款，未付款金额为6000元。(以采购清单记账)
借：库存材料(包含营养改善计划货物)
燃料类----------1000 食油类----------1000 粮食类----------1000 调料类----------1000 荤菜类----------1000 蔬菜类----------1000 贷：应付账款
某某某(供货商)----6000
7、食堂采购员现金购买食堂冰柜两台共5000元。(以发票记账) 借：固定资产原值
冰柜--------------5000 贷：其他应收款
出纳员某某某------5000
8、以银行代发方式支付本月食堂3位工人工资3000元。(以工资花名册及银行回单记账) 借：伙食支出
人工成本----------3000 贷：银行存款---------------3000
9、以现金方式支付本月食堂水电费200元。(以发票记账) 借：伙食支出---原材料成本
水电费--------------200 贷：其他应收款
出纳员某某某---------200 3
10、①如实行包餐制供应的食堂：月末，凭食堂每月“伙食支出”科目的余额，确定学校食堂的“伙食收入”(以收支统计表记账) 借：其他应付款
学生伙食费--------17200 同时冲减各项明细 贷：伙食收入
学生伙食费收入----------17200 ②实行充值卡或饭菜票方式结算的食堂：月末，凭食堂每月刷卡或饭菜票消费的总额，确定学校食堂的“伙食收入”(以收支统计表记账) 借：其他应付款
学生伙食费----------25000 同时冲减各项明细 贷：伙食收入
学生伙食费收入------------25000
11、代管中心拨学生营养改善计划资金(以银行回单记账) 借：银行存款---------------------10000 贷：拨入专款
营养改善计划专款----------10000
12、学校报账员转给食堂出纳员学生营养改善计划资金(以支票头记账) 借：其他应收款
出纳员某某某------------10000 贷：银行存款--------------------10000 4
13、当日食堂人员领取营养改善计划货物出库价值10000元(以出库单记账)
借：专款支出-----营养改善计划支出
食油类----------2000 粮食类----------2000 调料类----------2000 荤菜类----------2000 蔬菜类----------2000 餐点类----------2000 贷：库存材料
食油类----------2000 粮食类----------2000 调料类----------2000 荤菜类----------2000 蔬菜类----------2000 餐点类----------2000
14、银行转账支付3月8日采购员尚未付的货物款(以收款凭证记账)
借：应付账款
某某某(供货商)----6000 贷：银行存款----------------6000
15、3月银行利息(以银行单记账)
借：银行存款---------30 贷：其他收入---------30 5
16、付银行管理费(以银行单记账)
借：其他支出---------10 贷：银行存款---------10
17、计提冰柜折旧，按平均年限法，如冰柜总年限为10年 借：伙食支出
设备折旧成本---------500 贷：累计折旧—――――-------500 注：各类财政性资金投入的学生食堂设施设备不计提折旧，以食堂经费投入的学生食堂设施设备计提折旧
18、付某某某同志购买办公用品、差旅费、邮电费、培训费、设备维修费等(以税票等记账) 借：伙食支出
管理费用---------1500 贷：其他应收款
出纳员某某某—----1500
19、期末“其他应付款”有结余的学校，用退款花名册退还学生伙食费(以花名册记账) 借：其他应付款----------- 贷：现金(银行存款)----- 20、年终结转(食堂结转) 借：伙食收入 贷：伙食结余 同时记 借：伙食结余
贷：伙食支出
21、年终结转(营养改善计划) 借：拨入专款 贷：伙食结余 同时记 借：伙食结余 贷：专款支出
22、转入伙食基金(营养改善计划) 借：伙食结余 贷：伙食基金 同时记 借：伙食基金 贷：伙食结余
发包方：_________(下称甲方)
承包方：_________(下称乙方)
根据双方条件的需要，甲、乙双方经平等协商，甲方食堂与乙方经营者的最终决定，作出明确双方的权利与责任，共同制定以下合同条款：
一、伙食标准：
甲方员工每天(二/三)餐伙食费标准为人民币_________元，(早餐_________元，中、晚餐各_________元)中级人员_________餐为人民币_________元;高级人员_________桌/餐_________元，夜宵一体式_________元。
二、用餐人数及期份结算付款方式：
用餐方式：
1.按乙方专用饭卡交给甲方主管批条为准，但甲方主管部必须按领取卡数来开条据给乙方主管人员，方可作用期末结算证据。
2.甲方员工需停餐可由甲方主管批条为准，而有三天以上可报停，需经饭堂盖章生效。
3.中级、高级餐可由公司主管部提前一天报出次日人数给乙方，乙方可按数据(餐数、桌位)人数办理伙食。
结算及付款：
1.按 日与甲方结帐一次，并在结帐后的三天内一次性付清。
2.甲方设有节日或周期，需加菜膳食，可按实用数据份量另计付款。
3.管理餐按实际用餐计算结帐。
4.甲方发生付款问题，须提前告知事因，否则乙方有权停止用餐。
三、甲方责任：
1.无偿提供现有的厨房、厨具、仓库及燃料、水电、住宿等厨房的正常运作之设施条件。
2.甲方厨房所用的燃料及水电按标准计算需供人民币_________元，给乙方全权自由性使用(注：每人每天应用燃料费_________元，水电费_________元)。
3.要维护厨房的治安管理及开餐时间的维护秩序。
4.有指定人员负责与乙方配合有些细节工作。
5.要向员工宣传保清洁、守制度等知识;但不得破坏食堂的环境卫生，如有此事，乙方有权对于处理。
6.如有变动人数及开餐时间等事项，必须提前告知乙方。
7.如饭堂的设施出现故障，须及时帮助维修。
8.员工不能无根据的谣言，甲方将追究员工个人的责任。
9.员工投诉卫生、食量及伙食问题，甲方负责人须告知乙方主管人员，乙方应尽落实、提取结果、立即改正。
四、乙方责任：
1.厨房之工作人员，由乙方自行招聘、工资由乙方支付。
2.根据甲方伙食标准及需求，调配、制成等应适合甲方员工的口味，符合能量消耗的伙食。
3.在承包期间创以品种多样化，以质求量、色味合口的准则。
4.保持所用的食物有卫生质量、饭菜及汤式清洁无杂物，如发现食物卫生问题，乙方负全部责任。
5.要不断听取多数员工意见进行改创、而达到卫生质量、份量等保持长期稳定一样标准。
6.不得采购变质的肉类、蔬菜类和大米以及调味品等物品，甲方可对食物卫生进行不定期检查。
7.保持厨房的环境卫生，做到餐冲、日洗、三天大清洗，做到随时检查随时达标的准则。
8.按规定的就餐时间准备饭菜，不得拖延;如遇特殊情况须延迟应及时通知甲方。
9.乙方的工作人员须遵守甲方的规章制度，未经批准不得随意出入禁区;如违反者，甲方有权将依厂规处理。
10.如厨房设备及工具移交后，乙方应合理使用，妥善保管，不得人为损坏，否则折价赔偿，如有发生失落损耗等一切由乙方负责。
11.做到服务周到文明待人笑面轻言。
五、违约责任：
1.因不可抗力或停水、停电而引起延迟开餐不开餐，乙方不负责任。
2.若有意外发生食物病害事故，乙方必须配合甲方进行调查，若查明责任在乙方的错点，乙方应承担所有责任。
3.若单方解约，必须提前十五天前以书面形式与对方协商，经双方同意，可终止合同;否则后果自负
六、合同期限：
乙方办理伙食试用期_________天，试用期后，甲方认为经营合格，合同期暂订为_________年，承包期满是否要续订或终止时，甲、乙双方均于十五天前通知对方，另行协商。
此合同一式两份，甲、乙双方各执一份，自签订之日起生效，以上合同之条例，双方须共同遵守，不得违反，否则具有同等的法律效力。
甲方(盖章)：_________乙方(盖章)：_________
代表(签字)：_________代表(签字)：_________
_________年____月____日_________年____月____日
四、食堂改善伙食计划
1、早餐
常备免费食品：咸菜、咸蛋、榨菜、豆腐乳、炝罗卜、花生米、粥等，约需补贴70元每天。
其它：周
一、周四增加豆浆(三角一份)，白馒头、红糖馒头(二角一只);
周
二、五增加水氽蛋(四角一只)，肉包子(五角一只);周三增加水氽蛋(四角一只)，豆面碎(五角一份)，白馒头、红糖馒头(二角一只)。
2、中餐
常备免费食品：咸菜、榨菜、豆腐乳、炝罗卜、花生米、黄豆酱、酱菜等任选三样放在餐桌上备用;每天一个免费汤类，确保相邻两天品种不同。此项费用约需补贴40元每天。
其它：主荤菜肉类为大块肉、大排、子排等，鱼类以鲜活淡水鱼为主，新鲜海鱼为辅;
适当增加荤炒菜，例如炒肉片、宫爆鸡丁、排骨烤罗卜等;时令蔬菜2—3个
3、晚餐与中餐标准相同
(以上点心、菜品的售价以成本价六折为定价依据。)
郑州安信实业有限公司
公司就餐伙食情况调查问卷
为加强就餐管理，提高员工的伙食满意度，现发放调查问卷，请提出您的意见和建议，我们十二分地重视您的意见，并将付诸整改措施中。
一 、现状调查(单项选择)
1、您觉得就餐菜肴样式如何
□丰富□一般□单调
2、就餐菜肴是否符合您的口味
□是□一般□否
3、就餐饭菜新鲜情况
□新鲜□一般□不好
4、就餐的卫生情况
□良好□一般□较差
5、大米质量
□良好□一般□较差
6、肉类质量
□良好□一般□较差
7、菜类质量
□良好□一般□较差
8、您对公司就餐的总体印象怎样
□满意□一般□不满意
二 、整改方案调查(单项选择)
A、公司不安排人员做饭，采取订盒饭制度：
B、不设立伙食补给，午餐自行安排
C、保持原来伙食现状;
三、您对搞好公司食堂及加强监管方面有哪些意见和建议?(必填项)
填表人：_建议匿名制________填表日期：__________________
郑州安信实业有限公司办公室
郑州安信实业有限公司
2014年8月
