关于通信行业项目增值税纳税筹划的研究

摘要：随着税收制度改革的不断深化，“营改增”应运而生且逐渐涉及各领域。2013年8月，全面开始试点运行“营改增”政策，此政策的实行使得通信行业工程项目的税务压力大幅下降。然而，在“营改增”政策执行中会面对各种困难，严重影响通信工程的正常纳税。基于此，本文以通信行业工程项目为研究对象，对其如何有效的开展增值税纳税筹划进行深入地研究。

关键词：“营改增”;工程项目;纳税;筹划

随着5G时代的来临，近年来国内通信行业迅猛发展，且已转变成国民经济的支柱型产业，从而使得通信工程行业在此环境下也在快速发展且取得不俗的显著，其主要是由于行业自身的特征完全契合广大民众的相关诉求。通过数十年的不断发展，通信工程项目施工领域的竞争已呈“白热化”态势，若通信工程施工企业无法由自身实际着手作出全方位的调整，确保发展的稳定性，则会大大限制企业“又快、又好”的发展。对通信工程施工企业来说，税收支出在其总成本中占据比较大的比重，是企业领导者高度重视的环节。大量实践表明：政府部门采取的“营改增”手段，在企业税负降低、促进企业发展上具有十分明显的成效。作为通信工程施工企业降低税负、增加效益的关键途径，纳税筹划值得企业引起重视且合理利用，以尽量降低项目成本，提高通信工程施工企

业的综合竞争力。[1]

一、工程项目增值税纳税筹划的重要价值

2013年，“营改增”开始全国试行;近几年内，伴随我国税制改革进程的日益深化，“营改增”在各行各业中都起到着重大的作用，通信行业工程项目同样如此。在“营改增”政策推动下，既使得通信工程建设企业取得较好的发展成绩，又为其筑起了牢固的发展“屏障”。因为受各方面因素造成的影响，而使得“营改增”政策在具体执行环节出现比较多的问题。在此环境下，通信工程建设企业应积极面对发生的各类问题，根据工程项目的现实状况，以“营改增”为前提开展纳税筹划工作，排除不良影响因素，充分利用好“营改增”的重要作用。对于通信行业工程项目的纳税筹划来说，增值税纳税筹划不仅是不可或缺的部分，更加是其工作重点所在。对通信行业工程项目而言，开展增值税纳税筹划具备十分重要的价值：一方面，作为价外税的一种，在对增值税进行计算时，税额自身通常是可以忽略的;另一方面，对于增值税的征收，需使用专门的增值税发票，使得与其有关的工程也需使用此种发票，有利于达到管理的统一性。在“营改增”全面贯彻的背景下，不但确保了通信行业工程项目增值税缴纳的透明度，同时还确保了增值税缴纳程序的规范性，借此以保障税务管理的有序进行，避免出现漏税、偷税等其他违法行为。[2]

二、通信行业工程项目增值税纳税筹划的工作重点

(一)投标前的筹划

第一，在投标前进行筹划，通信项目建设单位应全面考虑建设过程中的各类影响因素，经过开展纳税筹划，以达到税负的最优化。第二，营业收入纳税筹划，针对通信工程包含的材料费、人工费、设备费等各方面开展纳税筹划，选取适宜的供货企业，对分包商纳税人的身份进行辨别，以明确相应的发票类别。第三，选择合理的物资购置及项目分包方式，推测最后的整体费用，经过比较分析，选择费用最少的方案。第四，与各合作方展开谈判，在税率降低的基础上，继续开展价格谈判。

(二)合同签订时的筹划

在签订通信工程项目合同时，建设企业应明确各方面的内容，主要包括合同款项、税款等等;同时，在合同签订时还应明确发票类别和税率、结算形式等。此外，还需注明，如果提供不符合要求的发票，则应进行相应的违约赔偿;如果标的物的税率有所差异，则应划分不同的项目和类别来注明相应的名目、税率等，防止出现高征税风险。

(三)施工期间的筹划

在通信工程建设过程中，应当确保销项和进项的税额保持相互匹配，避免发生销、进项税“倒挂”情况。尽量取得进项税发票，产生关于当期增值税的进项税额，有利于后期对税款进行抵扣;并且，延期支付应缴税额，短时间内此部分税金可用作无息资金，将纳税筹划的重要功能全面发挥出来。除此以外，对于通信工程所处地区的预缴增值税进行侧重策划，第一时间明确预收工程款，对材料购置和分包的纳税筹划进行统筹管理，以明确开具发票的具体时间。

三、工程项目增值税纳税筹划建议

(一)制定合理的纳税筹划目标

在通信行业工程项目各项工作开展中，纳税筹划目标不仅能够为其提供高效的指导，更加是开展增值税纳税筹划的重要“基石”。在通信行业工程项目纳税筹划时，相关人员不得将缴税最小化作为最终目标;而是需要根据通信工程的具体情况，在保证既定经济收益目标的前提下，进行纳税筹划。如果单单是经由增值税纳税筹划以使得税负有所下降，但是其他的运行活动反而遭受各类影响，则此种纳税筹划是没有任何价值的。通信工程负责人需要明确增值税纳税筹划的根本特征及详细目标，严格界定纳税筹划和偷税这两条不同行为的差异，保证在减少企业税负的过程中，严格防范涉税风险的出现。因此可知，工程项目的所有人员唯有在熟知纳税筹划目标的基础上，才可依法依规地进行纳税筹划，才可以确保纳税筹划工作的效果，从而提高工程项目的管理水平。[3]

(二)建立健全税务管理制度

一方面，不断创新管理体系。在新政策制定以前，首先，通信工程项目负责人应全面掌握税收政策发生的变化，有利于制定出针对性更强的增值税纳税政策。其次，相关管理人员需要充分认识到“营改增”政策对通信行业影响的利、弊所在，且需分析未来应采取何种纳税方式才能够更加好的利用“营改增”政策的有利影响，规避其不利的影响。另一方面，进一步完善各项管理制度。通信工程施工企业应构建成熟的企业管理体系，其中税务管理制度是关键所在。由于通信工程施工企业在纳税抵扣方面的相关工作是极其繁杂的，且具备较大的时延性;因此，为了能够避免在签订项目合同过程中出现不必要的问题、以及在材料核验过程中出现不达标的情况，则应建构关于签订合同的管理制度以及相应的发票签收机制，以便于对通信工程施工中产生的各种合同及发票进行更加妥善的管理。

(三)采取科学的纳税筹划措施

在“营改增”的背景下，通信工程建设企业开展增值税纳税筹划工作，应当采取科学的纳税筹划措施。通信工程项目的不同，其工作流程同样也有所差异，因此必须要根据现行流程来规范执行，不断加大对各流程的财务管理力度。特别是对于核算管理相关的工作，应当引起高度的关注，且应该及时收集各方面的财务资料及有关数据信息，保管好原始凭证，根据通信工程建设企业制定的长远目标来拟定纳税筹划计划，同时灵活地开展纳税筹划工作。除此以外，通信工程建设企业应充分把握目前国家针对通信行业出台的各类优惠政策，及时转变纳税筹划措施，降低企业税收压力。比如：在增值税实行以后，通信工程应按照税制改革的需求做出科学调整，明确更为合理的后端服务以及前端业务。若出现新纳税点，则应根据行业发展需求全面掌握税收政策现状，时刻留意涉税有关问题，结合相关经验，合理开展增值税纳税筹划工作，从而实现工程项目税负压力的大幅降低。[4]

(四)提高纳税筹划技术水平

第一，打造由专业理论扎实、实践经验丰富的人才组成的通信工程纳税筹划队伍。对于纳税筹划工作，企业领导者通常会对相关人员提出异常严苛的要求，其不但需熟知最基本的理论知识，而且还需具有相关的筹划经验。在此背景下，通信企业则必须增大对财务涉税人员的培训力度，以提高其能力水平;此外，企业还需引入纳税筹划方面的高端人才，扩充企业纳税筹划队伍，提高纳税筹划技术水平。第二，在增值税纳税筹划过程中，应采用多样化的筹划形式，以迅速、精准地完成筹划目标。以通信工程运行的现实状况为基础，科学选取增值税纳税人相应的类别;与此同时，工程项目的财务部门应当对进项税额予以有效抵扣，借此以提高其科学性以及规范性，通过“混合销售”和“让利销售”的模式以使得增值税核算步骤得到改善，根据有关政策来确定各类业务，防止由于业务类型不明确而造成增值税税率偏高。第三，通信行业工程项目增值税税收筹划具有复杂性、烦琐性等特征，对相关企业同样有着极高的要求，需要完全遵守相关法律的规定，深度剖析引起不利影响的各类因素，系统考虑其他税种造成的税负效应，拟定最有效的应对方案，进而提高经济收益。

四、结语

综上所述，开展增值税纳税筹划工作对通信行业工程项目有极其重大的意义，既有利于降低通信企业压力又有利于规避风险。投标、合同签订、建设施工作为通信工程项目的重要环节，其同样是纳税筹划的工作重点。与此同时，还应采取制定合理的纳税筹划目标、建立健全税务管理制度、采取科学的纳税筹划措施以及提高税收筹划技术水平等措施，以提高通信工程项目纳税筹划的效率及质量。

参考文献

[1]沈榭.试论“营改增”政策对通信施工企业税负影响[J].数字通信世界，2020(6).

[2]周江锚.浅议“营改增”对通信施工行业影响及应对策略[J].经济师，2017(3).

[3]张其慧“.营改增”对通信工程行业税负的影响及建议——以湖北武汉A通信工程公司为例[J].中国商论，2016(19).

[4]邹华玲.通信行业“营改增”后的风险控制及税收筹划问题分析[J].财会学习，2015(18).