新税法下工资薪金个人所得税纳税计划

摘要：自从2011年实施新的个人所得税法以来，对我国的纳税制度改革产生了积极的作用，在2018年，我国的个人所得税又产生了新的变化，个税起征点从3500元提高到5000元。面对新的税法改革，怎么样在法律规定的范围内，帮助纳税人合法的纳税，减少纳税人的纳税负担，是一件备受社会关注的事情。本文通过对我国税收制度、税务改革现状的介绍，对新税法内容的讲解，对纳税筹划有针对性地提出策略建议，希望为广大的纳税者提供一定的参考。

我国的个税法最早是在1980年第五届全国人民代表大会第三次会议通过，之后经历过七次修正，现行的是2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议上对于个人所得税法的第七次修正。我国实行分类税制，这种税制具有易征收的特点，但是在纳税公平上也有一定的局限性，使得在税收的过程中会出现一些违背纳税公平原则的情况出现。在第七次个税法修改后，提高了我国个税的起征点，调整了累进税率，扣除了专项附加，使得个人所得税的征收变得更加的公平。税收是一个国家财政收入的重要来源，对推动社会经济发展有着非常重要的作用。我国法律对于税收有着非常明确的规定，任何个人和企业都有依法纳税的权利和义务，因此我们要提倡合理、公平的纳税。在2018年我国的个人所得税起征点有原来的3500元提高到了5000元，这对于很多人来说，减轻了经济上的压力与负担，这是国家减轻人们负担的重要举措。

一、新税法改革的主要内容

(一)起征点提高

在2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议上，对我国的个人所得税法进行了第七次修正，对个人所得税的起征点进行了调整，由以前的2500元提高到了现在的5000元，同时对于专项扣除费用也进行了调整，新的税费政策切实减轻了人们的税费负担。

(二)多项支出抵税

在新的税法改革中，出现了可以用支出来抵税的政策，在税务核算的中，对于缴纳的五险一金等之类的费用是允许被扣除的，国家出台了相关规定并制定了相关的标准，从而使得个人实际缴纳的税费相当于以前来说变少了。

(三)政策向低收入群体倾斜

在新的税法改革中，对个税不同级距之间进行了完善，对低税距进行了扩充，对高税距没有发生改变，这使得低收入群体的纳税更加的合理，在原有的基础上，减少了这些群体个税的缴纳费用，而对高收入群体来说，没有发生改变，在一定程度上保证了税收的公平性。[1]

(四)税率计算方法改变

在新的税法中规定，个人每月的收入都要在减去5000元的个税起征点后，多余的部分再按照纳税的层级进行缴税，每个月缴纳一次。新的税费计算方法，对于很多人来说，帮助他们在原来的情况下，减少了缴费的费用，变相地提高了自己的收入。

二、纳税筹划的重要性及现状

首先我们要弄明白纳税筹划是什么，纳税筹划是指纳税人在纳税之前，根据自身的经济条件及收入，结合现有的纳税政策，在合法的情况下对于工资发放做合理的调整，从而使得自己的工资收入在比较低的纳税层级里，从而在纳税的时候避免出现纳税过高的情况，提高自身的收入水平。在这里，我们要把纳税筹划与偷税、漏税、逃税等违法行为区分开来。纳税筹划是一种合法的行为，是在基于对我国个税所得税合理的运用下所采用的一种依法纳税的行为。纳税人在进行纳税筹划时，要对自身的收入提前进行充分的了解，也要对国家的税收政策有充足的了解，从而在合法的情况下，为自身争取更多的经济的利益。进行纳税筹划时必须遵循以下原则：一是所有的纳税行为都必须在法律规定允许的范围内进行;二是不能损害纳税人和单位的合法利益。

(一)纳税筹划的重要性

纳税筹划是一种合法的纳税行为，它能够让纳税人在法律规定的范围内，合理的减少自己纳税的资金，从而提高自身的收入。纳税筹划是一种具有积极作用的行为，主要有以下积极作用：一是能够帮助减少偷税漏税的违法行为，由于很多人采用了纳税筹划来帮助自己减少缴纳的税费，从而使得想偷税漏税的人变少，也会打消去做偷税漏税违法的念头，动机变少了，偷税漏税的违法行为也就减少了;二是能够帮助企业发展。企业通过对自己产业结构、决策部署等方面进行革新，依照税法政策中的相关要求去做，既适应了国家对于企业发展的规划要求，也提高了企业自身的发展，最重要的是企业可以享受很多税收上的政策优惠，从而形成良性发展，企业的产业结构得到了优化，经济效益也得到了提高;三是能够促进企业、单位经理管理水平的提高和会计制度的完善，新的税法对于税费缴纳有明确的要求，企业要想获得更多的经济利益，就必须加强自身的经济管理水平，同时还要有完善的会计制度，才能够在缴纳税费时，更多地为企业争取更多优惠;四是提高国家财政收入，促进社会发展[2]。开展纳税统筹从表面上看，好像国家的税收减少了，实际上却不是这样，首先它调动起了居民、企业缴纳个税的积极性，避免出现了偷税漏税的违法行为，减少了这些违法行为带来的税收损失，其次提高了个人和企业的生产力，好的经济收益会提高人们的生活水平，会提高企业发展的潜力，促进企业和个人的发展，而企业和个人的发展，又会带来更多的税收收入，形成一种良性循环的发展。所以，纳税筹划对于我国税收是具有积极的促进作用的。

(二)纳税统筹的现状

纳税统筹能够帮助纳税人减少缴纳的税费，得到了很多纳税人的欢迎，近些年随着人们对于税收制度的不断认识，纳税统筹也在不断地推进。但是在应用中也存在一定的问题：首先是对于纳税统筹，缺乏相关的政策法规支持。近些年来，随着社会的不断进步，人们的收入也随着增高，越来越多的人需要进行纳税统筹。在进行纳税统筹时，很多人心里都是存在疑虑的，不知道自己这种行为是否符合相关法律的规定，把纳税统筹与偷税等违法行为区分不开，导致一部分人在进行纳税统筹时持观望态度[3]。而我国的法律规章制度缺乏对于纳税统筹的相关解释说明，使得很多能够帮助纳税人获得实惠的政策没有办法得到实行，从而变相的滋生一些偷税、漏税等违法行为，影响了国家税收的收入;其次是人们对于纳税统筹的认识还是不够，很多人认为纳税统筹是违背国家法律法规的行为，从而导致在纳税过程中不积极参与，企业不积极帮助员工进行纳税统筹，损害员工和企业的共同经济利益。

三、新税法改革后个人所得税的纳税筹划的策略

(一)制定月工资均衡的制度

根据新的个人税法的规定，个人薪资超过5000之后的部分，按照不同档次缴纳个人所得税。在实际的生活中，有很多人每个月的薪资都不是固定的，往往都跟自己的业绩还有企业的效益相关，在自身业绩好或者企业效益好的时候个人的薪资往往都比较高，那么这个月就会缴纳更多的税。企业与个人可以制定工资均衡的制度，保证个人每个月薪资水平的均衡，比如把工资高的那个月的钱分一部分到工资低的月份进行发放，这样就能减少缴纳的税额。另外在很多企业和单位，年终都会发奖金，如果采用一次性发放的话，会缴纳很大一笔税款，如果将奖金均匀到每个月进行发放，就可以使个人缴纳的税额降到最低。在实际操作中，要根据个人薪资的情况，灵活采用工资均衡的方法进行纳税筹划，为个人减轻税费负担。

(二)进行合理的投资理财

在我国的税法中，允许企业在征求个人同意的情况下将薪酬用于投资理财，所以对于那些薪酬比较高的员工，企业可以在征求员工同意的情况下，为其购买投资理财产品，从而避免缴纳税费，为个人提供更多的经济收益。合理地进行纳税筹划，既符合国家法律规定，也能为个人节省税费，是不错的方法。

(三)提高员工福利的工资占比

在新的税法中，对于员工的福利薪酬待遇，是不计算到税收里面的。因此，企业可以将员工的部分工资转换成员工的福利进行发放，能够有效地减轻员工的税费压力。一般来说，可以采用以下三种方法：一是提高五险一金的水平，五险一金缴纳的越多，员工的福利保障也就越好，从长远来看，也是对员工非常有益的;二是通过发放一些补助，变相提高员工的待遇，比如在夏季发放降温补贴，冬季发放取暖补贴等等，通过这样的方式既可以提高员工的待遇，同时又能帮助员工减少缴纳的税费;三是将一部分工资以福利的形式进行发放，比如购物卡、礼品券等之类，前提是要征得员工的同意[4]。通过提供员工的福利待遇，从而有效地减少员工的个税压力。

四、结语

通过此次第七次的税法修正，提高了个税的起征点，减税更多地向中低收入倾斜，提出了多项支出可抵税，是我国个人所得税征收制度上的一次非常重要的改革。它不仅保护了中低收入群体的经济利益，也促进了我国税收制度向更公平的方向发展。因此，我们要合理的开展纳税统筹，加强社会对于纳税统筹的认识，从而为保护人们的经济利益、促进我国税收向更好的方向发展提供积极的作用。

参考文献

[1]曾艳.关于新税法下工资薪金个人所得税的纳税筹划探讨[J].当代会计，2020(18).

[2]成艳蓉.新税法下工资薪金个人所得税的纳税筹划分析[J].中国集体经济，2020(25).

[3]刘焕华.试论新税法下工资薪金个人所得税的纳税筹划[J].纳税，2020(18).

[4]魏磊.浅析新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划[J].纳税，2019(24).