个人工资委托书（精选5篇）
兹有装配车间员工李雪丽，性别，女，因个人原因，不能在公司发放我的工资的时候亲自来领取本人工资，特别要求公司在统一发工资时，将本人本月工资由龙金环代领，视为李雪丽亲自领取，本人愿意承担相应的法律责任。
特产委托。
委托人签字确认：
个人工资代领委托书
兹有 车间员工，性别，因个人原因，不能在公司发放我的工资的时候亲自来领取本人工资，特别要求公司在统一发工资时，将本人本月工资由 代领，视为 亲自领取，本人愿意承担相应的法律责任。
特产委托。
随着人们纳税意识的增强,个人所得税的纳税筹划越来越受到人们的重视。我单位职工的个人所得主要来源于工资、薪金,工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。包括平时按月发放的工资、数月奖金和全年一次性奖金。在这就其中的月工资、数月奖金及全年一次性奖金的个人所得税筹划问题谈一些看法。
2、通过合理安排年终一次性奖金的发放,节约税款
按照国税发[2005]9号文件规定:纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。适用税率的确认方法是,先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。具体分两种情况:一是如果发放一次性奖金的当月,雇员各项工资性收入小于税法规定的费用扣除标准,应将全年一次性奖金先减去“雇员当月工资收入与费用扣除标准的差额”,以其余额除以全年12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数;再用一次性奖金收入减去“差额数”后的余额与确定的税率和速算扣除数计算应纳税额。二是如果发放一次性奖金的当月,雇员各项工资性收入大于税法规定的费用扣除标准,则全年一次性奖金直接除以全年12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数;再用一次性奖金收入与确定的税率和速算扣除数计算应纳税额。
每月取得的工资薪金是职工的主要收入,那么,月工资及年终一次性奖的发放方式是否会影响个人所得税的缴纳呢?我们来看一道例题。
例1:李某年工资奖金总收入为89400元,其中月应发工资3700元,每月随工资代扣住房公积金及社会保险共计1750元,年终一次性奖45000元,以下分几种方式发放:
方式一:李某月工资收入3700元,年终一次性奖45000元,则李某每月工资应纳税额=(3700-2000-1450)×5%=12.5 (元)
年终一次性奖45000/12=3750适用15%税率,年终一次性奖应纳税额=45000*15%-125=6625 (元)
全年应纳税额=12.5×12+6625=6775 (元)
方式二:李某月工资收入3700元,将年终一次性奖的一部分21000元分离出来,作为月奖平均每月发放1750元,年终一次性发放奖金24000元,全年收入不变。则李某每月工资奖金应纳税额=(3700+1750-2000-1450)×10%-25=175 (元)
年终一次性奖24000/12=2000适用10%税率年终一次性奖应纳税额=24000*10%-25=2375(元)全年应纳税额=175*12+2375=4475元
方式三:李某月工资收入3700元,将年终奖的一部分18000元分离出来,作为月奖平均每月发放1500元,年终一次性发放奖金27000元,全年收入不变。则李某每月工资奖金应纳税额=(3700+1500-2000-1450)×10%-25=150 (元)
年终一次性奖27000/12=2250适用15%税率年终一次性奖应纳税额=27000*15%-125=3925 (元)
全年应纳税额=150*12+3925=5725元
方式四:李某月工资收入3700元,将年终一次性奖的一部分24000元分离出来,作为月奖平均每月发放2000元,年终一次性发放奖金21000元,全年收入不变。则李某每月工资奖金应纳税额=(3700+2000-2000-1450)×15%-125=212.5 (元)
年终一次性奖21000/12=1750适用10%税率年终一次性奖应纳税额=21000*10%-25=2075 (元)
全年应纳税额=212.5*12+2075=4625元
由例1可见,虽然李某全年总收入不变,但方式二、三、四均比方式一全年节约税款。
结论一:将年终奖分出一部分平均到各月发放,其他部分放在年底发放,可以节约税款。
由以上结论得出可以节约税款,到底分离出多少年终奖才是最优选择呢?上例中方式二、三、四与方式一比较结果如下:方式二比方式一全年节约税款6775-4475=2300 (元),方式三比方式一节约税款6775-5725=1050(元),方式四比方式一全年节约税款6775-4625=2150 (元),出现以上结果的关键在于年终奖发放金额的多少,年终奖发放金额的多少直接决定税率的高低。方式二的发放是将年终奖部分金额21000元分离出来平均到全年12个月(每月1750元)与当月工资合并计税,工资奖金的应纳税所得额合计2000元,适用10%的税率,年终奖24000元的适用税率也是10%这样就充分利用了10%的低税率,使年终奖的适用税率由原来15%降到10%分散到全年每个月缴纳,这样发放每个人全年节约个人所得税2300元。
结论二:如果月工资奖金的适用税率高于年终一次性奖金的适用税率(相临税率),应充分利用低税率,使年终一次性奖金与12的商数尽量接近该档税率的临界值,当商数与临界值相等时,税负最低。
3、通过合理安排季度奖的发放,节约税款
每月取得的工资薪金是职工的主要收入,针对当前我公司的情况,职工每年的奖金都是以季度奖的形式发放,工资奖金的发放方式是否会影响个人所得税的缴纳呢?来看以下例题:
例2:李某月应发工资数3100元,每月随工资代扣住房公积金及社会保险共计850元,每季度奖约1200元,如果以以下两种方式发放奖金:
方式一:每月应发工资数3100元,奖金以每季度发放一次时:月工资应纳税额=(3100-2000-850)*5%=12.5 (元)
按个人所得税法规定:雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。这样每季度奖应与当月工资合并纳税。
每季度奖发放当月应纳税额=(3100+1200-2000-850)*10%-25=120(元)
李某全年应纳税额=12.5*8+120*4=580(元)
方式二:每月应发工资数3100元,奖金按每月不超过250元的金额随工资发放,其余部分在年底按年终一次性奖发放:每月工资奖金应纳税额=(3100+250-2000-850)*5%=25(元)
年终一次性奖应纳税额=(1200*4-250*12)*5%=90 (元)
李某全年应纳税额=25*12+90=390 (元)
通过以上计算得出:按方式一发放,在季度奖发放当月,应纳税所得额=3100+1200-2000
-850=1450 (元),适用税率10%,当月应纳税额为120元。如果按方式二发放季度奖,这样可以使每月应纳税所得额控制在最低税率挡5%的范围内,全年应发奖金4800元扣除每月发放数外的余额4800-250*12=1800 (元)作为年终一次性奖/12也适用5%的税率,这样每年至少可为每个职工节约税款580-390=190(元),如果全公司职工按6000人计算,每年至少可节约税款114万元。
结论三:合理分散发放全年奖金,可以节约税款。
综上所述,我们可以通过合理安排工资、奖金的发放时间和金额,减轻税负。同时,由于税法不是一成不变的,有的方法在一定时期是合法的,但在另一时期可能就属于违法行为。因此,我们应该经常注意税法的变化,依法纳税,合理筹划。
参考文献
[1]晏双彪.做好税收筹划实现企业价值最大化[J].云南地税,2006,(06).
工资及奖金/个人所得税/纳税筹划
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是纳税人在遵守税法的前提下，运用税法赋予的权利，通过对经营、投资和理财等事项的精心规划，充分利用税法所提供的优惠政策及条款，从而降低税负的一种理财行为。
二、纳税筹划的必要性
根据个人所得税法规定， 2011年9月1日起，工资、薪金所得以每月收入额减除“三险一金”及费用3500元后的余额为应纳税所得额，适用3%至45%的七级超额累进税率；年终奖金不再扣除费用，全额作为应纳税所得额按适用税率计算税额。
工资奖金计税方法的不同，将导致月度工资分配额度及工资奖金比例不同情况下纳税人不同的税负。因此，有必要对工资奖金进行合理规划以减少纳税人在同等收入条件下所缴纳的税额，降低纳税人税负，保证纳税人利益最大化。
三、纳税筹划的基本思路
在合法、合规的前提下，充分考虑应纳税额的影响因素，即应纳税所得额和税率。因此，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额，或者通过周密的设计和安排，使应纳税所得额适用较低的税率。
（一）充分利用国家社保政策，足额缴纳“三险一金”
应纳税所得额是个人取得的收入扣除“三险一金”及费用3500元后的余额，企业应充分利用国家相关社保政策，按照规定的最高缴存比例、最大基数标准为职工缴存“三险一金”，降低应纳税所得额，从而降低纳税人税负。
（二）科学筹划月度工资和一次性奖金的发放结构
在职工全年收入一定的情况下，应科学安排月度工资和一次性奖金的发放比例，找到工资和奖金之间税率的最佳配比，从而有效降低个人所得税负担。
在七级超额累进税率表中，月工资适用超额累进税率，一次性奖金采用类似全额累计税率的方法确定税率。所以，当职工总收入增加时，新增额度原则上应先增加月工资到临界点后，然后考虑增加一次性奖金，这样可使全年应纳税额最低。但是，由于一次性奖金缩水区的存在，就存在一个无差别纳税点，在该点，总收入中的新增额度分摊到月度按工资纳税方案和集中在年终按一次性奖金纳税所纳税额是相同的。根据测算，在临界点收入额度到无差别纳税点额度之间，如果新增额度分摊到月度按工资纳税更合算；如果超过无差别纳税点额度后，新增额度集中在年终按一次性奖金纳税更合算。根据新的税率表可先计算出各个区间的无差别纳税额度，然后根据税率可设计出月度工资与一次性奖金最佳发放结构，部分数据如下表：
不同应纳税所得额区间月度工资与一次性奖金发放结构表
年度应纳
税所得额月度应纳
税所得额一次性
奖金备 注
72000以下4500以下18000
72000-835504500-5462.518000月度工资应尽量选择上限
83550-1620004500-900018000-54000一次性奖金应尽量选择上限
162000-2610009000-1725054000月度工资应尽量选择上限
说明：月度工资=月度应纳税所得额+“三险一金”+3500元
（三）合理规划年终奖，避免多发少得
全年一次性奖金计算征收个人所得税方法存在一个税率临界点税负反向变化问题，即多发奖金后适用的税率也提高了，多缴纳的税收反而要超过多发放的奖金，这样就会出现“多发少得”的现象。根据七级超额累进税率表，计算出六个区间，在这六个区间内会出现多发少得，六个区间如下[18001，19283.33]；[54001，60187.50]；[108001，114600]；[420001，447500]；[660001，706538.46]；[960001，1120000]。年终奖金多发少得列举如下表：
年终奖金多发少得列举表
序号应发金额个人所得税实发金额备注
11800018000*0.03-017460
21800118001*0.1-10516305.9与发18000元相比，多发少得
31900019000*0.1-10517205与发18000元相比，多发少得
419283.3319283.33*0.1-10517460与发18000元相比，所得相同
51928419284*0.1-10517460.6与发18000元相比，多发多得
6960000960000*0.35-5505629505
7960001960001*0.45-13505541505.55与发960000元相比，多发少得
签于此，在筹划全年一次性奖金时应尽量避开这些区间，避免多发少得。
在“足额缴纳三险一金、有效避开年终奖金多发少得”的前提下，合理规划月度工资、工资与年终奖金的比例，具体操作如下：
首先，各部门应对本部门职工的年度收入进行预估，以此额度为依据，减去1至12月每月可扣除的费用3500元及“三险一金”，计算得出个人年度应纳税所得额；其次，根据不同的年度应纳税所得额，结合上述表格合理划分1至12月的月度应纳税所得额及一次性奖金额度（应尽量均衡各月应纳税所得额）；最后，将计算出的月度应纳税所得额加上“三险一金”及费用3500元后得出月度收入额，也就是各个部门负责人需要分配的月度工资。经过上述三个步骤，月度工资和年终奖金得以确定。
上述操作是基于理论知识得出，然而现实中可能存在一些因素导致无法完全遵照执行，不能使税负降到最低。故结合实际工作应尽量将工资奖金分配情况趋于上述规定，这样也能在一定程度上减少缴纳的税额。
参考文献：
[1]凌栗.浅谈个人所得税的税收筹划[J].财会研究，2008（ 5） .
[2]静稚婷.企业发放奖金的个人所得税筹划[J].税收征纳2004（2）
[3]国家税务总局：征收个人所得税若干问题的规定，国税发[1994]89号文件.
[4]杨林.个人所得税纳税筹划路径选[J].财政与税务，2014（1）
关键词：工资薪金,个人所得税,纳税筹划
根据《个人所得税税法》规定, 工资薪金所得是指个人因任职或受聘而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、效益提成、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受聘有关的其他所得。从税法规定可以看出工资薪金所得税涵盖范围较广。工资薪金个人所得税的税纳筹划就是在遵守法律、政策的前提下, 采用合法手段, 在不增加企业员工工资薪金总额的基础上, 通过对员工工资薪金所得进行筹划和安排, 最大限度地降低企业员工税负的财税管理活动。目的是增加员工实际收入, 增强企业员工依法纳税的意识, 提高依法纳税的能力。
一、筹划思路
个人所得税的合理纳税筹划可以从两个方面考虑:一方面, 企业可以提高员工福利水平, 降低名义收入;另一方面, 年终奖与月工资的合理发放, 可以将年终一次性奖金的一部分分解到各月, 以降低应纳税所得额和税率。
二、筹划方法
1.利用员工福利筹划
根据《个人所得税税法》规定, 个人每月承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金等缴存额可从工资总额中做税前扣除, 免纳个人所得税。企业应按实际工资数足额缴纳, 以降低纳税基数, 少缴个人所得税。《个人所得税税法》还明确了企业向员工提供的各项非现金福利, 不被视为员工的收入, 不计征个人所得税。因此, 企业可以通过提高员工的福利水平, 降低工资薪金的名义收入, 从而减少个人所得税。例如, 企业可通过报销一定数额的培训费、通讯费、交通费等, 计入职工教育经费、间接费用、管理费用等即增加了费用降低了企业的税负, 同时又降低了员工的名义收入, 减少了个人所得税。这样在没有增加员工工资薪金的情况下, 只改变了员工的收入形式, 即刻就减少纳税额, 达到增加员工实际收入的目的。
2.利用年终一次性奖金筹划
根据2011年8月修改后的《中华人民共和国个人所得税》规定, 雇员每月取得工资收入后, 先减去个人每月承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金, 再减去费用扣除额3 500元后为应纳税所得额, 按下表7级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
计算公式:
应纳税额= (工资薪金所得-速算扣除数) ×适用税率-速算扣除数
上述公式中的“工资薪金所得”是已经扣除“三险一金”后的所得。
另外, 根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 (国税发[2005]9号) 规定, 对于纳税人取得全年一次性奖金, 单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税, “先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月, 按其商数确定适用税率和速算扣除数”, 再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。如果在发放年终一次性奖金的当月, 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额, 应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额, 按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。计算公式如下:
(1) 如雇员当月工资薪金所得高于 (或等于) 税法规定的费用扣除额的,
适用公式为:“应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数”。
(2) 如雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的, 适用公式为:“应纳税额= (雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额) ×适用税率-速算扣除数”。
上述通知同时规定, 此方法属税收优惠政策, 全年只能使用一次。
修改后的《中华人民共和国个人所得税》2011年9月1日开始实施, 如何准确划分好月工资和年终一次性奖金的比例以及发放方式, 是个人所得税纳税筹划的关键。是削减每月的部分工资加到年终奖;还是削减部分年终奖分摊到每个月的工资里去。这两种“削峰填谷”的操作要视企业人员工资和年终奖的多少而进行权衡确定。
企业管理者可选择员工一次性奖金的发放方式有以下四种:把全年一次性奖金除以12平摊到每月作为工资的一部分分月发放;年终、年末两次发放;年终一次发放;年终奖中的一部分作为月奖随每月的工资一同发放, 其余年终奖一次发放。下面以案例按四种方式计算和对比结果。
案例:某企业员工张某的月工资薪金为4 000元 (已扣除“三险一金”) , 年终确定张某的奖金共计30 000元。按照四种方案分别计算各种应缴纳的个人所得税比较如下:
方案一:奖金按月发放, 每月发放2 500元。个人所得税计算如下:
月应纳税所得额=4 000+2 500-3 500=3 000 (元)
月应纳所得税额=3 000×10%-105=195 (元)
年应纳个人所得说为=195×12=2 340 (元)
方案二:年中7月份发放一次性半年奖12 000元, 年末再发放一次性全年奖18 000元。个人所得税计算如下:
除7月份外各月应纳税所得额=4 000-3 500=500 (元)
除7月份外各月应纳所得税额=500×3%-0=15 (元)
7月份应纳税所得额=4 000+12 000-3 500=12 500 (元)
7月份应纳所得税额=12 500×25%-1 005=2 120 (元)
根据新规定, 年终奖18 000元适用税率和速算扣除数分别为3%和0,
年终奖金应纳所得税额, 18 000×3%-0=540 (元)
年应纳个人所得税为=15×11+2 120+540=2 825 (元)
方案三:年终一次性发放奖金30 000元。计算如下:
每月应纳税所得额=5 000-3 500=500 (元)
每月应纳所得税额500×3%-0=15 (元)
根据新规定, 年终奖30000元适用税率和速算扣除数分别为10%和105。
年终一次性奖金应纳所得税额=30 000×10%-105=2 895 (元)
年应纳个人所得税为=15×12+2 895=3 075 (元)
方案四:奖金中的一部分作为月奖1 000元随月工资薪金发放, 其余18 000元作为年终一次性奖发放。计算如下:
每月应纳税所得额=4 000+1 000-3 500=1 500 (元)
每月应纳所得税额=1 500×3%-0=45 (元)
根据新规定, 年终奖18 000元适用税率和速算扣除数分别为3%和0,
年终一次性奖金应纳所得税额=18 000×3%-0=540 (元)
年应纳个人所得税为=45×12+540=1 080 (元)
由以上四种方案可知, 方案四所纳的税金最少, 方案三所纳的税金最多。在新出台的规定下, 原先最常用方案三已成为税负最重的一种筹划方案。而选择一部分年终奖随月工资薪金一起发放, 另一部分年终一次性发放能使税负最轻。方案四最大优点在于确定两部分的比例时, 充分利用了适用税率的临界点, 通过合理分配奖金, 尽可能降低年终一次性奖金的适用税率。尤其是在求得 (年终奖金/12) 的商数高出较低一档税率的临界值不多的时候, 减少年终奖金发放金额, 使其商数调减至低一档临界值, 降低适用税率, 使两部分适用税率达到最佳的最低组合, 这种节税效果极为明显。
我们可以得出如下结论:把全年一次性奖金平摊到每月作为工资的一部分分月发放, 不一定是纳税最佳方法。当员工平时工资所得纳税的适用税率与年终奖金纳税适用税率有差异时, 可以结合企业实际情况, 通过改变发放、支付方式的筹划尽可能地将员工全年大部分收入控制在一个较低的税率档次中。同时, 要尽量避免多次累计发放奖金或补贴, 从而形成适用税率提高多缴纳税款的现象。总的原则是:将收入平均实现, 以避开高税率;在月收入适用税率低于年终奖适用税率时, 可以将年终奖调入月度工资中。如果月收入适用税率不低于年终奖适用税率时, 只要不使年终奖的适用税率提升级距, 应尽可能将各种奖金都放入年终奖一起发放或将月度工资调入年终奖。这里筹划的核心是:错开临界点。
参考文献
[1]张怀周.浅谈“工资薪金”个人所得税的纳税筹划[J].财会研, 2009, (9) .
我原是一家国有企业的职工，2010年企业改制，本单位成为股份制企业，我的工作岗位改变，工资扣除社会保险费后低于当地的最低工资标准。请问，这种情况是否违法？个人缴纳的社会保险费能否计入最低工资标准？
河南 王枫
王枫读者：
最低工资标准，是指劳动者在法定工作时间或依法签订的劳动合同约定的工作时间内提供了正常劳动的前提下，用人单位依法应支付的最低劳动报酬。根据劳动和社会保障部《最低工资规定》的规定，用人单位应支付给劳动者的工资在剔除下列各项以后，不得低于当地最低工资标准：（一）延长工作时间工资；（二）中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等特殊工作环境、条件下的津贴；（三）法律、法规和国家规定的劳动者福利待遇等。
根据《最低工资规定》的规定，确定和调整月最低工资标准，应参考当地就业者及其赡养人口的最低生活费用、城镇居民消费价格指数、职工个人缴纳的社会保险费和住房公积金、职工平均工资、经济发展水平、就业状况等因素。上述规定表明，最低工资标准已经考虑了个人缴纳的社会保险费这一因素。因此，最低工资标准是包含个人缴纳的社会保险费的。所以，只要原工资达到最低工资标准，扣除社会保险费后员工拿到手的工资是可以低于当地最低工资标准的。
但是，最低工资标准是由各地根据当地的实际情况自行制定的，在制定时有些地方对最低工资标准作了一些补充规定。如河南省所作的补充规定如下：月最低工资标准不包括以下各项：1.加班加点工资；2.中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等特殊工作环境、条件下的津贴；3.国家法律、法规和政策规定的劳动者保险、福利待遇；4.企业或雇主通过贴补伙食、住房等支付给劳动者的非货币性收入。在此情况下，最低工资标准是不包含个人缴纳的社会保险费的，如果劳动者扣除社会保险费后实际拿到手的工资低于最低工资标准，是违反河南省的有关规定的。综上所述，你作为河南省的劳动者，你单位的做法是违反河南省的有关规定的，如果单位拒不改正，你可以向当地劳动部门如实反映情况。
想了解当地最低工资标准及其相关规定，可到所在省的人力资源和社会保障厅及其网站查询，也可拨打电话“12333”（全国劳动保障电话咨询服务专用号码）选择相应地市劳动部门咨询。
