年复一年，日复一日，当一段工作完成后，或是一个项目结束后，回首工作与项目的过程，从中反思不足之处，可获得宝贵的成长经验。因此，我们需要写一份工作报告，但如何写出重点突出的总结呢？今天小编为大家精心挑选了关于《审计课程总结》，供大家阅读，更多内容可以运用本站顶部的搜索功能。
《审计案例分析》课程学习总结
一、审计案例研究的基础理论
(一) 审计与会计
1、 审计最初曾以会计的一部分而存在，审计人员首先应该精通会计。事实上，审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动。审计与会计的联系主要表现在：审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动。会计资料是审计的前提和基础。会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身就是审计监督的主要对象。
2、 会计与审计的区别：基础不一样、范围不一样、技能不同。
3、 审计是多学科交叉、渗透的产物，是一门集合科学。审计又是一门应用科学，是一个相当重视理论运用与实践的研究领域，是能够对社会经济生活作实质性贡献的严谨的天空领域。
(二) 审计本质与假设
1、 审计的本质：查账论、方法过程论、经济监督论、经济控制论、代理论、信息论、保险论、行为论。
2、 审计假设：可验证假设、无冲突假设、非舞弊假设、内控功能假设、公允反映假设、无反证假设、独立性假设(单一角色假设)、责任相称假设。
(三) 审计概念框架
1、 莫芡和夏拉夫提出：证据、应有的职业关注、公允表达、独立性和道德行为是重要的审计概念。
2、 审计前提是独立性和道德行为，审计的秉性是应有的职业关注，审计的基础是证据，审计的目标是公允表达。
3、 审计证据与其他学科证据特征的比较
4、 审计证据与逻辑学说的联系
(四) 审计基础知识
1、 审计的含义：是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。
2、 审计报告的五种意见类型：标准无保留意见、无保留意见、保留意见、无法表示意见、否定意见。
3、 注册会计师审计的催产剂：1721年英国南海公司案例
4、 审计的职业形象：能力庖丁解牛、做人要低调内敛
5、 审计按不同主体划分为：注册会计师审计、内部审计、国家审计
6、 审计监管强化：成立独立的公众公司会计监督委员会，负责监管公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。提高审计独立性。加大公众公司的财务报告责任，强化其财务披露义务。加重违法行为的处罚措施。
二、历史审计案例研究
(一) 西方注册会计师审计准则案例研究
1、 公司案例
意义与影响：
(二) 西方注册会计师审计责任案例研究
1、 公司案例
意义与影响：
(三) 后安然时代审计案例研究
1、 安然公司案例 意义与影响：A、传统审计招数悉数失灵B、五大变四大C、一个制度的瓦解D、一个时代的终结
2、 帕玛拉特公司案例
意义与影响：A、成功的公司管治：道德重于规则B、审计质量：定期轮换不是答案
三、经典审计案例研究
(一) 银广夏案例
事实真相：A、银广夏编制合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。注册会计师未能发现工报告有关重大虚假问题，违反了《独立审计实务公告第5号—合并报表审计的特殊考虑》的相关要求。
B、对于无法执行函证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报关单、运单、提单等外部证据，仅根据公司内部证据便确认公司应收账款，违反了《独立审计具体准则第5号—审计证据》的相关要求。
C、注册会计师未有效执行分析性测试程序解释工解释不当，注册会计师应当考虑是否实施其他审计程序。
D、天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任，审计人员普遍缺乏外贸业务知识，不具备专业用途能力，严重违反《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第3号—审计计划》的相关要求。
E、对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露情况，审计人员没有予以就有关注。
意义与影响：此案例告诉我们，任何质疑现行独立审计准则体系的论调都是缺乏事实根据的，相反银广夏案例给注册会计师行业的警示恰恰在于注册会计师对现有准则的执行存在重大疏忽与不力。另外，在现行独立审计准则体系中，无不贯彻了审计重要性和审计风险的思想和原则，那些声称现行审计准则体系缺乏风险导向的论点是站不住脚的。
(二) 东方电子案例
事实真相：
1、审计工作未达到审计目标
2、审计人员未履行审计职责，应承担法律责任。审计责任审计的职业责任和法律责任两部分。
3、在审计过程中采用的审计方法不当工没有实施必要的审计过程。
4、审计人员未保持就有的职业谨慎。
5、丧失审计独立性。
意义与影响：A、东方电子开始为其曾经的失信付出升价。最直接的影响是市场销售，提供电力自动化控制集成设备的厂商需要为客户提供后续服务和技术支持，由于证监会的处理意见未出，客户对东方电子未来的命运存在疑虑，所以，当时即使中标也无法获得合同。
B、炒作上市公司自身股票和违规变卖内部职工股和国家审计介入的前提是公司违反国家规定，这两个非法行为最终演变成合法行为，引人深思。
实践总结
在这第八周到第十六周的实践课程中我们主要学习到了很多审计在实践中的应用以及注意事项。在这段期间我们学习到了很多书本上学不到的知识，增加了对审计学实践的了解。
我们首先学习到的是审计实践底稿的设计。前两节实践课程中我们主要是搜集内部审计、国家审计以及社会审计的工作底稿以及分析他们的不同。国家审计：往往又叫政府审计，是国家对其内部部门及涉及的经济活动的监督、审查。国际审计侧重的是监督，尤其是合法性的监督。内部审计：机构内部设立的审计部门对内部经济活动的审查、评价、咨询。内部审计侧重评价和咨询，即所谓的增值服务。民间审计：通常称为注册会计师审计，是对上市公司财务报表的鉴证，简单说，是增加使用者对报表的其可信性。民间审计侧重鉴证，也就是证明。由于他们的目的和职能的不同所以所要求编制的审计工作底稿的侧重点也不同：国家审计侧重的是监督;内部审计侧重评价和咨询，即增值服务;民间审计是对上市公司财务报表的鉴证，侧重鉴证，也就是证明。
及时的编制审计工作底稿不仅有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。而且在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。
我们进行了两次审计学案例分析，结合具体案例分析进行内部审计流程图的绘制。根据流程图进行进一步了解内部流程分析的具体步骤和手段措施。并了解了审计学在实践中的很多方面的问题。我们要运用审计技术，获得审计证据，再根据审计证据做出审计报告。
通过这学期审计实践课程我了解到了审计人员在实施审计过程中的巨大作用。审计人员的职业能力和主观能动作用的程度直接影响着审计工作质量的高低。只用拥有良好的职业道德素质和职业道德习惯，审计人员就能自觉正确的调整自己个人和审计工作服务者之间的关系，自觉的按照职业道德要求规范自己的行为，忠实的鲁行自己的职责，做到依法审计客观公正、实施求实的处理问题。我们不仅要有良好的职业技能也要有更好的职业素质。审计人员在审计过程中必须严格按照法律法规的规定的职责，权限和程序开展审计工作。
我们作为将来的一名审计人员，要努力学习、开拓创新。勇于接受挑战不断更新的审计理论知识和方法，从而更好的适应工作的需要，充分发挥审计的职能，让审计更好的为国家的经济发展做出贡献。
一、课程特色：
双师型教学团队、案例教学、特色理论与实践并重的教学模式
二、教学内容：
主要围绕审计的基本理论、财务报表、交易循环审计基本方法等展开。第一部分是审计基本理论，包括审计的产生与发展、审计概念、审计主体与审计规范，审计分类与审计方法、计划审计工作(审计目标、审计证据、审计工作底稿、审计重要性、审计风险、内部控制)等;第二部分是审计实务，包括收入与收款业务循环审计、购货业务循环审计等;第三部分是审计报告，包括完成审计工作、编写审计报告等;第四部分是验资与其他鉴证业务，包括验资、代编审计信息等。除此之外，在“审计学”课程的教学过程中，担任本课程的主讲教师自觉根据社会经济环境的变化以及本学科的发展，及时更新和充实新的教学内容。
开设本课程的目的：是让学生通过学习政府审计，社会审计、内部审计的基本理论和实务，使学生毕业后能胜任在政府审计机关、会计师事务所和企事业单位以及高校、科研院所从事审计实务、审计管理及相关工作。《审计学》课程组长期坚持以培养学生掌握有效侦查重大财务舞弊和违法行为的审计思维和实战性审计技术为中心，有机结合运用各种方法和手段组织实施教学，倾力培养学生侦查舞弊的本领;另外，本课程知识体系完整，具有很强的技术性和实用性，对完善会计、财管本科生的知识能力结构、帮助本科生扩大就业机会和毕业后参加全国注册会计师资格统一考试都很有帮助，再加上本课程教学队伍年富力强、学历高，教学水平高，教学目的明确，教学效果反映好。
三、历史沿革：
邢台学院会计学系初建于1985年，其前身是商业经济系，1993年独立成系，曾开设财务会计、财政税收、工商行政管理、审计学等课程。95年至今审计学一直开设，张春祥主任，解振锁主任、张庆考老师，都为前期的审计学教学工作付出了心血，正是他们的付出和重视，才使审计学教学工作得以日臻完善，目前，会计学系有财务管理本科、会计学本科，会计专科、会计电算化专科四个专业;专科学生在第五学期开设，本科学生在第六学期开设。
四、教学条件：
教学计划：根据国家教育部有关要求，参考其它专科院校和本科院校审计学专业的教学大纲，我们课程组详细制订了符合我院实际情况和教学要求、完备的课程教学大纲，通过集体备课制度，制定了统一的教案，在统一教案的的指导下，每一位老师在讲课过 1 程中根据自己的授课特点和知识结构再补充完善教案，在平时的教研活动中再共同学习和探讨，成型的知识点补充到统一教案中，同时制订了相应的实践大纲。为做到有计划、按进度地执行，每学期开始，课程组都会依据当前学期的具体情况，认真研究填写教学进度表，并在授课过程中参照执行。学期末进行教学总结，回顾一学期的教学情况，总结经验，制定下一年的教学新计划。
教材建设：教材是教师组织教学的重要依据，也是学生学习的基本资料。因此教材的选择是学好本课程的关键。几年来会计和财管本科《审计学》选用的是教育部推荐、普通高等教育“十一五”国家级规划、中国人民大学会计系列教材(耿建新、宋常主编，中国人民大学出版社出版)。这套教材具有内容丰富、重点突出、知识结构新，习题配套等优点，深受广大师生喜爱。
教案：每位授课教师有质量较高的统一教案，另外还有自己的自编讲义，在编写讲义时注意对教材的处理，突出“用教材教”而不是“教教材”。因此，讲义的内容有许多值得提倡的做法。例：讲授内容上，①既注意和会计教材内容的衔接，又注重大纲的要求。②加强审计理论和实务的紧密结合 。③补充审计学在社会经济中的重要地位，紧密联系现实。讲义内容的编写采用以“问题为中心”和“案例教学”相融合的教学模式。它的教学程序可以简述为：案例-查找问题-确定风险点-重点审计领域-形成证据和工作底稿，在这一过程中，学生要学会将审计学、会计学的基本理论运用到案例中，侦错防弊，查找风险点，解决问题。
参考资料：系资料室有上千册参考书，8种专业期刊，有会计和电算两个模拟实验室，有多媒体课件，等教学辅助材料。
网络技术：网络技术是促进教学活动的有力手段之一。近年来学院在多媒体教学、网络教学环境方面投入了大量资金，建设了多个多媒体教室，目前已经具备了使用多媒体教学和网络教学的基本条件，网络运行正常。审计学课程组经过几年的努力，已经基本具备网络教学能力和网络维护能力，目前，正在有计划、有措施的进行网络教学资源建设。
主要表现在以下方面：第一，共享教学资源，获取各种教学资料，丰富教学内容;第二，沟通学生与教师之间的联系，学生随时都能与教师联系得到指导;第三，展示教学资源，帮助学生复习和理解;第四，指导学生上网下载各章节习题，通过电子邮件或习题纸解答，与老师交流。
授课模式：课堂上采用讲解式、探究式、讨论式、启发式、问题式、专题讲座与讨论等多种教学方法相结合，实现师生互动，启迪学生思维，培养学生获取知识的能力。
2 主讲教师全部是硕士以上学历的青年教师。改革意识强，思维敏捷，吸收新鲜知识快，为了适应改革发展中社会对人才的需求，在教学中，审计学课程组的老师们不断更新教学观念、教育思想和教学内容，及时将本学科科研成果注入教学中，不断实践，深入探索，总结经验，积极进行教学实践和改革，广泛吸收兄弟院校先进的教学经验，相互交流学习经验、改进课堂教学。
五、实践教学
本课程的实践教学主要是采取三种形式：
1.经典案例教学。在审计学的授课过程中，时刻注意将审计的基本理论与有关的经典案例相联系，改变学生学习较为被动，以死记硬背的方式应对考试，对知识的掌握不牢固等弊病，通过运用案例教学法，一方面能调动学生学习的兴趣和参与教学的积极性，另一方面通过对实际问题的解剖，既加深学生对理论问题的理解和认识，又锻炼学生应用审计基本理论处理实际问题的能力。
2.课程中见习。课程学习过程中，利用许存格老师在会计师事务所工作过的有利条件，将审计工作底稿，审计业务约定书、函证、审计报告等相关的资料，具体格式，展示给学生，并讲解怎样在实务中搜集证据，整理填制工作底稿，怎样利用函证获得需要的证据，让学生初步了解审计的操作程序和基本要求，以增加学生对审计的感性认识和激发其深入学习审计学的兴趣。
3.会计师事务所实习。我们系有省内外实习基地42个，其中两个会计师事务所，利用寒、暑假，以教师推荐、学生自行联系事务所相结合的方式进行审计实习和调查研究，学院派遣老师对学生跟踪检查与指导，实习结束后，学生要及时提交实习报告，再派教师写出评语反馈给学生。
通过以上实践性教学，增加了学生对审计学的感性认识，激发了学生学习的积极性，巩固、深化了课堂教学内容，进一步提高了学生分析问题和解决问题的综合能力。
1. 教学大纲说明
1、课程性质及其在专业中的地位
《审计学原理》是广播电视大学财务会计专业的一门专业必修课，同时也是审计专业的一门专业基础课。本课程的开设时间在《基础会计学》、《财务会计》和《成本会计》之后。
2、课程的总体教学目的和要求
通过本课程的教学，使学生能够掌握审计学的基本理论、基本知识和基本方法。因考虑到该课程为财会专业和审计专业共用，为避免与审计专业的其他后续课程重复，故本课程教学中重在讲授基本原理，对审计实务则基本不涉及。
3、课程的学时和学分
本课程计划课内学时72，4学分。(注册视听生财会专业课内学时54,3学分)
4、教学媒体的应用
本课程的教学媒体包括：基本教材、学习指导书、电视录像。其中，基本教材作为教学的主要媒体和课程考核的基本依据，系统、全面地反映了本门课程的全部内容;学习指导书除对本课程的重点、难点问题的掌握进行方法性的指导外，还配备一定量的习题，以强化学生对审计基本方法的掌握与运用;电视录像主要是讲述该课程的重点、难点、思路和方法及运用，而不是对该课程教学内容的系统全面的讲授。
二、大纲本文
第一章 总
论
教学目的与要求：
通过本章教学，使学生掌握审计的定义，审计与会计的关系，审计的对象和目的，审计的职能和作用。了解审计的产生与发展，审计工作任务。
教学内容：
第一节 审计的概念
一、审计的涵义
审计的定义 审计关系人 审计的基本特征现代审计
二、审计与会计的关系。
审计与会计的联系 审计与会计的区别
第二节 审计的产生与发展
一、审计产生与发展的社会基础
审计产生的原因 不同组织形态审计的产生社会主义时期的审计
二、我国审计的产生与发展
我国国家审计的产生与发展 我国民间审计的产生与发展我国内部审计的产生与发展
三、西方审计的产生与发展
西方国家审计的产生与发展 西方民间审计的产生与发展西方内部审计的产生与发展。
四、现代审计的发展
20世纪以来审计的重要发展 现代审计的发展趋势
第三节 审计对象和审计目的
一、审计对象
审计对象及其发展 审计对象的具体内容。
二、审计目的
国家审计的目的 民间审计的目的 内部审计的目的
第四节 审计的职能、作用与任务
一、审计的职能
经济监督 经济评价 经济鉴证
二、审计的作用
我国社会主义审计的作用包括制约性和促进性作用。
三、审计任务
基本任务 具体任务
第二章 审计的分类与方法
教学目的与要求：
通过本章教学，使学生掌握审计的基本分类和其他分类，掌握审计方法的涵义，熟练掌握审计的技术方法，了解审计方法的意义及选用要求。
教学内容：
第一节 审计的分类
审计分类的标准很多。参照国际审计分类的惯例，结合我国经济类型和审计监督的特点，我国的审计分类有基本分类和其他分类。
一、审计的基本分类
按审计主体分类，按审计内容和目的分类，按审计机构与被审计单位的关系分类。
二、审计的其他分类
按审计范围分类，按审计实施时间分类，按审计执行地点分类，按审计动机分类，按审计是否通知被审单位分类。
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用
审计方法的涵义 研究审计方法的目的审计方法的选用要求。
二、审计的技术方法
审计的技术方法，一般由审查书面资料的方法和证实客观事物的方法两大类组成。
1、审查书面资料的方法
顺序检查法有顺查法和逆查法 范围检查法有详查法和抽查法资料检查法有审阅法、核对法、查询法和分析法。
2、证实客观事物的方法
这类方法包括盘存法、调节法、观察法和鉴定法。
第三章 审计组织与审计人员
教学目的与要求：
通过本章教学，使学生掌握我国民间审计组织和西方民间审计组织概况，掌握审计人员的任职资格、素质要求、职业道德以及法律责任。了解国家审计机关的设置、职责权限以及西方国家审计机关的概况，了解我国内部审计机构的设置、审计职责、审计权限以及国外内部审计机构的概况，了解西方民间审计人员。
教学内容：
第一节 国家审计机关
一、国家审计机关的设置
中央国家审计机关 地方国家审计机关
二、国家审计机关的职责
国家审计机关的基本职责 国家审计机关的具体职责国家审计机关职责的特殊规定
三、国家审计机关的权限
根据国家审计法规定审计机关有10项权限。
四、西方国家审计机关
西方国家审计机关的类型 最高审计机关国际组织
第二节 民间审计组织
一、民间审计组织
民间审计的业务范围 民间审计组织的权限
二、中国注册会计师协会
性质和职责 会员 机构设置
第三节 内部审计机构
一、内部审计机构的设置
内部审计机构设置的范围 内部审计机构领导与管理关系。
二、内部审计机构的职责
三、内部审计机构的权限
内部审计有要求报送资料权，审核检查权，参加会议权，调查取证权，临时制止权，临时措施权，建议意见权，建议反映权。
四、内部审计机构管理
五、国外内部审计机构概况
西方国家的内部审计机构 国际内部审计组织
第四节 审计人员
一、审计人员的任职资格
二、审计人员的素质要求
三、审计人员的职业道德
四、审计人员的法律责任
五、西方民间审计人员
第四章 审计准则和审计依据
教学目的与要求：
通过本章教学，使学生熟练独立审计准则，掌握国家审计准则，掌握审计依据的涵义、种类、特点及运用审计依据的原则，了解审计准则的意义、基本内容及国际审计准则。
教学内容：
第一节 审计准则的意义和内容
一、审计准则的意义
审计准则的涵义审计准则的作用
二、审计准则的基本内容
一般公认审计准则;政府审计准则;内部审计实务准则。
三、国际审计准则
国际审计准则的概述 国际审计准则的构成 国际审计准则的内容
第二节 我国审计准则
一、国家审计准则
颁布人 背景 必要性 依据 适用范围 内容
二、独立审计准则
独立审计准则颁布与实施 独立审计准则的体系与内容
第三节 审计依据
一、审计依据的涵义
二、审计依据的种类
三、审计依据的特点
四、运用审计依据的原则
第五章 审计程序
教学目的与要求：
本章内容只要求学生作一般了解，但第二节中审计计划、审计业务约定书的有关内容要熟练掌握。
教学内容：
第一节 审计程序的概念
一、审计程序的涵义
二、审计程序的作用
第二节 审计准备阶段
一、明确审计任务，确定审计重点
二、编制审计计划
第三节 审计实施阶段
一、进驻被审计单位
二、对被审计单位的内部控制制度进行符合性测试
三、对被审计单位会计资料及其反映的经济活动进行实质性测试
四、收集审计证据，形成工作底稿 第四节 审计终结阶段
一、整理、评价审计证据
二、复核审计工作底稿
三、正确处理期后事项
四、关注或有负债
五、撰写审计报告
六、审计行政应诉
七、后续审计
第六章 审计证据与审计工作底稿
教学目的与要求：
通过本章教学，使学生掌握审计证据的收集、鉴定、综合及审计证据的应用，掌握审计工作底稿的结构和内容，了解审计证据的涵义、特点及分类，了解审计工作底稿的涵义、种类及其填制和审核。
教学内容：
第一节 审计证据的涵义与分类
一、审计证据的涵义
二、审计证据的特点
相关性、重要性、客观性与可靠性和足够性。
三、审计证据的分类 按证据形式、相关程度和来源渠道分类。
第二节 审计证据的形成过程
一、审计证据的收集
收集审计证据的基本要求、收集方法
二、审计证据的鉴定
鉴定证据的作用 鉴定证据的内容 鉴定证据的方法
三、审计证据的综合
审计证据综合的作用 证据综合的方法
四、审计证据的应用
第三节 审计工作底稿的涵义和种类
一、审计工作底稿的涵义与作用
审计工作底稿的涵义 审计工作底稿的作用
二、审计工作底稿的种类
审计工作底稿按形式、职能、类别分类。
第四节 审计工作底稿的结构和内容
一、审计工作底稿的结构和内容
二、审计工作底稿的规划要求
第五节 审计工作底稿的填制与审核
一、审计工作底稿的填制
二、审计工作底稿的审核
第七章 内部控制的评审
教学目的与要求：
通过本章教学，使学生熟练掌握内部控制制度的初评及符合性测试、总评。掌握内部控制制度的涵义及其作用，掌握内部控制的要素和种类，内部控制制度的有效性及其审计步骤。了解内部控制制度的调查与描述。
教学内容：
第一节 内部控制
一、内部控制的涵义和作用
控制与内部控制及内部控制制度的涵义;内部控制的作用。
二、内部控制的要素
控制环境 风险评估 控制活动 信息交流 监督
三、内部控制的种类
内部会计控制和内部管理控制。
四、内部控制的有效性
五、内部控制评审步骤
第二节 内部控制的调查与描述
一、内部控制的调查
调查方法 内部控制的内容
二、内部控制描述
文字描述法，调查表法，流程图法。
第三节 内部控制的测试与评价
一、内部控制的初评
内部控制初评的概述 内部控制初评的内容
二、内部控制符合性测试
符合性测试的目的、内容 符合性测试的方法
三、内部控制的总评
依赖程度评价 内部控制总评的要点
第八章 审计抽样
教学目的与要求：
通过本章教学，使学生熟练掌握样本的设计与选取，熟练掌握评价抽样结果的步骤，分析样本误差以及总体误差的推断。掌握固定样本量抽样、停走抽样、发现抽样等属性抽样方法，掌握单位平均估计抽样、比率估计抽样和差额估计抽样等变量抽样方法。了解审计抽样的定义和种类。
教学内容：
第一节 审计抽样的涵义及种类
一、审计抽样的涵义
二、审计抽样的种类
审计抽样的种类很多，通常按抽样决策的依据不同，可以将审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样;按审计抽样所涉及的具体范围不同，可以将审计抽样划分为属性抽样和变量抽样。
第二节 样本的设计与选取
一、样本的设计
二、样本的选取
第三节 属性抽样
一、固定样本量抽样
二、停-走抽样
三、发现抽样
第四节 变量抽样
一、单位平均数估计抽样
二、差额估计抽样与比率估计抽样
第五节抽样结果的评价
一、评价抽样结果的步骤
二、分析样本误差
三、推断总体误差
四、重估抽样风险
五、形成审计结论
第九章 审计报告
教学目的与要求：
通过本章教学，使学生掌握审计报告的涵义、种类及作用，掌握国家审计报告及民间审计报告的内容与种类，掌握审计报告的编制步骤，了解管理建议书的有关内容。
教学内容：
第一节 审计报告的涵义、种类与作用
一、审计报告的涵义
二、审计报告的种类
1、按撰写主体分为国家审计报告、民间审计报告和内部审计报告;
2、按报告内容分为财政财务审计报告、财经法纪审计报告和经济效益审计报告;
3、按审计报告的详略程度分为简式审计报告和详式审计报告。
三、审计报告的作用
第二节 审计报告的内容与要求
一、国家审计报告的内容与要求
二、民间审计报告的内容与要求 第三节 审计报告的编制步骤
一、审计报告的一般编制步骤
二、审计报告的审定
第四节 管理建议书
一、管理建议书的意义
二、管理建议书的结构和内容
第十章 电算化系统审计
本章暂不作教学要求。
第一节 电算化系统概论
一、电算化系统基本概念
二、电算化系统的特点
第二节 电算化系统审计的产生与发展
一、会计电算化对审计的影响
二、电算化系统审计的产生和发展
三、电算化系统审计的概念
四、电算化系统审计的意义
第三节 电算化系统的内部控制及其评审
一、电算化系统内部控制的重要性
二、电算化系统内部控制的主要内容
三、电算化系统内部控制的评价
第四节 电算化系统审计的基本方法
一、绕过计算机审计法
二、通过计算机审计法
三、计算机辅助审计
用友审计实验室课程考试(上机)
审计实验室课程考试(上机)
XX企业开展企业内审工作，去XX企业北京分公司进行原总经理离任审计，张平为项目负责人、李华为现场负责人。
XX企业北京分公司使用用友财务软件，财务软件版本是V7.0，现已采集XX企业北京分公司2005年度财务数据，保存在“练习数据”文件夹中，请完成如下工作：
一、审计准备
1. 创建项目：以李华登录审计作业系统创建审计项目。
项目名称：XX企业北京分公司原总经理离任审计 审计时限范围：2005年1月1日至2005年12月31日 财务报表模板：标准会计报表 工作底稿模板：经济责任审计 审计类别：任期经济责任审计
其他信息由学生自行选择、填写
2. 数据转换：将已经采集好的财务数据转入审计作业系统中，使用“数据转换”功能转换数据。
注意：财务数据选择“五金公司数据-2005.AUD”
填写“数据年度”：2005 维护被审计单位：XX企业北京分公司
3. 预警功能
(1)利用综合模型预警分析被审单位总体情况，其中审计人员关注显示“大额银行存款支出”情况，选择具体内容并“发送至底稿—发送至Excel文件作为新底稿”(底稿阶段选为审计准备，底稿名称自行命名);
(2)利用账户模型预警查看被审计单位整体凭证情况。
二、审计实施
1、 进入“余额表”，查看2005年12月科目余额表，了解被审计单位各会计科目期初、期末余额及发生额情况。
2、利用“综合查询”功能查找被审计单位“招待费大于1000元”的所有凭证，对金额进行“降序”排列，找到支出金额较大的凭证，将凭证“发送至底稿—发送至空白审计工作北京用友审计软件有限公司
用友审计实验室课程考试(上机)
底稿”中，将底稿存放于“审计实施”阶段，底稿名称自行命名。同时添加审计问题(其它)、审计成果(自行选择)等，添加某原始凭证照片附件。
3、利用“审计预警” 功能查询“资金出借” 疑点(审计预警—分录模型预警—财务收支审计—异常资金收支—资金出借”)。
选择金额最大的分录，进行“发送选中条目到疑点库”处理后，进入“审计成果—疑点管理平台”中，完善“疑点类别”、“涉及金额/数量”、“疑点记述”等信息后，勾选“确定为问题”。
4、利用“科目趋势分析”功能，分析收入、支出情况。要求对“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”同时分析，关注收入与成本走势不一致的月份，将分析图形结果发送至底稿，底稿保存在实施阶段，待进一步审查。
三、审计终结
1、输出审计成果统计汇总表。
四、底稿添加、上传底稿操作
1、请将“练习数据”文件夹中“被审计人的述职报告及年度个人总结.doc”文件，导入到“审计准备”阶段底稿中，形成新的工作底稿。
2、进入“已做底稿”阶段，选择编辑过的底稿(底稿名称红色显示)，将这些底稿“上存到数据库” 。
五、项目备份
进入“项目管理” ，选择“XX企业北京分公司原总经理离任审计”项目的项目年度，点击“备份”按钮，对项目进行备份，选择备份路径。备份文件的格式为“××××学生姓名.syd” ，将其交予监考老师。
注：上机考试时，需提前为学生准备演示数据、审计工作底稿。
北京用友审计软件有限公司
摘要：审计是一门实践性很强的课程，如何将理论和实践相结合，将理论知识应用于实践，不仅是审计教学的重点，更是审计教学中亟待解决的难题。本文结合笔者审计实践和审计实验教学的亲身经历，探讨了审计模拟实验课程教学中如何实施审计步骤、应用审计方法、收集审计证据、达到审计目标以及填制审计底稿的过程，以期提高审计模拟实验课程教学效果。
关键词：审计模拟实验 审计步骤 审计底稿
在进入审计模拟实验课程学习前，一般的学生都已经学习了《审计准则》或《审计原理》、《审计案例》等相类似、有关联的二到三门审计理论课，但对“审计是做什么的”、“审计怎么做”等问题，很多学生并没有明确的概念和清晰的思路。笔者根据审计实践工作经验，谈谈关于审计模拟实验课程的教学设计。
一、做好实验前的铺垫
(一)准备好实验教学资料
在审计模拟实验中一般将某个虚拟的工业企业作为被审计单位，并给出该单位相关的基本资料，主要包括详细的生产流程、内部控制措施的状况、行业及企业经营状况，以及根据审计模拟实验设置的全套会计账簿等。之所以选择工业企业，是因为高校的会计专业教学都是以工业企业为背景来进行的，学生对工业企业的账务处理流程和企业会计制度相对比较熟悉。
(二)指导教师介绍审计工作思路和审计业务程序
指导教师应帮助学生树立审计基本理念，让学生初步明确“审计是做什么的”。要明确这个问题，首先学生要能区分政府审计、企业内部审计和注册会计师审计，关于这三种审计的关系，金十七在其《让数字说话》一文中给出了生动形象的描述，他认为，政府审计“可能查问题的时候多一些，但也并不是查不出问题就不罢休。”注册会计师审计“更像是在解一道几何证明题。企业的经营情况和财务会计记录就是一道几何题的已知条件，要求证明的就是管理层所提交的会计报表是真实可靠的。”而企业的内部审计则是“做不同的项目可能有不同的目的，有时是查问题，有时则是在做证明题”。
(三)指导教师带领学生读懂“审计报告”
中国注册会计师《独立审计具体准则第7号――审计报告》明确给出了各种意见审计报告的模板，但审计报告到底包含了什么内容，能够说明什么问题，什么情况下出具何种类型的审计报告，如何解读不同意见类型的审计报告等，这些问题在审计前就向学生提出来，让学生在整个审计实验过程中都明确自己的审计责任，清晰地知道审计的过程也就是“证明”被审计单位的“财务报表是否按照会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量”的过程。
二、审计实验各环节应注意的问题及实验操作重点
(一)初步业务活动阶段
该阶段的主要工作是做到“知己知彼”。首先通过和拟审计单位相关人员的沟通，明确本次审计的目标、范围以及审计报告的用途。其次是通过对客户的诚信、经营风险、财务状况等初步了解评价审计风险。第三，在对审计业务初步了解的基础上评价注册会计师的独立性和专业胜任能力。第四，通过和拟审计单位管理层沟通，界定拟审计单位管理层的会计责任和注册会计师的审计责任，确保不存在对业务约定书条款的误解。
在实验时，对于本阶段的审计活动，主要是在实验教材设定的审计环境下，实验教师启发学生从各个可能的角度去考虑分析问题，再认真阅读教材给定的被审计单位的具体情况，作出自己的初步判断。实验过程中，实验教师可以让学生扮演成不同的角色(如被审计单位的管理层、企业成本会计、普通职工等)，转换不同的身份(如注册会计师、相关职能部门工作人员等)，从不同的角度提出问题、分析问题，体会如何在初步业务活动阶段保持职业怀疑态度。例如：通过和拟审计单位的主要管理人员的接触，初步判断其诚信度;通过与相关职能部门，如贷款行、直属税务部门的沟通，初步了解拟审计单位的一贯表现;通过与前任注册会计师沟通，初步了解拟审计单位可能存在的值得重点关注的问题及对待审计的态度，特别要关注是否有由于在重大会计、审计问题上存在意见分歧而购买审计意见的问题;通过对拟审计单位整体行业状况的了解以及本单位在本行业中定位的了解，初步判断其是否存在经营风险;通过对拟审计单位前三年财务报表的分析，初步了解财务状况及变动趋势，并与该行业整体状况和发展变动趋势相对比，分析判断本单位是否存在异常状况。
(二)风险评估阶段
该阶段的主要工作是“定性定量”，重点是确定重要性水平，把握好重要性，执行穿行测试。
第一，确定重要性水平，把握好重要性。在实验课中，实验教师要让学生自己根据不同财务指标的不同比例计算出多个数值，然后让学生去讨论该选用其中的哪一个作为报表层次的重要性水平更合适。在报表层次的重要性水平确定好的基础上，结合风险评估的结果，确定出账户层次的重要性水平。
第二，了解被审计单位的内部控制。在这个阶段，首先让学生通过翻阅被审计单位的资料，了解被审计单位是否有规范成文的相关内控的制度。在实际的审计工作中，有些小企业内部控制可能没有规范的文字章程，但并不代表这个企业就没有实行内部控制，这时就需要审计人员和被审计单位的管理层和相关岗位的工作人员沟通，了解其实际工作中如何处理不相容岗位，在业务流程中如何进行授权和审批等。然后，在对被审计单位内控制度了解的基础上，引导学生评价内控的设计是否能够有效地防止或发现并纠正重大错报。如果答案是肯定的，那么就要通过穿行测试，测试其内控是否得到执行。如果上述答案都是否定的，无论是内控设计有缺陷还是执行有缺陷，审计人员在执行进一步审计程序时都要时刻注意保持职业怀疑态度。当然，如果对被审计单位的内控了解后，发现其内控制度本身设计的就不合理、不恰当，就不需要执行穿行测试来测试其是否得到执行了。
在本阶段实验过程中，重点是启发学生联系教材中列举的审计程序和主要考虑因素来分析被审计单位的情况，可以将每组学生分成两部分，一部分充当注册会计师，针对被审计单位的情况，从不同的角度提出问题;一部分充当企业管理层人员，根据对被审计单位的行业及特点，对注册会计师提出的问题进行解答。当然，首先在课前要安排学生通过实地调查或网络查询去了解有关被审计单位相同行业目前国际国内的状况。学生在课堂问答的过程中不必要局限于教材设定的情形，可以多广度、多角度、发散性的去辩论。
(三)实质性程序阶段
实质性程序是注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施的，以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
对于第一次接触审计底稿的学生来说，面对每个账户众多的表格类底稿，都感觉到无从下手。针对这种情况，实训教师要先指导学生对底稿的整体构成有一个整体层面的了解，对针对某一个账户余额审计的底稿有一个整体的概念，然后通过实施实质性审计程序和收集底稿的操作，让学生逐渐明白每一步审计程序的执行过程以及每一步程序、每一张底稿的审计目标。下面以货币资金审计的底稿为例来进行说明。
对于货币资金的审计必不可少的几张底稿有：货币资金审定表，库存现金监盘表，银行存款明细表，对银行存款余额调节表的检查，银行存款函证结果汇总表，银行询证函，货币资金收支检查情况表(以上底稿可以参照《审计工作底稿编制指引》)。本阶段最主要的任务是让学生通过编制底稿，了解同一个被审计科目的每张表格的作用、填制依据以及表格之间的相互关系。
对于货币资金审定表，我们按照被审计单位的日记账余额填写库存现金、银行存款和其他货币资金的期末未审数，加总得出货币资金的合计数，这个过程是核对被审计单位账账一致、账表一致的过程。核对无误后，这张表后面的内容要暂时跳过，接下来的任务就是指导学生通过审计程序来证明这个账面余额的正确性。对于货币资金余额的存在认定的审计，最直接的方法是盘点库存现金，向开户银行发询证函。
在库存现金监盘时要注意区分监盘日和报表日不一致的情况下如何追溯调整。如果正好在报表日到被审计单位监盘，而且被审计单位的所有原始凭证都已经进行了账务处理，所有的记账凭证都已经过账，那么库存现金实有金额就应该和账面金额一致。但如果上述任何一项条件不具备，盘存的库存现金就可能和报表日账面金额不一致，这种情况下就要进行追溯调整。在实验过程中，实验教师可以设计出这两种情形，以不同面值的点钞券代替纸币，让学生真实地感受不同情形下收集的审计证据有何不同，针对不同的情形如何填写库存现金监盘表。
对于银行存款余额的审计，先按照被审计单位报表日的情况如实填写银行存款明细表中的相关资料，这个过程也是核对银行存款日记账和总账一致的过程。如果被审计单位不止一个开户行，不止一个账号，在填写银行存款明细表时要分账号填写余额。在核对账账一致后，下一步就要收集审计证据证明账实一致，执行的审计程序就是分开户行发银行询证函。但要提醒学生如果在同一个开户行不仅有存款，还有借款时，要合并发函，让学生自己动手填写银行询证函。在这个环节，学生就会显露出不同的问题，比如：谁来发询证函?以谁的名义发询证函?回函地址是被审计单位还是执行审计业务的会计师事务所?函证余额还是发生额还是两者都需要函证?是以积极方式发函还是消极方式发函以及不同发函有何不同等等。其实这些问题在理论课环节教师都重点强调过，但到实际操作时，学生依然会出现各种状况。
各个银行的回函情况可以让学生根据实验教材上所给出的资料(比如报表日的各个账户的银行对账单)填列，然后针对不同开户行不同的回函情况填写银行存款函证结果汇总表，并针对资产负债表日银行存款余额与银行询证函不一致的情况进行调整，同时检查被审计单位的银行存款余额调节表的填写是否正确，将该审计过程记录下来，形成对银行存款余额调节表的检查。然后根据调整结果完成银行存款明细表中的相关内容。
以上审计程序是为了证明货币资金账户是否账表一致、账账一致、账实一致，对管理层对货币资金存在、完整性、截止、计价的认定进行的审计程序，至于管理层的其他认定的审计，就要通过抽查凭证同时填写货币资金收支检查情况表来完成。
会计做账的流程是根据业务发生时产生的原始凭证审核并编制记账凭证，根据审核无误的记账凭证登记明细账。而抽查凭证的流程则是在测试完账表一致、账账一致和账实一致的情况下查阅明细账，选取其中性质较重要或发生额较大的业务，抽查其记账凭证，进而检查其原始凭证。主要检查的内容有：检查原始凭证是否齐全(针对发生的认定)，记账凭证与原始凭证是否相符(针对完整性、准确性的认定)，财务处理是否正确(针对分类的认定)，是否记录于恰当的会计期间(针对截止的认定)等等。
通过上述审计程序，审计人员完成了对管理层有关认定的证明过程，从而得出自己的审计结果，并将这个结果在审计底稿中科目审定表中作出相应的记录。在所有的项目审计完成后，根据审计结果形成自己的审计意见。
三、结语
审计模拟实验教学是将审计实践引入教学，以实验来引导学生观察和思考。通过模拟实验，学生在高度仿真的状态下，亲自动手，亲身体验实验操作的全过程，增强对审计课程的感性认识，印证和巩固相关的会计和审计理论知识，使学生在求学阶段初步具备实施审计业务的能力，为毕业后进入注册会计师行业或任职于企业的审计岗位打下坚实的基础。X
参考文献：
1.金十七.让数字说话[M].北京：中国财经经济出版社，2005.
2.王岚，方华.审计业务流程实验的难度与设计[J].会计之友，2010，(14).
作者简介：
胡瑞平，女，武昌工学院经济与管理学院，会计师，注册税务师。研究方向：会计实践教学。
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