一直以来, 内部审计都是事业单位进行内部控制的重要措施, 气象部门作为公益性科技型的事业单位, 内部审计的重要性越来越被认识到, 也逐渐得到了单位领导的重视。有效的内部审计有助于规范事业单位内部的经济管理, 对相关风险进行有效防范。所以, 现在对事业单位内部审计工作中存在的典型问题进行分析和研究具有重要的意义。
目前, 部门的内部审计工作依然处于传统审计阶段, 主要是对单位的财务工作进行审计。其主要审计内容就是对单位的财务收支进行审计, 检查财务费用的支出是否符合单位的相关规定, 以及是否将所有收入来源纳入预算管理等。事业单位的财务审计固然是重要的方面, 但是内审工作却不能仅仅局限于此。
随着国家综合防灾减灾的需要和气象事业的发展, 气象部门增加了许多新的业务范畴, 拓宽了资金来源的渠道。气象部门在承担公共气象服务, 获取国家财政拨款之外, 还通过专业气象服务取得一定的经营收入, 也就是通过为其他单位提供技术服务、软件开发以及技术咨询等业务来获取一些收入, 另外还会有一些投资收益等等, 以弥补财政性资金的不足。其业务活动的多样性也促成了其资金收入的多样性。基于此, 单位就要对其所从事的经济活动要予以规范:一方面要防范风险, 另一方面也要保证事业单位有序开展其所承担的经济活动。但是, 当前气象部门内部审计人员的工作基本上是以查账为主, 审计报告中的内容多是对支出问题进行披露, 对问题的解决方法也缺乏针对性。而对于单位的风险审计、内控审计以及绩效审计等方面的工作相对较少, 限制了内部审计效用的充分发挥。
当前, 气象部门在进行内部审计的主要方式仍然是现场审计, 且审计工具也主要以传统的手工审计为主, 缺少对信息化工具的应用, 工作效率较低, 效果也不理想。随着信息技术的不断发展, 信息化技术已经渗入了事业单位的财务管理以及会计核算工作中, 但是, 并没有将其充分应用到内部审计工作中去, 审计方法和审计工具相对落后, 在对财务数据进行分析和处理时效率较低, 准确性也相对不足, 尤其是现在气象部门经营类型和业务规模不断扩大的情况下, 这种矛盾更为突出。内部审计工作主要是通过对大量数据进行横向和纵向的分析和对比, 从而发现问题和风险, 利于问题的解决和风险的防范, 然而信息化水平相对较低就严重降低了内审的效果。
当前, 部门的内审评价方式还相对单一, 考评体系还没有得以统一。利用财务收支审计还不能充分反映单位的整体经营水平和管理水平。在进行经济责任审计时, 每一个审计小组在评价时参考的评价标准不同, 所得结论也存在差异, 其主要原因就在于评价指标体系不统一, 导致审计评价缺乏客观性, 只是对问题的表面进行描述, 并不利于发现问题的本质, 从而不利于事业单位真实问题的解决, 不能充分发挥审计的作用。
当前气象部门内部的审计人员大多都不是专业审计出身, 很多都是财务人员通过培训取得相关审计资格后, 接受审计部门的聘请, 开展内部审计工作, 这些人员也只是熟悉会计业务, 其所能从事的业务范围也相对较窄。由于审计工作并不是单纯的财务审计, 还需要对单位的内部控制制度进行评价以及对其风险导向进行审计等等, 所以内审工作对审计人员的业务素质要求较高。内审人员不仅要对财务会计业务精通, 同时还能充分了解单位的经营活动和业务范围, 尤其是当前业务财务深度融合, 因此如果审计人员不能熟悉和掌握业务内容将不利于其职业生涯的长远发展。同时, 审计人员还需要掌握一定的计算机技术以及法律知识, 提高其数据挖掘能力和合规判断力, 才能适应数字时代和法治社会的发展要求。所以, 内部审计人员必须朝着复合型审计的方向发展, 形成宽泛的知识体系, 并掌握多元化技能, 从而提高内部审计的效能。
在内部审计工作中, 一定要正确定位其职能, 认识到内审的管理服务职责, 主要是通过内部审计而变向提高单位的管理水平, 从而促使单位能够为公众提供更优质的服务。所以, 内部审计部门在制定内审计划时一定要充分考虑单位的经营状况以及业务特点。同时, 还要充分保证审计计划的系统性, 要对单位的内控体系进行全面评价, 建立与本单位特征相符合的评价模式;另外, 要对单位的风险导向进行审计, 利于提高单位决策层的风险意识以及提高单位的风险控制能力。气象部门要充分结合单位的实际情况, 对内控制度进行梳理, 找出风险点, 并制定有效的方案对风险予以预防, 该过程中一定要注意风险控制的系统性。通过内部审计加强内部控制体系建设, 提高内部控制运行的有效性, 合理保障气象部门战略目标的实现。
在上文中已经指出, 传统的内审方式已经不能满足现代审计的要求, 所以, 事业单位就必须对其审计方式进行创新, 建立符合单位特点的审计信息系统。信息化技术有利于对数据的获取、分析和监督, 有利于及时发现问题, 提高审计效率。另外, 审计方式也要不断进步, 可以采用就地审计和送达审计, 现场和非现场相结合的设计方式。在互联网时代, 内审工作也要充分借助互联网优势, 对事业单位的内部审计工作进行不断创新, 充分发挥内部审计的作用。
完善的内审评价体系是高效发挥内审作用的重要手段, 同时也是促进内审评价规范化的重要措施。内审评价的体系的核心问题就是要保证指标体系的完善性和系统性, 其评价指标必须具有较强的可操作性。在评价指标设定中, 指标数量能够满足需要既可, 切忌过多。同时, 要注意评价指标的量化, 尽量减少主观指标数量, 可以采用数据的归一化处理来降低定性指标评价的主观性。另外, 指标体系必须具有动态化特性, 便于评价体系对单位的变化情况进行适时调整。由于经营活动及外部环境是在不断变化的, 实际工作中对评价体系的完善就是一个循序渐进的过程, 切不可一蹴而就。
人在内审工作中具有主观能动性, 直接关系到内审质量, 事业单位一定要打造一支专业能量强、综合素质较高的审计队伍, 其综合素质主要包括审计人员的业务素质、职业道德水平以及文化素质。在职业道德的培养中, 审计人员一定要廉洁自律, 保持自己在审计工作中的独立性和客观性, 原则性要强;在业务素质培养中, 内部审计人员一定要具有较强的政策理解力, 不仅要具有专业的财务能力, 还要熟悉相关法律法规, 充分评估和掌握单位业务活动的技能, 同时还要掌握较强的计算机应用技术, 以及较强的风险处理能力和沟通能力;在文化素养的培养中, 事业单位要高度重视内审的监管作用以及评价作用, 不断提高审计人员的创新能力, 不断更新知识体系, 提高综合业务能力。审计人员综合业务能力的提升不是短时间的, 要在整个审计生涯的全过程中去摸索、去学习。在知识的学习过程中不仅要注重知识面的拓宽, 还要注重知识的深度, 不断提高逻辑思维分析能力以及判断能力, 从而有利于审计质量的提升。
由于事业单位内部审计工作是一项系统性工作, 涉及的对象较多, 并且在审计时还需要单位领导以及各部门的高度配合, 因此, 要想保证内部审计的高效性就需要有健全的制度体系做保证。完善的制度体系有助于气象部门内审工作的高效开展, 同时也能够对内审过程进行有效控制, 有助于审计结果在单位管理中的有效应用。
综上所述, 在气象部门经营业务不断扩展的今天, 传统的内部审计工作已经不能满足其发展要求。今后工作中必须不断创新审计方式、统一审计评价体系、不断完善内审制度体系以及提高审计人员的综合素质, 只有这样才能有效规范部门的内审工作, 提高审计质量, 提高审计结果应用的有效性, 提高气象部门的管理水平和风险防范能力。
摘要：事业单位的内部审计具有多种职能作用, 可以对单位内部的财务管理进行监督、实施风险管理以及对内部进行控制和评价等。只有完善的内部审计体系才有利于事业单位的健康发展, 不断完善事业单位内部审计可以有助于提高单位的内部审计能力, 同时有助于提高内部审计的效果。本文分析了当前事业单位内部审计工作中存在的主要问题, 并提出了几点完善相关问题的有效途径。
关键词：事业单位,内部审计,问题,解决途径
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