EPC总承包管理模式自从在我国投入应用后, 在应用的过程当中, 境外EPC总承包管理模式得到了不断的完善和优化, 并逐渐被应用到更多企业当中。随着我国“一带一路”外交政策和“走出去”战略的不断落实, 国内企业纷纷积极地投入到境外EPC总承包工程项目当中。由于EPC总承包工程项目本身具有合同金额大、业务链条长等特点, 再加上境外EPC总承包工程项目的管理模式照比其他的管理模式更加复杂, 所以为了加强EPC项目的可执行性, EPC项目就需要进行更加合理的筹划和安排。下文就针对EPC项目的税收筹划、风险识别以及应对措施展开分析和讨论。
EPC总承包工程项目主要指的是业主与总承包商共同签订的总承包合同。随后由承包商严格按照合同约定对工程建设项目进行设计、采购以及施工等一系列过程。在签订好的合同框架下, 承包商要对工程的质量、安全以及费用和进度进行负责。
由于EPC总承包工程项目本身具有综合性和复杂性, 所以税收工作在项目管理当中占据着极为重要的地位, 下文以EPC项目当中的税务登记问题为例展开详细的分析。
企业在境外开展EPC项目时将会面临税务登记、征税范围确定等一系列税收问题, 如果这些税收问题不能得到合理的解决的话, 就会使EPC项目被当地的税务局关注甚至进行检查。如果一旦出现这样的状况, 那么就可以能会对项目的开展造成一定的影响。由于税务登记本身并无纳税义务, 其目的主要是为了方便税务机关对税收进行控制, 因此企业应当按照实际情况对税务进行登记。
所以, 在对EPC总承包工程项目进行施工的过程当中, 税务登记并不一定非要进行, 但要提前考虑好项目执行过程的各个阶段当中, 什么时候需要进行税务登记, 这就需要在进行EPC总承包工程项目时, 提前做好筹划, 并根据项目工期等因素进行详细的安排, 从而为便于境外的分公司和子公司成立。
目前我国企业所承包的境外EPC项目主要集中于中亚、非等发展中国家, 由于这些国家内部存在着一定的政治风险, 并且缺乏详细的法律进行约束。再加上这些国家经济水平相对落后, 就导致项目在执行过程当中, 易引发意外的风险。境外EPC总承包项目中所可能出现的就是财产和人身风险。在进行境外EPC总承包项目的过程当中, 由于项目所在的发展中国家为了能够使自身借由EPC项目, 使经济得到有效的发展。就会在执行项目前, 要求承包商于当地注册公司, 并且注册公司需要允许本地企业或政府参股。在这样的情况下, 当项目实施过程当中安排过多当地人员, 就会加大管理难度。
由于EPC项目所涉及的金额较大, 收汇期限长, 所以在项目进行的过程中, 需要多次对资金加以结算, 若业主违约或者延迟结款, 那么就会为总承包商所承受资金压力就会直线上升。所以承包商若想按期完成项目就需要垫付足够的资金, 如果跨国业务开展之前, 缺乏对客户的了解, 一旦客户信用较差, 那么就容易产生难以解决的跨国纠纷。汇率波动风险主要受国家政治、经济等因素所影响, 所以企业难以预测未来汇率的走势。由于EPC合同往往具有较长的执行期, 所以合同利润就会因为外汇走势的变动而产生不确定性。
而外汇管制政策主要受国家政策和国际环境所影响, 部分国家对于外汇的管制比较严格, 支付外汇手续较复杂, 甚至还会有额度限制, 这些因素都对项目执行带来了不确定性。
若想妥善的解决境外EPC项目当中所出现的法律风险, 那就需要境外EPC项目的执行人员拥有过硬的素质, 这样员工就能够在项目执行前就做好风险评估, 并对外派人员做好安全培训。另外还需要发挥本地人员的优势, 灵活的使用本地雇员, 通过该手段能够促进中外员工建立信任。当中外员工两个群体之间能够建立较深的信任时, 那么政府与税务机关部门之间的关系就能够得到有效的协调, 当地人员的技术也能够得到强化。
收汇是EPC项目的关键环节, 因此为了能够有效地规避收汇环节当中可能出现的风险, 就需要对业主的资信状况展开调查。调查业主资信状况时可以通相关的财务数据, 对业主的偿债能力、盈利能力、以及现金流等进行考察, 以确认这些因素是否满足签订合同的基本条件。除此之外还可以聘请相关机构对收汇风险展开评估。拟定合同时, 要求合同中明确开工的条件、工期进度以及付款条件。结算时, 尽量采取多种结算方式, 这样的手段既可以通过国家政策银行获得优惠贷款, 还可以规避EPC项目中所出现的收汇风险。
应对外汇风险时, 应选用较为稳定的币种例如欧元、美元等进行结算, 以防止汇率波动和货币转换影响合同利润。另外还可以在合同中标明汇率波动补偿机制, 这样的机制也可以有效地降低总承包商的外汇风险。在外汇管制较为严格的国家进行EPC承包项目施工时, 要首先评估外汇风险对合同的影响, 以防止外汇带来不确定风险。
为了响应国家的政策和战略, 国内企业不断的投身于海外EPC总承包工程项目当中, 由于EPC总承包工程项目本身管理模式较为复杂, 并且由于项目所牵扯的法律政治因素和收汇外汇因素, 往往会导致项目的财务管理中出现风险, 因此为了能够规避风险, 本文对风险的成因进行了全面的分析, 并给出了部分解决方案, 望对EPC总承包工程项目的财务管理人员提供帮助。
摘要：随着国家新的外交政策“一带一路”政策和“走出去”战略的不断落实和发展, EPC总承包管理模式在境外受到了更多的关注和重视, 因此也得到了更加广泛的利用。由于EPC管理模式本身具有一定的综合性和复杂性, 所以为了能够更加高效的对EPC总承包工程项目的财务进行管理, 就需要对财务管理当中的税收筹划、风险识别以及相关的应对措施进行充分的认识, 因此本文针对上述内容展开全面的分析, 望对境外EPC总承包工程项目财务的相关管理人员提供帮助。
关键词：EPC,税收筹划,风险识别,应对措施
[1] 孙皓瑾.境外EPC项目财务风险管理研究[D].对外经济贸易大学, 2018.
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