浅议费用预算如何管控
【摘要】费用预算是企业全面预算的重要组成部分。费用控制是企业降本增效、提高经济效益的重要手段。文章阐述费用预算管控的思路和措施。
【关键词】费用预算 费用管理制度 费用控制措施
费用预算是企业全面预算的重点，科学、合理、完善的费用预算不仅能够加强费用使用、审批、核算等各个环节的管理，更能帮助企业控制或减少费用的使用，促进企业降本增效。
一、费用预算
企业费用预算一般由各部门编制后交财务部门汇总和审核。由于涉及人员众多、金额巨大、内容繁琐，因此必须理清思路、理顺关系、明确责任，建立科学、合理的费用预算体系。
1.费用要素分类。费用要素通常分为非可控费用和可控费用：非可控费用是指人工成本、研发费用、税金等受法律法规约束和客观需要发生的费用，以及折旧与摊销、三包损失等按会计政策计提的非付现费用；可控费用是指业务招待、礼品、差旅、修理、能源等企业日常经营活动必需而又具有一定弹性的开支，一般为付现费用。非可控费用通常由职能部门负责编制，预算目标由企业管理层甚至是董事会审批，如人工成本由人力资源部负责编制，研发费用由技术部负责编制；而可控费用则涉及各个部门，且与企业的经营活动息息相关。
2.可控费用的归口管理。可控费用虽然涉及的部门众多，但仍可以通过归口管理进行预算和管控。所谓归口管理是指将某项费用要素归属于一个部门管理，其他部门根据年度需求向归口部门上报预算，归口部门经审核汇总后统一上报财务部门汇总。各个部门在使用该项费用时也需要经过归口部门的审批。比如企业的修理费可分为房屋修理和设备修理两类，分别由企业的基建部门或设备管理部门根据房屋或设备的使用年限和损耗编制的大修计划，以及参照历史经验进行零星修理费用的预算编制。这样的费用归口管理解除了房屋或设备使用部门的后顾之忧，使其更专注于本部门的职能工作；此外，另外一些使用范围广泛，使用频率较高的费用同样也可以进行归口管理。比如礼品费可由企业的行政部门进行统一归口管理，行政部门负责礼品的招标和采购、制订礼品管理制度、明确礼品领用的审批手续和发放标准，定期编制礼品收、发、存报表并上交财务部门。礼品的归口管理，特别是近年来在商务活动中广泛使用的消费卡集中管理，不仅可以帮助企业有效控制礼品预算，更能够避免贪污腐败等违法违纪行为。费用的归口管理其实质是将费用的使用和管理进行分离，由费用使用部门向费用管理部门上报预算，费用管理部门根据历史或库存情况结合预算年度企业的经营战略发展需求，审核、平衡、汇总归口费用预算后统一上报财务部门。
3.费用预算前的准备。由于费用预算涉及的部门众多，人员广泛，因此在费用预算开始编制前，应做好充分的准备工作。主要包括：定内容、定人、定计划。
（1）定内容是指在预算下发时告诉预算编制部门需要编制的内容，一般包括费用预算表和费用预算编制说明，费用预算表又包括了需要填写的费用要素，并提供上年历史数据和当年各项费用要素的实际使用情况，供预算编制者参考；费用预算编制说明是编制者对费用预算的解释说明，通常包括说明费用预算增减的原因，或其假设前提，比如由于车辆的增加导致相关的保险费、油费等上升。预算编制说明是预算审核者对预算合理性判断的重要依据。
（2）定人是指为了方便与预算编制部门的沟通，提高效率，由每个部门指定一名预算编制专员，其职责不仅是编制预算，也将在日后预算执行与控制中发挥重要作用，是财务部门与预算编制部门沟通的纽带。
（3）定计划是指费用预算的时间安排计划，包括编制与上交、初步平衡与汇总、初步沟通、修改并反馈、再次平衡与审核、二次沟通、再次修改、审核并定稿。费用预算计划不仅是时间上的要求，更是费用预算流程的体现。这些费用预算的准备工作可以通过预算启动会布置，使得每个预算编制部门或人员明确费用预算要做什么，怎么做，从而提高工作效率。
4.费用预算编制原则。费用预算的多与少直接影响了利润的低与高。为避免费用预算年年上升，脱离实际，在费用预算编制前要向编制部门提出费用预算特别是可控费用预算的编制原则，比如在上年实际数的基础上按一定比例下降。预算编制原则是向预算编制部门提供的指导意见，供编制部门参考。由于企业每年的经营目标不同，因此预算编制原则只是衡量预算合理性的参考依据。只要预算逻辑合理，依据充分，能通过预算编制说明充分解释费用上升的理由就可以了。比如根据企业战略规划需要，预算年度将有重大的收购行为，由于尽职调查等工作需要聘请专业中介机构，那么该年咨询费用的预算必将超过上年。
5.费用预算的审核与沟通。费用预算一般要进行“二上二下”的汇总与审核。“一上”是首次上报经财务部门汇总和初审后，与预算编制部门预算专员进行初步沟通，指出预算中不合理之处，并要求修改与完善。“二上”即预算编制部门根据“一上”的要求修改预算后再次上交，如审核仍有问题则由财务部门主管和预算编制部门主管进行充分沟通，双方达成共识后，确定最终的费用预算。
6.费用预算考核。进行反复审核、平衡、汇总、沟通后形成的费用预算最终需要上报预算领导小组，将其纳入各个部门的年度绩效考核目标，作为考核内容之一。考核目标既可以是绝对数，也可以是相对数，并且通过建立科学、合理的评估方法对其完成情况进行客观的评价。一些与经营业绩相关的费用可实行弹性考核，并通过相对数和绝对数相结合的方式，真正考查费用的使用情况。比如将标书费与新接订单的指标挂钩，以新接订单的考核基数确定标书费的考核基数。年终考核评估时，将标书费的实际使用与新接订单指标完成情况相结合，测算实际中标费用占新接订单完成数的比重，如果低于考核目标则予以激励。多样、灵活、合理、科学的费用考核办法，不仅仅使费用使用部门愿意花小钱办大事，更激励了员工工作的积极性，为企业创造更多的效益。
7.激励机制。为鼓励各个部门在预算范围内使用费用，还需要制订有效的激励办法，奖惩分明。对于费用预算未超支的部门予以一定的激励，对于超支的部门给予一定的惩罚，并在下年预算中予以扣回。这样，使得每个部门每个员工积极地融入到预算管理中，更努力地完成预算目标，体现了人人参与、人人重视。
二、费用预算的管控
费用预算体系影响了费用的管控，推进了各项费用管理制度的建立和完善，也使得各种费用控制措施层出不穷。
1.完善各项费用管理制度。为保证成本费用预算顺利实施，制订出台各项费用的管理办法和报销审批制度。比如礼品管理办法、会议费预算制度（包括开会目的、参加人数、场地租用费、餐饮费、参会人员交通及住宿费、会场布置费、会议资料费等所有与会议相关费用的预算）等。这些费用管理制度看似繁琐、复杂，实际上是费用管理“精细化”的体现。通过“精细化”管理控制费用支出，进而起到降本增效的作用。
2.建立预警机制、加强过程控制。在预算执行过程中，及时收集、整理和分析费用使用情况，发现差异，分析原因，定期以标准格式反馈预算编制部门。这种定期的费用分析，是财务部门与费用预算编制部门定期沟通的平台，通过费用分析，能使预算执行者及时掌握费用的使用情况，也可以对剩余的费用进行滚动预算，合理安排剩余费用支出。另一方面，费用分析采用“红绿灯”的形式及时预警时间进度与费用使用进度的配比关系，促使费用使用部门尽量均衡、合理地安排费用，避免费用使用过于集中，或年底突击使用。
3.拓展费用控制思路。虽然通过建立各项费用管理制度和费用分析进行过程控制，但要真正做到降本增效仍需要每个部门、每个员工集思广益，通过各种“合理化建议”为控制费用献计献策。比如差旅费方面，利用大企业的优势与携程网签署协议，无论何时购买机票都能享受最低折扣，即使在春运高峰时段根据协议也能享受八五折的优惠票价。节约费用的措施还有很多，通过全体员工的出谋划策，相信能有更多节约费用的办法。
4.超预算审批制度。由于宏观经济因素及通货膨胀的影响，可能导致费用使用超预算，比如汽油价格波动对汽车使用费的影响。因此，制订超预算审批制度是非常有必要的。如果预计到某项费用有可能超支，就应执行超预算审批制度，提前填报“预算超支审批表”，连同超支情况说明等一同上报财务部门审批。财务部收到超支审批表后需认真审核，查明超支原因是否合理，预算追加是否必要，如果合理，则上报企业管理层审核，否则驳回。财务部门根据追加后的预算在ERP系统中调整预算指标，预算执行部门方可进行报销。超预算审批制度是对费用使用部门的约束，也是更严格控制费用的必要措施。
当今企业的预算管理面临着越来越多的挑战，而费用预算是企业全面预算的重要组成部分，企业管理者要开拓新思路，加强费用管理，而各项费用的控制，离不开科学的管理方法。
参考文献
[1] 吴锡江.企业期间费用预算管理的探讨[J].北京：中国集体经济，2012（9）.
[2] 金虎.浅析滚动预算在成本费用预算管理中的具体实施[J].太原：会计之友，2010（9）.
作者：宋锐
【摘 要】 企业集团对紧密层企业实行会计“成本费用预算管理制度”是企业集团经营战略的需要。本文拟从集团财务管理角度出发,探讨滚动预算在实行成本费用预算管理模式中的实施。
【关键词】 滚动预算; 成本费用预算; 实施
现今经济背景下,由于企业自身发展与市场经济发展的不同步,企业隐藏的脆弱性逐渐暴露出来,最明显的表现就是资金匮乏、后劲不足。为了缩减成本费用开支、规避投资风险、合理配置企业资源,部分企业采用了以丧失一定企业活力为代价,采取先急后缓、量入为出为原则的成本费用预算管理制度。
然而,现行成本费用预算管理所提供的财务信息拘泥于传统,流于形式,成本费用预算游离于会计现实,未能“安家落户”于实务之中,难以真正担负起“财务参谋”的角色。
一、企业成本费用预算管理失效的表现和成因
(一)理论先天不足
关于高度集中的成本费用预算管理对企业发展的不利影响,会计界已作了很多较为深入的分析。在笔者看来,有一个关键所在应该引起关注,这就是:目标与预算很少是线性的,即并非当一个目标实现后接着就去实现另一个目标,目标和预算形成了一个互相联系的网络。换言之,制定成本费用预算时必须与许多约束因素相协调。不仅执行成本费用各项预算时要相互协调,而且完成成本费用各项预算的时间也要协调。然而,这种协调往往被预算制定部门所忽视。如此以往,不但窒息了企业,压抑了会计,歪曲了预算,而且使目标(预算制定)和预算(实际执行)混同为一项工作,这是一种不容忽视的不足。
(二)操作困难重重
由于对成本费用预算管理的认识发生了偏差,预算执行者实际操作起来必然问题不断。通常成本费用预算任务落在会计身上,一方面会计受厂长、经理、董事长的领导;另一方面又要在成本费用方面严格地监督他们的会计行为,这种监督权实际成了一种虚设。究其原因:1.无法监督。由于会计人员的素质、责任和集团化财务运作的要求存在差异,会计根本无法守住自己的这片净土。2.无力监督。由于会计个人利益与企业个体过分密切相关,会计职能的独立性受到影响,在处理经济事项时,经常处在两难的选择之中,致使会计主体的成本费用预算约束机制得不到有效发挥。3.无心监督。成本费用预算工作辛苦繁杂,待遇不高,行使职能缺乏基本保障。于是,“顶得住的站不住,站得住的顶不住”成了预算管理生动、形象的描述。
(三)效果不尽人意
一方面,定性的成本费用预算往往在可比性、可控性和考核方面比较困难;另一方面,定量的成本费用预算与实际执行存在差距,应变性较差,执行力较为生硬,缺失执行弹性。具体表现在:1.感性制定,苦乐不均。很多成本费用预算往往凭经验制定、靠感觉进行决策,缺乏精确性、科学性,也缺少公平合理的基础性。历史原因形成的成本费用项目管理主体的多元化、标准的自由化、预算执行区域的差异化以及各项成本责任不完全明确,造成承担成本费用压力不均衡,苦乐不均,使得下达预算的公平、合理性受到怀疑,在一定程度上影响了预算执行单位的积极性。2.顾此失彼,治标不治本。由于内部管理没有与能力进行有效的整合,成本费用控制的管理点没有细化定位,只停留在粗放管理的模式下,只能是头痛医头,脚痛医脚。每年收入增长的贡献没有被管理者有效利用,而是在粗乱中花掉。企业的有效发展效益没有被用于促进企业良性发展上,老的问题没有解决,新的问题又冒出来,影响了企业的良性发展。
二、滚动预算:解决企业成本费用预算管理失效的对策
要解决以上的问题,增强预算执行效力,可尝试推行成本费用预算管理“滚动预算法”的管理模式,按其业务收入流入量形成的内在规模与成本费用流出量的预算计划进行分析、滚动调整,指导资金的合理筹措和调度运用,恢复成本费用预算的独立性和公正性。
“滚动预算法”是根据预算的执行情况和环境变化情况定期修订未来的成本费用预算,并逐期向前推移,使短期、中期和长期计划有机结合。具体做法是:使用近细远粗的办法制定预算计划。在预算的第一阶段结束时,要根据该阶段计划的实际执行情况和内外部的环境因素,对原预算进行修订。之后,根据同样的原则逐期滚动,每次修订都使整个计划向前滚动一个阶段。
(一)“滚动预算法”的优势
1.该方法虽然使得成本费用预算的编制和实施的工作量加大,但基于Internet、Web的全面应用,实现财务集中式管理,动态核算,实时监控,网上信息(凭证)传递等报账处理等所需条件已大体成熟,“滚动预算法”的优点十分明显。
2.“滚动预算法”的优点是成本费用预算更切合实际。由于预算制定者难以对未来的环境变化做出准确的估计与判断,所以预算涵盖期越长,失真性越大,预算实施难度自然也越大。滚动预算相对来讲缩短了预算时期,可有效预测达到预算目标的可能性,指出了预算实施过程中可能发生的局部困难点及其对整个预算的影响,使得预算制定部门做好应急措施,保证了预算的准确性和可操作性。
3.“滚动预算法”大大加强了预算的弹性。一方面,通过预算的动态滚动,在预算执行过程中可调配非关键面上的财力从事关键作业,进行综合平衡,既节约资源又加快了工程进度;另一方面,预算执行部门可以统筹安排,全面考虑,又不失重点。
4.该法便于组织与控制。预算执行部门可将大型工程或业务,特别是复杂的大项目分成许多支持系统来分别组织与控制,这种既化整为零又化零为整的预算管理方法,可以促使预算单位局部与整体的协调一致。
5.该法使长期预算、中期预算与短期预算相互衔接;短期预算内部各分预算相互衔接。如此一来,即使环境变化出现预算与执行不平衡时,也能及时对预算进行调整,从而使各期预算基本保持一致。
(二)“滚动预算法”的具体实施
1.建立以能力为标准的成本费用预算体系,即预算执行单位自身的经济能力是成本费用开支的核心标准。
(1)成本费用预算的组成
成本费用预算由固定预算、浮动预算和补充审批预算三部分组成。
固定预算以能力为条件,以精细化管理为手段,以标准为控制依据。预算项目为成本中的工资、职工福利费、折旧费、日常维护修理费、低值易耗品和劳动保护费、水电取暖费、安全保卫费、物业管理费以及管理费用明细项目。
浮动预算以收定支,建立支持生产发展与增量创收的导向机制,促进企业经营发展,主要是指对支持业务发展、为企业增量创收的成本。浮动预算按照以收定支的方法实行动态预算管理,企业收入增加则预算成本增加,收入减少则预算成本减少,重点是对成本中的业务费和管理费用中的业务接待费用实行管理。
补充审批预算是对固定预算和浮动预算的必要补充和完善,把不经常性发生的成本费用开支,通过省局集中控制,严格把关,确保成本费用的使用效益和效率。如固定资产大修理费用、根据生产经营发展需要临时安排的新业务发展费用以及应急救灾等发生的费用。
(2)成本费用预算管理的基本原则
固定预算的原则:各项固定预算的确定,是把现有的经济条件与当地社会经济发展水平相结合,使各项固定开支与我们经济能力相适应,与效益相结合,合理控制与能力不相适应的支出。在固定预算项目内,对固定支出以企业成本历史数据和政策性规定为基础,与现实情况和能力相结合,制定出各项固定成本计划预算项目。固定预算项目的分配是在保证企业经营的同时,按政策、按规定、按收入规模和担负任务进行适度调节,制定企业的各项定额成本开支。
浮动预算的原则:以收定支,建立一个科学合理、能够积极促进企业增收创收的成本导向机制。
补充审批预算的原则:在成本费用预算控制总额内,在满足定额预算和浮动预算的基础上,对不经常性发生的支出、应急支出及新型业务、市场开发拓展、固定资产大修等进行统一集中控制。补充预算审批由计财部门与相关部门共同把关,以确保成本费用的使用效益和效率。
(3)各项成本费用预算编制依据
1)国家相关的财政政策、法规、制度;相关的财务政策、制度、规定以及经济能力。
2)年度综合计划安排。
3)确定的总体发展目标。
4)与所处行业相关的宏观经济形势、市场环境、用户需求等指标,如:GDP、财政收入、人口、市场占有率等。
5)年度业务收入计划、利润计划及年度工资计划安排。
6)成本费用历史数据。
(4)制定预算定额,健全预算基础工作
预算编制是成本费用预算管理的基础环节,预算定额的制定又是预算编制的关健环节,直接影响预算编制的质量。预算定额可按政策性预算、市场性预算、作业消耗性预算、能力支撑性预算和补充审批性预算进行分类细化控制。另外,可进一步优化定额标准,促进成本费用控制管理的科学化。
预算定额分为政策性定额、作业消耗性定额、能力支撑性定额和市场性定额。各类预算定额以市场为导向,以能力为条件,以收支差额为目标,以新增成本费用必须由新效益来支撑为原则,以经营预算为基础来确定,严格控制经营管理中的无效、低效消耗,避免浪费。政策性定额以政策、能力为条件进行编制;作业消耗性定额以保证生产作业需求为原则细分成本费用明细项,按量或收测算单位消耗量,确定消耗标准,力求按照某个作业环节最低的消耗额来编制,如对业务材料用品、车辆油耗,具体到作业的每一环节、具体到每一辆车算其消耗量;对于设备消耗,在保证设备正常运转,满足正常生产所需的同时,严格控制作业环节中的无效消耗,杜绝浪费现象;市场性定额以保证稳步提升竞争能力,支撑市场发展为目标编制,如:业务费的安排充分体现了支持业务发展的理念,设备设施等固定资产的投入从服务手段、服务环境等方面体现市场竞争力。
由于预算执行单位所处的区域不同,面临不同的市场竞争环境,长期形成的成本费用布局具有个性,因此,在具体确定预算定额时要既确定促进全省企业发展的统一标准,又兼顾预算执行单位个性化特点及区域性特殊政策,确定个性化标准。统一定额和个性化标准均可基于全省的经济能力而确定。各预算定额既独立存在,又相辅相成,密切联系,前后衔接,形成一个完整的、系统的定额体系,共同实现内部控制和管理目标。
2.加大财务集中控制管理力度,强化资金管理,为实施成本费用预算管理创造良好的财务环境。
(1)在推行预算管理的同时,强化财务一体化管理。通过财务一体化管理和扁平化管理,可强化财务收支管理和资金管理,有效地控制费用支出,减少核算环节,清理压缩企业的银行账户,减少货币资金沉淀,提高资金使用效率。
(2)强化资金的集中管理,避免集团内部资金的条块分割。通过贷款权、投资计划权、对外投资权和建设资金的集中管理,引导资金的投资方向,择优扶持重点项目投资,优化企业的产品结构、产业结构。
(3)固定资产购置,工程建设项目实施全部集中按招投标要求集中采购和招标实施。通过集中采购和招投标,降低设备采购成本、固定资产建设成本和相关成本。
3.制定与能力相适应的成本费用开支管理办法是成本费用预算顺利实施的重要保证。
为保证成本费用预算顺利实施,可制定出台与能力相适应的成本费用开支管理办法,如行政用车、差旅费、会议费、通信费、办公用品等,使整个成本费用预算的执行有章可循。
4.建立成本费用预算实践中的反馈机制,加强预算执行的应变能力与弹性。在预算执行过程中,对实践中反馈回的信息及时进行收集、整理和分析,发现差异,分析原因,定期以标准格式反馈预算制定部门,将分析结果作为不断完善预算管理的参考意见,使管理办法与实践经验紧密结合、互相促进。
5.做好税企协调以及其他主管部门的协调。主要指企业与当地工商、税务部门以及银行的配合协调,比如预算执行中对固定资产折旧年限的选择、时间性差异的调整等等会计事项。可通过各地区及总部与行政单位、社会中介机构等监管部门相协调解决,以减轻涉税风险,确保预算管理的顺畅执行。
当然,采用滚动预算方法时,预算编制的工作量大、财务成本较高。所以,根据“重要性”原则,对于成本费用可以采用按一定期间如季度滚动来编制预算,而在执行预算的那个季度里,再按月份分旬具体地编制预算,以适当简化预算的编制工作。总之,预算编制的滚动期间应视企业的实际需要而定。●
【主要参考文献】
[1] 周三多.管理学[M].高等教育出版社,2004.
[2] 杨纪琬,娄尔行,主编.经济大辞典(会计卷)[M].上海辞书出版社,1991.
[3] 葛家澍.现代西方财务会计理论[M].厦门大学出版社,1990.
[4] 娄尔行,译.论财务会计概念[M].中国财政经济出版社,1992.
作者：金 虎
摘 要：随着我国经济水平的快速增长，现阶段，我国政府开始大力扶持高新制造企业发展，在投入大量资金支持的同时也加快了科技技术前进的步伐，高新制造企业迎来发展的黄金阶段。相比较于传统制造企业而言，高新制造企业所研发的产品价值更高、产品研发环节所投入的资金数额较大、企业产品研发所面临的风险较大、产品(技术)更新迭代较快、生命周期短等的现状，加强研发费用的预算管理现已成为高新制造企业发展的关键环节。目前，大部分高新制造企业在实施预算管理过程中都采用研发费用管控的方法，且已取得一定成效。因此，本文从影响高新制造企业费用预算管理的因素为着手点展开分析论述，以期对我国高新制造企业提升经济效益，实现健康有序发展有所借鉴。
关键词：高新制造企业;研发费用;预算管理;优化策略
随着科学技术更新速度的不断加快，目前，科技创新已成为众多企业实现稳步发展目标的重要途径。科技创新有利于企业提升自身科技水平，激发企业创新活力，增强企业创新能力。随着经济全球化进程的快速推进，企业发展所面临的竞争压力也呈现持续性上涨，在此背景之下，政府通过优惠政策的颁布与出台、加大资金支持力度等方式来推动高新技术产业的快速发展，有利于高新制造企业加快产品创新。在高新制造企业中，研发费用的预算和管理是企业整体管理体系中的重要环节，基于此，进行研发费用预算管理的探讨对高新企业可持续发展有着十分重要的积极影响。
一、高新制造企业研发费用预算的特点
(一)税收优惠政策大
现阶段，高新制造企业是我国政府大力扶持的重点产业之一，企业只要取得了高新制造企业的认定资格，且各项指标正常，在遵守国家相关法规政策的前提下就可以享受国家颁布的相关税收减免优惠规定，即由原来的25%的高新技术业所得税减免至15%。此外，高新制造企业依照财政部和税务总局、科技部联合制定颁发的《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》中明确规定：任何企业在实际研发活动中产生的尚未形成无形资产的一系列费用支出都应计入当期损益，在规定期间内据实扣除的前提下，最终以研发实际产生费用总额的75%在税前加计扣除;而已经形成无形资产的一系列费用支出都应根据无形资产总费用的175%在税前进行摊销。高新制造企业在根据该规定的相关内容进行费用会计核算工作中，以特定的准则和法规为依据，划分研发活动类型，并对研发费用实施科学化的预算管理，助力企业通过高新企业资质审核，并依法享受相关优惠政策，有利于企业获取更大化利润。
(二)研发费用占比较大
高新制造企业隶属于我国特殊技术型企业，要想提升企业产品与技术的市场竞争力，就必须不断提升产品蕴含的科技技术。因此，与传统企业相对比，高新制造企业的研发费用支出一直处于较高水平。
二、高新制造企业研发费用预算管理实施现状
(一)费用划分、分摊的难度进一步加大
现阶段，随着科技技术的不断更新，我国高新制造企业研发项目的多样性特征也逐渐显现，研发人员的来源结构也趋于复杂化发展，这就使得企业费用划分、分摊难度的进一步提升。同时，高新制造企业在项目研发过程中，一般都需要投入大量的时间、资金、精力，企业财务部门需要就此制定多个会计周期表，并将新技术产品的研发支出纳入总成本支出总额中。高新制造企业要想将往年的年度研发费用支出纳入无形资产范畴，就需要重新进行会计计算，这就使得企业财务人员会计核算工作量加大的同时，工作难度也得到了相应的提升。
(二)开发、研发界限不明确
高新制造企业在研发产品的环节中，应明确划分开发与研发的界限，但是现阶段，我国大部分高新制造企业开发、研发的划分界限模糊，再加上企业每一项新技术或者是新产品研发所具备的延续性特征，导致其在呈现开发与研发两阶段时呈纵横交叉。此外，高新制造企业在界定划分开发与研发中，主观性和片面性特点的凸显， 极容易导致企业各阶层管理人员对技术产品研发产生消极情绪，最终形成研发费用虚增现象。
(三)缺乏研发费用预算管理意识
研发费用预算管理是高新制造企业整体管理体系中的重要环节之一。现阶段，部分企业管理者过于重视整体预算，忽视了预算精细化管理的重要性;研发人员又过于注重项目建设，缺乏预算管理意识，导致企业内部无法营造良好的研发费用预算管理环境，阻碍着研发费用预算管理在企业的全面高效开展。
三、高新制造企业研发费用预算管理的优化策略
(一)做好研发费用预算管理前的基础准备工作
首先，高新制造企业应树立正确的研发费用预算管理理念，企业管理者既要注重整体预算，又要明确预算精细化管理的重要性;企业管理人员要加大研发费用预算管理的宣传力度，定期组织研发人员参与相关培训，提升研发人员预算管理能力，帮助研发人员树立正确的预算管理理念，为研发费用预算管理的贯彻落实营造良好氛围。其次，高新制造企业预算管理水平受外部因素(如：市场需求变化、行业技术发展现状、国家政策法规变更)和内部因素(如财务管理水平、员工工资)的影响和制约，高新企业應针对研发项目进行市场调研和分析，论证项目的可行性，在此基础之上开展科学化的研发投资活动。高新制造企业在针对研发项目进行可行性论证中，应积极调动财务、生产、销售、宣传等职能部门主动参与的积极性，共同参与提升论证结果的客观公正性。最后，高新制造企业在研发项目资金过程中，可以高薪聘请专业的法律顾问，不断就投资项目的合理性进行咨询和询问，进一步提升技术产品投资的规范性，确保企业能够充分享受国家相关优惠政策。
(二)对研发费用预算管理过程进行有效监管
1、预算执行
高新制造企业应注重对于预算执行环节的管理，以确保预算执行效果与预期效果的一致性。高新制造企业应在研发项目立项后，以项目立项内容为依托，建立健全项目研发费用核算机制，细化项目科目，为企业进行各研发项目投入的集中统计管理提供便利，有利于企业管理人员实时把控项目资金投入进程。高新制造企业应对研发费用预算执行的全过程实施监管，梳理执行流程的同时细化岗位权责。具体内容如下：研发费用预算执行主要包含三方面内容，一是监管资金。高新制造企业在监管控制研发费用的前提条件下，必须确保企业的资金充足以预付研发预算资金;二是预算仲裁。高新制造企业预算执行的有序开展离不开各职能部门的有效参与，但是在执行过程中，各职能部门之间存在着一定的利益纠纷风险，预算仲裁就是为了解决或者是规避利益纠纷问题产生的有效管理措施;三是划分权限。划分权限有利于高新制造企业在预算范围内最大化实现研发费用的合理性应用，同时针对预算额度使用设立合理的审批权限。除此以外，高新制造企业应注重项目验收管理工作规范性的提升，实时掌握项目研发进程和实际效用，并针对相关成果报告作好归档管理，为企业后续研发费用的预算管理水平提升提供真实性的借鉴参考依据。
2、预算调整
高新制造企业在研发费用预算调整中，可以对预算实施有效监管。高新制造企业应不断优化和调整研发费用的预算管理，以确保研发费用管理实施的科学性、严谨性和时效性。高新制造企业在调整和优化研发费用预算前，应针对前一期的预算管理实施情况进行分析与总结，并结合企业当下发展现状，为下一期预算调整工作的开展提供真实性的数据支持与理论依据。
总结：研发费用预算管理现已成为高新制造企业实现创新管理的重要内容，企业要对预算管理的全过程实施有效健全，提升项目研发资金投入的控制水平，有效降低企业研发核算风险，确保企业能够及时发现预算执行环节存在的问题并针对性的进行解决，为高新制造企业在新背景下抓住发展机遇实现长远发展奠定基础。
(三)优化和调整研发费用的信息披露机制
我国政府部门应进一步优化和完善高新企业研发费用信息披露的相关规定，为高新制造企业提升研发费用的预算管理质量提供方向和依据。同时，高新制造企业应注重自身信息披露模式规范性的不断提升，制定财务表格(财务报表)将研发项目费用信息进行分类汇总。高新制造企业应严格按照相关规定针对研发项目进行类型划分。如资本化金额在研发项目信息披露表中的详细记录与划分。
(四)加強全过程风险管控
基于风险控制模式下的高新企业研发成本管理体系中，成本管控不再局限于单一的产品或某个技术研发生产层面，成本管控已经成为贯彻企业研发过程的综合性管理模式。从控制层面分析，成本控制是涵盖高新制造企业产品(技术)研发、产品设计、产销以及售后的全过程内容。因此，在项目研发作业活动开展过程中，我国高新制造企业就应注重成本设计、面向制造设计、面向装配设计的引入和应用，进一步强化研发与制造之间的关系，并为企业构建完善的制造流程数据库、建设研发经验分享系统等提供重要的数据支撑，为企业提升高新技术产品的科技技术含量，以及强化企业研发活动的成本管控发挥重要助力。
四、结束语
综上所述，预算管理是贯穿企业生产经营管理全过程的综合性现代化企业管理模式，而研发费用又在高新制造企业中占据着重要地位。因此，实施研发费用预算管理对高新制造企业发展而言具有重要意义与作用，有利于企业加强对研发费用投入的控制力度。现阶段，我国高新制造企业在研发费用预算管理中虽然已取得一定的成效，但还有诸多问题，高新制造企业应结合企业实际发展情况与业务活动开展现状，通过开展编制研发费用预算前的基础准备工作、全过程监管预算管理实施、完善信息披露机制，以及基于风险管控视角加强企业成本管控水平等途径提升研发费用的预算水平。只有这样，才能够保证预算管理质量，确保预算管理职能作用的最大化发挥，为企业获取更大化的经济效益以及实现可持续发展筑牢基石。
参考文献：
[1]陈玉香.高新制造企业研发费用预算管理探讨[J].财会学习，2019(35)：90-92.
[2]王程.高新技术企业研发费用预算管理[J].财经界，2019(30)：76.
[3]王莎.高新制造企业研发预算管理的问题分析及建议[J].经济管理文摘，2019(18)：123-124.
[4]张义.高新技术企业研发费用预算管理动态体系的构建[J].商场现代化，2019(11)：132-133.
作者：徐玲玲
销售费用预算表模板 表21销售费用预算表
分类项目"预定
金额"比率%分配
1234567891011
固定费用销售人员费用工资
奖金
福利费
劳保费
其他
小计
固定经费交通费
通信费
交际费
折旧费
修理费
保险费
其他
小计
变动费用销售佣金
运费
包装费
保险费
燃料费
广告宣传费
促销费
消费品费
其他
小计
合计
结婚的花费十分琐碎，每对新人的要求都不同，想场地布置完善点，想礼服更精致漂亮，想婚车极尽豪华……你们的婚礼又花费多少呢?下面是统计新人结婚的平均花费~大家可以参考一下啊~
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PartA.婚礼相关部分 平均占总资金的55%
婚礼会场 占PARTA 资金的68%
会场总价
根据调查，新人平均花费在婚宴会场的总价格为45712元，占婚礼相关部分资金的75%，占整个结婚花费的40%。可以说是整个婚事花费最大的一部分，建议新人在定好婚礼预算后，预留50%左右的份额用于婚宴会场的花费。
婚宴单价
确认好婚礼会场的大致可花费的资金，再除以您预计将邀请的来宾人数，计算出每位客人的大致费用，乘以10就是您可以预定的会场婚宴单价了，不要嫌麻烦，这可是您控制成本的好办法。
特殊项目花费
有的会场草坪、仪式堂并不是免费提供给新人的，所以还需要留下这一部分的预算。而根据会场不同，租借费用也大相径庭，比较平均的价格是4000元上下。
婚庆公司 占PARTA资金的17%
节目+策划
现在自己亲自策划婚礼或者交由会场策划布置的新人开始呈上升趋势，而邀请婚庆公司全权代理的费用通常涵盖了策划费、布置费、制作费、相关婚庆人员费用而显得含糊不清。一些高级策划公司的价格可能过万，但也有一些单纯只帮助新人布置会场的公司，策划费接近于零。
会场布置
会场布置的花费主要集中在花材上，根据季节和选用花材的不一，价格也会有比较大的起伏，布置一场婚礼(以20桌计算)的布置费用大约在4000元，想节省开支的新人可以自己购买花材请专业花店代为制作。
婚庆人员 占PART A资金的6%
司仪
司仪是婚礼中的关键人物，所以挑选时要格外注意，目前的平均价格为976元，某些知名的人选不仅预约期长，价格也日渐高涨，有的接近2000元。新人挑选时要注重交流，千万不要花冤枉钱。
摄像师
摄像师的任务主要集中在晚间的婚宴上，所以费用比较低，平均为868元，如果新人选择婚庆公司提供的相关人员，能得到更加便宜的价位。
摄影师(婚礼当天) :
因为婚礼当天外景拍摄的日益流行，使得摄影师的费用也看涨，从全天候拍摄的2000元，到拍摄当晚婚宴的500元，高低不一，一般的花费为1101元。
化妆师
女人对美的追求是无止境的，更何况是新娘，现在婚礼上新娘平均换妆的次数是4次，要找一个技巧高超、品位一流的造型师，可要留好这笔预算，调查的均价是全天951元。
婚礼物品 占PART A资金的9%
喜糖
喜糖是婚礼中的必备。目前，超过八成的新人会选择自己DIY喜糖盒或是自己做喜糖装饰，所以每个喜糖的价格大致在2元左右，想给来宾留下深刻印象的新娘，这笔费用可省不得。
婚礼蛋糕+酒水
很多新人选择会场提供的免费结婚蛋糕，有的会场也会提供饮料无限量畅饮。本次调查中，自己购买结婚蛋糕的均价为725元，自备酒和饮料的为数不多，但准备的价格比较高，均价为4722元。
喜帖等纸制品
有超过50%的新人都会选用婚礼会场赠送的喜帖作为正式的喜帖发放。其实自己DIY喜帖、席位卡、桌卡等物品更能给来宾带来统一的婚礼印象，价钱也不贵，均价为365元。
其他项目
其他与会场相关的项目还包括：婚车租借(均价1796元)、音响租借(均价600元)、结婚礼品(均价824元)等，新人可以根据自己的实际情况选择或舍弃这些项目的花费。
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PartB.新人相关部分 平均占总资金的21%
结婚戒指类 占PART B资金的66%
订婚钻戒
随着国人对结婚概念的不断更新，购买订婚戒指的新人人数在持续增长，最新的调查已接近8成，其中购买的价位在1.5～2万元的人数近半成。采访中还发现，在国外购买裸钻在国内加工或是在香港等地购买婚戒的比例越来越高。
结婚对戒
铂金对戒以其经典、高雅、优质的形象，依然是80%以上新人的选择。但大家预留在这一块的资金却并不高，一般在4000元左右，品牌和品质是大家的共同追求，毕竟，比起订婚戒指，结婚戒指的佩戴几率更大。
礼服类 占PART B资金的22%
新娘礼服
一位新娘要为婚礼准备几套行头，这次调查中最多的数值是7，不过最基本的数字还是3，其中一套为白色婚纱，两套为彩色礼服(包括旗袍)，总花费在3000元左右。相比以前大部队杀往苏州的阵势，现在的新娘更倾向于在现地选购或租借，方便修改也更时尚精致。
新郎礼服
与其说是新郎礼服，不如说是精品西服，相对于新娘的多种造型，新郎的装扮依然走庄重而又实惠的路线，所以高档西服依然是不变的选择，价格从1万到2千不等。也有新娘在西装之外另为新郎定做或租借一套中装，价格在500元上下。
其他部分 占PART B资金的12%
礼服配件
除了礼服外，婚鞋、首饰、拎包的花销也不能忽略不计。平均每位新娘会准备2～3双婚鞋搭配不同礼服，均价在每双300元左右，新郎一般会准备黑色礼服鞋一双，价格是新娘的一倍。其他，婚礼上用的拎包也是新娘必不可少的装备，一般花费在500元。
新娘美容
虽然目前全面针对新娘婚前的美容机构并不多，但还是有超过半数的新娘会选择婚前进美容院做个脸部和全身的保养护理，价格从1.5万到1千不等。不过在婚前做个漂亮的美甲是90%以上新娘的选择。
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PartC.其它相关部分 平均占总资金的25%
不妨说一说你的结婚预算啦~
2015年的夏季已经来临，为了丰富员工的业余生活，同时庆祝“五一国际劳动节”和“五四青年节”，使各位同事能有一个饱满的精神来迎接到来的旺季。经酒店行政会商议决定，组织全体同事赴XXXXX春游，活动分两天(5月6日和5月7日)进行，有各部门根据班次按两天分配好人员参加活动，以下为活动事宜及费用预算：
一、 本次活动第一天由酒店职工自驾车前往目的地，经酒店职工自愿报名和酒店派出后勤保障车辆，共有21辆车参加此次活动，分别为医务人员1辆，酒店保障车辆4辆，职工私家车16辆。第二天外租2辆旅游大巴车前往目的地。
二、 本次参加活动人员预计为190人。为保障安全，给每位参加活动的同事购买旅游意外险，每人为5元。(保障时间为3天，保额为12万)
三、 费用预算：
1. 购买旅游意外险190人，每人5元，费用为950元。
2. 给每辆私家车补助100油钱，共计16辆车，费用为1600元。 3. 给医务人员车辆补助300元油钱及过路费，费用为300元。 4. 租用2辆旅游大巴车，每辆2500元，费用共计为5000元。 5. 景区门票共计500元。
6. 食品及饮品费用预算为每人20元，参加活动190人，费用共计为3800元。 以上费用总计为12150元，请总经理审批!
工会
总经理
(暂 行)
第一章 总 则
第一条 为加强公司费用预算控制，建立健全内部约束机制，规范公司费用支出，降低公司运行成本，根据XXX的文件规定，结合公司实际，制定本办法。
第二条 公司费用预算控制范围为公司各部门为履行工作职责而发生，纳入全年财务收支预算的各项费用支出的控制。包括办公费、差旅费、因公临时出国(境)费用、会务费、董事会工作费、业务招待费、车辆运行费、聘请中介机构费、宣传费、党群工作费、职工薪酬、各项税费及其他费用等支出。
第三条 公司费用预算控制遵循以下原则：
1.从严从简。严格界定费用列支范围，不得随意扩大。各项办公及商务活动要力求精简、高效。
2.厉行节约。坚持勤俭节约办企业的原则，坚决杜绝奢侈、铺张浪费现象。
3.责任明确。公司费用预算分解到各部门(各业务板块),各部门(各业务板块)分解到各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。
4.严格执行。按费用预算根据各部门工作开展情况预算月度费用，部门费用超预算当月不予以报销。 第四条 公司费用实行预算管理，根据业务收入情况确定费用列支额度,预算费用原则上不得突破，在预算总额内分项可调剂使用。
各部门(各业务板块)按照公司费用预算计划，结合工作实际编制月度费用、收入、回款、用款预算，经公司批准后执行，月度公司费用及用款预算一经批准，未纳入月度公司预算范围内的费用和款项原则上不得列支和支付。
第二章 管理部门及责任人
第五条 公司费用实行部门(业务板块)管理，各部门(业务板块)须制定本部门(业务板块)管理办法，对费用列支的范围、标准等进行管理和控制。
第六条 各部门(业务板块)负责人是本部门费用预算控制的直接责任人，对本部门(业务板块)费用预算执行结果负总责。
第三章 预算分项管理实施细则
第七条 各部门(业务板块)根据业务开展情况进行费用预算。
第八条 各费用管理细则
(一)职工薪酬
1.工资性薪酬。是指纳入工资总额预算，以货币形式直接支
- 2至扣完为止;
e.对连续3个月无工作业绩的，由部门提出，公司可作辞退处理;
f.公司每月按规定核定部门岗位工资总额，部门根据员工履职情况可进行再分配，报公司计算发放。
(3)津补贴按公司《工资性薪酬和福利管理暂行办法》执行。 (4)绩效工资根据公司费用包干和绩效考核办法执行。 2.福利性薪酬按以下办法发放。
(1)住房公积金，按XXX住房公积金管理中心相关规定执行。
(2)住房增量补贴、冬季取暖费、夏季降温费按公司《工资性薪酬和福利管理暂行办法》执行。
3.社会保险费包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险，严格按照XXXX社保局政策规定计提和缴纳。
4.工会经费、员工教育经费及其他薪酬项目严格按照上级和公司的管理规定计提和使用。
(二)办公费
1.办公费是指公司各部门(业务板块)在处理日常业务过程中发生的文具、纸张、印刷品、邮电、通信、传真打印耗材等各项费用。
2.办公物品原则上统一由公司综合部负责按需采购，各部门不得擅自采购，各部门确需自行购买急需或特殊办公物品的，需
- 4用车严格按XXX执行;管理(服务)部门用车实行审批制度，市区内由分管领导审批，市区以外由公司主要领导审批;外单位借用车辆须经公司主要领导批准方可派车。若未经分管领导或主要领导批准擅自派车的，发生的一切费用和相关责任由派车人员承担。
3.车辆要严格执行定点保险、定点维修制度，原则上不能用现金加油，尽量自己擦洗车辆，最大限度降低运行成本。
(六)会务费
1.召开会议须符合精简会议、改进会风的要求，严格执行国家和盘江控股公司的相关规定。
2.会务费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、办公用品费、资料印刷费等费用。会务费实行预算管理，预算要细化到具体会议项目，执行中不得突破。
3.会务费应纳入经费预算，并单独列支。会议预算内容包含但不限于：会议名称、内容、时间、地点、与会人数、会议费用预算等。
4.公司综合部要研究制定会务费综合定额标准，积极推行综合定额标准控制制度。
(七)董事会经费
1.董事会经费包括公司召开董事会会务费用、董事履职所需工作费用、董事学习、培训、考察、调研等费用，以及以董事会名义组织的各项活动所发生的费用。
2.公司董事会办公室负责拟定经费预算和使用计划，纳
- 6
(十二)项目合作费
项目合作费原则上在包干费用内列支。
(十三)各项税费
1.各项税费包括企业所得税、流转税(营业税、增值税、消费税)及其附加税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、土地增值税、其他政府性基金等。
2.各项税费预算由公司财务按照公司经营状况，发生的业务收入和资产增减情况，按税收法律法规及政策规定的税率进行测算，并协同业务部门做好税务筹划。
(十四)因公临时出国(境)费用
1.因公临时出国(境)费用包括国际差旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食补助费、公杂费及其他费用。
2.因公临时出国(境)费用预算不单列，根据工作需要，履行审批手续后以实际发生为准。
3.因公临时出国(境)由公司综合部统一办理，严格按照中共中央、国务院印发的《党政机关厉行节约反对浪费条例》及贵州省委、省政府印发的《党政机关厉行节约反对浪费条例》实施细则执行。
(十五)其他费用
1.其他费用是指除上述项目以外的其他管理、业务费用。 2.其他费用根据相关政策规定或合同协议约定经公司研究后列支。
第九条 大额费用
- 8第十三条 本办法自三月一日起执行。
- 10 -
预算指标体系一共包含三大类型：经营预算体系、资本预算体系、财务预算体系。 经营预算是指与公司日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的预算，与公司损益表的计算有关。主要包括：销售数量预算表、销售金额预算表、销售成本预算表、期末存货预算表、营业费用预算表、管理费用预算表、财务费用预算表、制造费用预算表、人力资源预算表、采购预算表等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映公司收入与费用的构成情况。
资本预算是指公司不经常发生的一次性业务的预算，如公司固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等。包括固定资产投资预算表和未完工项目进展投资预算表。
财务预算是指与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算，主要包括：现金预算预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表、关键营运指标预算表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。
★1.管理费用——工资——基本工资
——加班费
——临时工工资
说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。
★2.管理费用——职工福利费——福利费
——医疗补助
说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金， “医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。
★3.管理费用——折旧费
说明：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。
说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。
★5.管理费用——中介费/代理费
说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。
★6.管理费用——办公费——书报费
——印刷费
——日常办公用品费
——消耗用品费
——年检/审计费
——其他
说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等， “年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。
★7.管理费用——物料消耗
说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费——日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。
★8.管理费用——低值易耗品摊销
说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用。
★9.管理费用——无形资产摊销
说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。
★10.管理费用——开办费摊销
说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。
说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。
★12.管理费用——运输费
说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费”。
★13.管理费用——邮电费——快递费
——上网费
说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用(例如EMS)，“上网费”指Internet使用费，LGE-NET使用费。
★14.管理费用——电话费——固定电话费
——手机费
说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。
★15.管理费用——坏账准备
说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金。(仅限财务部用)
★16.管理费用——存货跌价准备
说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备。
★17.管理费用——研究开发费——工资
——加班费
——办公费
——教育培训费
——修理费
——招待费
——活动经费
——市内交通费
——差旅费
——其他
说明：本二级科目设置的目的是对研究所发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明：
“工资”含研究所中外职工的日常工资，年终双薪等;
“加班费”即研究所职工的加班费;
“办公费”指研究所发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费;
“教育培训费”是研究所职工教育培训所发生的费用;
“修理费”指研究所发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。
“招待费”即研究所招待客户的餐费;
“活动经费”是研究所组织活动所发生的费用;
“市内交通费”是研究所职工市内办公所发生的费用;
差旅费指研究所职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助;
“其他”即研究所发生的除以上各项外的费用。
★18.管理费用——技术转让费
说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。
★19.管理费用——技术研究开发费
说明：本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。
★20.管理费用——技术提成
说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。
★21.管理费用——待业保险费
说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。
★22.管理费用——劳动保险费
说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种，包括退休人员工资。
★23.管理费用——工会经费
说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。
★24.管理费用——住房公积金
说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。
★25.管理费用——会议费
说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。
★26.管理费用——职工教育经费
说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。
★27.管理费用——劳动保护费
说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。
★28.管理费用——董事会费——活动经费
——会议费
——差旅费
说明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用(主要指董事长、总经理、常务副总)，如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。
★29.管理费用——培训费——讲师费
——资料费
——餐费
——其他
说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费， “资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用， “其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。
★30.管理费用——咨询费
说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。
★31.管理费用——差旅费——国内
——国外
——培训差旅费
——市内交通费
说明：本二级科目含五个三级科目，“国内”指管理部职工国内出差发生的费用，“国外”指管理部职工国外出差发生的费用， “培训差旅费”指管理部员工培训期间发生的住宿费等，“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。
★32.管理费用——税金 ——印花税
——车船使用税
——房产税
——土地使用税
说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。
★33.管理费用——水电费
说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。
★34.管理费用——保险费
说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。
★35.管理费用——招待费——招待费
——活动经费
说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部职工内部聚餐发生的费用。
★36.管理费用——车辆费——油费
——养路费
——租车费
——修理费
——车辆维护用品费
——车辆租金
——其他
说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指管理部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。
★37.管理费用——其他——签证费
——展位/摊位费
——清洁费
——保安费
——其他
说明：本二级科目包括五个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部搞宣传的展位费，如参加广交会、高交会、APEC会等， “清洁费”指公司雇佣保洁员费用，“保安费”指公司雇佣保安的工资费用，“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未包括的费用。
1 目的
为促进公司建立、健全内部约束机制，推动企业加强费用预算控制管理，进一步合理的降低各项费用，以达到企业利润的最大化， 结合公司目前的实际情况，特制定本制度。
2 掌握程度
重点掌握：公司全体员工考试分数应为满分。
一般了解：无
3 内容：
3.1公司预算组织的分工
3.1.1 公司法定代表人对公司预算的管理工作负总责;财务管理中心总监分管公司预算的管理工作，拟订公司预算的目标、政策;财务管理中心预算控制部(以下简称预算控制部)主要制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，考核预算的执行情况，并负责预算执行情况的分析和报告，督促各部门完成财务预算目标。
3.1.2 公司各职能、营业、操作部门要密切配合财务管理中心预算控制部做好相关的工作，要及时与预算控制部沟通，反映公司相关情况;并在预算控制部的指导下，学会制订本部门预算，且能进行执行情况分析。
3.2费用预算的内容
3.2.1目前公司的费用预算主要是指管理费用和销售费用的预算。根据公司的目标，分各个月份制定月度预算指标。
3.2.2管理费用预算的项目明细有：工资费用、办公费、差旅费、交通费、房租费、水电费、广告费、通讯费、业务费、交通罚款费(原运杂费)、签单租车费、社保费、单据费、奖金、培训费招聘费、车辆修理费、加油费、停车路桥费、购车补贴、保险费、维修费、品牌建设费、工伤费、劳动保护费、审计咨询律师费、研究开发费、促销物料费、其它，共28项;其中办公费用细分成;定额办公用品、非定额办公用品、快递及邮寄费、桶装饮用水、其他五类;通讯费分为手机话费补贴和固定话费等二类。
3.2.3 销售费用预算的项目明细有：工资费用、奖金、房租、水电费、通讯费、业务费、办公费、维修费、工伤费、差旅费、交通费、社保费、保险理赔费、交通罚款及公司罚款、广告费、促销物料费、劳务费、单据材料费、赔款准备金、装修费、附加费、其他，共22项;其中办公费用细分成;定额办公用品、非定额办公用品、快递及邮寄费、桶装饮用水、其他五类;通讯费分为手机话费补贴和固定话费等二类。
3.3费用预算的归口管理和适用范围
3.3.1管理费用中工资费用、奖金、社保费、培训费招聘费用、通讯费(手机话费补贴)和销售费用中的工资费用、奖金、社保费、通讯费(手机话费补贴)由人力行政管理中心人力资源部归口管理;管理费用中的水电费、通讯费(固定话费等)以及办公费中的定额办公用品、非定额办公用品、桶装饮用水三项和销售用中水电费、通讯费(固定话费等)以及办公费中的定额办公用品、非定额办公用品、桶装饮用水三项由人力行政管理中心行政部归口管理。由预算控制部统一对各部门以上费用下预算指标，经与人力行政管理中心协商后执行，由人力行政管理中心全权管理督促各部门上述费用控制在预算内。以上费用预算控制的第一责任人为人力行政管理中心总经理，第一责任人需指定一至二人为直接责任人，具体负责各部门上述费用控制和预算控制部就具体事项接口。
3.3.2管理费用中广告费、品牌建设费、促销物料费和销售费用中广告费、促销物料费、装修费由营销管理中心企划部归口管理。预算控制部对各部门上述费用下预算指标，经与企划部协商后执行，企划部全权管理督促各部门上述费用控制在预算内。以上费用预算控制的第一责任人为营销管理中心总监，第一责任人需指定一至二人为直接责任人，具体负责各部门上述费用控制和预算控制部就具体事项接口。
3.3.3管理费用中保险费和销售费用中保险理赔费由理赔服务部归口管理;管理费用中审计咨询律师费由法务部归口管理;预算控制部对各部门上述费用下预算指标，经与理赔服务部和法务部协商后执行，理赔服务部和法务部全权管理督促各部门上述费用控制在预算内。以上费用预算控制的第一责任人为分管这两个部门的高级经理，第一责任人可以指定二人为直接责任人，具体负责各部门上述费用控制和预算控制部就具体事项接口。
3.3.4管理费用和销售费用所有费用均由各部门自已归口管理;由预算控制部根据近几月的相关数据和各部门对本部门预算的相关意见结合来制定指标;各部门总监(经理)、各区域经理、区域总监为最终责任人，最终责任人可指定一人为直接责任人，具体负责各部门上述费用控制和预算控制部就具体事项接口。
3.3.5管理费用考核的适用部门：财务管理中心、法务部、资本营运部、绩效考核部、人力行政管理中心、副总办、IT部、总经办、华北行政人事部、华北财务部、华东行政人事部、华东财务部、深圳财务部、深圳行政人事部。
3.3.6销售费用考核的适用部门：营业部门(×××区域、×××区域、×××区域、×××区域、×××区域、×××区域)，操作部门及其他(×总办、广州汽运中心、广州车队、速递中心、深圳配送中心、上海汽运中心、深圳车队、广州总调、运作中心、上海车队、交接部、汽运中心长途组、总部交接部、理赔服务部、呼叫中心、华北车队、营销管理部、企划部、华东运作管理部、深圳总调、北京汽运中心)。
3.4各费用项目的界定及流程：
3.4.1管理费用和销售费用各费用项目界定，见《关于××××年利润表格式及核算要求的管理规定》。
3.4.2办公费用中的定额办公用品是指各部门按人均10元/人，各部门经理级以上人员按20元/人定额，具体指：笔、笔记本、各种打印纸、电话、电话线、涂改液、订书机、订书针、白板、文件袋(夹、架)、电池、尺、计算器、键盘、鼠标、色带、硒鼓、碳粉、信封、印、油、各种夹子等等;非定额办公用品指除未达到时固定资产标准的和定额办公用品外的办公用品和用具。重申各部门的各类银行手续费不属办公费用，不能归属于办公费用，不能再走办公费用流程，而改走新设的财务费用报销流程。
3.4.3通讯费中的手机话费补贴指公司提供给个人话费补贴额;固定话费等指固定电话费、电脑部分配短信费及其它补贴通讯费、集群网、宽带费等。
3.4.4各费用流程见《关于财务类流程设置及明确审批权的管理规定》。
3.4.5各类费用申请时，必须在申请的附件中按统一的表格格式来申请，否则流程不予批准。
3.4.6补充说明：办公费用包括定额办公用品、非定额办公用品、桶装饮用水、
快递及邮寄费、其他五类;定额办公用品先走物品管理-办公用品申请(限额限量办公用品)，非定额办公用品先走物品管理-物品申购;一般来说，办公用品不准外购，如遇情况特殊，经批准后，可走费用申请资金支出类流程-办公费用申请流程;桶装饮用水、其他办公费用走费用申请资金支出类流程-办公费用申请流程。
3.5部分费用的具体要求
3.5.1跨部门费用：一个费用应由多个部门承担的，流程起草人员要先与相关部门以邮件沟通确认共同分摊金额后再提交流程(双方邮件沟通均须同时发送预算控制部相关人员，流程要备注共同分摊费用的部门及金额，邮件知会对方确认登记台账;预算控制部根据流程起草人的说明，核实费用在相关部门间的分配，检查邮件沟通情况，如双方无邮件沟通处以20元/次的处罚，并在流程上把费用划入各承担部门，跨部门费用具体第二十条做说明。
3.5.2 管理费用中的签单租车费，是指职能部门用的车队签单车，原文件仍适用，要求每月5日，车队会计必须把跟各部门核对好的签单租车费打成明细单，联同车队签单联交到预算控制部进行相关审核，经审核签字后，才能交到财务管理中心核算部作帐务处理;如若车队没有与部门核对清楚或没有按时将明细单和签单联交到预算控制部审核，将给相关责任人相应的处罚。
3.5.3工资费用的数据，广州和省外的人员工资由财务管理中心资金结算部提供，华东人员工资由华东财务部提供，深圳人员工资由深圳财务部提供，所有提供部门必须在每月8日前，提供上月的工资数据。
3.5.4要求各费用按权责发生制来申请，以一个自然月为预算和申请费用的期间，各部门要在次月3日前将当月的费用全部走流程，错过此时间的费用将不允许再报销;各部门费用的报销必须待流程全部走完后方可执行，不得提前支付;所有费用除交通费按规定申请外，其他费用均应在当日提交申请流程或报销流程。
3.6费用预算的编制
3.6.1根据公司的实际情况，采取自下而上、上下结合的财务预算编制程序。
3.6.2预算控制部将设计好的费用预算的表格发至各个部门，征询各部门对表格的建议，确认后，各部门就按此表格格式进行部门的费用台帐汇总，便于统一管理。
3.6.3每月中旬要求各部门(营业部门以大区单位，职能、操作部门以最大单位名称为上报单位，如×××区各营业部门以吕宾大区集中上报;人事行政管理中心各部门各处以中心名义集中上报)先行上报本部门的下月各费用预算的情况，并要详细说明各费用的用途。预算控制部根据近期相关费用情况和各部门费用自测情况制定下月的各费用指标初稿，将初稿下发至各职能、操作、营业部门确认，双方交流后，再制定费用指标的定稿，下发至各部门。
3.7费用预算的执行说明
3.7.1各部门各费用一旦制定，各部门要无条件的执行;如有特殊原因导致无法完成预算的，必须有书面说明，经分管领导和财务总监批准后，到预算控制部备案，预算控制部将根据情况酌情处理。
3.7.2预算控制部要严格按预算来执行费用审批，原则上超支金额一律不能批准，特殊情况除外。
3.7.3 OA流程系统改进后，各部门将不需要逐笔登记台帐，可按要求从OA里导出来台帐，但每周四必须按费用台帐表格格式汇总报到预算控制部。
3.7.4各部门各费用预算的直接负责人为部门的总监(经理)，直接负责人可指定专人负责部门台帐的登记及协助预算控制部对本部门进行预算控制的管理工作，具体责任人名单必须上报预算控制部备案，如没有按预算控制部的要求做好相关工作的将给予责任人相关金额的罚款或扣分，部门直接负责人按8020原则处罚。
3.7.5所有费用均对各发生费用部门进行考核，职能、操作部门部门总监(经理)为第一责任人，营业部门的区域经理、区域总监均为责任人，对B类费用以外的费用如完成相关预算则不奖不罚，若实际费用超过预算，则按超支额的20%进行处罚，以300元封顶;若节支，则按节支额的20%进行奖励以300元封顶;对B类费用，实际费用不超过预算的上下20%则不奖不罚，若超支和节支，奖罚同A类费用。
3.8费用预算的培训和分析
3.8.1预算控制部负有对各部门各费用预算控制的相关培训的职能。培训分为定期和不定期培训，培训的方式有面授、邮件、电话等各种形式。各部门必须准时参加培训。
3.8.2预算控制部每周对各费用的执行情况进行相关分析，及时掌握各部门的费用情况;每月对当月的费用做详尽深入的分析，进一步了解各部门的费用情况，达到进一步合理控制的目的。
3.8.3各部门每月要提供本部门的相关费用的分析，人力资源部、营销管理中心、理赔服务部、法务部还需对其负责的费用进行相分析，使全公司形成事事有预算，事事有控制的氛围。
4 例外
此项无内容
5 解释
5.1本制度自××××年×月×日执行。
5.2本制度由财务管理中心预算控制部负责解释。
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