公司成本费用管理规范

公司成本费用管理规范（精选9篇）

公司成本费用管理规范 篇1

成本费用管理办法

第一条：为进一步加强中心成本费用控制，强化全员成本意识，严控不合理开支，增强财务约束能力，使中心财务管理工作更趋程序化、规范化、精细化和预算化，特制定本办法。

第二条：中心成本费用管理工作应遵循“成本效益、统一管理、监督制约、依法合规”的整体原则。

1、成本效益原则。各成本中心都应树立成本观念和成本意识，在设备采购、基本建设、行政管理、后勤服务等涉及资金投入方面，必须充分考虑“投入产出”平衡，避免盲目投入，重复建设、不计成本、不重效益的随意行为。

2、统一管理原则。按照财务统一管理的思路，中心及关联单位的财务管理和计划投资工作，由中心计划财务部门统一管理与协调。各部、室成本费用坚持“一支笔”审批制度。

3、监督制约原则。根据中央部门预算管理的要求，通过预算分解、定额包干、适度奖惩、财务监控的手段，达到监督制约的效果。各部门班子成员应对部门成本费用进行监督管理。

4、依法合规的原则。中心各项财务管理活动和行为必须依据和遵照现行法律，法规和规章制度办事，做到依法理财，照章办事。

第三条：中心成本费用项目按性质分为变动费用和刚性费用(相对)两类。对变动费用实施定额包干管理，对刚性费用实施监控约束管理。

第四条：实施监控约束管理的成本费用有工资总额，职工福利基金、工会经费、职工教育经费、社会保障费，劳动保护费、住房公积金、防寒取暖费、防暑降温费，保险费、绿化保洁费、水电消耗、各类税金及附加等项目。

第五条：实施定额包干管理的成本费用有差旅费、办公费、业务费、修理费、燃料动力、器材配件、运输费、电话费、业务招待费等项目。

第六条：刚性费用实施监控约束管理，由计划财务部门根据全年预算批复，协同相关职能部门制定具体指标，报中心批准后实施。变动费用实施定额包干管理，由计划财务部门根据全年预算批复及历年数据采取“零基预算”与“定基预算”相结合方法编制，报中心批准后实施。

第七条：计划财务部门在编制全年预算时，根据预算批复情况，考虑中心生产运行实际，预留部分机动经费作为中心总预备费，以应对临时性、专题性、实发性、大额性的相关经济事项。动用总预备费，必须由使用部门提出书面申请，经计财部门汇同其他职能部门初审后，报中心批准后方能实施。中心领导的相关费用实施单列，在定额以内使用。

第八条：对各项变动费用定额包干的具体说明

1、差旅费：核算各部、室员工出差期间发生的相关费用。(部门核算指标中不含境外培训和专题性考察发生费用)凡涉及一个以上部、室员工共同出差、培训、考察时，一般按出差人数平均分摊出差费用，分别计入各自所在部、室变动费用指标内。(具体报销规定参照《中心差旅费开支管理暂行办法》及《总局财务司转发财政部、外交部关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理办法〉的通知》。

2、办公费：核算各管理部门办公用品的耗用，以及其它应列入“办公费"科目的费用。不含业务部门的办公费用(在“业务费’’科目核算)。集中采购、仓库发放的办公用品，入库时统一计入采购部门的办公费用，月末计划财务部门根据仓库提供的出库统计表，分别计入各领料部门的变动费用指标中，并相应冲减采购部门的变动费用指标。

3、业务费：核算各业务单位开展专业技术工作发生的相关费用，包括在仓库领用的办公用品。

4、修理费：包含房屋修缮费和设备修理费。设备修理费包括车辆维修费、专业设备维修费、通用设备维修费、有关专业设备的维保费等。设备出现重大故障或房屋建筑物大修，涉及费用较大可由具体承办部门提出申请，经综合业务部门技术论证，计划财务部门平衡预算后上报中心批准，方可动用总预备费。

5、燃料动力：核算中心各部、室车辆、设备耗费的各种油耗。其中车辆在定点加油站签单加油，将定期根据车管部门提供的各车辆油耗明细计入各部、室的变动费用指标中。

6、器材配件：核算业务部门购置的未达到固定资产标准的零配件和小型设备、器具。．

7、运输费：核算各部、室车辆的路桥费、租赁费、停车费、养路费、以及其他力源费等。

8、电话费：核算中心支付给电讯部门的固定电话、移动电话、以及专线费用。此变动费用指标下达给各部、室的为部、室实际使用的办公电话费用，其余的在预备费中核算。

9、业务招待费：核算各部、室开展管理工作和业务活动发生的餐费、食品费、服务费等费用。具体管理办法参照相关文件执行，该费用下达指标包括直接报销费用和定点宾馆酒店

第九条：，中心计划财务部门将定期与部、室核对有关变动费用指标使用情况并予以公示。对变动费用指标按时间配比超标单位，将提出预警提示。(有关表格附后)

第十条：各部、室应指定专人为成本费用核算员。对部、室发生的成本费用登记流水账管理并定期与财务部门对账。

第十一条：为使成本费用预算控制落到实处，中心将结合变动费用指标考核情况，酌情

公司成本费用管理规范 篇2

一、成本费用管理存在的不足

1. 信息化手段不能全面支持成本费用管理的需要

目前, 成本费用管理信息不能完全体现在财务管理信息系统中, 又没有相应的修正指标, 造成指标之间的不可比性, 掩盖了诸多矛盾。

2. 差异率考核有待进一步完善

差异率考核没有实现真正意义上的奖惩, 尽管最终差异不断缩小, 但协调难度较大, 工作效率较低。

二、成本管理改进方法与对策

结合成本费用管理工作中存在的不足, 本文从以下几个方面提出了进一步改进和加强成本费用管理的措施。

1. 领导重视, 落实责任是搞好成本管理工作的关键

由于成本管理控制涉及公司生产经营建设的各个环节和全体职工, 必须由公司领导亲自挂帅积极推动, 以身作则, 重组业务流程, 规范成本费用开支范围和开支标准, 在严格控制好自身的责任成本基础上, 加强对各单位、各部门、各个环节上的资金支出监督检查力度。

2. 创新管理思想和管理导向, 树立成本效益理念

一提到成本管理, 普遍认为是降低成本, 其实, 降低成本只是传统成本管理的一种思路, 而成本管理的高级形态是从“投入”与“产出”的对比分析来看待“投入” (成本) 的必要性、合理性, 即努力以尽可能少的成本支出, 为企业获取更多的经济效益, 以成本支出的使用效果来指导决策。将成本效益理念运用到工作实践中, 指导公司电网建设项目的规划、设计、施工建设和用电营业服务等各个方面。

3. 完善财务管理信息系统中对成本费用的过程管理

目前, 成本费用管理信息在财务管理信息系统中反映的仅仅是一个总数, 对于与成本费用对应项目发生的过程、控制点还没有体现出来。因此, 总额的比较掩盖了指标反映不到的方面, 如过程的控制、标准的比较、对应业务部门的责任等。下一步, 在财务管理信息系统中, 可以进一步完善成本费用指标体系、加强过程的控制、对同一项目成本费用支出标准的比较、落实责任部门等方面。

4. 加大成本费用差异率考核的奖惩力度

尽管在成本费用管理中, 引入了“差异率”考核, 但没有有效地进行奖惩, 差异的缩小只能靠不断修正。因此, 考核还不具有刚性, 一方面在年初确定成本费用目标时困难重重, 成本费用需求过于虚高, 造成预算目标难以确定;其次, 由于考核不具有刚性, 使得部门之间沟通的难度加大, 造成工作效率较低。

因此, 可以加大成本费用差异考核的力度, 完善相应的管理措施, 缩小差异, 提高准确率, 为公司经营决策提供切合实际的参考资料。

5. 完善成本费用指标对标体系, 突出相关修正指标

目前, 国家电网公司对省公司的成本费用指标对标评价只有单位电量供电成本和电网资产运行维护费, 省公司对市供电公司增加了“人均管理费”这一指标。尽管如此, 成本费用指标还不能完全反映一个单位的管理水平。下一步, 可以进一步完善成本费用对标体系, 发挥修正指标的作用。

6. 加大维护费投入力度, 保障电网资产优良

在保证成本费用指标优良的同时, 加大电网资产维护费投入力度, 一方面打造坚强电网, 为安全供电提供保障;另一方面, 为下一步输配电价做好准备。

7. 加大管理工作的执行力, 确保成本目标可控在控

首先, 按照年初确定的总成本费用目标, 根据生产需要和以往管理实际经验, 按月进行了分解, 细化到月度预算, 有力支撑资金预算, 为合理利用存量资金提供基础;其次, 根据月度成本费用实际完成情况, 对照月度预算进行认真分析, 查找差异, 分析原因, 提出措施, 并修订下月的月度预算;第三, 对成本费用异动大的事项, 组织有关业务部门到基层单位实地调研, 了解真实情况, 认真分析, 认真研究改进, 并督促有关基层单位进行整改。

三、结语

以“节约、控制、效益、发展”为宗旨, 不断创新管理, 在实施绩效管理、全面预算管理等基础上, 找差距, 练内功, 向精细化管理要效益, 为公司做大做强、持续健康发展奠定坚实的基础。

摘要：本文针对成本费用管理存在的不足, 提出了成本管理改进方法与对策:领导重视, 落实责任;创新管理思想和管理导向;完善财务管理信息系统;加大成本费用差异率考核的奖惩力度;完善成本费用指标对标体系;加大维护费投入力度;加大管理工作的执行力等。

关键词：成本费用,过程管理,差异率,对标体系,执行力

参考文献

[1]危洪武.加强成本费用管理提高经济效益[J].四川会计, 2011.

[2]蔡尉菊.浅谈对企业成本费用控制的几点看法[A].河南省烟草学会, 2010.

[3]高红海等.低成本时代步入高成本时代[N].中国会计报, 2012.

公司成本费用管理规范 篇3

【关键词】房地产 成本费用 对策建议

一、引言

随着我国经济步入新常态，房地产行业的增速也开始减缓，房地产行业也不能再像以前一样通过粗放式的圈地扩张来提升业绩了，现在房地产行业面临需求的结构性调整，自身的经营策略也要随时而变。在当前房地产周期下行的趋势下，注意成本费用的控制，几乎成了房地产企业提高自身经济效益以及提高市场竞争力的最重要的手段。由于在之前的飞速发展中，对于成本控制工作的重视程度不够，我国当下房地产企业普遍存在成本高企的问题，积极开展成本控制工作，找出企业自身在成本控制方面存在的问题并加以解决，对于促进地产企业转型，提高房地产企业经济效益具有重要意义。而房地产企业由于自身行业特点，成本费用的种类繁多，要在短时间内梳理清楚并提出具体的成本管理方案并非易事，同时也要看到我国房地产企业在成本方面的改进还存在巨大空间，所以各房地产企业应该积极重视成本问题，找出企业在成本费用管理上的不足之处，从而保证企业的可持续健康发展。

二、房地产公司成本费用管理现状

（一）房地产项目成本控制效率低下

我国房地产企业在对成本费用控制的问题上，往往不能做到与质量控制有机地结合。而现实中，成本和质量往往是相反相成的。高质量的房产往往依赖高质量的原材料投入成本，因此，房地产企业在进行成本管控的时候不能死板地为了控制成本而控制，而应该综合考虑各种因素。目前，我国房地产企业经常会出现各种业主投诉质量的问题，这些问题的出现很大一部分原因就是很多地产企业为了控制成本而在建造房屋过程中偷工减料、以次充好。讽刺的是这样的做法非但不能给企业降低成本费用，反而会因为业主的举报而使企业遭受巨大的损失，同时对房产企业的未来发展也会带来极大的负面影响。

（二）缺乏对财务费用的有效规划

房地产行业属于资本集中型的行业，在房地产企业的日常运营过程中需要大量的资金来维系。其中大部分资金都需要通过外部融资来取得，而如何控制这一部分数目庞大的财务费用就成为了房地产企业成本控制的关键所在，但是我国很多房地产企业，尤其是小型房地产企业，由于缺乏专业的财会人员，或者领导对成本规划不够重视等原因，导致房地产企业在财务费用规划、筹资规划上存在很多不足之处，同时使得企业的财务费用过高成为了成本高企的重要原因之一。而且我国房地产企业的融资渠道主要从商业银行获得贷款，但是现在市场经济环境不佳，银行对房地产企业的贷款审批严格也使得房地产企业的成本居高不下。

（三）房地产项目各环节之间成本控制脱节

房地产项目的管理涉及到很多环节，要同时实现各个环节的成本最小化经济效益最大化并不容易。作为企业管理者，从宏观角度统筹房地产项目的各个方面，通过各阶段的配合工作，实现项目整体成本最小化才是房地产企业成本控制的重点所在。但是在我国当下各个房地产企业当中普遍存在项目成本控制脱节的现象，企业在控制成本的时候只是单方面重视各部门的成本费用情况，不重视房地产项目各个环节之间的联系，导致房地产企业的成本控制缺乏系统性和层次性。同时这样的成本控制方法还使得各部门之间难以形成有效的沟通配合，严重的还有可能导致项目内部之间的恶性竞争，耗费房地产企业的人力物力，非但不能有效达到成本控制的目的，还使得企业经营效率低下，项目工期耗时过长，最终仍然使得房地产企业的成本居高不下。

（四）房地产项目前期费用控制不到位

房地产项目在开发前期要有大量的投入，主要有获得土地使用权的支出，如果涉及拆迁的，还要支付拆迁补偿款，另外，向政府交纳的各项税收也是前期成本费用的重要组成部分。如何有效地控制这一部分成本支出可以说对于房地产企业来说至关重要。然而我国很多房地产企业为了拿地不惜出高价，也因此产生了很多“地王”，但拿到地后真正产生了多少经济效益却仍有待时间的考验，尤其是当前经济形势下行的趋势下，高成本不一定带来高回报，反而会产生企业资金流问题，给企业经营带来危机。另外，由于负债可以税前扣除，因此如何合理地安排企业的资本结构，做出房地产企业的筹资决策，对于房地产企业减少税费成本也有很重要的积极意义，但是我国房地产企业很多在财务管理上的专业水准还不够，尤其缺乏高端的专业人才，因此使得房地产项目的前期成本费用难以得到有效控制。

三、改善房地产企业成本费用管理的对策建议

（一）建立完善的成本费用管理体系

随着我国经济步入转型期，房地产行业增长速度放缓，很多房地产企业越来越重视成本管理。尤其是从战略角度来进行成本管理，实现成本管理的重要性对于房地产企业来说更为重要。因此对于成本管理混乱，没有有效的成本费用管理体系的企业来说，建立完善的成本费用管理体系对于房地产企业来说是实现成本费用高效管理的第一步。在成本管理过程中，通过成本体系的设置对企业成本实现有效控制，同时与房地产企业的质量控制有效结合，做到质量最优条件下的成本最小化，避免出现为了降低成本而牺牲质量的情况出现。同时企业高层领导要带头重视成本控制工作，带动企业全员来开展成本控制工作，通过有效的激励保证企业员工成本控制的积极性和热情，从而使得企业的成本得到有效的控制。

（二）有效地控制财务费用

房地产企业由于在运营过程中需要大量的资金，而很大一部分资金需要从外部获得，因此获得这些资金的成本便构成了房地产企业成本的很重要的一部分。如何有效地控制这部分财务费用，对于房地产企业提高经济效益具有重要的意义。目前我国房地产企业的主要融资渠道是商业银行，但是随着房地产行业的不景气，商业银行对于房地产企业的贷款条件也更加严格，资金成本也更高。应对这一变化，房地产企业可以通过与商业银行之间的战略合作来保证持续获得低成本的资金。另外，房地产企业还应该做好相应的资金计划，结合自身资金需求来安排相应的筹资计划，避免资金过度闲置引发的资源浪费问题。加速企业的资金周转率，通过借短还长等手段合理安排资金分配，保证房地产企业的财务费用最小化。

（三）加强房地产各部门之间成本控制的协调

房地产企业的成本控制由于涉及环节众多，因此应该作为一项系统性的工程来进行房地产企业的成本控制工作。企业管理层应该从制度设计上加强各部门之间的协调沟通，考核上不应只重视各部门单独的成本控制成果，还应该从企业整体的角度来看企业成本是否最小化。通过绩效指标的设计来实现企业各部门之间的有效沟通，对于通过各部门合作实现整体最小化的参与部门给予更多权重的奖励，同时通过规章制度的形式，向企业各员工传达企业的战略精神，保证企业的成本控制工作与战略目标相一致，保证房地产企业在各部门之间的协作分工下的效益最大化。

（四）加强房地产项目前期成本费用的控制

房地产企业的土地成本是所有成本中比例最大的一部分成本，可以说做好土地成本的控制工作就保证了利润大部分的实现。因此，房地产企业在拿地的时候要根据企业的战略规划，做好成本效益分析，避免付出成本过高导致企业出现比较严重的亏损。另外，由于很多房地产企业在开发过程中涉及到了拆迁补偿费，而随着居民法律意识的强烈，对于拆迁补贴的要求也越来越高，做好与原住地居民的沟通协调工作，同时协调好政府关系对于控制这一前期成本来说至关重要。同时在前期开发过程中涉及到给房地产企业的很多税费，房地产企业可以通过有效的税务筹划来降低这一费用。通过以上各环节的相关工作，保证房地产企业项目前期成本的最小化。

四、结语

我国房地产行业过去十年经历了飞速成长，但是关于房地产行业成本控制的理论创新还很少，尤其是针对我国房地产行业现状的成本费用控制理论，亟待丰富。当下房地产行业竞争日趋激烈，房地产企业面临的各种风险也越来越多，做好企业项目的成本控制工作对于房地产企业来说至关重要。只有有效地从各个环节加强房地产企业的成本控制，才能保证房地产企业在未来的激烈竞争中实现健康可持续发展。

参考文献

[1]高扬.我国中小房地产企业工程项目成本控制的问题与策略[J].湖北财经高等专科学校学报. 2012（01）.

成本、费用管理制度 篇4

一、费用，是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本，是指为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

二、合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。

三、生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和帐面单价计算，计入成本、费用。

四、支付职工的工资，应当根据规定的工资标准、工时、产量记录等资料，计算职工工资，计入成本、费用。企业按规定给予职工的各种工资性质的补贴，也应计入各工资项目。

五、根据国家规定，计算提取应付福利费，计入成本、费用。

六、生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本、费用。

七、根据公司的生产经营特点和管理要求，确定适合本企业的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不随意变更，如需变更，应当根据管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准，并在会计报表附注中予以说明。

八、公司的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用应当直接计入当期损益，并在利润表中分别项目列示。

成本费用控制精细化管理 篇5

目录

第1章

企业成本费用的构成 4 1．1 人力资源成本 4 1．1．1 人力资源成本构成分析方案 4 1．1．2

人力资源成本预算管理制度 6 1．2 生产成本 9 1．2．1 生产成本管理控制制度 9 1．2．2

生产成本核算管理办法 13 1．3 采购成本构成分析方案 18 1．4 物流成本构成分析方案 20 1．5

质量成本构成分析方案 22 1．6 销售费用 24 1．6．1 销售费用构成分析方案 24 1．6．2

销售费用管理控制办法 26 1．7 管理费用 31 1．7．1 管理费用构成分析方案 31 1．7．2 管理费用支出审批规定 32 1．8 财务费用构成分析方案 34 第2章

人力资源成本费用控制 35 2．1 取得成本 35 2．1．1 招聘成本控制方案 35 2．1．2 人才测评费用预算流程 42 2．2 开发成本 42 2．2．1

培训费用管理控制办法 42 2．2．2 员工教育经费使用规定 48 2．3 使用成本 50 2．3．1

员工加班费用管控办法 50 2．3．2 员工福利费用控制办法 53 第3章

生产成本费用控制 56 3．1 直接材料成本 56 3．1．1 材料消耗定额管理流程 56 3．1．2 原材料消耗控制方案 57 3．2 劳动定员定额管理办法 59 3．3 生产用水节约管理办法 61 3．4

保护用品管控制度 63 第4章

采购成本费用控制 68 4．1 订购成本 68 4．1．1

采购询价控制流程 68 4．1．2 订购成本控制方案 69 4．2 存货持有成本控制方案 75 第5章

物流成本费用控制 78 5．1 运输成本 78 5．1．1 物流行业运输成本控制方案 78 5．1．2

销售企业运输费用管理规范 80 5．2

装卸工作控制流程 83 第6章

质量成本费用控制 84 6．1 质量培训费控制方案 84 6．2 废品损失费控制方案 88 6．3

修费控制方案 90 第7章

销售费用控制 92 7．1 销售人员薪资控制方案 92 7．2 业务费用 93 7．2．1 销售人员差旅费控制制度 93 7．2．2 销售业务招待费控制办法 98 7．3

广告费用控制管理规定 99 7．4 公关礼品管理控制办法 102 第8章

管理费用控制 104 8．1

办公费支出控制方案 104 8．2 招待费管控实施办法 106 8．3 通信费管控实施办法 109 8．4 差旅费报销控制细则 112 8．5

工会经费控制办法 114 8．6 绿化环境维护管理规定 116 第9章

财务费用控制 117 9．1

利息支出控制方案 117 第1章

企业成本费用的构成 1．1 人力资源成本 1．1．1

人力资源成本构成分析方案

用等。2．岗位培训成本，指企业为使员工达到岗位要求而对其进行培训所发生的费用，包括上岗培训成本和岗位再培训成本。

3．脱产培训成本，指企业根据生产和工作的需要，允许员工脱离工作岗位接受短期（一年内）或长期（一年以上）培训而发生的成本，其目的是为企业培养高层次的管理人员或专门的技术人员。

（三）使用成本

使用成本是指企业在使用员工的过程中发生的费用，主要包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费用、福利费用、劳动保护费用、住房费用、工会费、存档费和残疾人保障金等。1．维持成本，指企业保持人力资源的劳动力生产和再生产所需要的费用，主要指付出员工的劳动报酬，包括工资、津贴、年终分红等。

2．奖励成本，指企业为了激励员工发挥更大的作用，而对其超额劳动或其他特别贡献所支付的奖金，包括各种超额奖励、创新奖励、建议奖励或其他表彰支出等。

3．调剂成本，指企业为了调剂员工的工作和生活节奏，使其消除疲劳、稳定员工队伍所支出的费用，包括员工疗养费用、文体活动费用、员工定期休假费用、节假日开支费用、改善企业工作环境的费用等。

4．劳动事故保障成本，指员工因工受伤和因工患职业病的时候，企业应该给予员工的经济补偿费用，包括工伤和患职业病的工资、医药费、残废补贴、丧葬费、遗属补贴、缺勤损失、最终补贴等。

5．健康保障成本，指企业承担的因工作以外的原因（如疾病、伤害、生育等）引起员工健康欠佳不能坚持工作而需要给予的经济补偿费用，包括医药费、缺勤工资、产假工资和补贴等。

（四）离职成本

离职成本是指企业在员工离职时可能支付给员工的离职津贴、一定时期的生活费、离职交通费等费用，主要包括解聘、辞退费用及因工作暂停而造成的损失等。

1．离职补偿成本，指企业辞退员工或员工自动辞职时，企业所应补偿给员工的费用，包括至离职时间止应付给员工的工资、一次性付给员工的离职金、必要的离职人员安置费用等支出。

2．离职前低效成本，指员工即将离开企业时造成的工作或生产低效率损失的费用。3．空职成本，指员工离职后职位空缺的损失费用。某职位出现空缺后可能会使某项工作或任务的完成受到不良影响，从而造成企业的损失。

第1章

总则 第1条

目的

为合理安排人力资源管理活动资金，规范人力资源管理活动的费用使用，在遵循企业战略目标和人力资源战略规划目标的前提下，依据公司预算制度，特制定此制度。第2条

预算职责分工

1．人力资源部是人力资源成本（以下简称HR成本）预算的主要执行部门及本制度的制定部门。

2．公司预算委员会负责审查、核准HR成本预算，并提出修正意见。第3条

范围

HR成本预算的编制、执行与调整均须遵循本制度的相关规定。

第4条

工作期间规定

人力资源部应于每月28日前编妥下个月的各项HR成本支出预计表，并于次月15日前编妥上月份实际与预计比较的费用比较表，呈总经理核阅后一式三份，一份自存，一份送总经理办公室，一份送财务部。第5条

制定依据 1．董事会确定的经营发展规划及人力资源战略规划。2．历年人力资源管理活动的实际费用情况及本预计的内外部变化因素。

第2章

HR成本预算的编制第6条

HR成本所包含的内容具体如表1-4所示。表1-4

HR成本构成一览表

第8条

人力资源部在制定预算时，应考虑各项可能变化的因素，留出预备费，以备发生预算外支出。第9条

人力资源部做好预算后，编制《预算书》，并于三个工作日内上报预算委员会进行核准、审批。第3章

HR成本预算的执行与控制 第10条

HR成本预算的执行

1．人力资源部在收到预算委员会批复的预算后，应按照计划实施。

2．人力资源部应建立全面预算管理簿，按时填写《预算执行表》，按预算项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额和累计差异额。第11条

HR成本预算执行控制

1．在预算管理过程中，对预算内的项目由总经理、人力资源部经理进行控制，预算委员会、财务部进行监督，预算外支出由总经理和财务部经理直接控制。

2．下达的预算目标是与业绩考核挂钩的硬性指标，一般来说不得超出预算。根据预算执行的情况对责任人进行奖惩。3．费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经财务部经理及总经理的核准后纳入预算外支出。如支出金额超过预备费，必须由预算委员会审核批准。4．若HR成本的预算有剩余，可以跨月转入使用，但不能跨。

5．预算执行中由于市场变化或其他特殊原因（如已制定的预算缺乏科学性或欠准确、国家政策出现变化等）时，要及时对预算进行修正。第4章

HR成本预算修正的权限与程序 第12条

预算的修正权属于预算委员会和公司董事会。第13条

当遇到特殊情况需要修正预算时，人力资源部必须提出《预算修正分析报告》，详细说明修正原因以及针对今后发展趋势的预测，提交预算委员会审核并报董事会批准，然后执行。第5章

HR成本预算的考核与激励 第14条

HR成本预算考核对象与作用

HR成本预算考核主要是对预算执行者的考核评价。预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，以达到引导公司每一位员工向公司战略目标方向努力的效果。第15条

HR成本预算考核原则

预算考核是对预算执行效果的一个认可过程，具体应遵循如下原则。

1．目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩。

2．激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合。

3．时效原则：预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行。

4．例外原则：对一些阻碍预算执行的重大因素，如市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理。第16条

公司要通过季度、考核保证HR成本预算得到准确执行。第17条

季度、预算考核是对前一季度、预算目标的完成情况进行考核，及时发现可能存在的潜在问题，或者在必要时修正预算，以适应外部环境的变化。第6章

附则 第18条

本制度由人力资源部拟定并负责解释，经预算委员会批准后实施。第19条

本制度自期

****年**月**日生效执行。

第1章

总则 第1条

为加强生产成本的管理控制，确保生产效益不断提高，特制定本制度。第2条

本制度适用于涉及生产成本管理控制的部门和个人。第3条

生产成本主要由直接材料费用、直接人工费用和制造费用三部分费用构成，其中制造费用包括间接材料、间接人工和其他制造费用等。第4条

生产成本管理控制是指在产品的生产制造过程中，对成本形成的各种因素，按照事先拟定的标准严加监督，发现偏差就要及时采取措施加以纠正，从而使生产过程中的各项资源消耗和费用开支限制在标准规定的范围之内。第5条

生产成本控制权责规定

1．生产部负责对直接材料的消耗指标、领用流程、投料程序、标准工时和加工单价等做出明确规定。

2．财务部负责对制造费用分摊做出规范，并核算生产成本及呈报生产成本绩效。第2章

生产成本控制的一般性规定 第6条

成本费用管理课题小组工作总结 篇6

根据市局（公司）全面基础管理年工作要求，结合《丹东市局（公司）全面基础管理年成本费用管理实施方案》，财务资金管理部按照计划规范、有序的开展工作，现将工作情况总结如下：

1.财务资金管理部组织根据基础管理年要求，成立市局（公司）成本费用管理领导小组。小组以孙奇局长为组长，财务资金管理部负责人为副组长，下设办公室在财务资金管理部，并责成专人制定相关岗位职责，将其纳入年度业绩评价的范围内。

2.财务资金管理部负责人组织学习《省局（公司）关于开展“全面基础管理年”活动的实施意见》、《丹东市烟草专卖局（公司）开展“全面基础管理年”实施方案》及孙局长在全面基础管理年活动动员大会上的讲话，使每位员工能够充分认识到加强成本费用管理的重要性，充分调动员工的积极性，并对成本费用管理的认识提升到一个新的高度。

3.每周五组织小组成员集中学习《成本费用控制精细化管理全案》，主要从控制方案、管控制度和管控流程3个方面学习了人力资源成本、生产成本、采购成本、物流成本、质量成本、销售费用、管理费用、财务费用8项成本费用的控制事宜，从企业成本费用的精细化管理方面开展讨论分析，并将疑难问题通过交流讨论等方式解决，强化成本费用

管理理念，提高员工的实务性和操作性，同时也提高了小组成员对成本费用管理的认知度，为开展财务预算管理工作打下了坚实的理论基础。

4.财务资金管理部以基本单位、各个岗位为单位定额为切入点，制定成本费用指标降低成本费用，提高企业税利较同期决算指标增长15%的最终目标。

5.进一步强化执行各项费用管理办法，严格按照开支标准，确保完成2010年成本费用水平控制在2009年的水平以下的纲性指标，2010年上半年三项费用率较同期下降0.3个百分点。

6.实行成本费用归口管理、定额管理、全员管理和全过程控制，强化成本费用预算约束。以部门为单位的将分劈费用按月执行成本费用管理，严格按照《烟草行业成本费用管理办法》、《烟草企业成本费用核算规程》进行核算。对车辆燃油费、修理费全地区按照省局《2010年辽宁省烟草专卖局预算编制方案》要求，车辆按管理车辆与经营车辆分开管理核算，对办公用品实行按人均数量和费用定额管理；教育培训费本着节约与效率兼顾的原则，各项费用将按标准、按定额进行细化列支标准。严格执行烟叶产前投入和基础设施开支标准，降低烟叶经营成本；加强对分拣设备的维护保养，提高设备使用率，优化送货线路，努力降低物流费用等。

7.继续开展对标工作，将此项工作与费用定额相结合开展工作，通过精细化管理，细化成本费用核算管理，实现“四个分开核算”，确保成本费用归口核算的准确性，反映出对标指标的真实情况，寻找与先进单位的差距，不断提高企业管理水平。

8.为了加强物流成本费用管理，财务资金管理部相关人员参与鞍山卷烟物流评价体系的学习交流，学习其他市公司的先进经验，在数据分析基础上，寻找差距，不断完善。

优化物资管理,降低成本费用 篇7

一、物资管理概述

物质资源管理是企业管理中一项基本的不可缺少的活动。物资管理是对企业生产经营活动所需各种物资的计划编制、采购订货、运输组织、库存保管、合理供应、领发、回收等各项管理工作的总称。所需的各种物资是指企业进行生产所必需的原料、材料、辅助材料、燃料、动力、工具等。物资管理工作的主要任务有以下几个方面:按品种、按质量、按期限齐备地供应生产经营活动所需的各种物资;合理地组织物资的订货、采购、运输、储存、收发等工作,加速物资的流转,减少物资的损耗;监督和促进生产部门合理地、节约地使用物资;合理地回收和处理包装物及生产废弃物,避免污染环境。

二、通过优化物资管理降低成本的思路

物资采购是企业物资管理的重要环节。健全的采购管理制度,合理的采购分工,科学的采购方式是降低采购成本的根本保障。正确分析物资管理的各个环节,抓住影响工程成本的重要过程,实施监控,是实现降低工程成本的关键。规范采购管理,利用批量优势,降低采购价格,实现“降费节支”;优化采购方案全面分析采购成本、加强供应管理、控制供应成本,实现“降费节支”,是物资部门围绕企业开展责任成本管理,加强物资管理的重要内容。

三、优化物资管理的主要措施

1、严格规划采购流程

实行归口管理是物资采购的基本原则。物资采购只有归口物资部门,才能为实现集中批量打下基础。反之,不实行归口管理,造成多头采购,必然形成管理混乱、成本失控的局面。科学的采购分工是实现批量采购、降低成本的基础。通过采购分工与招标认证相结合,并严格制定采购程序,做到分工合理、责任明确、流程清晰、规范有序。集中批量采购是实现降价节支的前提。集中批量采购是市场经济发展的必然趋势,是实现降低采购价格的前提。实行归口管理,集中批量采购是物资采购管理的基本原则和关键所在,是企业发展的需要,是降低采购成本的前提。加强料源渠道管理是确保供应、降低价格的重要手段。买方市场为物资采购提供了广阔的选择余地,为企业降低采购成本创造了有利的外部环境。另外还要继续开辟更优的料源渠道,以形成渠道间的竞争扭转,为保证物资供应和降低采购成本创造条件。

2、物资的存储控制

在存储控制中,目的就是为了研究得到最合理的采购周期、采购时间和最佳库存结构。企业在生产和经营段时间以后,都会造成部分材料、配件的积压现象。为了在盘活库存、减少储备、杜绝损失浪费,不再造成新的超储积压方面,物资管理部门要加强物资定(限)额管理,严格按计划和物耗定额进行控制,加大修旧利废工作,充分利用物流市场发展,不断探索材料“零库存”的可行性。根据生产计划和统计资料的预测,企业仓库中应经常保持一定合理的物资储备,加强仓库物资管理,坚持实行“隔离式”验收法,凡入库物资供货单位一律回避,由仓库、专业职能科室和用料单位联合组织验收,层层把关,杜绝假冒伪劣物资进入生产环节,堵塞物料进厂中弄虚作假的漏洞。强化仓库物资现场管理,做到“三清、两齐、四相符”。“三清”是指数量清,材质清,规格清;“两齐”是指库容整齐,码放整齐;“四相符”指帐、卡、物、金额必须相符一致。

3、加强物资计划管理

为了准确掌握生产物资总需求,合理组织货源,有效使用流动资金,发挥规模经营优势,努力降低材料采购成本,提高经济效益,必须加强物资计划管理工作。物资计划管理是物资供应部门管理工作的基础,它是依据仓储量、用量、渠道、价格等制定的,是以季度计划为准执行的,是考核计划执行情况的主要依据,通过计划管理,发挥物资供应部门的主要渠道优势,规范市场主体物资计划采购行为,提高供应环节的经济效益,及时均衡地保证煤炭企业生产的物资供应,实现最少的资金占用和劳动消耗。根据需要,物资计划内容按时间分年度计划、季度计划和月度调整计划;按资金来源分生产用料计划和各类专项资金工程用料计划。

4、积极推行现代化管理模式

要建立可靠的物资供应与质量保证体系以达到保供的目标,更要致力于降低物资采购成本,节省物资供应成本,强化资源的整合与综合利用,提高资金的运作效率,建立有效的材料责任成本控制体系,以实现创效增效的目标。要吸收战略采购、物流管理、供应链战略管理等先进适用的管理思想精华,应用计算机网络技术来实施各项管理职能工作,在物资管理目标上创新。要努力使物资管理人员熟悉物流管理技术,成为储存保管、运输装卸的专家,更应掌握企业内供应链的流程,熟悉软件程序和信息技术系统,掌握电子商务技术。

总而言之,物资管理作为企业管理的重要组成部分,其管理模式的不断创新是市场经济发展的必然要求,在计划、采购、使用、储备等各重要环节的管理模式上要积极创新,取得新的突破和进展。物资是工业企业实现生产过程的物资基础,只有做好物资管理工作,才能保证企业生产的正常进行和不断扩大。从生产的需要和企业的具体条件出发,尤其是对于降低企业运营成本方面,认真搞好物资管理工作有着十分重要的意义。

参考文献

[1]、褚洪树.客运专线建设中的物资成本核算[J].铁路采购与物流,2008,(12)

[2]、张玉忠.采购效益评价亟需升级[J].石油石化物资采购,2009,(Z1)

[3]、刘光霆.军需物资油料数据仓库构建研究[J].中国管理信息化,2009,(03)

公司成本费用管理规范 篇8

【关键词】地质勘查企业；成本费用；控制与管理

地质勘查企业的施工项目有别于其他企业，现如今煤炭资源的急剧减少，使得地质勘查企业也急需考虑开源节流，寻求改变，在固有的地质资源勘查空间紧缩的大背景下，必须加快企业转型，降低成本，加强管理，完善企业的管理制度，就成本中所占比重最大的部分，要加强控制和有效管理，促进企业的长远发展。

1.对地质勘查企业成本控制的理解

地质勘查企业成本指的是地质勘查单位在地质勘查过程中的各项费用，成本核算对象和成本项目的归集构成了地质勘查成本，其成本的归集对象为工作项目即承包合同项目，地质勘查的工作项目门类众多，如固体矿产资源，矿井突水灾害快速治理，地面及井下水地质和工程勘查等。地质勘查的成本控制是指在地质勘查过程中成本和项目实施进行系统而有组织的预测、核算、决策、控制、评价和考核等一系列细致的过程，具体的控制途径是制定地质勘查企业目标控制成本，并作出相应的计划和方案，进行预测和决策。在市场经济条件下，寻求勘查价值和经济效益的统一，只有进行成本控制，才能更好的规避风险。

2.地质勘查企业成本控制存在的问题

成本控制意识不强，地质勘查企业的成本控制是长期处于被忽视的位置，没有形成对成本的管理意识，没有具体的实施成本管理的计划措施，企业内部对成本的控制也是混乱状态，没有将项目施工前成本预算、施工中的成本控制，和施工后的成本核算有机结合起来，没有明确的项目分析。成本的超支不影响个人的收入，这个原因就使得企业项目的员工对于成本控制没有关注，更不关心，不跟自身利益挂钩的东西，一般很难引起人们的注意，这些问题都导致成本控制的缺失或不足。

每个项目的成本控制的环节存在问题。成本项目预算编制不科学，地质勘查项目的成本预算表，要包含两个方面的预算：工作手段和费用归集。现在的地质勘查企业的项目预算多由地质技术人员来完成，具体依据地形测绘、地质测量、物探、化探、钻探、槽探、岩矿测试等工作完成的手段产生的不同的费用，来制定具体的预算。因为地质技术人员不是专业的会计，对于预算的具体运算，财务经验都是欠缺的，不仅对整个成本费用的控制存在失误的可能，也对地质技术人员自身也是一个挑战，从事自己非专业领域的预算问题。此外，没有规范的项目成本预算标准，和财务核算的不够规范，这些问题都是对企业自身的发展极其不利的。

3.地质勘查企业成本费用控制和管理措施

首先，建立科学的健全的成本控制体系。加强企业员工的责任意识，成本控制不仅仅是项目负责人的事情，还需要全体员工的积极参与，共同致力于成本费用的控制，要建立明确的责任制度，责任要落实到单位、项目、班组和个人，建立成本控制和个人收入之间的联系，或者奖励或惩罚，加强个人的重视意识，成本控制贯穿于项目完成的始终，始终不能松懈，过程中的方方面面都要进行严格有效的成本控制。

在项目实施过程中，人工费，材料费，现场管理费等等，都要明确的控制成本，尤其地质勘查多为野外作业，条件艰苦，所需的设备和材料的费用不能浪费，既不能超出所需也不能一味限制，影响到正常的勘查工作的进行，这就要求成本的预算要精准，这项工作的完美完成，也是为过程中的成本控制的有效贡献。科学健全的成本控制体系，除了项目成本预算，还有施工中的成本控制，避免人为的浪费，对期间的各项开支做好登记，及时的补充不足和统计多余的部分。项目完成后，对材料设备等及时登记，统计在册，对项目开始之初的成本预算和过程中的成本控制，及最后的核算，总结成本管理中的问题，都要分析清楚，给出修改意见。

其次，做好专项的财务工作，必须由专业的人员来完成。像上文提出的地质勘查的成本控制是由地质技术人员来负责，并没有专门的财务人员来管理的这种做法，是极其不恰当的，不能为了省钱而让非专业人士从事管理，这样很容易出错，效率也低，不利于企业的发展。必须设置专门的岗位，由专业财务人员从事地质勘查企业的成本控制，运用专业手段，建立完善的高效的成本控制体系，信息管理系统，有备企业的适时查验，各个部门信息共享，利于全方位的监督检查的便利。专业财务人员可以对财务预测和分析做出专业的成绩，准确性和高效率自然也是必须，运用专业方法进行预测、控制、核算等等，这些由专业人员从事的成本控制，做到术业有专攻，制定合理的财务预算方案和经营发展的计划，可以有效促进低成本高效率的企业运作，会使得企业全方位发展的协调，共同进步。

结语：地质勘查企业的成本控制和管理对一个企业的发展有着至关重要的作用，必须在目前反映出的相关行业存在的问题中，加以改进，致力于企业低成本高效率发展，在日益严峻的地质勘查环境和市场竞争形势下，只有加强成本费用的控制和管理，才能增强企业的生存发展的竞争力，更好的克服自身弊端，寻求更好发展。

参考文献：

[1]谭正刚.对地质调查项目预算管理面临问题的探讨[J].中国国土资源经济，2014（9）.

[2]张扬.地质勘查施工项目风险分级管理[J].中国地质大学（北京），2014.

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公司成本费用管理规范 篇9

高金平

房地产企业开发成本中的合法有效凭证应按下列原则掌握:支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证;支付的行政事业性收费或者政府性基金,以开具的财政票据为合法有效凭证;支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明;国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

一、合法凭据的理解

税法规定,允许税前扣除的金额,必须取得合法的凭据。许多税务人员认为,企业列入成本费用的项目都必须取得发票,这是对税收政策的误解。这里的“合法凭据”,是指合法的原始凭证,包括经济合同、出库单、入库单、公证书、法院判决或裁定书、个人身份证复印件、汇款单据、收款收据、中介机构或有关部门的证明等等,其中,按照《发票管理办法》的规定,应当取得发票的,还必须取得发票。“发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。”

《发票管理办法》第二十五条规定:“任何单位和个人不得自行扩大专业发票使用范围。”

实际操作中掌握的原则是,凡属于增值税征税范围的业务(无论是否享受免税优惠),都必须开具增值税发票(视具体情况分别开具专用发票或普通发票),凡属于营业税征税范围的业务(无论是否享受免税优惠),都必须开具营业税发票。其中,属于企业经营范围,并经税务机关核准的,企业可以领取发票自行开具,凡不属于企业经营范围的,以及个人取得的应纳增值税或营业税的收入,必须向税务机关申请代为开具。另外,发票的形式多种多样,例如火车票,虽然没有税务机关的监制章,但属于经国家税务总局核准的特种发票。依据上述原则,下列业务无须取得发票:工资薪金支出、土地出让金、股权受让款、拆迁补偿费、税款、捐赠支出、违约金(交易不成立)、赔偿款、接受投资的不动产和无形资产、境外劳务费(广告费、佣金、利息、动产租金等)、同一法人实体内部的总分支机构及分支机构之间发生的营业税劳务、总分公司之间固定资产划拨、以公司合并或分立方式取得的非现金资产等等。

二、房地产企业开发成本合法凭据掌握的原则

《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[ 2009 ]31 号)文件规定,企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的,不得计入计税成本,待实际取得合法凭据时,再按规定计入计税成本。但以下几项预提(应付)费用可以在税前扣除:(一)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的,在证明资料充分的前提下,其发票不足金额可以预提,但最高不得超过合同总金额的10 %。

(二)公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销,或按照法律法规规定必须配套建造的条件。

(三)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

开发成本包括土地出让金、拆迁补偿费、前期开发费、工程建筑成本、公共配套设施(费)、开发间接费用等。房地产企业开发成本中的合法有效凭证应按下列原则掌握:(1)支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证;(2)支付的行政事业性收费或者政府性基金,以开具的财政票据为合法有效凭证;(3)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明;(4)国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

三、开发成本各项支出有关票据的具体说明

1.土地出让金。国税发[ 1993 ]149 号文件规定,政府出让土地,不征营业税。因此不得开具发票。房地产企业应以国土局开具的土地出让金收据入账。

2.拆迁补偿费。房地产企业向被拆迁户支付补偿费,其业务流程并非被拆迁户直接将土地使用权、地上建筑物转让给房地产企业,而是政府收回土地使用权,再由政府与房地产企业签订土地出让合同。房地产企业采取支付拆迁补偿费方式或拆迁安置方式取得土地使用权的, 房地产企业仍需按照财税[2004 ]134 号文件规定补交契税。国税发[ 1993 ]149号文件还规定,因政府收回土地使用权而取得的补偿金,不征营业税。因此,被拆迁户无需向房地产企业开具发票,而应当由房地产企业向主管税务机关申请领用地方税务局监制的“某某市工商企业非商事收费收据”,主管税务机关没有上述收费收据的,可以由房地产企业采取自制凭证入账。同时将政府拆迁文件、被拆迁人姓名、联系方式、身份证号码、被拆迁建筑所在路段及门牌号码、拆迁面积、补偿标准、补偿金额、被拆迁人签章等档案资料备置于本公司备查。

委托拆迁公司支付的拆迁补偿费,也采用上述方式入账。

国税发[1993 ]149 号文件规定,拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业,按“建筑业-其他工程作业”税目征收营业税,因此,向拆迁公司支付的拆迁劳务费,应取得工程所在地建筑业发票。

房地产企业将拆迁工程(含拆迁补偿费、拆迁劳务费)整个承包给拆迁公司的,应取得全额的建筑业发票,直接给被拆迁户的补偿费作为拆迁公司的成本处理,其凭据的取得同上。3.土地整理费。支付给其他公司的土地整理费,应取得工程所在地税务机关出具的建筑业发票。

4.挖土费。支付给农民工(非雇员)的挖土费等,不得采用工资表发放,应由个人向地税机关申请开具《税务机关代为开具统一发票(地税)》。开具发票时,由税务机关征收营业税及附加、个人所得税。税务机关已征收个人所得税的,房地产企业不再扣缴个人所得税。5.设计费、工程监理费、项目咨询服务费。

A 境内服务单位。根据营业税暂行条例及其实施细则、国税发[ 1993 ]149 号文件规定,房地产企业向境内公司支付的设计费、监理费、项目咨询费,应当取得提供服务的单位机构所在地税务机关提供的服务业发票。

B 境外服务公司。根据《营业税暂行条例》规定,从2009 年1 月1 日起,境内企业接受境外企业应税劳务的,境外单位也负有营业税纳税义务,税款由境外单位在境内的代理单位负责代扣代缴,没有代理单位的,由接受劳务的单位代扣代缴。支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明。6.建筑工程。

房地产企业的建筑工程是指新建、改建开发产品的工程作业。

(1)包工包料。应取得工程所在地建筑业发票。发票金额与承包额相等。

(2)包工不包料(甲供材)。《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定,除销售自产货物并提供建筑业劳务外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。甲供材和劳务费的营业税均由发包方承担,施工单位是该营业税的纳税义务人。现举例说明: 某房地产企业取得材料供应商的增值税普通发票,账务处理如下: 借:库存材料10000000

贷:银行存款10000000 由于施工单位的承包额(应结算价款)在预算时是不含甲供材的金额,但要包含甲供材部分的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加(以下简称“营业税及附加”)33.3 万元。若总工程价款中甲供材料1000 万元,不含税劳务费(含管理费)2000 万元, 营业税及附加3000/(11000 = 2103.34(万元),应取得施工单位开具建筑业发票的金额等于应支付给施工单位的价款2103.34 万元。其中: ①拨付材料时,账务处理如下: 借:开发成本-建筑工程成本-材料成本10000000

贷:库存材料10000000

入账凭据:材料拨付单。

根据财税[ 2006 ]177 号文件规定,房地产企业向异地施工单位支付工程价款应代扣代缴营业税。这里,应就甲供材部分的营业税及附加履行代扣缴义务。账务处理如下: 借:预付账款-施工单位344500

贷:银行存款11500

应交税费-扣缴营业税及附加333000 入账凭据:工程所在地建筑业发票34.45 万元、营业税及附加完税凭证复印件(原件交由施工单位作账)。

②拨付工程款2068.89 万元,应扣缴营业税及 附加68.89 万元。账务处理如下: 借:预付账款20688900

贷:银行存款20000000

应交税费-扣缴营业税及附加688900 入账凭据:工程所在地建筑业发票2068.89 万元、营业税及附加完税凭证复印件(原件交由施工单位作账)。

合计取得建筑业发票2068.89 + 34.45 = 2103.34(万元)。③将预付工程款结转开发成本时,账务处理如下: 借:开发成本-建筑工程成本-施工费21033400

贷:预付账款21033400 注意事项: ①建筑工程“甲供材”业务,不应要求施工单位开具全额(含甲供材)的建筑业发票,因为施工单位没有材料发票作成本。只有房地产企业将自购材料销售给施工单位(房地产企业给施工单位开具增值税发票,并缴纳增值税),施工单位才能给房地产企业开具全额(含材料价款)的建筑业发票,这就不是“甲供材”业务,而是“包工包料”了。

②建筑工程分包。建筑工程分包,是指A 建筑公司将承包工程的一部分转包给B 建筑公司负责施工。房地产企业只与总承包人A 发生业务关系,不与分包方B 结算价款。总承包人A 支付给分包方B的工程款项,由分包方B 给总承包人A 出具建筑业发票,与房地产企业无关。7.装饰工程。

装饰,是指对建筑物、构筑物进行修饰,使之美观或具有特定用途的工程作业。(1)包工包料。与建筑工程相同。

(2)包工不包料(清包工或称甲供材)。以清包工形式提供的装饰劳务是指:工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购,纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。财税[ 2006 ]114 号文件规定:“纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。”据此,房地产企业自行采购的装饰材料直接凭增值税发票入账,向施工单位支付的清包工装饰费用,应当取得工程所在地建筑业发票。8.设备安装。

(1)房地产企业从商家或生产厂家采购设备,再由房地产企业与安装公司签订安装合同的,应当取得商家或厂家的增值税发票,并仅就安装费的部分,由安装公司出具工程所在地建筑业发票。安装费营业税的计税依据不含设备。

(2)商业企业外购设备销售给房地产企业同时提供安装服务,商业企业收取的价款中既包括设备

价款,又包括安装费,这属于增值税混合销售业务,全额缴纳增值税,不征营业税。因此,商业企业应给房地产公司出具全额的增值税发票。至于是商家自己的员工负责安装,还是商家再聘请其他安装公司安装,就与房地产企业无关了,那是商家的成本。营业执照名称为某某安装公司或某某工程公司,并且取得安装资质的企业,如果是外购设备销售并负责安装,属于商业行为,按照增值税混合销售业务征收增值税,不征营业税。应全额开具增值税发票,不得开具营业税发票。但如果是房地产企业自行采购设备或者委托安装公司采购设备的,设备生产厂家开具的增值税发票台头应为房地产企业,这种情况下,安装公司仅就安装费金额征收营业税。房地产企业应取得安装工程所在地建筑业发票,发票金额就是安装费金额,不含设备价款。(3)工业企业自产货物并负责安装。根据《增值税暂行条例实施细则》、《营业税暂行条例实施细则》规定,提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额缴纳增值税。房地产企业应分别取得增值税发票和工程所在地税务机关出具的建筑业发票。9.房屋维修。

房屋维修在税法中称之为“修缮”,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。根据国税发[1993 ]149 号文件规定,房屋修缮按照“建筑业”税目征收营业税。因此,房地产企业支付的房屋维修费用,也应取得工程所在地建筑业发票。允许记入开发成本的房屋维修费用是指开发产 品完工前的维修费用。10.绿化工程。

绿化工程往往与建筑工程相连,或者本身就是建筑工程的一个组成部分。例如:绿化与平整土地就分不开,而平整土地本身就属于建筑业中的“其他工程作业”。国税函[ 1995 ]156 号文件规定:“为了减少划分,便于征管,对绿化工程按’建筑业-其他工程作业’征收营业税。”因此,房地产企业将绿化工程承包给园林绿化公司,应取得按承包金额开具的工程所在地建筑业发票。如果房地产企业自购花草、树木,聘请园林绿化公司负责施工的,按建筑工程-包工不包料(即“甲供材”)业务处理。